ცხრილი 1.1

ინდიკატორები	წინა წელიწადი	მოხსენება. წელიწადი		გეგმის განხორციელება, %	გადახრა გეგმიდან		აბს. ბუნებრივი წელიწადში	Ზრდის ტემპი, %	ზრდის ტემპი,%
TP-ის მოცულობა შედარებით. ფასები, მილიონი რუბლი

გეგმის დასრულება %-ში =72166 / 68952 *100 % = 104,66 %

რომ. შეიძლება დავასკვნათ, რომ გეგმა 4.66%-ით ზედმეტად შესრულდა.

აბსოლუტური გადახრა= საანგარიშო წლის ფაქტი – საანგარიშო წლის გეგმა

აბსოლუტური გადახრა= 72166 - 68952 = 3214 მილიონი რუბლი.

რომ. შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ გაყიდვადი პროდუქციის წარმოების გეგმა ზედმეტად შესრულდა 3214 მილიონი რუბლით.

შედარებითი გადახრა= გეგმის შესრულების % - 100

შედარებითი გადახრა = 104,66 – 100 = 4,66 %

შედეგად მიღებული გადახრა მიუთითებს იმაზე, რომ გეგმა ზედმეტად შესრულდა 4,66%-ით.

აბსოლუტური ზრდა წელიწადში= საანგარიშო წლის ფაქტი - წინა წელი

აბსოლუტური ზრდა წელიწადში= 72166 –67485 = 4681 მილიონი რუბლი

რომ. წინა წელთან შედარებით დაფიქსირდა პროდუქციის ზრდა 4681 მილიონი რუბლით.

Ზრდის ტემპი %= საანგარიშო წელი ფაქტობრივი / წინა წელი * 100%

Ზრდის ტემპი % = 72166 / 67485 * 100 % = 106,94%

საანგარიშო წელს, წინა წელთან შედარებით, წარმოების პროცენტული მაჩვენებელი 106.9% იყო. იმის დასადგენად, თუ რამდენი პროცენტით გაიზარდა საბაზრო პროდუქციის გამოშვების მოცულობა საანგარიშო წელს წინა წელთან შედარებით, ჩვენ ვიანგარიშებთ:

Ზრდის ტემპი %= ზრდის ტემპი % - 100%

Ზრდის ტემპი % = 106,94% – 100 % = 6,94%

გასულ წელს გამოშვების მოცულობა გაიზარდა 72166 მილიონ რუბლამდე და დაფიქსირდა გეგმის გადაჭარბებული შესრულება 4.66%-ით, რაც აბსოლუტური მაჩვენებლებით არის 3214 მილიონი რუბლი. წარმოების დაგეგმილმა ზრდამ შეადგინა 1,467 მილიონი რუბლი (1), და ფაქტობრივად, პროდუქტები იწარმოებოდა 5,442 მილიონი რუბლის ოდენობით, ასე რომ, გეგმის მიხედვით ზრდის ტემპი იყო 2,2% (2) და რეალურად შეადგინა 6,94%.

1: 68952-67485=1467

2: (68952-67485)/67485*100%=2,2%

გეგმის გადაჭარბებული შესრულების მიზეზი შეიძლება იყოს ბაზრის პირობების ცვლილება, გარკვეული ტიპის პროდუქტებზე მოთხოვნის ზრდა და საწარმოს ორგანიზაციული სტრუქტურის გაუმჯობესება.

2. გეგმის განხორციელების ანალიზი ასორტიმენტის მიხედვით

ჩვენ განვსაზღვრავთ გეგმის პროცენტს ასორტიმენტისთვის და შედეგად მიღებული გამოთვლები შეჯამებულია ანალიტიკურ ცხრილში 2.1.

ცხრილი 2.1

პროდუქტების დასახელება	პროდუქციის გამოშვება, ც.		შესადარებელი ფასი, tr.	პროდუქციის ღირებულების გამოშვება. vyp., tr.		გეგმის განხორციელება, %	პირობითი გათავისუფლება, რუბლს შეადგენს.
მუზები. ცენტრი
ტელევიზორი

ასორტიმენტისთვის გეგმის პროცენტის განსაზღვრა.

გეგმის დასრულება %-ში= პროდუქტის გამომავალი ფაქტობრივი / პროდუქტის გამომავალი გეგმა *100%

გეგმის განხორციელება პროცენტებში:

50400 / 45360 * 100% = 111.11% (გეგმის გადაჭარბება 11.11%)

41600 / 46800 * 100% = 88.89% (გეგმა შეუსრულდა 11.11%)

16500 / 14400 * 100% = 114.58% (გეგმის გადაჭარბება 14.58%)

მუსიკის გეგმის განხორციელების კოეფიციენტი. ცენტრებმა 111.11% შეადგინა, მტვერსასრუტებმა 88.89%, ტელევიზორებმა 114.58%.

პირობითი გათავისუფლება (დიაპაზონის გეგმის განხორციელების გათვალისწინებით).

თუ ფაქტი გეგმის ქვემოთაა, აირჩიეთ ფაქტი.

თუ ფაქტი უფრო მაღალია ვიდრე გეგმა, აირჩიეთ გეგმა.

პირობითი გამოშვება / პროდუქციის გამოშვება ღირებულებით გეგმის მიხედვით *100%

გეგმის შესრულების კოეფიციენტი ასორტიმენტის მიხედვით = 101360/ 106560 *100 % =

მტვერსასრუტებზე იყო გეგმის შეუსრულებლობა 11,11%-ით, მაგრამ ამის მიუხედავად მუსიკა. ცენტრებმა დაგეგმილზე 11,11%-ით მეტი აწარმოეს, ტელევიზორები კი 14,58%-ით გადაჭარბებული იყო. ზოგადად, ასორტიმენტის გეგმაში 4,9%-ით არის დანაკლისი.

განვახორციელებთ გრაფიკულ მოდელირებას: ასორტიმენტის შემადგენლობაში ავაშენებთ შტრიხ დიაგრამებს.

მონაცემთა ეფექტური ანალიზისთვის და წარმოებაში პრობლემური სფეროების მოსაძებნად აუცილებელია ინდიკატორებში გადახრების პოვნა. გადახრები რამდენიმე ტიპისაა და განსხვავდება როგორც გაზომვის ერთეულებით, ასევე მოპოვების მეთოდით, მათ შორისაა:

• Სტანდარტული გადახრა;
• აბსოლუტური გადახრა;
• შედარებითი გადახრა;
• შერჩევითი გადახრა;
• კუმულაციური გადახრა;
• გადახრა დროის მონაკვეთში.

როგორ განვსაზღვროთ მნიშვნელობების ცვლილებების დინამიკა გადახრით

ხშირად, იმის გასაგებად, თუ რამდენად შეუფერხებლად იცვლება ესა თუ ის ინდიკატორი დროის რამდენიმე მონაკვეთში, მარტივი საშუალო მნიშვნელობა სერიიდან უმცირეს ან უდიდეს რიცხვთან შედარებით საკმარისი არ არის. ასეთ შემთხვევებში უფრო ღრმა ანალიზისთვის გამოიყენება სტანდარტული გადახრის პოვნა, რაც უფრო ნათლად აჩვენებს მნიშვნელობების ცვლილების დინამიკას.

დასუფთავების პროდუქტების ღირებულების ინდიკატორები მოცემულია ორი დაწესებულებისთვის: 10, 21, 49, 15, 59 და 31, 29, 34, 27, 32, სადაც საშუალო ღირებულება იქნება 30.8 და 30.6. ინდიკატორები საშუალოდ დაახლოებით ერთნაირია, თუმცა ვიზუალურადაც კი ცხადია, რომ ერთ დაწესებულებაში მნიშვნელობები თანაბრად არ იცვლება, რომ მათი კონტროლი ხდება შემთხვევამდე. მაგრამ უფრო სრულყოფილი წარმოდგენისთვის, თქვენ უნდა იპოვოთ სტანდარტული გადახრა. ტოლი იქნება: 19,51 და 2,4. პირველ დაწესებულებაში საშუალო მნიშვნელობით 30.8, ინდიკატორები მისგან მნიშვნელოვნად გადახრილია - 21.8, შესაბამისად, თქვენ გაქვთ სამუშაოსადმი დაუდევარი დამოკიდებულების მტკიცებულება.

იგი გამოითვლება შემდეგნაირად:

1. თქვენ უნდა გამოთვალოთ საშუალო მნიშვნელობა შესამოწმებელი მონაცემთა სერიებისთვის. (10+21+49+15+59)/5=30.8
2. იპოვნეთ განსხვავება თითოეულ ქულასა და საშუალოს შორის. 10-30,8=-20,8; 21-30.8=9.8; 49-30,8=18,2; 15-30.8=15.8; 59-30.8=28.2
3. კვადრატში თითოეული სხვაობის მნიშვნელობა. -20,82=432,64; 9.82=96.04; 18.22=331.24; 15.82=249.64; 28.22=795.24.
4. შეაჯამეთ შედეგები. 432.64+96.04+331.24+249.64+795.24=1904.8
5. შედეგი იყოფა მწკრივის მნიშვნელობების რაოდენობაზე. 1904.8/5=380.96
6. მიღებული რიცხვის ფესვი იქნება საშუალო გადახრა √380.96=19.51

სავალდებულო მინიმუმი

აბსოლუტური გადახრის კონცეფციის თანახმად, ჩვეულებრივია ვიგულისხმოთ ერთი ინდიკატორის განსხვავებები მეორისგან რიცხვითი მნიშვნელობით. მაგალითად, შემოსავლის სხვაობა ორი დღის განმავლობაში: 15-13=2, სადაც 2 არის აბსოლუტური გადახრა. ეს მეთოდი შესაფერისია რეალურ და დაგეგმილ შედეგს შორის გადახრის დასადგენად.

შემცირებული და გამოკლებულის სწორი არჩევანისთვის აუცილებელია ნათლად გვესმოდეს, თუ რატომ არის განლაგებული გადახრა, მაგალითად, მოგების შემთხვევაში, დაგეგმილი შემცირდება, ხოლო ფაქტობრივი გამოკლდება. აბსოლუტური გადახრის გამოყენება იშვიათად ეხმარება სიტუაციის ღრმა ანალიზს.

პროცენტი უკეთესად აღიქმება

ფარდობითი გადახრა არის ერთი ინდიკატორის პროცენტი მეორეზე. ყველაზე ხშირად, ის გამოითვლება იმის გასაგებად, თუ როგორ უკავშირდება კონკრეტული კომპონენტი მთელ რიცხვს ან პარამეტრს, ასევე იპოვონ ურთიერთობა დაგეგმილ ინდიკატორსა და რეალურს შორის. ეს გეხმარებათ იპოვოთ სატრანსპორტო ხარჯების თანაფარდობა ყველა ხარჯის ჯამთან, ან განმარტავს, თუ როგორ უკავშირდება მიღებული შემოსავალი, პროცენტული თვალსაზრისით, დაგეგმილს.

ფარდობითი გადახრის გამოყენება შესაძლებელს ხდის ანალიზის ხილვადობის დონის ამაღლებას, რაც თავის მხრივ შესაძლებელს ხდის სისტემაში მომხდარი ცვლილებების უფრო ზუსტად იზოლირებას და შეფასებას.

მაგალითად, შეგიძლიათ იპოვოთ მიღებული შემოსავლის აბსოლუტური გადახრა დაგეგმილთან შედარებით: 1600 და 2000 წლის შესაბამისი მნიშვნელობებით იქნება 2000-1600=400. ეს ვიზუალურად აღიქმება არც ისე სერიოზულად, როგორც პროცენტი (2000-1600)/1600*100%=25%. 25%-იანი გადახრა უფრო სერიოზულად აღიქმება.

როგორ დაგეხმარება სეზონურ მუშაობაში

შერჩევითი გადახრა შექმნილია შესწავლილი მონაცემების შედარების მიზნით გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. დროის ეს პერიოდი შეიძლება იყოს კვარტლები, თვეები, არცთუ იშვიათია დღეების შედარება. ხოლო უფრო დიდი საინფორმაციო შინაარსისთვის აუცილებელია დროის ინტერვალების შედარება არა ერთი წლის განმავლობაში, არამედ წინა წლების იგივე ინტერვალებთან. ეს უფრო ზუსტად აჩვენებს ღირებულებების ცვლილებების ზოგად ტენდენციას რამდენიმე წლის განმავლობაში და ხელს შეუწყობს მათზე გავლენის ფაქტორების უფრო მკაფიოდ იდენტიფიცირებას.

შერჩევითი გადახრის გამოყენება ყველაზე აქტუალურია ფირმებში, რომელთა შემოსავალი არათანაბრად ნაწილდება მთელი წლის განმავლობაში. ანუ სეზონური პროდუქტებისა თუ სერვისების მომწოდებლები.

როგორ ამოვიცნოთ გადახრის ტენდენცია

კუმულატიურ ჯამს კუმულაციური ვარიაცია ეწოდება. მისი წყალობით ხდება პარამეტრის შეფასება, მისი ზრდა ან დაცემა დროის მოცემულ პერიოდში, ყველაზე ხშირად თვეში. ის ასევე საშუალებას გაძლევთ დაგეგმოთ ცვლილებების საბოლოო შედეგი გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. ამის წყალობით შესაძლებელია პარამეტრის შემთხვევითი, არასისტემური ცვლილებების იგნორირება, რომლებიც გავლენას არ მოახდენს გრძელვადიან პერსპექტივაზე (მთელ პერიოდზე) და უფრო მკაფიო ტენდენციას იძლევა პარამეტრის მოძრაობაში. ის ყველაზე ხშირად ნაჩვენებია როგორც სწორი ხაზი გრაფიკზე, თანმიმდევრულად აღნიშნავს პარამეტრის ყველა პარამეტრს და აკავშირებს პოლიხაზის საწყისი და ბოლო წერტილებს. მისი მიმართულება არის ზემოთ ან ქვევით და იქნება ტენდენცია.

გადახრა დროის მონაკვეთში

ხშირად, იგი გამოიყენება ფაქტობრივი და დაგეგმილი ინდიკატორების შესადარებლად. უაღრესად მნიშვნელოვანია დაგეგმილი მნიშვნელობის რეალურიდან უარყოფითი გადახრის შემთხვევაში. საშუალებას გაძლევთ გამოიყენოთ რეალური შედეგი ანალიზში დაგეგმილი ან სასურველი ინდიკატორების ნაცვლად.

2. გეგმიდან აბსოლუტური და ფარდობითი გადახრა.

ფაქტორების გავლენის გაანგარიშება სახელფასო ფონდის ცვლადი ნაწილის ცვლილებაზე ხორციელდება ფორმულების მიხედვით:

1) წარმოების მოცულობის გავლენა:

2) წარმოებული პროდუქციის სტრუქტურაში ცვლილებების გავლენა:

3) პროდუქტების კონკრეტული შრომის ინტენსივობის ცვლილებების გავლენა:

4) ხელფასების ცვლილების გავლენა:

1.1.4 სახელფასო გადასახადის მუდმივი ნაწილის ფაქტორული მოდელი

სახელფასო ფონდის მუდმივი ნაწილის ფაქტორული მოდელი ნაჩვენებია ნახაზ 2-ში.

ბრინჯი. 2. დროის მუშაკთა სახელფასო ფონდის დეტერმინისტული ფაქტორული სისტემა

ამ სქემის მიხედვით, მოდელი ასე გამოიყურება:

დროის სახელფასო ფონდი;

დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა;

წელიწადში საშუალოდ ერთი მუშის მიერ სამუშაო დღეების რაოდენობა;

ცვლის საშუალო ხანგრძლივობა.

ამ მოდელის მიხედვით ფაქტორების გავლენის გამოთვლა შეიძლება განხორციელდეს აბსოლუტური განსხვავებების მეთოდით:

ანალოგიურად, შეიძლება წარმოადგინოთ ფაქტორული მოდელი დასაქმებულთა სახელფასო სისტემისთვის.

ანალიზის პროცესში ასევე აუცილებელია სახელფასო ფონდის გამოყენების ეფექტურობის დადგენა.

1.1.5 პროდუქტიულობასა და ხელფასს შორის ურთიერთობის ანალიზი

იმისათვის, რომ გაფართოებული რეპროდუქცია მოიპოვოს საჭირო მოგება და მომგებიანობა, აუცილებელია, რომ შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ტემპმა გადააჭარბოს მისი გადახდის ზრდის ტემპს. თუ ეს პრინციპი არ არის დაცული, მაშინ ადგილი აქვს სახელფასო ფონდის ზედმეტ ხარჯვას, წარმოების ღირებულების ზრდას და შესაბამისად, მოგების ოდენობის შემცირებას.

დასაქმებულთა საშუალო შემოსავლის ცვლილება პერიოდის განმავლობაში ხასიათდება მისი ინდექსით:

ხელფასის ცვლილების ინდექსი;

საანგარიშო პერიოდის საშუალო ხელფასი;

საშუალო ხელფასი საბაზო პერიოდისთვის.

საშუალო წლიური პროდუქციის ცვლილება ანალოგიურად განისაზღვრება შრომის პროდუქტიულობის ინდექსის საფუძველზე:

, სად

შრომის საშუალო პროდუქტიულობა საანგარიშო პერიოდისთვის;

შრომის საშუალო პროდუქტიულობა საბაზო პერიოდისთვის.

შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ტემპი უნდა აღემატებოდეს საშუალო ხელფასის ზრდის ტემპს. ამისათვის ტყვიის კოეფიციენტი გამოითვლება და გაანალიზებულია დინამიკაში:

შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ზრდის კოეფიციენტი საშუალო ხელფასის ზრდაზე;

შრომის პროდუქტიულობის ცვლილებების ინდექსი;

შემდეგ, ხელფასის ფონდის დანაზოგების (ზედმეტად დახარჯვის) ოდენობა გამოითვლება შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ტემპებსა და მის გადახდას შორის თანაფარდობის ცვლილებასთან დაკავშირებით:

, სად

შრომის პროდუქტიულობის ცვლილებების ინდექსი;

ხელფასის ცვლილების ინდექსი.

1.2 საწარმოს მომგებიანობის ინდიკატორების ანალიზი 1.2.1 მომგებიანობა: კონცეფცია და ტიპები

მომგებიანობა არის ფარდობითი მაჩვენებელი, რომელიც განსაზღვრავს ბიზნესის მომგებიანობის დონეს. მომგებიანობის ინდიკატორები ახასიათებს როგორც მთლიანობაში საწარმოს, ასევე მისი საქმიანობის სხვადასხვა სფეროს ეფექტურობას. ისინი ახასიათებენ მენეჯმენტის საბოლოო შედეგებს უფრო სრულად, ვიდრე მოგება, რადგან მათი ღირებულება გვიჩვენებს ეფექტის თანაფარდობას ნაღდი ფულის ან გამოყენებული რესურსების მიმართ.

ყველა არსებული მომგებიანობის მაჩვენებელი შეიძლება გაერთიანდეს შემდეგ ჯგუფებად, რომლებიც ახასიათებს

1) კაპიტალისა და მისი ნაწილების დაბრუნება;

2) გაყიდვების მომგებიანობა;

3) საწარმოო ხარჯებისა და საინვესტიციო პროექტების მომგებიანობა (ანაზღაურება).

ეს მაჩვენებლები შეიძლება გამოითვალოს საბალანსო მოგების, პროდუქციის გაყიდვიდან მიღებული მოგების და წმინდა შემოსავლის საფუძველზე.

პირველ ჯგუფში შედის ისეთი მაჩვენებლები, როგორიცაა მთლიანი შემოსავალი აქტივებზე, წმინდა შემოსავალი მიმდინარე აქტივებზე, ასევე უკუგება კაპიტალზე. საწარმოს მუშაობის ერთ-ერთი მთავარი ინდიკატორი არის აქტივების მთლიანი ანაზღაურება. იგი წარმოადგენს საანგარიშო მოგების თანაფარდობას ქონების ღირებულებასთან, ე.ი. ეკონომიკური აქტივები (აქტივები) საწარმოს განკარგულებაშია და გამოითვლება შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

აქტივების მთლიანი ანაზღაურება;

საბალანსო მოგება;

კომპანიის აქტივების საშუალო ღირებულება გაანალიზებული პერიოდისთვის (ზარალის გამოკლებით).

მიმდინარე აქტივების წმინდა მომგებიანობა გვიჩვენებს, თუ რა წმინდა მოგებას იღებს კომპანია აქტივებში ინვესტირებული თითოეული რუბლიდან:

მიმდინარე აქტივების წმინდა მომგებიანობა;

საწარმოს წმინდა მოგება;

მიმდინარე აქტივების ღირებულების საშუალო ღირებულება (აქტივების ბალანსის მეორე განყოფილება).

აქტივებზე შემოსავალი შედარებულია ნასესხები სახსრების საშუალო საპროცენტო განაკვეთთან, ე.ი. ალტერნატიული ღირებულებით. თუ აქტივების რუბლზე მიღებული მოგება ნაკლებია ნასესხებ სახსრებზე საპროცენტო განაკვეთზე, მაშინ შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ აქტივების მართვა საკმარისად ეფექტური არ არის, რადგან აქტივებში ჩადებული სახსრები უფრო მეტ შემოსავალს მოიტანს, თუ განთავსდება ბანკის სადეპოზიტო ანგარიშებზე.

კაპიტალზე დაბრუნება გვიჩვენებს, თუ რა მოგებას იღებს კომპანია საკუთარი სახსრების თითოეული რუბლიდან:

, სად

უკუგება კაპიტალზე;

საწარმოს წმინდა მოგება;

საწარმოს სააქციო კაპიტალის ღირებულება, შესაბამისად, საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს.

მეორე ჯგუფი მოიცავს ისეთ ინდიკატორს, როგორიცაა გაყიდვებიდან შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული მოგების გაყოფით, სანამ პროცენტი და გადასახადები გადაიხდება, მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე:

ბრუნვის მომგებიანობა;

პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული მოგება პროცენტებისა და გადასახადების გადახდამდე;

პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების ოდენობა.

ეს მაჩვენებელი ახასიათებს სამეწარმეო საქმიანობის ეფექტურობას: რამდენი მოგება აქვს კომპანიას გაყიდვების რუბლიდან. იგი გამოითვლება მთლიანობაში საწარმოსთვის და ცალკეული ტიპის პროდუქტებისთვის.

და ბოლოს, მესამე ჯგუფში შედის პროდუქციის მომგებიანობა (ანაზღაურება ხარჯებზე). იგი გამოითვლება გაყიდვიდან მიღებული მოგების თანაფარდობით პროცენტისა და გადასახადების გადახდამდე გაყიდული პროდუქციის ხარჯების ოდენობასთან:

პროდუქტის მომგებიანობა;

პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული მოგება პროცენტამდე და გადასახადამდე;

ეს მაჩვენებელი გვიჩვენებს, თუ რამდენად აქვს კომპანიას მოგება პროდუქციის წარმოებასა და რეალიზაციაზე დახარჯული თითოეული რუბლიდან. ის შეიძლება გამოითვალოს როგორც ცალკეული ტიპის პროდუქტებისთვის, ასევე მთელი საწარმოსთვის. საწარმოსთვის მთლიანობაში მისი დონის განსაზღვრისას მიზანშეწონილია გავითვალისწინოთ არა მხოლოდ გაყიდვები, არამედ არასაოპერაციო შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ძირითად საქმიანობასთან.

საინვესტიციო პროექტების მომგებიანობა განისაზღვრება ანალოგიურად:

საინვესტიციო პროექტების მომგებიანობა;

საინვესტიციო საქმიანობიდან მიღებული ან მოსალოდნელი მოგების რაოდენობა;

საინვესტიციო ხარჯების ოდენობა.

1.2.2 პროდუქტის მომგებიანობის ფაქტორული ანალიზი

ამ განყოფილებაში დეტალურად განიხილება პროდუქციის მომგებიანობის ფაქტორული ანალიზი, ვინაიდან ანალოგიურად ტარდება სხვა სახის მომგებიანობის ანალოგიური ანალიზი.

ამრიგად, პროდუქტის მომგებიანობის დონე (ანაზღაურების მაჩვენებელი), მთლიანობაში გამოთვლილი საწარმოსთვის, დამოკიდებულია პირველი რიგის ოთხ მთავარ ფაქტორზე: პროდუქციის გაყიდვების მოცულობის ცვლილება, გაყიდული პროდუქციის სტრუქტურა, მისი ღირებულება და საშუალო გაყიდვა. ფასები.

პირველი დონის ფაქტორების გავლენის გამოთვლა მთელი საწარმოს მომგებიანობის ცვლილებაზე შეიძლება განხორციელდეს ჯაჭვის ჩანაცვლების მეთოდით:

1. გეგმის მიხედვით:

;

2. პროდუქციის რეალიზაციის ფაქტობრივი მოცულობის გადაანგარიშებული გეგმის მიხედვით:

;

3. ფაქტობრივად, პროდუქციის გაყიდვების ფაქტობრივი სტრუქტურით და საშუალო გასაყიდი ფასისა და გაყიდვების ღირებულების დაგეგმილი ღირებულებით:

;

4. ფაქტობრივად, პროდუქციის გაყიდვების ფაქტობრივი სტრუქტურით, საშუალო გასაყიდი ფასის ღირებულებით და გაყიდვების დაგეგმილი ღირებულებით:

;

5. ფაქტობრივად:

.

პროდუქტის მომგებიანობის ზოგადი ცვლილება:

მათ შორის მეშვეობით:

1. გაყიდული პროდუქციის მოცულობის გავლენა:

;

2. გაყიდული პროდუქციის სტრუქტურაში ცვლილებების გავლენა:

;

3. გაყიდვის ფასების საშუალო დონის ცვლილების გავლენა:

;

4. წარმოების ხარჯების დონის ცვლილების გავლენა:

.

ამის შემდეგ აუცილებელია თითოეული ტიპის პროდუქტის მომგებიანობის ფაქტორული ანალიზის ჩატარება. გარკვეული ტიპის პროდუქციის მომგებიანობის დონე დამოკიდებულია საშუალო გასაყიდი ფასებისა და წარმოების ერთეულის ღირებულების ცვლილებაზე:

ზემოაღნიშნული ფაქტორების გავლენის გამოთვლა გარკვეული ტიპის პროდუქტის მომგებიანობის ცვლილებაზე ასევე ხორციელდება ჯაჭვის ჩანაცვლების მეთოდით:

1. გეგმის მიხედვით:

2. ფაქტობრივი საშუალო გასაყიდი ფასების გადაანგარიშებული გეგმის მიხედვით:

;

3. ფაქტობრივად:

პროდუქციის მომგებიანობის ზოგადი ცვლილება გარკვეული ტიპის პროდუქტისთვის:

ეს მოიცავს ცვლილებებს:

1. საშუალო დონის გასაყიდი ფასები

;

2. პროდუქტის ღირებულების დონე:

.

ასევე საჭიროა უფრო დეტალურად შევისწავლოთ ფასების საშუალო დონის ცვლილების მიზეზები და პროპორციული დაყოფის გზით გამოვთვალოთ მათი გავლენა მომგებიანობის დონეზე. შემდეგი, თქვენ უნდა დაადგინოთ, რომელი ფაქტორების გამო შეიცვალა წარმოების ერთეულის ღირებულება და ანალოგიურად განსაზღვროთ მათი გავლენა მომგებიანობის დონეზე.

ასეთი გამოთვლები ტარდება თითოეული ტიპის პროდუქტისთვის (მომსახურებისთვის), რაც შესაძლებელს ხდის უფრო ზუსტად შეაფასოს ეკონომიკური სუბიექტის მუშაობა და უფრო სრულად გამოავლინოს ფერმაში არსებული რეზერვები ანალიზებულ საწარმოში მომგებიანობის ზრდისთვის.

2 პრაქტიკული ნაწილი

ცხრილი 1

შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ტემპებისა და საშუალო ხელფასის თანაფარდობის გასაანალიზებლად აუცილებელია განისაზღვროს:

1. შრომის პროდუქტიულობის დაგეგმილი და ფაქტობრივი ღირებულება;

2. საშუალო ხელფასის გეგმიური და ფაქტობრივი ღირებულება;

3. შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ტემპები და საშუალო ხელფასი.

შრომის პროდუქტიულობა;

წარმოების მოცულობა;

ამრიგად, წარმოების უფრო სწრაფი ზრდის ტემპის გამო დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის ზრდის ტემპთან შედარებით (იხ. ცხრილი 2), შრომის ფაქტობრივი პროდუქტიულობა გაიზარდა 1,5 ათასი რუბლით ერთ ადამიანზე. სხვა შესაძლო ფაქტორებს შორის, რომლებიც გავლენას ახდენდნენ შრომის პროდუქტიულობის დონეზე, შეიძლება განვასხვავოთ, როგორიცაა სამუშაო დროში დანაკარგების აღმოფხვრა, წარმოების ტემპის ზრდა, შეძენილი ნახევარფაბრიკატების წილის ზრდა, აღჭურვილობის სიმძლავრის ზრდა, მოწინავე ტექნოლოგიების დანერგვა, საწარმოო პროცესების მექანიზაცია და ავტომატიზაცია.

Საშუალო ხელფასი;

დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა.

საწყისი მონაცემების გამოყენებით ვიღებთ:

ასე რომ, რეალურმა საშუალო ხელფასი შეადგინა 3,042 ათასი რუბლი, რაც 30,000 რუბლით მეტია დაგეგმილ ღირებულებაზე. ამ ინდიკატორის ზრდას ხელი შეუწყო ისეთი ფაქტორებით, როგორიცაა თითოეული თანამშრომლის მიერ სამუშაო დღეების რაოდენობის ზრდა, საშუალო სამუშაო დღე და საშუალო საათობრივი ხელფასი.

, სად

შრომის პროდუქტიულობის დაგეგმილი ღირებულება;

შრომის პროდუქტიულობის რეალური ღირებულება.

, სად

საშუალო ხელფასის ზრდის ტემპი;

საშუალო ხელფასის დაგეგმილი ღირებულება;

საშუალო ხელფასის რეალური ღირებულება.

ზემოაღნიშნული ფორმულის გამოყენებით მივიღებთ:

ამრიგად, ზემოაღნიშნული გამოთვლები მიუთითებს, რომ გაანალიზებულ საწარმოში შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ტემპი აღემატება შრომის ზრდის ტემპს. წამყვანი ფაქტორია 1.064.

შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ტემპის გადაჭარბება საშუალო ხელფასის ზრდის ტემპზე უდავოდ დადებითი მომენტია ამ საწარმოს მუშაობაში, რადგან ამ პრინციპის შეუსრულებლობა იწვევს სახელფასო ფონდის ზედმეტ ხარჯვას, ხარჯების ზრდას და, შესაბამისად მიღებული მოგების ოდენობის შემცირება.

შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ტემპებსა და მის ანაზღაურებას შორის ურთიერთობის ცვლილებასთან დაკავშირებით შესაძლებელია განისაზღვროს სახელფასო ფონდის დანაზოგი (ზედმეტად დახარჯვა). ამისათვის თქვენ უნდა გამოიყენოთ შემდეგი ფორმულა:

, სად

სახელფასო ფონდის დანაზოგის (-E) ან ზედმეტად დახარჯვის (+E) ოდენობა;

სახელფასო ფონდის ფაქტობრივი ღირებულება;

შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ტემპი;

საშუალო ხელფასის ზრდის ტემპი.

ამრიგად, შრომის პროდუქტიულობის ზრდის უფრო მაღალმა ტემპებმა ხელფასების ზრდის ტემპებთან შედარებით, ხელი შეუწყო სახელფასო ფონდში დაზოგვას 37,378 რუბლის ოდენობით.

ჩვენ ვაჯამებთ ყველა საწყის და მიღებულ მონაცემს ქვემოთ მოცემულ ცხრილში (ცხრილი 2).

ცხრილი 2

	ინდიკატორები	Გეგმა	ფაქტი	გადახრა		Ზრდის ტემპი, %
				აბსოლუტური	ნათესავი,
1	2	3	4	5	6	7
1.	წარმოების მოცულობა, ათასი რუბლი.	3740,0	4150,0	+410	+10,96	110,96
2.	დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა, პერს.	186	192	+6	+3,23	103,23
3.	სახელფასო ფონდი, ათასი რუბლი	560,2	584,4	+24,2	+4,32	104,32
4.	შრომის პროდუქტიულობა, ათასი რუბლი/ადამიანი	20,1	21,6	+1,5	+7,46	107,46
5.	დასაქმებულთა საშუალო წლიური ხელფასი, ათასი რუბლი	3012	3042	+30	+1	101

2.2 ამოცანა

განსაზღვრეთ ფაქტორების გავლენა პროდუქციის მომგებიანობაზე ჯაჭვის ჩანაცვლების მეთოდით შემდეგი საწყისი მონაცემების მიხედვით:

ცხრილი 3

საწყისი მონაცემების ცხრილიდან ჩანს, რომ როგორც პროდუქციის გაყიდვიდან მიღებული მოგება, ასევე გაყიდვების ღირებულება გაიზარდა დაგეგმილ მაჩვენებლებთან შედარებით - შესაბამისად 69,800 და 150,000 რუბლით. ზოგადად საწარმოსთვის პროდუქციის გაყიდვიდან მოგების ზრდა შეიძლება გამოწვეული იყოს ისეთი მიზეზებით, როგორიცაა პროდუქციის გაყიდვების მოცულობის ზრდა, უფრო მომგებიანი პროდუქციის წილის ზრდა მთლიან გაყიდვებში, ზრდა. საშუალო გაყიდვის ფასების დონე. გაყიდული საქონლის ღირებულების ზრდა შეიძლება ასოცირდებოდეს, პირველ რიგში, გამომუშავების ზრდასთან, მეორეც, წარმოების სტრუქტურის ცვლილებასთან (მაგალითად, უფრო შრომის ინტენსიური პროდუქტების წილის ზრდა წარმოების მთლიან მოცულობაში. და მესამე, ცვლადი ხარჯების დონის ზრდით (წარმოებაში გამოყენებული ნედლეულის, მასალების, ელექტროენერგიის, საწვავის და ა.შ. ფასების ზრდა) და, ბოლოს, ფიქსირებული ხარჯების ოდენობის ზრდის გამო (ზრდა). ადმინისტრაციული და მენეჯერული პერსონალის ხელფასების საანგარიშო პერიოდში მათი რაოდენობის ზრდა, ზოგადი ბიზნეს ხარჯების ზრდა).

მომგებიანობის შემდგომი ანალიზისთვის მნიშვნელოვანია გამოვთვალოთ ისეთი ინდიკატორი, როგორიცაა მოგების ზრდის ტემპი და ღირებულება:

ასე რომ, ზემოაღნიშნული გათვლებით, საწარმოში მოგების ზრდის ტემპი უფრო მაღალია, ვიდრე ღირებულების ზრდის ტემპი.

1. პროდუქციის მომგებიანობაზე ფაქტორების გავლენის დადგენამდე აუცილებელია ამ მაჩვენებლის დაგეგმილი და ფაქტობრივი ღირებულების გამოთვლა, რომელიც განისაზღვრება შემდეგი ფორმულით:

, სად

პროდუქტის მომგებიანობა, ან ხარჯების აღდგენის კოეფიციენტი;

გაყიდვიდან მიღებული მოგება გადასახადამდე და პროცენტამდე;

გაყიდული პროდუქციის ხარჯების ოდენობა.

რაც შეეხება ჩვენს მონაცემებს, ჩვენ ვიღებთ:

ამრიგად, გეგმის მიხედვით, პროდუქციის წარმოებასა და რეალიზაციაზე დახარჯული თითოეული რუბლიდან, ჩვენს მიერ გაანალიზებულ საწარმოს უნდა ჰქონოდა 42,91 კაპიკის მოგება.

ამრიგად, ფაქტობრივად, პროდუქციის წარმოებასა და რეალიზაციაზე დახარჯული თითოეულიდან კომპანიამ მიიღო მოგება 43,37 კაპიკის ოდენობით.

გეგმასთან შედარებით, მომგებიანობა გაიზარდა 0,46%-ით, რაც კომპანიისთვის დადებითი მომენტია. ამ მაჩვენებლის ზრდა განპირობებული იყო პროდუქტის გაყიდვიდან მოგების უფრო სწრაფი ზრდის ტემპით გაყიდული პროდუქციის ხარჯების ჯამის ზრდის ტემპთან შედარებით.

ზოგადად, პროდუქტის მომგებიანობის ინდიკატორის დადებითი მნიშვნელობა მიუთითებს საწარმოს ძირითადი საქმიანობის ეფექტურობაზე და ამ ტიპის პროდუქციის წარმოების შენარჩუნების აუცილებლობაზე.

2. განვსაზღვროთ ფაქტორების გავლენა პროდუქციის მომგებიანობაზე ჯაჭვის ჩანაცვლების მეთოდით.

პროდუქციის მომგებიანობის დონე (ანაზღაურების განაკვეთი), რომელიც გამოითვლება მთლიანობაში საწარმოსთვის, დამოკიდებულია ორ ფაქტორზე: პროდუქციის გაყიდვიდან მოგების დონის ცვლილება და გაყიდული საქონლის ღირებულების დონის ცვლილება.

ამ ინდიკატორის ფაქტორულ მოდელს აქვს შემდეგი ფორმა:

1. გეგმის მიხედვით:

2. მოგების ფაქტობრივ ოდენობაზე გადაანგარიშებული გეგმის მიხედვით:

3. ფაქტობრივად:

მთლიანი მომგებიანობის ცვლილება:

მათ შორის მეშვეობით:

მიღებული შედეგები მიუთითებს, რომ მოგების 69800 რუბლით გაზრდის გამო პროდუქტის მომგებიანობის დონე გაიზარდა 6,65%-ით. გაყიდული პროდუქციის ხარჯების ოდენობის ზრდამ 150,000 რუბლით გამოიწვია პროდუქციის მომგებიანობის დონის შემცირება 6.19%-ით.

დასკვნა

ასე რომ, შეიძლება ითქვას, რომ ეკონომიკური აქტივობის ანალიზი არის ბიზნესში მენეჯერული გადაწყვეტილებების მიღების საფუძველი. მისი დახმარებით შეისწავლება განვითარების ტენდენციები, ღრმად და სისტემატურად შეისწავლება შესრულების შედეგების ცვლილების ფაქტორები, დგინდება მიზეზობრივი ურთიერთობები და ურთიერთდამოკიდებულებები ეკონომიკური მაჩვენებლებისა და ფაქტორების ფორმირებაში, გამართლებულია ბიზნეს გეგმები, გამოვლენილია რეზერვები წარმოების ეფექტურობის გაზრდისთვის. , საწარმოს შედეგები და მათი მგრძნობელობა მენეჯერული გავლენის მიმართ, შემუშავებულია ეკონომიკური სუბიექტის განვითარების ეკონომიკური სტრატეგია.

თანამედროვე საბაზრო პირობებში, ყველა დონის მენეჯერების მიერ ეკონომიკური ანალიზის მეთოდოლოგიის დაუფლება მათი პროფესიული მომზადების განუყოფელი ნაწილია, რადგან ანალიზის ტექნიკისა და ტექნოლოგიის ცოდნით, მათ შეუძლიათ მარტივად მოერგონ საწარმო გარე ცვლილებებთან და იპოვონ სწორი პასუხები და გადაწყვეტილებები.

გამოყენებული ლიტერატურის სია

1. ბერდნიკოვა თ.ბ. საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი და დიაგნოსტიკა: გაკვეთილი. – M.: Infra-M, 2007 წ.

2. გრიშჩენკო ო.ვ. საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი და დიაგნოსტიკა: გაკვეთილი. - ტაგანროგი: TRTU-ს გამომცემლობა, 2000 წ.

3. პივოვაროვი კ.ვ. კომერციული ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის ფინანსური და ეკონომიკური ანალიზი. - M .: Dashko and Co., 2003 წ.

4. პიასტოლოვი ს.მ. საწარმოს ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი: სახელმძღვანელო. – მ.: აკადემია, 2004 წ.

5. სავიცკაია გ.ვ. .საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი: სახელმძღვანელო.-მ .: ინფრა-მ, 2008 წ.

ანგარიშების ბალანსი და სხვა ანგარიშგების ფორმები სურ. 2. AOZT Kolpnyanskoye-ს ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის შეკვეთის სქემა 3. საწარმოში ხელფასის აღრიცხვის ორგანიზაცია 3.1. საწარმოში ხელფასების აღრიცხვის მდგომარეობა შრომის ხარჯების, შესრულებული სამუშაოსა და სახელფასო ანგარიშების გასაანგარიშებლად, სს კოლპნიანსკოი იყენებს პირველადი რამდენიმე ფორმას ...

ფინანსური შედეგების შესახებ“), ოპერატიული აღრიცხვის მონაცემები. მოგების და მომგებიანობის ანალიზი ხორციელდება გარკვეული თანმიმდევრობით. ანალიზის ძირითადი ეტაპები ნაჩვენებია ნახ. 8.7. პირველი ეტაპი არის სავაჭრო და საზოგადოებრივი კვების საწარმოებში მოგებისა და მომგებიანობის ფორმირების ანალიზი. იგი მოიცავს სამ ეტაპს. პირველ ეტაპზე, მოგების ოდენობისა და დონის დინამიკა და ...

ის საწარმოო აქტივები, რომლებიც ირიცხება აქტივებისთვის. ასევე გამოიყენება მომგებიანობის დონის მაჩვენებელი მიმდინარე ხარჯებთან - მოგების თანაფარდობა კომერციული ან გაყიდული პროდუქციის ღირებულებასთან. თითოეული საწარმო დამოუკიდებლად ახორციელებს თავის საწარმოო და ეკონომიკურ საქმიანობას თვითკმარობისა და მომგებიანობის პრინციპებით. კომპანიას აქვს გარკვეული ხარჯები...