Daňoví úradníci môžu zablokovať bankový účet organizácie z rôznych dôvodov. Ako sa vyhnúť týmto problémom a ako odblokovať bežný účet zablokovaný daňovým úradom, ak sa tak stane?

Federálna daňová služba má právo zablokovať alebo pozastaviť transakcie na bežnom účte daňovníka. Situácie, v ktorých je to možné, sú prísne upravené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Zákony však nehovoria, ako má podnikateľ či organizácia konať a ako odblokovať bankový účet zablokovaný daňovými úradmi. Čo teda robiť v tejto ťažkej situácii? Pripravili sme návod s príkladmi, ako sa môžete rýchlo a bez strát dostať z takýchto problémov a obnoviť činnosť. Od roku 2014 si totiž daňovník nebude môcť zriadiť druhý bežný účet a previesť naň všetky transakcie.

Daňový úrad zablokoval účet: príčiny a následky

Právo Federálnej daňovej služby Ruska zablokovať bežný účet organizácie je definované v Článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý obsahuje vyčerpávajúci zoznam dôvodov, prečo môžu byť bankové operácie dočasne pozastavené:

• právnická osoba meškala s podaním daňového priznania Federálnej daňovej službe do 10 pracovných dní odo dňa uplynutia platnosti jeho podania (odsek 1, odsek 3, článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie);
• daňový agent nepredložil výpočet vo formulári 6-NDFL Federálnej daňovej službe do 10 pracovných dní odo dňa uplynutia platnosti jeho predloženia (článok 3.2 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie);
• daňovník nevyhovel žiadosti daňovej služby zaplatiť dane, poistné, penále alebo pokuty (článok 2 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie);
• daňovník, ktorý je na základe požiadaviek daňového poriadku Ruskej federácie povinný podávať hlásenia v elektronickej forme, nepredložil daňovej službe elektronické potvrdenie o prijatí dokumentu prijatého od Federálnej daňovej služby v r. elektronický formulár do 6 dní odo dňa jeho prijatia (odsek 2, odsek 3, článok 76 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako vyplýva z listu Ministerstva financií zo dňa 21.04.2015 N 03-02-08/22548, medzi takéto doklady patria náležitosti na predloženie dokladov a na podanie vysvetlenia, ako aj upovedomenia predvolávajúcich zástupcov organizácie na daňový úrad.

Okrem toho môžu byť operácie na účte pozastavené z dôvodov uvedených v odseku 10 Článok 101 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak Federálna daňová služba rozhodne, že organizácia nevyhovie rozhodnutiu, ktoré bolo prijaté na základe výsledkov stolného alebo auditu na mieste, pretože celková hodnota jej majetku je podľa účtovných údajov nižšia ako je výška nedoplatkov, penále a pokút. V tomto prípade však musí Federálna daňová služba pred zablokovaním účtu rozhodnúť o predbežných opatreniach vo forme zákazu scudzenia (zálohy) všetkého majetku takejto právnickej osoby.

Okamžite treba povedať, že Dôchodkový fond, Fond sociálneho poistenia a Rosstat nemajú právo zablokovať bankové účty organizácií a individuálnych podnikateľov. Rovnako ako Federálna daňová služba vo všetkých ostatných prípadoch porušenia daňových právnych predpisov, ako je napríklad predčasné poskytovanie záloh alebo súvahy. Na toto opatrenie nie je právo ani vtedy, ak nie je poskytnutý výpočet poistného. Je pravda, že úradníci majú v úmysle tento bod v blízkej budúcnosti zmeniť: príslušný návrh zákona sa už zvažuje.

Pozrime sa podrobnejšie na to, ako odblokovať bankový účet zablokovaný daňovými úradmi, organizáciou alebo individuálnym podnikateľom v rôznych situáciách.

Blokovanie bežného účtu pre nesplnenie požiadaviek daňových úradov na zaplatenie daní alebo poistného

Tento dôvod je uvedený v odseku 2 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že Federálna daňová služba môže obmedziť bankové operácie dlžníka len do výšky nedoplatkov, ktorých úhrada bola požadovaná od ho. Všetky bankové účty sú zablokované a prostriedky sa z nich odpisujú až do úplného splatenia nedoplatku. Ak sú zostatky na viacerých zablokovaných účtoch, môže dôjsť k prekročeniu povoleného limitu.

Príklad : Organizácia mala nedoplatok na dani z príjmu vo výške 5 000 rubľov, bola jej predložená požiadavka na zaplatenie 7 000 rubľov vrátane pokút. Daňový účet bol zablokovaný, nielen jeden, ale transakcie na všetkých bankových účtoch tejto organizácie, z toho tri. Každý z nich mal zostatok 10 tisíc rubľov. Federálna daňová služba teda nezaistila 7 000 rubľov uvedených v dopyte, ale 21 000 rubľov. Túto situáciu možno vyriešiť iba zaslaním písomnej žiadosti Federálnej daňovej službe pred odpísaním nedoplatkov v trojnásobku sumy.

Blokovanie bežného účtu pre neskoré podanie priznania

Ak sa daňovník oneskorí s podaním niektorého z vyhlásení podľa Daňového poriadku Ruskej federácie dlhšie ako 10 dní, Federálna daňová služba má právo obmedziť všetky transakcie na jeho bankových účtoch. Ustanovuje to odsek 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj odsek 6 Článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňoví úradníci majú toto právo len v prípade nepodania daňových priznaní, neskoré podanie všetkých ostatných hlásení nemá takéto následky. Účet je úplne zablokovaný, jeho majiteľ ho nemôže úplne spravovať. Zákon umožňuje výlučne platby súvisiace s pracovnoprávnymi vzťahmi a platenie daní a poplatkov. Údaje o takýchto platbách a ich poradí sú uvedené v tabuľke.

Platba	Platobný príkaz
Podľa vykonávacích dokumentov o náhrade škody spôsobenej na živote a zdraví a o vyberaní výživného	Po prvé
Podľa vykonávacích dokumentov o vyplatení odstupného, ​​miezd podľa pracovných zmlúv a odmien autorom výsledkov duševnej činnosti	Druhá etapa
Prevod miezd zamestnancom (ako aj príjem hotovosti za ich vydanie)	Tretia etapa
Na základe pokynov Federálnej daňovej služby na prevod dlhov na daniach a poplatkoch do rozpočtu a na základe pokynov Dôchodkového fondu Ruskej federácie alebo Fondu sociálneho poistenia na prevod príspevkov na poistenie
Podľa exekučných listín zabezpečujúcich uspokojenie iných peňažných nárokov (napríklad náhrada vecnej škody)	Štvrtá etapa
Za platenie daní, poplatkov, poistného, ​​ako aj penále za ich omeškanie a pokuty za porušenie daňových predpisov a právnych predpisov o povinnom sociálnom poistení	Piata etapa

Blokovanie bežného účtu bez potvrdenia potvrdzujúceho prijatie elektronických dokumentov daňovníkom od Federálnej daňovej služby

Možnosť obmedziť bankové transakcie v prípade nepredloženia elektronického potvrdenia Federálnej daňovej službe na prijatie dokumentov alebo požiadaviek je účinná od 1. januára 2015. Zodpovedajúce požiadavky sú uvedené v Článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie. Od daňových poplatníkov sa vyžaduje, aby do šiestich dní potvrdili prijatie dokumentov, ktoré im boli zaslané z Federálnej daňovej služby. Elektronickú účtenku je možné zaslať daňovému úradu prostredníctvom telekomunikačných kanálov po prijatí nasledujúcich dokumentov:

• požiadavky na predloženie dokladov;
• požiadavky na poskytovanie vysvetlení;
• oznámenie o zavolaní Federálnej daňovej službe.

Federálna daňová služba zablokuje účet, ak sa potvrdenie nepredloží do 6 dní, rozhodnutie je však možné prijať do 10 dní po uplynutí tejto lehoty. Daňovník má teda ešte čas chybu napraviť a blokácii zabrániť. Účet je úplne zablokovaný. Povinné platby sú povolené v rovnakom poradí ako pri zablokovaní z dôvodu neohlásenia.

Ako odblokovať bežný účet zablokovaný daňovým úradom

Ak dôjde k pozastaveniu operácií na bankových účtoch, je potrebné konať urýchlene, pretože nemožnosť plnohodnotného využitia finančných zdrojov paralyzuje ekonomickú činnosť organizácie alebo podnikateľa. Medzi právnikmi a daňovými agentmi je bežný hororový príbeh, že je veľmi ťažké odstrániť obmedzenia a nedá sa to urobiť bez pomoci špecialistov. V skutočnosti je všetko celkom jednoduché. Dôležité je adekvátne reagovať na situáciu a konať dôsledne a bez paniky.

Schéma opatrení pre každý z dôvodov zavedenia obmedzení je podobná. Pretože to zahŕňa len tri dôležité kroky. Výsledok priamo závisí od rýchlosti a presnosti všetkých akcií.

Krok 1. Zistenie dôvodu, prečo boli zavedené reštriktívne opatrenia

V pobočke banky, kde je otvorený bežný účet, musíte zistiť, na základe akého rozhodnutia Federálnej daňovej služby boli operácie pozastavené. Zamestnanci úverovej inštitúcie musia poskytnúť dátum a číslo tohto dokumentu. Potom musíte prejsť na Federálnu daňovú službu a pomocou podrobností o rozhodnutí objasniť, kto a prečo to urobil. Najčastejšie sa rozhodnutie dostane k adresátovi prostredníctvom špecializovaných komunikačných kanálov o niečo neskôr ako do banky. Zistením dôvodu takýchto opatrení sa skráti čas na vyriešenie problému.

Krok 2. Odstráňte príčinu

Keď je známy dôvod, prečo k takýmto nepríjemným následkom došlo, je potrebné ho rýchlo odstrániť. Ak vznikol daňový nedoplatok, treba ho uhradiť. Ak došlo k omeškaniu s vyhlásením, musí byť správa zaslaná Federálnej daňovej službe. Ak neexistuje elektronická potvrdenka, musí sa preniesť, pričom musí byť splnené všetky náležitosti z dokumentu, ktorého sa týkala. Federálna daňová služba musí byť čo najskôr informovaná o odstránení dôvodov.

Ak sú reštriktívne opatrenia spojené s nepodaním hlásenia alebo jeho podaním v nesprávnom formáte (na papieri namiesto TKS), musíte si zabezpečiť spojenie s niektorým zo špeciálnych komunikačných operátorov.

Krok 3. Informovanie Federálnej daňovej služby o odstránení porušenia

Zvyčajne k odomknutiu dôjde do 24 hodín potom, čo inšpekcia dostane peniaze z rozpočtu alebo požadované správy či dokumenty. Aby ste to zaručili, môžete si vymieňať elektronické dokumenty s Federálnou daňovou službou (napríklad máte osobný kľúč alebo organizácia využíva služby špeciálnych sprostredkovateľov) a informovať inšpektorát, že porušenie bolo odstránené. Článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie Na odstránenie zaistenia z účtov daňových poplatníkov boli stanovené tieto maximálne podmienky:

• v prípade nedoplatku - v nasledujúci pracovný deň po obdržaní výpisu z účtu o zaplatení dane a penále na požiadanie;
• v prípade absencie vyhlásenia - nasledujúci pracovný deň po predložení vyhlásenia alebo výpočtu 6-NDFL alebo dokumentov potvrdzujúcich ich skoršie podanie;
• v prípade neexistencie potvrdenia o prijatí elektronických dokumentov - nasledujúci pracovný deň po prenesení potvrdenia do Federálnej daňovej služby a predložení požadovaných dokumentov.

Pred zavedením špecializovaných elektronických komunikačných kanálov trvalo odblokovanie účtov dlhšie, pretože rozhodnutie Federálnej daňovej služby doručili banke kuriéri. V súčasnosti nie sú daňoví poplatníci zapojení do vzťahov medzi Federálnou daňovou službou a bankami a výmena údajov trvá niekoľko minút. Mimochodom, ak finančný monitoring banky zablokoval účet právnickej osoby z iných dôvodov, napríklad pre podozrenie z prania špinavých peňazí alebo financovania terorizmu, tento pokyn nepomôže a algoritmus akcií bude odlišný.

Možné ťažkosti

1. Nedoplatok je splatený, ale prevádzka nebola obnovená

Časový rozdiel medzi uskutočnením platby a prijatím prostriedkov do rozpočtu môže dosiahnuť 3 dni. Proces odblokovania môžete urýchliť predložením dokladu o zaplatení dane Federálnej daňovej službe. Môže ísť o bankový výpis alebo originálny platobný príkaz s bankovou značkou.

2. Účet je zablokovaný v jednej banke a iná banka odmietla zriadiť účet

Do roku 2014, ak bol zablokovaný účet v jednej banke, bolo možné založiť si iný účet a pracovať cez neho. Banky teraz majú zakázané otvárať nové bežné účty pre individuálnych podnikateľov a organizácie, ktorých operácie na existujúcich účtoch boli pozastavené. Preto stále musíte odstrániť príčinu.

Daňový úrad môže zablokovať bežný účet v troch prípadoch:

• keď nie je splnená požiadavka na zaplatenie dane vydaná daňovým úradom;
• keď vyhlásenie nebolo podané včas;
• ak nebolo zaslané elektronické potvrdenie o prijatí žiadostí alebo oznámení z daňového úradu.

Zvážme každý prípad podrobnejšie.

Blokovanie bežného účtu organizácie alebo fyzického podnikateľa z dôvodu nesplnenia požiadaviek na platbu dane

Ak nie sú splnené požiadavky na zaplatenie daní (), inšpekcia má právo zablokovať bežný účet do výšky nezaplatenej dane uvedenej v požiadavke. Okrem toho daňový úrad zablokuje všetky účty organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, čo im môže spôsobiť problémy.

Povedzme, že spoločnosť má niekoľko účtov, z ktorých každý má finančné prostriedky vo výške 10 000 rubľov. Výška nároku je 7 000 rubľov, ale inšpektorát zablokuje všetky účty na túto sumu. Ukazuje sa, že organizácia alebo individuálny podnikateľ má možnosť použiť pre každý účet sumu, ktorá presahuje blokovanú sumu, to znamená vybrať 3 000 rubľov z každého účtu. Vzniká tak nerovnováha: výška nárokov je 7 000 rubľov, ale organizácia mala v skutočnosti zablokovaných 21 000 rubľov. V takom prípade môže daňovník rýchlo odblokovať nadmerne zablokované účty napísaním žiadosti Federálnej daňovej službe so zodpovedajúcou žiadosťou.

Prečo má zmysel robiť takéto vyhlásenie? Pretože aj keby daňovník mohol uskutočniť platbu v aktuálnom okamihu, neznamená to, že daňový úrad v ten istý deň bežný účet odblokuje. Malo by sa pamätať na to, že proces prijímania platieb je pomerne zdĺhavý, pretože prevody prechádzajú cez štátnu pokladnicu a platby federálnej daňovej službe je možné prijímať do troch pracovných dní. Daňový úrad teda túto platbu uvidí o 2-3 dni. A ak potrebujete peniaze práve dnes, môžete kontaktovať Federálnu daňovú službu a požiadať o odblokovanie aspoň zvyšných účtov v aktuálny deň.

Blokácia bežného účtu z dôvodu neskorého podania priznania

Ak nepodáte priznanie včas, daňový úrad má právo zablokovať váš bežný účet po 10 dňoch na tri roky (). Toto opatrenie Federálnej daňovej služby sa týka len prípadu s priznaním, nepredloženie akýchkoľvek iných správ nemôže viesť k zablokovaniu bežného účtu.

Bežný účet je zmrazený na celú sumu. Treba tiež zdôrazniť, že zablokovanie účtu neznamená, že daňoví poplatníci nebudú môcť vykonávať žiadne platby. Môže vykonávať dane a platby, ktorých priorita je vyššia ako priorita platieb daní.

Blokovanie bežného účtu, ak nie je na kontrolu predložené potvrdenie o prijatí elektronických dokumentov

Od 1. januára 2015 sú daňovníci povinní potvrdzovať prevzatie dokladov zaslaných pri kontrole z daňového inšpektorátu (). Potvrdenie o prijatí takýchto dokladov sa zasiela inšpektorátu prostredníctvom telekomunikačných kanálov do 6 pracovných dní odo dňa ich odoslania správcom dane.

Potvrdenie sa odošle po prijatí nasledujúcich dokumentov od Federálnej daňovej služby: požiadavky na predloženie dokumentov, požiadavky na poskytnutie vysvetlení, oznámenie o predvolaní daňovému úradu.

Rozhodnutie o zablokovaní bežného účtu v prípade porušenia požiadavky je prijaté do 10 pracovných dní po uplynutí 6 dní na zaslanie potvrdenia.

Čo robiť, ak je váš aktuálny účet zablokovaný

Akčný plán obsahuje iba dva kroky a musíte konať rýchlo, aby ste čo najrýchlejšie odblokovali účet.

1. Zistenie dôvodu zabavenia bežného účtu.

Najjednoduchším spôsobom je overiť si číslo a dátum rozhodnutia daňového inšpektora v pobočke vašej banky. Potom treba kontaktovať daňový úrad, oddelenie kontroly na stole, povedať špecialistovi číslo a dátum rozhodnutia, aby vám mohol povedať dôvod zablokovania účtu. Je to potrebné, ak vám rozhodnutie o zablokovaní neprišlo poštou alebo prostredníctvom špecializovaných komunikačných kanálov.

2. Odstráňte príčinu blokovania.

Ak ste nevyhoveli výzve daňového kontrolóra na zaplatenie dane, musíte zaplatiť daň. Zaužívanou praxou je predloženie kópie platobného príkazu s bankovou značkou daňovému inšpektorátu alebo zaslanie tejto kópie prostredníctvom špecializovaných komunikačných kanálov. Po prijatí finančných prostriedkov na platbu dane daňový úrad do 24 hodín odblokuje účet.

Rovnaká schéma platí aj pre situáciu s podávaním vyhlásenia: na odblokovanie účtu je potrebné podať vyhlásenie, najpohodlnejším spôsobom sú špecializovaní operátori, resp. Bežný účet bude odblokovaný do 24 hodín.

Na odblokovanie účtu v situácii, keď kontrole nebolo predložené potvrdenie o prijatí elektronických dokumentov, je potrebné preniesť potvrdenie na kontrolu a predložiť požadované doklady.

Predtým trvalo odblokovanie dlhšie, pretože rozhodnutie daňového inšpektorátu doručovali banke kuriéri. Teraz sa to deje rýchlejšie - prostredníctvom špecializovaných komunikačných kanálov a daňovník sa nemusí podieľať na vzťahu medzi daňovým úradom a bankou.

Prípady z praxe

- Daňovník vykonal platbu dane, ale účet bol stále zablokovaný.

Je to spôsobené odstupom medzi časom platby a prijatím finančných prostriedkov daňovým úradom, ktorý trvá až tri dni. V tomto prípade netreba prepadať panike. Stačí sa obrátiť na daňový úrad a doložiť doklad o zaplatení dane, napríklad originál platobného príkazu s bankovou značkou. V tomto prípade mnohé daňové úrady vyjdú daňovníkovi v ústrety a rozhodnutie o blokovaní urýchlene zrušia.

- Daňovník nemá voči inšpekcii žiadne dlhy, ale účet je zablokovaný.

Platiteľ platbu vykonal a na druhý deň dostane oznámenie o zablokovaní účtu – táto situácia sa opäť vysvetľuje medzerou v platbách a neznamená, že peniaze neprišli na daňový úrad. V takom prípade je potrebné kontaktovať daňový úrad, skontrolovať platby, aby mohli rýchlo odblokovať účet.

– Bežný účet organizácie bol zabavený a daňovník si chce otvoriť ďalší účet, aby mohol pokračovať v prevádzke.

Predtým, keď bol účet organizácie zablokovaný, daňovník si mohol rýchlo otvoriť ďalší účet a uskutočňovať platby prostredníctvom neho. Od roku 2014 sa situácia zmenila: ak má organizácia alebo individuálny podnikateľ zablokované účty, banky im neotvárajú nové účty. Na to musia pamätať tí daňovníci, ktorí úmyselne neplatia daň na požiadanie. Po zablokovaní bežného účtu už nebude možné povoliť peňažné toky cez novozriadené účty.

Materiál poskytla korporátna publikácia pre klientov skupiny spoločností IRBiS „Systém úspechu“

Určite väčšina z nás pozná na vlastnej koži taký nepríjemný a pre každý podnikateľský subjekt veľmi problematický jav, akým je „zablokovanie“ bežného účtu daňovým úradom. Peniaze si nemôžete vybrať pre svoje potreby, tiež nebudete môcť platiť za služby dodávateľovi a zdá sa, že činnosť organizácie je paralyzovaná. Ako sa má zachovať daňovník v takejto zložitej, no často sa vyskytujúcej situácii? Ako tomu zabrániť? Aké efektívne spôsoby môžete „odblokovať“ účty organizácie? Odpovede na tieto a mnohé ďalšie otázky nájdete v tomto článku.

1. Všeobecné ustanovenia o pozastavení transakcií na bankových účtoch

Všetci veľmi dobre vieme, že na zabezpečenie činnosti štátu Ústava Ruskej federácie ustanovuje povinnosť urýchlene platiť zákonom stanovené dane a poplatky (článok 57 Ústavy Ruskej federácie). Zákonodarca zasa na zabezpečenie plnenia povinnosti platiť dane ustanovil opatrenia štátneho donútenia, ktoré majú zabezpečiť, aby si daňovník plnil svoju ústavnú povinnosť.

V daňovom poriadku je ústavná povinnosť platiť zákonom ustanovené dane a poplatky podrobne rozpísaná: v súlade s paragrafmi. 1 odsek 1 čl. 23 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníci povinní platiť zákonom stanovené dane a v súlade s odsekom 4 toho istého článku - podávať daňové priznania (výpočty) predpísaným spôsobom daňovému úradu v mieste registrácie. .

V prípade nesplnenia alebo nesprávneho plnenia povinností uložených daňovníkovi môže správca dane brať daňovníka na zodpovednosť, ako aj použiť mechanizmy na vymáhanie plnenia povinností ustanovených daňovým poriadkom.

Kapitola 11 daňového poriadku Ruskej federácie je venovaná zabezpečeniu plnenia povinností daňovníkov. Takže v súlade s odsekom 1 čl. 72 daňového poriadku Ruskej federácie je možné zabezpečiť splnenie povinnosti platiť dane a poplatky týmito spôsobmi:

• zástava majetku,
• záruka,
• dobre,
• zaistenie majetku daňovníka,
• pozastavenie transakcií na bankových účtoch.

Spomedzi všetkých uvedených spôsobov daňové úrady v praxi vo veľkej miere využívajú pozastavenie transakcií na bankových účtoch, keďže pre daňovníkov ide o najnevhodnejšie opatrenie z hľadiska podnikania, a teda pre správcu dane najefektívnejšie.

Situácia sa navyše stáva veľmi depresívnou, keď je účet „zablokovaný“ úplne neočakávane, v najnevhodnejšom okamihu, napríklad keď daňový poplatník naliehavo potrebuje prostriedky na uzavretie ziskovej a dôležitej dohody.

Vzhľadom na to, že pozastavenie transakcií na účtoch je pre daňovníka smutnou správou, pre lepšie pochopenie tohto procesu, ako aj pre možnosť napadnúť kroky správcu dane, je potrebné bližšie sa oboznámiť pozrite sa na postup pozastavenia transakcií na účtoch, ktorý sa bežne označuje ako „blokovanie“ účtov, „zmrazenie účtu“ alebo „zabavenie účtu“.

2. Postup pri pozastavení transakcií na účte

Postup a podmienky pozastavenia transakcií na účtoch daňovníkov v bankách upravuje čl. 76 Daňového poriadku Ruskej federácie.

O pozastavení transakcií na účtoch daňovníka správca dane v zastúpení prednostom alebo jeho zástupcom rozhodne o pozastavení transakcií a zašle ho bankám, v ktorých má daňovník zriadené bežné účty, pričom kópiu tohto rozhodnutia je potrebné odovzdať na adresu: daňovníka proti podpisu alebo iným spôsobom s uvedením dátumu jeho prevzatia. Prenos rozhodnutia do banky sa vykonáva na papieri alebo elektronicky (článok 4 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Po prijatí rozhodnutia daňového úradu o pozastavení transakcií na účtoch je banka povinná vykonať ho bezpodmienečne a pozastaviť transakcie na účtoch daňovníka od okamihu prijatia rozhodnutia (odsek 7 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Okrem toho je banka po prijatí rozhodnutia o pozastavení transakcií na účtoch povinná oznámiť daňovému inšpektorátu informácie o zostatkoch finančných prostriedkov na účtoch daňovníka (článok 5 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Banka bude môcť zmrazené účty „odblokovať“ až potom, čo daňový úrad zruší rozhodnutie o pozastavení transakcií na účtoch, pretože Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje jednoznačnú lehotu platnosti rozhodnutia (od momentu, keď ho banka dostane od daňového úradu až do jeho zrušenia) a neposkytuje možnosti na pozastavenie jeho platnosti (s. .7 Článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre tvoju informáciu! Ak má daňovník na viacerých bežných účtoch peňažné prostriedky, ktoré súhrnne postačujú na úhradu nedoplatkov, pokút, penále uvedených v rozhodnutí o pozastavení operácií na účte, má daňovník právo podať správcovi dane žiadosť o zrušenie pozastavenie transakcií na bankových účtoch s uvedením účtov, na ktorých je dostatok peňažných prostriedkov na splnenie rozhodnutia o vybratí dane. (článok 9 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

K žiadosti je potrebné priložiť výpisy z účtu potvrdzujúce dostupnosť finančných prostriedkov na účtoch. Po prijatí príslušného balíka dokumentov je správca dane povinný do dvoch dní odo dňa prijatia žiadosti rozhodnúť o zrušení pozastavenia transakcií na individuálnych účtoch daňovníka.

Ak balík dokumentov nepostačuje na potvrdenie informácií o bankovom účte navrhnutom daňovníkom, potom môže inšpekcii chvíľu trvať, kým overí tieto informácie. Po prijatí informácií od banky, že na účtoch uvedených daňovníkom je dostatok finančných prostriedkov, sú dva dni pridelené na rozhodnutie o „odblokovaní“ (článok 9 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

3. Dôvody, prečo daňové úrady „blokujú“ účty

Daňová legislatíva poskytuje tri dôvody na zablokovanie účtu:

Vyhlásenie nebolo podané;

Nezaplatená daň;

Zabezpečenie výkonu rozhodnutia správcu dane na základe výsledkov kontroly.

Pozrime sa bližšie na každý z nich.

3.1. Vyhlásenie nebolo predložené

Ak daňovník nepodá daňové priznanie do 10 pracovných dní po uplynutí ustanovenej lehoty na jeho podanie, správca dane môže rozhodnúť o pozastavení účtovných operácií (ods. 1 ods. 3 § 76 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

V tomto prípade je daňový úrad povinný zrušiť pozastavenie nasledujúci deň po tom, čo daňovník predloží príslušné vyhlásenie (odsek 2, odsek 3, článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

V praxi sa vyskytujú prípady, keď sú účty zo strany správcu dane „zablokované“ a daňovník nemá povinnosť podávať priznanie.

Ako správne uviedol súd ( cm.Uznesenia okresu FAS Severný Kaukaz zo dňa 12.07.2006 vo veci F08-3078/2006-1320A, Moskovský okres FAS zo dňa 2.12.2004 vo veci č. KA-A40/11311-04), čl. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie ukladá daňovníkovi povinnosť podať daňovému úradu v mieste daňovej registrácie predpísaným spôsobom daňové priznania k daniam, ktoré je povinný platiť, ak je takáto povinnosť ustanovená. podľa právnych predpisov o daniach a poplatkoch.

Táto povinnosť navyše zodpovedá článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého daňovník podáva daňové priznanie za každú daň splatnú týmto daňovníkom. Ak teda daňovníkovi nevznikla povinnosť platiť daň, správca dane nemá dôvod pozastaviť transakcie daňovníka na jeho bankových účtoch.

Okrem toho, podľa súdnej praxe (pozri uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz z 30. júla 2009 vo veci č. A32-22251/2008-12/190; Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Východosibírskeho okruhu z 21. decembra 2005 N A33-12414/05-Ф02-6442/05-С1) Pozastavenie transakcií na bankových účtoch je nezákonné, ak zmešká lehota na podanie priznania v dôsledku neoprávneného odmietnutia prijatia vyhlásenia správcom dane z dôvodu jeho nesprávneho vyplnenia.

Jednotlivé porušenia pri príprave vyhlásení (napríklad chyby v dizajne titulnej strany, uvedenie chybného zdaňovacieho obdobia) teda nemôžu slúžiť ako základ na pozastavenie transakcií na účtoch daňovníka alebo na uloženie pokuty podľa čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie za nepredloženie priznania.

3.2 Daň nezaplatená

V súlade s odsekom 1 čl. 46 Daňového poriadku Ruskej federácie, v prípade nezaplatenia alebo neúplného zaplatenia dane v stanovenej lehote je povinnosť zaplatiť daň povinne splnená zablokovaním finančných prostriedkov daňovníka na bankových účtoch.

V tomto prípade sa vymáhanie daňového dlhu na úkor prostriedkov daňovníka uskutočňuje v dôsledku primeraného rozhodnutia daňového úradu o vymáhaní a zaslaním príkazov na vymáhanie banke na odpísanie dlhu (článok 46 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Na základe doložky 7 článku 46 daňového poriadku Ruskej federácie má daňový úrad v štádiu vymáhania dlhu od daňovníka zabavením jeho finančných prostriedkov právo pozastaviť transakcie na všetkých jeho bankových účtoch predpísaným spôsobom. podľa článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie.

Správcovi dane tak na zabezpečenie výkonu rozhodnutia o vybratí dane alebo poplatku z peňažných prostriedkov vedených na bankových účtoch daňovníka patrí aj právo pozastaviť transakcie na účtoch daňovníka - organizácie v súlade s ust. . 76 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pri nespochybniteľnom vymáhaní daňového dlhu je zložitý a viacstupňový, a preto sa správca dane v štádiu jeho realizácie často dopúšťa procesných priestupkov, ktoré môžu slúžiť ako dôvod na zrušenie rozhodnutia o vymáhaní dlhu na úkor prostriedky daňovníka a v dôsledku toho rozhodnutie o pozastavení operácií na bankových účtoch.

Najčastejšími porušeniami sú porušenie lehôt na podanie výzvy na zaplatenie dane, porušenie postupu alebo spôsobu odoslania výzvy, na základe ktorého sa už rozhodne o vymáhaní pohľadávky z prostriedkov a bankové účty sú „zablokované“. .“

IN Uznesenie zo 4. mája 2005NKA-A40/3677-05, Federálna protimonopolná služba Moskovského okresu uviedol, že správca dane porušil ust. čl. 69, 76 Daňového poriadku Ruskej federácie, keďže povinnosť zaplatiť daň bola daňovníkovi doručená po uplynutí lehoty na zaplatenie, a preto ju daňovník nemohol splniť v stanovenej lehote. Okrem toho bol od daňovníka vymáhaný dlh, ktorého lehotu na vymáhanie daňový úrad zmeškal, berúc do úvahy ustanovenia článku 70 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podanie výzvy na zaplatenie dane nie je len nenormatívnym právnym aktom, ale aj počiatočnou fázou procesu núteného výberu daní (články 46, 47 daňového poriadku Ruskej federácie). Nedodržanie zákonom stanoveného postupu na zaslanie žiadosti daňovníkovi zo strany správcu dane výrazne porušuje ústavné záruky daňovníka na ochranu práv a slobôd.

Okrem toho by ste si mali dávať pozor na to, aký typ korešpondencie (jednotlivý alebo doporučený list) dokumentov z daňového úradu vám prichádza.

Ako uviedla Federálna protimonopolná služba Uralského okresu vo svojom uznesení č. Ф09-5181/10-С3 zo dňa 12. júla 2010, ktorým bola daňovníkovi zaslaná výzva na zaplatenie dane (pokuty, pokuty) v rozpore s ustanoveniami bodu 6. čl. 69 Daňového poriadku Ruskej federácie (teda nie doporučene) súd hodnotí ako závažné porušenie postupu pri nútenom nespornom výbere daní, penále a pokút a je nezávislým a bezpodmienečným základom pre zrušenie rozhodnutí. na vymáhanie pohľadávok z fondov a rozhodnutia o pozastavení transakcií na účtoch.

3.3. Predbežné opatrenie na výkon rozhodnutia na základe výsledkov kontroly

Existuje ďalší dôvod, prečo môže byť bežný účet daňovníka zablokovaný. Pozastavenie transakcií na účtoch tak môžu daňové úrady využiť ako predbežné opatrenie na výkon rozhodnutí o kontrole (úradnej alebo miestnej), pri ktorej sa vyrubujú dane, penále a pokuty.

V súlade s odsekom 7 čl. 101 daňového poriadku Ruskej federácie, na základe výsledkov posúdenia materiálov daňovej kontroly, vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu rozhodne o tom, že bude zodpovedný za spáchanie daňového trestného činu alebo odmietne odovzdať zodpovednosť.

Po prijatí rozhodnutia má vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu právo prijať opatrenia zamerané na zabezpečenie možnosti vykonania uvedeného rozhodnutia (článok 10 článku 101 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozorňujeme však, že správca dane má právo prijať predbežné opatrenia na základe rozhodnutia o kontrole len vtedy, ak má dostatočné dôvody domnievať sa, že neprijatie týchto opatrení môže v budúcnosti skomplikovať alebo znemožniť výkon takéhoto rozhodnutia a alebo) vymáhať nedoplatky, penále a pokuty uvedené v rozhodnutí. V praxi môže ísť o tieto dôvody: existencia dlhu na osobnom účte daňovníka, opakované neplnenie povinností platiť dane, zníženie majetku organizácie, súhrn okolností nasvedčujúcich tomu, že daňovník získal neoprávnené daňové zvýhodnenie (viď. , napríklad uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Povolžia zo dňa 16. 9. 2010 vo veci č. A12-1588/2010).

Na vykonanie predbežného opatrenia vydá vedúci (zástupca) správcu dane príslušné rozhodnutie, ktoré nadobúda právoplatnosť odo dňa jeho podpisu a je právoplatné do dňa právoplatnosti rozhodnutia o uvedení pred súd za spáchanie daňového deliktu alebo rozhodnutia odmietnuť postaviť pred súd za spáchanie daňového trestného činu, alebo do dňa zrušenia rozhodnutia nadriadeným daňovým orgánom alebo súdom.

Pre tvoju informáciu! Pozastavenie operácií na účtoch v bankách za účelom prijatia predbežných opatrení možno uplatniť až po uložení zákazu scudzenia (záložného práva) majetku a ak celková hodnota tohto majetku podľa účtovných údajov je nižšia ako celková suma nedoplatkov. , penále a pokuty splatné na základe rozhodnutia.

Aby som to zhrnul: Daňový poriadok Ruskej federácie poskytuje tri dôvody na pozastavenie transakcií na účtoch:

a) nezaplatenie daní, poplatkov, penále a pokút;

b) včas nepodané daňové priznanie;

c) zabezpečiť výkon rozhodnutia o vzniku daňovej povinnosti.

V praxi však daňové úrady často zneužívajú právo, ktoré im bolo udelené, a využívajú pozastavenie transakcií na účtoch daňovníkov ako metódu psychologického ovplyvňovania. V tomto ohľade budú nasledujúce informácie užitočné pre každého účtovníka a manažéra!

4. DÔLEŽITÉ VEDIEŤ!

4.1. Správca dane nemá právo „zablokovať“ účet, ak nebola predložená účtovná závierka, preddavok alebo neboli predložené požadované kontrolné doklady.

Správca dane nemá právo „blokovať“ bežný účet, ak daňovník nepredložil účtovnú závierku alebo iné doklady súvisiace s výpočtom a platením daní a iných povinných platieb do rozpočtu. , vzhľadom na to, že článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie takýto základ na pozastavenie transakcií na účtoch neobsahuje. Tento postoj potvrdzuje aj súdna prax (pozri uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 5. októbra 2007 N KA-A40/9465-07) a názor Ministerstvo financií Ruska v liste z 12. júla 2007 N 03-02-07/1-324.

Okrem toho súdy považujú za nezákonné „zablokovanie“ účtu, ak nebolo predložené štatistické hlásenie. (pozri uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu Moskovského okresu z 29. januára 2009. N KA-A40/13357-08), informácie o príjmoch fyzických osôb vo formulári 2-NDFL sa neuvádzajú ( pozri uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu Moskovského okresu zo 14. februára 2008 N KA-A40/235-08), výpočet preddavku na daň nepredložený (rozhodnutie Moskovského arbitrážneho súdu zo dňa 26.02.2008 vo veci č. A40-1160/08-75-5). Súdy, ktoré uznávajú konanie daňových orgánov v takýchto situáciách za nezákonné, sa odvolávajú na skutočnosť, že pozastavenie transakcií na účtoch v súlade s ustanoveniami článku 76 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť iba uplatňované v prípadoch nepodania daňového priznania, toto ustanovenie zákona nepodlieha extenzívnemu výkladu.

Taktiež neposkytnutie dokumentov požadovaných daňovým úradom počas daňovej kontroly na mieste alebo v teréne nemôže byť dôvodom na pozastavenie transakcií na účtoch. (pozri uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu z 28. marca 2005NF04-1592/2005(9795-A46-35); Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu zo dňa 7.11.2005NF04-760/2005 (16440-A46-40)). Súdy zároveň vychádzajú zo skutočnosti, že v súlade s § 76 Daňového poriadku Ruskej federácie je pozastavenie transakcií na bankovom účte jedným zo spôsobov, ako zabezpečiť splnenie povinnosti platiť dane. , ale nie spôsob, ako zabezpečiť plnenie požiadaviek daňových orgánov pri výkone kontrolných funkcií.

4.2. Aj keď je váš účet zablokovaný, môžete ho použiť!

V súlade s odsekom 3, odsek 1, článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie „zmrazenie“ účtu daňovým úradom neznamená ukončenie všetkých nákladových transakcií. Príkaz na odpísanie peňažných prostriedkov z bankového účtu sa vykonáva spôsobom ustanoveným v čl. 855 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Ak sú na účte peňažné prostriedky, ktorých výška postačuje na splnenie všetkých náležitostí predložených na účet, tieto prostriedky sa odpisujú v poradí, v akom prídu platobné doklady daňovníka, takzvaná kalendárna postupnosť.

Pozastavenie prevádzky sa nevzťahuje na platby, ktorých prednosť predchádza splneniu povinnosti platiť dane a poplatky.

Finančné prostriedky je teda možné previesť na zablokovaný účet daňovníka, ale vynakladajú sa iba v poradí podľa priority stanovenej v článku 855 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie:

V prvom rade sa odpisy vykonávajú podľa vykonávacích dokumentov, ktoré zabezpečujú prevod alebo výdaj finančných prostriedkov z účtu na uspokojenie nárokov na náhradu škody spôsobenej na živote a zdraví, ako aj nárokov na vymáhanie výživného;

Po druhé, odpisy sa vykonávajú podľa vykonávacích dokumentov, ktoré zabezpečujú prevod alebo vydávanie finančných prostriedkov na vyrovnanie na výplatu odstupného a miezd s osobami pracujúcimi na základe pracovnej zmluvy, a to aj na základe zmluvy o vyplatení odmeny autorom výsledky intelektuálnej činnosti;

Po tretie, odpisy sa vykonávajú za platobné doklady, ktoré zabezpečujú prevod alebo vydávanie prostriedkov na úhradu miezd s osobami pracujúcimi na základe pracovnej zmluvy (zmluvy), ako aj za príspevky do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie a povinné zdravotné poistenie;

S prihliadnutím na Uznesenie Ústavného súdu Ruskej federácie N21-P zo dňa 23. decembra 1997 je potrebné vyberať dane a poplatky na treťom mieste.

Okrem toho sa odpisovanie prostriedkov z účtu za reklamácie týkajúce sa jedného frontu vykonáva v kalendárnom poradí prijatia platobných dokladov.

Daňovník využívajúci zablokovaný účet tak môže vykonávať platby 1. a 2. priority, ako aj platby do rozpočtu a mimorozpočtové fondy z 3. priority určenej zákonom (článok 855 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie s charakteristiky stanovené spolkovým zákonom o spolkovom rozpočte na príslušný rok).

4.3. Zablokovať účet môže nielen daňový úrad!

Náš článok je venovaný postupu pri pozastavení transakcií na bankových účtoch daňovníkov, ktorý vykonávajú daňové úrady. Podobné práva na „zmrazenie“ bežných účtov však majú colné orgány aj pri vymáhaní colných dlhov a pokút (článok 34 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup na pozastavenie transakcií na účtoch colnými orgánmi je ustanovený nariadením Federálnej colnej služby z 3. decembra 2009 N 2184.

Obdobné právomoci na pozastavenie transakcií na bankových účtoch sú uložené v čl. 8 federálneho zákona zo 7. 8. 2001 č. 115-FZ „O boji proti legalizácii (praniu) príjmov z trestnej činnosti a financovaniu terorizmu“ a výnosu vlády Ruskej federácie z 23. 6. 2004 č. 307 „ O schválení Predpisov o Federálnej službe pre finančný monitoring“ pre Rosfinmonitoring.

Okrem toho upozorňujeme čitateľov na skutočnosť, že ak nezaplatíte poistné včas alebo zaň neodovzdáte zúčtovanie v zákonom stanovenej lehote, vaše účty nebudú zablokované, keďže zákonodarca nijako extra neukladá -rozpočtové fondy s príslušnými právomocami.

4.4. Nie každé rozhodnutie o pozastavení transakcií na účte musí byť vykonané

nie Rozhodnutie o pozastavení operácií s účtami podlieha výkonu v týchto prípadoch:

- rozhodnutie vydal neoprávnený orgán;

Rozhodnutie bolo prijaté vo vzťahu k bankovému účtu, ktorý v súlade s definíciou účtu uvedenou v čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie do tohto pojmu nespadá.

Pozrime sa bližšie na posledný dôvod, keďže pri prvom je všetko jednoduché: keďže rozhodnutie vydal neoprávnený orgán, banka nemá právny základ na jeho výkon.

Takže v súlade s čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie účet označuje zúčtovacie (bežné) a iné bankové účty zriadené na základe zmlúv o bankových účtoch, na ktoré sa pripisujú prostriedky a z ktorých môžu sami majitelia účtov vynakladať prostriedky.

Táto definícia zahŕňa: zúčtovacie, korešpondenčné, bežné účty v bežnej mene, „rubľové“ účty typu „K“ (konvertibilné) a „N“ (nekonvertibilné) nerezidentov, účty obsluhované pomocou firemných bankových kariet.

Pozastavenie činnosti sa však nevzťahuje na účty daňovníkov zriadené na základe iných zmlúv a transakcií, napr.: vklad, pôžička, akreditív, menový tranzit a menový špeciálny tranzitný účet.

Okrem toho pozastavenie transakcií na účtoch daňových poplatníkov v konkurze nie je zákonné (článok 1 článku 126 federálneho zákona N127-FZ z 26. októbra 2002 „o platobnej neschopnosti (konkurz)“).

Ak je rozhodnutie o pozastavení operácií prijaté v nešpecifikovanej forme, nepodlieha ani výkonu banky, čo vyplýva z významu článku 76 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie.

4.5. Váš účet bol zablokovaný – môžeme si otvoriť nový?

Podľa doložky 12 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie banka nemá právo zriadiť nové bežné účty pre daňovníka, ak dôjde k rozhodnutiu o pozastavení transakcií na účtoch.

Potvrdenie vyššie uvedenej pozície Ministerstvo financií Ruskej federácie, vyrazil v list od12.12.2005 N03-02-07/1-336 , v ktorom finančný útvar uviedol, že zrušenie účtu daňovníka bankou nie je dôvodom na zrušenie rozhodnutia správcu dane o pozastavení transakcií na účtoch daňovníka, a preto banka zriaďuje daňovníkovi nové účty a vykonáva daňovníka. príkazy na prevod finančných prostriedkov inej osobe, ktoré nesúvisia s plnením povinnosti zaplatiť daň alebo poplatok, alebo iný platobný príkaz, ktorý má v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie prednosť pred platbami do rozpočtu ( mimorozpočtový fond), je porušením čl. 76 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Súdy súhlasia aj so stanoviskom Ministerstva financií Ruskej federácie, ako v r Uznesenie Volgo-Vjatského federálnej protimonopolnej služby z 23. septembra 2003 N A29-1832/2003 Okres uviedol, že podľa odseku 9 čl. 76 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak dôjde k rozhodnutiu o pozastavení operácií s účtami, banka má zakázané otvárať akékoľvek nové účty pre daňovníka uvedeného v rozhodnutí. IN Uznesenie zo dňa 26.1.2006NА42-4190/2005Severozápadný okres FAS dospel k záveru, že uzavretím účtu daňovníka – organizácie bankou, o ktorom bolo rozhodnuté o pozastavení činnosti, nezanikajú právne následky takéhoto rozhodnutia správcu dane v zmysle zákazu otvorenia nové účty pre daňovníka-organizáciu v tejto banke.“

Okrem toho je nepravdepodobné, že si banky otvoria nový účet, ak daňový úrad vydá rozhodnutie o pozastavení operácií alebo nevyhovení rozhodnutiu daňového úradu, pretože to má pre úverovú inštitúciu dôsledky vo forme pokút. Podľa odseku 1 článku 132 daňového poriadku Ruskej federácie teda pri otvorení účtu v banke, v ktorej už existuje rozhodnutie o pozastavení, je potrebné vybrať pokutu vo výške 20 000 rubľov, okrem toho je stanovená administratívna zodpovednosť za konkrétny akt pre bankových úradníkov podľa článku 15.7 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie vo výške od dvoch do troch tisíc rubľov. Článok 134 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje sankcie pre banky v prípade, že nedodržia rozhodnutia daňových úradov o pozastavení operácií na účte, vo výške 20 percent sumy, ktorá bude prevedená. podľa platobných príkazov daňovníka, ale nie viac ako výška dlhu a nie menej ako 10 tisíc rubľov . Správna zodpovednosť za tento čin znamená pokutu vo výške dvetisíc až tritisíc rubľov (článok 15.9 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Treba poznamenať, že z tejto situácie existuje východisko, pretože nemožnosť otvorenia nového účtu v tej istej banke, v ktorej je účet zablokovaný, neznamená nemožnosť otvorenia nového účtu v inej banke. . Daňovník si v tejto súvislosti môže založiť účet v novej banke a cez ňu vykonávať potrebné peňažné prevody. Upozorňujeme však, že táto možnosť bude existovať len 5 dní, pretože toto je lehota, počas ktorej má banka oznámiť daňovému úradu informáciu o otvorení účtu daňovníkom (odsek 1 § 86 ods. Daňového poriadku Ruskej federácie), po ktorom bude aj nový účet „zablokovaný“ rozhodnutím inšpektorátu.

4.6. Ak je účet zmrazený, nebude účtovaná žiadna pokuta.

V súlade s odsekom 2, odsek 3 čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie nevzniká sankcia za výšku nedoplatkov, ktoré daňovník nemohol splatiť z dôvodu, že rozhodnutím daňového úradu alebo súdu boli pozastavené transakcie na účtoch alebo bol zabavený majetok daňovníka. . To znamená, že toto pravidlo vylučuje možnosť nahromadenia penále za nesplnené daňové povinnosti v období, keď je účet daňovníka zablokovaný. (pozri uznesenie odvolacieho desiateho rozhodcovského súdu zo dňa 11.01.2007N. A41-K2-9953/06; Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 3. augusta 2010 vo veci č. A57-25579/2009).

4.7. Daňový úrad bude platiť úroky za oneskorené „odblokovanie“ účtu

Federálny zákon č. 224-FZ z 26. novembra 2008 zaviedol do článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie bod 9.2, podľa ktorého, ak daňový úrad poruší lehotu na zrušenie rozhodnutia o pozastavení transakcií na účtoch daňovník-organizácia v banke alebo lehota na doručenie zástupcovi banky (pokyn pre banku) rozhodnutie o zrušení pozastavenia transakcií na bankových účtoch daňovníka-organizácie na sumu, na ktorú sa vzťahuje režim pozastavenia za každý kalendárny deň porušenia lehoty sa pripočítavajú úroky, ktoré sa majú zaplatiť daňovníkovi. Preto, ak sa daňový úrad neponáhľa s „odblokovaním“ zmrazeného účtu, máte právo požadovať úroky za porušenie lehôt.

V tomto prípade sa úrok vypočíta na základe refinančnej sadzby Banky Ruska platnej v dňoch, keď daňový úrad porušil lehotu na zrušenie rozhodnutia o pozastavení transakcií na účtoch daňovníka-organizácie v banke alebo lehotu. za doručenie rozhodnutia o zrušení pozastavenia transakcií na účtoch zástupcovi banky (smerovanie do banky).

4.8.Spochybnenie nezákonného pozastavenia transakcií na účte

Ak sa daňovník dostane do situácie, že jeho účty sú nezákonne „zablokované“ a rokovania s daňovým úradom neprinesú kladný výsledok, zostáva len obrátiť sa na súd na ochranu svojich práv a oprávnených záujmov.

Okamžite však upozorňujeme na skutočnosť, že tento postup je dosť zdĺhavý. Existuje však spôsob, ktorý môže daňovníkovi umožniť používať zablokovaný účet počas skúšobného obdobia. Daňovník na základe 3. časti čl. 199 Kódexu arbitrážneho konania Ruskej federácie sa môže obrátiť na súd s návrhom na pozastavenie rozhodnutia o „zablokovaní“ účtu; ak to súd uspokojí, znamená to, že počas súdneho konania má daňovník právo bez akékoľvek obmedzenia, vykonávať debetné transakcie na bežných účtoch a otvárať nové účty v tej istej úverovej inštitúcii. Pri tejto príležitosti existuje Informačný list Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 13.08.2004 N 83, podľa ktorého pozastavením platnosti nenormatívneho právneho aktu rozumieme neuznanie aktu. ako neplatné v dôsledku predbežného opatrenia súdu, ale zákazu výkonu tých opatrení, ktoré tento zákon ustanovuje.

Okrem toho v prípade súdneho odvolania proti rozhodnutiu správcu dane o pozastavení transakcií na bankových účtoch musí daňovník svoje požiadavky primerane odôvodniť, pričom uvedie skutočnosť, že nezákonné zablokovanie účtu správcom dane môže viesť k značným finančným stratám a zdokumentujte to.

Analýza súdnej praxe ukazuje, že existujú súdne úkony v prospech daňových poplatníkov. Napríklad, Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okruhu zo dňa 20.2.2008 N KA-A40/680-08, v ktorom súd uviedol, že rozhodnutie správcu dane o pozastavení transakcií na bankových účtoch spôsobí organizácii značnú škodu - odoberie organizácii možnosť plniť si záväzky voči dodávateľom, budú účtované úroky z predčasných platieb. vyplatenú mzdu zamestnancom, bude potrebné pozastaviť činnosť zamestnancov až do úplného splatenia dlhu na mzde, v súvislosti s čím súd oprávnene vyhovel návrhu daňovníka na pozastavenie výkonu rozhodnutia, ktorým boli zablokované účty.

Ďalšie pozitívne riešenie - Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okruhu zo dňa 17.08.2007 N KA-A40/7894-07. Tento súdny akt dospel k záveru, že neprijatie opatrení na zabezpečenie pohľadávky môže spôsobiť žalobcovi značnú ujmu, konkrétne znemožňuje plnenie záväzkov voči zamestnancom organizácie na výplatu miezd a voči protistranám podľa občianskoprávnych zmlúv, plnenie iné peňažné záväzky, keďže všetky peňažné prostriedky prijaté na bežný účet žiadateľa sú prevedené v súlade s príkazom na inkaso zaslaným banke na úhradu nedoplatku a penále.

Ak ste si teda istí, že rozhodnutie o pozastavení transakcií na bankových účtoch bolo prijaté bezdôvodne a môžete to potvrdiť dokumentmi, existuje reálna vyhliadka na pozitívny výsledok prípadu, berúc do úvahy vznikajúcu súdnu prax.