Veroviranomaiset voivat estää organisaation pankkitilin useista syistä. Kuinka välttää tämä ongelma ja kuinka poistaa veroviraston estämän käyttötilin lukitus, jos näin tapahtui?

Liittovaltion veroviranomaisella on oikeus estää tai keskeyttää tapahtumia veronmaksajien tilillä. Tilanteita, joissa tämä on mahdollista, säätelee tiukasti Venäjän federaation verolaki. Laki ei kuitenkaan kerro, kuinka yrittäjän tai organisaation on toimittava ja miten veroviranomaisten sulkeman pankkitilin lukitus avataan. Joten mitä tehdä tässä vaikeassa tilanteessa? Olemme laatineet ohjeet esimerkkeineen kuinka voit nopeasti ja ilman tappiota päästä eroon sellaisista ongelmista ja jatkaa toimintaasi. Vuodesta 2014 alkaen veronmaksaja ei nimittäin voi avata toista käyttötiliä ja siirtää sille kaikkia liiketoimia.

Vero esti tilin: syyt ja seuraukset

Venäjän liittovaltion verohallinnon oikeus estää organisaation selvitystili on määritelty kohdassa Venäjän federaation verolain 76 artikla, joka sisältää tyhjentävän luettelon syistä, joiden vuoksi pankkitoiminta voidaan keskeyttää väliaikaisesti:

• oikeushenkilö myöhästyi veroilmoituksen toimittamisesta liittovaltion veroviranomaiselle 10 työpäivää sen toimittamisen määräajan päättymisestä (Venäjän federaation verolain 1 lauseke, 3 kohta, 76 artikla);
• veroasiamies ei toimittanut laskelmaa 6-NDFL-lomakkeella liittovaltion veroviranomaiselle 10 työpäivän kuluessa sen toimittamisen määräajasta (Venäjän federaation verolain 76 artiklan 3.2 kohta);
• veronmaksaja ei noudattanut veropalvelun vaatimusta maksaa veroja, vakuutusmaksuja, sakkoja tai sakkoja (Venäjän federaation verolain 76 artiklan 2 kohta);
• veronmaksaja, joka on Venäjän federaation verolain vaatimusten mukaan velvollinen toimittamaan raportit sähköisessä muodossa, ei ole toimittanut veroviranomaiselle sähköistä kuittia, joka vahvistaa liittovaltion veroviranomaiselta saadun asiakirjan vastaanottamisen sähköisessä muodossa 6 päivän kuluessa sen vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 76 artiklan 2 kohta, 3 kohta).

Kuten valtiovarainministeriön 21.4.2015 päivätystä kirjeestä N 03-02-08 / 22548 ilmenee, tällaisiin asiakirjoihin sisältyy asiakirjojen ja selvitysten toimittamista koskevia vaatimuksia sekä ilmoituksia organisaation edustajien kutsumisesta. verotoimistoon.

Lisäksi tilitapahtumat voidaan keskeyttää kohdassa 10 mainituista syistä. Venäjän federaation verolain 101 artikla. Jos liittovaltion veroviranomainen päättää, että organisaatio ei noudata pöytä- tai kenttätarkastuksen seurauksena tehtyä päätöstä, koska sen omaisuuden kokonaisarvo kirjanpitotietojen mukaan on pienempi kuin määrä maksurästien, sakkojen ja sakkojen osalta. Tässä tapauksessa liittovaltion veroviraston on kuitenkin ennen tilin sulkemista päätettävä väliaikaisista toimenpiteistä, jotka kieltävät tällaisen oikeushenkilön kaiken omaisuuden luovuttamisen (panttaus).

On sanottava heti, että eläkerahastolla, FSS:llä ja Rosstatilla ei ole oikeutta estää organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien pankkitilejä. Sekä liittovaltion veropalvelu kaikissa muissa verolakien rikkomistapauksissa, kuten ennakkomaksujen tai taseen myöhästymisessä. Tätä toimenpidettä ei ole oikeutettu soveltamaan, vaikka vakuutusmaksulaskelmaa ei ole esitetty. Totta, virkamiehet aikovat muuttaa tätä hetkeä lähitulevaisuudessa: vastaava lakiesitys on jo käsittelyssä.

Pohditaanpa yksityiskohtaisemmin, kuinka voit vapauttaa veron estämän pankkitilin lukituksen organisaation tai yksittäisen yrittäjän kanssa eri tilanteissa.

Selvitystilin sulkeminen, jos veroviranomaiset eivät täytä veron tai vakuutusmaksun suorittamista koskevia vaatimuksia

Tästä syystä säädetään Venäjän federaation verolain 76 §:n 2 momentissa, jossa todetaan, että liittovaltion veroviranomainen voi rajoittaa velallisen pankkitoimintaa vain niiden maksurästien rajoissa, joiden maksuvaatimus on esitetty häntä. Kaikki pankkitilit suljetaan ja niiltä veloitetaan varoja, kunnes rästit on maksettu kokonaisuudessaan. Jos saldoja on usealla suljetulla tilillä, sallittu raja voi ylittyä.

Esimerkki : Organisaatiolla oli tuloverorästiä 5 tuhatta ruplaa, se joutui maksamaan 7 tuhatta ruplaa sakkoineen. Veron selvitystili estettiin, ei vain yksi, vaan toiminnot kaikilla tämän organisaation pankkitileillä, joita oli kolme. Jokaisella heistä oli 10 tuhatta ruplaa. Näin ollen liittovaltion verovirasto pidätti 21 000 ruplaa, ei vaatimuksessa mainittua 7 000 ruplaa. Tämä tilanne voidaan ratkaista vain lähettämällä kirjallinen hakemus liittovaltion veroviranomaiselle, kunnes rästit on poistettu tileiltä kolminkertaisena.

Sekkitilin sulkeminen ilmoituksen myöhästymisen vuoksi

Jos veronmaksaja myöhästyy jonkin Venäjän federaation verolaissa säädetyn ilmoituksen toimittamisesta yli 10 päivää, liittovaltion veroviranomaisella on oikeus rajoittaa kaikkia hänen pankkitilillään tapahtuvia tapahtumia. Tästä säädetään Venäjän federaation verolain 76 artiklan 3 kohdassa sekä 6 kohdassa Venäjän federaation verolain 6.1 artikla. Veroviranomaisilla on tämä oikeus vain veroilmoitusten jättämisen osalta, kaikkien muiden ilmoitusten viivästyminen ei johda tällaisiin seurauksiin. Tili on estetty kokonaan, sen omistaja ei voi täysin luovuttaa sitä. Laki sallii vain työsuhteisiin liittyvät maksut sekä verojen ja maksujen maksamisen. Tiedot tällaisista maksuista ja niiden tärkeydestä on esitetty taulukossa.

Maksu	Maksujärjestys
Toimeenpanoasiakirjojen mukaan elämälle ja terveydelle aiheutuneiden vahinkojen korvaamisesta ja elatusapujen takaisinperinnästä	Ensinnäkin
Irtisanomiskorvausten, työsopimuspalkkojen ja henkisen toiminnan tulosten tekijöiden palkkioiden maksamista koskevien toimeenpanoasiakirjojen mukaan	Toinen taso
Siirtämällä palkat työntekijöille (sekä vastaanottamalla käteistä sen myöntämiseen)	Kolmas rivi
Liittovaltion veroviraston ohjeista vero- ja maksuvelkojen siirtämiseksi talousarvioon ja PFR:n tai FSS:n ohjeista vakuutusmaksujen siirtämiseksi
Muiden rahavaatimusten (esimerkiksi aineellisen vahingon korvaaminen) hyväksymistä koskevien toimeenpanoasiakirjojen mukaan	Neljäs kierros
Verojen, maksujen, vakuutusmaksujen sekä niiden viivästysmaksujen ja sakkojen maksamiseen verolakien ja pakollista sosiaalivakuutusta koskevien lakien rikkomisesta	Viides kierros

Käyttötilin estäminen, jos ei ole kuittia, joka vahvistaa, että veronmaksaja on hyväksynyt sähköiset asiakirjat liittovaltion veroviranomaiselta

Mahdollisuus rajoittaa pankin toimintaa, jos liittovaltion veroviranomaiselle ei toimiteta sähköistä kuittia asiakirjojen tai vaatimusten vastaanottamisesta, tulee voimaan 1.1.2015 alkaen. Asiaankuuluvat vaatimukset ovat mukana Venäjän federaation verolain 23 artikla. Veronmaksajien on kuuden päivän kuluessa vahvistettava heille lähetettyjen asiakirjojen vastaanottaminen liittovaltion veroviranomaiselta. Sähköinen kuitti voidaan lähettää verotoimistolle televiestintäkanavien kautta saatuaan seuraavat asiakirjat:

• asiakirjojen toimittamista koskevat vaatimukset;
• selvennysvaatimukset;
• ilmoitus kutsusta liittovaltion veroviranomaiselle.

Liittovaltion veroviranomainen sulkee tilin, jos kuittia ei toimiteta 6 päivän kuluessa, mutta päätös voidaan tehdä 10 päivän kuluessa tämän ajanjakson päättymisestä. Siksi veronmaksajalla on aikaa korjata laiminlyönti ja estää tukkeutuminen. Tili on kokonaan estetty. Pakolliset maksut sallitaan samassa järjestyksessä kuin suljettaessa ilmoituksen puuttumisen vuoksi.

Kuinka poistaa veroviraston estämän käyttötilin lukitus

Pankkitilien toiminnan keskeyttämisessä on toimittava ripeästi, koska kyvyttömyys käyttää taloudellisia resursseja täysimääräisesti lamauttaa organisaation tai yrittäjän taloudellisen toiminnan. Lakimiesten ja veroasiamiesten keskuudessa on yleinen kauhutarina, että rajoitusten poistaminen on erittäin vaikeaa ja ilman asiantuntijoiden apua ei tule toimeen. Itse asiassa kaikki on melko yksinkertaista. On tärkeää reagoida tilanteeseen asianmukaisesti ja toimia johdonmukaisesti ja ilman paniikkia.

Toimintasuunnitelma jokaisessa rajoitusten käyttöönoton syyssä on samanlainen. Koska se sisältää vain kolme tärkeää vaihetta. Tulos riippuu suoraan kaikkien toimien suorittamisen nopeudesta ja tarkkuudesta.

Vaihe 1. Rajoittavien toimenpiteiden käyttöönoton syyn selvittäminen

Sen pankin konttorissa, jossa käyttötili avataan, sinun on selvitettävä, minkä liittovaltion veropalvelun päätöksen perusteella toiminta keskeytettiin. Luottolaitoksen työntekijöiden on ilmoitettava tämän asiakirjan päivämäärä ja numero. Sen jälkeen sinun on ajauduttava liittovaltion verovirastoon ja selvitettävä päätöksen yksityiskohtia käyttämällä, kuka ja mitä varten sen on tehnyt. Useimmiten päätös saapuu vastaanottajalle erikoistuneiden viestintäkanavien kautta hieman myöhemmin kuin pankki. Tällaisten toimenpiteiden syyn selvittäminen vähentää ongelman ratkaisemiseen kuluvaa aikaa.

Vaihe 2. Poista syy

Kun tällaisten epämiellyttävien seurausten syy tiedetään, se on poistettava mahdollisimman pian. Jos on ollut verorästiä, se on maksettava pois. Jos ilmoitus viivästyi, raportti on lähetettävä liittovaltion veroviranomaiselle. Jos sähköistä kuittia ei ole, se on siirrettävä täyttäen samanaikaisesti kaikki sen asiakirjan vaatimukset, jota se koskee. On välttämätöntä ilmoittaa liittovaltion veroviranomaiselle syiden poistamisesta mahdollisimman pian.

Jos rajoitustoimenpiteet liittyvät raportin jättämättä jättämiseen tai sen toimittamiseen väärässä muodossa (paperilla TKS:n sijaan), sinun on järjestettävä yhteys jollekin erityisviestintäoperaattorille.

Vaihe 3. Ilmoita liittovaltion veroviranomaiselle rikkomuksen poistamisesta

Yleensä lukituksen avaaminen tapahtuu päivässä tarkastuksen jälkeen saa rahaa talousarvioon tai vaaditut raportit tai asiakirjat. Takuuta varten voit vaihtaa sähköisiä asiakirjoja liittovaltion veropalvelun kanssa (esimerkiksi siellä on henkilökohtainen avain tai organisaatio käyttää erityisten välittäjien palveluita) ja ilmoittaa tarkastukselle, että rikkomus on poistettu. Venäjän federaation verolain 76 artikla Pidätyksen poistamiselle verovelvollisen tileiltä on asetettu seuraavat enimmäisehdot:

• myöhästyneissä tapauksissa - seuraavana arkipäivänä tiliotteen vastaanottamisesta verojen ja vaadittavien sakkojen maksamisesta;
• ilmoituksen puuttuessa - seuraavana arkipäivänä ilmoituksen tai 6-NDFL:n laskelman tai niiden aikaisemman toimittamisen vahvistavien asiakirjojen toimittamisesta;
• jos kuittia sähköisten asiakirjojen vastaanottamisesta ei ole - seuraavana arkipäivänä sen jälkeen, kun kuitti on siirretty liittovaltion veroviranomaiselle ja pyydetyt asiakirjat on toimitettu.

Ennen erikoistuneiden sähköisten viestintäkanavien käyttöönottoa tilien lukituksen poistaminen kesti kauemmin, koska liittovaltion veroviraston pankille tekemä päätös rajoitusten poistamisesta toimitettiin kuriirien toimesta. Nyt veronmaksajat eivät ole mukana Federal Tax Servicen ja pankkien välisissä suhteissa, ja tiedonvaihto kestää muutaman minuutin. Muuten, jos pankin talousvalvonta esti juridisen henkilön tilin muista syistä, esimerkiksi epäiltynä rahanpesusta tai terrorismin rahoituksesta, tämä ohje ei auta ja toimien algoritmi on erilainen.

Mahdolliset vaikeudet

1. Rästit on maksettu, mutta toimintaa ei ole jatkettu

Maksun ja varojen vastaanottamisen välinen aikaero voi olla 3 päivää. Voit nopeuttaa lukituksen avausprosessia toimittamalla liittovaltion veroviranomaiselle todisteet veronmaksusta. Tämä voi olla tiliote tai alkuperäinen maksumääräys, jossa on pankkitunnus.

2. Tili on estetty yhdessä pankissa, ja toinen pankki kieltäytyi avaamasta tiliä

Vuoteen 2014 asti, kun tili yhdessä pankissa suljettiin, oli mahdollista avata toinen tili ja käsitellä sitä. Nyt pankkeja ei saa avata uusia selvitystilejä niille yksittäisille yrittäjille ja yhteisöille, jotka ovat keskeyttäneet toimintansa olemassa olevilla tileillä. Siksi sinun on silti poistettava syy.

Verovirasto voi estää käyttötilin kolmessa tapauksessa:

• kun veroviraston antama veronmaksuvelvollisuus ei täyty;
• kun ilmoitusta ei ole toimitettu ajoissa;
• kun veroviraston sähköistä kuittia saatavien tai ilmoitusten hyväksymisestä ei ole lähetetty.

Tarkastellaan jokaista tapausta yksityiskohtaisemmin.

Organisaation tai yksittäisen yrittäjän käyttötilin estäminen verovaatimusten noudattamatta jättämisen vuoksi

Jos verojen () maksamisen edellytykset eivät täyty, tarkastuksella on oikeus sulkea käyttötili vaatimuksessa määritellyn maksamattoman veron verran. Lisäksi veroviranomaiset estävät kaikki organisaation tai yksittäisen yrittäjän tilit, minkä vuoksi heillä voi olla ongelmia.

Oletetaan, että yrityksellä on useita tilejä, joista jokaisella on käteistä 10 000 ruplaa. Vaatimuksen määrä on 7 000 ruplaa, mutta tarkastus estää tämän summan kaikki tilit. Osoittautuu, että organisaatiolla tai yksittäisellä yrittäjällä on mahdollisuus käyttää jokaiselle tilille summa, joka ylittää eston määrän, eli nostaa 3 000 ruplaa jokaiselta tililtä. Siten on olemassa harhaa: vaateiden määrä on 7 000 ruplaa, ja organisaatio on itse asiassa estänyt 21 000 ruplaa. Tässä tapauksessa veronmaksaja voi nopeasti avata liikaa estettyjen tilien lukituksen kirjoittamalla hakemuksen liittovaltion veroviranomaiselle vastaavalla pyynnöstä.

Miksi tällaisen lausunnon antaminen on järkevää? Sillä vaikka veronmaksaja pystyisi suorittamaan maksun tällä hetkellä, se ei tarkoita, että verovirasto avaa käyttötilin lukituksen samana päivänä. On syytä muistaa, että maksujen vastaanottoprosessi on melko pitkä, koska siirrot menevät kassan kautta ja maksut IFTS:ään voidaan vastaanottaa kolmen arkipäivän kuluessa. Näin ollen verovirasto näkee tämän maksun 2-3 päivässä. Ja jos tarvitset rahaa juuri tänään, voit ottaa yhteyttä liittovaltion veropalveluun ja pyytää vapauttamaan ainakin jäljellä olevat tilit kuluvana päivänä.

Sekkitilin sulkeminen ilmoituksen myöhästymisen vuoksi

Jos et ole antanut ilmoitusta ajoissa, veroviranomaisella on oikeus sulkea käyttötili () 10 päivän kuluttua kolmen vuoden kuluessa. Tällainen IFTS:n toiminta koskee vain ilmoitusta; muiden ilmoitusten jättämättä jättäminen ei voi johtaa käyttötilin sulkemiseen.

Käyttötilin pidätys tehdään kokonaisuudessaan koko summalle. On myös syytä korostaa, että tilin sulkeminen ei tarkoita, että veronmaksajat eivät voisi suorittaa maksuja. Hän voi suorittaa veroja ja maksuja, joiden järjestys on korkeampi kuin verojen maksujärjestys.

Selvitystilin sulkeminen, jos sähköisten asiakirjojen vastaanottokuittia ei toimiteta tarkastukselle

1.1.2015 alkaen verovelvollisten on vahvistettava tarkastuksen aikana lähetettyjen asiakirjojen vastaanottaminen verottajalta (). Kuitti tällaisten asiakirjojen hyväksymisestä lähetetään tarkastukselle televiestintäkanavien kautta 6 työpäivän kuluessa siitä, kun veroviranomainen on lähettänyt ne.

Kuitti lähetetään saatuaan liittovaltion verovirastolta seuraavat asiakirjat: asiakirjojen toimittamista koskevat vaatimukset, selvitysten toimittamista koskevat vaatimukset, ilmoitus veroviranomaisen kutsusta.

Päätös käyttötilin sulkemisesta, jos vaatimusta rikotaan, tehdään 10 työpäivän kuluessa kuitin lähettämisestä 6 päivän kuluttua.

Mitä tehdä, kun tilisi on estetty

Toimintasuunnitelma sisältää vain kaksi vaihetta, ja sinun on toimittava nopeasti avataksesi tilin lukituksen mahdollisimman nopeasti.

1. Selvitä käyttötilin pidätyksen syy.

Helpoin tapa on tarkistaa pankkikonttoristasi veroviraston päätöksen numero ja päivämäärä. Sitten sinun on otettava yhteyttä veroviranomaiseen, toimiston tarkastusosastoon, kerrottava asiantuntijalle päätöksen numero ja päivämäärä, jotta hän voi kertoa tilin estämisen syyn. Tämä on tarpeen, jos estopäätös ei ole saapunut sinulle postitse tai erityisten viestintäkanavien kautta.

2. Poista tukoksen syy.

Jos et ole täyttänyt veroviraston velvollisuutta maksaa veroa, sinun on maksettava vero. Käytäntönä on, että veroviranomaiselle toimitetaan pankkimerkinnällä varustettu kopio maksumääräyksestä tai lähetetään tämä kopio erityisten viestintäkanavien kautta. Saatuaan veronmaksuvarat veroviranomainen avaa tilin lukituksen 24 tunnin kuluessa.

Sama järjestelmä pätee ilmoituksen toimittamisen tilanteeseen: tilin lukituksen avaamiseksi sinun on toimitettava ilmoitus, kätevin tapa tähän on erikoistuneet operaattorit tai. Nykyisen tilin esto poistetaan päivän kuluessa.

Tilin lukituksen avaamiseksi tilanteessa, jossa sähköisten asiakirjojen vastaanottokuittia ei ole toimitettu tarkastukseen, sinun tulee lähettää kuitti tarkastukseen ja toimittaa pyydetyt asiakirjat.

Aiemmin lukituksen avaaminen kesti kauemmin, koska veroviraston päätös toimitettiin pankille kuriirien välityksellä. Nyt tämä tapahtuu nopeammin - erikoistuneiden viestintäkanavien kautta, eikä veronmaksajan tarvitse osallistua veroviraston ja pankin väliseen suhteeseen.

Tapaustutkimuksia

- Veronmaksaja suoritti veronmaksun, mutta tili oli silti lukittu.

Tämä johtuu erosta maksuhetken ja veroviraston varojen vastaanottamisen välillä, mikä kestää jopa kolme päivää. Tässä tapauksessa ei ole syytä paniikkiin. Sinun tarvitsee vain ottaa yhteyttä verotoimistoon ja toimittaa todiste veronmaksusta, esimerkiksi alkuperäinen maksumääräys pankkimerkinnällä. Tässä tapauksessa monet veroviranomaiset kääntyvät veronmaksajan puoleen ja peruuttavat viipymättä estopäätöksen.

- Veronmaksajalla ei ole velkaa tarkastuksesta ja tili oli estetty.

Maksaja suoritti maksun, ja seuraavana päivänä hän saa ilmoituksen tilin sulkemisesta - tämä tilanne selittyy jälleen maksujen aukolla, eikä se tarkoita, että rahat eivät päässeet verovirastoon. Tässä tapauksessa sinun on otettava yhteyttä verotoimistoon, tarkistettava maksut, jotta se avaa tilin nopeasti.

- Järjestön käyttötili on pidätetty, ja veronmaksaja haluaa avata toisen tilin jatkaakseen liiketoimintaa.

Aiemmin, kun organisaation tili oli estetty, veronmaksaja saattoi nopeasti avata toisen tilin ja aloittaa maksujen suorittamisen sen kautta. Vuodesta 2014 lähtien tilanne on muuttunut: jos organisaatio tai yksittäinen yrittäjä on estänyt tilejä, pankit eivät avaa heille uusia tilejä. Tämä on muistettava niiden veronmaksajien, jotka tietoisesti lähtevät maksamatta vaadittaessa veroa. Nyt kun käyttötili on estetty, kassavirtoja ei enää voi käynnistää uusien tilien kautta.

Materiaalin toimitti yritysjulkaisu IRBiS-konsernin asiakkaille "Sistema menestys"

Varmasti useimmat meistä tuntevat sellaisen epämiellyttävän ja mille tahansa toimijalle erittäin ongelmallisen ilmiön, kuten veroviranomaisen suorittama käyttötilin "sulku". Et voi nostaa rahaa omiin tarpeisiisi, et myöskään pysty maksamaan toimittajan palveluita, organisaation toiminta näyttää halvaantuneen. Miten veronmaksajan tulee käyttäytyä näin vaikeassa, mutta usein toistuvassa tilanteessa? Kuinka estää sen esiintyminen? Mitkä ovat tehokkaita tapoja "vapauttaa" organisaation tilit? Löydät vastaukset näihin ja moniin muihin kysymyksiin tästä artikkelista.

1. Yleiset määräykset pankkitilitoimintojen keskeyttämisestä

Tiedämme kaikki varsin hyvin, että valtion toiminnan turvaamiseksi Venäjän federaation perustuslaissa määrätään velvollisuudesta maksaa laillisesti vahvistetut verot ja maksut oikea-aikaisesti (Venäjän federaation perustuslain 57 artikla). Veronmaksuvelvollisuuden täyttämisen varmistamiseksi lainsäätäjä puolestaan ​​asetti valtion pakkokeinoja, joilla pyritään varmistamaan, että veronmaksaja täyttää perustuslaillisen velvollisuutensa.

Verolaissa perustuslaillinen velvoite maksaa laissa säädetyt verot ja maksut on kuvattu: kappaleiden mukaisesti. 1 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 23 §:n mukaan verovelvollisten on maksettava laillisesti vahvistetut verot ja toimitettava veroilmoitukset (laskelmat) rekisteröintipaikan veroviranomaiselle määrätyllä tavalla saman artiklan 4 kohdan mukaisesti.

Jos verovelvolliselle annettuja velvollisuuksia ei täytä tai täytä virheellisesti, veroviranomainen voi saattaa hänet vastuuseen sekä käyttää mekanismeja pakottaakseen hänet täyttämään verolaissa säädetyt velvollisuudet.

Venäjän federaation verolain 11 luku on omistettu veronmaksajien velvollisuuksien täyttämisen varmistamiseen. Joten pykälän 1 momentin mukaisesti Venäjän federaation verolain 72 §:n mukaan verojen ja maksujen maksuvelvollisuuden täyttäminen voidaan varmistaa seuraavilla tavoilla:

• omaisuuden pantti,
• takuu,
• rangaistus,
• verovelvollisen omaisuuden takavarikointi,
• pankkitilien toiminnan keskeyttäminen.

Kaikista edellä mainituista menetelmistä käytännössä veroviranomaisia ​​käytetään laajalti - pankkitileillä olevien toimintojen keskeyttäminen, koska tämä on veronmaksajille liiketoiminnan kannalta epämukavin toimenpide ja siksi veroviranomaisille tehokkain.

Lisäksi tilanne muuttuu erittäin masentavaksi, kun tili "sulkeutuu" täysin odottamatta, kaikkein sopimattomimmalla hetkellä, esimerkiksi kun veronmaksaja tarvitsee kiireesti rahaa kannattavan ja tärkeän sopimuksen tekemiseen.

Koska tilitoimintojen keskeyttäminen veronmaksajalle on suru-uutinen, tämän prosessin ymmärtämiseksi paremmin sekä veroviranomaisen toiminnan haastamiseksi on syytä pohtia lisää yksityiskohtaiset menettelyt tilien toimintojen keskeyttämiseksi, joita kutsutaan yleisesti "tilien estämiseksi", "tilin jäädyttämiseksi" tai "tilin pidättämiseksi".

2. Menettely tilitoimintojen keskeyttämiseksi

Pankkien veronmaksajien tilien toiminnan keskeyttämismenettelystä ja ehdoista määrätään pykälässä. Venäjän federaation verolain 76 pykälä.

Toiminnan keskeyttämiseksi verovelvollisen tileillä veroviranomainen, jota edustaa päällikkö tai hänen sijaisensa, tekee toiminnan keskeyttämispäätöksen ja lähettää sen pankeille, joissa verovelvollisella on käyttötilejä, ja tästä päätöksestä on toimitettava jäljennös verovelvollisen allekirjoitusta vastaan ​​tai muuten ilmoittamalla vastaanottamispäivämäärän. Päätös siirretään pankille paperilla tai sähköisessä muodossa (Venäjän federaation verolain 76 §:n 4 kohta).

Saatuaan veroviranomaisen päätöksen tilitoimintojen keskeyttämisestä pankki on velvollinen toteuttamaan sen ehdoitta ja keskeyttämään toiminnan verovelvollisen tileillä siitä hetkestä lähtien, kun päätös on vastaanotettu (Venäjän federaation verolain 7 pykälä 76). ).

Lisäksi saatuaan tilitoimintojen keskeyttämispäätöksen pankin on ilmoitettava veroviranomaiselle tiedot verovelvollisen tilien varojen saldosta (Venäjän federaation verolain 76 artiklan 5 kohta).

Pankki voi "vapauttaa" jäädytetyt tilit vasta sen jälkeen, kun veroviranomainen peruuttaa tilien toiminnan keskeyttämispäätöksen, koska Venäjän federaation verolaki määrää päätökselle selkeän voimassaoloajan (hetkestä lähtien, kun pankki vastaanottaa sen veroviranomaiselta ja siihen asti, kunnes se peruutetaan) eikä siinä säädetä mahdollisuuksista keskeyttää sen voimassaolo (Venäjän federaation verolain 76 artikla).

Huomautus! Jos verovelvollisella on usealla käyttötilillä yhteensä riittävästi varoja tilin toiminnan keskeyttämispäätöksessä mainittujen rästien, sakkojen tai sakkojen maksamiseen, on verovelvollisella oikeus tehdä veroviranomaiselle hakemus veron peruuttamiseksi. pankkitilien toiminnan keskeyttäminen, jossa ilmoitetaan tilit, joilla on riittävästi varoja veron kantamispäätöksen täytäntöönpanoon. (Venäjän federaation verolain 9 pykälä 76).

Hakemukseen tulee liittää tiliotteet, jotka vahvistavat varojen saatavuuden tileillä. Saatuaan asianmukaisen asiakirjapaketin veroviranomaisen on kahden päivän kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta päätettävä verovelvollisen henkilötilien toiminnan keskeyttämisen peruuttamisesta.

Jos asiakirjapaketti ei riitä vahvistamaan verovelvollisen ehdottamaa pankkitiliä koskevia tietoja, tarkastus voi viedä jonkin aikaa näiden tietojen tarkistamiseen. Saatuaan pankilta tiedon, että verovelvollisen ilmoittamilla tileillä on tarpeeksi varoja, varataan kaksi päivää "lukituksen purkamispäätökselle" (Venäjän federaation verolain 9 §, 76 artikla).

3. Syyt, miksi veroviranomaiset "sulkevat" tilejä

Verolainsäädäntö sisältää kolme perustetta tilin sulkemiselle:

Ilmoitusta ei ole toimitettu;

Veroa ei ole maksettu;

Veroviranomaisen päätöksen täytäntöönpanon varmistaminen tarkastuksen tulosten perusteella.

Tarkastellaanpa kutakin niistä lähemmin.

3.1. Ilmoitusta ei toimitettu

Jos verovelvollinen ei ole toimittanut veroilmoitusta 10 työpäivän kuluessa sen toimittamisen määräajasta, veroviranomainen voi päättää tilitoiminnan keskeyttämisestä (Venäjän federaation verolain 76 §:n 1 momentin 3 momentti).

Tässä tapauksessa veroviranomainen on velvollinen peruuttamaan keskeytyksen seuraavana päivänä sen jälkeen, kun verovelvollinen on antanut asiaa koskevan ilmoituksen (Venäjän federaation verolain 76 §:n 2 momentin 3 lauseke).

Käytännössä on tapauksia, joissa veroviranomainen "sulkee" tilit, eikä verovelvollisella ole velvollisuutta antaa ilmoitusta.

Kuten tuomioistuin aivan oikein huomautti cm.Pohjois-Kaukasian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset 12. heinäkuuta 2006 asiassa N F08-3078 / 2006-1320A, Moskovan piirin FAS, 2. joulukuuta 2004 asiassa N KA-A40 / 11311-04), Art. Venäjän federaation verolain 23 §:n mukaan veronmaksaja on velvollinen toimittamaan verorekisteröintipaikan veroviranomaiselle säädetyllä tavalla veroilmoitukset niistä veroista, jotka hän on velvollinen maksamaan, jos tällainen velvollisuus on säädetty veroja ja maksuja koskevalla lainsäädännöllä.

Lisäksi Venäjän federaation verolain 80 artikla vastaa tätä velvoitetta, jonka mukaan veronmaksaja toimittaa veroilmoituksen jokaisesta tämän verovelvollisen maksettavasta verosta. Näin ollen, jos verovelvollisella ei ole veronmaksuvelvollisuutta, veroviranomaisella ei ole perustetta keskeyttää verovelvollisen toimintaa hänen pankkitileillä.

Lisäksi oikeuskäytännön mukaan (vrt. Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, päivätty 30. heinäkuuta 2009, asiassa N A32-22251 / 2008-12 / 190; Itä-Siperian piirin FAS:n asetus, 21. joulukuuta 2005 N A33-12414 / 05-Ф02-6442 / 05-С1) Pankkitilitoimintojen keskeyttäminen on lainvastaista, jos ilmoituksen antamisen määräaika myöhästyy, koska veroviranomainen on perusteettomasti kieltäytynyt hyväksymästä ilmoitusta sen virheellisen täytön vuoksi.

Näin ollen yksittäiset rikkomukset ilmoitusten laadinnassa (esimerkiksi virheet nimilehden laatimisessa, virheellisen verokauden ilmoittaminen) eivät voi olla perustana verovelvollisen tilien toiminnan keskeyttämiselle tai pykälän mukaisen sakon määräämiselle. Venäjän federaation verolain 119 pykälä ilmoituksen jättämisen vuoksi.

3.2 Veroa ei maksettu

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 46 pykälän mukaan, jos veroa ei ole suoritettu tai maksettu kokonaan määräajassa, veronmaksuvelvollisuus pannaan täytäntöön sulkemalla veronmaksajan pankkitileillä olevat varat.

Tässä tapauksessa verovelan perintä veronmaksajan varojen kustannuksella tapahtuu sen seurauksena, että veroviranomainen on tehnyt asianmukaisen perintäpäätöksen ja lähettää pankille perintämääräykset velan poistamiseksi (lauseke). 2, Venäjän federaation verolain 46 §).

Venäjän federaation verolain 46 §:n 7 momentin mukaan veroviranomaisella on oikeus keskeyttää toiminnan kaikilla hänen pankkitileillä 76 §:ssä säädetyllä tavalla siinä vaiheessa, kun se perii velkoja verovelvolliselta sulkemalla hänen varansa. Venäjän federaation verolaki.

Näin ollen varmistaakseen veron tai maksun kantamista koskevan päätöksen täytäntöönpanon verovelvollisen pankkitileillä olevien varojen kustannuksella veroviranomaisella on myös oikeus keskeyttää toiminta verovelvollisen - yhteisön tilillä. Art. Venäjän federaation verolain 76 pykälä.

Verovelkojen riidaton perintämenettely on monimutkainen ja monivaiheinen, minkä vuoksi veroviranomainen tekee sen täytäntöönpanovaiheessa usein menettelyvirheitä, jotka voivat olla perustana velkojen perimispäätöksen peruuttamiselle. veronmaksajien varat ja sen seurauksena päätös keskeyttää pankkitilitoiminta.

Yleisimmät rikkomukset ovat veronmaksuvaatimuksen määräaikojen rikkominen, hakemuksen jättömenettelyn tai -tavan rikkominen, jonka perusteella jo päätetään velkojen perimisestä varojen kustannuksella ja pankkitilit "estetty".

AT Asetus 4. toukokuuta 2005NКА-А40/3677-05, Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu huomautti, että veroviranomainen rikkoi 1999/2004 säännöksiä. Taide. Venäjän federaation verolain 69, 76 pykälän mukaan, koska veronmaksuvaatimus luovutettiin veronmaksajalle maksuajan umpeutumisen jälkeen, joten verovelvollisen ei ollut mahdollista täyttää sitä ajallaan. Lisäksi veronmaksaja oli perimässä velkaa, jonka perimisen määräajat veroviranomainen ylitti Venäjän federaation verolain 70 §:n säännökset.

Veronmaksuvaatimuksen esittäminen ei ole vain ei-normatiivinen säädös, vaan myös verojen pakkoperintäprosessin alkuvaihe (Venäjän federaation verolain 46 ja 47 artikla). Se, että veroviranomainen ei noudata laissa säädettyä menettelyä vaatimuksen lähettämiseksi verovelvolliselle, loukkaa merkittävästi verovelvollisen perustuslaillisia takeita oikeuksien ja vapauksien turvaamisesta.

Lisäksi sinun tulee kiinnittää huomiota siihen, millaisia ​​kirjeenvaihtoasiakirjoja (tavallinen tai kirjattu kirje) sinulle lähetetään verotoimistosta.

Kuten Uralin piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu totesi 12. heinäkuuta 2010 annetussa asetuksessaan N F09-5181 / 10-C3, jossa verovelvolliselle lähetettiin veronmaksuvaatimus (sakko, sakko) kohdan määräysten vastaisesti. 6 art. Tuomioistuin arvioi Venäjän federaation verolain 69 pykälän (eli ei kirjattuna kirjeenä) verojen, sakkojen ja sakkojen pakkoperintämenettelyn merkittävänä rikkomuksena, ja se on itsenäinen ja ehdoton perusta peruuttamiselle. päätökset velkojen perimisestä käteisenä ja päätökset tilitoimintojen keskeyttämisestä.

3.3. Välitoimi päätöksen täytäntöönpanoa varten tarkastuksen tulosten perusteella

On vielä yksi syy, miksi verovelvollisen käyttötili voidaan sulkea. Näin ollen tilitoiminnan keskeyttämistä voidaan käyttää veroviranomaisen turvatoimena sellaisten tarkastuspäätösten toimeenpanossa (asiakirja- tai kenttätarkastukset), joiden aikana maksettiin veroja, sakkoja ja sakkoja.

Artiklan 7 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 101 pykälän mukaan verotarkastuksen materiaalien tarkastelun tulosten perusteella veroviranomaisen päällikkö (apulaisjohtaja) tekee päätöksen vastuuseen asettamisesta verorikoksesta tai kieltäytymisestä. vastuussa.

Päätöksen tekemisen jälkeen veroviranomaisen johtajalla (apulaisjohtajalla) on oikeus ryhtyä toimenpiteisiin, joilla varmistetaan mainitun päätöksen täytäntöönpanomahdollisuus (Venäjän federaation verolain 10 kohta, 101 artikla).

Huomioithan kuitenkin, että veroviranomaisella on oikeus ryhtyä välitoimiin tarkastuspäätöksen johdosta vain, jos sillä on riittävä peruste uskoa, että näiden toimenpiteiden toteuttamatta jättäminen voi vaikeuttaa tai vaikeuttaa tulevaisuudessa päätöksen täytäntöönpanoa ja (tai) periä päätöksessä mainitut maksurästit, sakot ja sakot. Käytännössä tällaisia ​​perusteita voivat olla: velan esiintyminen verovelvollisen henkilökohtaisella tilillä, toistuva verovelvollisuuden laiminlyönti, organisaation varojen pieneneminen, olosuhteiden yhdistelmä, joka viittaa siihen, että veronmaksaja on saanut kohtuuttomia veroetuja (ks. Volgan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, päivätty 16. syyskuuta 2010 asiassa N A12-1588/2010).

Välitoimia varten veroviranomaisen päällikkö (apulaisjohtaja) antaa asianmukaisen päätöksen, joka tulee voimaan sen allekirjoituspäivästä ja on voimassa verovelvolliseksi asettamispäätöksen täytäntöönpanopäivään asti. rikos tai päätös kieltäytyä asettamasta vastuuseen verorikoksesta tai siihen päivään asti, jolloin ylempi veroviranomainen tai tuomioistuin kumoaa päätöksen.

Huomautus! Pankkitilitoiminnan keskeyttäminen välitoimien yhteydessä voidaan soveltaa vasta sen jälkeen, kun omaisuuden luovutuskielto (kiinnitys) on määrätty ja jos tällaisen omaisuuden kokonaisarvo kirjanpitotietojen mukaan on pienempi kuin kokonaisarvo. päätöksen perusteella maksettavien rästien, sakkojen ja sakkojen määrä.

Yhteenvetona: Venäjän federaation verolaki sisältää kolme perustetta tilitoimintojen keskeyttämiselle:

a) verojen, maksujen, sakkojen ja sakkojen maksamatta jättäminen;

b) veroilmoitusta ei ole toimitettu ajoissa;

c) varmistaa verovelvolliseksi saattamista (verovelvollisuudesta kieltäytymistä) koskevan päätöksen täytäntöönpano.

Käytännössä veroviranomaiset käyttävät kuitenkin usein väärin heille myönnettyä oikeutta ja käyttävät veronmaksajien tilien liiketoimien keskeyttämistä psykologisena vaikuttamiskeinona. Tässä yhteydessä seuraavat tiedot ovat hyödyllisiä jokaiselle kirjanpitäjälle ja johtajalle!

4. TÄRKEÄÄ TIETÄÄ!

4.1. Veroviranomaisella ei ole oikeutta "sulkea" tiliä, jos tilinpäätöstä ei toimiteta, ennakkolaskentaa ei toimiteta tai pyydettyjä tarkastusasiakirjoja ei toimiteta.

Veroviranomaisella ei ole oikeutta "sulkea" käyttötiliä, jos verovelvollinen ei ole toimittanut tilinpäätöstä tai muita verojen ja muiden pakollisten maksujen laskemiseen ja maksamiseen liittyviä asiakirjoja talousarvioon , kun otetaan huomioon, että Venäjän federaation verolain 76 §:ssä ei ole tällaista perustetta tilitoimintojen keskeyttämiselle. Tätä kantaa tukee oikeuskäytäntö. (katso Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, päivätty 5. lokakuuta 2007 N KA-A40 / 9465-07) ja mielipide Venäjän valtiovarainministeriö 12. heinäkuuta 2007 päivätyssä kirjeessä N 03-02-07 / 1-324.

Lisäksi tuomioistuimet tunnustavat tilin "sulkemisen" laittomaksi, jos tilastotietoja ei toimiteta. (katso Moskovan piirin liittovaltion välimiesoikeuden päätös 29. tammikuuta 2009. N KA-A40 / 13357-08), tietoja yksityishenkilöiden tuloista 2-NDFL-muodossa ei anneta ( katso Moskovan piirin liittovaltion välimiesoikeuden päätös, 14. helmikuuta 2008 N KA-A40 / 235-08), ennakkoverolaskelmaa ei ole toimitettu (Moskovan välimiesoikeuden päätös 26. helmikuuta 2008 asiassa N A40-1160 / 08-75-5). Tuomioistuimet, jotka tunnustavat veroviranomaisten toiminnan tällaisissa tilanteissa laittomiksi, viittaavat siihen, että tilien toiminnan keskeyttäminen Venäjän federaation verolain 76 §:n 3 momentin säännösten mukaisesti voi olla sovelletaan vain veroilmoituksen jättämisen laiminlyönnissä, tämä lain säännös ei ole laajan tulkinnan kohteena.

Myöskään se, että verovelvollinen ei ole toimittanut veroviranomaisen pyytämiä asiakirjoja pöytä- tai peltoverotarkastuksessa, ei voi olla perusteena tilitoiminnan keskeyttämiselle. (katso Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 28. maaliskuuta 2005NF04-1592/2005 (9795-A46-35); Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, 7.11.2005NF04-760/2005(16440-A46-40)). Samalla tuomioistuimet lähtevät siitä, että Venäjän federaation verolain 76 §:n mukaan pankkitilin toiminnan keskeyttäminen on yksi keino varmistaa veronmaksuvelvollisuuden täyttäminen. , mutta ei tapa varmistaa veroviranomaisten vaatimusten täyttäminen niiden suorittaessa valvontatehtäviään.

4.2. Vaikka tili olisi estetty, voit käyttää sitä!

Venäjän federaation verolain 76 artiklan 3 kohdan 1 lausekkeen mukaisesti veroviranomaisen suorittama tilin jäädyttäminen ei tarkoita kaikkien veloitustapahtumien lopettamista. Varojen veloitusjärjestys pankkitililtä suoritetaan pykälässä määrätyllä tavalla. Venäjän federaation siviililain 855.

Jos tilillä on varoja, joiden määrä riittää täyttämään kaikki tilille esitetyt vaatimukset, nämä varat veloitetaan siinä järjestyksessä, jossa verovelvollisen maksuasiakirjat saapuvat, ns. kalenterijärjestyksessä.

Toiminnan keskeyttäminen ei koske maksuja, joiden etuoikeus edeltää verojen ja maksujen maksuvelvollisuuden täyttämistä.

Näin ollen varoja voidaan hyvittää verovelvollisen suljetulle tilille, mutta ne käytetään vain Venäjän federaation siviililain 855 artiklassa määritellyssä tärkeysjärjestyksessä:

Ensinnäkin poistot suoritetaan toimeenpanoasiakirjojen mukaisesti, joissa määrätään varojen siirtämisestä tai myöntämisestä tililtä korvausvaatimusten täyttämiseksi hengelle ja terveydelle aiheutuneista haitoista sekä elatusmaksujen takaisinperintävaatimuksista;

Toiseksi poistot tehdään toimeenpanoasiakirjoissa, joissa määrätään varojen siirtämisestä tai myöntämisestä irtisanomisetuuksien ja palkkojen maksamista varten työsopimuksen, mukaan lukien sopimuksen perusteella, kanssa työskentelevien henkilöiden kanssa palkkioiden maksamiseksi henkisen toiminnan tulokset;

Kolmanneksi poistot tehdään maksuasiakirjojen mukaan, joissa määrätään varojen siirtämisestä tai myöntämisestä palkkojen selvittämiseen työsopimuksen (sopimuksen) nojalla työskentelevien henkilöiden kanssa sekä maksuihin Venäjän eläkerahastoon. federaatio, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto ja pakollinen sairausvakuutus;

Ottaen huomioon Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 23. joulukuuta 1997 antama asetus N21-P, verot ja maksut tulisi periä kolmanneksi.

Lisäksi tililtä veloitetaan varoja yhteen jonoon liittyvistä vaateista kalenterin maksuasiakirjojen saapumisjärjestyksen mukaisessa järjestyksessä.

Näin ollen suljetulla tilillä oleva veronmaksaja voi suorittaa 1. ja 2. prioriteetin maksuja sekä maksuja budjettiin ja talousarvion ulkopuolisiin varoihin laissa määritellystä 3. prioriteetista (Venäjän federaation siviililain 855 artikla). vastaavan vuoden liittovaltion talousarviosta annetussa liittovaltion laissa vahvistetut ominaisuudet).

4.3. Ei vain verovirasto voi estää tiliä!

Artikkelimme on omistettu menettelylle, jolla veronmaksajien pankkitileillä tehtävien toimintojen keskeyttäminen tapahtuu veroviranomaisten toimesta. Samanlaiset oikeudet "jäädyttää" selvitystilit myönnetään kuitenkin myös tulliviranomaisille, kun ne perivät velkoja tullimaksujen ja sakkojen maksamisesta (Venäjän federaation verolain 34 artikla).

Menettely tulliviranomaisten tilitoimien keskeyttämiseksi on vahvistettu liittovaltion tullilaitoksen määräyksellä 3. joulukuuta 2009 N 2184.

Samankaltaisia ​​valtuuksia keskeyttää pankkitilejä koskevat toiminnot sisältyvät 3 artiklan 1 kohdan mukaiseen toimivaltaan. 7.8.2001 annetun liittovaltion lain nro 115-FZ "rikoksesta saadun hyödyn laillistamisen (pesun) ja terrorismin rahoituksen torjumisesta" 8 § ja Venäjän federaation hallituksen 6.23.2004 antama asetus nro 307 liittovaltion rahoitusvalvontapalvelua koskevien määräysten hyväksyminen” Rosfinmonitoring .

Lisäksi kiinnitämme lukijoiden huomion siihen, että jos et maksa vakuutusmaksuja ajallaan tai et suorita niistä selvityksiä laissa säädetyssä ajassa, tilejä ei suljeta, koska lainsäätäjä ei ole myöntänyt talousarvion ulkopuolista rahoitusta. varoja, joilla on asianmukaiset valtuudet.

4.4 Kaikkia tilitoimintojen keskeyttämispäätöksiä ei tarvitse panna täytäntöön

Ei tilitoimintojen keskeyttämispäätös voidaan panna täytäntöön seuraavissa tapauksissa:

- päätöksen on tehnyt luvaton elin;

Päätös tehtiin liittyen pankkitiliin, joka §:ssä annetun tilin määritelmän mukaisesti. Venäjän federaation verolain 11 § ei kuulu tämän käsitteen piiriin.

Tarkastellaanpa viimeistä syytä yksityiskohtaisemmin, koska kaikki on yksinkertaista ensimmäisen kanssa, koska päätöksen teki luvaton elin, niin pankilla ei ole laillisia perusteita sen toteuttamiselle.

Joten Art. Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan tili tarkoittaa pankkitilisopimusten perusteella avattuja pankkitilejä (käyttö-) ja muita tilejä, joille varat hyvitetään ja joista tilinomistajat voivat itse käyttää varoja.

Tämä määritelmä sisältää: selvitys-, kirjeenvaihtaja-, käyttö-, juoksevat valuuttatilit, ulkomaisten "K" (vaihtovelkakirjalaina) ja "H" (ei vaihdettava) "rupla"-tilit, yritysten pankkikorteilla hoidetut tilit.

Toiminnan keskeyttäminen ei kuitenkaan koske muiden sopimusten ja liiketoimien perusteella avattuja veronmaksajien tilejä, kuten talletus-, laina-, remburssi-, valuutansiirto- ja valuutan erityissiirtotilit.

Lisäksi konkurssiin joutuneiden veronmaksajien tilien toimintojen keskeyttäminen ei ole laillista (26. lokakuuta 2002 annetun liittovaltion lain N127-FZ "Maksakyvyttömyydestä (konkurssi) 1 §, 126 artikla").

Jos päätös toiminnan keskeyttämisestä tehdään vahvistamattomassa muodossa, se ei myöskään ole pankin täytäntöönpanon alainen, ilmoitettu seuraa Venäjän federaation verolain 76 artiklan 4 lausekkeen merkityksestä.

4.5 Estetty tili - avataanko uusi?

Venäjän federaation verolain 76 §:n 12 momentin mukaan pankilla ei ole oikeutta avata uusia selvitystilejä veronmaksajalle, jos tilien toiminta on päätetty keskeyttää.

Vahvistus yllä olevaan asemaan Venäjän federaation valtiovarainministeriö asetettu sisään kirje lähettäjältä12.12.2005 N03-02-07/1-336 , jossa talousosasto ilmoitti, että pankin suorittama verovelvollisen tilin sulkeminen ei ole perusteena peruuttaa veroviranomaisen päätöstä keskeyttää toiminta verovelvollisen tileillä, ja näin ollen pankki avaa uusia tilejä verovelvolliselle ja toteuttaa verovelvollisen määräyksiä siirtää varoja toiselle henkilölle, joka ei liity vero- tai maksuvelvollisuuden tai muun maksumääräyksen täyttämiseen, jolla on Venäjän federaation lainsäädännön mukaan etuoikeus talousarvioon (budjetin ulkopuoliseen rahastoon) suoritettavien maksujen suorittamisjärjestys on 9 artiklan vastainen. Venäjän federaation verolain 76 pykälä.

Tuomioistuimet ovat myös samaa mieltä Venäjän federaation valtiovarainministeriön kannan kanssa Volga-Vjatkan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus 23.9.2003 N A29-1832 / 2003 piiri ilmoitti, että pykälän 9 momentin mukaan. Venäjän federaation verolain 76 §:n mukaan, jos tilien toiminnan keskeyttämisestä päätetään, pankki ei saa avata uusia tilejä päätöksessä mainitulle verovelvolliselle. AT 26.1.2006 tehty asetusNA42-4190/2005Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu päätyi siihen johtopäätökseen, että se, että pankki sulkee sellaisen veronmaksajayhteisön tilin, jonka toiminnan keskeyttämisestä on tehty päätös, ei lopeta tällaisen veroviranomaisen päätöksen oikeudellisia seurauksia kiellon osalta. uusien tilien avaamisesta veronmaksajaorganisaatiolle tässä pankissa.

Lisäksi pankit eivät todennäköisesti avaa uutta tiliä, jos veroviranomainen päättää keskeyttää toiminnan tai olla noudattamatta veroviranomaisen päätöstä, koska sillä on seurauksia luottolaitokselle seuraamusten muodossa. Joten Venäjän federaation verolain 132 artiklan 1 kohdan mukaan pankki, jolla on jo lykkäyspäätös, avaa tilin, se edellyttää 20 tuhannen ruplan sakon perimistä siitä, lisäksi tästä toimista säädetään myös pankkien virkamiehille hallinnollinen vastuu Venäjän federaation hallintorikoslain 15.7 §:n mukaisesti kahdesta kolmeen tuhatta ruplaa. Venäjän federaation verolain 134 pykälässä säädetään seuraamuksista pankeille, jos ne eivät noudata veroviranomaisten päätöksiä keskeyttää tilin toiminnan, määrä on 20 prosenttia määrästä, joka siirretään veronmaksajan maksumääräykseen, mutta enintään velan määrä ja vähintään 10 tuhatta ruplaa. Hallinnollinen vastuu tästä teosta johtaa sakkoon, jonka määrä on kahdesta tuhannesta kolmeen tuhatta ruplaa (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.9 artikla).

On huomattava, että tästä tilanteesta on ulospääsy, koska uuden tilin avaamisen mahdottomuus samassa pankissa, jossa tili on estetty, ei tarkoita uuden tilin avaamisen mahdottomuutta toisessa pankissa. . Tässä yhteydessä veronmaksaja voi avata tilin uuteen pankkiin ja tehdä sen kautta tarvittavat rahansiirrot. Kiinnitämme kuitenkin huomionne siihen, että tämä mahdollisuus on voimassa vain 5 päivää, koska juuri tämä aika annetaan pankille ilmoittaa veroviranomaiselle tiedot verovelvollisen tilin avaamisesta (lain 1 kohta). Venäjän federaation verolain 86 artikla), jonka jälkeen uusi tili myös "estetään" tarkastuspäätöksen.

4.6. Jos tili jäädytetään, sakkoa ei peritä

Pykälän 3 momentin 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 75 pykälän mukaan sakkoja ei peritä rästien määrästä, jota veronmaksaja ei voinut maksaa takaisin sen vuoksi, että veroviranomaisen tai tuomioistuimen päätöksellä tilitapahtumat on keskeytetty tai veron omaisuus on jäädytetty. veronmaksaja takavarikoitiin. Toisin sanoen tämä sääntö sulkee pois mahdollisuuden periä sakkoja täyttämättä jääneistä verovelvoitteista sinä aikana, jolloin verovelvollisen tili on estetty (katso Kymmenennen välimiesoikeuden hovioikeuden päätös 11.01.2007N. A41-K2-9953/06; Volgan piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, 3. elokuuta 2010, asia N A57-25579 / 2009).

4.7. Veroviranomainen maksaa korkoa tilin ennenaikaisesta "lukituksen purkamisesta".

26.11.2008 annetulla liittovaltion lailla nro 224-FZ lisättiin Venäjän federaation verolain 76 artiklaan lauseke 9.2, jonka mukaan jos veroviranomainen rikkoo määräaikaa toiminnan keskeyttämispäätöksen peruuttamiselle veronmaksajaorganisaation tilit pankissa tai määräaika, jolloin pankin edustajalle on toimitettava (ohjaus pankkiin) päätökset peruuttaa toiminnan keskeyttäminen veronmaksajaorganisaation pankkitileillä olevien varojen määrältä. joista keskeytysjärjestelmä oli voimassa, verovelvolliselle peritään korkoa jokaiselta määräajan rikkomispäivältä. Siksi, jos veroviranomaisilla ei ole kiirettä "purkaa" jäädytettyä tiliä, sinulla on oikeus vaatia korkoa määräaikojen rikkomisesta.

Samalla korkoa lasketaan Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskoron perusteella, joka oli voimassa päivinä, jolloin veroviranomainen rikkoi määräaikaa peruuttaa päätös toiminnan keskeyttämisestä veronmaksajayhteisön tileillä pankissa. tai määräaika, jolloin pankin edustajalle on luovutettava (pankkiin ohjaava) päätös tilitoiminnan keskeyttämisestä.

4.8 Tilitapahtumien laittoman keskeyttämisen riitauttaminen

Jos veronmaksaja joutuu tilanteeseen, jossa hänen tilinsä "sulketaan" laittomasti ja neuvottelut veroviranomaisen kanssa eivät ole tuottaneet positiivista tulosta, ei jää muuta kuin mennä oikeuteen puolustamaan oikeuksiaan ja oikeutettuja etujaan.

Kiinnitämme kuitenkin välittömästi huomiosi siihen, että tämä menettely on melko pitkä. On kuitenkin olemassa menetelmä, jonka avulla veronmaksaja voi käyttää estettyä tiliä oikeudenkäynnin ajan. Veronmaksaja pykälän 3 momentin perusteella. Venäjän federaation välimiesmenettelylain 199 pykälä voi hakea tuomioistuimelta tilin "sulkua" koskevan päätöksen lykkäämistä, jos tuomioistuin hyväksyy sen, mikä tarkoittaa, että oikeudenkäynnin ajaksi verovelvollisella on oikeus suorittaa veloitustapahtumia selvitystileillä ja avata uusia tilejä ilman rajoituksia samassa luottolaitoksessa. Tässä yhteydessä on Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston tiedotuskirje, päivätty 13. elokuuta 2004 N 83, jonka mukaan ei-normatiivisen säädöksen lykkäämisen yhteydessä ei katsota tunnustamista lain pätemättömäksi tuomioistuimen väliaikaisen toimenpiteen seurauksena, mutta näiden toimenpiteiden täytäntöönpanokielto, josta tässä laissa säädetään.

Lisäksi jos veroviranomaisen pankkitilitoiminnan keskeyttämispäätöstä haetaan tuomioistuimessa, verovelvollisen on perusteltava vaatimuksensa kohtuudella viittaamalla siihen, että veroviranomaisen laiton tilinsulku voi johtaa taloudellisia menetyksiä ja dokumentoi tämä.

Oikeuskäytännön analyysi osoittaa, että on olemassa veronmaksajia suosivia oikeudellisia toimia. Esimerkiksi, Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, 20. helmikuuta 2008 N KA-A40 / 680-08, jossa tuomioistuin ilmoitti, että veroviranomaisen päätös keskeyttää toiminta pankkitileillä aiheuttaa merkittävää vahinkoa organisaatiolle - se vie siltä mahdollisuuden täyttää velvoitteitaan tavarantoimittajia kohtaan, korkoa on kerrytettävä ennenaikaisesti maksetut palkat työntekijöille on tarpeen keskeyttää työntekijöiden toiminta siihen asti, kunnes velka on maksettu kokonaan palkasta, minkä johdosta tuomioistuin hyväksyi perustellusti verovelvollisen hakemuksen lykätä tilien sulkemispäätös.

Toinen myönteinen ratkaisu Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, päivätty 17. elokuuta 2007 N KA-A40 / 7894-07. Tässä oikeudessa todettiin, että vaatimuksen turvaamiseen liittyvien toimenpiteiden toteuttamatta jättäminen voi aiheuttaa hakijalle merkittävää vahinkoa, eli se tekee tosiasiallisesti mahdottomaksi täyttää organisaation työntekijöitä kohtaan palkkoja ja urakoitsijoita siviilioikeudellisten sopimusten perusteella, suorittaa muita taloudellisia velvoitteita. velvoitteet, koska kaikki hakijan käyttötilille saapuvat varat siirretään pankille toimitetun perintämääräyksen mukaisesti rästien ja sakkojen maksamiseksi.

Joten jos olet varma, että päätös keskeyttää pankkitilitoiminto on tehty kohtuuttomasti ja voit dokumentoida tämän, on olemassa todellinen mahdollisuus asian myönteiseen lopputulokseen, kun otetaan huomioon nykyinen oikeuskäytäntö.