Falar sobre o que é um imposto sobre valor agregado (IVA) não é a tarefa mais difícil, se você não entrar em sutilezas. O conhecimento elementar sobre esse assunto não será supérfluo não apenas para futuros contadores e economistas, mas também para pessoas que estão distantes de áreas de atuação tão específicas.

Conteúdo econômico do IVA

O IVA é um dos impostos na Rússia que tem um impacto significativo na formação do orçamento do Estado. A essência do imposto reflete plenamente o seu nome. Ou seja, é a partir do valor agregado, pelo qual o fabricante aumentou o valor do produto original (matéria-prima ou produto semi-acabado), que ele é acumulado.

Para "dummies": o IVA é um imposto cobrado e pago por empresas de manufatura, organizações de comércio atacadista e varejista, bem como empresários individuais. Na prática, seu tamanho é determinado como o produto da taxa pela diferença entre os rendimentos recebidos da venda de seus próprios produtos (bens, serviços) e o valor dos custos que foram utilizados para fabricá-los. Simplificando, aquela parte do produto que o fabricante ou vendedor “adicionou” ao produto original (na verdade, trata-se de um valor recém-criado) é a base tributável. Este tipo de imposto é indireto, pois está incluído no custo do produto. Em última análise, é pago pelo comprador e formalmente (e praticamente) é pago pelos proprietários e produtores das mercadorias.

Objetos de tributação

Os objetos de cálculo do IVA são os rendimentos da venda de produtos manufaturados, obras e serviços executados, bem como:

O custo de propriedade dos bens (obras, serviços) em caso de cessão gratuita;

Custo das obras de construção e instalação realizadas para necessidades próprias;

O custo das mercadorias importadas, bem como mercadorias (obras, serviços), cuja transferência foi realizada no território da Federação Russa (não está incluída na base tributável do imposto de renda).

pagadores de IVA

O artigo 143 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que os contribuintes do IVA são pessoas jurídicas (russas e estrangeiras), bem como empresários individuais registrados. Além disso, os contribuintes deste imposto incluem as pessoas que movimentam bens e serviços através das fronteiras da União Aduaneira, mas apenas se a legislação aduaneira estabelecer a obrigação de o pagar.

Na Rússia, o IVA é fornecido em 3 opções:

1. 10 %.
2. 18 %.

O valor do imposto acumulado é determinado multiplicando a taxa de juros dividida por 100 pela base tributável.

Volumes de negócios não operacionais (operações de depósito para formação de capital autorizado, transferência de bens do imobilizado e propriedade da empresa para o sucessor, e outras), operações de venda de terrenos e muitas outras fixadas por lei não são reconhecidas como objetos de cálculo deste imposto.

18% de taxa de IVA

Até 2009, a taxa de IVA de 20% era aplicada ao maior número de transações. A taxa atual é de 18%. Para calcular o IVA, é necessário calcular o produto da base tributável e a taxa de juro dividida por 100. Mais simples ainda: ao determinar (para "dummies") o IVA, a base tributável é multiplicada pelo coeficiente da taxa de imposto - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Assim, o valor do IVA está incluído no preço dos bens, obras e serviços, recaindo sobre os ombros dos consumidores.

Por exemplo, se o preço das mercadorias sem IVA for de 1000 rublos, a taxa correspondente a esse tipo de mercadoria é de 18%, então o cálculo é simples:

IVA = PREÇO X 18/100 = PREÇO X 0,18.

Ou seja, IVA \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (rublos).

Como resultado, o preço de venda das mercadorias é o custo calculado do produto com IVA.

Taxa de IVA reduzida

A alíquota de IVA de 10% é aplicada a um determinado grupo de produtos alimentícios considerados socialmente significativos para a população do estado. Tais produtos incluem leite e seus derivados, muitos cereais, açúcar, sal, frutos do mar, peixes e produtos cárneos, além de alguns tipos de produtos para crianças e diabéticos.

Taxa de IVA zero, características da sua aplicação

A alíquota de 0% se aplica aos bens (obras e serviços) relacionados às atividades espaciais, vendas, mineração e produção de metais preciosos. Além disso, um volume significativo de transações são transações de circulação de mercadorias através da fronteira, durante a qual é necessário cumprir a taxa zero de IVA que exige a comprovação documental da exportação, que é fornecida às autoridades fiscais. O pacote de documentos inclui:

1. Acordo (ou contrato) de um contribuinte para a venda de mercadorias a um estrangeiro fora da Federação Russa ou da União Aduaneira.
2. para a exportação de produtos com uma marca obrigatória da alfândega russa sobre o local e a data de partida das mercadorias. Você pode enviar documentos para transporte e suporte, bem como outra confirmação da exportação de qualquer produto fora das fronteiras da Federação Russa.

Se no prazo de 180 dias a partir da data de circulação de mercadorias através da fronteira, um pacote completo de documentos necessários não for executado e apresentado à autoridade fiscal, o pagador é obrigado a acumular e pagar o IVA a 18% (ou 10%) avaliar. Após a coleta final da confirmação alfandegária, será possível devolver o imposto pago ou compensá-lo.

Usando a taxa estimada

A taxa estimada é usada para pré-pagamento e em alguns outros casos. Para "dummies" o IVA a esta taxa é calculado quando é necessário separar o imposto "sentado" do custo total das mercadorias. Esta ação é realizada de acordo com as fórmulas mais simples, dependendo do tipo de taxa de IVA aplicada.

À taxa de IVA de 10%, o valor calculado é de 10% / 110%.

À taxa de 18% - 18% / 118%.

Preenchimento da declaração de IVA e prazos para a sua apresentação

Na fase inicial de preparação para a apresentação de relatórios fiscais, o trabalho de um contador está focado em determinar a base sobre a qual o valor do imposto é cobrado posteriormente. O preenchimento de uma declaração de IVA começa na página de título. Ao mesmo tempo, é muito importante inserir cuidadosa e cuidadosamente todos os detalhes necessários (nomes, códigos, tipos, etc.). Em todas as páginas constam a data e a assinatura do titular (ou empresário individual), que deve ser carimbada na folha de rosto. A declaração deve ser apresentada na administração fiscal do local de registo, mas o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao trimestre de referência. Nos mesmos termos, é também estabelecido o seu pagamento (com prazo trimestral). Assim, o pagamento e apuramento do imposto do 1º trimestre de 2014 tiveram de ser efetuados antes de 20 de abril do corrente ano.

Cálculo do imposto

Para manequins: o IVA a pagar é calculado em várias etapas.

1. Determinação da base tributável.
2. cálculo do IVA.
3. Determinação do valor das deduções fiscais.
4. A diferença entre o imposto acumulado e pago (dedução) é o valor do IVA a pagar.

Em caso de excesso de deduções sobre os montantes acumulados, o contribuinte tem direito ao reembolso desta diferença mediante requerimento escrito e após decisão, mas falaremos mais adiante.

dedução de taxas

Particular atenção deve ser dada às deduções, ou seja, ao valor do IVA que é apresentado pelos fornecedores, e também é pago na alfândega na exportação de mercadorias. É muito importante que o imposto aceito para dedução esteja diretamente relacionado ao volume de negócios acumulado. Simplificando, se o IVA for cobrado sobre o volume de negócios da venda de mercadorias "A", todas as compras relacionadas a este produto serão levadas em consideração. A confirmação do direito à dedução é certificada pelas faturas recebidas dos fornecedores, bem como pelos documentos de pagamento dos valores dos impostos na passagem da fronteira. O IVA neles é alocado em uma linha separada. Essas faturas são arquivadas em uma pasta separada e o faturamento de cada produto é registrado no livro de compras no formulário aprovado.

Durante as auditorias fiscais, muitas vezes surgem dúvidas sobre o preenchimento incorreto dos campos obrigatórios, a indicação de dados incorretos, bem como a ausência de assinaturas de pessoas autorizadas. Em regra, nesta situação, os trabalhadores do IFTS cancelam os correspondentes montantes das deduções, o que dá lugar a acréscimos de IVA e multas.

Envio eletrônico de declarações

Desde 2014, a declaração de IVA deve ser apresentada apenas em formato eletrónico. Existem apenas algumas exceções relacionadas a regimes especiais de tributação.

Termos de reembolso do IVA

A satisfação dos direitos dos contribuintes ao reembolso do valor do imposto pago é efetuada com base numa auditoria documental efetuada pelas autoridades fiscais. O procedimento declarativo de reembolso do IVA ocorre em relação a alguns contribuintes que preencham as seguintes condições:

O valor total dos impostos pagos (IVA, impostos especiais de consumo, impostos sobre a renda e a produção) deve ser de pelo menos 10 bilhões de rublos. para os 3 anos civis anteriores ao ano em que foi apresentado o pedido de reembolso;

O pagador recebeu uma garantia bancária.

A aplicação deste procedimento prevê mais uma condição: o pagador deve estar registrado nas autoridades fiscais da Federação Russa por pelo menos 3 anos antes de apresentar uma declaração de imposto para

Procedimento de reembolso

Para receber o reembolso do IVA, o contribuinte deve apresentar um pedido escrito à autoridade fiscal para o reembolso dos valores do imposto. Esses valores podem ser devolvidos à conta corrente indicada no pedido ou compensados ​​com outros pagamentos de impostos (caso existam dívidas sobre eles). Dentro de 5 dias úteis, a inspeção toma uma decisão. Os reembolsos do IVA são efetuados no mesmo prazo no valor especificado na decisão. Em caso de recebimento intempestivo de fundos na conta corrente, o contribuinte tem o direito de receber juros pelo uso desse dinheiro das autoridades fiscais (do orçamento).

Verificação de mesa

Para verificar a validade dos valores devolvidos, a inspecção fiscal realiza uma auditoria documental no prazo de 3 meses. Se os fatos das violações não forem estabelecidos, no prazo de 7 dias após a conclusão da auditoria, a pessoa auditada será informada por escrito sobre a legitimidade da compensação.

Em caso de detecção de violações da legislação russa atual, a inspeção elabora um relatório de auditoria, com base nos resultados dos quais é tomada uma decisão em relação ao contribuinte (seja sobre a recusa de atrair ou responsabilizar). Além disso, o infrator é obrigado a devolver valores de IVA e juros recebidos em excesso pelo uso desses fundos. Se o valor especificado não for devolvido, a obrigação de devolvê-lo ao orçamento da Federação Russa cabe ao banco que emitiu a garantia. Caso contrário, as autoridades fiscais baixam os fundos necessários de maneira indiscutível.

Algumas das disposições relativas ao cálculo e pagamento do IVA são bastante difíceis para uma compreensão momentânea, mas a consciência ponderada dá resultado. Uma dificuldade particular na percepção desse imposto é criada por termos específicos e mudanças regulares na legislação da Federação Russa.

É difícil emitir um reembolso do IVA a partir do orçamento? A necessidade de pagar o imposto sobre o valor agregado é enfrentada pela maioria dos empresários e organizações no campo do comércio. Muitos deles sabem que a lei prevê a possibilidade de restituição do imposto pago, mas nem todos sabem exatamente como fazer isso. Considere o procedimento de devolução do IVA e analise quais nuances ajudarão a evitar a recusa do serviço tributário federal.

O IVA ou imposto sobre o valor acrescentado é um dos impostos indiretos previstos na legislação russa. A ele é dedicado o capítulo 21 do Código Tributário (artigos 143-178).

O significado desse pagamento obrigatório ao orçamento é totalmente refletido no nome - é calculado a partir do custo que o fabricante ou vendedor "adicionou" ao custo das mercadorias. O IVA está incluído no custo dos produtos e por isso é pago (imperceptivelmente) pelo comprador.

O IVA está incluído no custo dos produtos e por isso é pago (imperceptivelmente) pelo comprador.

O fabricante ou vendedor paga o IVA de forma a aumentar o custo do seu produto, ou seja, o preço a que pretendia vendê-lo, à taxa deste imposto. A taxa mais comum na prática é de 18%. Para calcular o valor do IVA, você precisa fazer os seguintes cálculos:

• Preço do produto x 0,18 (18%) = IVA. Para o cálculo, é considerado o preço inicial pelo qual foi planejado vender as mercadorias. O valor resultante é adicionado ao custo. Por exemplo, um fabricante planejava vender um produto a um preço de 500 rublos. Então 500 x 0,18 = 90. O IVA será de 90 rublos e o preço do produto será de 590 rublos.

Qual imposto é reembolsável

Como parte de suas atividades, os empreendedores enfrentam dois tipos de impostos sobre valor agregado: de entrada e de saída. É fácil de entender aqui. Entrada ou entrada é o imposto pago pela própria organização pela compra de bens ou matérias-primas necessárias ao trabalho. Aparece para quem compra algo pelo qual o IVA já foi cobrado.

Um pagamento a pagar é um pagamento que uma organização adiciona aos seus próprios bens e serviços e é pago pelos seus clientes. Juntamente com o valor da dedução, é indicado na seção 3 da declaração de IVA no formulário aprovado pela ordem do serviço de impostos federais de 20 de dezembro de 2016 (formulário KND 1151001).

IVA reembolsável - o que é?É o IVA pago a montante que é reembolsável. Observe que este procedimento está disponível apenas para um número limitado de organizações e empreendedores que também cumprem várias condições. Para mais informações a este respeito, consulte a secção “Em que condições ocorre o reembolso do IVA”.

Quem paga o IVA reduzido

A taxa de IVA padrão na Rússia é de 18%, com exceção de uma lista separada de bens e serviços para os quais é fornecida uma taxa reduzida de 10%. Em 2018, são eles:

• alimentos;
• produtos infantis;
• produtos médicos;
• livros, jornais, revistas;
• criação de gado.

Como você pode ver, os chamados bens "socialmente significativos" - alimentos, produtos infantis, medicamentos - se enquadram nessa categoria. A alíquota de 0% é prevista para serviços de despacho, transporte internacional de mercadorias e para produtos exportados.

A alíquota de 0% é prevista para serviços de despacho, transporte internacional de mercadorias e para produtos exportados.

Quais são as condições para o reembolso do IVA?

De acordo com a legislação tributária russa, para reembolsar o IVA a um empresário ou organização, eles devem cumprir as seguintes condições:

1. O pagamento deste imposto está previsto no regime geral de tributação (OSNO). Isso significa que pessoas jurídicas e empresários que utilizam o sistema tributário simplificado ou UTII não pagam o IVA de saída e não reivindicam o reembolso do IVA de entrada.
2. O produto ou serviço para o qual o reembolso está sendo emitido deve ser fabricado ou adquirido para fins comerciais. Portanto, você não pode comprar bens para necessidades pessoais às custas da empresa e tentar recuperar o IVA deles.
3. As mercadorias devem ser adquiridas para uso em atividades sujeitas ao imposto de valor agregado e usadas no território da Federação Russa.
4. Cada item reembolsável deve ter uma fatura com as assinaturas originais do gerente e do contador-chefe.
5. Todos os bens e serviços devem ser aceitos na contabilidade, ou seja, capitalizados, o período contábil não excede 3 anos.
6. O reembolso é concedido apenas aos empresários e entidades legais inscritos no registo unificado do serviço fiscal, apresentando regularmente todos os relatórios.

O procedimento para a emissão de um reembolso de IVA

Suponha que uma organização tenha determinado que tem direito a um reembolso de IVA do orçamento. O que fazer para obter a restituição do imposto da Receita Federal? O procedimento de reembolso está previsto no artigo 176 do Código Tributário da Federação Russa, no entanto, sem alguma preparação e conhecimento de certas nuances, é bastante difícil devolver o dinheiro. Vamos considerar o procedimento em tal situação.

Preenchendo uma declaração

O primeiro passo no reembolso dos fundos pagos será o preenchimento da declaração na forma prescrita pela Receita Federal. É melhor baixar o formulário no site oficial ou obtê-lo na administração fiscal. A declaração deve indicar o montante a reembolsar e o montante do IVA pago neste período.

Depois de receber a declaração, o serviço fiscal inicia uma auditoria documental do valor apresentado para reembolso. Sem verificação, a devolução do dinheiro pago nunca ocorre. A lei prevê 3 meses para este procedimento a partir da data de recebimento da declaração.

No âmbito de uma auditoria documental, o serviço fiscal tem o direito de solicitar ao requerente quaisquer documentos comprovativos do montante da indemnização indicado na declaração. Estes podem ser não apenas faturas, mas também livros de vendas, guias de transporte, certificados de conformidade, balanços. Tenha em mente que a lista de documentos que as autoridades fiscais podem solicitar não é limitada por lei e está aberta.

Algum documentos devem ser apresentados em até 10 dias após o recebimento da solicitação da Receita Federal. A recusa em fornecer equivale a uma negação de um reembolso. Portanto, esteja preparado para apresentar prontamente quaisquer documentos, mesmo aqueles que, à primeira vista, não estejam relacionados ao pagamento de IVA.

Na impossibilidade de apresentação de documentos dentro do prazo previsto, é necessário redigir um requerimento dirigido ao chefe da inspecção regional com pedido de adiamento do prazo de apresentação de documentos. Certifique-se de indicar a data exata de envio e justificar o motivo da transferência.

Depois de receber a declaração, o serviço fiscal inicia uma auditoria documental do valor apresentado para reembolso.

Tomar uma decisão de reembolso

Com base nos resultados de uma auditoria documental, o serviço fiscal toma uma decisão sobre o reembolso. Pode ser de três tipos:

• negativa (negação de reembolso);
• parcial (com preenchimento incompleto de documentos comprobatórios);
• positivo.

O Serviço Fiscal Federal é obrigado a tomar uma decisão no prazo de 7 dias após a conclusão da auditoria documental. Assim, o prazo de reembolso do IVA do orçamento, tendo em conta a auditoria documental e a fase de tomada de decisão, é de, no máximo, 3 meses e 7 dias.

Qual a forma de reembolso?

O reembolso do IVA pode ser feito de três formas:

1. Creditar os fundos de reembolso na conta bancária de uma pessoa jurídica ou de um empresário individual. A transferência é realizada pelo Tesouro - no prazo de 5 dias úteis após o recebimento da ordem relevante da Receita Federal.
2. Adiantamento de imposto contra deduções futuras. De acordo com a decisão do requerente, a primeira ou segunda opção é selecionada.
3. Reembolso devido ao valor devolvido de dívidas não pagas, inadimplências fiscais, multas e penalidades. Nesse caso, a opinião do contribuinte não é levada em consideração e é necessariamente utilizada na presença de dívida.

Nuances separadas de reembolsos de IVA

Descobrimos como reembolsar o IVA de maneira geral. No entanto, na prática, esse procedimento tem algumas nuances e sutilezas significativas. Vamos analisar os mais comuns para entender como agir em situações-problema individuais.

Qual o prazo para reembolso?

A legislação russa prevê certos prazos dentro dos quais você pode apresentar uma declaração de IVA. Na maioria dos casos, são 3 anos a partir do final do trimestre em que o imposto foi pago. Uma exceção é a situação em que o retorno de um pagamento indevido é considerado - então são atribuídos 3 anos a partir da data do pagamento incorreto para a apresentação de um pedido.

É possível obter um reembolso se houver uma dívida fiscal?

O que acontece quando um requerente que solicita o reembolso do dinheiro pago tem uma dívida fiscal? Nesse caso, não é proibido redigir um pedido de restituição de imposto. Se durante uma auditoria documental o valor declarado e a exatidão dos documentos comprovativos forem confirmados, o valor devido para devolução será compensado com a dívida.

A prática mostra que o serviço fiscal está extremamente relutante em resolver positivamente a questão dos reembolsos do IVA.

Os motivos mais comuns de rejeição

A prática mostra que o serviço fiscal está extremamente relutante em resolver positivamente a questão dos reembolsos do IVA. Os requerentes enfrentam regularmente uma grande variedade de motivos de recusa, entre os mais comuns estão:

• erros no preenchimento de documentos (declarações e eventuais requerimentos);
• conclusão do período de circulação (período de 3 anos expirado);
• falta de confirmação suficiente do pagamento do IVA;
• detecção de infrações às leis federais e tributárias;
• a probabilidade de uma transação ou compra fictícia para fins não comerciais;
• outras circunstâncias.

O que fazer em caso de recusa do serviço fiscal

Quando a Receita Federal, após verificação da declaração, se recusar a restituir o IVA pago ao requerente, mas este estiver certo do seu direito, este pode impugnar esta decisão em instâncias superiores e em tribunal. Ele tem 90 dias para fazê-lo. Se o tribunal decidir a favor do requerente, o serviço fiscal será obrigado a pagar a quantia em dinheiro que lhe é devida, bem como os juros pela transferência tardia de fundos (a partir da data da decisão de recusa).

Conclusão

As pessoas colectivas e os empresários individuais pagantes de IVA têm o direito de restituir a parte a montante deste imposto no prazo de três anos. Para fazer isso, você deve preencher uma declaração e enviar documentos comprobatórios ao Serviço Fiscal Federal.

Para as operações de exportação de mercadorias, bem como de transporte internacional e muitos outros serviços e obras relacionados com a actividade económica estrangeira, o legislador fixou uma taxa de IVA de 0%, desde que apresentação à autoridade fiscal de um determinado conjunto de documentos confirmando a operação de exportação.

Ao mesmo tempo, o contribuinte tem o direito de deduzir o IVA que lhe foi cobrado na compra de bens, obras, serviços envolvidos em operações de exportação ou pagos na importação de mercadorias para o território da Federação Russa. Como resultado, um reembolso de IVA pode ser gerado.

Pode haver algum risco?

Possíveis riscos residem na área da confirmação da dedução do IVA. Se o direito a um reembolso de imposto for declarado na declaração de IVA, a autoridade fiscal tem o direito de exigir do contribuinte documentos que confirmem a legalidade da aplicação de deduções fiscais (cláusula 8, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). A autoridade fiscal verifica com especial atenção a realidade de uma transação comercial de aquisição de bens (obras, serviços).

Ao realizar uma auditoria, o fisco, via de regra, solicita informações às contrapartes-fornecedoras para verificar a realidade da operação. As relações com uma contraparte não confiável podem ser uma das razões para recusar o reembolso do IVA. Para reduzir os riscos, você precisa abordar cuidadosamente a verificação de suas contrapartes e documentação.

Procedimento de reembolso do IVA (o que é necessário para isso)

Em termos simples, o direito ao reembolso do IVA surge quando o montante das deduções do IVA se torna superior ao montante do imposto calculado. Na maioria das vezes isso acontece durante as operações de exportação (como resultado da aplicação da taxa de 0%). No entanto, também é possível no mercado interno uma situação em que o valor das deduções exceda o IVA nas vendas.

Para recuperar o IVA indicado na declaração, é necessário apresentar um pedido de reembolso ou compensação do IVA. A pedido da inspeção, você deve estar pronto para apresentar um conjunto completo de documentos confirmando o valor das deduções declaradas na declaração. Com base na declaração, a inspeção realiza uma auditoria documental e, se não forem encontradas violações, toma uma decisão sobre o reembolso do IVA.

Para devolver a totalidade do valor do IVA reclamado para reembolso, o contribuinte não deve ter impostos em atraso. Caso contrário, o IVA reembolsável será creditado no reembolso do montante especificado, e apenas a parte não creditada poderá ser devolvida ao contribuinte.

Que documentos são necessários para o reembolso do IVA?

Se a declaração de IVA contiver operações sujeitas a IVA à taxa de 0%, então para confirmar a taxa zero de IVA, em simultâneo com a apresentação da declaração, o contribuinte deve anexar um pacote de documentos comprovativos do direito à taxa zero. . A lista de tais documentos é fornecida no artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa e depende do tipo de transação econômica estrangeira.

A lista de documentos que comprovam a legitimidade das deduções declaradas e, consequentemente, o valor do IVA a reembolsar, é indicada pela administração fiscal no Pedido de apresentação de documentos. Em regra, as autoridades fiscais exigem:

• contrato;
• documentos de origem;
• faturas;
• livro de vendas;
• livro de compras.

Qual é o período de reembolso do IVA?

Para verificar a declaração atribuído à autoridade fiscal 2 meses. Mas se os inspectores encontrarem indícios de possíveis erros e infracções, a auditoria documental da declaração de IVA pode ser prorrogada até três meses com base na decisão do chefe (adjunto) do IFTS (cláusula 2, artigo 88.º do Código Tributário de A Federação Russa).

Se nenhuma violação for encontrada, dentro de 7 dias úteis após a conclusão da verificação a autoridade fiscal decide sobre o reembolso.

Em que O prazo para o reembolso do imposto real dependerá do momento em que você enviar seu pedido de reembolso:

• se for assim apresentar um pedido antes de ser tomada uma decisão sobre a indemnização, por exemplo, juntamente com a declaração de IVA, a inspeção terá de tomar uma decisão sobre a devolução (compensação) em simultâneo com a decisão sobre o reembolso de IVA. No dia seguinte, ela enviará uma ordem à Fazenda para restituição do imposto, e a Fazenda devolverá o imposto em cinco dias úteis na conta do contribuinte ( Cláusulas 7 e 8 do artigo 176 do Código Tributário da Federação Russa).
• E se o pedido será apresentado após a decisão ser tomada sobre o reembolso, então a fiscalização terá mais um mês para retornar ( cláusula 11.1 do artigo 176 do Código Tributário da Federação Russa).

Agora também tem possibilidade de reembolso acelerado do IVA, até a conclusão da verificação da declaração - com base no procedimento declarativo (artigo 176.1 do Código Tributário da Federação Russa). Esta oportunidade só pode ser usada por contribuintes que atendam a determinados requisitos, incluindo o valor total dos impostos pagos nos últimos 3 anos (pelo menos 2 bilhões de rublos), ou sujeitos à prestação de segurança na forma de garantia bancária ou fiança " muito sólido" contribuinte.

A maneira mais segura de evitar problemas e tornar o procedimento de reembolso do IVA o mais confortável possível é recorrer a profissionais. Os advogados da Pravovest Audit LLC têm muitos anos de experiência no apoio a reembolsos de IVA. Eles o ajudarão na formação de um conjunto de documentos e na interação com a inspeção, orientando-o com competência em todas as etapas do reembolso do IVA.

O IVA é um dos impostos mais difíceis para o homem comum entender. As complicações surgem não apenas pelas diferentes taxas que são utilizadas para diversos tipos de atividades, mas também pelas peculiaridades de seu cálculo. Além disso, existem opções em que o IVA pode ser devolvido.

Nos guias fiscais, o IVA é definido como um imposto sobre os lucros das empresas que recebem ao fixar os preços dos seus bens acima dos preços de mercado.

A diferença entre o antigo e o novo preço das mercadorias torna-se objeto de tributação. Em outras palavras, podemos dizer que o imposto incide sobre a diferença entre o produto da venda das mercadorias e seu preço inicial (o custo das matérias-primas para sua fabricação ou os recursos gastos em sua compra).

O imposto sobre valor agregado é creditado ao orçamento federal.É considerado um imposto indireto pelo fato de ser pago integralmente pelos compradores (ou consumidores das mercadorias).

Uma organização envolvida na venda também deve levar em consideração os impostos que ela mesma paga

Para determinar o imposto, você deve usar a base de imposto, que é determinada pelo preço das mercadorias. Ao mesmo tempo, o custo de tal produto aumenta de 10 a 18% a cada compra. Esses números devem ser

Quem é obrigado a pagar o IVA

A obrigação de pagar o IVA recai sobre:

• organizações;
• empreendedores individuais;
• pessoas que transportam certas mercadorias através da fronteira estatal da Federação Russa.

As pessoas jurídicas (empresários individuais e organizações) podem, em certos casos, ser isentas do pagamento do imposto sobre o valor agregado. Para fazer isso, a receita dos três meses anteriores não deve exceder dois milhões de rublos. Mas isso se aplica apenas às organizações que estão envolvidas na venda de bens não tributáveis.

Os seguintes tipos de contribuintes não têm de pagar IVA (exceto para os que transportam mercadorias através da fronteira):

• que pagam ESHN e STS. Como redigir um aviso de transição do sistema tributário simplificado - leia
• que utilizam UTII em suas atividades.

Trata-se de regimes fiscais especiais isentos de IVA.

Qual é a essência do imposto sobre valor agregado você pode descobrir neste vídeo:

Quando surge a obrigação de pagar?

Como o imposto incide sobre o produto da venda do valor, a obrigação de pagá-lo surge desde o momento da venda. Pode ser tanto o descarregamento quanto o pagamento direto em dinheiro pelas mercadorias fornecidas.

Além disso, o pagamento do imposto ocorre em várias etapas:

• quando uma empresa compra matérias-primas para a fabricação de mercadorias de outra organização, paga IVA, que está incluído em seu custo;
• ao apurar o custo das mercadorias, acresce o valor do IVA, mas neste caso enquadra-se no crédito fiscal;
• ao formar o custo final das mercadorias, inclui também o valor do IVA, que então deverá ser pago pelos compradores.

Taxas e valor do IVA

Na maioria dos casos, a taxa de imposto para o IVA é de 18%. Mas para a venda de bens especiais (produtos infantis, alimentos, alguns tipos de medicamentos), a legislação prevê uma alíquota reduzida, que é de 10%. Além disso, ao exportar mercadorias, uma taxa de 0% é frequentemente usada.

A alíquota zero é aplicada aos bens que são exportados para venda no exterior. Também pode ser utilizado para serviços que visam o transporte internacional.

A fórmula de cálculo do IVA. Foto: web-dl.ru

O que é o IVA reembolsável

Em alguns casos, o valor pago pelo IVA pode ser devolvido. Esta é uma questão muito complexa que causa muitas situações de conflito. Podemos apenas dizer que a maioria deles é decidida a favor dos empresários.

O reembolso do IVA é um processo determinado, cuja consequência é que o contribuinte recebe uma parte do imposto pago na sua conta à ordem. Para pessoas jurídicas, isso se torna possível se no final do período fiscal o valor do IVA for superior ao valor do imposto pago ao orçamento.

Mas isso não significa que, neste caso, os fundos serão necessariamente creditados de volta na conta do contribuinte. Para concluir este procedimento, você precisará executar algumas etapas.

Como devolver o IVA - instruções passo a passo

O reembolso do IVA é efectuado de acordo com o seguinte esquema:

Como pagar o IVA?

Muitas vezes, a principal razão para recusar a devolução do IVA é a inconsistência dos dados e o preenchimento incorreto dos documentos. Em certos casos, a razão para isso pode ser uma indicação incorreta do endereço (real em vez de legal) ou confusão na indicação dos números dos documentos de pagamento.

O tribunal permite o uso de documentos corrigidos, mas é muito mais fácil fazer tudo certo desde o início.

Recomenda-se manter registros de forma a separar as transações tributáveis ​​e não tributáveis. Se essa separação não for feita, será quase impossível devolver o IVA, pois esse procedimento está vinculado a certos tipos de trabalho.

Você também pode esperar uma recusa para as organizações cuja contraparte não pagou o IVA.

Regulamento legislativo

O quadro regulamentar pelo qual se regula a questão da acumulação e do reembolso do IVA inclui os seguintes atos legislativos:

• Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa;
• Decreto do Governo, que foi emitido sob o número 1137, e que faz referência às normas de preenchimento dos documentos necessários ao pagamento do imposto;
• Código Aduaneiro da União Aduaneira.

Isso também inclui um acordo assinado pelos membros da União Aduaneira sobre o valor aduaneiro das mercadorias que são transportadas através das fronteiras dos países.

Para ter a possibilidade de reembolso do IVA, é imperativo cumprir as regras para o seu pagamento e seguir o correto preenchimento dos documentos.

Um resumo da essência do imposto sobre valor agregado e os princípios disso - neste vídeo: