O material foi elaborado por um grupo de consultores-metodologistas do CJSC "BKR-Intercom-Audit"

DISPOSIÇÕES GERAIS

O artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa fornece uma lista de veículos sujeitos ao imposto de transporte. De facto, esta lista inclui os veículos para os quais foram anteriormente pagos o imposto sobre os proprietários de veículos e o imposto sobre a propriedade das pessoas singulares. Por meio de transporte, pode-se distinguir três grupos objetos de tributação:

• veículos;
• veículos aquáticos (navios a motor, iates, veleiros, barcos, lanchas, rebocadores e outros);
• veículos aéreos (aviões, helicópteros e outros).

Todos os veículos acima devem ser registrado na forma prevista em lei. Antes do registro estadual não estão sujeitos a tributação.

"De acordo com as disposições do artigo 11 do Código, as instituições, conceitos, termos do civil e outros ramos da legislação da Federação Russa usados ​​no Código são aplicados no sentido em que são usados ​​nesses ramos do legislação, salvo disposição em contrário do Código. Ao mesmo tempo, conceitos e termos específicos da legislação sobre impostos e taxas são utilizados nos valores determinados nos artigos pertinentes do Código.

O conceito de "veículo" para efeitos de aplicação do Capítulo 28 do Código é definido pelo artigo 358 do Código. De acordo com este artigo do Código, entende-se por veículos, em particular, automóveis, motocicletas, scooters, ônibus e outras máquinas e mecanismos autopropelidos sobre esteiras pneumáticas e lagartas, aviões, helicópteros, navios a motor, iates, veleiros, barcos , motos de neve, trenós motorizados, barcos a motor, jet skis, não autopropelidos (rebocados) e outros veículos aquáticos e aéreos.

No caso em apreço, deve-se levar em consideração que o conceito de "veículo", utilizado no Capítulo 28 do Código, é mais amplo do que o estabelecido pelo Classificador de Ativos Fixos de Toda a Rússia OK 013-94 (OKOF) ( código 15 0000000 "Meios de Transporte"), e é usado apenas para fins fiscais. Esta posição é confirmada pelo facto de, de acordo com o n.º 2 do artigo 358.º do Código, os tratores e colheitadeiras automotoras registados apenas para produtores agrícolas e que, de acordo com o classificador acima referido, são contabilizados no código 14 0000000 "Máquinas e equipamentos" estão excluídos do objeto de tributação por imposto de transporte ". No entanto, tratores e colheitadeiras registrados em outras categorias de pessoas físicas e jurídicas são considerados neste caso como veículos para fins fiscais.

Assim, o OKOF só pode ser aplicado para efeitos de imposto de transporte sujeito às normas estabelecidas pelo Capítulo 28 do Código.

De acordo com o OKOF, os tratores são classificados como "Máquinas e Equipamentos", que é a base para reconhecê-los como veículos para fins de aplicação do Capítulo 28 do Código e, portanto, objeto de tributação do transporte na categoria " outros veículos automotores, máquinas e mecanismos em esteiras pneumáticas e lagartas". Os elevadores hidráulicos pneumáticos também devem ser incluídos nesta categoria de veículos.

Não sujeito a tributação em relação a todos os tipos de veículos:

1. Veículos de propriedade de autoridades executivas federais sobre o direito de gestão económica ou de gestão operacional, para o qual esteja previsto na lei o serviço militar e (ou) equivalente. Ao mesmo tempo, o serviço militar é entendido como um tipo especial de serviço público federal executado por cidadãos em estruturas estaduais, cuja lista é dada no artigo 2º da Lei Federal de 28 de março de 1998 nº 53-FZ "Sobre militares dever e serviço militar":

"Artigo 2. Serviço militar. Militares

O serviço militar é um tipo especial de serviço público federal realizado por cidadãos nas Forças Armadas da Federação Russa, bem como nas tropas internas do Ministério da Administração Interna da Federação Russa, nas tropas de defesa civil (doravante denominadas outras tropas), formações militares de engenharia, técnicas e construção de estradas sob órgãos federais do poder executivo (doravante denominadas formações militares), o Serviço de Inteligência Estrangeira da Federação Russa, órgãos do serviço federal de segurança, o órgão federal para comunicações especiais e informações, órgãos federais de proteção do estado, o órgão federal para fornecer treinamento de mobilização de autoridades estaduais da Federação Russa (doravante denominados órgãos), subdivisões militares do corpo de bombeiros federal e formações especiais criadas para tempos de guerra, bem como cidadãos estrangeiros em as Forças Armadas da Federação Russa, outras tropas, formações e corpos militares.

Na Carta do Ministério de Impostos da Federação Russa datada de 1º de outubro de 2003 nº HA-6-21 / [e-mail protegido]"Sobre o procedimento de aplicação do parágrafo 6 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa" com referência ao artigo acima da Lei Federal de 28 de março de 1998 nº 53-FZ "Sobre serviço militar e serviço militar " é dito:

"Além disso, na Resolução do Tribunal Constitucional da Federação Russa de 26 de dezembro de 2002 nº 17-P, serviço nos órgãos de assuntos internos da Federação Russa, o Corpo de Bombeiros do Estado, em instituições e órgãos do sistema penitenciário , nos órgãos federais da polícia fiscal é considerado um serviço semelhante ao serviço militar na acepção dos artigos 37 (Parte 1) e 59 da Constituição da Federação Russa em conjunto com seus artigos 32 (Parte 4), 71 (Item "m"), 72 (Item "b" da Parte 1) e 114 (Item "e", "e").

Com base no exposto, de acordo com o parágrafo 6 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa, veículos registrados, em particular, para subdivisões dos órgãos de assuntos internos da Federação Russa, o Corpo de Bombeiros do Estado do Ministério de Situações de Emergência da Rússia, instituições e órgãos dos sistemas penitenciários e órgãos de controle da circulação de entorpecentes e substâncias psicotrópicas.

Observação!

O benefício previsto no parágrafo 6 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa aplica-se apenas a veículos pertencentes a órgãos executivos federais onde é prestado serviço militar e (ou) equivalente a ele. Os benefícios não se aplicam às pessoas que prestam serviço militar nestes órgãos, e essas pessoas em relação aos veículos matriculados para eles pagam o imposto de transporte de acordo com o procedimento geral.

A Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 3 de março de 2006 nº 03-06-01-02/09 chamou a atenção para a prática judicial, em particular para as Resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste datadas 11 de agosto de 2005 no processo nº A42-13441/04-20, datado de 14 de outubro de 2005 no processo nº A13-1616/2005-05, datado de 28 de outubro de 2005 no processo nº A42-871/2005-20, do que resulta que as instituições e empresas unitárias (estatais) subordinadas ao Ministério da Defesa da Federação Russa, que são entidades jurídicas independentes, não pertencem ao poder executivo federal e deve pagar o imposto de transporte em relação aos veículos pertencentes a eles no direito de gerenciamento operacional ou gerenciamento econômico de veículos da maneira prescrita pelo Capítulo 28 do Código Tributário da Federação Russa. Uma opinião semelhante está contida na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 10 de abril de 2006 nº 03-06-04-04/12.

1. Veículos procurados, sujeito à confirmação do fato de seu roubo (roubo) por um documento emitido pelos órgãos do Ministério da Administração Interna da Federação Russa, realizando trabalhos para investigar e solucionar crimes, incluindo roubo (furto) de veículos.

Os contribuintes em caso de furto (furto) de veículo apresentam à autoridade fiscal prova do roubo(devolução) do veículo.

Sobre quais veículos em relação a veículos terrestres, marítimos e aéreos específicos, discutiremos abaixo nas seções relevantes.

OBJETOS DE TRIBUTAÇÃO PARA VEÍCULOS TERRESTRES

VEÍCULOS SUJEITOS A TRIBUTAÇÃO

O objeto de tributação dos veículos terrestres são automóveis, motocicletas, motonetas, ônibus, trenós motorizados, motos de neve e outras máquinas autopropelidas, e mecanismos pneumáticos e de lagarta.

De acordo com o "classificador de ativos fixos para toda a Rússia" OK 013-94, aprovado pelo Decreto do Padrão Estadual da Federação Russa de 26 de dezembro de 1994 No. 359 (doravante - OKOF), os veículos automotores são classificados tratores(código 14 2924020), que é a base para o reconhecimento de tratores para fins de aplicação do capítulo 28 do Código Tributário da Federação Russa como veículos e, portanto, objeto de tributação pelo imposto de transporte. Tal conclusão está contida na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 25 de agosto de 2004 nº 03-06-04-04/01.

Os objetos de tributação são o imposto de transporte caminhões, adquiridos como componentes e devidamente registrados na polícia de trânsito, conforme consta na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 6 de maio de 2006 No. 03-06-04-04 / 15 "Sobre a questão do cálculo e pagamento taxa de transporte."

Para a lista de veículos terrestres Para efeitos fiscais, o imposto de transporte não inclui:

• trólebus;
• locomotivas ferroviárias e elétricas;
• material circulante ferroviário;
• reboques, semi-reboques e outros veículos não automotores.

Observação!

O OKOF considerou que automóveis, reboques de automóveis e tratores, vagões ferroviários especializados e reequipados, cuja finalidade principal seja desempenhar funções produtivas ou domésticas, e não transportar mercadorias e pessoas, devem ser considerados empresas móveis com a finalidade correspondente, e não veículos, devendo ser considerados (se puderem ser reconhecidos como análogos das empresas estacionárias correspondentes) como edifícios e equipamentos. Essas empresas móveis com a finalidade correspondente incluem, em particular:

• centrais elétricas móveis;
• instalações de transformadores móveis;
• oficinas móveis;
• carros de laboratório;
• unidades móveis de diagnóstico;
• carroças-casas;
• cozinhas móveis, cantinas, lojas;
• chuveiros;
• clubes;
• escritórios e afins.

"Regras para o registro estadual de tratores, construção de estradas autopropulsadas e outras máquinas pelos órgãos de supervisão estatal sobre a condição técnica de máquinas autopropulsadas e outros tipos de equipamentos na Federação Russa (Gostekhnadzor)", aprovado pelo Ministério da Agricultura e Alimentação da Federação Russa em 16 de janeiro de 1995.

Regras temporárias para registro e contabilidade autoridades alfandegárias de veículos registrados em outros países e temporariamente localizados no território da Federação Russa por até 6 meses, aprovados por Despacho do Comitê Aduaneiro Estadual da Federação Russa de 2 de março de 1995 nº 137.

Dos documentos acima decorre que os veículos automóveis, tractores, automotores de construção de estradas e outras máquinas com um volume de trabalho de um motor de combustão interna não mais de 50 centímetros cúbicos não estão sujeitos a registro estadual no território da Federação Russa. Assim, estes veículos não estão sujeitos a tributação ao abrigo da taxa de transporte.

3.2.2. VEÍCULOS NÃO SUJEITOS A IMPOSTO

Não estão sujeitos a tributação em relação aos veículos terrestres:

1. Automóveis de passageiros especialmente equipados para pessoas com deficiência, bem como automóveis com motor até 100 cavalos de potência forças (até 73,55 kW) recebidas (compradas) através das autoridades de proteção social na forma prescrita por lei.

Para não reconhecer um automóvel de passageiros como objeto de tributação para imposto de transporte, o contribuinte deve apresentar documentos à autoridade fiscal confirmando recebimento ou compra do carro especificado através das autoridades de proteção social.

Procedimento de venda carros com deficiência, levando em consideração o custo dos carros Zaporozhets ou carruagens motorizadas e sua venda, foi explicado pela Carta do Ministério da Proteção Social da População da Federação Russa nº 1-707-18, o Ministério das Finanças da a Federação Russa datada de 23 de março de 2003 No. carro "Zaporozhets" ou carruagens motorizadas e sua implementação".

Muitas vezes surgem dúvidas sobre pagamento de taxa de transporte pessoas com deficiência - proprietários de carros comprados e reequipados por eles às suas próprias custas. O Ministério das Finanças da Federação Russa em sua carta datada de 8 de julho de 2004 nº 03-06-11/100 informa que a redação do parágrafo 2 do parágrafo 3 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa nos permite concluir este:

"automóveis de passageiros especialmente equipados para utilização por pessoas com deficiência" e "automóveis de passageiros com potência até 100 cavalos (até 73,55 kW) recebidos (adquiridos) pelas autoridades de proteção social na forma prevista na lei"

para fins de aplicação do Capítulo 28 do Código Tributário da Federação Russa, em duas categorias distintas Veículo. Com base no exposto, especialistas do Ministério das Finanças da Federação Russa acreditam que a disposição do parágrafo 2 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa sobre o não reconhecimento de carros especialmente equipados para uso por pessoas com deficiência como objecto de tributação ao abrigo do imposto de transporte não fica dependente do procedimento e fonte de aquisição desta categoria de veículos.

1. Os produtores agrícolas, de acordo com o parágrafo 5 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa, não pagam imposto de transporte nos seguintes veículos registrados neles e usados ​​em trabalhos agrícolas para a produção de produtos agrícolas:
   • tratores;
   • colheitadeiras autopropelidas de todas as marcas;
   • veículos especiais (portadores de leite, transportadores de gado, veículos especiais para transporte de aves, veículos para transporte e aplicação de fertilizantes minerais, cuidados veterinários, manutenção).

A aplicação do benefício pelos produtores agrícolas é explicada na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 5 de junho de 2006 nº 03-06-04-02/22. Em particular, diz que da norma do parágrafo 5 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa segue que critérios principais O não reconhecimento dos veículos listados neste inciso como objeto de tributação é a observância, por pessoa física ou jurídica, do conceito de produtor de commodities agrícolas, definido pelo art. 1º da Lei Federal de 8 de dezembro de 1995 nº 193- FZ "Sobre Cooperação Agrícola", e a utilização destes veículos para o fim a que se destinam durante o período de tributação do transporte fiscal. Assim, sujeito às condições acima, os veículos listados no parágrafo 5 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa não são reconhecidos como objeto de tributação do imposto de transporte, independentemente do fato de que, juntamente com atividades relacionadas ao trabalho agrícola para a produção de produtos agrícolas, são utilizados para fins não associados a esta atividade.

Passemos à Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 5 de abril de 2005 nº 03-06-04-04 / 19, explicando como aplicar Capítulo 28 do Código Tributário da Federação Russa. Ele diz que, com base no artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa, as instituições, conceitos, termos do civil e outros ramos da legislação da Federação Russa usados ​​no Código Tributário da Federação Russa são aplicados no sentido em que são usados ​​nesses ramos da legislação, salvo disposição em contrário do Código Tributário da Federação Russa. A carta continua dizendo:

Assim, são reconhecidos produtores agrícolas como pessoas singulares ou colectivas que se dedicam à produção de produtos agrícolas, que em valor representem mais de 50 por cento do volume total de produtos manufacturados, incluindo o artel de pesca (fazenda colectiva), a produção de produtos agrícolas (peixes) e o volume de captura de recursos biológicos aquáticos em que, em termos de valor, representa mais de 70% do volume total de produtos manufaturados (artigo 1º da Lei Federal de 8 de dezembro de 1995 nº 193-FZ " Sobre Cooperação Agrícola").

De acordo com o classificador russo de atividades econômicas, produtos e serviços OK 004-93, aprovado pelo Decreto do Padrão Estadual da Rússia de 06/08/1993 nº 17, a agricultura inclui atividades classificadas sob o código 01 "Agricultura, caça e atividades conexas para prestação de serviços”, à silvicultura – atividades classificadas no código 02 “Silvicultura, exploração madeireira e atividades conexas para prestação de serviços”, seção A “Agricultura, caça e silvicultura”.

Em face do exposto, e ainda considerando que a silvicultura é um tipo de atividade independente, os veículos (tratores, veículos especiais de manutenção) utilizados pela instituição estadual federal para trabalhos de reflorestamento e proteção florestal não estão sujeitos ao inciso 5 do parágrafo 2º do art. artigo 358.º do Código e, por isso, são reconhecidos como objecto de tributação ao abrigo do imposto de transporte.

Definição de produtores agrícolas também contém o Artigo 346.2 do Capítulo 26.1 "O Sistema Tributário para Produtores Agrícolas (Imposto Agrícola Unificado)" do Código Tributário da Federação Russa.

"... os produtores agrícolas são organizações e empresários individuais que produzem produtos agrícolas, realizam seu processamento (industrial) primário e posterior (inclusive sobre ativos fixos arrendados) e vendem esses produtos, desde que na receita total da venda de bens ( obras, serviços) de tais organizações e empresários individuais, a parcela da receita da venda de produtos agrícolas por eles produzidos, incluindo produtos de seu processamento primário, produzidos por eles a partir de matérias-primas agrícolas de sua própria produção, é de pelo menos 70%, bem como cooperativas de consumidores agrícolas (processamento, comercialização (comércio), abastecimento, horticultura, horticultura, pecuária), reconhecidas como tal de acordo com a Lei Federal "Sobre Cooperação Agrícola", na qual a participação na receita da venda de produtos agrícolas de sua própria produção é O valor dessas cooperativas, bem como do trabalho (serviços) realizado para os cooperados dessas cooperativas é, em geral, o valor da renda não inferior a 70 por cento.

Para os fins deste capítulo, os produtores agrícolas também incluem organizações de pesca russas formadoras de cidades e assentamentos, o número de funcionários em que, levando em consideração os membros da família que moram com eles, é pelo menos metade da população do assentamento correspondente, que operam apenas navios de pesca de sua propriedade, registrados como pessoa jurídica de acordo com a legislação da Federação Russa e em que o volume de produtos de pesca por eles vendidos e (ou) objetos de recursos biológicos aquáticos capturados em termos de valor é superior a 70 por cento do volume total de produtos vendidos por eles.

Para confirmar o estado de produtor de commodities agrícolas, o contribuinte deve apresentar ao fisco cálculo do custo dos produtos manufaturados, destacando os produtos agrícolas produzidos.

Uma vez que o período de tributação do imposto de transporte é ano, então o custo dos produtos agrícolas deve ser calculado no final do ano. Para isso, o valor recebido com a venda de produtos agrícolas deve ser dividido pelo faturamento anual total da organização e o resultado multiplicado por 100%. Se for superior a 70%, a organização tem o direito de não pagar o imposto de transporte sobre os tipos de máquinas agrícolas acima. Ao determinar a participação dos produtos agrícolas, nem no volume de produtos agrícolas produzidos, nem no volume total de produtos manufaturados, são considerados os bens adquiridos.

Exemplo 1

A organização cultiva e vende hortaliças e, ao mesmo tempo, dedica-se à fabricação de embalagens de papelão. A organização possui tratores e máquinas para transporte de fertilizantes minerais em seu balanço. Para saber se uma organização pode usufruir da isenção do imposto de transporte em 2006, é necessário determinar a participação dos produtos agrícolas na receita total.

A receita da organização para o ano foi de 850.000 rublos, incluindo:

• da venda de legumes - 600.000 rublos;
• da venda de recipientes de papelão - 250.000 rublos.

Portanto, a participação dos produtos agrícolas na receita total é igual a:

(600.000 rublos / 850.000 rublos) x 100% = 70,59%.

Consequentemente, a organização não pode pagar imposto de transporte sobre o custo de tratores e máquinas que entregam fertilizantes.

Fim do exemplo.

Exemplo 2

A organização cultiva e vende hortaliças e, paralelamente, presta serviços em uma oficina de automóveis. No balanço da organização estão tratores, veículos para transporte de fertilizantes minerais, um veículo de assistência técnica.

A receita para 2006 foi de 930.000 rublos, incluindo:

• produto da venda de legumes - 700.000 rublos;
• receita da prestação de serviços - 230.000 rublos.

Vamos determinar a participação dos produtos agrícolas na receita total:

(700.000 rublos / 930.000 rublos) x 100% = 75,27%.

Portanto, a organização nesta situação não paga imposto de transporte.

Suponha que a receita de 2006 seja de 930.000 rublos, incluindo:

• da venda de legumes - 650.000 rublos;
• da prestação de serviços - 280.000 rublos.

Determinamos a participação dos produtos agrícolas na receita total. É igual a:

(650.000 rublos / 930.000 rublos) x 100% = 69,89%.

Isso significa que a organização deve pagar imposto de transporte sobre o custo dos veículos no balanço da organização, uma vez que a participação dos produtos agrícolas na receita total foi de 69,89%, o que é inferior a 70%. Portanto, a isenção não se aplica nesta situação.

Fim do exemplo.

OBJETOS DE TRIBUTAÇÃO DOS VEÍCULOS AQUÁTICOS

Os objetos de tributação entre os veículos aquaviários são navios a motor, iates, veleiros, barcos, barcos a motor, navios rebocados e outros veículos.

De acordo com o Artigo 3 do Código de Transporte por Água Interior da Federação Russa datado de 7 de março de 2001 No. 24-FZ, a embarcação é estrutura flutuante autopropelida ou não autopropelida utilizados para fins de navegação, incluindo uma embarcação de navegação mista (rio-mar), um ferry, conchas de dragagem e limpeza de fundo, uma grua flutuante e outras estruturas técnicas deste tipo. Em que sob o transporte refere-se a atividades relacionadas com a utilização de navios não só para o transporte de passageiros e mercadorias, mas também para outros fins.

Sobre a questão da atribuição docas flutuantes, guindastes flutuantes, oficinas flutuantes e outros objetos semelhantes ao objeto de tributação por imposto de transporte devem consultar a Carta do Serviço Fiscal Federal (doravante - o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa) de 9 de fevereiro de 2005 nº 21-5-05 / [e-mail protegido]"Sobre o imposto de transporte". Esta carta contém como anexo a Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 19 de janeiro de 2005 nº 03-06-04-02 / 1, na qual especialistas deste departamento chamam a atenção dos contribuintes do imposto de transporte para o fato de que o Código Tributário da Federação Russa não vincula a obrigação de pagar o imposto de transporte para os fins para os quais o navio é usado. O Departamento considera que se justifica a classificação de cais flutuantes, gruas flutuantes, oficinas flutuantes e outros objetos semelhantes como objetos de tributação pelo imposto de transporte.

Sob a embarcação de acordo com o Artigo 7 do Código de Navegação Mercante da Federação Russa de 30 de abril de 1999 No. 81-FZ, entende-se uma estrutura flutuante autopropelida ou não autopropelida usada para fins de navegação mercante. As embarcações da frota pesqueira são entendidas como as embarcações ao serviço do complexo pesqueiro, utilizadas para a pesca de recursos biológicos aquáticos, bem como de recepção e transporte, embarcações auxiliares e embarcações de fins especiais.

Regras de Registro de Embarcação e os direitos a eles em portos marítimos comerciais são aprovados pela Ordem do Ministério dos Transportes da Federação Russa de 21 de julho de 2006 nº 87.

Regras de Registro de Embarcação frota de pesca e os direitos a eles nos portos de pesca marítima são aprovados pela Ordem do Comitê Estadual de Pescas da Federação Russa de 31 de janeiro de 2001 nº 30.

Para o registro estadual de navios é cobrado pagar, cujo valor e procedimento de cobrança são determinados de acordo com o Artigo 333.33 do Capítulo 25.3 "Dever de Estado" do Código Tributário da Federação Russa.

Registro estadual no Registro Estadual de Navios da Federação Russa sujeito a:

• embarcações de navegação interior com motores principais de pelo menos 55 quilowatts e embarcações não autopropulsadas com uma arqueação não superior a 80 toneladas;
• qualquer passageiro e petroleiros;
• embarcações de recreio, independentemente da disponibilidade e potência dos motores principais e da capacidade dessas embarcações;
• embarcações de recreio e embarcações de desporto (excepto embarcações à vela), independentemente do número de passageiros, incluindo embarcações de recreio automotoras com motores principais de pelo menos 55 quilowatts, embarcações de recreio e de desporto não automotoras com uma arqueação de pelo menos 80 toneladas;
• navios de navegação mista (fluvial-marítima), que efectuem navegação associada ao acesso às vias marítimas.

O registro estadual de navios é realizado com base em um pedido requerente e documentos, previsto pelas Regras para o registro estadual de navios, aprovadas pela Ordem do Ministério dos Transportes da Federação Russa de 26 de setembro de 2001 nº 144.

Não sujeito a tributação para veículos aquáticos:

• barcos a remo, bem como barcos a motor com motor com capacidade não superior a 5 cavalos de potência (parágrafo 1 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa);
• navios de pesca marítima e fluvial (parágrafo 3 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa);
• marítimo de passageiros e carga, navios fluviais pertencentes (ao direito de gestão econômica ou gestão operacional) por organizações cuja atividade principal é o transporte de passageiros e (ou) transporte de carga (parágrafo 4 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa) ;
• navios registrados no Registro Internacional de Navios da Rússia (parágrafo 9 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa). Deve-se notar que o parágrafo 9 foi introduzido no parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa pela Lei Federal de 20 de dezembro de 2005 No. 168-FZ "Sobre alterações a certos atos legislativos da Federação Russa em conexão com a criação do Registro Internacional Russo de Navios". De acordo com o parágrafo 2º do artigo 4º da referida Lei Federal, as alterações por ela introduzidas entrarão em vigor em 1º de janeiro de 2006, mas não antes de um mês após a data de sua publicação oficial. A lei federal foi publicada oficialmente em "Parliamentskaya Gazeta" e "Rossiyskaya Gazeta" em 23 de dezembro de 2005, portanto, as alterações feitas no Código Tributário da Federação Russa não podem entrar em vigor antes de 23 de janeiro de 2006. As explicações sobre a aplicação do benefício em questão estão contidas na Carta do Escritório do Serviço Fiscal Federal para a Região de Moscou de 26 de fevereiro de 2006 nº 19-42-I / [e-mail protegido]"Sobre a taxa de transporte", que, nomeadamente, diz o seguinte:

"Ao mesmo tempo, as regras gerais para a entrada em vigor dos actos de legislação sobre impostos e taxas são estabelecidas pelo artigo 5.º do Código. De acordo com o n.º 1 do artigo 5.º do Código, os actos de legislação sobre impostos entram em vigor vigor não antes de um mês após a sua publicação oficial e não antes do 1º dia do próximo período de tributação para o imposto relevante, portanto, essas alterações podem entrar em vigor somente após 24 de janeiro de 2006 com o início de um novo período de tributação Como o período de tributação do imposto de transporte é um ano civil (artigo 360º do Código), o imposto de transporte em relação aos navios registados na RMRS só pode ser aplicado a partir de 2007.

De referir especificamente que esta alteração, apesar de melhorar a situação dos contribuintes, não pode ser aplicada a partir de 1 de Janeiro de 2006. De acordo com o n.º 4 do artigo 5.º do Código, os atos legislativos sobre impostos e taxas que extinguem os impostos e (ou) taxas, reduzem as taxas dos impostos (taxas), eliminam as obrigações dos contribuintes, pagadores de taxas, agentes fiscais, seus representantes , ou de outra forma melhorar sua posição, pode ter efeito retroativo se expressamente previsto. No entanto, o parágrafo 2º do artigo 4º da Lei Federal nº 168-FZ, de 20 de dezembro de 2005, que trata da entrada em vigor das alterações do Código, não contém nenhuma disposição que dê efeito retroativo a essas alterações. A Lei não diz que o efeito das novas disposições se aplica às relações jurídicas a partir de 1º de janeiro de 2006. Portanto, as novas normas não têm efeito retroativo e entram em vigor na forma acima indicada.

Embarcações usadas apenas para serviços não comerciais governamentais, de propriedade da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa ou operadas por elas, de acordo com o Artigo 34 do Código de Navegação Mercante da Federação Russa sujeito a registo geral.. Ao mesmo tempo, as regras estabelecidas pelo Código da Marinha Mercante, com base no art. para fins não comerciais. Consequentemente, estes veículos não estão sujeitos a inscrição estadual nos registos e, consequentemente, não estão sujeitos a tributação ao abrigo do imposto de transporte.

Observamos acima que, de acordo com o parágrafo 4 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa não estão sujeitos a tributação taxa de transporte marítimo de passageiros e de carga, embarcações fluviais pertencentes (no direito de gestão económica ou de gestão operacional) de entidades cuja atividade principal seja a realização de transporte de passageiros e (ou) carga.

Observação!

Para veículos que em locação, esta disposição do Código Tributário da Federação Russa não se aplica. Tal conclusão está contida na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 22 de fevereiro de 2005 nº 03-06-04-04/13.

Aqui está a Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 2 de novembro de 2005 No. 03-06-04-04 / 44, explicando como aplicar parágrafo 4 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa:

"O parágrafo 4 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa determina que passageiros e cargas marítimas, fluviais e aeronaves de propriedade (no direito de gestão econômica ou gestão operacional) por organizações cuja atividade principal é a implementação de passageiros e (ou) tráfego de mercadorias.

A confirmação de que a principal atividade da organização é a execução do transporte de passageiros e (ou) cargas são:

1) as disposições dos documentos constitutivos (acordo constitutivo, carta, regulamento e outros documentos) que definem o transporte de passageiros e (ou) de carga como o principal tipo de atividade, objeto de criação da organização;

2) a presença de uma licença válida para a execução do tráfego de mercadorias e (ou) tráfego de passageiros.

Além disso, a confirmação de que a principal atividade da organização é a implementação do tráfego de passageiros e (ou) mercadorias também pode ser:

recebimento das receitas do tráfego de passageiros e mercadorias;

realização sistemática do transporte de passageiros e (ou) cargas durante a navegação (para veículos aquaviários);

a disponibilidade de relatórios estabelecidos por lei (incluindo relatórios estatísticos) sobre o transporte realizado de passageiros e (ou) carga.

Ao mesmo tempo, atividades de execução de transporte de passageiros e (ou) de carga devem ser entendidas como atividades de transporte de passageiros, bagagem, carga ou correio com base em contratos de transporte, nos termos do Capítulo 40 do Código Civil do Federação Russa.

O transporte de passageiros, suas bagagens, cargas, envios postais, bem como os respectivos contratos de transporte são regulados por:

Capítulos XIII e XIV do Código de Transportes Fluviais da Federação Russa;

capítulos VIII e IX do Código de Navegação Mercante da Federação Russa.

De acordo com o parágrafo 17.2 das Recomendações metodológicas sobre a aplicação do capítulo 28 "Imposto de transporte" da parte dois do Código Tributário da Federação Russa, aprovado por Despacho do Ministério dos Impostos da Rússia de 09/04/2003 No. BG -3-21/177, às atividades de execução de transporte de passageiros e (ou) de mercadorias, em particular, aplica-se também às atividades relacionadas com o transporte ao abrigo do contrato de afretamento de embarcação por um período de tempo com tripulação (time charter ).

OBJETOS DE TRIBUTAÇÃO PARA VEÍCULOS AÉREOS

Em relação aos veículos aéreos, o objeto de tributação são aviões, helicópteros e outros veículos aéreos devidamente registrados de acordo com a legislação da Federação Russa. Assim, a lista de veículos aéreos que podem estar sujeitos a tributação pela taxa de transporte, abrir.

Seção 2.4. livros, notamos que por aeronave de acordo com o artigo 32 do Código Aéreo da Federação Russa é uma aeronave mantida na atmosfera devido à interação com o ar, diferente da interação com o ar refletido da superfície da terra ou da água. Também na seção 2.4. demos definições de aeronaves leves e ultraleves.

aeronave civilé uma embarcação utilizada na aviação civil e que possui um certificado apropriado (certificado) de aeronavegabilidade.

Para aeronaves experimentais de acordo com o parágrafo 15 das recomendações metodológicas para a aplicação do capítulo 28 "Imposto de transporte" do Código Tributário da Federação Russa incluem:

"... navios usados ​​para desenvolvimento, experimentação, trabalho de pesquisa, bem como teste de equipamentos de aviação."

Porque o tudo o que precede aeronaves estão sujeitas a registro estadual, elas estarão sujeitas ao imposto de transporte.

Aeronaves destinadas a voos estão sujeitas a registro estadual na forma prevista no artigo 33 do Código Aéreo da Federação Russa.

O Código Aéreo da Federação Russa estabelece que regulamentos registro estadual e registro estadual de aeronaves são estabelecidos pelo órgão autorizado relevante. Em particular, as Regras Federais de Aviação para Registro Estadual de Aeronaves Estatais foram aprovadas por Ordem do Ministro da Defesa da Federação Russa de 28 de novembro de 2002 nº 460.

Deve-se notar que, de acordo com o artigo 130 do Código Civil da Federação Russa, aeronaves e embarcações marítimas, embarcações de navegação interior sujeitas a registro estadual, classificado como imóvel.

De acordo com o artigo 131 do Código Civil da Federação Russa propriedade e outros direitos reais sobre bens imóveis, as restrições a esses direitos, sua ocorrência, transferência e extinção estão sujeitas a inscrição estadual no registro estadual unificado pelos órgãos que realizam o registro estadual de direitos sobre imóveis e transações com ele.

Nos casos previstos em lei, juntamente com o registro estadual, registro especial certos tipos de imóveis. Assim, as embarcações aéreas e marítimas, as embarcações de navegação interior estão sujeitas não apenas ao registro especial, sobre o qual escrevemos acima, mas também ao registro estadual no registro estadual unificado.

Não sujeito a tributação com base no parágrafo 4 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa:

• aeronaves de passageiros e de carga detidas (em direito de gestão económica ou de gestão operacional) por entidades cuja atividade principal seja o transporte de passageiros e (ou) carga.

Observação!

A disposição acima do Código Tributário da Federação Russa não se aplica a aeronaves alugadas, o que é confirmado pela Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 22 de fevereiro de 2005 No. 03-06-04-04/13.

• aviões e helicópteros de ambulância aérea e serviço médico.

Quais documentos organizações confirmam que o principal tipo de sua atividade é a implementação de transporte de passageiros e (ou) carga, considerado na seção anterior. Acrescentamos apenas que o transporte de passageiros, suas bagagens, carga, correio e contratos de transporte são regulamentados pelo Capítulo XV do Código Aéreo da Federação Russa.

Na presença de licenças as organizações operadoras que realizam diretamente o transporte de passageiros e cargas estão isentas do pagamento do imposto de transporte.

OBJETOS DE TRIBUTAÇÃO PARA ORGANIZAÇÕES PAGADORAS DE UTII

O pagamento pelas organizações de um imposto único sobre a renda imputada (doravante denominado UTII), de acordo com o artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, prevê sua liberar da obrigação de pagar os seguintes impostos:

• imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (relativo aos lucros auferidos em actividades empresariais sujeitas a um imposto único);
• imposto sobre o património das organizações (relativo ao património utilizado para a realização de actividades empresariais sujeito a um imposto único);
• imposto social unificado (relativo a pagamentos feitos a pessoas físicas em conexão com o exercício de atividades empresariais sujeitas a um imposto único).

O pagamento por empreendedores individuais da UTII prevê liberar da obrigação de pagar:

• imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (relativo aos rendimentos auferidos de atividades empresariais sujeitas a um imposto único);
• imposto sobre o património das pessoas singulares (relativo ao património utilizado para a actividade empresarial sujeito a um imposto único);
• imposto social unificado (relativo aos rendimentos auferidos de atividades empresariais sujeitas a um imposto único e aos pagamentos efetuados a pessoas singulares no âmbito do exercício de atividades empresariais sujeitas a um imposto único).

Além dos impostos listados, as organizações e empresários individuais contribuintes da UTII, não são reconhecidos como contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado

Cálculo e pagamento outros impostos e taxas de acordo com o parágrafo 4 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa são realizados pelos contribuintes de acordo com o regime geral de tributação.

Assim, o pagamento da UTII não libera organização do pagamento da taxa de transporte. Os contribuintes de impostos de transporte são, em particular, pessoas jurídicas que, de acordo com a legislação da Federação Russa, possuem veículos registrados que são reconhecidos como objeto de tributação de acordo com o artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa.

A Carta do Ministério Tributário da Federação Russa datada de 11 de junho de 2003 No. SA-6-22 / 657 "Sobre o esclarecimento de certas questões da aplicação dos capítulos 26.2 e 26.3 do Código Tributário da Federação Russa" considera características da tributação organizações e empresários envolvidos transporte por caminhão. Para efeitos de aplicação da UTII, entende-se por veículos os veículos destinados ao transporte rodoviário de passageiros e mercadorias. Estes incluem ônibus de todos os tipos, carros e caminhões.

Observação!

Reboques, semi-reboques, reboques-dissoluções não se aplicam a veículos (artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa).

De acordo com o parágrafo 2 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, o sistema tributário na forma de um imposto único sobre a renda imputada para certos tipos de atividades pode ser aplicado por decisão da entidade constituinte da Federação Russa em relação a atividades de prestação de serviços de transporte motorizado de passageiros e mercadorias realizadas por organizações e empresários individuais que detenham o direito de propriedade ou outro direito (uso, posse e (ou) alienação) de, no máximo, 20 veículos destinados à prestação de tais serviços.

Para mais informações sobre questões relacionadas com a UTII, pode encontrar no livro dos autores do CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "Imposto único sobre o rendimento imputado".

OBJETOS DE TRIBUTAÇÃO PARA ORGANIZAÇÕES QUE USAM UM SISTEMA DE TRIBUTAÇÃO SIMPLIFICADO

Juntamente com outros regimes de tributação previstos pela legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, organizações e empresários individuais Pode aplicar sistema tributário simplificado.

Transição ao sistema tributário simplificado ou um retorno a outros regimes tributários é realizado voluntariamente da maneira prescrita pelo Capítulo 26.2 "Sistema Tributário Simplificado" do Código Tributário da Federação Russa.

A aplicação do sistema tributário simplificado pelas organizações, de acordo com o parágrafo 2 do artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa, prevê sua :

• imposto de Renda;
• imposto de propriedade corporativo;
• imposto social unificado.

Organizações que aplicam o sistema de tributação simplificado, não reconhecido contribuintes do imposto sobre o valor agregado, com exceção do imposto a pagar de acordo com o Código Tributário da Federação Russa quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro da Federação Russa.

As organizações que mudaram para um sistema tributário simplificado são pagadores de prêmios de seguro para seguro de pensão obrigatório de acordo com a legislação da Federação Russa e também pagar outros impostos de acordo com a legislação da Federação Russa.

O uso de um sistema tributário simplificado por empresários individuais, de acordo com o parágrafo 3 do artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa, prevê sua isenção da obrigação de pagar:

• imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (relativo aos rendimentos auferidos da actividade empresarial);
• imposto sobre propriedade de pessoas físicas (em relação a propriedade usada para atividades comerciais);
• imposto social unificado (relativo aos rendimentos auferidos da actividade empresarial, bem como aos pagamentos e outras remunerações por eles auferidos a favor de pessoas singulares).

Empresários individuais aplicando o sistema de tributação simplificado, não são reconhecidos como contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado, com exceção do imposto sobre valor agregado pagável de acordo com o Código Tributário da Federação Russa quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro da Federação Russa.

Os empresários individuais, bem como as organizações que utilizam o sistema de tributação simplificado, pagam prêmios de seguro para o seguro de pensão obrigatório de acordo com a legislação da Federação Russa, e também pagar outros impostos de acordo com a legislação sobre impostos e taxas.

Consequentemente, as organizações e empresários individuais que aplicam o sistema de tributação simplificado, serão contribuintes em relação a veículos registrados para essas organizações e empresários individuais, reconhecidos como objetos de tributação de acordo com o artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa.

Para mais detalhes sobre as questões relacionadas com a aplicação do sistema de tributação simplificado, pode encontrar no livro dos autores do CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "Sistema de Tributação Simplificado".

PECULIARIDADES DO PAGAMENTO DO IMPOSTO DE TRANSPORTE NA EXECUÇÃO DE ACORDOS DE COMPARTILHAMENTO DE PRODUTOS

O sistema tributário para a implementação de acordos de partilha de produção é definido pelo Capítulo 26.4 do Código Tributário da Federação Russa e se aplica a regime tributário especial.

Ao implementar acordos de partilha de produção, existem momentos especiais cálculo e pagamento do imposto de transporte:

• em primeiro lugar, a isenção aplica-se a veículos não relacionados com veículos de passageiros;
• em segundo lugar, a isenção aplica-se aos veículos utilizados exclusivamente para efeitos do acordo.

Para obter uma isenção de imposto de veículo, o investidor deve apresentar à autoridade fiscal os documentos, cuja lista foi aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 15 de janeiro de 2004 nº 14 "Na aprovação da lista de documentos apresentada pelo investidor sob uma produção acordo de partilha ao fisco para isenção do imposto de transporte relativamente a veículos de sua propriedade (com exceção de carros) utilizados exclusivamente para fins de acordo de partilha de produção.

NO Lista documentos fornecidos incluem:

1. Um pedido de um investidor ao abrigo de um acordo de partilha de produção (ou de um operador que atue como representante autorizado do contribuinte) para o isentar do imposto de transporte relativamente a veículos de sua propriedade (com exceção de automóveis) utilizados exclusivamente para fins de um acordo de partilha de produção, ao período de tributação relevante.
2. Uma procuração autenticada emitida pelo investidor para o operador da maneira prescrita pela legislação civil da Federação Russa para desempenhar as funções de um contribuinte como representante autorizado do contribuinte (enviada se o operador for instruído a desempenhar as funções de um contribuinte).
3. Registo das viaturas (excepto viaturas) utilizadas exclusivamente para efeitos do contrato de partilha de produção e documentos contabilísticos primários que comprovem a utilização efetiva das viaturas para efeitos do referido contrato no período em causa. O formulário do registro é fornecido no Anexo nº 1 do Despacho nº SAE-3-01/355 de 7 de junho de 2004 do Ministério da Tributação da Federação Russa "Sobre a aprovação do procedimento e prazos para apresentação por um investidor ao abrigo de um Contrato de Partilha de Produção à Autoridade Tributária de Documentos de Isenção de Pagamento de Imposto sobre Transportes de Veículos Próprios (com exceção de automóveis) utilizados exclusivamente para efeitos do contrato de partilha de produção.
4. Extratos do programa de trabalho e estimativas de custos para o ano em questão, confirmando o uso de veículos para fins do acordo de partilha de produção.

A Ordem nº SAE-3-01/355 de 7 de junho de 2004 do Ministério da Tributação da Federação Russa aprovou "O procedimento e os prazos para a apresentação às autoridades fiscais por um investidor sob um acordo de partilha de produção de documentos para isenção de pagamento do imposto de transporte relativo a veículos de sua propriedade (com exceção de carros ) utilizados exclusivamente para fins de um acordo de partilha de produção" (doravante - o Procedimento).

A Ordem se aplica para pessoas jurídicas russas e estrangeiras que são investidores sob contratos de partilha de produção de acordo com a Lei Federal nº 225-FZ de 30 de dezembro de 1995 "Sobre Contratos de Partilha de Produção", que notificaram as autoridades fiscais da aplicação do regime tributário especial estabelecido pelo Capítulo 26.4 do Imposto Código da Federação Russa.

Necessário para isenção Os documentos fiscais de transporte são apresentados pelo contribuinte à administração fiscal onde o investidor se encontra registado no âmbito da implementação do acordo de partilha de produção, em simultâneo com a apresentação da declaração de imposto de transporte.

Uma vez que a taxa de transporte é uma das impostos regionais, a lei da entidade constituinte da Federação Russa pode prever o pagamento de adiantamentos sobre o imposto de transporte durante o período fiscal e também definir os períodos de relatório. Neste caso, para o primeiro período de reporte do período fiscal, juntamente com a apresentação do cálculo do adiantamento do imposto de transporte, é necessária a apresentação de todos os documentos acima indicados. No final do período de tributação, aquando da entrega da declaração de rendimentos, são apresentados os documentos enumerados nos n.ºs 2 a 4 do Procedimento.

Deve-se notar que registro de veículos(com exceção de carros) é preenchido pelo regime de competência desde o início do ano, levando em consideração a aquisição de veículos com base em documentos contábeis primários que confirmam o uso real de veículos para fins de um acordo de partilha de produção, a partir do final do período fiscal.

Para mais informações sobre questões relacionadas aos acordos de partilha de produção, você pode encontrar no livro dos autores do CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "Impostos e taxas pelo uso de recursos naturais".

Texto oficial:

Artigo 358. Objeto de tributação

1. Os objetos de tributação são carros, motocicletas, motonetas, ônibus e outras máquinas e mecanismos autopropelidos em esteiras pneumáticas e lagartas, aviões, helicópteros, navios a motor, iates, veleiros, barcos, motos de neve, trenós a motor, barcos a motor , hidrociclos, não automotores (rebocados) e outros veículos aquáticos e aéreos (doravante neste capítulo - veículos) registrados da maneira prescrita de acordo com a legislação da Federação Russa.

2. Não estão sujeitos a tributação:

1) barcos a remo, bem como barcos a motor com motor de potência não superior a 5 cavalos;

2) automóveis de passageiros especialmente equipados para utilização por pessoas com deficiência, bem como automóveis com potência até 100 cavalos (até 73,55 kW), recebidos (adquiridos) pelas entidades de proteção social na forma prevista na lei;

3) embarcações de pesca marítima e fluvial;

4) passageiros e cargas marítimas, fluviais e aeronáuticas de propriedade (no direito de gestão econômica ou gestão operacional) de organizações e empresários individuais, cuja atividade principal seja a execução de transporte de passageiros e (ou) cargas;

5) tratores, colheitadeiras autopropelidas de todas as marcas, veículos especiais (caminhões de leite, caminhões de gado, veículos especiais para transporte de aves, veículos para transporte e aplicação de fertilizantes minerais, assistência veterinária, manutenção) registrados junto a produtores agrícolas e utilizados em trabalhos agrícolas para a produção de produtos agrícolas;

6) veículos pertencentes ao direito de gestão operacional das autoridades executivas federais, onde o serviço militar e (ou) equiparado esteja previsto em lei;

7) veículos procurados, mediante comprovação do fato de seu furto (furto) por documento emitido pelo órgão autorizado;

8) aviões e helicópteros de ambulância aérea e serviço médico;

9) navios registrados no Registro Internacional de Navios da Rússia;

10) plataformas offshore fixas e flutuantes, plataformas de perfuração móveis offshore e navios de perfuração.

Comentário do advogado:

Um objeto de tributação é um objeto que possui características de valor, quantitativas ou físicas, em cuja presença o contribuinte tem a obrigação de pagar imposto. Tais objetos são os veículos enumerados no n.º 1 do artigo 358.º, matriculados na forma prescrita. Além disso, se o veículo não tiver sido aprovado no registro estadual ou estiver registrado com violações do procedimento estabelecido, não poderá ser objeto de tributação. É verdade que vale a pena notar que a operação de tais veículos, como regra, é proibida.

O n.º 2 contém uma lista de veículos que não são reconhecidos como objecto de tributação. A decisão sobre se um veículo de propriedade de um contribuinte pertence a uma das categorias listadas depende das informações contidas no envio e em outra documentação (certificados de conformidade, declarações alfandegárias estaduais, etc.).

Como se depreende do disposto no artigo 358.º, o legislador liga a cessão de veículos à lista não sujeita a tributação com o principal tipo de atividade do contribuinte. O conceito de atividade principal na legislação tributária não está definido. Existem diferentes abordagens para resolver esta questão por parte das autoridades fiscais e tribunais. Parece que a abordagem mais correta seria referir-se à razão entre o valor do produto desse tipo específico de atividade e o valor total do produto do contribuinte.

Esta conclusão decorre directamente da definição de actividade empresarial como uma actividade independente exercida por sua conta e risco, com vista à obtenção sistemática de lucros (). Vários órgãos judiciais aderem ao mesmo ponto de vista. Por exemplo, o Tribunal Arbitral Federal do Distrito Noroeste, em sua decisão de 11 de dezembro de 2001 nº 2.783, indicou que, como a receita de aluguel de imóveis não excede 5% da receita total, tal atividade não pode ser reconhecida como a atividade principal da empresa.

Outra abordagem, também adotada pela prática judicial, é determinar o principal tipo de atividade de acordo com o disposto nos documentos constitutivos da organização (acórdão do Tribunal Arbitral Federal do Distrito Noroeste de 27 de março de 2002 no processo nº A05 -86/02-7/22). Na aplicação do n.º 7 do n.º 2 do artigo 358.º, deve ter-se em atenção o seguinte. O documento sobre o fato de roubo é a decisão de iniciar um processo criminal. A decisão é proferida pelo investigador, investigador, procurador, com base no pedido da vítima, num prazo não superior a três (em casos excepcionais, não superior a dez) dias.

Importa ainda reconhecer a redução do rol de veículos não sujeitos a tributação, face à Lei dos Fundos Rodoviários, que reflecte a tendência geral de alteração da legislação fiscal.

1. Os objetos de tributação são carros, motocicletas, motonetas, ônibus e outras máquinas e mecanismos autopropelidos em esteiras pneumáticas e lagartas, aviões, helicópteros, navios a motor, iates, veleiros, barcos, motos de neve, trenós a motor, barcos a motor , hidrociclos, não automotores (rebocados) e outros veículos aquáticos e aéreos (doravante neste capítulo - veículos) registrados da maneira prescrita de acordo com a legislação da Federação Russa.
2. Não estão sujeitos a tributação:
1) barcos a remo, bem como barcos a motor com motor de potência não superior a 5 cavalos;
2) automóveis de passageiros especialmente equipados para utilização por pessoas com deficiência, bem como automóveis com potência até 100 cavalos (até 73,55 kW), recebidos (adquiridos) pelas entidades de proteção social na forma prevista na lei;
3) embarcações de pesca marítima e fluvial;
4) de passageiros e cargas marítimas, fluviais e aeronáuticas detidas (no direito de gestão econômica ou de gestão operacional) de organizações e empresários individuais, cuja atividade principal seja a implantação de transporte de passageiros e (ou) carga (alínea foi complementada a partir de dezembro 29, 2009 Lei Federal nº 368-FZ de 27 de dezembro de 2009;
____________________________________________________________________
As disposições do parágrafo 4º do parágrafo 2º deste artigo (conforme alterada pela Lei Federal nº 368-FZ de 27 de dezembro de 2009) aplicam-se a partir de 1º de janeiro de 2010 - vide Parte 5 do artigo 5º da Lei Federal nº 368-FZ de 27 de dezembro de 2009.

____________________________________________________________________
5) tratores, colheitadeiras autopropelidas de todas as marcas, veículos especiais (caminhões de leite, caminhões de gado, veículos especiais para transporte de aves, veículos para transporte e aplicação de fertilizantes minerais, assistência veterinária, manutenção) registrados junto a produtores agrícolas e utilizados em trabalhos agrícolas para a produção de produtos agrícolas;
6) veículos de propriedade do direito de gestão operacional das autoridades executivas federais, onde for legalmente prestado serviço militar e (ou) equiparado a ele (inciso conforme alterado pela Lei Federal de 28 de novembro de 2009 N 283-FZ;
7) veículos procurados, mediante comprovação do fato de seu furto (furto) por documento emitido pelo órgão autorizado;
8) aviões e helicópteros de ambulância aérea e serviço médico;
9) navios registrados no Registro Internacional de Navios da Rússia (o subparágrafo foi adicionalmente incluído a partir de 23 de janeiro de 2006 pela Lei Federal nº 168-FZ de 20 de dezembro de 2005);
10) plataformas offshore fixas e flutuantes, plataformas de perfuração móveis offshore e navios de perfuração.

(O subparágrafo é adicionalmente incluído a partir de 1º de janeiro de 2014 pela Lei Federal de 30 de setembro de 2013 N 268-FZ)

Comentário sobre o artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa

A Lei Federal nº 168-FZ, de 20 de dezembro de 2005, trouxe algumas alterações ao artigo em análise. Contudo, tal como anteriormente, automóveis, motociclos, scooters, autocarros e outras máquinas e mecanismos automotores em vias pneumáticas e lagartas, aviões, helicópteros, barcos a motor, iates, veleiros, barcos, motos de neve, trenós a motor, barcos a motor, jet skis , não automotores (rebocados) e outros veículos aquáticos e aéreos... devidamente registrados de acordo com a legislação da Federação Russa. No entanto, existem excepções a esta regra.

Em primeiro lugar, o Código Tributário contém uma lista de veículos que não estão sujeitos a tributação e, em segundo lugar, os súditos da Federação Russa têm o direito de complementar a lista fornecida a seu critério.

A lista de veículos não sujeitos a tributação é fornecida no parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa. Com suas cartas, o Ministério das Finanças da Rússia esclareceu algumas questões sobre quais veículos não são reconhecidos como objeto de tributação. Assim, para apurar que um automóvel recebido através das autoridades de proteção social não está sujeito a imposto de transporte, o contribuinte deve apresentar documentos à autoridade fiscal que comprovem o facto de o carro especificado ter sido recebido através dos organismos competentes. Estas disposições também se aplicam se os carros foram comprados e convertidos por pessoas com deficiência às suas próprias custas (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 8 de julho de 2004 N 03-06-11 / 100).

A carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 2 de novembro de 2005 N 03-06-04-04 / 44 afirma que não apenas passageiros e cargas marítimas, fluviais e aeronaves de propriedade da organização transportadora, mas também navios fretados não são reconhecidos como objeto de tributação.

Esclarecimentos sobre o pagamento do imposto de transporte pelos produtores agrícolas estão contidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia de 1 de novembro de 2005 N 03-06-04-04 / 42. Especialistas do Ministério da Fazenda especificam que combina de todas as marcas, veículos especiais (caminhões de leite, caminhões de gado, veículos especiais para transporte de aves, veículos para transporte e aplicação de fertilizantes minerais, assistência veterinária, manutenção) registrados com produtores agrícolas e utilizados em trabalhos agrícolas para a produção de produtos agrícolas não estão sujeitos ao imposto sobre veículos.

Até recentemente, havia muitas questões relacionadas às chamadas empresas móveis - veículos que realizam funções de produção e domésticas. Esses carros, de acordo com o classificador russo de ativos fixos, são considerados edifícios e estruturas, e incluem usinas móveis, transformadores, laboratórios, oficinas, cozinhas, lojas, chuveiros e clubes. De acordo com os fiscais da Receita Federal, não é necessário pagar imposto sobre esses carros. No entanto, o Ministério da Fazenda insistiu no contrário, referindo-se ao Acordo Internacional sobre a Adoção de Prescrições Técnicas Uniformes para Veículos sobre Rodas (assinado em Genebra em 20 de março de 1958), segundo o qual qualquer equipamento transportado por veículos especiais é considerado carga. Na carta do Ministério das Finanças da Rússia de 15 de dezembro de 2004 N 03-06-04-04 / 14, recomenda-se pagar o imposto com base na potência do carro, mas de acordo com sua carta de 22 de novembro, 2005 N 03-06-04-02 / 15 os camiões especializados baseados em camiões são classificados como camiões e são tributados a taxas mais elevadas.

Além disso, o parágrafo 9 do parágrafo 2 do artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que os navios registrados no Registro Internacional de Navios da Rússia não estão sujeitos à tributação do imposto de transporte, portanto, o imposto de transporte não é pago em relação aos navios registrados neste registro.

Ao aplicar esta isenção, os armadores devem considerar o seguinte. A Lei Federal nº 168-FZ de 20 de dezembro de 2005 foi publicada na Gazeta Parlamentar e na Gazeta Rossiyskaya em 23 de dezembro de 2005. De acordo com o parágrafo 2 do artigo 4 desta Lei, as alterações ao Código Tributário da Federação Russa, introduzidas por ele, entram em vigor em 1º de janeiro de 2006, mas não antes de um mês após sua publicação oficial. Assim, as alterações feitas ao Código Tributário da Federação Russa não podem entrar em vigor antes de 23 de janeiro de 2006.

Ao mesmo tempo, as regras gerais para a entrada em vigor de atos legislativos sobre impostos e taxas são estabelecidas no artigo 5 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com o parágrafo 1 do artigo 5 do Código Tributário da Federação Russa, os atos legislativos sobre impostos entram em vigor não antes de um mês a partir da data de sua publicação oficial e não antes do 1º dia do próximo período fiscal para o imposto relevante. Portanto, essas alterações podem entrar em vigor somente após 24 de janeiro de 2006 com o início de um novo período de tributação para um determinado imposto. Como o período de tributação do imposto de transporte é um ano civil (artigo 360 ​​do Código Tributário da Federação Russa), a isenção do imposto de transporte para navios registrados no RMRS só pode ser aplicada a partir de 2007.

De referir especificamente que esta alteração, apesar de melhorar a situação dos contribuintes, não pode ser aplicada a partir de 1 de Janeiro de 2006. De acordo com o parágrafo 4 do artigo 5 do Código Tributário da Federação Russa, atos de legislação sobre impostos e taxas que abolem impostos e (ou) taxas, reduzem o valor das taxas de imposto (taxas), eliminam as obrigações dos contribuintes, pagadores de honorários, agentes fiscais, seus representantes, ou de outra forma melhorar sua posição, podem ser retroativos se expressamente previstos. No entanto, o parágrafo 2 do artigo 4 da Lei Federal nº 168-FZ de 20 de dezembro de 2005, que fala da entrada em vigor de alterações ao Código Tributário da Federação Russa, não contém nenhuma disposição que dê a essas alterações efeito retroativo . A Lei não diz que o efeito das novas disposições se aplica às relações jurídicas a partir de 1º de janeiro de 2006. Portanto, as novas normas não têm efeito retroativo e entram em vigor na ordem indicada acima.

Consultas e comentários de advogados sobre o artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa

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Você acha que é russo? Nasceu na URSS e pensa que é russo, ucraniano, bielorrusso? Não. Isso não é verdade.

Você é realmente russo, ucraniano ou bielorrusso. Mas você pensa que é um judeu.

Jogo? Palavra errada. A palavra correta é "impressão".

Um recém-nascido se associa a essas características faciais que observa imediatamente após o nascimento. Este mecanismo natural é característico da maioria dos seres vivos com visão.

Os recém-nascidos na URSS nos primeiros dias viam a mãe por um período mínimo de alimentação e, na maioria das vezes, viam os rostos dos funcionários da maternidade. Por uma estranha coincidência, eles eram (e ainda são) em sua maioria judeus. A recepção é selvagem em sua essência e eficácia.

Durante toda a sua infância você se perguntou por que vive cercado de pessoas não nativas. Judeus raros em seu caminho poderiam fazer qualquer coisa com você, porque você foi atraído por eles, enquanto outros foram repelidos. Sim, mesmo agora eles podem.

Você não pode consertar isso - a impressão é única e para toda a vida. É difícil de entender, o instinto tomou forma quando você ainda estava muito longe de poder formular. A partir desse momento, nenhuma palavra ou detalhe foi preservado. Apenas os traços faciais permaneciam nas profundezas da memória. Esses traços que você considera sua família.

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Sistema e Observador

Vamos definir um sistema como um objeto cuja existência não está em dúvida.

Um observador de um sistema é um objeto que não faz parte do sistema que observa, ou seja, determina sua existência, inclusive por meio de fatores independentes do sistema.

Do ponto de vista do sistema, o observador é uma fonte de caos - tanto as ações de controle quanto as consequências de medições observacionais que não possuem relação causal com o sistema.

Um observador interno é um objeto potencialmente alcançável para o sistema em relação ao qual a inversão dos canais de observação e controle é possível.

Um observador externo é mesmo um objeto potencialmente inatingível para o sistema, localizado além do horizonte de eventos do sistema (espacial e temporal).

Hipótese #1. O olho que Tudo Vê

Vamos supor que nosso universo seja um sistema e tenha um observador externo. Então medições observacionais podem ocorrer, por exemplo, com a ajuda de "radiação gravitacional" penetrando o universo de todos os lados do lado de fora. A seção transversal de captura da "radiação gravitacional" é proporcional à massa do objeto, e a projeção da "sombra" dessa captura em outro objeto é percebida como uma força atrativa. Será proporcional ao produto das massas dos objetos e inversamente proporcional à distância entre eles, que determina a densidade da “sombra”.

A captura da "radiação gravitacional" por um objeto aumenta sua aleatoriedade e é percebida por nós como uma passagem do tempo. Um objeto que é opaco à "radiação gravitacional", cuja seção transversal de captura é maior que o tamanho geométrico, parece um buraco negro dentro do universo.

Hipótese #2. Observador Interno

É possível que nosso universo esteja observando a si mesmo. Por exemplo, usando pares de partículas emaranhadas quânticas espaçadas no espaço como padrões. Então o espaço entre elas fica saturado com a probabilidade da existência do processo que gerou essas partículas, que atinge sua densidade máxima na interseção das trajetórias dessas partículas. A existência dessas partículas significa também a ausência de uma seção transversal de captura suficientemente grande nas trajetórias de objetos capazes de absorver essas partículas. As demais premissas permanecem as mesmas da primeira hipótese, exceto:

Fluxo de tempo

A observação externa de um objeto se aproximando do horizonte de eventos de um buraco negro, se o fator determinante do tempo no universo for um "observador externo", desacelerará exatamente duas vezes - a sombra do buraco negro bloqueará exatamente metade das trajetórias possíveis de "radiação gravitacional". Se o fator determinante for o “observador interno”, então a sombra bloqueará toda a trajetória de interação e o fluxo do tempo para um objeto caindo em um buraco negro parará completamente para uma visão externa.

Além disso, a possibilidade de combinar essas hipóteses em uma proporção ou outra não está excluída.

Nova edição Art. 358 do Código Penal da Federação Russa

Destruição em massa da flora ou fauna, envenenamento da atmosfera ou dos recursos hídricos, bem como cometer outras ações capazes de causar uma catástrofe ecológica, -

será punido com pena de prisão de doze a vinte anos.

Comentário sobre o artigo 358 do Código Penal da Federação Russa

1. Ecocídio (do grego oikos - lar, pátria, lat. caedere - matar, literalmente - a destruição do clã, tribo) - causando tal dano ao meio ambiente que cria uma ameaça direta à vida e à saúde de indivíduos humanos comunidades ou a humanidade como um todo.

2. O perigo social de um crime reside no facto de as acções cometidas poderem causar ou causar danos colossais ao ambiente natural.

3. O objeto da invasão criminosa é a segurança da humanidade e seu meio ambiente.

4. O lado objetivo do corpus delicti é expresso em: a) destruição em massa de flora ou fauna; b) envenenamento da atmosfera ou dos recursos hídricos; c) cometer outras ações capazes de causar uma catástrofe ecológica.

5. A destruição da flora ou fauna implica a cessação do funcionamento como resultado da produção ou outras atividades humanas de uma espécie ou combinação de espécies e formas de animais ou comunidades vegetais. Sua destruição deveria ser considerada massiva se fosse estendida a todo o conjunto de comunidades animais e vegetais (suas formas e espécies).

6. Entende-se por intoxicação atmosférica a saturação deliberada do ar atmosférico com substâncias químicas ou biológicas prejudiciais à saúde humana, vegetais e animais, ou misturas dessas substâncias em concentrações que excedam os padrões higiênicos e ambientais estabelecidos para a qualidade do ar atmosférico.

7. Intoxicação de recursos hídricos - saturação deliberada dos mesmos com substâncias radioativas nocivas e perigosas para a saúde humana, fauna ou comunidades vegetais, bem como substâncias de origem biológica ou química.

8. Outras ações capazes de causar uma catástrofe ecológica devem ser reconhecidas como qualquer tipo de atividade humana: pesquisa, produção, outras, que podem levar ou ter causado uma catástrofe ecológica.

9. Uma catástrofe ecológica deve ser considerada uma grave violação do equilíbrio ecológico na natureza, que levou a uma violação dos ciclos de mudanças sazonais no ciclo biótico de substâncias, processos biológicos em quaisquer comunidades naturais, a destruição da estabilidade do composição de espécies de organismos vivos, a destruição completa ou significativa ou redução em seu número ou produtividade.

10. O lado subjetivo do corpus delicti é caracterizado pela intenção direta. Os motivos dos crimes são incompreendidos os interesses do serviço ou outras considerações.

11. O sujeito de uma infracção penal pode ser qualquer pessoa sã que tenha atingido a idade de 16 anos.

12. O crime pertence à categoria de especialmente grave.

Outro comentário ao art. 358 do Código Penal da Federação Russa

1. O lado objetivo do ecocídio é a destruição em massa da flora ou fauna, envenenamento da atmosfera ou dos recursos hídricos, bem como outras ações que podem causar uma catástrofe ecológica.

2. Flora (flora) é um conjunto historicamente estabelecido de espécies de plantas que vivem em um determinado território ou como parte de uma comunidade vegetal específica.

Por mundo animal (fauna) entende-se o conjunto historicamente estabelecido de espécies animais que vivem em um determinado território.

A atmosfera é o invólucro gasoso da Terra.

Os recursos hídricos são as reservas de águas superficiais e subterrâneas localizadas em corpos d'água, ou seja, águas de rios, lagos, canais, reservatórios, mares e oceanos, águas subterrâneas, umidade do solo, água (gelo) de montanhas e geleiras polares, vapor de água atmosférico.

Uma catástrofe ecológica é caracterizada como um fenômeno muito desfavorável e difícil de reverter por muito tempo, levando a um declínio no desenvolvimento econômico, até que um ambiente natural favorável seja restaurado. Uma catástrofe ecológica leva à destruição completa do equilíbrio ecológico dos sistemas naturais.

3. A destruição em massa da flora e da fauna envolve seu extermínio total ou parcial em uma determinada área (por exemplo, o uso de herbicidas, pesticidas, radiação ionizante, etc.).

O envenenamento da atmosfera ou dos recursos hídricos é a disseminação de substâncias tóxicas e poluentes (produtos químicos tóxicos, substâncias radioativas, etc.) neles, o que torna impossível o uso desses recursos sem a devida purificação.

Outras ações capazes de causar uma catástrofe ecológica podem consistir em usar qualquer meio para alterar (por controle deliberado de processos naturais) a dinâmica, composição ou estrutura da Terra, incluindo sua biosfera, litosfera, hidrosfera, atmosfera, espaço sideral.