Funcționarii fiscali pot bloca contul bancar al unei organizații din diverse motive. Cum să eviți această problemă și cum să deblochezi un cont curent blocat de fisc, dacă tot s-a întâmplat?

Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca sau suspenda tranzacțiile în contul curent al contribuabilului. Situațiile în care acest lucru este posibil sunt strict reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, cum este necesar ca un antreprenor sau organizație să acționeze și cum să deblocheze un cont bancar blocat de autoritățile fiscale, legile nu spun. Deci, ce să faci în această situație dificilă? Am pregătit instrucțiuni cu exemple despre cum puteți scăpa rapid și fără pierderi de astfel de probleme și reluați activitățile. La urma urmei, începând cu 2014, contribuabilul nu va putea deschide un al doilea cont curent și transfera toate tranzacțiile în acesta.

Taxă blocat contul: cauze și consecințe

Dreptul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de a bloca contul de decontare al unei organizații este definit în Articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care conține o listă exhaustivă a motivelor pentru care operațiunile bancare pot fi suspendate temporar:

• persoana juridică a întârziat depunerea declarației fiscale la Serviciul Fiscal Federal cu 10 zile lucrătoare de la data limită de depunere a acesteia (clauza 1, clauza 3, articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• agentul fiscal nu a transmis un calcul în formularul 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal în termen de 10 zile lucrătoare de la data limită de depunere a acestuia (clauza 3.2, articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• contribuabilul nu a respectat cerința serviciului fiscal de a plăti impozit, prime de asigurare, penalități sau amenzi (clauza 2, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• contribuabilul, care, în virtutea cerințelor Codului Fiscal al Federației Ruse, este obligat să depună rapoarte în formă electronică, nu a depus la serviciul fiscal o chitanță electronică care confirmă primirea documentului primit de la Serviciul Fiscal Federal. în formă electronică în termen de 6 zile de la data primirii acestuia (clauza 2, clauza 3, articolul 76 Codul fiscal al Federației Ruse).

Din scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 aprilie 2015 N 03-02-08 / 22548, astfel de documente cuprind cerințe de depunere a documentelor și de depunere a explicațiilor, precum și notificări privind convocarea reprezentanților organizației. la biroul fiscal.

În plus, tranzacțiile în cont pot fi suspendate din motivele specificate în clauza 10. articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă Serviciul Fiscal Federal decide că organizația nu respectă decizia care a fost luată ca urmare a unui audit de birou sau de teren, din cauza faptului că valoarea totală a proprietății sale, conform datelor contabile, este mai mică decât suma de restanțe, penalități și amenzi. Cu toate acestea, în acest caz, înainte de a bloca contul, Serviciul Fiscal Federal trebuie să decidă măsuri provizorii sub forma unei interdicții de înstrăinare (gajare) a tuturor bunurilor unei astfel de persoane juridice.

Trebuie spus imediat că Fondul de pensii, FSS și Rosstat nu au dreptul de a bloca conturile bancare ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali. Precum și Serviciul Fiscal Federal în toate celelalte cazuri de încălcare a legilor fiscale, cum ar fi furnizarea cu întârziere a plăților anticipate sau a bilanțurilor. Nu există dreptul de a aplica această măsură chiar dacă nu este prevăzut calculul primelor de asigurare. Adevărat, oficialii intenționează să schimbe acest moment în viitorul apropiat: proiectul de lege aferent este deja în considerare.

Să luăm în considerare mai detaliat cum să deblochezi un cont bancar, blocat de taxă, la o organizație sau un antreprenor individual în diferite situații.

Blocarea unui cont de decontare pentru neîndeplinirea cerințelor autorităților fiscale pentru plata impozitului sau a primelor de asigurare

Acest motiv este prevăzut de paragraful 2 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că Serviciul Fiscal Federal poate limita operațiunile bancare ale debitorului numai în limita sumei restanțelor, a căror cerere de plată a fost făcută către l. Toate conturile bancare sunt blocate și fondurile sunt debitate din acestea până la rambursarea integrală a restanțelor. Dacă există solduri pe mai multe conturi blocate, limita permisă poate fi depășită.

Exemplu : Organizația avea o arierate la impozitul pe venit în valoare de 5 mii de ruble, trebuia să plătească 7 mii de ruble, inclusiv penalități. S-a blocat contul de decontare a impozitelor, nu doar unul, ci operațiuni pe toate conturile bancare ale acestei organizații, dintre care erau trei. Fiecare dintre ele avea un sold de 10 mii de ruble. Astfel, nu cele 7.000 de ruble menționate în cerere, ci 21.000 de ruble au fost arestate de către Serviciul Fiscal Federal. Această situație poate fi rezolvată doar prin trimiterea unei cereri scrise la Serviciul Fiscal Federal până când restanțele sunt anulate din conturi într-o sumă triplă.

Blocarea contului curent pentru depunerea cu întârziere a declarației

Dacă contribuabilul întârzie cu depunerea oricăreia dintre declarațiile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse mai mult de 10 zile, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a restricționa toate tranzacțiile în conturile sale bancare. Acest lucru este prevăzut de paragraful 3 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de paragraful 6. Articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Autoritățile fiscale au acest drept numai în legătură cu nedepunerea declarațiilor fiscale, întârzierea tuturor celorlalte rapoarte nu duce la astfel de consecințe. Contul este blocat complet, proprietarul său nu poate dispune complet de el. Legea permite doar plăți legate de relațiile de muncă și plata impozitelor și taxelor. Datele despre astfel de plăți și prioritatea acestora sunt prezentate în tabel.

Plată	Ordine de plată
Potrivit documentelor executive privind compensarea pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății și recuperarea pensiei alimentare	Pentru inceput
Potrivit documentelor executive privind plata indemnizației de concediere, salariile în baza contractelor de muncă și remunerarea autorilor rezultatelor activității intelectuale	A doua faza
Prin transferarea salariilor către angajați (precum și primirea de numerar pentru emiterea acestuia)	A treia linie
Pe instrucțiuni de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal pentru transferul la buget a datoriilor privind impozitele și taxele și instrucțiunile PFR sau FSS pentru transferul primelor de asigurare
Conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești (de exemplu, pentru despăgubiri pentru daune materiale)	A patra tură
Pentru plata impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, precum și a penalităților pentru întârzierea plății acestora și a amenzilor pentru încălcarea legilor fiscale și a legilor privind asigurările sociale obligatorii	A cincea linie

Blocarea unui cont curent în lipsa unei chitanțe care confirmă acceptarea de către contribuabil a documentelor electronice de la Serviciul Fiscal Federal

Posibilitatea de a restricționa operațiunile în bancă în cazul nedepunerii unei chitanțe electronice la Serviciul Fiscal Federal care confirmă primirea documentelor sau a reclamațiilor intră în vigoare de la 1 ianuarie 2015. Cerințele relevante sunt în articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii în termen de șase zile sunt obligați să confirme primirea de la Serviciul Fiscal Federal a documentelor care le-au fost trimise. O chitanță electronică poate fi trimisă la biroul fiscal prin canale de telecomunicații la primirea următoarelor documente:

• cerințe pentru depunerea documentelor;
• cerințe de clarificare;
• notificarea unui apel către Serviciul Fiscal Federal.

Serviciul Fiscal Federal blochează contul dacă chitanța nu este depusă în 6 zile, cu toate acestea, o decizie poate fi luată în termen de 10 zile de la expirarea acestei perioade. Prin urmare, contribuabilul are timp să corecteze supravegherea și să prevină blocarea. Contul este complet blocat. Plățile obligatorii sunt permise în aceeași ordine ca la blocare din lipsa unei declarații.

Cum să deblochezi un cont curent blocat de biroul fiscal

Este necesar să se acționeze cu promptitudine în cazul suspendării operațiunilor pe conturile bancare, deoarece incapacitatea de a utiliza pe deplin resursele financiare paralizează activitatea economică a unei organizații sau a unui antreprenor. Există o poveste de groază obișnuită în rândul avocaților și agenților fiscali că este foarte greu să eliminați restricțiile și nu se poate face fără ajutorul specialiștilor. De fapt, totul este destul de simplu. Este important să răspundeți în mod adecvat la situație și să acționați consecvent și fără panică.

Schema de acțiuni în fiecare dintre motivele introducerii restricțiilor este similară. Pentru că presupune doar trei pași importanți. Rezultatul depinde direct de viteza și acuratețea execuției tuturor acțiunilor.

Pasul 1. Aflarea motivului pentru care au fost introduse măsuri restrictive

În filiala băncii în care este deschis contul curent, trebuie să aflați în baza cărei decizie a Serviciului Fiscal Federal au fost suspendate operațiunile. Angajații organizației de credit trebuie să raporteze data și numărul acestui document. După aceea, trebuie să mergeți la Serviciul Fiscal Federal și, folosind detaliile deciziei, să clarificați de către cine și pentru ce a fost luată. Cel mai adesea, decizia ajunge la destinatar prin canale de comunicare specializate puțin mai târziu decât bancă. Aflarea motivului pentru astfel de măsuri va reduce timpul de rezolvare a problemei.

Pasul 2. Eliminați cauza

Când se cunoaște motivul pentru astfel de consecințe neplăcute, acesta trebuie eliminat cât mai curând posibil. Dacă a existat o restanță fiscală, aceasta trebuie achitată. Dacă a existat o întârziere cu declarația, raportul trebuie trimis Serviciului Federal de Taxe. În lipsa unei chitanțe electronice, aceasta trebuie să fie transferată, îndeplinind simultan toate cerințele din documentul la care a vizat. Este imperativ să anunțați Serviciul Federal de Taxe cu privire la eliminarea cauzelor cât mai curând posibil.

Dacă măsurile restrictive sunt asociate cu nedepunerea unui raport sau transmiterea acestuia în format greșit (pe hârtie în loc de TKS), atunci trebuie să aranjați o conexiune la unul dintre operatorii speciali de comunicații pentru.

Pasul 3. Informarea Serviciului Fiscal Federal despre eliminarea încălcării

De obicei, deblocarea are loc într-o zi după ce inspecția primește bani în buget sau rapoartele sau documentele solicitate. Pentru o garanție, puteți face schimb de documente electronice cu Serviciul Fiscal Federal (de exemplu, există o cheie personală sau organizația folosește serviciile unor intermediari speciali) și puteți informa inspecția că încălcarea a fost eliminată. Articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse Au fost stabilite următoarele termene maxime pentru scoaterea arestului din conturile contribuabilului:

• în caz de restanțe - în următoarea zi lucrătoare după primirea extrasului bancar privind plata impozitului și penalităților la cerere;
• în lipsa unei declarații - în următoarea zi lucrătoare după depunerea declarației sau calculului 6-NDFL sau documente care confirmă depunerea lor mai devreme;
• în absența unei chitanțe pentru primirea documentelor electronice - în următoarea zi lucrătoare de la transferul chitanței către Serviciul Fiscal Federal și depunerea documentelor solicitate.

Înainte de introducerea canalelor de comunicații electronice specializate, deblocarea conturilor a durat mai mult, deoarece decizia Serviciului Federal de Impozite către bancă de a elimina restricțiile a fost livrată prin curieri. Acum contribuabilii nu sunt implicați în relațiile dintre Serviciul Fiscal Federal și bănci, iar schimbul de date durează câteva minute. Apropo, dacă monitorizarea financiară a băncii a blocat contul unei persoane juridice din alte motive, de exemplu, pentru suspiciunea de spălare de bani sau finanțare a terorismului, această instrucțiune nu va ajuta, iar algoritmul acțiunilor va fi diferit.

Posibile dificultăți

1. Arieratele au fost achitate, dar operațiunile nu au fost reluate

Diferența de timp dintre plata și primirea fondurilor în buget poate ajunge la 3 zile. Puteți accelera procesul de deblocare trimițând la Serviciul Federal de Impozite dovezi ale plății impozitului. Acesta poate fi un extras de cont bancar sau un ordin de plată original cu o marcă bancară.

2. Contul este blocat la o bancă, iar o altă bancă a refuzat deschiderea unui cont

Până în 2014, când un cont într-o bancă era blocat, era posibil să se deschidă un alt cont și să lucreze prin el. Acum băncilor le este interzis să deschidă noi conturi de decontare pentru acei antreprenori individuali și organizații care au suspendat operațiunile pe conturile existente. Prin urmare, mai trebuie să eliminați cauza.

Fiscul poate bloca un cont curent în trei cazuri:

• când nu este îndeplinită cerința de plată a taxei emise de inspectoratul fiscal;
• când declarația nu a fost depusă la timp;
• când nu a fost transmisă o chitanță electronică de acceptare a pretențiilor sau notificări de la fisc.

Să luăm în considerare fiecare caz mai detaliat.

Blocarea contului curent al unei organizații sau al unui antreprenor individual din cauza neîndeplinirii cerințelor fiscale

În cazul în care nu sunt îndeplinite cerințele de plată a impozitelor (), inspecția are dreptul de a bloca contul curent în limita cuantumului impozitului neachitat specificat în cerință. Mai mult, autoritățile fiscale blochează toate conturile pe care le are o organizație sau un antreprenor individual, din cauza cărora pot avea unele probleme.

Să presupunem că o companie are mai multe conturi, fiecare având numerar în valoare de 10.000 de ruble. Valoarea cererii este de 7.000 de ruble, dar inspecția blochează toate conturile pentru această sumă. Se pare că organizația sau antreprenorul individual are posibilitatea de a folosi pentru fiecare cont o sumă care depășește suma de blocare, adică să retragă 3.000 de ruble din fiecare cont. Astfel, există o părtinire: valoarea creanțelor este de 7.000 de ruble, iar organizația a blocat de fapt 21.000 de ruble. În acest caz, contribuabilul poate debloca rapid conturile excesiv de blocate prin trimiterea unei cereri la Serviciul Fiscal Federal cu o solicitare corespunzătoare.

De ce are sens să faci o astfel de afirmație? Pentru că chiar dacă contribuabilul a putut efectua o plată în momentul curent, asta nu înseamnă că fiscul va debloca contul curent în aceeași zi. Trebuie avut în vedere faptul că procesul de primire a plăților este destul de lung, deoarece transferurile trec prin trezorerie, iar plățile către IFTS pot fi primite în termen de trei zile lucrătoare. Astfel, fiscul va vedea această plată în 2-3 zile. Și dacă aveți nevoie de bani chiar astăzi, atunci puteți contacta Serviciul Federal de Taxe și cere să deblocați cel puțin conturile rămase în ziua curentă.

Blocarea contului curent din cauza depunerii cu întârziere a declarației

Dacă nu ați depus declarația la timp, organul fiscal are dreptul de a bloca contul curent () după 10 zile în termen de trei ani. O astfel de acțiune a IFTS se aplică numai în cazul cu declarație; neprezentarea oricăror alte rapoarte nu poate duce la blocarea contului curent.

Arestarea contului curent se face integral pentru intreaga suma. De asemenea, merită subliniat că blocarea unui cont nu înseamnă că contribuabilii nu pot efectua nicio plată. El poate efectua plata impozitelor și plăților, a căror ordine este mai mare decât ordinea plăților impozitelor.

Blocarea contului de decontare în cazul în care nu se depune la inspecție chitanța de acceptare a documentelor electronice

De la 1 ianuarie 2015, contribuabilii sunt obligați să confirme primirea de la inspectoratul fiscal a documentelor transmise în timpul controlului (). Chitanța de acceptare a acestor documente se transmite inspecției prin canale de telecomunicații în termen de 6 zile lucrătoare de la data transmiterii acestora de către organul fiscal.

Chitanța este trimisă la primirea de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a următoarelor documente: cerințe pentru depunerea documentelor, cerințe pentru depunerea explicațiilor, notificarea unui apel către organul fiscal.

Decizia de blocare a contului curent în caz de încălcare a cerinței se ia în termen de 10 zile lucrătoare după 6 zile pentru transmiterea chitanței.

Ce să faci când contul tău este blocat

Planul de acțiune include doar doi pași și trebuie să acționați rapid pentru a debloca contul cât mai repede posibil.

1. Aflarea motivului reținerii contului curent.

Cel mai simplu este să verifici la sucursala băncii tale numărul și data deciziei fiscului. Apoi, trebuie să contactați inspectoratul fiscal, departamentul de audit de birou, să spuneți specialistului numărul și data deciziei, astfel încât acesta să spună motivul blocării contului. Acest lucru este necesar dacă decizia de blocare nu a ajuns la dumneavoastră prin poștă sau prin canale de comunicare specializate.

2. Eliminați cauza blocării.

Dacă nu ați îndeplinit cerința inspectoratului fiscal de a plăti impozit, atunci trebuie să plătiți impozit. Exista practica de a depune la inspectoratul fiscal o copie a ordinului de plata cu marca bancara sau de a trimite aceasta copie prin canale de comunicare specializate. După primirea fondurilor de plată a impozitului, inspectoratul fiscal va debloca contul în termen de 24 de ore.

Aceeași schemă se aplică situației cu depunerea declarației: pentru a debloca contul, trebuie să depuneți o declarație, cel mai convenabil mod pentru aceasta este operatorii specializați sau. În decurs de o zi, contul curent va fi deblocat.

Pentru a debloca contul într-o situație în care chitanța de acceptare a documentelor electronice nu a fost depusă la inspecție, trebuie să trimiteți chitanța la inspecție și să transmiteți documentele solicitate.

Anterior, deblocarea dura mai mult, deoarece decizia fiscului era livrată la bancă prin curieri. Acum acest lucru se întâmplă mai repede - prin canale de comunicare specializate, iar contribuabilul nu trebuie să ia parte la relația dintre inspectoratul fiscal și bancă.

Studii de caz

- Contribuabilul a efectuat o plată de impozit, dar contul a fost încă blocat.

Acest lucru se datorează decalajului dintre momentul plății și primirea fondurilor de către biroul fiscal, care durează până la trei zile. În acest caz, nu este nevoie să intrați în panică. Trebuie doar să contactați biroul fiscal și să furnizați dovada plății impozitului, de exemplu, ordinul de plată inițial cu o marcă bancară. În acest caz, multe autorități fiscale se îndreaptă către contribuabil și anulează prompt decizia de blocare.

- Contribuabilul nu are datorii la inspectie, iar contul a fost blocat.

Plătitorul a efectuat plata, iar a doua zi primește o notificare despre blocarea contului - această situație se explică din nou prin decalajul de plăți și nu înseamnă că banii nu au ajuns la fisc. În acest caz, trebuie să contactați biroul fiscal, să verificați plățile, astfel încât să deblocheze rapid contul.

- Contul curent al organizației a fost reținut, iar contribuabilul dorește să deschidă un alt cont pentru a continua activitatea.

Anterior, când contul unei organizații era blocat, contribuabilul putea să deschidă rapid un alt cont și să înceapă să facă plăți prin intermediul acestuia. Din 2014, situația s-a schimbat: dacă o organizație sau un antreprenor individual a blocat conturi, atunci băncile nu le deschid conturi noi. Acest lucru trebuie reținut de acei contribuabili care merg în mod deliberat la neplata impozitului la cerere. Acum, când un cont curent este blocat, nu va mai fi posibilă începerea fluxurilor de numerar prin conturile nou deschise.

Materialul a fost furnizat de publicația corporativă pentru clienții Grupului de companii IRBiS „Succesul sistemului”

Cu siguranță, cei mai mulți dintre noi sunt familiarizați cu un fenomen atât de neplăcut și foarte problematic pentru orice entitate comercială, cum ar fi „blocarea” unui cont curent de către o autoritate fiscală. Nu poți retrage bani pentru propriile nevoi, nici nu vei putea plăti pentru serviciile furnizorului, activitățile organizației par a fi paralizate. Cum ar trebui să se comporte un contribuabil într-o situație atât de dificilă, dar care apare adesea? Cum să preveniți apariția acestuia? Care sunt modalitățile eficiente de a „debloca” conturile organizației? Puteți găsi răspunsuri la aceste și multe alte întrebări în acest articol.

1. Dispoziții generale privind suspendarea operațiunilor pe conturile bancare

Știm cu toții perfect că, pentru a asigura activitățile statului, Constituția Federației Ruse stabilește obligația de a plăti în timp util impozitele și taxele stabilite legal (articolul 57 din Constituția Federației Ruse). La rândul său, pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, legiuitorul a stabilit măsuri de constrângere de stat, care sunt menite să asigure că contribuabilul își îndeplinește obligația constituțională.

În Codul fiscal este detaliată obligația constituțională de a plăti impozitele și taxele stabilite legal: în conformitate cu paragrafele. 1 p. 1 art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt obligați să plătească taxe stabilite legal și, în conformitate cu alineatul 4 al aceluiași articol, să depună declarații fiscale (calcule) la organul fiscal de la locul de înregistrare în modul prescris.

În cazul neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a atribuțiilor atribuite contribuabilului, organul fiscal îl poate trage la răspundere, precum și poate utiliza mecanisme de obligare a acestuia la îndeplinirea obligațiilor stabilite de Codul fiscal.

Capitolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat asigurării îndeplinirii obligațiilor contribuabililor. Deci, în conformitate cu paragraful 1 al art. 72 din Codul fiscal al Federației Ruse, îndeplinirea obligației de a plăti impozite și taxe poate fi asigurată în următoarele moduri:

• gaj de proprietate,
• garanție,
• penalizare,
• sechestrul bunurilor contribuabilului,
• suspendarea operațiunilor pe conturile bancare.

Dintre toate metodele de mai sus, în practică, autoritățile fiscale sunt utilizate pe scară largă - suspendarea operațiunilor pe conturile bancare, deoarece pentru contribuabili aceasta este cea mai incomodă măsură în ceea ce privește desfășurarea afacerilor și, prin urmare, cea mai eficientă pentru autoritățile fiscale.

Mai mult, situația devine foarte deprimantă atunci când contul este „blocat” destul de neașteptat, în cel mai inoportun moment, de exemplu, când contribuabilul are nevoie urgentă de bani pentru a încheia un contract profitabil și important.

Având în vedere faptul că suspendarea operațiunilor pe conturi pentru contribuabil este o veste tristă, pentru a înțelege mai bine acest proces, precum și pentru a putea contesta acțiunile organului fiscal, este necesar să se aibă în vedere în mai detaliază procedura de suspendare a operațiunilor asupra conturilor, care este denumită în mod obișnuit „blocarea conturilor”, „înghețarea contului” sau „arrestarea contului”.

2. Procedura de suspendare a operațiunilor pe conturi

Procedura și termenele de suspendare a operațiunilor asupra conturilor contribuabililor în bănci sunt reglementate de art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru suspendarea operațiunilor asupra conturilor contribuabilului, organul fiscal, reprezentat de șeful sau adjunctul acestuia, ia o decizie de suspendare a operațiunilor și o transmite băncilor la care contribuabilul are conturi curente, iar o copie a acestei hotărâri trebuie înmânată către contribuabilul împotriva semnăturii sau indicând în alt mod data la care a fost primită. Transferul deciziei către bancă se efectuează pe hârtie sau în formă electronică (clauza 4 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

După ce a primit decizia autorității fiscale de a suspenda operațiunile asupra conturilor, banca este obligată să o execute necondiționat și să suspende operațiunile asupra conturilor contribuabilului din momentul primirii deciziei (clauza 7, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

În plus, după ce a primit o decizie de suspendare a operațiunilor asupra conturilor, banca este obligată să raporteze inspectoratului fiscal informații privind soldul fondurilor din conturile contribuabilului (clauza 5, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Banca va putea „debloca” conturile înghețate numai după ce autoritatea fiscală anulează decizia de suspendare a operațiunilor asupra conturilor, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o perioadă clară de valabilitate a deciziei (din momentul în care banca o primește de la autoritatea fiscală și până la anulare) și nu prevede opțiuni de suspendare a valabilității sale (p. .7 articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă! În cazul în care contribuabilul deține în total fonduri pe mai multe conturi curente suficiente pentru achitarea restanțelor, amenzilor, penalităților specificate în decizia de suspendare a operațiunilor în cont, atunci contribuabilul are dreptul de a depune la organul fiscal o cerere de anulare a suspendării. a operațiunilor pe conturi bancare, cu indicarea conturilor, asupra cărora există fonduri suficiente pentru executarea deciziei de colectare a impozitului. (clauza 9, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Extrasele bancare care confirmă disponibilitatea fondurilor în conturi ar trebui să fie atașate cererii. După primirea pachetului de documente corespunzător, organul fiscal, în termen de două zile de la data primirii cererii, este obligat să decidă anularea suspendării operațiunilor pe conturile individuale ale contribuabilului.

Dacă pachetul de documente este insuficient pentru confirmarea informațiilor despre contul bancar propus de contribuabil, atunci inspecția poate dura ceva timp pentru a verifica aceste informații. După primirea informațiilor de la bancă că există suficiente fonduri în conturile indicate de contribuabil, sunt alocate două zile pentru decizia de „deblocare” (clauza 9, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

3. Motive pentru care organele fiscale „blochează” conturile

Legislația fiscală prevede trei motive pentru blocarea unui cont:

Declarația nu a fost depusă;

Taxa nu a fost plătită;

Asigurarea executării deciziei organului fiscal pe baza rezultatelor auditului.

Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre ele.

3.1. Declarația nu a fost depusă

Dacă contribuabilul nu a depus o declarație fiscală în termen de 10 zile lucrătoare de la data limită de depunere a acesteia, autoritatea fiscală poate decide suspendarea operațiunilor privind conturile (paragraful 1, clauza 3, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, autoritatea fiscală este obligată să anuleze suspendarea a doua zi, după ce contribuabilul depune declarația relevantă (paragraful 2, clauza 3, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În practică, există cazuri în care conturile sunt „blocate” de către autoritatea fiscală, iar contribuabilul nu este obligat să depună o declarație.

După cum a subliniat pe bună dreptate instanța cm.Hotărâri ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucazian de Nord din data de 12 iulie 2006 în dosarul N F08-3078 / 2006-1320A, FAS al Districtului Moscova din 2 decembrie 2004 în dosarul N KA-A40 / 11311-04), art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a depune la organul fiscal de la locul de înregistrare fiscală, în modul prescris, declarații fiscale pentru acele impozite pe care este obligat să le plătească, dacă o astfel de obligație este prevăzută pentru prin legislaţia privind impozitele şi taxele.

În plus, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse corespunde acestei obligații, conform căreia un contribuabil depune o declarație fiscală pentru fiecare impozit plătit de acest contribuabil. Astfel, dacă contribuabilul nu are obligația de a plăti impozit, atunci organul fiscal nu are temei să suspende operațiunile contribuabilului pe conturile sale bancare.

În plus, potrivit jurisprudenței (cf. Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 30 iulie 2009 în dosarul N A32-22251 / 2008-12 / 190; Decretul FAS al districtului Siberiei de Est din 21 decembrie 2005 N A33-12414 / 05-Ф02-6442 / 05-С1) suspendarea operațiunilor pe conturile bancare este ilegală în cazul în care se depășește termenul de depunere a declarației ca urmare a refuzului nerezonabil al autorității fiscale de a accepta declarația din cauza completării incorecte a acesteia.

Astfel, încălcările individuale la întocmirea declarațiilor (de exemplu, erori la întocmirea paginii de titlu, indicarea unei perioade fiscale eronate) nu pot servi drept temei pentru suspendarea operațiunilor în conturile contribuabilului sau pentru impunerea unei amenzi conform art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru nedepunerea unei declarații.

3.2.Taxa neplatita

În conformitate cu paragraful 1 al art. 46 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul neplății sau plății incomplete a impozitului în termenul prevăzut, obligația de a plăti impozitul este executată prin blocarea fondurilor contribuabilului în conturi bancare.

În acest caz, încasarea datoriilor fiscale pe cheltuiala fondurilor contribuabilului se efectuează ca urmare a adoptării de către organul fiscal a unei decizii corespunzătoare privind colectarea și prin transmiterea ordinelor de încasare către bancă pentru anularea creanței (clauza 2, articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În baza clauzei 7 a articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală în etapa de colectare a datoriilor de la contribuabil prin blocarea fondurilor acestuia are dreptul de a suspenda operațiunile pe toate conturile sale bancare în modul prevăzut de articolul 76. din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel, pentru a asigura executarea unei hotărâri privind încasarea unui impozit sau taxă pe cheltuiala fondurilor deținute în conturile bancare ale contribuabilului, organul fiscal este, de asemenea, în drept să suspende operațiunile pe conturile contribuabilului - organizație în conformitate cu cu art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de colectare incontestabilă a datoriilor fiscale este complexă și în mai multe etape și, prin urmare, în stadiul implementării acesteia, organul fiscal comite adesea încălcări procedurale care pot servi drept bază pentru anularea deciziei de colectare a datoriilor în detrimentul fondurile contribuabilului și, ca urmare, decizia de suspendare a operațiunilor pe conturile bancare.

Cele mai frecvente încălcări sunt încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de plată a impozitului, încălcarea procedurii sau metodei de depunere a unei cereri, pe baza căreia este deja luată o decizie de colectare a datoriilor pe cheltuiala fondurilor și a conturilor bancare. sunt „blocate”.

LA Decretul din 4 mai 2005NКА-А40/3677-05, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova a subliniat că organul fiscal a încălcat normele art. Artă. 69, 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece cererea de plată a impozitului a fost predată contribuabilului după expirarea perioadei de plată, în legătură cu care contribuabilul nu a fost posibil să o îndeplinească în termenul prevăzut. perioadă. În plus, contribuabilul colecta o datorie, ale cărei condiții de colectare, ținând cont de dispozițiile articolului 70 din Codul fiscal al Federației Ruse, au fost ratate de către autoritatea fiscală.

Trimiterea unei cereri pentru plata impozitului nu este doar un act juridic nenormativ, ci și etapa inițială a procesului de colectare forțată a impozitelor (articolele 46, 47 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nerespectarea de către organul fiscal a procedurii stabilite de lege pentru transmiterea unei cereri către un contribuabil încalcă semnificativ garanțiile constituționale ale contribuabilului pentru apărarea drepturilor și libertăților.

În plus, ar trebui să fiți atenți la ce tip de documente de corespondență (poștă obișnuită sau recomandată) vă sunt trimise de la biroul fiscal.

După cum a subliniat Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Urali în Decretul său din 12 iulie 2010 N F09-5181 / 10-C3, prin care se trimite unui contribuabil o cerere de plată a impozitului (penalitate, amendă) cu încălcarea prevederilor paragrafului 6 de arta. 69 din Codul fiscal al Federației Ruse (adică nu prin scrisoare recomandată) este evaluat de către instanță ca o încălcare semnificativă a procedurii de colectare obligatorie necontestată a impozitelor, penalităților și amenzilor și reprezintă o bază independentă și necondiționată pentru anulare. decizii de colectare a datoriilor în detrimentul numerarului și decizii de suspendare a operațiunilor pe conturi.

3.3. Măsura provizorie pentru executarea deciziei pe baza rezultatelor auditului

Mai există un motiv pentru care contul curent al contribuabilului poate fi blocat. Astfel, suspendarea operațiunilor pe conturi poate fi folosită de către organele fiscale ca măsură de securitate pentru executarea deciziilor de audit (audituri de birou sau de teren), în cadrul cărora au fost stabilite taxe, penalități și amenzi la plată.

În conformitate cu paragraful 7 al art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor unui control fiscal, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia o decizie privind răspunderea pentru comiterea unei infracțiuni fiscale sau refuzul de a deține răspunzător.

După luarea deciziei, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale are dreptul de a lua măsuri menite să asigure posibilitatea executării deciziei menționate (clauza 10, articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți că autoritatea fiscală are dreptul de a lua măsuri provizorii în urma unei decizii de audit numai dacă are suficiente motive să creadă că neluarea acestor măsuri poate face dificilă sau imposibilă în viitor executarea unei astfel de decizii și (sau) să recupereze restanțele, penalitățile și amenzile specificate în decizie. În practică, astfel de motive pot fi: prezența datoriilor în contul personal al contribuabilului, neîndeplinirea repetată a obligațiilor fiscale, reducerea activelor organizației, o combinație de circumstanțe care indică faptul că contribuabilul a primit beneficii fiscale nerezonabile (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 16.09.2010 în cazul N A12-1588/2010).

În vederea luării măsurilor provizorii, șeful (adjunctul șefului) organului fiscal emite o decizie corespunzătoare, care intră în vigoare de la data semnării acesteia și este valabilă până în ziua executării deciziei de tragere la răspundere pentru săvârșirea unui impozit. infracțiune sau decizia de a refuza tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, sau până la data anulării deciziei de către o autoritate sau instanță fiscală superioară.

Notă! Suspendarea operațiunilor pe conturi bancare în procedura de luare a măsurilor provizorii poate fi aplicată numai după ce s-a impus interdicția de înstrăinare (ipotecă) a bunurilor și dacă valoarea totală a unui astfel de bun, conform datelor contabile, este mai mică decât totalul cuantumul restanțelor, penalităților și amenzilor plătibile în baza deciziei.

Deci, pentru a rezuma: Codul Fiscal al Federației Ruse prevede trei motive pentru suspendarea operațiunilor asupra conturilor:

a) neplata impozitelor, taxelor, penalitatilor si amenzilor;

b) o declarație fiscală nedepusă la termen;

c) să asigure executarea unei decizii de aducere (refuz de a aduce) la obligația fiscală.

Cu toate acestea, în practică, funcționarii fiscali abuzează adesea de dreptul care le este acordat și folosesc suspendarea tranzacțiilor pe conturile contribuabililor ca metodă de influență psihologică. În acest sens, următoarele informații vor fi utile fiecărui contabil și manager!

4.IMPORTANT DE ȘTIUT!

4.1. Organul fiscal nu are dreptul de a „bloca” contul dacă nu se depun situațiile financiare, nu se depune calculul în avans sau nu sunt depuse documentele de verificare solicitate.

Autoritatea fiscală nu are dreptul de a „bloca” un cont curent dacă contribuabilul nu a depus situații financiare sau alte documente legate de calcularea și plata impozitelor și a altor plăți obligatorii la buget , având în vedere faptul că articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o astfel de bază pentru suspendarea operațiunilor pe conturi. Această poziție este susținută de jurisprudență. (a se vedea Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 05 octombrie 2007 N KA-A40 / 9465-07) si opinie Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 12 iulie 2007 N 03-02-07 / 1-324.

În plus, instanțele recunosc ca fiind ilegală „blocarea” unui cont dacă nu se depun rapoarte statistice. (vezi Rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Moscova din 29 ianuarie 2009. N KA-A40 / 13357-08), nu sunt furnizate informații cu privire la veniturile persoanelor fizice în formularul 2-NDFL ( vezi Decretul Curții Federale de Arbitraj a Districtului Moscova din 14 februarie 2008 N KA-A40 / 235-08), calculul avansului de impozit nu a fost depus (decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 26 februarie 2008 în cazul N A40-1160 / 08-75-5). Instanțele, recunoscând acțiunile autorităților fiscale în astfel de situații ca fiind ilegale, se referă la faptul că suspendarea operațiunilor asupra conturilor, în conformitate cu prevederile paragrafului 3 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate fi aplicată numai în cazurile de nedepunere a unei declarații fiscale, această dispoziție a legii nu este supusă unei interpretări ample.

De asemenea, nedepunerea de către contribuabil a documentelor solicitate de organul fiscal în timpul unui control fiscal de birou sau de teren nu poate constitui un motiv pentru suspendarea tranzacțiilor în cont. (vezi Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 28 martie 2005NF04-1592/2005(9795-A46-35); Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 07.11.2005NF04-760/2005(16440-A46-40)).În același timp, instanțele pornesc de la faptul că, în conformitate cu articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, suspendarea operațiunilor pe un cont bancar este una dintre modalitățile de a asigura îndeplinirea obligației de a plăti impozite. , dar nu o modalitate de a asigura îndeplinirea cerințelor autorităților fiscale în exercitarea funcțiilor de control ale acestora.

4.2. Chiar dacă contul este blocat, îl poți folosi!

În conformitate cu paragraful 3, clauza 1, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, „înghețarea” unui cont de către o autoritate fiscală nu înseamnă încetarea tuturor tranzacțiilor de debit. Secvența debitării fondurilor dintr-un cont bancar se realizează în modul prevăzut de art. 855 din Codul civil al Federației Ruse.

Dacă în cont există fonduri, a căror sumă este suficientă pentru a satisface toate cerințele prezentate în cont, aceste fonduri sunt debitate în ordinea în care sunt primite documentele de plată ale contribuabilului, așa-numita secvență calendaristică.

Suspendarea operațiunilor nu se aplică plăților, a căror prioritate precede îndeplinirea obligației de plată a impozitelor și taxelor.

Astfel, fondurile pot fi creditate în contul blocat al contribuabilului, dar sunt cheltuite numai în ordinea de prioritate specificată la articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse:

În primul rând, anulările sunt efectuate conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri din cont pentru a satisface cererile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de recuperare a pensiei alimentare;

În al doilea rând, anulările sunt efectuate în baza documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontări privind plata indemnizațiilor de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, pentru plata remunerației către autori. a rezultatelor activității intelectuale;

În al treilea rând, anulările sunt efectuate conform documentelor de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontările salariale cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Rusiei. Federația, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și fondurile medicale obligatorii.

Ținând cont de Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse N21-P din 23 decembrie 1997, impozitele și taxele ar trebui colectate pe locul al treilea.

În plus, debitarea fondurilor din cont pentru daune aferente unei singure coadă se face în ordinea ordinii calendaristice de primire a documentelor de plată.

Astfel, un contribuabil într-un cont blocat poate efectua plăți cu prioritate 1 și 2, precum și plăți către buget și fonduri extrabugetare din prioritatea a 3-a, determinate de lege (articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse cu caracteristicile stabilite de Legea federală privind bugetul federal pentru anul respectiv).

4.3. Nu numai fiscul poate bloca un cont!

Articolul nostru este dedicat procedurii de suspendare a operațiunilor pe conturile bancare ale unui contribuabil, care este efectuată de autoritățile fiscale. Cu toate acestea, drepturi similare de a „îngheța” conturile de decontare sunt acordate și autorităților vamale la colectarea datoriilor la plata taxelor vamale și a penalităților (articolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de suspendare a operațiunilor în conturi de către autoritățile vamale este stabilită prin Ordinul Serviciului Vamal Federal din 3 decembrie 2009 N 2184.

Atribuții similare de suspendare a operațiunilor pe conturile bancare sunt atribuite de art. 8 din Legea federală din 07.08.2001 nr. 115-FZ „Cu privire la contracararea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului” și Decretul Guvernului Federației Ruse din 23.06.2004 nr. 307 „Cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la Serviciul Federal de Monitorizare Financiară” Rosfinmonitoring .

În plus, atragem atenția cititorilor că dacă nu plătiți la timp primele de asigurare sau nu depuneți decontări asupra acestora în termenul stabilit de lege, conturile nu vor fi blocate, întrucât legiuitorul nu a dotat extrabugetar. fonduri cu puterile corespunzătoare.

4.4. Nu orice decizie de suspendare a operațiunilor asupra conturilor trebuie pusă în aplicare

Nu decizia de suspendare a operațiunilor asupra conturilor este supusă executării în următoarele cazuri:

- decizia a fost luată de un organism neautorizat;

Decizia a fost luată în legătură cu un cont bancar, care, în conformitate cu definiția de cont dată la art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se încadrează în acest concept.

Să luăm în considerare mai detaliat ultimul motiv, deoarece totul este simplu cu primul, întrucât decizia a fost luată de un organism neautorizat, atunci banca nu are temei juridic pentru executarea sa.

Deci, în conformitate cu art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, un cont înseamnă decontare (curente) și alte conturi în bănci deschise pe baza acordurilor de cont bancar, la care fondurile sunt creditate și din care fondurile pot fi cheltuite chiar de titularii de cont.

Această definiție include: conturi de decontare, corespondente, curente, curente în valută, conturi „ruble” ale tipurilor „K” (convertibile) și „H” (neconvertibile) de nerezidenți, conturi deservite folosind carduri bancare corporative.

Totuși, suspendarea operațiunilor nu se aplică conturilor de contribuabili deschise în baza altor acorduri și tranzacții, de exemplu: depozit, împrumut, acreditiv, conturi de tranzit valutar și conturi de tranzit special valutar.

În plus, suspendarea operațiunilor pe conturile contribuabililor falimentați nu este legală (paragraful 1 al articolului 126 din Legea federală din 26 octombrie 2002 N127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”).

Dacă decizia de suspendare a operațiunilor este luată într-o formă nestabilită, atunci nu este, de asemenea, supusă executării de către bancă, din sensul clauzei 4 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă din sensul indicat.

4.5. Cont blocat - deschideți unul nou?

Conform paragrafului 12 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, o bancă nu are dreptul de a deschide noi conturi de decontare pentru un contribuabil dacă există o decizie de suspendare a operațiunilor asupra conturilor.

Confirmarea poziției de mai sus Ministerul de Finanțe al Federației Ruse stabilit în scrisoare de la12.12.2005 N03-02-07/1-336 , în care compartimentul financiar a indicat că închiderea contului contribuabilului de către bancă nu constituie un temei pentru anularea deciziei organului fiscal de suspendare a operațiunilor asupra conturilor contribuabilului și, prin urmare, banca deschiderii de noi conturi pentru contribuabil și executarea instrucțiunilor contribuabilului privind transferul de fonduri către o altă persoană care nu are legătură cu îndeplinirea obligațiilor de a plăti un impozit sau o taxă sau un alt ordin de plată, care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, are prioritate de executare față de plăți la buget (fond extrabugetar), este o încălcare a art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Instanțele sunt, de asemenea, de acord cu poziția Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, ca în Decretul din 23.09.2003 N A29-1832 / 2003 al Serviciului Federal Antimonopol din Volga-Vyatka raionul a indicat că, potrivit alin.9 al art. 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care există o decizie de suspendare a operațiunilor asupra conturilor, băncii i se interzice deschiderea oricăror conturi noi pentru contribuabilul indicat în decizie. LA Decret din 26.01.2006NA42-4190/2005Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest a ajuns la concluzia că închiderea de către o bancă a unui cont al unei organizații-contribuabili, în privința căreia s-a luat o decizie de suspendare a operațiunilor, nu pune capăt consecințelor juridice ale unei astfel de decizii a organului fiscal sub aspectul unei interdicții. privind deschiderea de noi conturi pentru o organizație-contribuabil în această bancă.

Mai mult, este puțin probabil ca băncile să deschidă un cont nou dacă există o decizie a autorității fiscale de a suspenda operațiunile sau de a nu respecta decizia autorității fiscale, deoarece aceasta este plină de consecințe pentru o instituție de credit sub formă de penalități. Deci, conform clauzei 1 a articolului 132 din Codul fiscal al Federației Ruse, la deschiderea unui cont de către o bancă care are deja o decizie de suspendare, aceasta implică o amendă de 20 de mii de ruble, în plus, răspunderea administrativă este de asemenea, a prevăzut acest act pentru funcționarii băncii, în conformitate cu articolul 15.7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, în valoare de două până la trei mii de ruble. Articolul 134 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede sancțiuni pentru bănci, în cazul în care acestea nu respectă deciziile autorităților fiscale de suspendare a operațiunilor în cont, în cuantum de 20 la sută din suma care va fi transferată conform la ordinul de plată al contribuabilului, dar nu mai mult decât suma datoriei și nu mai puțin de 10 mii de ruble. Responsabilitatea administrativă pentru acest act implică o amendă în valoare de două mii până la trei mii de ruble (articolul 15.9 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

De menționat că există o cale de ieșire din această situație, întrucât imposibilitatea deschiderii unui nou cont în aceeași bancă în care contul este blocat nu implică imposibilitatea deschiderii unui nou cont în altă bancă. . În acest sens, contribuabilul poate deschide un cont la o nouă bancă și poate efectua prin aceasta transferurile de bani necesare. Totuși, vă rugăm să rețineți că această oportunitate va exista doar pentru 5 zile, deoarece este această perioadă care este acordată băncii pentru a raporta organului fiscal informații despre deschiderea unui cont de către contribuabil (clauza 1 a articolului 86 din Codul fiscal). Codul Federației Ruse), după care noul cont va fi, de asemenea, „blocat” decizia de inspecție.

4.6. Dacă contul este înghețat, nu se percepe nicio penalizare

În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 3 al art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se percep penalități pentru suma restanțelor, pe care contribuabilul nu le-a putut rambursa din cauza faptului că, prin decizie a autorității fiscale sau a instanței de judecată, operațiunile asupra conturilor au fost suspendate sau proprietatea contribuabilul a fost sechestrat. Adică, această regulă exclude posibilitatea de a percepe penalități pentru obligațiile fiscale neîndeplinite în perioada în care contul contribuabilului este blocat. (vezi Rezoluția Curții a X-a de Arbitraj de Apel din 11.01.2007N. A41-K2-9953/06; Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 3 august 2010 în cazul N A57-25579 / 2009).

4.7. Autoritatea fiscală va plăti dobândă pentru „deblocarea” prematură a contului

Legea federală nr. 224-FZ din 26.11.2008 a introdus clauza 9.2 în articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia, în cazul în care autoritatea fiscală încalcă termenul de anulare a deciziei de suspendare a operațiunilor în conturile unui contribuabil organizație într-o bancă sau termenul limită de predare către un reprezentant al băncii (direcționarea către o bancă) a deciziilor de anulare a suspendării operațiunilor pe conturile bancare ale contribuabilului-organizație în cuantumul fondurilor pentru care s-a aflat regimul de suspendare. efect, se percepe dobândă, plătibilă contribuabilului pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a termenului. Prin urmare, dacă autoritățile fiscale nu se grăbesc să „deblocheze” contul înghețat, aveți dreptul să solicitați dobândă pentru încălcarea termenelor.

Totodată, dobânda va fi calculată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei care era în vigoare în zilele în care organul fiscal a încălcat termenul de anulare a deciziei de suspendare a operațiunilor în conturile organizației plătitoare de impozite în banca sau termenul de predare către reprezentantul băncii (direcționarea către bancă) a deciziei de anulare a suspendării operațiunilor pe conturi.

4.8 Contestarea suspendării ilegale a tranzacțiilor contului

Dacă contribuabilul se confruntă cu o situație în care conturile sale sunt „blocate” ilegal, iar negocierile cu organul fiscal nu au dat un rezultat pozitiv, nu mai rămâne decât să meargă în instanță pentru a-și proteja drepturile și interesele legitime.

Cu toate acestea, vă atragem imediat atenția asupra faptului că această procedură este destul de lungă. Cu toate acestea, există o metodă care poate permite contribuabilului să utilizeze un cont blocat pe durata procesului. Contribuabilul în temeiul părții 3 a art. 199 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse poate solicita instanței de judecată să suspende decizia de „blocare” contului, dacă aceasta este satisfăcută de instanță, aceasta înseamnă că pentru perioada procesului, contribuabilul are dreptul de a efectuați tranzacții de debit pe conturi curente și deschideți conturi noi fără restricții în aceeași instituție de credit. Cu această ocazie, există o scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 august 2004 N 83, conform căreia, în cazul suspendării unui act juridic nenormativ, nu se înțelege recunoașterea actul ca nul ca urmare a unei măsuri provizorii a instanței, ci interzicerea executării acelor măsuri prevăzute în prezentul act.

În plus, în cazul unui recurs judiciar împotriva deciziei organului fiscal de suspendare a operațiunilor asupra conturilor bancare, contribuabilul trebuie să își motiveze în mod rezonabil pretențiile, făcând referire la faptul că blocarea ilegală a contului de către organul fiscal poate duce la pierderile financiare și documentați acest lucru.

O analiză a practicii judiciare arată că există acte judiciare în favoarea contribuabililor. De exemplu, Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 20 februarie 2008 N KA-A40 / 680-08, în care instanța a indicat că, decizia organului fiscal de suspendare a operațiunilor pe conturile bancare va cauza un prejudiciu semnificativ organizației - va face imposibilă îndeplinirea obligațiilor față de furnizori, va trebui să se acumuleze dobânzi la sumele de intempestive. salariile plătite angajaților, salariații vor trebui suspendați până la achitarea integrală a datoriilor la salariu, în legătură cu care instanța a admis în mod legitim cererea contribuabilului de suspendare a deciziei prin care au fost blocate conturile.

O altă soluție pozitivă Decret al Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 17 august 2007 N KA-A40 / 7894-07. Acest act judiciar a concluzionat că neluarea măsurilor de garantare a unei cereri poate cauza un prejudiciu semnificativ reclamantului, și anume, face imposibilă îndeplinirea obligațiilor față de angajații organizației de a plăti salariile și față de contractori în temeiul unor contracte de drept civil, îndeplinirea altor obligații financiare. obligații, întrucât toate fondurile primite în contul curent al solicitantului sunt virate în conformitate cu ordinul de colectare depus la bancă pentru achitarea restanțelor și penalităților.

Deci, dacă sunteți sigur că decizia de suspendare a operațiunilor pe conturile bancare a fost luată în mod nerezonabil și puteți documenta acest lucru, atunci există o perspectivă reală a unui rezultat pozitiv al cazului, ținând cont de practica judiciară actuală.