A vorbi despre ce este o taxă pe valoarea adăugată (TVA) nu este cea mai dificilă sarcină, dacă nu intri în subtilități. Cunoștințele elementare despre această problemă nu vor fi de prisos nu numai pentru viitorii contabili și economiști, ci și pentru persoanele care sunt departe de astfel de domenii specifice de activitate.

Conținutul economic al TVA-ului

TVA-ul este unul dintre taxele din Rusia care are un impact semnificativ asupra formării bugetului de stat. Esența taxei reflectă pe deplin numele acesteia. Adică din valoarea adăugată, prin care producătorul a crescut valoarea produsului inițial (materie primă sau semifabricat), acesta se acumulează.

Pentru „manichini”: TVA-ul este o taxă percepută și plătită de întreprinderile producătoare, organizațiile comerciale cu ridicata și cu amănuntul, precum și întreprinzătorii individuali. În practică, mărimea sa este determinată ca produs al ratei de diferența dintre încasările primite din vânzarea produselor proprii (bunuri, servicii) și suma costurilor care au fost utilizate pentru fabricarea acestuia. Mai simplu spus, acea parte a produsului pe care producătorul sau vânzătorul a „adăugat” la produsul original (de fapt, aceasta este o valoare nou creată) este baza impozabilă. Acest tip de taxă este indirectă, deoarece este inclusă în costul produsului. În cele din urmă, este plătită de cumpărător, iar formal (și practic) este plătită de proprietarii și producătorii mărfurilor.

Obiecte de impozitare

Obiectele pentru calculul TVA sunt încasările din vânzarea produselor manufacturate, lucrărilor și serviciilor efectuate, precum și:

Costul de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) în cazul transferului gratuit al acestora;

Costul lucrărilor de construcție și montaj efectuate pentru nevoi proprii;

Costul mărfurilor importate, precum și al bunurilor (lucrări, servicii), al căror transfer a fost efectuat pe teritoriul Federației Ruse (nu este inclus în baza impozitului pe venit).

plătitori de TVA

Articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că plătitorii de TVA sunt persoane juridice (ruse și străine), precum și antreprenori individuali care sunt înregistrați fiscal. În plus, plătitorii acestei taxe includ și persoanele care deplasează mărfuri și servicii peste granițele Uniunii Vamale, dar numai dacă legislația vamală stabilește obligația plății acestuia.

În Rusia, TVA-ul este oferit în 3 opțiuni:

1. 10 %.
2. 18 %.

Cuantumul impozitului acumulat se determină prin înmulțirea ratei dobânzii împărțite la 100 cu baza impozabilă.

Nu sunt recunoscute drept obiecte pt. calculul acestui impozit.

Cota de TVA de 18%.

Până în 2009, cota de TVA de 20% se aplica la cel mai mare număr de tranzacții. Rata actuală este de 18%. Pentru a calcula TVA, este necesar să se calculeze produsul dintre baza impozabilă și rata dobânzii împărțit la 100. Și mai simplu: la determinarea (pentru „manichini”) TVA, baza de impozitare se înmulțește cu coeficientul ratei de impozitare - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Astfel, valoarea TVA este inclusă în prețul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, întinzându-se pe umerii consumatorilor.

De exemplu, dacă prețul mărfurilor fără TVA este de 1000 de ruble, rata corespunzătoare acestui tip de bunuri este de 18%, atunci calculul este simplu:

TVA = PRET X 18/ 100 = PRET X 0,18.

Adică, TVA \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (ruble).

Ca urmare, prețul de vânzare al mărfurilor este costul calculat al produsului cu TVA.

Cota de TVA redusa

O cotă de TVA de 10% se aplică unui anumit grup de produse alimentare care sunt considerate semnificative din punct de vedere social pentru populația statului. Astfel de produse includ laptele și derivatele acestora, multe cereale, zahăr, sare, fructe de mare, pește și produse din carne, precum și unele tipuri de produse pentru copii și diabetici.

Cota de TVA zero, caracteristici ale aplicării sale

O cotă de 0% se aplică bunurilor (lucrări și servicii) legate de activități spațiale, vânzări, minerit și producție de metale prețioase. În plus, un volum semnificativ de tranzacții este alcătuit din tranzacții de deplasare a mărfurilor peste graniță, în timpul executării cărora este necesară respectarea Cotei Zero TVA necesită documente justificative de export, care sunt furnizate autorităților fiscale. . Pachetul de documente include:

1. Acordul (sau contractul) al unui contribuabil pentru vânzarea de bunuri către o persoană străină în afara Federației Ruse sau a Uniunii Vamale.
2. pentru exportul de produse cu marca obligatorie a vamei ruse despre locul și data plecării mărfurilor. Puteți depune documente pentru transport și suport, precum și alte confirmări ale exportului oricărui produs în afara granițelor Federației Ruse.

Dacă în termen de 180 de zile de la data deplasării mărfurilor peste graniță, un pachet complet de documente necesare nu este executat și depus la organul fiscal, atunci plătitorul este obligat să acumuleze și să plătească TVA la o cotă de 18% (sau 10%). rată. După încasarea finală a confirmării vamale, va fi posibilă returnarea taxei plătite sau compensarea acesteia.

Utilizarea ratei estimate

Rata estimată este utilizată pentru plata anticipată și în alte cazuri. Pentru „manichini” TVA-ul la această cotă se calculează atunci când este necesar să se separe impozitul „așezat” în el de costul total al mărfurilor. Aceasta actiune se realizeaza dupa cele mai simple formule, in functie de tipul de cota de TVA aplicata.

La o cotă de TVA de 10%, valoarea calculată este de 10% / 110%.

La o rată de 18% - 18% / 118%.

Completarea decontului de TVA si a termenelor de depunere a acestuia

În etapa inițială de pregătire pentru depunerea rapoartelor fiscale, munca unui contabil se concentrează pe determinarea bazei pe care se percepe ulterior valoarea impozitului. Completarea unei declarații de TVA începe cu pagina de titlu. În același timp, este foarte important să introduceți cu atenție și cu atenție toate detaliile solicitate (nume, coduri, tipuri etc.). Pe toate paginile sunt furnizate data și semnătura șefului (sau antreprenorului individual), care trebuie ștampilate pe pagina de titlu. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul de înregistrare, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. În aceleași termene se stabilește și plata acestuia (cu termen trimestrial). Astfel, plata și acumularea impozitului pe trimestrul I 2014 trebuiau efectuate înainte de data de 20 aprilie a anului în curs.

Calculul impozitului

Pentru manechini: TVA-ul de plătit este calculat în mai multe etape.

1. Determinarea bazei impozabile.
2. calculul TVA.
3. Determinarea cuantumului deducerilor fiscale.
4. Diferența dintre impozitul (deducerea) acumulat și cel plătit este valoarea TVA de plătit.

În cazul depășirii deducerilor asupra sumelor acumulate, contribuabilul are dreptul la rambursarea acestei diferențe la cererea scrisă și după luarea unei decizii, dar mai multe despre aceasta mai târziu.

deduceri fiscale

O atenție deosebită trebuie acordată deducerilor, adică sumei TVA care este prezentată de furnizori și care se plătește și la vamă la exportul mărfurilor. Este foarte important ca impozitul acceptat pentru deducere să fie direct legat de cifra de afaceri acumulată. Mai simplu spus, dacă se percepe TVA la cifra de afaceri pentru vânzarea mărfurilor „A”, atunci se iau în considerare toate achizițiile legate de acest produs. Confirmarea dreptului de deducere se atestă prin facturile primite de la furnizori, precum și documentele privind plata sumelor taxei la trecerea frontierei. TVA-ul în ele este alocat într-un rând separat. Astfel de facturi sunt depuse într-un dosar separat, iar cifra de afaceri pentru fiecare produs este înregistrată în carnetul de achiziții în formularul aprobat.

În timpul controalelor fiscale apar adesea întrebări cu privire la completarea necorespunzătoare a câmpurilor obligatorii, indicarea unor detalii incorecte, precum și absența semnăturilor persoanelor autorizate. De regulă, într-o astfel de situație, angajații IFTS anulează sumele corespunzătoare de deduceri, ceea ce duce la TVA și penalități suplimentare.

Depunerea electronică a declarațiilor

Din 2014, declarația de TVA trebuie depusă doar în format electronic. Există doar câteva excepții legate de regimurile speciale de impozitare.

Condiții de rambursare a TVA

Satisfacerea drepturilor plătitorilor la rambursarea sumei taxei plătite se realizează pe baza unui audit de birou efectuat de autoritățile fiscale. Procedura declarativă de rambursare a TVA are loc în legătură cu câțiva plătitori care îndeplinesc următoarele condiții:

Valoarea totală a impozitelor plătite (TVA, accize, impozite pe venit și producție) trebuie să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble. pentru cei 3 ani calendaristici care au precedat anul în care a fost depusă cererea de rambursare;

Plătitorul a primit o garanție bancară.

Aplicarea acestei proceduri prevede încă o condiție: plătitorul trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale ale Federației Ruse timp de cel puțin 3 ani înainte de a depune o declarație fiscală pentru

Procedura de rambursare

Pentru a primi o rambursare de TVA, un contribuabil trebuie să depună o cerere scrisă la organul fiscal pentru rambursarea sumelor de impozit. Aceste sume pot fi returnate în contul curent indicat în cerere sau compensate cu alte plăți de impozite (dacă există datorii asupra acestora). În termen de 5 zile lucrătoare, inspecția ia o decizie. Rambursările de TVA se fac în aceeași perioadă în suma specificată în decizie. În cazul primirii premature a fondurilor în contul curent, contribuabilul are dreptul să primească dobândă pentru utilizarea acestor bani de la organele fiscale (de la buget).

Verificare la birou

Pentru a verifica valabilitatea sumelor returnate, inspectoratul fiscal efectuează un audit de birou în termen de 3 luni. Dacă faptele de încălcare nu sunt stabilite, atunci în termen de 7 zile de la finalizarea auditului, persoana auditată este informată în scris despre legitimitatea compensației.

În cazul depistarii unor încălcări ale legislației ruse actuale, inspecția întocmește un raport de inspecție, în baza căruia se ia o decizie în raport cu contribuabilul (fie cu privire la refuzul de a atrage, fie la tragerea la răspundere). În plus, contravenientul este obligat să returneze sumele excesiv de TVA și dobânzi primite pentru utilizarea acestor fonduri. Dacă suma specificată nu este returnată, obligația de a o returna la bugetul Federației Ruse revine băncii care a emis garanția. În caz contrar, organele fiscale anulează fondurile necesare în mod incontestabil.

Unele dintre prevederile referitoare la calcularea și plata TVA-ului sunt destul de dificile pentru o înțelegere de moment, dar o conștientizare atentă dă un rezultat. O dificultate deosebită în perceperea acestei taxe este creată de termenii specifici și modificările regulate ale legislației Federației Ruse.

Este dificil să emiti o rambursare de TVA de la buget? Necesitatea plății taxei pe valoarea adăugată se confruntă de majoritatea antreprenorilor și organizațiilor din domeniul comerțului. Mulți dintre ei știu că legea prevede posibilitatea restituirii impozitului plătit, dar nu toată lumea știe exact cum să facă acest lucru. Luați în considerare procedura de returnare a TVA-ului și analizați ce nuanțe vor ajuta la evitarea refuzului serviciului fiscal federal.

TVA sau taxa pe valoarea adăugată este unul dintre impozitele indirecte prevăzute de legislația rusă. Lui îi este dedicat capitolul 21 din Codul fiscal (articolele 143-178).

Semnificația acestei plăți obligatorii la buget este reflectată pe deplin în nume - este calculată din costul pe care producătorul sau vânzătorul l-a „adăugat” la costul mărfurilor. TVA-ul este inclus in costul produselor si din acest motiv este platit (imperceptibil) de catre cumparator.

TVA-ul este inclus in costul produselor si din acest motiv este platit (imperceptibil) de catre cumparator.

Producătorul sau vânzătorul plătește TVA în așa fel încât să mărească costul mărfurilor sale, adică prețul la care plănuia să-l vândă, cu cota acestui impozit. Cea mai comună rată în practică este de 18%. Pentru a calcula valoarea TVA, trebuie să faceți următoarele calcule:

• Prețul produsului x 0,18 (18%) = TVA. Pentru calcul, se ia prețul inițial la care s-a planificat vânzarea mărfurilor. Valoarea rezultată este adăugată la cost. De exemplu, un producător plănuia să vândă un produs la un preț de 500 de ruble. Apoi 500 x 0,18 = 90. TVA-ul va fi de 90 de ruble, iar prețul produsului va fi de 590 de ruble.

Ce impozit este rambursabil

Ca parte a activităților lor, antreprenorii se confruntă cu două tipuri de taxe pe valoarea adăugată: incoming și outgoing. Este ușor de înțeles aici. Intrarea sau intrarea este taxa plătită de organizație însăși pentru achiziționarea de bunuri sau materii prime necesare muncii. Apare pentru cei care cumpără ceva pentru care s-a perceput deja TVA.

O plată de ieșire este o plată pe care o organizație o adaugă propriilor bunuri și servicii și este plătită de clienții săi. Împreună cu valoarea deducerii, aceasta este indicată în secțiunea 3 din decontul de TVA în formularul aprobat prin ordinul serviciului fiscal federal din 20 decembrie 2016 (formular KND 1151001).

TVA rambursabil - ce este? TVA-ul este rambursabil. Vă rugăm să rețineți că această procedură este disponibilă doar unui număr limitat de organizații și antreprenori care respectă și o serie de condiții. Pentru mai multe informații despre aceasta, consultați secțiunea „În ce condiții are loc rambursarea TVA”.

Cine plătește TVA redus

Cota standard de TVA în Rusia este de 18%, cu excepția unei liste separate de bunuri și servicii pentru care este prevăzută o cotă redusă de 10%. În 2018, acestea sunt:

• produse alimentare;
• produse pentru copii;
• produse medicale;
• cărți, ziare, reviste;
• cresterea vitelor.

După cum puteți vedea, așa-numitele bunuri „semnificative din punct de vedere social” - alimente, produse pentru copii, medicamente - se încadrează în această categorie. Cota de 0% este prevăzută pentru serviciile de expediere, transportul internațional de mărfuri și pentru produsele exportate.

Cota de 0% este prevăzută pentru serviciile de expediere, transportul internațional de mărfuri și pentru produsele exportate.

Care sunt condițiile pentru rambursarea TVA?

În conformitate cu legislația fiscală rusă, pentru a rambursa TVA unui antreprenor sau organizație, aceștia trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

1. Plata acestei taxe este prevăzută în sistemul general de impozitare (OSNO). Aceasta înseamnă că persoanele juridice și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sau UTII nu plătesc TVA la ieșire și nu pretind să fie rambursați pentru TVA-ul primit.
2. Produsul sau serviciul pentru care se emite o rambursare trebuie să fie fabricat sau cumpărat în scopuri comerciale. Prin urmare, nu puteți cumpăra bunuri pentru nevoi personale pe cheltuiala companiei și încercați să recuperați TVA de la acestea.
3. Bunurile trebuie achiziționate pentru a fi utilizate în activități care fac obiectul taxei pe valoarea adăugată și utilizate pe teritoriul Federației Ruse.
4. Fiecare articol rambursabil trebuie să aibă o factură cu semnăturile originale ale managerului și contabilului șef.
5. Toate bunurile si serviciile trebuie acceptate in contabilitate, adica valorificate, perioada contabila nu depaseste 3 ani.
6. Rambursarea se acordă numai pentru întreprinzătorii legali și organizațiile înscrise în registrul unificat al serviciului fiscal, depunând în mod regulat toate rapoartele.

Procedura de emitere a rambursării TVA

Să presupunem că o organizație a stabilit că are dreptul la o rambursare de TVA din buget. Ce trebuie să faceți pentru a obține rambursarea taxelor de la Serviciul Federal de Taxe? Procedura de rambursare este prevăzută de articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu toate acestea, fără o anumită pregătire și cunoaștere a anumitor nuanțe, este destul de dificil să returnați banii. Să luăm în considerare procedura într-o astfel de situație.

Depunerea unei declarații

Primul pas în rambursarea fondurilor plătite va fi completarea declarațieiîn forma prescrisă de serviciul fiscal federal. Este mai bine să descărcați formularul de pe site-ul oficial sau să îl obțineți de la biroul fiscal. Declarația trebuie să indice suma estimată a fi rambursată și suma TVA plătită în această perioadă.

După primirea declarației, serviciul fiscal începe un control de birou al sumei depuse spre rambursare. Fără verificare, returnarea banilor plătiți nu are loc niciodată. Legea alocă 3 luni pentru această procedură de la data primirii declarației.

În cadrul unui audit de birou, serviciul fiscal are dreptul de a solicita solicitantului orice documente care confirmă cuantumul despăgubirii indicat în declarație. Acestea pot fi nu numai facturi, ci și registre de vânzări, borderouri, certificate de conformitate, bilanţuri. Rețineți că lista documentelor pe care autoritățile fiscale le pot solicita nu este limitată de lege și este deschisă.

Orice documentele trebuie depuse în termen de 10 zile de la primirea cererii de la Serviciul Fiscal Federal. Refuzul de a furniza este echivalent cu refuzul unei rambursări. Prin urmare, fiți pregătiți să depuneți prompt orice documente, chiar și cele care, la prima vedere, nu au legătură cu plata TVA-ului.

În cazul în care este imposibil să se depună documente în termenul stabilit, este necesar să se scrie o cerere adresată șefului inspecției regionale cu o cerere de amânare a termenului de depunere a documentelor. Asigurați-vă că indicați data exactă de depunere și justificați motivul transferului.

După primirea declarației, serviciul fiscal începe un control de birou al sumei depuse spre rambursare.

Luarea unei decizii de rambursare

Pe baza rezultatelor unui audit de birou, serviciul fiscal ia o decizie cu privire la rambursare. Poate fi de trei tipuri:

• negativ (negarea rambursării);
• parțial (cu conformarea incompletă a documentelor justificative);
• pozitiv.

Serviciul Fiscal Federal este obligat să ia o decizie în termen de 7 zile de la finalizarea auditului de birou. Astfel, perioada de rambursare a TVA din buget, ținând cont de auditul de birou și etapa de luare a deciziei, este de maximum 3 luni și 7 zile.

Care este forma de rambursare?

Rambursările de TVA se pot face în trei moduri:

1. Creditarea fondurilor de rambursare în contul bancar al unei persoane juridice sau al unui antreprenor individual. Transferul este efectuat de Trezorerie - în termen de 5 zile lucrătoare de la primirea comenzii relevante de la Serviciul Fiscal Federal.
2. Avans fiscal pentru deduceri viitoare. Conform deciziei solicitantului, se selectează prima sau a doua opțiune.
3. Rambursare datorată sumei returnate a datoriilor neplătite, delincvențe fiscale, amenzi și penalități. În acest caz, opinia contribuabilului nu este luată în considerare și este neapărat folosită în prezența datoriilor.

Nuanțe separate ale rambursărilor de TVA

Ne-am dat seama cum să rambursăm TVA-ul în mod general. Cu toate acestea, în practică, această procedură are câteva nuanțe și subtilități semnificative. Să le analizăm pe cele mai comune dintre ele pentru a înțelege cum să acționăm în situațiile problematice individuale.

Care este intervalul de timp pentru o rambursare?

Legislația rusă prevede anumite termene în care puteți depune o declarație de TVA. În cele mai multe cazuri, este de 3 ani de la sfârșitul trimestrului în care a fost plătit impozitul. Excepție este situația în care se are în vedere restituirea unei plăți în plus eronate - apoi se alocă 3 ani de la data plății eronate pentru depunerea cererii.

Este posibil să obțineți o rambursare dacă există o datorie fiscală?

Ce se întâmplă atunci când un solicitant care solicită rambursarea banilor plătiți are o datorie fiscală? În acest caz, nu este interzisă redactarea unei cereri de rambursare a taxei. Dacă în timpul unui audit de birou se confirmă suma declarată și corectitudinea documentelor justificative, atunci suma datorată pentru returnare va fi creditată din datorie.

Practica arată că serviciul fiscal este extrem de reticent în a rezolva în mod pozitiv problema rambursărilor de TVA.

Cele mai frecvente motive de respingere

Practica arată că serviciul fiscal este extrem de reticent în a rezolva în mod pozitiv problema rambursărilor de TVA. Solicitanții se confruntă în mod regulat cu o mare varietate de motive de refuz, printre cele mai frecvente sunt:

• erori la completarea documentelor (atât declarațiile, cât și eventualele cereri);
• finalizarea perioadei de circulație (perioada de 3 ani a expirat);
• lipsa unei confirmări suficiente a plății TVA;
• detectarea încălcărilor legilor federale și fiscale;
• probabilitatea unei tranzacții sau achiziții fictive în scopuri non-comerciale;
• alte împrejurări.

Ce trebuie făcut în cazul refuzului serviciului fiscal

Atunci când Serviciul Fiscal Federal, după verificarea declarației, refuză să restituie TVA-ul plătit solicitantului, dar acesta este sigur de dreptul său, acesta poate contesta această decizie în instanțe superioare și în instanță. Are 90 de zile să facă asta. În cazul în care instanța hotărăște în favoarea solicitantului, serviciul fiscal va fi obligat să plătească suma de bani care i se cuvine, precum și dobânda pentru transferul cu întârziere a fondurilor (de la data deciziei de refuz).

Concluzie

Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali plătitori de TVA au dreptul de a emite o rambursare a cotei de intrare din acest impozit în termen de trei ani. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați o declarație și să prezentați documente justificative la Serviciul Fiscal Federal.

Pentru operatiunile de export de marfuri, precum si de transport international si multe alte servicii si lucrari aferente activitatii economice straine, legiuitorul a stabilit o cota de TVA de 0%, in conditiile depunerea la organul fiscal a unui anumit set de documente confirmarea operațiunii de export.

În același timp, contribuabilul are dreptul de a deduce TVA, care i-a fost perceput la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii implicate în operațiuni de export sau plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse. Ca urmare, poate fi generată o rambursare de TVA.

Pot exista riscuri?

Riscurile posibile se află în zona confirmării deducerii TVA. Dacă dreptul la rambursarea impozitului este declarat în declarația de TVA, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita contribuabilului documente care confirmă legalitatea aplicării deducerilor fiscale (clauza 8, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Autoritatea fiscală verifică cu deosebită atenție realitatea unei tranzacții comerciale pentru achiziția de bunuri (lucrări, servicii).

La efectuarea unui audit, organele fiscale, de regulă, solicită informații de la contrapărți-furnizori pentru a verifica realitatea tranzacției. Relațiile cu o contraparte nesigură pot fi unul dintre motivele pentru refuzul unei rambursări de TVA. Pentru a reduce riscurile, trebuie să abordați cu atenție verificarea contrapărților și a documentelor.

Procedura de rambursare a TVA (ce este necesar pentru aceasta)

În termeni simpli, dreptul la rambursarea TVA apare atunci când valoarea deducerilor de TVA devine mai mare decât valoarea impozitului calculat. Cel mai adesea acest lucru se întâmplă în timpul operațiunilor de export (ca urmare a aplicării cotei 0%). Totuși, este posibilă și pe piața internă o situație când valoarea deducerilor depășește TVA la vânzări.

Pentru recuperarea TVA-ului indicat in declaratie este necesara depunerea unei cereri de rambursare sau compensare a TVA-ului. La solicitarea inspecției, trebuie să fiți pregătit să depuneți un set complet de documente care confirmă cuantumul deducerilor declarate în declarație. Pe baza declarației, inspectoratul efectuează un audit de birou și, dacă nu se constată încălcări, ia o decizie privind rambursările de TVA.

Pentru a returna întreaga sumă de TVA solicitată pentru rambursare, contribuabilul nu trebuie să aibă restanțe fiscale. În caz contrar, TVA-ul rambursabil va fi creditat pentru rambursarea sumei specificate, iar doar partea necreditată poate fi returnată contribuabilului.

Ce documente sunt necesare pentru rambursarea TVA?

În cazul în care declarația de TVA conține tranzacții supuse TVA la cota de 0%, atunci pentru a confirma cota de TVA zero, contribuabilul trebuie să atașeze un pachet de documente care confirmă dreptul la o cotă de impozit zero concomitent cu depunerea declarației. Lista acestor documente este dată la articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse și depinde de tipul tranzacției economice externe.

Lista documentelor care confirmă legitimitatea deducerilor declarate, și deci și suma TVA de rambursat, este indicată de organul fiscal în Cererea de depunere a documentelor. De regulă, autoritățile fiscale solicită:

• contracta;
• documente sursă;
• facturi;
• carnet de vânzări;
• carte de cumpărături.

Care este perioada de rambursare a TVA?

Pentru a verifica declarația atribuite organului fiscal 2 luni. Dar dacă inspectorii găsesc semne care indică posibile erori și încălcări, auditul de birou al decontului de TVA poate fi prelungit până la trei luni în baza deciziei șefului (adjunctului) IFTS (clauza 2, articolul 88 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Dacă nu se constată încălcări, în interior 7 zile lucrătoare de la finalizarea verificării organul fiscal decide rambursarea.

în care Termenul pentru rambursarea efectivă a impozitului va depinde de momentul în care trimiteți cererea de rambursare:

• daca da depune o cerere înainte de a se lua o decizie privind compensarea, de exemplu, odată cu decontul de TVA, atunci inspecția va trebui să ia o decizie asupra decontării (compensare) concomitent cu decizia privind rambursarea TVA. A doua zi, ea va trimite un ordin către Trezorerie pentru rambursarea taxei, iar Trezoreria va rambursa taxa în termen de cinci zile lucrătoare în contul contribuabilului ( Clauzele 7 și 8 ale articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• dacă cererea va fi depusă după luarea deciziei despre rambursare, atunci inspecția va mai avea la dispoziție încă o lună pentru a reveni ( clauza 11.1 din articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acum există și posibilitatea de rambursare accelerată a TVA, până la finalizarea verificării declarației - pe baza procedurii declarative (articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această oportunitate poate fi folosită numai de contribuabilii care îndeplinesc anumite cerințe, inclusiv suma totală a impozitelor plătite în ultimii 3 ani (cel puțin 2 miliarde de ruble) sau sub rezerva asigurării unei garanții sub forma unei garanții bancare sau a unei garanții " foarte solid" contribuabil.

Cel mai sigur mod de a evita problemele și de a face procedura de rambursare a TVA cât mai confortabilă este să apelezi la profesioniști. Avocații Pravovest Audit LLC au mulți ani de experiență în sprijinirea rambursărilor de TVA. Aceștia vă vor ajuta în formarea unui set de documente și interacțiunea cu inspecția, vă vor ghida în mod competent prin toate etapele rambursărilor de TVA.

TVA-ul este una dintre cele mai dificile taxe de înțeles de către omul de rând. Complicațiile apar nu numai din cauza ratelor diferite pe care se bazează pentru diferite tipuri de activități, ci și din cauza particularităților calculului acestuia. În plus, există opțiuni în care TVA-ul poate fi returnat.

În ghidurile fiscale, TVA-ul este definit ca un impozit pe profiturile întreprinderilor pe care le primesc prin stabilirea prețurilor pentru bunurile lor peste prețurile pieței.

Diferența dintre prețurile vechi și noi la bunuri devine obiectul impozitării. Cu alte cuvinte, putem spune că impozitul se percepe pe diferența dintre încasările din vânzarea mărfurilor și prețul lor inițial (costul materiilor prime pentru fabricarea acesteia sau fondurile cheltuite pentru achiziționarea acesteia).

Taxa pe valoarea adăugată este creditată la bugetul federal. Este considerat impozit indirect datorita faptului ca este platit integral de catre cumparatori (sau consumatorii bunurilor).

O organizație angajată în vânzare trebuie să țină cont și de taxele pe care ea însăși le plătește

Pentru a determina taxa, trebuie să utilizați baza de impozitare, care este determinată de prețul mărfurilor. În același timp, costul unui astfel de produs crește cu 10-18 la sută cu fiecare achiziție. Aceste numere trebuie să fie

Cine este obligat să plătească TVA

Obligația de a plăti TVA revine:

• organizații;
• antreprenori individuali;
• persoanele care transportă anumite mărfuri peste granița de stat a Federației Ruse.

Persoanele juridice (antreprenori individuali și organizații) pot fi, în anumite cazuri, scutite de plata taxei pe valoarea adăugată. Pentru a face acest lucru, veniturile din ultimele trei luni nu ar trebui să depășească două milioane de ruble. Dar acest lucru se aplică numai acelor organizații care sunt angajate în vânzarea de bunuri neaccizabile.

Următoarele tipuri de contribuabili nu trebuie să plătească TVA (cu excepția celor care transportă mărfuri peste graniță):

• care platesc ESHN si STS. Cum se întocmește un anunț de tranziție a sistemului fiscal simplificat - citiți
• care folosesc UTII în activitățile lor.

Acestea sunt regimuri fiscale speciale care sunt scutite de la plata TVA.

Care este esența taxei pe valoarea adăugată pe care o puteți afla în acest videoclip:

Când apare obligația de plată?

Întrucât impozitul se plătește pe încasările din vânzarea sumei, obligația de a plăti aceasta ia naștere chiar din momentul vânzării. Poate fi atât descărcarea, cât și plata directă a banilor pentru bunurile furnizate.

Mai mult, plata impozitului se face în mai multe etape:

• atunci când o întreprindere achiziționează materii prime pentru fabricarea mărfurilor de la o altă organizație, plătește TVA, care este inclus în costul acesteia;
• la determinarea costului mărfurilor se adaugă valoarea TVA, dar în acest caz se încadrează în creditul fiscal;
• la formarea costului final al mărfurilor, acesta include și suma TVA, care va trebui apoi plătită de cumpărători.

Tarife și valoarea TVA

În cele mai multe cazuri, cota de impozitare pentru TVA este de 18 la sută. Dar pentru vânzarea bunurilor speciale (bunuri pentru copii, alimente, unele tipuri de medicamente), legislația prevede o cotă redusă, care este de 10 la sută. De asemenea, la exportul de mărfuri, se folosește adesea o rată de 0 la sută.

Se aplică o cotă zero acelor mărfuri care sunt exportate pentru vânzare în străinătate. Poate fi folosit și pentru servicii care vizează transportul internațional.

Formula de calcul a TVA-ului. Foto: web-dl.ru

Ce este TVA rambursabil

În unele cazuri, suma plătită pentru TVA poate fi returnată. Aceasta este o problemă foarte complexă care provoacă o mulțime de situații conflictuale. Putem spune doar că majoritatea sunt hotărâți în favoarea antreprenorilor.

Rambursarea TVA este un proces specific, a cărui consecință este că contribuabilul primește o parte din impozitul plătit în contul său curent. Pentru persoanele juridice, acest lucru devine posibil dacă la sfârșitul perioadei fiscale valoarea TVA este mai mare decât valoarea impozitului plătit la buget.

Dar asta nu înseamnă că în acest caz fondurile vor fi neapărat creditate înapoi în contul contribuabilului. Pentru a finaliza această procedură, va trebui să faceți anumiți pași.

Cum se returnează TVA - instrucțiuni pas cu pas

Rambursarea TVA se efectuează conform următoarei scheme:

Cum se plătește TVA?

Destul de des, principalul motiv pentru refuzul returnării TVA-ului este inconsecvența datelor și completarea incorectă a documentelor. În anumite cazuri, motivul pentru aceasta poate fi o indicare incorectă a adresei (actuală în loc de legală) sau o confuzie în indicarea numerelor de documente de plată.

Instanța permite utilizarea documentelor corectate, dar este mult mai ușor să faci totul bine de la început.

Se recomandă păstrarea evidențelor în așa fel încât să se separe tranzacțiile impozabile și cele neimpozabile. Dacă nu se face o astfel de separare, atunci va fi aproape imposibil să returnați TVA, deoarece această procedură este legată de anumite tipuri de muncă.

De asemenea, vă puteți aștepta la un refuz pentru acele organizații a căror contraparte nu a plătit TVA.

Reglementare legislativă

Cadrul de reglementare prin care este reglementată problema acumulării și rambursării TVA-ului include următoarele acte legislative:

• Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• Decret al Guvernului, care a fost emis sub numărul 1137, și care se referă la normele de completare a documentelor necesare pentru plata impozitului;
• Codul vamal al Uniunii Vamale.

Aceasta include și un acord semnat de membrii Uniunii Vamale privind valoarea în vamă a mărfurilor care sunt transportate peste granițele țărilor.

Pentru a avea șansa de rambursare a TVA-ului, este imperativ să respectați regulile de plată a acestuia și să urmați completarea corectă a documentelor.

Un rezumat al esenței taxei pe valoarea adăugată și al principiilor acesteia - în acest videoclip: