Arvonlisäverosta (alv) puhuminen ei ole vaikein tehtävä, jos ei mene hienovaraisuuksiin. Alkeiset tiedot tästä aiheesta eivät ole tarpeettomia paitsi tuleville kirjanpitäjille ja ekonomisteille, myös ihmisille, jotka ovat kaukana tällaisista erityisistä toiminta-alueista.

ALV:n taloudellinen sisältö

Arvonlisävero on yksi niistä veroista Venäjällä, jolla on merkittävä vaikutus valtion budjetin muodostumiseen. Veron olemus heijastaa täysin sen nimeä. Eli lisäarvosta, jolla valmistaja lisäsi alkuperäisen tuotteen (raaka-aineen tai puolivalmisteen) arvoa, se kertyy.

"Dumit": ALV on vero, jonka laskuttavat ja maksavat tuotantoyritykset, tukku- ja vähittäiskaupan organisaatiot sekä yksittäiset yrittäjät. Käytännössä sen koko määräytyy koron tulona omien tuotteiden (tavarat, palvelut) myynnistä saadun tuoton ja sen valmistukseen käytettyjen kustannusten välisen erotuksen perusteella. Yksinkertaisesti sanottuna, se osa tuotteesta, jonka valmistaja tai myyjä on "lisännyt" alkuperäiseen tuotteeseen (itse asiassa tämä on vasta luotu arvo), on veron peruste. Tämäntyyppinen vero on välillinen, koska se sisältyy tuotteen hintaan. Viime kädessä sen maksaa ostaja, ja muodollisesti (ja käytännössä) sen maksavat tavaroiden omistajat ja tuottajat.

Verotuksen kohteet

Arvonlisäveron laskentakohteet ovat valmistettujen tuotteiden myynnistä, suoritetuista töistä ja palveluista saadut tulot sekä:

Tavaroiden (töiden, palvelujen) omistuskustannukset, jos ne siirretään vastikkeetta;

Omiin tarpeisiin tehtyjen rakennus- ja asennustöiden kustannukset;

Tuotujen tavaroiden sekä tavaroiden (työt, palvelut), joiden siirto suoritettiin Venäjän federaation alueella, kustannukset (se ei sisälly verotettavaan tuloveropohjaan).

arvonlisäveron maksajat

Venäjän federaation verolain 143 §:ssä säädetään, että arvonlisäveron velvollisia ovat oikeushenkilöt (venäläiset ja ulkomaiset) sekä verovelvolliset yksityiset yrittäjät. Lisäksi tämän veron maksajia ovat henkilöt, jotka siirtävät tavaroita ja palveluita tulliliiton rajojen yli, mutta vain, jos tullilainsäädännössä on maksuvelvollisuus.

Venäjällä arvonlisävero tarjotaan kolmessa vaihtoehdossa:

1. 10 %.
2. 18 %.

Kertyneen veron määrä saadaan kertomalla korko jaettuna 100:lla veron perusteella.

Ei-toiminnallisia liikevaihdot (talletustoimet osakepääoman muodostamiseksi, yrityksen kiinteän omaisuuden ja omaisuuden siirto seuraajalle ja muut), tonttien myyntitapahtumat ja monet muut laissa määrätyt liiketoimet eivät tunnusteta tämän veron laskeminen.

ALV 18 %

Vuoteen 2009 asti suurimmassa määrässä liiketoimia sovellettiin 20 %:n arvonlisäverokantaa. Nykyinen korko on 18 prosenttia. Arvonlisäveron laskemiseksi on laskettava veron perusteen ja koron tulo jaettuna 100:lla. Vielä yksinkertaisempi: määritettäessä ("nukkeille") ALV, veropohja kerrotaan verokannan kertoimella - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Näin ollen arvonlisäveron määrä sisältyy tavaroiden, töiden ja palveluiden hintaan, ja se makaa kuluttajien harteilla.

Esimerkiksi, jos tavaroiden hinta ilman arvonlisäveroa on 1000 ruplaa, tämän tyyppisiä tavaroita vastaava korko on 18%, laskenta on yksinkertainen:

ALV = HINTA X 18/ 100 = HINTA X 0,18.

Eli ALV \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (ruplaa).

Seurauksena on, että tavaroiden myyntihinta on tuotteen laskettu hankintahinta arvonlisäverolla.

Alennettu arvonlisäverokanta

10 %:n arvonlisäverokanta koskee tiettyä valtion väestön kannalta yhteiskunnallisesti merkittävää elintarvikeryhmää. Tällaisia ​​tuotteita ovat maito ja sen johdannaiset, monet viljat, sokeri, suola, äyriäiset, kala- ja lihatuotteet sekä tietyntyyppiset tuotteet lapsille ja diabeetikoille.

Nolla ALV, sen sovelluksen ominaisuudet

Avaruustoimintaan, myyntiin, kaivostoimintaan ja jalometallien tuotantoon liittyviin tavaroihin (työt ja palvelut) sovelletaan 0 %:n verokantaa. Lisäksi merkittävä osa liiketoimista muodostuu tavaroiden siirtoon rajan yli liittyvistä liiketoimista, joiden toteuttamisen aikana on noudatettava arvonlisäverokannan nollaa, vaaditaan asiakirjoja viennistä, joka toimitetaan veroviranomaisille. . Asiakirjapaketti sisältää:

1. Veronmaksajan sopimus (tai sopimus) tavaroiden myynnistä ulkomaalaiselle henkilölle Venäjän federaation tai tulliliiton ulkopuolella.
2. sellaisten tuotteiden vientiin, joissa on Venäjän tullin pakollinen merkintä tavaroiden lähtöpaikasta ja -päivästä. Voit toimittaa kuljetus- ja tukiasiakirjoja sekä muita vahvistuksia minkä tahansa tuotteen viennistä Venäjän federaation rajojen ulkopuolelle.

Jos täydellistä pakettia tarvittavista asiakirjoista ei ole laadittu ja toimitettu veroviranomaiselle 180 päivän kuluessa tavaroiden siirrosta rajan yli, maksaja on velvollinen keräämään ja maksamaan arvonlisäveroa 18 % (tai 10 %). korko. Tullivahvistuksen lopullisen noudon jälkeen on mahdollista palauttaa maksettu vero tai kuitata se.

Arvioidun hinnan käyttäminen

Ennakkomaksussa ja joissakin muissa tapauksissa käytetään arvioitua korkoa. "Nukkeille" tämän verokannan mukainen arvonlisävero lasketaan, kun on tarpeen erottaa siinä "istuva" vero tavaroiden kokonaiskustannuksista. Tämä toiminto suoritetaan yksinkertaisimpien kaavojen mukaan käytetyn arvonlisäverokannan tyypistä riippuen.

Arvonlisäverolla 10 % laskennallinen arvo on 10 % / 110 %.

18 % korolla - 18 % / 118 %.

ALV-ilmoituksen täyttäminen ja sen toimittamisen määräajat

Veroilmoitusten jättämisen valmistelun alkuvaiheessa kirjanpitäjän työ keskittyy määrittämään perusteen, jolta veron määrä myöhemmin laskutetaan. ALV-ilmoituksen täyttäminen alkaa otsikkosivulla. Samalla on erittäin tärkeää kirjoittaa huolellisesti ja huolellisesti kaikki vaaditut tiedot (nimet, koodit, tyypit jne.). Kaikilla sivuilla on pään (tai yksittäisen yrittäjän) päivämäärä ja allekirjoitus, jotka on leimattava otsikkosivulle. Ilmoitus on jätettävä rekisteröintipaikan verotoimistoon, kuitenkin viimeistään raportointineljännestä seuraavan kuukauden 20. päivänä. Samoilla ehdoilla vahvistetaan myös sen maksu (neljännesvuosittaisella määräajalla). Näin ollen vuoden 2014 1. vuosineljänneksen veron maksu ja siirto oli suoritettava ennen kuluvan vuoden huhtikuun 20. päivää.

Veron laskeminen

Nukkeja varten: maksettava ALV lasketaan useassa vaiheessa.

1. Veron perusteen määrittäminen.
2. ALV-laskenta.
3. Verovähennysten määrän määrittäminen.
4. Kertyneen ja maksetun veron erotus (vähennys) on maksettavan arvonlisäveron määrä.

Kertyneiden vähennysten ylittyessä verovelvollisella on oikeus kirjallisesta hakemuksesta ja päätöksen tekemisen jälkeen saada tämä erotus takaisin, mutta siitä lisää myöhemmin.

verovähennyksiä

Erityistä huomiota tulee kiinnittää vähennyksiin eli tavarantoimittajien esittämään arvonlisäveron määrään, joka maksetaan myös tullissa tavaroita vietäessä. On erittäin tärkeää, että vähennykseen hyväksytty vero liittyy suoraan kertyneeseen liikevaihtoon. Yksinkertaisesti sanottuna, jos ALV veloitetaan tavaroiden "A" myynnin liikevaihdosta, kaikki tähän tuotteeseen liittyvät ostot otetaan huomioon. Vähennysoikeuden vahvistaminen todistetaan tavarantoimittajilta saaduilla laskuilla sekä asiakirjoilla, jotka koskevat verojen maksamista rajanylityksen yhteydessä. Niiden arvonlisävero on kohdistettu erilliselle riville. Tällaiset laskut arkistoidaan erilliseen kansioon ja kunkin tuotteen liikevaihto kirjataan ostokirjaan hyväksytyssä muodossa.

Verotarkastuksissa herää usein kysymyksiä pakollisten kenttien virheellisestä täyttämisestä, virheellisten tietojen ilmoittamisesta sekä valtuutettujen henkilöiden allekirjoitusten puuttumisesta. Pääsääntöisesti tällaisessa tilanteessa IFTS:n työntekijät peruuttavat vastaavat vähennyssummat, mikä johtaa arvonlisäveron lisäykseen ja seuraamuksiin.

Ilmoitusten sähköinen toimittaminen

Vuodesta 2014 lähtien arvonlisäveroilmoitus on toimitettava vain sähköisessä muodossa. Erityisiin verotusjärjestelmiin liittyy vain muutamia poikkeuksia.

ALV-palautuksen ehdot

Maksajien oikeuksien tyydyttäminen maksetun veron määrän palauttamiseen tapahtuu veroviranomaisten suorittaman kirjanpidon perusteella. Arvonlisäveron palautuksen ilmoitusmenettely tapahtuu muutamien maksajien osalta, jotka täyttävät seuraavat ehdot:

Maksettujen verojen (alv, valmisteverot, tulo- ja tuotantoverot) kokonaismäärän on oltava vähintään 10 miljardia ruplaa. korvaushakemuksen jättövuotta edeltäneiden 3 kalenterivuoden ajalta;

Maksaja sai pankkitakauksen.

Tämän menettelyn soveltaminen edellyttää vielä yhtä edellytystä: maksajan on oltava rekisteröitynyt Venäjän federaation veroviranomaisille vähintään 3 vuotta ennen veroilmoituksen jättämistä.

Korvausmenettely

Arvonlisäveron palautuksen saamiseksi verovelvollisen on tehtävä kirjallinen hakemus verottajalle veronpalautusta varten. Nämä summat voidaan palauttaa hakemuksessa mainitulle käyttötilille tai vähentää muista veroista (jos niillä on velkoja). Tarkastus tekee päätöksen 5 työpäivän kuluessa. Arvonlisäveron palautukset suoritetaan saman ajan kuluessa päätöksessä mainitun määrän. Jos varoja saapuu ennenaikaisesti käyttötilille, veronmaksajalla on oikeus saada näiden rahojen käytöstä korkoa veroviranomaisilta (talousarviosta).

Pöytätarkastus

Palautettujen määrien oikeellisuuden tarkistamiseksi verovirasto tekee 3 kuukauden kuluessa kirjanpidon. Jos rikkomusten tosiasioita ei todeta, tarkastetulle henkilölle ilmoitetaan kirjallisesti 7 päivän kuluessa tarkastuksen päättymisestä kuittauksen laillisuudesta.

Jos havaitaan Venäjän voimassa olevan lainsäädännön rikkomuksia, tarkastus laatii tarkastusraportin, jonka tulosten perusteella tehdään veronmaksajaa koskeva päätös (joko houkuttelematta jättämisestä tai vastuuseen asettamisesta). Lisäksi rikkoja on velvollinen palauttamaan liian suuret arvonlisävero- ja korkosummat näiden varojen käytöstä. Jos määritettyä summaa ei palauteta, velvollisuus palauttaa se Venäjän federaation talousarvioon on takauksen myöntäneellä pankilla. Muussa tapauksessa veroviranomaiset poistavat tarvittavat varat kiistattomasti.

Jotkut arvonlisäveron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät säännökset ovat hetkellisesti vaikeaselkoisia, mutta harkittu tiedostaminen tuottaa tulosta. Erityisen vaikean tämän veron käsityksessä aiheuttavat erityisehdot ja säännölliset muutokset Venäjän federaation lainsäädännössä.

Onko arvonlisäveron palautuksen myöntäminen budjetista vaikeaa? Suurin osa kaupan alan yrittäjistä ja järjestöistä joutuu arvonlisäveron maksamiseen. Monet heistä tietävät, että laissa säädetään mahdollisuudesta palauttaa maksettu vero, mutta kaikki eivät tiedä tarkasti, miten tämä tehdään. Harkitse arvonlisäveron palautusmenettelyä ja analysoi, mitkä vivahteet auttavat välttämään liittovaltion veropalvelun kieltäytymisen.

Arvonlisävero tai arvonlisävero on yksi Venäjän lainsäädännön mukaisista välillisistä veroista. Hänelle on omistettu verolain 21 luku (143-178 artikla).

Tämän budjetin pakollisen maksun merkitys näkyy täysin nimessä - se lasketaan kustannuksista, jotka valmistaja tai myyjä "lisäsi" tavaroiden kustannuksiin. ALV sisältyy tuotteiden hintaan ja tästä syystä ostaja maksaa sen (huomaamatta).

ALV sisältyy tuotteiden hintaan ja tästä syystä ostaja maksaa sen (huomaamatta).

Valmistaja tai myyjä maksaa arvonlisäveron siten, että he lisäävät tuotteensa kustannuksia eli hintaa, jolla he aikoivat myydä sen, tämän veron verran. Käytännössä yleisin korko on 18 %. Arvonlisäveron määrän laskemiseksi sinun on suoritettava seuraavat laskelmat:

• Tuotteen hinta x 0,18 (18 %) = ALV. Laskemiseen otetaan alkuperäinen hinta, jolla tavarat suunniteltiin myydä. Tuloksena oleva arvo lisätään hintaan. Esimerkiksi valmistaja aikoi myydä tuotteen hintaan 500 ruplaa. Sitten 500 x 0,18 = 90. ALV on 90 ruplaa ja tuotteen hinta on 590 ruplaa.

Mikä vero palautetaan

Yrittäjillä on toimintaansa osana kahdenlaisia ​​arvonlisäveroja: saapuvia ja lähteviä veroja. Täällä se on helppo ymmärtää. Saapuva tai panos on vero, jonka organisaatio itse maksaa työssä tarvittavien tavaroiden tai raaka-aineiden hankinnasta. Se näkyy niille, jotka ostavat jotain, josta on jo peritty arvonlisävero.

Lähtevä maksu on maksu, jonka organisaatio lisää omiin tuotteisiinsa ja palveluihinsa ja jonka sen asiakkaat maksavat. Yhdessä vähennyksen määrän kanssa se ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksen kohdassa 3 liittovaltion veroviranomaisen 20. joulukuuta 2016 antamalla määräyksellä (KND-lomake 1151001) hyväksytyssä muodossa.

ALV palautettavissa - mitä se on? Se on ostoihin sisältyvä ALV, joka palautetaan. Huomaa, että tämä menettely on vain rajoitetun joukon organisaatioita ja yrittäjiä, jotka myös täyttävät useita ehtoja. Lisätietoja tästä on kohdassa "Millä ehdoilla arvonlisäveron palautus tapahtuu".

Kuka maksaa alennettua arvonlisäveroa

Venäjän yleinen arvonlisäverokanta on 18 %, lukuun ottamatta erillistä luetteloa tavaroista ja palveluista, joille myönnetään 10 % alennettu verokanta. Vuonna 2018 nämä ovat:

• elintarvikkeet;
• lasten tuotteet;
• lääketieteelliset tuotteet;
• kirjat, sanomalehdet, aikakauslehdet;
• jalostuskarja.

Kuten näette, niin sanotut "yhteiskunnallisesti merkittävät" tavarat - ruoka, lasten tuotteet, lääkkeet - kuuluvat tähän luokkaan. 0 %:n verokantaa sovelletaan huolintapalveluihin, kansainvälisiin tavarankuljetuksiin ja vientituotteisiin.

0 %:n verokantaa sovelletaan huolintapalveluihin, kansainvälisiin tavarankuljetuksiin ja vientituotteisiin.

Mitkä ovat arvonlisäveron palautuksen ehdot?

Venäjän verolainsäädännön mukaisesti arvonlisäveron palauttamiseksi yrittäjälle tai organisaatiolle on täytettävä seuraavat ehdot:

1. Tämän veron maksamisesta säädetään yleisen verotusjärjestelmän (OSNO) mukaisesti. Tämä tarkoittaa, että yksinkertaistettua verojärjestelmää tai UTII:tä käyttävät oikeushenkilöt ja yrittäjät eivät maksa lähtevää arvonlisäveroa eivätkä vaadi saavansa saapuvan arvonlisäveron palautusta.
2. Tuotteen tai palvelun, josta hyvitetään, on oltava valmistettu tai ostettu liiketoimintaa varten. Siksi et voi ostaa tavaroita henkilökohtaisiin tarpeisiin yrityksen kustannuksella ja yrittää saada niistä arvonlisävero takaisin.
3. Tavarat on ostettava käytettäväksi arvonlisäveron alaisuudessa ja käytettäväksi Venäjän federaation alueella.
4. Jokaisessa palautettavassa tuotteessa tulee olla lasku, jossa on alkuperäiset johtajan ja pääkirjanpitäjän allekirjoitukset.
5. Kaikki tavarat ja palvelut tulee hyväksyä kirjanpitoon eli aktivoida, tilikausi ei ylitä 3 vuotta.
6. Korvauksia myönnetään vain veropalvelun yhtenäiseen rekisteriin luetelluille laillisille yrittäjille ja yhteisöille, jotka toimittavat säännöllisesti kaikki raportit.

ALV-palautuksen myöntämismenettely

Oletetaan, että organisaatio on määrittänyt olevansa oikeutettu arvonlisäveron palautukseen budjetista. Mitä tehdä saadaksesi veronpalautuksen liittovaltion veroviranomaiselta? Korvausmenettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 176 artiklassa, mutta ilman valmistelua ja tietämystä tietyistä vivahteista on melko vaikeaa palauttaa rahaa. Tarkastellaanpa menettelyä tällaisessa tilanteessa.

Ilmoituksen tekeminen

Ensimmäinen vaihe maksettujen varojen palauttamisessa on ilmoituksen täyttäminen liittovaltion verohallinnon määräämässä muodossa. On parempi ladata lomake viralliselta verkkosivustolta tai hankkia se verotoimistosta. Ilmoituksessa on mainittava tällä kaudella odotettavissa oleva palautettava määrä ja maksetun arvonlisäveron määrä.

Veropalvelu aloittaa ilmoituksen saatuaan palautettavan määrän kirjanpidon. Ilman vahvistusta maksettuja rahoja ei koskaan palauteta. Laki varaa tälle menettelylle 3 kuukautta ilmoituksen vastaanottamispäivästä.

Osana tarkastusta veroviranomaisella on oikeus vaatia hakijalta asiakirjat, jotka vahvistavat ilmoituksessa mainitun korvauksen määrän. Nämä voivat olla paitsi laskuja, myös myyntikirjoja, rahtikirjoja, vaatimustenmukaisuustodistuksia, taseita. Muista, että luettelo asiakirjoista, joita veroviranomaiset voivat pyytää, ei ole laissa rajoitettu ja on avoin.

Minkä tahansa asiakirjat on toimitettava 10 päivän kuluessa liittovaltion veroviranomaisen pyynnön vastaanottamisesta. Toimittamisesta kieltäytyminen merkitsee hyvityksen epäämistä. Ole siis valmis toimittamaan viipymättä kaikki paperit, myös sellaiset, jotka eivät ensi silmäyksellä liity arvonlisäveron maksamiseen.

Jos asiakirjoja ei voida toimittaa säädetyssä ajassa, on tarpeen kirjoittaa aluetarkastuksen johtajalle osoitettu hakemus, jossa pyydetään lykkäämään asiakirjojen toimittamisen määräaikaa. Muista ilmoittaa tarkka lähetyspäivä ja perustella siirron syy.

Veropalvelu aloittaa ilmoituksen saatuaan palautettavan määrän kirjanpidon.

Korvauspäätöksen tekeminen

Kirjatarkastuksen tulosten perusteella verovirasto tekee päätöksen hyvityksestä. Se voi olla kolmea tyyppiä:

• negatiivinen (korvauksen epääminen);
• osittainen (todentamisasiakirjojen puutteellinen noudattaminen);
• positiivinen.

Liittovaltion veroviranomainen on velvollinen tekemään päätöksen 7 päivän kuluessa tarkastuksen suorittamisesta. Näin ollen arvonlisäveron palautusaika budjetista on pöytätarkastus ja päätöksentekovaihe huomioon ottaen enintään 3 kuukautta ja 7 päivää.

Mikä on korvauksen muoto?

ALV-palautukset voidaan tehdä kolmella tavalla:

1. Hyvitysvarojen hyvitys oikeushenkilön tai yksittäisen yrittäjän pankkitilille. Valtiovarainministeriö suorittaa siirron - 5 arkipäivän kuluessa liittovaltion veroviranomaisen toimeksiannon vastaanottamisesta.
2. Veron ennakko tulevia vähennyksiä vastaan. Hakijan päätöksen mukaan valitaan ensimmäinen tai toinen vaihtoehto.
3. Takaisinmaksu maksamattomien velkojen, veron laiminlyöntien, sakkojen ja sakkojen vuoksi. Tässä tapauksessa verovelvollisen mielipidettä ei oteta huomioon ja sitä käytetään välttämättä velan ollessa kyseessä.

ALV-palautuksista erilliset vivahteet

Olemme keksineet, kuinka ALV palautetaan yleisesti. Käytännössä tällä menettelyllä on kuitenkin joitain merkittäviä vivahteita ja hienouksia. Analysoidaan yleisimpiä niistä ymmärtääksemme, kuinka toimia yksittäisissä ongelmatilanteissa.

Mikä on palautuksen aikakehys?

Venäjän lainsäädäntö asettaa tietyt määräajat arvonlisäveroilmoituksen jättämiselle. Useimmissa tapauksissa se on 3 vuotta sen vuosineljänneksen lopusta, jolloin vero on maksettu. Poikkeuksena on tilanne, jossa harkitaan virheellisen liian suuren maksun palauttamista - silloin hakemuksen jättämiselle varataan 3 vuotta virheellisen maksun päivämäärästä.

Onko mahdollista saada palautusta, jos on verovelkaa?

Mitä tapahtuu, kun maksamansa rahan palautusta vaativalla hakijalla on verovelkaa? Tässä tapauksessa veronpalautushakemuksen kirjoittaminen ei ole kiellettyä. Jos kirjallisen tarkastuksen aikana ilmoitetut määrät ja tositteiden oikeellisuus vahvistetaan, palautettava määrä vähennetään velasta.

Käytäntö osoittaa, että veropalvelu on erittäin haluton ratkaisemaan positiivisesti arvonlisäveron palautuskysymyksen.

Yleisimmät syyt hylkäämiseen

Käytäntö osoittaa, että veropalvelu on erittäin haluton ratkaisemaan positiivisesti arvonlisäveron palautuskysymyksen. Hakijat kohtaavat säännöllisesti useita eri syitä kieltäytymiseen, joista yleisimpiä ovat:

• virheet asiakirjojen täyttämisessä (sekä ilmoitukset että mahdolliset hakemukset);
• levitysjakson päättyminen (3 vuoden ajanjakso umpeutunut);
• ALV:n maksamisesta ei ole riittävää vahvistusta;
• liittovaltion ja verolakien rikkomusten havaitseminen;
• kuvitteellisen liiketoimen tai oston todennäköisyys muihin kuin liiketoimintatarkoituksiin;
• muut olosuhteet.

Mitä tehdä, jos veropalvelusta kieltäydytään

Kun liittovaltion veroviranomainen kieltäytyy ilmoituksen tarkistuksen jälkeen palauttamasta hakijalle maksettua arvonlisäveroa, mutta hän on varma oikeudestaan, hän voi riitauttaa tämän päätöksen ylemmissä oikeusasteissa ja tuomioistuimessa. Hänellä on 90 päivää aikaa tehdä se. Jos tuomioistuin päättää hakijan hyväksi, veroviranomainen on velvollinen maksamaan hänelle kuuluvan rahamäärän sekä viivästyneen varojen siirron korkoa (kieltäytymispäätöksen päivämäärästä).

Johtopäätös

Arvonlisäveroa maksavilla oikeushenkilöillä ja yksityisyrittäjillä on oikeus palauttaa tämän veron ostopanos kolmen vuoden kuluessa. Tätä varten sinun on täytettävä ilmoitus ja toimitettava tositteet liittovaltion veroviranomaiselle.

Lainsäätäjä on asettanut 0 %:n arvonlisäverokannan tavaroiden vientitoimintaan sekä kansainväliseen kuljetuksiin ja moniin muihin ulkomaan taloudelliseen toimintaan liittyviin palveluihin ja töihin. tiettyjen asiakirjojen toimittaminen veroviranomaiselle vientitoimenpiteen vahvistaminen.

Samanaikaisesti verovelvollisella on oikeus vähentää arvonlisävero, joka häneltä veloitettiin ostaessaan tavaroita, töitä, vientitoimiin liittyviä palveluja tai maksettiin tuodessaan tavaroita Venäjän federaation alueelle. Tämän seurauksena arvonlisäveron palautus saattaa syntyä.

Voiko olla riskejä?

Mahdolliset riskit liittyvät arvonlisäveron vähennyksen vahvistamiseen. Jos arvonlisäveroilmoituksessa ilmoitetaan oikeus veronpalautukseen, veroviranomaisella on oikeus vaatia verovelvolliselta asiakirjat, jotka vahvistavat verovähennysten laillisuuden (Venäjän federaation verolain 88 §). Veroviranomainen tarkastaa erityisen huolellisesti tavaroiden (töiden, palvelujen) hankinnan liiketoimen todellisuuden.

Tarkastusta tehdessään veroviranomaiset pyytävät pääsääntöisesti tietoja vastapuolilta tavarantoimittajilta varmistaakseen liiketoimen todellisuuden. Suhteet epäluotettavaan vastapuoleen voivat olla yksi syy arvonlisäveron palautuksen epäämiselle. Riskien vähentämiseksi sinun on lähestyttävä huolellisesti vastapuolten varmentamista ja paperityötä.

ALV-palautusmenettely (mitä tähän tarvitaan)

Yksinkertaisesti sanottuna oikeus arvonlisäveron palautukseen syntyy, kun arvonlisäveron vähennysten määrä on suurempi kuin laskettu vero. Useimmiten tämä tapahtuu vientitoimien aikana (0 %:n soveltamisen seurauksena). Kotimarkkinoilla on kuitenkin mahdollinen tilanne, jossa vähennysten määrä ylittää myynnin arvonlisäveron.

Ilmoituksessa mainitun arvonlisäveron palauttamiseksi on tehtävä arvonlisäveron palautus- tai kuittaushakemus. Tarkastuksen pyynnöstä sinun on oltava valmis toimittamaan täydelliset asiakirjat, jotka vahvistavat ilmoituksessa ilmoitettujen vähennysten määrän. Ilmoituksen perusteella tarkastusvirasto suorittaa pöytätarkastuksen ja, jos rikkomuksia ei havaita, tekee päätöksen arvonlisäveron palautuksista.

Palauttaakseen koko palautettavan arvonlisäveron määrän, verovelvollisella ei saa olla verorästiä. Muussa tapauksessa palautettava arvonlisävero hyvitetään määritellyn määrän takaisinmaksuun ja vain hyvittämätön osa voidaan palauttaa veronmaksajalle.

Mitä asiakirjoja tarvitaan arvonlisäveron palautukseen?

Jos arvonlisäveroilmoituksessa on 0 % arvonlisäveron alaisia ​​liiketoimia, verovelvollisen tulee nollaverokannan vahvistamiseksi samanaikaisesti ilmoituksen jättämisen kanssa liittää asiakirjapaketti, joka vahvistaa oikeuden nollaverokantaan. Luettelo tällaisista asiakirjoista on Venäjän federaation verolain 165 artiklassa ja riippuu ulkomaisen taloudellisen tapahtuman tyypistä.

Veroviranomainen ilmoittaa asiakirjojen toimittamispyynnössä luettelon asiakirjoista, jotka vahvistavat ilmoitettujen vähennysten laillisuuden ja siten myös palautettavan arvonlisäveron määrän. Pääsääntöisesti veroviranomaiset edellyttävät:

• sopimus;
• lähdeasiakirjat;
• laskut;
• myynti kirja;
• ostoskirja.

Mikä on arvonlisäveron palautusaika?

Tarkistaaksesi ilmoituksen määrätty verottajalle 2 kuukautta. Mutta jos tarkastajat löytävät mahdollisiin virheisiin ja rikkomuksiin viittaavia merkkejä, arvonlisäveroilmoituksen pöytätarkastusta voidaan pidentää enintään kolmella kuukaudella IFTS:n johtajan (apulaisen) päätöksellä (verolain 88 §:n 2 momentti). Venäjän federaatio).

Jos rikkomuksia ei löydy, sisällä 7 arkipäivää vahvistuksen valmistumisesta veroviranomainen päättää palautuksesta.

Jossa Varsinaisen veronpalautuksen aika riippuu siitä hetkestä, kun lähetät palautushakemuksen:

• jos niin jättää hakemuksen ennen korvauspäätöksen tekemistä Esimerkiksi tarkastuksen tulee arvonlisäveroilmoituksen yhteydessä tehdä palautuspäätös (kuittaus) samanaikaisesti arvonlisäveron palautuspäätöksen kanssa. Hän lähettää seuraavana päivänä valtiovarainministeriöön veronpalautusta koskevan toimeksiannon ja Valtiokonttori palauttaa veron viiden arkipäivän kuluessa veronmaksajan tilille ( Venäjän federaation verolain 176 §:n 7 ja 8 lausekkeet).
• jos hakemus jätetään päätöksen tekemisen jälkeen korvauksesta, niin tarkastuksella on vielä kuukausi aikaa palauttaa ( Venäjän federaation verolain 176 §:n 11.1 kohta).

Nyt on myös mahdollisuus nopeutettuun arvonlisäveron palautukseen, kunnes ilmoituksen tarkastus on saatu päätökseen - ilmoitusmenettelyn perusteella (Venäjän federaation verolain 176.1 artikla). Tätä mahdollisuutta voivat käyttää vain veronmaksajat, jotka täyttävät tietyt vaatimukset, mukaan lukien viimeisten 3 vuoden aikana maksettujen verojen kokonaismäärä (vähintään 2 miljardia ruplaa) tai edellyttäen, että vakuus annetaan pankkitakuun tai vakuuden muodossa. erittäin vankka" veronmaksaja.

Varmin tapa välttää ongelmia ja tehdä arvonlisäveron palautuksesta mahdollisimman mukava on kääntyä ammattilaisten puoleen. Pravovest Audit LLC:n lakimiehillä on monen vuoden kokemus arvonlisäveron palautusten tukemisesta. He auttavat sinua asiakirjajoukon muodostamisessa ja vuorovaikutuksessa tarkastuksen kanssa, opastavat sinua asiantuntevasti kaikissa arvonlisäveron palautuksen vaiheissa.

Arvonlisävero on yksi vaikeimmin ymmärrettäviä veroja tavalliselle ihmiselle. Komplikaatioita ei aiheudu pelkästään erilaisten toimintojen erilaisten hintojen vuoksi, vaan myös sen laskennan erityispiirteistä johtuen. Lisäksi on vaihtoehtoja, joissa ALV voidaan palauttaa.

Vero-oppaissa arvonlisävero määritellään veroksi yritysten voitoista, jotka ne saavat asettamalla tavaroilleen markkinahintojen yläpuolelle.

Tavaroiden vanhan ja uuden hinnan välinen ero tulee verotuksen kohteeksi. Toisin sanoen voidaan sanoa, että vero kannetaan tavaroiden myynnistä saadun tuoton ja niiden alkuperäisen hinnan (sen valmistukseen käytettyjen raaka-aineiden tai sen ostoon käytettyjen varojen) välisestä erotuksesta.

Arvonlisävero hyvitetään liittovaltion budjettiin. Sitä pidetään välillisenä verona, koska ostajat (tai tavaran kuluttajat) maksavat sen kokonaisuudessaan.

Myyntiä harjoittavan organisaation tulee ottaa huomioon myös itse maksamansa verot

Veron määrittämiseen on käytettävä veropohjaa, joka määräytyy tavaran hinnan perusteella. Samaan aikaan tällaisen tuotteen hinta nousee 10-18 prosenttia jokaisella ostolla. Näiden numeroiden on oltava

Kuka on velvollinen maksamaan arvonlisäveron

Arvonlisäveron maksuvelvollisuus koskee:

• järjestöt;
• yksittäiset yrittäjät;
• henkilöt, jotka kuljettavat tiettyjä tavaroita Venäjän federaation valtionrajan yli.

Oikeushenkilöt (yksityiset yrittäjät ja yhteisöt) voivat tietyissä tapauksissa vapautua arvonlisäverosta. Tätä varten kolmen edellisen kuukauden tulot eivät saa ylittää kahta miljoonaa ruplaa. Mutta tämä koskee vain niitä organisaatioita, jotka harjoittavat valmisteverottomien tavaroiden myyntiä.

Seuraavien veronmaksajien ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa (paitsi ne, jotka kuljettavat tavaroita rajan yli):

• jotka maksavat ESHN:n ja STS:n. Kuinka tehdä ilmoitus yksinkertaistetun verojärjestelmän siirtymisestä - lue
• jotka käyttävät UTII:ta toiminnassaan.

Nämä ovat erityisiä verojärjestelmiä, jotka on vapautettu arvonlisäveron maksamisesta.

Mikä on arvonlisäveron ydin, voit selvittää tästä videosta:

Milloin maksuvelvollisuus syntyy?

Koska vero maksetaan summan myynnistä saadusta tuotosta, velvollisuus maksaa se syntyy heti myyntihetkestä lähtien. Se voi olla sekä purkamista että rahan suoraa maksamista toimitetuista tavaroista.

Lisäksi veron maksaminen tapahtuu useissa vaiheissa:

• kun yritys ostaa raaka-aineita tavaroiden valmistukseen toiselta organisaatiolta, se maksaa arvonlisäveron, joka sisältyy sen kustannuksiin;
• tavaroiden hintaa määritettäessä lisätään arvonlisäveron arvo, mutta tässä tapauksessa se mahtuu verohyvitykseen;
• kun muodostuu tavaroiden lopullinen hinta, se sisältää myös arvonlisäveron määrän, joka ostajien on sitten maksettava.

ALV:n hinnat ja määrä

Useimmissa tapauksissa arvonlisäveroprosentti on 18 prosenttia. Mutta erikoistavaroiden (lasten tavarat, elintarvikkeet, tietyt lääkkeet) myyntiin lainsäädännössä säädetään alennettuun verokantaan, joka on 10 prosenttia. Myös tavaroita vietäessä käytetään usein 0 prosentin korkoa.

Nollaveroa sovelletaan niihin tavaroihin, jotka viedään ulkomaille myytäväksi. Sitä voidaan käyttää myös kansainvälisiin kuljetuksiin tarkoitettuihin palveluihin.

ALV:n laskentakaava. Kuva: web-dl.ru

Mikä on arvonlisäveron palautus

Joissain tapauksissa arvonlisäveron maksama summa voidaan palauttaa. Tämä on erittäin monimutkainen asia, joka aiheuttaa monia konfliktitilanteita. Voimme vain sanoa, että suurin osa niistä on päätetty yrittäjien eduksi.

Arvonlisäveron palautus on erityinen prosessi, jonka seurauksena veronmaksaja saa osan maksetusta verosta käyttötililleen. Oikeushenkilöille tämä on mahdollista, jos arvonlisäveron määrä on verokauden lopussa suurempi kuin talousarvioon maksetun veron määrä.

Mutta tämä ei tarkoita sitä, että tässä tapauksessa varat välttämättä hyvitetään takaisin veronmaksajan tilille. Suorittaaksesi tämän toimenpiteen, sinun on suoritettava tietyt vaiheet.

Kuinka palauttaa ALV - vaiheittaiset ohjeet

ALV-palautus suoritetaan seuraavan järjestelmän mukaisesti:

Kuinka maksaa arvonlisävero?

Melko usein pääasiallinen syy arvonlisäveron palauttamisesta kieltäytymiseen on tietojen epäjohdonmukaisuus ja asiakirjojen virheellinen täyttö. Tietyissä tapauksissa syynä voi olla virheellinen osoitteen ilmoittaminen (todellinen eikä laillinen) tai epäselvyys maksuasiakirjojen numeroiden ilmoittamisessa.

Tuomioistuin sallii korjattujen asiakirjojen käytön, mutta on paljon helpompaa tehdä kaikki heti alusta alkaen.

Kirjanpitoa suositellaan siten, että verolliset ja verottomat liiketoimet erotetaan toisistaan. Jos tällaista erotusta ei tehdä, arvonlisäveron palauttaminen on melkein mahdotonta, koska tämä menettely on sidottu tietyntyyppisiin työhön.

Voit myös odottaa kieltäytymistä niiltä organisaatioilta, joiden vastapuoli ei ole maksanut arvonlisäveroa.

Lainsäädäntö

Sääntelykehys, jolla arvonlisäveron kertymistä ja palautusta säännellään, sisältää seuraavat säädökset:

• Venäjän federaation verolain 21 luku;
• Valtioneuvoston asetus, joka annettiin numerolla 1137 ja jossa viitataan verojen maksamiseen tarvittavien asiakirjojen täyttönormeihin;
• Tulliliiton tullikoodeksi.

Tähän sisältyy myös tulliliiton jäsenten allekirjoittama sopimus maiden rajojen yli kuljetettavien tavaroiden tullausarvosta.

Arvonlisäveron palautuksen saamiseksi on ehdottomasti noudatettava sen maksusääntöjä ja noudatettava asiakirjojen oikeaa täyttöä.

Yhteenveto arvonlisäveron olemuksesta ja sen periaatteista - tässä videossa: