Steuerbeamte können das Bankkonto einer Organisation aus verschiedenen Gründen sperren. Wie vermeidet man diesen Ärger und wie entsperrt man ein vom Finanzamt gesperrtes Girokonto, falls dies doch passiert ist?

Der Föderale Steuerdienst hat das Recht, Transaktionen auf dem Abrechnungskonto eines Steuerzahlers zu sperren oder auszusetzen. Die Situationen, in denen dies möglich ist, werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation streng geregelt. Wie jedoch ein Unternehmer oder eine Organisation handeln muss und wie ein von den Steuerbehörden gesperrtes Bankkonto entsperrt werden kann, sagen die Gesetze nicht. Was also tun in dieser schwierigen Situation? Wir haben eine Anleitung mit Beispielen vorbereitet, wie Sie schnell und verlustfrei aus solchen Schwierigkeiten herauskommen und Ihre Aktivitäten wieder aufnehmen können. Ab 2014 wird es dem Steuerzahler nämlich nicht mehr möglich sein, ein zweites Girokonto zu eröffnen und alle Transaktionen darauf zu überweisen.

Steuer sperrte das Konto: Ursachen und Folgen

Das Recht des Föderalen Steuerdienstes Russlands, das Abrechnungskonto einer Organisation zu sperren, ist in definiert Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die eine erschöpfende Liste von Gründen enthält, warum der Bankbetrieb vorübergehend eingestellt werden kann:

• Die juristische Person hat die Steuererklärung spätestens 10 Arbeitstage nach Ablauf der Abgabefrist beim Föderalen Steuerdienst eingereicht (Absatz 1, Satz 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• der Steueragent hat dem Föderalen Steuerdienst innerhalb von 10 Werktagen ab dem Datum der Einreichungsfrist keine Berechnung in Form von 6-NDFL übermittelt (Abschnitt 3.2, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• der Steuerzahler hat die Verpflichtung des Steuerdienstes zur Zahlung von Steuern, Versicherungsprämien, Strafen oder Geldbußen nicht erfüllt (Abschnitt 2, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Der Steuerzahler, der gemäß den Anforderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet ist, Berichte in elektronischer Form einzureichen, hat dem Steuerdienst keine elektronische Quittung vorgelegt, die den Erhalt des vom Föderalen Steuerdienst erhaltenen Dokuments bestätigt in elektronischer Form innerhalb von 6 Tagen nach Erhalt (Absatz 2, Absatz 3, Artikel 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie aus dem Schreiben des Finanzministeriums vom 21. April 2015 N 03-02-08 / 22548 hervorgeht, enthalten diese Dokumente Anforderungen für die Einreichung von Dokumenten und für die Einreichung von Erklärungen sowie Benachrichtigungen über die Einberufung von Vertretern der Organisation zum Finanzamt.

Darüber hinaus können Kontobewegungen aus den in Ziffer 10 genannten Gründen ausgesetzt werden. Artikel 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wenn der Föderale Steuerdienst entscheidet, dass die Organisation der Entscheidung, die aufgrund einer Schreibtisch- oder Außenprüfung getroffen wurde, nicht nachkommt, weil der Gesamtwert ihres Vermögens gemäß den Buchhaltungsdaten geringer ist als der Betrag von Verzug, Strafen und Bußgeldern. In diesem Fall muss der Föderale Steuerdienst jedoch vor der Sperrung des Kontos über vorläufige Maßnahmen in Form eines Verbots der Veräußerung (Verpfändung) des gesamten Vermögens einer solchen juristischen Person entscheiden.

Es muss gleich gesagt werden, dass die Pensionskasse, der FSS und Rosstat nicht das Recht haben, Bankkonten von Organisationen und einzelnen Unternehmern zu sperren. Sowie der Eidgenössische Steuerdienst in allen anderen Fällen von Verstößen gegen das Steuerrecht, wie z. B. verspätete Leistung von Vorauszahlungen oder Bilanzen. Ein Anspruch auf Anwendung dieser Maßnahme besteht auch dann nicht, wenn die Berechnung der Versicherungsprämien nicht vorgesehen ist. Zwar beabsichtigen die Beamten, diesen Moment in naher Zukunft zu ändern: Der entsprechende Gesetzentwurf wird bereits geprüft.

Lassen Sie uns genauer betrachten, wie Sie ein von der Steuer gesperrtes Bankkonto bei einer Organisation oder einem einzelnen Unternehmer in verschiedenen Situationen entsperren können.

Sperrung eines Abrechnungskontos wegen Nichterfüllung der Auflagen der Finanzbehörden zur Zahlung von Steuer- oder Versicherungsprämien

Dieser Grund ist in Artikel 76 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen, der besagt, dass der Föderale Steuerdienst die Bankgeschäfte des Schuldners nur auf die Höhe der Rückstände beschränken kann, für die die Zahlungsaufforderung gestellt wurde ihm. Alle Bankkonten werden gesperrt und Gelder werden bis zur vollständigen Rückzahlung der Rückstände von ihnen abgebucht. Bei Guthaben auf mehreren Sperrkonten kann das zulässige Limit überschritten werden.

Beispiel : Die Organisation hatte einen Einkommenssteuerrückstand in Höhe von 5.000 Rubel, sie musste 7.000 Rubel zahlen, einschließlich Strafen. Das Steuerabrechnungskonto wurde gesperrt, nicht nur eines, sondern Operationen auf allen Bankkonten dieser Organisation, von denen es drei gab. Jeder von ihnen hatte ein Guthaben von 10.000 Rubel. Somit wurden nicht die in der Forderung angegebenen 7.000 Rubel, sondern 21.000 Rubel vom Föderalen Steuerdienst festgenommen. Diese Situation kann nur gelöst werden, indem ein schriftlicher Antrag an den Bundessteuerdienst gestellt wird, bis die Rückstände in dreifacher Höhe von den Konten abgeschrieben sind.

Sperrung des Girokontos wegen verspäteter Abgabe der Erklärung

Wenn der Steuerzahler länger als 10 Tage mit der Abgabe einer der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Erklärungen in Verzug ist, hat der Föderale Steuerdienst das Recht, alle Transaktionen auf seinen Bankkonten einzuschränken. Dies ist in Artikel 76 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie in Absatz 6 vorgesehen Artikel 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Steuerbehörden haben dieses Recht nur in Bezug auf die Nichteinreichung von Steuererklärungen, die Verzögerung bei allen anderen Meldungen führt nicht zu solchen Folgen. Das Konto ist komplett gesperrt, sein Besitzer kann nicht vollständig darüber verfügen. Das Gesetz erlaubt nur Zahlungen im Zusammenhang mit Arbeitsverhältnissen sowie die Zahlung von Steuern und Gebühren. Daten zu solchen Zahlungen und ihrer Priorität sind in der Tabelle angegeben.

Zahlung	Zahlungsreihenfolge
Laut Exekutivdokumenten über den Ersatz von Schäden an Leben und Gesundheit und über die Rückforderung von Unterhaltszahlungen	Zunächst
Laut Executive-Dokumenten über die Zahlung von Abfindungen, Löhnen im Rahmen von Arbeitsverträgen und Vergütungen an die Autoren der Ergebnisse der intellektuellen Tätigkeit	Zweite Etage
Durch die Überweisung von Gehältern an die Mitarbeiter (sowie den Erhalt von Bargeld für deren Ausgabe)	Dritte Zeile
Auf Weisung der Föderalen Steueraufsichtsbehörde für die Überweisung von Steuer- und Gebührenschulden an den Haushalt und Weisung des PFR oder des FSS für die Überweisung von Versicherungsprämien
Gemäß Vollzugsdokumenten, die die Befriedigung sonstiger Geldansprüche vorsehen (z. B. auf Ersatz von Sachschäden)	Vierte Runde
Für die Zahlung von Steuern, Gebühren, Versicherungsprämien sowie Strafen für deren verspätete Zahlung und Bußgelder wegen Verstoßes gegen Steuergesetze und Gesetze über die obligatorische Sozialversicherung	Fünfte Zeile

Sperrung eines Girokontos bei Fehlen einer Quittung, die die Annahme elektronischer Dokumente des Föderalen Steuerdienstes durch den Steuerzahler bestätigt

Die Möglichkeit, den Betrieb der Bank einzuschränken, wenn dem Föderalen Steuerdienst keine elektronische Quittung vorgelegt wird, die den Eingang von Dokumenten oder Forderungen bestätigt, gilt ab dem 1. Januar 2015. Die entsprechenden Anforderungen sind in Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Steuerzahler müssen innerhalb von sechs Tagen den Empfang der ihnen zugesandten Dokumente durch den Föderalen Steuerdienst bestätigen. Bei Erhalt folgender Unterlagen kann eine elektronische Quittung telekommunikativ an das Finanzamt übermittelt werden:

• Anforderungen an die Einreichung von Dokumenten;
• Klärungsbedarf;
• Benachrichtigung über einen Anruf beim Bundessteuerdienst.

Der Föderale Steuerdienst sperrt das Konto, wenn die Quittung nicht innerhalb von 6 Tagen eingereicht wird, jedoch kann eine Entscheidung innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf dieser Frist getroffen werden. Daher hat der Steuerzahler Zeit, das Versehen zu korrigieren und eine Sperrung zu verhindern. Das Konto ist komplett gesperrt. Zwangszahlungen sind in der gleichen Reihenfolge zulässig wie bei Sperrung mangels Erklärung.

So entsperren Sie ein vom Finanzamt gesperrtes Girokonto

Es ist notwendig, im Falle einer Einstellung des Betriebs von Bankkonten unverzüglich zu handeln, da die Unfähigkeit, die finanziellen Ressourcen vollständig zu nutzen, die wirtschaftliche Tätigkeit einer Organisation oder eines Unternehmers lähmt. Unter Anwälten und Steuerberatern gibt es eine gemeinsame Horrorgeschichte, dass es sehr schwierig ist, Beschränkungen aufzuheben, und dass man auf die Hilfe von Spezialisten nicht verzichten kann. Eigentlich ist alles ganz einfach. Es ist wichtig, angemessen auf die Situation zu reagieren und konsequent und ohne Panik zu handeln.

Das Aktionsschema in jedem der Gründe für die Einführung von Beschränkungen ist ähnlich. Weil es nur drei wichtige Schritte sind. Das Ergebnis hängt direkt von der Geschwindigkeit und Genauigkeit der Ausführung aller Aktionen ab.

Schritt 1. Den Grund für die Einführung restriktiver Maßnahmen herausfinden

In der Filiale der Bank, in der das Girokonto eröffnet wird, müssen Sie sich erkundigen, aufgrund welcher Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes der Betrieb ausgesetzt wurde. Mitarbeiter der Kreditorganisation müssen das Datum und die Nummer dieses Dokuments melden. Danach müssen Sie zum Bundessteuerdienst fahren und anhand der Einzelheiten der Entscheidung klären, von wem und wofür sie getroffen wurde. Meistens erreicht die Entscheidung den Adressaten über spezialisierte Kommunikationswege etwas später als die Bank. Das Herausfinden des Grundes für solche Maßnahmen verkürzt die Zeit zur Lösung des Problems.

Schritt 2. Beseitigen Sie die Ursache

Wenn der Grund für solche unangenehmen Folgen bekannt ist, muss er so schnell wie möglich beseitigt werden. Wenn Steuerrückstände bestanden, müssen diese abbezahlt werden. Bei Verzögerungen bei der Erklärung muss der Bericht an den Bundessteuerdienst gesendet werden. In Ermangelung einer elektronischen Quittung muss diese übertragen werden, wobei gleichzeitig alle Anforderungen des betreffenden Dokuments zu erfüllen sind. Es ist unbedingt erforderlich, den Föderalen Steuerdienst so schnell wie möglich über die Beseitigung der Ursachen zu informieren.

Sind einschränkende Maßnahmen mit der Nichtabgabe oder Abgabe einer Meldung im falschen Format (auf Papier statt TKS) verbunden, dann müssen Sie eine Verbindung zu einem der speziellen Kommunikationsanbieter für herstellen.

Schritt 3. Information des Föderalen Steuerdienstes über die Beseitigung des Verstoßes

Normalerweise erfolgt die Entsperrung innerhalb eines Tages nach der Inspektion Geld im Budget oder die erforderlichen Berichte oder Dokumente erhält. Für eine Garantie können Sie elektronische Dokumente mit dem Bundessteuerdienst austauschen (z. B. wenn ein persönlicher Schlüssel vorhanden ist oder die Organisation die Dienste spezieller Vermittler in Anspruch nimmt) und die Inspektion darüber informieren, dass der Verstoß behoben wurde. Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Für die Entfernung der Festnahme von den Konten des Steuerzahlers wurden die folgenden Höchstfristen festgelegt:

• bei Zahlungsverzug - am nächsten Werktag nach Erhalt eines Kontoauszugs über die Zahlung von Steuern und Strafen auf Verlangen;
• in Ermangelung einer Erklärung - am nächsten Geschäftstag nach Einreichung der Erklärung oder Berechnung von 6-NDFL oder Dokumenten, die ihre frühere Einreichung bestätigen;
• in Ermangelung einer Quittung für den Erhalt elektronischer Dokumente - am nächsten Werktag nach der Übermittlung der Quittung an den Bundessteuerdienst und der Einreichung der angeforderten Dokumente.

Vor der Einführung spezialisierter elektronischer Kommunikationskanäle dauerte es länger, Konten zu entsperren, da die Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes an die Bank, Beschränkungen aufzuheben, von Kurieren zugestellt wurde. Jetzt sind die Steuerzahler nicht an den Beziehungen zwischen dem Föderalen Steuerdienst und den Banken beteiligt, und der Datenaustausch dauert einige Minuten. Übrigens, wenn die Finanzüberwachung der Bank das Konto einer juristischen Person aus anderen Gründen gesperrt hat, beispielsweise wegen Verdachts auf Geldwäsche oder Terrorismusfinanzierung, hilft diese Anweisung nicht und der Aktionsalgorithmus ist anders.

Mögliche Schwierigkeiten

1. Die Rückstände wurden beglichen, aber der Betrieb wurde nicht wieder aufgenommen

Der Zeitunterschied zwischen der Zahlung und dem Eingang der Mittel im Budget kann 3 Tage betragen. Sie können den Entsperrvorgang beschleunigen, indem Sie dem Bundessteuerdienst einen Nachweis über die Steuerzahlung vorlegen. Dies kann ein Kontoauszug oder ein Original-Zahlungsauftrag mit Bankvermerk sein.

2. Das Konto ist bei einer Bank gesperrt, und eine andere Bank weigerte sich, ein Konto zu eröffnen

Bis 2014, als ein Konto bei einer Bank gesperrt war, war es möglich, ein anderes Konto zu eröffnen und dieses abzuarbeiten. Jetzt ist es den Banken untersagt, neue Abwicklungskonten für einzelne Unternehmer und Organisationen zu eröffnen, die den Betrieb bestehender Konten eingestellt haben. Daher müssen Sie die Ursache noch beseitigen.

Das Finanzamt kann ein Girokonto in drei Fällen sperren:

• wenn die vom Finanzamt ausgestellte Pflicht zur Entrichtung der Steuer nicht erfüllt ist;
• wenn die Erklärung nicht rechtzeitig eingereicht wurde;
• wenn eine elektronische Quittung über Forderungsannahmen oder Bescheide des Finanzamtes nicht versandt wurde.

Betrachten wir jeden Fall genauer.

Sperrung des Girokontos einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers wegen Nichterfüllung steuerlicher Anforderungen

Wenn die Voraussetzungen für die Zahlung von Steuern () nicht erfüllt sind, hat die Inspektion das Recht, das Girokonto in Höhe der in der Anforderung angegebenen nicht gezahlten Steuer zu sperren. Darüber hinaus sperren die Steuerbehörden alle Konten einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers, was ihnen einige Probleme bereiten kann.

Angenommen, ein Unternehmen hat mehrere Konten, von denen jedes Bargeld in Höhe von 10.000 Rubel hat. Die Höhe der Forderung beträgt 7.000 Rubel, aber die Inspektion sperrt alle Konten für diesen Betrag. Es stellt sich heraus, dass die Organisation oder der einzelne Unternehmer die Möglichkeit hat, für jedes Konto einen Betrag zu verwenden, der den Sperrbetrag übersteigt, dh 3.000 Rubel von jedem Konto abzuheben. Daher gibt es eine Verzerrung: Die Höhe der Forderungen beträgt 7.000 Rubel, und die Organisation hat tatsächlich 21.000 Rubel blockiert. In diesem Fall kann der Steuerpflichtige übermäßig gesperrte Konten schnell entsperren, indem er einen Antrag an den Bundessteuerdienst mit einem entsprechenden Antrag stellt.

Warum ist eine solche Aussage sinnvoll? Denn selbst wenn der Steuerpflichtige zum jetzigen Zeitpunkt eine Zahlung leisten konnte, bedeutet dies nicht, dass das Finanzamt das Girokonto noch am selben Tag entsperrt. Es ist zu beachten, dass der Zahlungseingang ziemlich langwierig ist, da Überweisungen durch die Staatskasse gehen und Zahlungen an das IFTS innerhalb von drei Werktagen eingehen können. Somit sieht das Finanzamt diese Zahlung in 2-3 Tagen. Und wenn Sie gleich heute Geld brauchen, können Sie sich an den Bundessteuerdienst wenden und darum bitten, zumindest die verbleibenden Konten am aktuellen Tag zu entsperren.

Sperrung des Girokontos wegen verspäteter Abgabe der Erklärung

Wenn Sie die Erklärung nicht fristgerecht abgegeben haben, hat das Finanzamt das Recht, das Girokonto () innerhalb von drei Jahren nach 10 Tagen zu sperren. Eine solche Maßnahme des IFTS gilt nur für den Fall mit einer Erklärung, die Unterlassung anderer Meldungen kann nicht zur Sperrung des Girokontos führen.

Die Sperrung des Girokontos erfolgt in voller Höhe für den gesamten Betrag. Hervorzuheben ist auch, dass die Sperrung eines Kontos nicht bedeutet, dass Steuerzahler keine Zahlungen leisten können. Er kann die Zahlung von Steuern und Zahlungen vornehmen, deren Reihenfolge höher ist als die Reihenfolge der Steuerzahlungen.

Sperrung des Verrechnungskontos, falls der Eingang der Annahme elektronischer Dokumente nicht zur Einsicht vorgelegt wird

Ab dem 1. Januar 2015 müssen die Steuerzahler den Erhalt der während der Kontrolle gesendeten Dokumente von der Steueraufsichtsbehörde bestätigen (). Die Quittung über die Annahme solcher Dokumente wird der Inspektion per Telekommunikation innerhalb von 6 Werktagen ab dem Datum ihrer Zusendung durch die Steuerbehörde zugesandt.

Die Quittung wird nach Erhalt der folgenden Dokumente von der Föderalen Steueraufsichtsbehörde gesendet: Anforderungen für die Einreichung von Dokumenten, Anforderungen für die Einreichung von Erklärungen, Benachrichtigung über einen Anruf bei der Steuerbehörde.

Die Entscheidung über die Sperrung des Girokontos bei Verstoß gegen das Erfordernis erfolgt innerhalb von 10 Werktagen nach Ablauf von 6 Tagen nach Zusendung der Quittung.

Was tun, wenn Ihr Konto gesperrt ist?

Der Aktionsplan umfasst nur zwei Schritte, während Sie schnell handeln müssen, um das Konto so schnell wie möglich freizuschalten.

1. Den Grund für die Sperrung des Girokontos herausfinden.

Am einfachsten erkundigen Sie sich bei Ihrer Bankfiliale nach Nummer und Datum des Bescheides des Finanzamtes. Dann müssen Sie sich an die Steueraufsichtsbehörde, die Rechnungsprüfungsabteilung, wenden und dem Spezialisten die Nummer und das Datum der Entscheidung mitteilen, damit er den Grund für die Sperrung des Kontos mitteilen kann. Dies ist erforderlich, wenn Sie die Entscheidung zur Sperrung nicht per Post oder über spezialisierte Kommunikationswege erhalten haben.

2. Beseitigen Sie die Ursache der Blockierung.

Wenn Sie die Auflage des Finanzamtes zur Steuerzahlung nicht erfüllt haben, müssen Sie Steuern zahlen. Es ist üblich, eine Kopie des Zahlungsauftrags mit Bankvermerk an die Steueraufsichtsbehörde zu übermitteln oder diese Kopie über spezialisierte Kommunikationskanäle zu senden. Nach Erhalt der Steuerzahlungsgelder wird die Steueraufsichtsbehörde das Konto innerhalb von 24 Stunden entsperren.

Das gleiche Schema gilt für die Situation mit der Abgabe der Erklärung: Um das Konto freizuschalten, müssen Sie eine Erklärung abgeben, der bequemste Weg dafür sind spezialisierte Betreiber oder. Innerhalb eines Tages wird das Girokonto entsperrt.

Um das Konto in einer Situation zu entsperren, in der die Empfangsbestätigung elektronischer Dokumente nicht zur Inspektion eingereicht wurde, müssen Sie die Quittung zur Inspektion senden und die angeforderten Dokumente einreichen.

Früher dauerte das Freischalten länger, weil der Bescheid des Finanzamts per Kurier zur Bank gebracht wurde. Jetzt geschieht dies schneller – über spezialisierte Kommunikationskanäle, und der Steuerzahler muss nicht an der Beziehung zwischen der Steueraufsicht und der Bank teilnehmen.

Fallstudien

- Der Steuerpflichtige hat eine Steuerzahlung geleistet, das Konto wurde jedoch weiterhin gesperrt.

Dies liegt an der Lücke zwischen dem Zeitpunkt der Zahlung und dem Geldeingang beim Finanzamt, die bis zu drei Tage dauern kann. In diesem Fall besteht kein Grund zur Panik. Sie müssen sich nur an das Finanzamt wenden und die Steuerzahlung nachweisen, z. B. den Originalzahlungsschein mit Bankvermerk. Viele Finanzämter gehen in diesem Fall auf den Steuerpflichtigen zu und heben die Sperrverfügung umgehend auf.

- Der Steuerzahler hat keine Schulden zur Inspektion, und das Konto wurde gesperrt.

Der Zahler hat die Zahlung geleistet und erhält am nächsten Tag eine Benachrichtigung über die Sperrung des Kontos - diese Situation erklärt sich wiederum durch die Zahlungslücke und bedeutet nicht, dass das Geld das Finanzamt nicht erreicht hat. In diesem Fall müssen Sie sich an das Finanzamt wenden, Zahlungen überprüfen, damit es das Konto schnell entsperrt.

- Das Girokonto der Organisation wurde gesperrt, und der Steuerzahler möchte ein weiteres Konto eröffnen, um seine Geschäfte fortführen zu können.

Früher konnte der Steuerzahler, wenn das Konto einer Organisation gesperrt wurde, schnell ein anderes Konto eröffnen und damit beginnen, Zahlungen zu leisten. Seit 2014 hat sich die Situation geändert: Wenn eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer Konten gesperrt hat, eröffnen die Banken keine neuen Konten für sie. Daran müssen sich diejenigen Steuerzahler erinnern, die absichtlich auf die Nichtzahlung von Steuern auf Verlangen gehen. Nun, wenn ein Girokonto gesperrt ist, ist es nicht mehr möglich, Geldflüsse über neu eröffnete Konten zu starten.

Das Material wurde von der Unternehmenspublikation für die Kunden der IRBiS-Unternehmensgruppe "Sistema success" bereitgestellt.

Sicherlich kennen die meisten von uns ein so unangenehmes und für jedes Unternehmen sehr problematisches Phänomen wie die „Sperrung“ eines Girokontos durch eine Steuerbehörde. Sie können kein Geld für Ihre eigenen Bedürfnisse abheben, Sie können auch die Dienste des Lieferanten nicht bezahlen, die Aktivitäten der Organisation scheinen gelähmt zu sein. Wie sollte sich ein Steuerzahler in einer so schwierigen, aber häufig vorkommenden Situation verhalten? Wie kann man sein Auftreten verhindern? Welche effektiven Möglichkeiten gibt es, die Konten der Organisation zu „entsperren“? Antworten auf diese und viele weitere Fragen finden Sie in diesem Artikel.

1. Allgemeine Bestimmungen über die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten

Wir alle wissen sehr gut, dass die Verfassung der Russischen Föderation zur Sicherstellung der Tätigkeit des Staates die Verpflichtung zur rechtzeitigen Zahlung gesetzlich festgelegter Steuern und Gebühren festlegt (Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation). Um wiederum die Erfüllung der Steuerpflicht sicherzustellen, hat der Gesetzgeber staatliche Zwangsmaßnahmen eingeführt, die sicherstellen sollen, dass der Steuerpflichtige seiner verfassungsmäßigen Pflicht nachkommt.

In der Abgabenordnung wird die verfassungsmäßige Verpflichtung zur Zahlung gesetzlich festgelegter Steuern und Gebühren detailliert: in Übereinstimmung mit den Absätzen. 1 S. 1 Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerzahler verpflichtet, gesetzlich festgelegte Steuern zu zahlen und gemäß Absatz 4 desselben Artikels Steuererklärungen (Berechnungen) bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung in der vorgeschriebenen Weise einzureichen.

Im Falle der Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäßen Erfüllung der dem Steuerpflichtigen übertragenen Pflichten kann die Steuerbehörde ihn zur Rechenschaft ziehen und Mechanismen anwenden, um ihn zur Erfüllung der durch die Abgabenordnung festgelegten Pflichten zu zwingen.

Kapitel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation widmet sich der Sicherstellung der Erfüllung der Pflichten der Steuerzahler. Also, in Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 72 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann die Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren auf folgende Weise sichergestellt werden:

• Verpfändung von Eigentum,
• Garantie,
• Strafe,
• Beschlagnahme des Eigentums des Steuerzahlers,
• Aussetzung von Operationen auf Bankkonten.

Unter all den oben genannten Methoden sind die Steuerbehörden in der Praxis weit verbreitet - die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten, da dies für den Steuerzahler die unbequemste Maßnahme in Bezug auf die Geschäftstätigkeit und daher die effektivste für die Steuerbehörden ist.

Sehr deprimierend wird es zudem, wenn das Konto ganz unerwartet im ungünstigsten Moment „gesperrt“ wird, zum Beispiel wenn der Steuerzahler dringend Geld braucht, um einen gewinnbringenden und wichtigen Vertrag abzuschließen.

Aufgrund der Tatsache, dass die Aussetzung der Kontenoperationen für den Steuerzahler eine traurige Nachricht ist, ist es notwendig, mehr darüber nachzudenken, um diesen Prozess besser zu verstehen und um die Maßnahmen der Steuerbehörde anfechten zu können detailliert das Verfahren zur Aussetzung von Kontooperationen, das gemeinhin als „Kontosperrung“, „Kontosperrung“ oder „Kontosperrung“ bezeichnet wird.

2. Verfahren zur Aussetzung des Kontobetriebs

Das Verfahren und die Fristen für die Aussetzung von Transaktionen auf Steuerzahlerkonten bei Banken sind in Art. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Um Transaktionen auf den Konten des Steuerpflichtigen auszusetzen, trifft die Steuerbehörde, vertreten durch den Leiter oder seinen Stellvertreter, einen Beschluss über die Aussetzung der Transaktionen und übermittelt ihn den Banken, bei denen der Steuerpflichtige laufende Konten hat, wobei eine Kopie dieses Beschlusses ausgehändigt werden muss des Steuerpflichtigen gegen Unterschrift oder anderweitig mit Angabe des Eingangsdatums. Die Übermittlung der Entscheidung an die Bank erfolgt auf Papier oder in elektronischer Form (Artikel 76 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Nach Erhalt der Entscheidung der Steuerbehörde zur Aussetzung von Kontooperationen ist die Bank verpflichtet, diese bedingungslos auszuführen und Operationen auf den Konten des Steuerzahlers ab dem Zeitpunkt des Erhalts der Entscheidung auszusetzen (Abschnitt 7, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Darüber hinaus ist die Bank nach Erhalt einer Entscheidung über die Aussetzung von Kontooperationen verpflichtet, der Steueraufsichtsbehörde Informationen über den Saldo der Gelder auf den Konten des Steuerzahlers zu melden (Abschnitt 5, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Bank kann eingefrorene Konten erst „entsperren“, nachdem die Steuerbehörde die Entscheidung über die Aussetzung von Kontooperationen aufgehoben hat, da das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation eine klare Gültigkeitsdauer der Entscheidung festlegt (ab dem Zeitpunkt, an dem die Bank sie erhält). von der Steuerbehörde und bis zu ihrer Aufhebung) und sieht keine Möglichkeiten zur Aussetzung ihrer Gültigkeit vor (S. 7 Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Notiz! Wenn der Steuerzahler auf mehreren Girokonten insgesamt ausreichende Mittel hat, um die Rückstände, Bußgelder und Strafen zu begleichen, die in der Entscheidung über die Aussetzung der Transaktionen auf dem Konto angegeben sind, hat der Steuerzahler das Recht, bei der Steuerbehörde einen Antrag auf Aufhebung der Aussetzung zu stellen der Transaktionen auf Bankkonten unter Angabe der Konten, auf denen ausreichende Mittel vorhanden sind, um die Entscheidung über die Erhebung der Steuer durchzusetzen. (Abschnitt 9, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dem Antrag sind Kontoauszüge beizufügen, die die Verfügbarkeit von Geldmitteln auf den Konten bestätigen. Nach Erhalt des entsprechenden Dokumentenpakets ist die Steuerbehörde verpflichtet, innerhalb von zwei Tagen nach Eingang des Antrags über die Aufhebung der Aussetzung der Transaktionen auf Einzelkonten des Steuerpflichtigen zu entscheiden.

Wenn das Dokumentenpaket nicht ausreicht, um die vom Steuerzahler vorgeschlagenen Informationen über das Bankkonto zu bestätigen, kann die Prüfung einige Zeit in Anspruch nehmen, um diese Informationen zu überprüfen. Nach Erhalt der Information von der Bank, dass auf den vom Steuerzahler angegebenen Konten genügend Guthaben vorhanden ist, werden zwei Tage für die Entscheidung über die „Entsperrung“ eingeräumt (Artikel 76 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

3. Gründe, warum die Steuerbehörden Konten „sperren“.

Die Steuergesetzgebung sieht drei Gründe für die Sperrung eines Kontos vor:

Die Erklärung wurde nicht abgegeben;

Die Steuer wurde nicht bezahlt;

Sicherstellung der Ausführung der Entscheidung der Steuerbehörde auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung.

Lassen Sie uns einen genaueren Blick auf jeden von ihnen werfen.

3.1. Erklärung nicht abgegeben

Wenn der Steuerzahler innerhalb von 10 Arbeitstagen nach Ablauf der Abgabefrist keine Steuererklärung eingereicht hat, kann die Steuerbehörde beschließen, die Kontoführung auszusetzen (Absatz 1, Satz 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In diesem Fall ist die Steuerbehörde verpflichtet, die Aussetzung am nächsten Tag aufzuheben, nachdem der Steuerzahler die entsprechende Erklärung eingereicht hat (Absatz 2, Satz 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der Praxis gibt es Fälle, in denen Konten von der Steuerbehörde „gesperrt“ werden und der Steuerpflichtige nicht verpflichtet ist, eine Erklärung abzugeben.

Wie das Gericht zu Recht betonte cm.Entscheidungen des Föderalen Antimonopoldienstes des nordkaukasischen Bezirks vom 12. Juli 2006 in der Sache N F08-3078 / 2006-1320A, FAS des Moskauer Bezirks vom 2. Dezember 2004 in der Sache N KA-A40 / 11311-04), Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet den Steuerpflichtigen, bei der Steuerbehörde am Ort der Steuerregistrierung in der vorgeschriebenen Weise Steuererklärungen für die von ihm zu zahlenden Steuern einzureichen, sofern eine solche Verpflichtung vorgesehen ist durch das Abgaben- und Abgabenrecht.

Darüber hinaus entspricht Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation dieser Verpflichtung, wonach ein Steuerpflichtiger für jede von diesem Steuerpflichtigen zu zahlende Steuer eine Steuererklärung abgibt. Wenn also der Steuerzahler nicht verpflichtet ist, Steuern zu zahlen, hat die Steuerbehörde keinen Grund, die Transaktionen des Steuerzahlers auf seinen Bankkonten auszusetzen.

Außerdem ist nach der Rechtsprechung (vgl. Dekret des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasusbezirks vom 30. Juli 2009 in der Sache N A32-22251 / 2008-12 / 190; Dekret des FAS des Ostsibirischen Bezirks vom 21. Dezember 2005 N A33-12414 / 05-Ф02-6442 / 05-С1) Es ist rechtswidrig, Transaktionen auf Bankkonten auszusetzen, wenn die Frist für die Einreichung einer Erklärung versäumt wird, weil die Steuerbehörde die Annahme der Erklärung aufgrund ihrer fehlerhaften Ausfüllung unangemessen verweigert hat.

So können einzelne Verstöße bei der Erstellung von Erklärungen (z. B. Fehler bei der Erstellung des Titelblatts, Angabe eines fehlerhaften Steuerzeitraums) nicht als Grundlage für die Einstellung der Transaktionen auf den Konten des Steuerpflichtigen oder für die Verhängung einer Geldbuße gemäß Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wegen Nichtvorlage einer Erklärung.

3.2. Steuer nicht bezahlt

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 46 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird bei Nichtzahlung oder unvollständiger Zahlung der Steuer innerhalb der vorgeschriebenen Frist die Steuerpflicht durch Zwangsvollstreckung der Gelder des Steuerzahlers auf Bankkonten durchgesetzt.

In diesem Fall erfolgt die Einziehung der Steuerschuld zu Lasten der Mittel des Steuerpflichtigen durch den Erlass eines entsprechenden Einziehungsbeschlusses der Steuerbehörde und durch Übermittlung von Einziehungsaufträgen an die Bank zur Abschreibung der Schuld (Ziff 2, Artikel 46 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Artikel 46 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat die Steuerbehörde in der Phase der Einziehung von Schulden gegenüber dem Steuerzahler durch Zwangsvollstreckung seiner Gelder das Recht, den Betrieb aller seiner Bankkonten in der in Artikel 76 vorgeschriebenen Weise auszusetzen der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Um die Durchführung einer Entscheidung über die Erhebung einer Steuer oder Gebühr zu Lasten von Geldern auf den Bankkonten des Steuerpflichtigen sicherzustellen, ist die Steuerbehörde daher auch berechtigt, Transaktionen auf den Konten der Steuerpflichtigen - Organisation entsprechend auszusetzen mit Kunst. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Verfahren zur unbestrittenen Beitreibung von Steuerschulden ist komplex und mehrstufig, und daher begeht die Steuerbehörde in der Phase ihrer Durchführung häufig Verfahrensfehler, die als Grundlage für die Aufhebung der Entscheidung zur Beitreibung von Forderungen auf Kosten von dienen können die Gelder des Steuerzahlers und infolgedessen die Entscheidung, Operationen auf Bankkonten einzustellen.

Die häufigsten Verstöße sind Verstöße gegen die Fristen für die Einreichung eines Antrags auf Steuerzahlung, Verstöße gegen das Verfahren oder die Methode zur Einreichung eines Antrags, auf deren Grundlage bereits eine Entscheidung getroffen wird, Schulden auf Kosten von Geldern und Bankkonten einzuziehen "verstopft".

BEIM Dekret vom 4. Mai 2005NКА-А40/3677-05, Föderaler Antimonopoldienst des Moskauer Bezirks wies darauf hin, dass die Steuerbehörde die Normen der Kunst verletzt. Kunst. 69, 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, da die Forderung nach Zahlung der Steuer nach Ablauf der Zahlungsfrist an den Steuerzahler übergeben wurde und es dem Steuerzahler daher nicht möglich war, sie rechtzeitig zu erfüllen. Darüber hinaus hat der Steuerzahler eine Forderung eingezogen, deren Einziehungsbedingungen unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 70 der Abgabenordnung der Russischen Föderation von der Steuerbehörde versäumt wurden.

Die Einreichung eines Antrags auf Zahlung von Steuern ist nicht nur ein nicht normativer Rechtsakt, sondern auch die erste Phase des Prozesses der Zwangseinziehung von Steuern (Artikel 46, 47 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Nichteinhaltung des gesetzlich festgelegten Verfahrens zur Übermittlung einer Forderung an einen Steuerpflichtigen durch die Steuerbehörde verstößt in erheblichem Maße gegen die verfassungsmäßigen Garantien des Steuerpflichtigen zum Schutz der Rechte und Freiheiten.

Außerdem sollten Sie darauf achten, welche Art von Korrespondenz (normaler oder eingeschriebener Brief) Unterlagen Ihnen vom Finanzamt zugesandt werden.

Wie der Föderale Antimonopoldienst des Uralbezirks in seinem Erlass vom 12. Juli 2010 N F09-5181 / 10-C3 feststellte, sendete das Versenden eines Steuerzahlers eine Aufforderung zur Zahlung einer Steuer (Strafe, Geldbuße) unter Verstoß gegen die Bestimmungen des Absatzes 6 der Kunst. 69 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (d. h. nicht per Einschreiben) wird vom Gericht als erheblicher Verstoß gegen das Verfahren zur erzwungenen unbestrittenen Erhebung von Steuern, Strafen und Geldbußen gewertet und ist eine unabhängige und bedingungslose Grundlage für die Stornierung Entscheidungen, Schulden auf Kosten von Bargeld einzutreiben, und Entscheidungen, Operationen auf Konten einzustellen.

3.3. Vorläufige Maßnahme zur Durchführung der Entscheidung aufgrund der Prüfungsergebnisse

Es gibt noch einen weiteren Grund, warum das Girokonto des Steuerpflichtigen gesperrt werden kann. Somit kann die Aussetzung des Kontoverkehrs von den Finanzbehörden als Sicherheitsmaßnahme für die Durchführung von Entscheidungen über Prüfungen (am Schreibtisch oder vor Ort) verwendet werden, bei denen Steuern, Strafen und Bußgelder zur Zahlung angefallen sind.

In Übereinstimmung mit Absatz 7 der Kunst. 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation trifft der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Unterlagen einer Steuerprüfung eine Entscheidung über die Haftung für die Begehung einer Steuerstraftat oder über die Verweigerung der Haftung haftbar.

Nachdem die Entscheidung getroffen wurde, hat der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde das Recht, Maßnahmen zu ergreifen, um die Möglichkeit der Vollstreckung dieser Entscheidung sicherzustellen (Artikel 10, Artikel 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bitte beachten Sie jedoch, dass die Steuerbehörde nur dann berechtigt ist, einstweilige Maßnahmen aufgrund der Prüfungsentscheidung zu treffen, wenn sie hinreichenden Grund zu der Annahme hat, dass die Nichtergreifung dieser Maßnahmen die Durchsetzung einer solchen Entscheidung in Zukunft erschweren oder unmöglich machen könnte und (oder) Rückstände, Strafen und Bußgelder, die in der Entscheidung angegeben sind, einzuziehen. In der Praxis können solche Gründe sein: das Vorhandensein von Schulden auf dem persönlichen Konto des Steuerpflichtigen, wiederholte Nichterfüllung von Steuerpflichten, Verringerung des Vermögens der Organisation, eine Kombination von Umständen, die darauf hindeuten, dass der Steuerpflichtige unangemessene Steuervorteile erhalten hat (siehe z. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Bezirks vom 16.09.2010 in der Sache N A12-1588/2010).

Um vorläufige Maßnahmen zu treffen, erlässt der Leiter (Stellvertreter) der Finanzbehörde einen entsprechenden Bescheid, der ab dem Datum seiner Unterzeichnung in Kraft tritt und bis zum Tag der Vollstreckung des Bescheids über die Festsetzung der Steuerpflicht gilt Straftat oder der Entscheidung, die Haftung wegen einer Steuerstraftat zu verweigern, oder bis zur Aufhebung der Entscheidung durch eine höhere Finanzbehörde oder ein Gericht.

Notiz! Die Aussetzung der Operationen auf Bankkonten in Form von vorläufigen Maßnahmen kann nur nach Verhängung eines Verbots der Veräußerung (Hypothek) von Vermögen erfolgen, wenn der Gesamtwert dieses Vermögens gemäß den Buchhaltungsdaten geringer ist als der Gesamtwert Höhe des Verzugs, Strafen und Bußgelder, die auf der Grundlage der Entscheidung zu zahlen sind.

Zusammenfassend: Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht drei Gründe für die Aussetzung von Kontooperationen vor:

a) Nichtzahlung von Steuern, Gebühren, Strafen und Bußgeldern;

b) eine nicht fristgerecht eingereichte Steuererklärung;

c) um die Vollstreckung einer Entscheidung über die Erhebung (Ablehnung) der Steuerpflicht sicherzustellen.

In der Praxis missbrauchen die Steuerbeamten jedoch häufig das ihnen eingeräumte Recht und nutzen die Aussetzung von Transaktionen auf den Konten der Steuerzahler als Methode der psychologischen Beeinflussung. In diesem Zusammenhang werden die folgenden Informationen für jeden Buchhalter und Manager nützlich sein!

4. WICHTIG ZU WISSEN!

4.1. Das Finanzamt ist nicht berechtigt, das Konto zu „sperren“, wenn der Jahresabschluss nicht vorgelegt wird, die Vorausberechnung nicht vorgelegt wird oder die geforderten Nachweise nicht vorgelegt werden.

Die Steuerbehörde ist nicht berechtigt, ein laufendes Konto zu „sperren“, wenn der Steuerzahler keine Jahresabschlüsse oder andere Dokumente im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt eingereicht hat , da Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation keine solche Grundlage für die Aussetzung von Kontenoperationen enthält. Diese Position wird durch die Rechtsprechung gestützt. (siehe Dekret des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 05. Oktober 2007 N KA-A40 / 9465-07) und Meinung Finanzministerium Russlands in einem Schreiben vom 12. Juli 2007 N 03-02-07 / 1-324.

Darüber hinaus erkennen die Gerichte es als rechtswidrig an, ein Konto zu „sperren“, wenn keine statistische Berichterstattung erfolgt. (siehe Beschluss des Bundesschiedsgerichts des Bezirks Moskau vom 29. Januar 2009. N KA-A40 / 13357-08) werden keine Angaben zum Einkommen natürlicher Personen im Formular 2-NDFL gemacht ( siehe Beschluss des Bundesschiedsgerichts des Bezirks Moskau vom 14. Februar 2008 N KA-A40 / 235-08) wurde die Steuervorausberechnung nicht eingereicht (Entscheidung des Schiedsgerichts Moskau vom 26. Februar 2008 in der Sache N A40-1160 / 08-75-5). Die Gerichte, die die Maßnahmen der Steuerbehörden in solchen Situationen als rechtswidrig anerkennen, verweisen auf die Tatsache, dass die Aussetzung von Kontenoperationen gemäß den Bestimmungen von Artikel 76 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfolgen kann nur bei unterbliebener steuererklärung anzuwenden, ist diese gesetzesbestimmung nicht weit auszulegen .

Auch das Versäumnis des Steuerzahlers, die von der Steuerbehörde angeforderten Dokumente während einer Steuerprüfung am Schreibtisch oder vor Ort einzureichen, kann keine Grundlage für die Aussetzung von Geschäftsvorgängen auf Konten sein. (siehe Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 28. März 2005NF04-1592/2005(9795-A46-35); Erlass des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Kreises vom 07.11.2005NF04-760/2005(16440-A46-40)). Gleichzeitig gehen die Gerichte davon aus, dass gemäß Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Aussetzung der Geschäftstätigkeit auf einem Bankkonto eine der Möglichkeiten ist, die Erfüllung der Steuerpflicht sicherzustellen , aber nicht die Möglichkeit, die Erfüllung der Anforderungen der Steuerbehörden bei der Ausübung ihrer Kontrollfunktionen sicherzustellen.

4.2. Auch wenn das Konto gesperrt ist, können Sie es verwenden!

Gemäß Absatz 3, Satz 1, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bedeutet das „Einfrieren“ eines Kontos durch eine Steuerbehörde nicht die Beendigung aller Lastschrifttransaktionen. Die Reihenfolge der Abbuchung von Geldern von einem Bankkonto erfolgt in der in Art. 855 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation.

Befinden sich auf dem Konto Guthaben, deren Höhe ausreicht, um alle Anforderungen an das Konto zu erfüllen, werden diese Guthaben in der Reihenfolge des Eingangs der Zahlungsbelege des Steuerpflichtigen, der sogenannten Kalenderfolge, abgebucht.

Die Betriebseinstellung gilt nicht für Zahlungen, deren Vorrang vor der Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Steuern und Abgaben besteht.

Somit können Gelder dem Sperrkonto des Steuerzahlers gutgeschrieben werden, sie werden jedoch nur in der in Artikel 855 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegten Rangfolge ausgegeben:

Zunächst werden Abschreibungen gemäß Ausführungsdokumenten vorgenommen, die die Überweisung oder Ausgabe von Geldern vom Konto zur Befriedigung von Schadensersatzansprüchen für Leben und Gesundheit sowie von Unterhaltsansprüchen vorsehen;

Zweitens werden Abschreibungen im Rahmen von Exekutivdokumenten vorgenommen, die die Überweisung oder Ausgabe von Mitteln für Abrechnungen über die Zahlung von Abfindungen und Löhnen mit Personen vorsehen, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags, einschließlich eines Vertrags, für die Zahlung von Vergütungen an Autoren von arbeiten die Ergebnisse intellektueller Aktivität;

Drittens werden Abschreibungen gemäß Zahlungsdokumenten vorgenommen, die die Überweisung oder Ausgabe von Mitteln für die Lohnabrechnung mit Personen vorsehen, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags (Vertrags) arbeiten, sowie für Beiträge zur Pensionskasse des Russen Föderation, der Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und der obligatorischen Krankenversicherung;

Unter Berücksichtigung des Beschlusses des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation N21-P vom 23. Dezember 1997 sollten Steuern und Gebühren an dritter Stelle erhoben werden.

Darüber hinaus erfolgt die Abbuchung von Geldern vom Konto für Forderungen im Zusammenhang mit einer Warteschlange in der Reihenfolge des Kalendereingangs der Zahlungsdokumente.

So kann ein Steuerzahler auf einem Sperrkonto Zahlungen der 1. und 2. Priorität sowie Zahlungen an das Budget und außerbudgetäre Mittel der 3. Priorität leisten, die gesetzlich festgelegt sind (Artikel 855 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation mit die durch das Bundesgesetz über den Bundeshaushalt für das jeweilige Jahr festgelegten Merkmale).

4.3. Nicht nur das Finanzamt kann ein Konto sperren!

Unser Artikel widmet sich dem Verfahren zur Aussetzung von Transaktionen auf den Bankkonten eines Steuerzahlers, das von den Steuerbehörden durchgeführt wird. Ähnliche Rechte zum „Einfrieren“ von Abrechnungskonten werden den Zollbehörden jedoch auch bei der Einziehung von Forderungen gegen Zahlung von Zöllen und Strafen eingeräumt (Artikel 34 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Verfahren zur Aussetzung von Transaktionen auf Rechnung durch die Zollbehörden wird durch die Verordnung des Föderalen Zolldienstes vom 3. Dezember 2009 N 2184 festgelegt.

Ähnliche Befugnisse zur Aussetzung von Operationen auf Bankkonten werden von Art. 8 des Bundesgesetzes vom 07.08.2001 Nr. 115-FZ „Über die Bekämpfung der Legalisierung (Wäsche) von Erträgen aus Straftaten und der Finanzierung des Terrorismus“ und Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 23.06.2004 Nr. 307 „Über Genehmigung der Verordnungen über den Föderalen Dienst für Finanzüberwachung" Rosfinmonitoring .

Darüber hinaus weisen wir die Leser darauf hin, dass die Konten nicht gesperrt werden, wenn Sie die Versicherungsprämien nicht rechtzeitig zahlen oder die Abrechnungen nicht innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist einreichen, da der Gesetzgeber keine außerplanmäßigen Mittel vorgesehen hat Fonds mit den entsprechenden Befugnissen.

4.4. Nicht jede Entscheidung, den Betrieb von Konten auszusetzen, muss durchgesetzt werden

Nicht Die Entscheidung, Operationen auf Konten auszusetzen, unterliegt in folgenden Fällen der Vollstreckung:

- die Entscheidung wurde von einer nicht autorisierten Stelle getroffen;

Die Entscheidung wurde in Bezug auf ein Bankkonto getroffen, das gemäß der Definition eines Kontos in Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation fällt nicht unter diesen Begriff.

Betrachten wir den letzten Grund genauer, da mit dem ersten alles einfach ist, da die Entscheidung von einer nicht autorisierten Stelle getroffen wurde und die Bank keine Rechtsgrundlage für ihre Ausführung hat.

Also gemäß Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bedeutet ein Konto Abrechnungs- (Giro-) und andere Konten bei Banken, die auf der Grundlage von Bankkontoverträgen eröffnet wurden, denen Gelder gutgeschrieben werden und von denen Gelder von den Kontoinhabern selbst ausgegeben werden können.

Diese Definition umfasst: Abrechnungs-, Korrespondenten-, Kontokorrent-, Kontokorrentkonten in Fremdwährung, „Rubel“-Konten der Arten „K“ (konvertierbar) und „H“ (nicht konvertierbar) von Gebietsfremden, Konten, die mit Firmenbankkarten bedient werden.

Die Aussetzung des Betriebs gilt jedoch nicht für Steuerzahlerkonten, die auf der Grundlage anderer Vereinbarungen und Transaktionen eröffnet wurden, z. B.: Einlagen-, Darlehens-, Akkreditiv-, Währungstransit- und Währungssondertransitkonten.

Darüber hinaus ist die Aussetzung der Operationen auf den Konten bankrotter Steuerzahler nicht rechtmäßig (Absatz 1, Artikel 126 des Bundesgesetzes vom 26. Oktober 2002 N127-FZ „Über die Insolvenz (Konkurs)“).

Wenn die Entscheidung über die Einstellung des Betriebs in nicht festgelegter Form getroffen wird, unterliegt sie auch nicht der Vollstreckung durch die Bank, was sich aus der Bedeutung von Artikel 76 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ergibt.

4.5. Sperrkonto - Neues eröffnen?

Gemäß Artikel 76 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist eine Bank nicht berechtigt, neue Abrechnungskonten für einen Steuerzahler zu eröffnen, wenn eine Entscheidung zur Aussetzung der Kontooperationen vorliegt.

Bestätigung der oben genannten Position Finanzministerium der Russischen Föderation einsteigen Brief von12.12.2005 N03-02-07/1-336 , in dem die Finanzabteilung darauf hinwies, dass die Schließung des Kontos des Steuerpflichtigen durch die Bank keine Grundlage für die Aufhebung der Entscheidung der Steuerbehörde über die Aussetzung von Transaktionen auf den Konten des Steuerpflichtigen und folglich die Eröffnung neuer Konten durch die Bank für den Steuerpflichtigen darstellt, und Ausführung der Anweisungen des Steuerzahlers an ihn, Gelder an eine andere Person zu überweisen, die nicht mit der Erfüllung von Verpflichtungen zur Zahlung einer Steuer oder Gebühr oder einer anderen Zahlungsanordnung verbunden ist, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Vorrang hat Vollstreckungsanordnung über Zahlungen an den Haushalt (außerbudgetäre Fonds), verstößt gegen Art. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Gerichte stimmen auch der Position des Finanzministeriums der Russischen Föderation zu, wie in Dekret vom 23.09.2003 N A29-1832 / 2003 des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolga-Wjatka Bezirk darauf hingewiesen, dass nach Absatz 9 der Kunst. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist es der Bank untersagt, neue Konten für den in der Entscheidung angegebenen Steuerzahler zu eröffnen, wenn eine Entscheidung zur Aussetzung von Kontooperationen vorliegt. BEIM Dekret vom 26.01.2006NA42-4190/2005Föderaler Antimonopoldienst des Nordwestbezirks kam zu dem Schluss, dass die Schließung eines Kontos einer steuerpflichtigen Organisation durch eine Bank, für die eine Entscheidung getroffen wurde, den Betrieb einzustellen, die Rechtsfolgen einer solchen Entscheidung der Steuerbehörde im Sinne eines Verbots nicht beendet bei der Eröffnung neuer Konten für eine Steuerzahlerorganisation bei dieser Bank.

Darüber hinaus ist es unwahrscheinlich, dass Banken ein neues Konto eröffnen, wenn eine Entscheidung der Steuerbehörde vorliegt, den Betrieb einzustellen oder der Entscheidung der Steuerbehörde nicht nachzukommen, da dies mit Konsequenzen in Form von Strafen für ein Kreditinstitut verbunden ist. Gemäß Artikel 132 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird bei der Eröffnung eines Kontos durch eine Bank, für die bereits eine Entscheidung über die Aussetzung vorliegt, eine Geldbuße in Höhe von 20.000 Rubel erhoben. Darüber hinaus ist gemäß Artikel 15.7 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation für dieses Gesetz auch eine Verwaltungsverantwortung für Bankbeamte in Höhe von zwei- bis dreitausend Rubel vorgesehen. Artikel 134 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht Sanktionen für Banken in Höhe von 20 Prozent des entsprechend zu überweisenden Betrags vor, falls sie den Entscheidungen der Steuerbehörden zur Aussetzung der Kontooperationen nicht nachkommen auf die Zahlungsanweisung des Steuerzahlers, jedoch nicht mehr als die Höhe der Schuld und nicht weniger als 10 Tausend Rubel . Die administrative Verantwortung für diese Handlung zieht eine Geldstrafe in Höhe von zweitausend bis dreitausend Rubel nach sich (Artikel 15.9 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Es sollte beachtet werden, dass es einen Ausweg aus dieser Situation gibt, da die Unmöglichkeit, ein neues Konto bei derselben Bank zu eröffnen, bei der das Konto gesperrt ist, nicht die Unmöglichkeit zur Folge hat, ein neues Konto bei einer anderen Bank zu eröffnen . In diesem Zusammenhang kann der Steuerpflichtige ein Konto bei einer neuen Bank eröffnen und über diese die notwendigen Geldüberweisungen vornehmen. Wir weisen jedoch darauf hin, dass diese Möglichkeit nur für 5 Tage besteht, da die Bank in dieser Frist die Möglichkeit hat, der Steuerbehörde Informationen über die Eröffnung eines Kontos durch den Steuerpflichtigen zu melden (Ziff Artikel 86 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), wonach das neue Konto auch die Inspektionsentscheidung „gesperrt“ wird.

4.6. Wenn das Konto gesperrt wird, wird keine Strafe erhoben

In Übereinstimmung mit Absatz 2 des Absatzes 3 der Kunst. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden keine Strafen auf den Betrag der Rückstände erhoben, die der Steuerzahler nicht zahlen konnte, weil aufgrund einer Entscheidung der Steuerbehörde oder des Gerichts die Operationen auf Konten ausgesetzt wurden oder das Eigentum der Steuerzahler wurde beschlagnahmt. Das heißt, diese Regel schließt die Möglichkeit aus, Strafen für nicht erfüllte Steuerpflichten während des Zeitraums zu erheben, in dem das Konto des Steuerzahlers gesperrt ist (siehe Beschluss des Zehnten Schiedsgerichtshofs vom 11.01.2007N. A41-K2-9953/06; Dekret des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Distrikts vom 3. August 2010 im Fall N A57-25579 / 2009).

4.7. Die Steuerbehörde zahlt Zinsen für die vorzeitige „Entsperrung“ des Kontos

Durch das Bundesgesetz Nr. 224-FZ vom 26.11.2008 wurde in Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Ziffer 9.2 eingeführt, wonach im Falle eines Verstoßes der Steuerbehörde gegen die Frist für die Aufhebung der Entscheidung über die Aussetzung des Betriebs verstoßen wird die Konten der steuerpflichtigen Organisation bei der Bank oder die Frist für die Übergabe an den Vertreter der Bank (Direktion an die Bank) Entscheidungen über die Aufhebung der Aussetzung der Operationen auf den Bankkonten der steuerpflichtigen Organisation in Höhe der betreffenden Mittel für die die Aussetzungsregelung galt, werden für jeden Kalendertag der Fristüberschreitung Zinsen berechnet, die dem Steuerpflichtigen zu zahlen sind. Wenn die Steuerbehörden es also nicht eilig haben, das gesperrte Konto zu „entsperren“, haben Sie das Recht, Zinsen für Fristüberschreitungen zu verlangen.

Gleichzeitig werden die Zinsen auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes der Bank von Russland berechnet, der an den Tagen galt, an denen die Steuerbehörde die Frist für die Aufhebung der Entscheidung zur Aussetzung der Operationen auf den Konten der steuerpflichtigen Organisation in der Bank verletzt hat oder die Frist für die Übergabe an den Vertreter der Bank (Verweisung an die Bank) der Entscheidung, die Aussetzung von Operationen auf Konten zu stornieren.

4.8 Anfechtung der rechtswidrigen Aussetzung von Kontotransaktionen

Wenn der Steuerzahler mit einer Situation konfrontiert wird, in der seine Konten widerrechtlich „gesperrt“ sind und die Verhandlungen mit der Steuerbehörde zu keinem positiven Ergebnis geführt haben, bleibt nur der Weg vor Gericht, um seine Rechte und berechtigten Interessen zu schützen.

Wir weisen Sie jedoch sofort darauf hin, dass dieses Verfahren recht langwierig ist. Es gibt jedoch eine Methode, die es dem Steuerzahler ermöglichen kann, für die Dauer des Prozesses ein Sperrkonto zu verwenden. Der Steuerpflichtige auf der Grundlage von Teil 3 der Kunst. 199 der Schiedsgerichtsordnung der Russischen Föderation kann beim Gericht beantragen, die Entscheidung zur „Sperrung“ des Kontos auszusetzen, wenn das Gericht davon überzeugt ist, bedeutet dies, dass der Steuerzahler für die Dauer des Verfahrens das Recht dazu hat Lastschriften auf Verrechnungskonten durchführen und neue Konten uneingeschränkt bei demselben Kreditinstitut eröffnen. Aus diesem Anlass gibt es ein Informationsschreiben des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 13. August 2004 N 83, wonach unter der Aussetzung eines nicht normativen Rechtsakts nicht die Anerkennung verstanden wird das Gesetz als ungültig aufgrund einer einstweiligen Anordnung des Gerichts, sondern das Verbot der Durchführung der Maßnahmen, die in diesem Gesetz vorgesehen sind.

Darüber hinaus muss der Steuerzahler im Falle eines gerichtlichen Rechtsbehelfs gegen die Entscheidung der Steuerbehörde, Operationen auf Bankkonten auszusetzen, seine Ansprüche angemessen begründen, indem er darauf hinweist, dass eine rechtswidrige Sperrung des Kontos durch die Steuerbehörde zu erheblichen Folgen führen kann Vermögensschäden und dokumentieren Sie diese.

Eine Analyse der Rechtsprechungspraxis zeigt, dass es Rechtsakte zugunsten der Steuerpflichtigen gibt. Zum Beispiel, Dekret des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 20. Februar 2008 N KA-A40 / 680-08, in dem das Gericht darauf hinwies, dass die Entscheidung der Steuerbehörde, Operationen auf Bankkonten auszusetzen, der Organisation erheblichen Schaden zufügen wird - sie wird ihr die Möglichkeit nehmen, Verpflichtungen gegenüber Lieferanten zu erfüllen, Zinsen müssen auf die Beträge anfallen nicht rechtzeitig gezahlte Löhne an Arbeitnehmer, müssen die Aktivitäten der Arbeitnehmer ausgesetzt werden, bis die Schulden für die Löhne vollständig zurückgezahlt sind, wobei das Gericht dem Antrag des Steuerzahlers zu Recht stattgegeben hat, die Entscheidung, durch die die Konten gesperrt wurden, auszusetzen.

Eine weitere positive Lösung Dekret des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 17. August 2007 N KA-A40 / 7894-07. Diese gerichtliche Handlung kam zu dem Schluss, dass das Unterlassen von Maßnahmen zur Sicherung eines Anspruchs dem Beschwerdeführer erheblichen Schaden zufügen kann, nämlich es tatsächlich unmöglich macht, Verpflichtungen gegenüber Mitarbeitern der Organisation zur Zahlung von Löhnen und gegenüber Auftragnehmern aus zivilrechtlichen Verträgen zu erfüllen und andere finanzielle Verpflichtungen zu erfüllen Verpflichtungen, da alle Gelder, die auf dem Girokonto des Antragstellers eingegangen sind, gemäß dem an die Bank übermittelten Inkassoauftrag zur Tilgung der Rückstände und Strafen überwiesen werden.

Wenn Sie sich also sicher sind, dass die Entscheidung zur Aussetzung von Bankkonten unangemessen getroffen wurde, und Sie dies dokumentieren können, besteht unter Berücksichtigung der aktuellen Rechtspraxis eine echte Aussicht auf einen positiven Ausgang des Falls.