Hovoriť o tom, čo je to daň z pridanej hodnoty (DPH), nie je najťažšia úloha, ak nejdete do maličkostí. Elementárne znalosti o tejto problematike nebudú zbytočné nielen pre budúcich účtovníkov a ekonómov, ale aj pre ľudí, ktorí sú ďaleko od takýchto špecifických oblastí činnosti.

Ekonomický obsah DPH

DPH je v Rusku jednou z daní, ktorá má výrazný vplyv na tvorbu štátneho rozpočtu. Podstata dane plne odráža jej názov. Čiže práve z pridanej hodnoty, o ktorú výrobca zvýšil hodnotu pôvodného výrobku (suroviny alebo polotovaru), sa časovo rozlišuje.

Pre „figuríny“: DPH je daň, ktorú účtujú a platia výrobné podniky, veľkoobchodné a maloobchodné organizácie, ako aj jednotliví podnikatelia. V praxi sa jeho veľkosť určuje ako súčin sadzby rozdielom medzi tržbami získanými z predaja vlastných výrobkov (tovarov, služieb) a výškou nákladov, ktoré boli použité na jeho výrobu. Zjednodušene povedané, tá časť výrobku, ktorú výrobca alebo predajca „pridal“ k pôvodnému výrobku (v skutočnosti ide o novovytvorenú hodnotu), je základom dane. Tento typ dane je nepriamy, pretože je zahrnutý v cene produktu. V konečnom dôsledku ju platí kupujúci a formálne (a prakticky) ju platia vlastníci a výrobcovia tovaru.

Predmety zdanenia

Predmetom výpočtu DPH sú príjmy z predaja vyrobených výrobkov, vykonaných prác a služieb, ako aj:

Náklady na vlastníctvo tovaru (prác, služieb) v prípade ich bezodplatného prevodu;

Náklady na stavebné a inštalačné práce vykonané pre vlastnú potrebu;

Náklady na dovezený tovar, ako aj tovar (práce, služby), ktorých premiestnenie sa uskutočnilo na území Ruskej federácie (nezahŕňajú sa do základu dane z príjmov).

platcom DPH

V článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že platiteľmi DPH sú právnické osoby (ruské a zahraničné), ako aj jednotliví podnikatelia, ktorí sú daňovo registrovaní. Okrem toho sú platiteľmi tejto dane aj osoby, ktoré prepravujú tovary a služby cez hranice colnej únie, avšak len v prípade, ak colná legislatíva ukladá povinnosť ju zaplatiť.

V Rusku sa DPH poskytuje v 3 možnostiach:

1. 10 %.
2. 18 %.

Výška časovo rozlíšenej dane sa určí vynásobením úrokovej sadzby vydelenej 100 základom dane.

Neprevádzkové obraty (vkladové operácie na vytvorenie základného imania, prevod dlhodobého majetku a majetku podniku na nástupcu a iné), transakcie s predajom pozemkov a mnohé iné, stanovené zákonom, sa neuznávajú ako predmety pre výpočet tejto dane.

18% sadzba DPH

Do roku 2009 sa na najväčší počet transakcií uplatňovala sadzba DPH 20 %. Aktuálna sadzba je 18 %. Pre výpočet DPH je potrebné vypočítať súčin zdaniteľného základu a úrokovej sadzby vydelený 100. Ešte jednoduchšie: pri stanovení (pre „ťupákov“) DPH sa základ dane vynásobí koeficientom sadzby dane - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Čiže výška DPH je zahrnutá v cene tovarov, prác a služieb, ležiacich na pleciach spotrebiteľov.

Napríklad, ak je cena tovaru bez DPH 1000 rubľov, sadzba zodpovedajúca tomuto druhu tovaru je 18%, potom je výpočet jednoduchý:

DPH = CENA X 18/ 100 = CENA X 0,18.

To znamená, že DPH \u003d 1 000 X 0,18 \u003d 180 (rubľov).

Výsledkom je, že predajná cena tovaru je vypočítaná cena produktu s DPH.

Znížená sadzba DPH

Na určitú skupinu potravinárskych výrobkov, ktoré sú považované za spoločensky významné pre obyvateľstvo štátu, sa vzťahuje 10 % sadzba DPH. Medzi takéto produkty patrí mlieko a jeho deriváty, mnohé obilniny, cukor, soľ, morské plody, ryby a mäsové výrobky, ako aj niektoré druhy výrobkov pre deti a diabetikov.

Nulová sadzba DPH, vlastnosti jej aplikácie

Sadzba 0 % sa vzťahuje na tovary (práce a služby) súvisiace s vesmírnymi aktivitami, predajom, ťažbou a výrobou drahých kovov. Okrem toho značný objem transakcií tvoria transakcie na pohyb tovaru cez hranice, pri realizácii ktorých je potrebné dodržať nulovú sadzbu DPH vyžaduje listinné doklady o vývoze, ktoré sa poskytujú daňovému úradu . Balík dokumentov obsahuje:

1. Dohoda (alebo zmluva) platiteľa dane o predaji tovaru zahraničnej osobe mimo Ruskej federácie alebo colnej únie.
2. na vývoz výrobkov s povinnou značkou ruského colného úradu o mieste a dátume odoslania tovaru. Môžete predložiť dokumenty na prepravu a podporu, ako aj iné potvrdenie o vývoze akéhokoľvek produktu mimo hraníc Ruskej federácie.

Ak do 180 dní odo dňa pohybu tovaru cez hranice nebude kompletný balík potrebných dokumentov vyhotovený a predložený daňovému úradu, potom je platiteľ povinný vyúčtovať a zaplatiť DPH vo výške 18 % (alebo 10 %). sadzba. Po definitívnom prevzatí colného potvrdenia bude možné zaplatenú daň vrátiť alebo započítať.

Použitie odhadovanej sadzby

Pri platbe vopred av niektorých ďalších prípadoch sa používa odhadovaná sadzba. Pre „atrapy“ sa DPH v tejto sadzbe vypočíta, keď je potrebné oddeliť daň „sediac“ v nej od celkových nákladov na tovar. Táto akcia sa vykonáva podľa najjednoduchších vzorcov v závislosti od typu uplatnenej sadzby DPH.

Pri 10 % sadzbe DPH je vypočítaná hodnota 10 % / 110 %.

Pri sadzbe 18 % - 18 % / 118 %.

Vyplnenie daňového priznania k DPH a lehoty na jeho podanie

V počiatočnej fáze prípravy na podávanie daňových hlásení je práca účtovníka zameraná na určenie základu, z ktorého sa následne účtuje výška dane. Vyplnenie daňového priznania k DPH začína titulnou stranou. Zároveň je veľmi dôležité starostlivo a starostlivo zadať všetky požadované údaje (mená, kódy, typy atď.). Na všetkých stranách je uvedený dátum a podpis vedúceho (alebo jednotlivého podnikateľa), ktorý musí byť opečiatkovaný na titulnej strane. Priznanie je potrebné podať daňovému úradu v mieste registrácie, najneskôr však do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, na ktorý sa vzťahuje vykazovanie. V rovnakých termínoch je stanovená aj jej platba (so štvrťročnou lehotou). Platba a časové rozlíšenie dane za 1. štvrťrok 2014 teda muselo byť uskutočnené do 20. apríla bežného roka.

Výpočet dane

Pre figuríny: Splatná DPH sa vypočítava v niekoľkých etapách.

1. Stanovenie základu dane.
2. výpočet DPH.
3. Stanovenie výšky daňových odpočtov.
4. Rozdiel medzi časovo rozlíšenou a zaplatenou daňou (odpočítaním) je suma splatnej DPH.

V prípade prekročenia odvodov nad časovo rozlíšené sumy má daňovník právo na vrátenie tohto rozdielu na základe písomnej žiadosti a po rozhodnutí, o tom však neskôr.

daňové odpočty

Osobitná pozornosť by sa mala venovať odpočtom, teda sume DPH, ktorú predkladajú dodávatelia a ktorá sa platí aj na colnici pri vývoze tovaru. Je veľmi dôležité, aby daň prijatá na odpočet priamo súvisela s dosiahnutým obratom. Zjednodušene povedané, ak sa DPH účtuje z obratu za predaj tovaru „A“, tak sa berú do úvahy všetky nákupy súvisiace s týmto produktom. Potvrdenie o práve na odpočet je potvrdené prijatými faktúrami od dodávateľov, ako aj dokladmi o zaplatení súm dane pri prekročení hraníc. DPH v nich je pridelená v samostatnom riadku. Takéto faktúry sa ukladajú do samostatného priečinka a obrat za každý výrobok sa zaznamenáva v nákupnej knihe v schválenej forme.

Pri daňových kontrolách sa často vyskytujú otázky týkajúce sa nesprávneho vyplnenia povinných polí, uvedenia nesprávnych údajov, ako aj absencie podpisov oprávnených osôb. V takejto situácii zamestnanci IFTS spravidla zrušia zodpovedajúce sumy odpočtov, čo vedie k dodatočnej DPH a sankciám.

Elektronické podávanie priznaní

Od roku 2014 je potrebné daňové priznanie k DPH podávať len v elektronickej forme. Existuje len niekoľko výnimiek týkajúcich sa osobitných daňových režimov.

Podmienky vrátenia DPH

Uspokojovanie práv platiteľov dane na vrátenie sumy zaplatenej dane sa vykonáva na základe administratívnej kontroly, ktorú vykonávajú daňové úrady. K deklaratívnemu postupu vrátenia DPH dochádza vo vzťahu k niekoľkým platiteľom, ktorí spĺňajú tieto podmienky:

Celková suma zaplatených daní (DPH, spotrebné dane, dane z príjmu a výroby) musí byť najmenej 10 miliárd rubľov. za 3 kalendárne roky, ktoré predchádzali roku, v ktorom bola podaná žiadosť o preplatenie;

Platiteľ prijal bankovú záruku.

Uplatnenie tohto postupu stanovuje ešte jednu podmienku: platiteľ musí byť registrovaný na daňovom úrade Ruskej federácie minimálne 3 roky pred podaním daňového priznania za r.

Postup úhrady

Na vrátenie DPH musí daňovník podať daňovému úradu písomnú žiadosť o vrátenie sumy dane. Tieto sumy je možné vrátiť na bežný účet uvedený v žiadosti alebo započítať s inými daňovými platbami (ak sú na nich dlhy). Do 5 pracovných dní inšpekcia rozhodne. Vrátenie DPH sa vykonáva v rovnakej lehote vo výške uvedenej v rozhodnutí. V prípade predčasného prijatia finančných prostriedkov na bežný účet má daňovník právo na úroky za použitie týchto peňazí od daňových úradov (z rozpočtu).

Stolná kontrola

Na kontrolu platnosti vrátených súm vykoná daňový inšpektorát do 3 mesiacov administratívnu kontrolu. Ak sa nezistia skutočnosti porušení, do 7 dní po ukončení auditu je kontrolovaná osoba písomne ​​informovaná o oprávnenosti zápočtu.

V prípade zistenia porušení súčasnej ruskej legislatívy inšpekcia vypracuje správu o kontrole, na základe ktorej sa rozhodne vo vzťahu k daňovníkovi (buď o odmietnutí prilákania alebo o vyvodení zodpovednosti). Okrem toho je porušovateľ povinný vrátiť nadmerne prijaté sumy DPH a úroky za použitie týchto prostriedkov. Ak nie je vrátená stanovená suma, povinnosť vrátiť ju do rozpočtu Ruskej federácie má banka, ktorá záruku vydala. V opačnom prípade daňové úrady potrebné prostriedky nesporným spôsobom odpíšu.

Niektoré ustanovenia týkajúce sa výpočtu a platenia DPH sú na chvíľu dosť náročné na pochopenie, ale premyslená informovanosť dáva výsledok. Osobitný problém pri vnímaní tejto dane spôsobujú špecifické podmienky a pravidelné zmeny v legislatíve Ruskej federácie.

Je náročné vystaviť vratku DPH z rozpočtu? S nutnosťou platiť daň z pridanej hodnoty sa stretáva väčšina podnikateľov a organizácií v oblasti obchodu. Mnohí z nich vedia, že zákon počíta s možnosťou vrátenia zaplatenej dane, no nie každý presne vie, ako na to. Zvážte postup vrátenia DPH a analyzujte, aké nuansy pomôžu vyhnúť sa odmietnutiu federálnej daňovej služby.

DPH alebo daň z pridanej hodnoty je jednou z nepriamych daní stanovených ruskou legislatívou. Je mu venovaná kapitola 21 daňového poriadku (články 143 – 178).

Význam tejto povinnej platby do rozpočtu je plne vyjadrený v názve - je vypočítaný z nákladov, ktoré výrobca alebo predajca "pripočítal" k nákladom na tovar. DPH je zahrnutá v cene produktov a z tohto dôvodu ju hradí (nepostrehnuteľne) kupujúci.

DPH je zahrnutá v cene produktov a z tohto dôvodu ju hradí (nepostrehnuteľne) kupujúci.

Výrobca alebo predajca platí DPH tak, že o sadzbu tejto dane zvýši cenu svojho výrobku, teda cenu, za ktorú ho plánoval predať. Najbežnejšia sadzba v praxi je 18 %. Ak chcete vypočítať výšku DPH, musíte vykonať nasledujúce výpočty:

• Cena produktu x 0,18 (18 %) = DPH. Na výpočet sa berie počiatočná cena, za ktorú sa plánovalo predať tovar. Výsledná hodnota sa pripočítava k nákladom. Napríklad výrobca plánoval predať produkt za cenu 500 rubľov. Potom 500 x 0,18 = 90. DPH bude 90 rubľov a cena produktu bude 590 rubľov.

Aká daň je vratná

Podnikatelia v rámci svojich aktivít čelia dvom druhom daní z pridanej hodnoty: vstupným a výstupným. Tu je to ľahké pochopiť. Vstupná alebo vstupná je daň, ktorú platí samotná organizácia za nákup tovaru alebo surovín potrebných na prácu. Zobrazuje sa pre tých, ktorí kupujú niečo, za čo už bola účtovaná DPH.

Odchádzajúca platba je platba, ktorú organizácia pridáva k svojim vlastným tovarom a službám a platia ju jej zákazníci. Spolu s výškou odpočtu je uvedená v časti 3 daňového priznania k DPH vo formulári schválenom objednávkou federálnej daňovej služby z 20. decembra 2016 (tlačivo KND 1151001).

Vratná DPH - čo to je? Ide o vratnú DPH na vstupe. Upozorňujeme, že tento postup je dostupný len pre obmedzený počet organizácií a podnikateľov, ktorí zároveň spĺňajú množstvo podmienok. Viac informácií nájdete v časti „Za akých podmienok dochádza k vráteniu DPH“.

Kto platí zníženú DPH

Štandardná sadzba DPH v Rusku je 18 %, s výnimkou samostatného zoznamu tovarov a služieb, na ktoré sa poskytuje znížená sadzba 10 %. V roku 2018 sú to:

• potraviny;
• výrobky pre deti;
• lekársky tovar;
• knihy, noviny, časopisy;
• chovný dobytok.

Ako vidíte, do tejto kategórie spadajú takzvané „spoločensky významné“ tovary – potraviny, detské výrobky, lieky. Sadzba 0% sa poskytuje na špedičné služby, medzinárodnú prepravu tovaru a na vyvážané produkty.

Sadzba 0% sa poskytuje na špedičné služby, medzinárodnú prepravu tovaru a na vyvážané produkty.

Aké sú podmienky pre vrátenie DPH?

V súlade s ruskou daňovou legislatívou musí podnikateľ alebo organizácia, aby mohla vrátiť DPH, splniť tieto podmienky:

1. Platba tejto dane je zabezpečená podľa všeobecného daňového systému (OSNO). To znamená, že právnické osoby a podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém alebo UTII neplatia odchádzajúcu DPH a nenárokujú si na vrátenie zaplatenej DPH.
2. Produkt alebo služba, za ktoré sa vracia platba, musia byť vyrobené alebo zakúpené na obchodné účely. Nemôžete teda nakupovať tovar pre osobnú potrebu na náklady firmy a snažiť sa od neho vymáhať DPH.
3. Tovar musí byť zakúpený na použitie pri činnostiach, ktoré podliehajú dani z pridanej hodnoty a používaný na území Ruskej federácie.
4. Každá vratná položka musí mať faktúru s originálnymi podpismi konateľa a hlavného účtovníka.
5. Všetky tovary a služby musia byť účtovne akceptované, to znamená aktivované, účtovné obdobie nepresiahne 3 roky.
6. Náhrada sa poskytuje iba právnickým podnikateľom a organizáciám uvedeným v jednotnom registri daňovej služby, ktorí pravidelne predkladajú všetky správy.

Postup pri vystavovaní vratky DPH

Predpokladajme, že organizácia určila, že má nárok na vrátenie DPH z rozpočtu. Čo robiť, aby ste dostali vrátenie daní od Federálnej daňovej služby? Postup refundácie je stanovený v článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie, avšak bez určitej prípravy a znalosti určitých nuancií je dosť ťažké vrátiť peniaze. Uvažujme o postupe v takejto situácii.

Podanie priznania

Prvým krokom pri vrátení vyplatených prostriedkov bude vyplnenie priznania vo forme predpísanej federálnou daňovou službou. Formulár je lepšie stiahnuť z oficiálnej webovej stránky alebo ho získať na daňovom úrade. Vo vyhlásení musí byť uvedená suma, ktorá má byť vrátená, a suma DPH zaplatená v tomto období.

Po prijatí vyhlásenia začne daňový úrad s kontrolou sumy predloženej na preplatenie. Bez overenia k vráteniu zaplatených peňazí nikdy nedôjde. Na tento postup zákon vyčleňuje 3 mesiace odo dňa doručenia priznania.

V rámci administratívneho auditu má daňová služba právo požadovať od žiadateľa akékoľvek doklady potvrdzujúce výšku kompenzácie uvedenú vo vyhlásení. Môžu to byť nielen faktúry, ale aj predajné knihy, nákladné listy, osvedčenia o zhode, súvahy. Majte na pamäti, že zoznam dokumentov, ktoré môžu daňové úrady požadovať, nie je zákonom obmedzený a je otvorený.

akýkoľvek dokumenty musia byť predložené do 10 dní od prijatia žiadosti od Federálnej daňovej služby. Odmietnutie poskytnúť sa rovná odmietnutiu vrátenia peňazí. Pripravte sa preto na promptné predloženie akýchkoľvek papierov, aj tých, ktoré na prvý pohľad nesúvisia s platbou DPH.

Ak nie je možné predložiť doklady v stanovenej lehote, je potrebné napísať žiadosť adresovanú vedúcemu krajskej inšpekcie so žiadosťou o posunutie lehoty na predloženie dokladov. Nezabudnite uviesť presný dátum predloženia a zdôvodnite dôvod prevodu.

Po prijatí vyhlásenia začne daňový úrad s kontrolou sumy predloženej na preplatenie.

Prijímanie rozhodnutia o úhrade

Daňová služba na základe výsledkov administratívneho auditu rozhodne o refundácii. Môže byť troch typov:

• negatívne (odmietnutie úhrady);
• čiastočné (s neúplným súladom podporných dokumentov);
• pozitívne.

Federálna daňová služba je povinná prijať rozhodnutie do 7 dní po ukončení administratívneho auditu. Lehota na vrátenie DPH z rozpočtu je teda s prihliadnutím na administratívny audit a štádium rozhodovania maximálne 3 mesiace a 7 dní.

Aká je forma úhrady?

Vrátenie DPH je možné vykonať tromi spôsobmi:

1. Pripísanie vrátených prostriedkov na bankový účet právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa. Prevod vykonáva ministerstvo financií - do 5 pracovných dní po prijatí príslušného príkazu od Federálnej daňovej služby.
2. Preddavok na daň proti budúcim zrážkam. Podľa rozhodnutia žiadateľa sa vyberie prvá alebo druhá možnosť.
3. Splácanie z dôvodu vrátenej sumy nezaplatených dlhov, daňových nedoplatkov, pokút a penále. V tomto prípade sa názor daňovníka nezohľadňuje a nevyhnutne sa používa v prípade dlhu.

Samostatné nuansy vrátenia DPH

Prišli sme na to, ako všeobecne vrátiť DPH. V praxi má však tento postup niektoré významné nuansy a jemnosti. Poďme analyzovať najčastejšie z nich, aby sme pochopili, ako konať v jednotlivých problémových situáciách.

Aký je časový rámec pre vrátenie peňazí?

Ruské právne predpisy stanovujú určité lehoty, v ktorých môžete podať daňové priznanie k DPH. Vo väčšine prípadov sú to 3 roky od konca štvrťroka, v ktorom bola daň zaplatená. Výnimkou je situácia, kedy sa uvažuje o vrátení chybného preplatku - vtedy sú na podanie žiadosti určené 3 roky od dátumu chybnej platby.

Je možné získať vrátenie peňazí, ak existuje daňový dlh?

Čo sa stane, keď žiadateľ žiadajúci o vrátenie zaplatených peňazí má daňový dlh? V tomto prípade nie je zakázané spísať žiadosť o vrátenie dane. Ak sa počas administratívneho auditu potvrdí deklarovaná suma a správnosť podporných dokumentov, suma splatná na vrátenie sa započíta s dlhom.

Prax ukazuje, že daňová služba je mimoriadne neochotná pozitívne riešiť otázku vrátenia DPH.

Najčastejšie dôvody odmietnutia

Prax ukazuje, že daňová služba je mimoriadne neochotná pozitívne riešiť otázku vrátenia DPH. Žiadatelia pravidelne čelia rôznym dôvodom odmietnutia, medzi najbežnejšie patria:

• chyby pri vypĺňaní dokumentov (vyhlásenia aj žiadosti);
• dokončenie obdobia obehu (uplynulo 3-ročné obdobie);
• chýbajúce dostatočné potvrdenie o zaplatení DPH;
• odhaľovanie porušení federálnych a daňových zákonov;
• pravdepodobnosť fiktívnej transakcie alebo nákupu na neobchodné účely;
• iné okolnosti.

Čo robiť v prípade odmietnutia daňovej služby

Keď Federálna daňová služba po kontrole priznania odmietne žiadateľovi vrátiť zaplatenú DPH, no je si istý svojím právom, môže toto rozhodnutie napadnúť na vyšších inštanciách a na súde. Má na to 90 dní. Ak súd rozhodne v prospech žiadateľa, daňová služba bude povinná zaplatiť mu dlžnú sumu, ako aj úroky za oneskorený prevod peňažných prostriedkov (odo dňa rozhodnutia o odmietnutí).

Záver

Právnické osoby a fyzické osoby, ktoré platia DPH, majú právo na vrátenie časti tejto dane na vstupe v lehote troch rokov. Ak to chcete urobiť, musíte vyplniť vyhlásenie a predložiť podporné dokumenty Federálnej daňovej službe.

Pre operácie pri vývoze tovaru, ako aj pri medzinárodnej preprave a mnohých ďalších službách a prácach súvisiacich so zahraničnou ekonomickou činnosťou zákonodarca stanovil sadzbu DPH vo výške 0 %, za predpokladu, že predloženie určitého súboru dokumentov daňovému úradu potvrdenie vývoznej operácie.

Platiteľ dane má zároveň právo odpočítať DPH, ktorá mu bola účtovaná pri nákupe tovaru, prác, služieb spojených s vývoznými operáciami alebo zaplatená pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie. V dôsledku toho môže dôjsť k vráteniu DPH.

Môžu existovať nejaké riziká?

Možné riziká sú v oblasti potvrdenia o odpočte DPH. Ak je v daňovom priznaní k DPH priznaný nárok na vrátenie dane, daňový úrad má právo požadovať od daňovníka doklady potvrdzujúce zákonnosť uplatnenia odpočítaní dane (článok 8, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Správca dane s osobitnou starostlivosťou preveruje reálnosť obchodnej transakcie na obstaranie tovaru (práce, služby).

Daňové úrady si pri kontrole spravidla vyžiadajú informácie od protistrán-dodávateľov, aby si overili reálnosť transakcie. Vzťahy s nespoľahlivou protistranou môžu byť jedným z dôvodov odmietnutia vrátenia DPH. Ak chcete znížiť riziká, musíte starostlivo pristupovať k overovaniu svojich protistrán a papierovaniu.

Postup vrátenia DPH (čo je na to potrebné)

Zjednodušene povedané, nárok na vrátenie DPH vzniká vtedy, keď výška odpočtov DPH prevýši výšku vypočítanej dane. Najčastejšie sa tak deje pri vývozných operáciách (v dôsledku uplatnenia 0 % sadzby). Na domácom trhu je však možná aj situácia, keď výška odpočtov prevyšuje DPH z predaja.

Na vrátenie DPH uvedenej vo vyhlásení je potrebné podať žiadosť o vrátenie alebo zápočet DPH. Na požiadanie kontroly musíte byť pripravený predložiť kompletný súbor dokladov potvrdzujúcich výšku zrážok deklarovaných vo vyhlásení. Inšpektorát na základe priznania vykoná administratívnu kontrolu a ak nezistí žiadne porušenia, rozhodne o vrátení DPH.

Na vrátenie celej sumy DPH požadovanej na vrátenie platiteľ dane nesmie mať daňové nedoplatky. V opačnom prípade bude vratná DPH započítaná na vrátenie určenej sumy a daňovníkovi je možné vrátiť len jej nepripísanú časť.

Aké doklady sú potrebné na vrátenie DPH?

Ak vyhlásenie k DPH obsahuje transakcie podliehajúce DPH v sadzbe 0 %, potom na potvrdenie nulovej sadzby DPH musí platiteľ dane súčasne s podaním priznania priložiť balík dokladov potvrdzujúcich nárok na nulovú sadzbu dane. Zoznam takýchto dokumentov je uvedený v článku 165 daňového poriadku Ruskej federácie a závisí od typu zahraničnej ekonomickej transakcie.

Zoznam dokladov, ktoré potvrdzujú oprávnenosť uplatnených odpočtov, a teda aj výšku DPH na vrátenie, správca dane uvedie vo Výzve na predloženie dokladov. Daňové úrady spravidla vyžadujú:

• zmluva;
• zdrojové dokumenty;
• faktúry;
• predajná kniha;
• nákupná kniha.

Aké je obdobie vrátenia DPH?

Na kontrolu vyhlásenia pridelené správcovi dane 2 mesiace. Ak však inšpektori zistia znaky naznačujúce možné chyby a porušenia, môže sa administratívna kontrola daňového priznania k DPH predĺžiť až na tri mesiace na základe rozhodnutia vedúceho (zástupcu) IFTS (odsek 2, článok 88 daňového poriadku Ruská federácia).

Ak sa nezistia žiadne porušenia, v rámci 7 pracovných dní po dokončení overenia o vrátení dane rozhoduje daňový úrad.

V čom Termín skutočného vrátenia dane bude závisieť od okamihu, keď odošlete žiadosť o vrátenie dane:

• ak áno podať žiadosť pred rozhodnutím o odškodnení, napríklad spolu s priznaním k DPH bude musieť kontrola rozhodnúť o priznaní (započítaní) súčasne s rozhodnutím o vrátení DPH. Nasledujúci deň odošle do pokladnice príkaz na vrátenie dane a pokladnica vráti daň do piatich pracovných dní na účet daňovníka ( Ustanovenia 7 a 8 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie).
• ak žiadosť bude podaná po prijatí rozhodnutia o preplatení, potom bude mať kontrola ešte mesiac na to, aby sa vrátila ( doložka 11.1 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie).

Teraz je tam tiež možnosť zrýchleného vrátenia DPH, až do ukončenia overenia vyhlásenia - na základe deklaratívneho postupu (článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Túto príležitosť môžu využiť iba daňoví poplatníci, ktorí spĺňajú určité požiadavky vrátane celkovej sumy daní zaplatených za posledné 3 roky (najmenej 2 miliardy rubľov), alebo podliehajú poskytnutiu zábezpeky vo forme bankovej záruky alebo ručenia “ veľmi solídny“ daňový poplatník.

Najistejším spôsobom, ako sa vyhnúť problémom a čo najviac spríjemniť postup vrátenia DPH, je obrátiť sa na profesionálov. Právnici Pravovest Audit LLC majú dlhoročné skúsenosti s podporou vratiek DPH. Pomôžu vám pri zostavovaní súboru dokumentov a interakcii s kontrolou, kompetentne vás prevedú všetkými fázami vrátenia DPH.

DPH je pre bežného človeka jednou z najťažších daní na pochopenie. Komplikácie vznikajú nielen v dôsledku rôznych sadzieb, na ktoré sa spoliehajú pri rôznych typoch činností, ale aj v dôsledku osobitostí ich výpočtu. Okrem toho existujú možnosti, v ktorých je možné vrátiť DPH.

V daňových sprievodcoch je DPH definovaná ako daň zo ziskov podnikov, ktoré dostávajú stanovením cien svojich tovarov nad trhové ceny.

Predmetom zdanenia sa stáva rozdiel medzi starou a novou cenou za tovar. Inými slovami, môžeme povedať, že daň sa účtuje z rozdielu medzi príjmom z predaja tovaru a jeho počiatočnou cenou (náklady na suroviny na jeho výrobu alebo prostriedky vynaložené na jeho nákup).

Daň z pridanej hodnoty sa odvádza do federálneho rozpočtu. Považuje sa za nepriamu daň z dôvodu, že ju v plnej výške platia kupujúci (alebo spotrebitelia tovaru).

Organizácia zaoberajúca sa predajom musí brať do úvahy aj dane, ktoré sama platí

Na určenie dane musíte použiť základ dane, ktorý je určený cenou tovaru. Náklady na takýto produkt sa zároveň pri každom nákupe zvyšujú o 10-18 percent. Tieto čísla musia byť

Kto je povinný platiť DPH

Povinnosť platiť DPH pripadá na:

• organizácie;
• individuálni podnikatelia;
• osoby, ktoré prepravujú určitý tovar cez štátnu hranicu Ruskej federácie.

Právnické osoby (jednotlivci podnikatelia a organizácie) môžu byť v určitých prípadoch oslobodené od platenia dane z pridanej hodnoty. Na tento účel by príjem za predchádzajúce tri mesiace nemal presiahnuť dva milióny rubľov. Platí to však iba pre tie organizácie, ktoré sa zaoberajú predajom tovaru nepodliehajúceho spotrebnej dani.

Nasledujúce typy platiteľov dane nemusia platiť DPH (okrem tých, ktorí prepravujú tovar cez hranice):

• ktorí platia ESHN a STS. Ako vypracovať oznámenie o prechode zjednodušeného daňového systému - prečítajte si
• ktorí pri svojej činnosti používajú UTII.

Ide o osobitné daňové režimy, ktoré sú oslobodené od platenia DPH.

Čo je podstatou dane z pridanej hodnoty sa dozviete v tomto videu:

Kedy vzniká povinnosť platiť?

Keďže z výťažku z predaja sumy sa platí daň, povinnosť zaplatiť ju vzniká už od samotného predaja. Môže ísť ako o vykládku, tak aj o priamu platbu peňazí za poskytnutý tovar.

Okrem toho sa platba dane uskutočňuje v niekoľkých fázach:

• keď podnik nakupuje suroviny na výrobu tovaru od inej organizácie, platí DPH, ktorá je zahrnutá v jeho nákladoch;
• pri stanovení ceny tovaru sa pripočítava hodnota DPH, ktorá sa však v tomto prípade zmestí do daňového dobropisu;
• pri tvorbe konečnej ceny tovaru zahŕňa aj sumu DPH, ktorú potom budú musieť zaplatiť kupujúci.

Sadzby a výška DPH

Vo väčšine prípadov je sadzba dane pre DPH 18 percent. No na predaj špeciálneho tovaru (detský tovar, potraviny, niektoré druhy liekov) legislatíva počíta so zníženou sadzbou, ktorá je 10 percent. Taktiež pri vývoze tovaru sa často používa sadzba 0 percent.

Nulová sadzba sa uplatňuje na tie tovary, ktoré sa vyvážajú na predaj do zahraničia. Môže byť tiež použitý pre služby, ktoré sú zamerané na medzinárodnú prepravu.

Vzorec na výpočet DPH. Foto: web-dl.ru

Čo je vrátenie DPH

V niektorých prípadoch je možné vrátiť zaplatenú sumu DPH. Ide o veľmi zložitú problematiku, ktorá spôsobuje množstvo konfliktných situácií. Môžeme len povedať, že väčšina z nich je rozhodnutá v prospech podnikateľov.

Vrátenie DPH je špecifický proces, ktorého dôsledkom je, že daňovník dostane časť zaplatenej dane na svoj bežný účet. Pre právnické osoby je to možné, ak je na konci zdaňovacieho obdobia výška DPH vyššia ako suma dane odvedenej do rozpočtu.

To však neznamená, že v tomto prípade budú finančné prostriedky nevyhnutne pripísané späť na účet daňovníka. Na dokončenie tohto postupu budete musieť vykonať určité kroky.

Ako vrátiť DPH - pokyny krok za krokom

Vrátenie DPH sa vykonáva podľa nasledujúcej schémy:

Ako zaplatiť DPH?

Pomerne často býva hlavným dôvodom odmietnutia vrátenia DPH nejednotnosť údajov a nesprávne vyplnenie dokladov. V určitých prípadoch môže byť dôvodom nesprávne uvedenie adresy (skutočnej namiesto zákonnej) alebo zmätok pri uvádzaní čísel platobných dokladov.

Súd povoľuje použiť opravené dokumenty, ale oveľa jednoduchšie je urobiť všetko hneď od začiatku.

Odporúča sa viesť evidenciu tak, aby sa oddeľovali zdaniteľné a nezdaniteľné plnenia. Ak k takémuto oddeleniu nedôjde, bude takmer nemožné vrátiť DPH, pretože tento postup je viazaný na určité druhy práce.

Môžete tiež očakávať odmietnutie tým organizáciám, ktorých protistrana nezaplatila DPH.

Legislatívna úprava

Regulačný rámec, ktorý upravuje problematiku časového rozlíšenia a vrátenia DPH, zahŕňa tieto legislatívne akty:

• kapitola 21 daňového poriadku Ruskej federácie;
• Nariadenie vlády, ktoré bolo vydané pod číslom 1137 a ktoré odkazuje na normy vypĺňania dokladov potrebných na platenie dane;
• Colný kódex colnej únie.

Patrí sem aj dohoda podpísaná členmi colnej únie o colnej hodnote tovaru, ktorý sa prepravuje cez hranice štátov.

Ak chcete získať šancu na vrátenie DPH, musíte bezpodmienečne dodržať pravidlá jej platenia a dodržať správne vyplnenie dokladov.

Zhrnutie podstaty dane z pridanej hodnoty a jej princípov - v tomto videu: