Maaaring harangan ng mga opisyal ng buwis ang bank account ng isang organisasyon para sa iba't ibang dahilan. Paano maiiwasan ang problemang ito at kung paano i-unblock ang isang kasalukuyang account na hinarangan ng tanggapan ng buwis, kung nangyari pa rin ito?

Ang Federal Tax Service ay may karapatan na harangan o suspindihin ang mga transaksyon sa kasalukuyang account ng isang nagbabayad ng buwis. Ang mga sitwasyon kung saan posible ito ay mahigpit na kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, kung paano kinakailangan para sa isang negosyante o organisasyon na kumilos at kung paano i-unblock ang isang bank account na hinarangan ng mga awtoridad sa buwis, hindi sinasabi ng mga batas. Kaya, ano ang gagawin sa mahirap na sitwasyong ito? Naghanda kami ng mga tagubilin na may mga halimbawa kung paano ka makakaahon nang mabilis at walang kabiguan mula sa naturang problema at ipagpatuloy ang mga aktibidad. Pagkatapos ng lahat, simula sa 2014, ang nagbabayad ng buwis ay hindi makakapagbukas ng pangalawang kasalukuyang account at ilipat ang lahat ng mga transaksyon dito.

Na-block ng buwis ang account: sanhi at kahihinatnan

Ang karapatan ng Federal Tax Service ng Russia na harangan ang settlement account ng isang organisasyon ay tinukoy sa Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, na naglalaman ng kumpletong listahan ng mga dahilan kung bakit maaaring pansamantalang masuspinde ang mga operasyon sa pagbabangko:

• ang legal na entity ay huli sa pagsusumite ng tax return sa Federal Tax Service sa pamamagitan ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng deadline para sa pagsusumite nito (clause 1, clause 3, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang ahente ng buwis ay hindi nagsumite ng kalkulasyon sa form 6-NDFL sa Federal Tax Service sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng deadline para sa pagsusumite nito (sugnay 3.2, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation);
• hindi sumunod ang nagbabayad ng buwis sa iniaatas ng serbisyo sa buwis na magbayad ng buwis, mga premium ng insurance, mga parusa o multa (sugnay 2, artikulo 76 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);
• ang nagbabayad ng buwis, na, sa bisa ng mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation, ay obligadong magsumite ng mga ulat sa elektronikong anyo, ay hindi nagsumite sa serbisyo ng buwis ng isang elektronikong resibo na nagpapatunay sa pagtanggap ng dokumentong natanggap mula sa Federal Tax Service sa elektronikong anyo sa loob ng 6 na araw mula sa petsa ng pagtanggap nito (sugnay 2, sugnay 3, artikulo 76 Tax Code ng Russian Federation).

Tulad ng sumusunod mula sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 21, 2015 N 03-02-08 / 22548, ang mga naturang dokumento ay kinabibilangan ng mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga dokumento at para sa pagsusumite ng mga paliwanag, pati na rin ang mga abiso tungkol sa pagpapatawag ng mga kinatawan ng organisasyon sa tanggapan ng buwis.

Bilang karagdagan, ang mga transaksyon sa account ay maaaring masuspinde para sa mga kadahilanang tinukoy sa sugnay 10. artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang Federal Tax Service ay nagpasya na ang organisasyon ay hindi sumunod sa desisyon na ginawa bilang isang resulta ng isang desk o field audit, dahil sa katotohanan na ang kabuuang halaga ng ari-arian nito, ayon sa data ng accounting, ay mas mababa kaysa sa halaga. ng atraso, parusa at multa. Gayunpaman, sa kasong ito, bago i-block ang account, dapat magpasya ang Federal Tax Service sa mga pansamantalang hakbang sa anyo ng pagbabawal sa alienation (pledging) ng lahat ng ari-arian ng naturang legal na entity.

Dapat sabihin kaagad na ang Pension Fund, ang FSS at Rosstat ay walang karapatan na harangan ang mga bank account ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante. Pati na rin ang Federal Tax Service sa lahat ng iba pang kaso ng mga paglabag sa mga batas sa buwis, gaya ng late provision ng mga advance payment o balance sheet. Walang karapatang ilapat ang panukalang ito kahit na hindi ibinigay ang pagkalkula ng mga premium ng insurance. Totoo, ang mga opisyal ay nagnanais na baguhin ang sandaling ito sa malapit na hinaharap: ang kaukulang panukalang batas ay isinasaalang-alang na.

Isaalang-alang natin kung paano i-unblock ang isang bank account, na na-block ng buwis, sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante sa iba't ibang mga sitwasyon nang mas detalyado.

Pag-block ng isang settlement account para sa hindi pagtupad sa mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis para sa pagbabayad ng buwis o mga premium ng insurance

Ang kadahilanang ito ay ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na ang Federal Tax Service ay maaaring limitahan ang mga operasyon ng pagbabangko ng may utang sa loob lamang ng halaga ng mga atraso, ang kahilingan para sa pagbabayad na ginawa sa kanya. Ang lahat ng mga bank account ay na-block at ang mga pondo ay na-debit mula sa kanila hanggang sa buong pagbabayad ng mga atraso. Kung may mga balanse sa ilang naka-block na account, maaaring lumampas ang pinapayagang limitasyon.

Halimbawa : Ang organisasyon ay may mga atraso sa buwis sa kita sa halagang 5 libong rubles, kinakailangang magbayad ng 7 libong rubles, kabilang ang mga parusa. Na-block ang tax settlement account, hindi lang isa, kundi mga operasyon sa lahat ng bank account ng organisasyong ito, kung saan mayroong tatlo. Ang bawat isa sa kanila ay may balanse na 10 libong rubles. Kaya, hindi ang 7,000 rubles na nakasaad sa demand, ngunit 21,000 rubles ang inaresto ng Federal Tax Service. Ang sitwasyong ito ay malulutas lamang sa pamamagitan ng pagpapadala ng nakasulat na aplikasyon sa Federal Tax Service hanggang sa maalis ang mga atraso mula sa mga account sa triple na halaga.

Pag-block ng kasalukuyang account para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon

Kung ang nagbabayad ng buwis ay huli sa pagsusumite ng alinman sa mga deklarasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation nang higit sa 10 araw, ang Federal Tax Service ay may karapatan na paghigpitan ang lahat ng mga transaksyon sa kanyang mga bank account. Ibinigay ito ng talata 3 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang talata 6 Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan lamang na may kaugnayan sa hindi pagsusumite ng mga pagbabalik ng buwis, ang pagkaantala sa lahat ng iba pang mga ulat ay hindi humahantong sa gayong mga kahihinatnan. Ang account ay ganap na na-block, ang may-ari nito ay hindi maaaring ganap na itapon ito. Pinapayagan lamang ng batas ang mga pagbabayad na may kaugnayan sa mga relasyon sa paggawa at ang pagbabayad ng mga buwis at bayad. Ang data sa mga naturang pagbabayad at ang kanilang priyoridad ay ibinibigay sa talahanayan.

Pagbabayad	Pagkakasunud-sunod ng pagbabayad
Ayon sa mga dokumento ng ehekutibo sa kabayaran para sa pinsalang dulot ng buhay at kalusugan, at sa pagbawi ng alimony	Una sa lahat
Ayon sa mga ehekutibong dokumento sa pagbabayad ng severance pay, sahod sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho at kabayaran sa mga may-akda ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad	Pangalawang yugto
Sa pamamagitan ng paglilipat ng mga suweldo sa mga empleyado (pati na rin ang pagtanggap ng cash para sa pagpapalabas nito)	Ikatlong linya
Sa mga tagubilin mula sa Federal Tax Service Inspectorate para sa paglipat ng mga utang sa mga buwis at bayad sa badyet at mga tagubilin mula sa PFR o FSS para sa paglipat ng mga premium ng insurance
Ayon sa mga dokumento ng ehekutibo na nagbibigay para sa kasiyahan ng iba pang mga paghahabol sa pananalapi (halimbawa, para sa kabayaran para sa materyal na pinsala)	Pang-apat na pagliko
Para sa pagbabayad ng mga buwis, bayarin, insurance premium, pati na rin ang mga parusa para sa kanilang pagkahuli sa pagbabayad at mga multa para sa paglabag sa mga batas sa buwis at mga batas sa compulsory social insurance	Ikalimang linya

Ang pagharang ng isang kasalukuyang account sa kawalan ng isang resibo na nagpapatunay sa pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng mga elektronikong dokumento mula sa Federal Tax Service

Ang posibilidad na higpitan ang mga operasyon sa bangko sa kaso ng pagkabigo na magsumite ng isang elektronikong resibo sa Federal Tax Service na nagkukumpirma sa pagtanggap ng mga dokumento o paghahabol ay epektibo mula Enero 1, 2015. Ang mga nauugnay na kinakailangan ay nasa artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga nagbabayad ng buwis sa loob ng anim na araw ay kinakailangang kumpirmahin ang pagtanggap mula sa Federal Tax Service ng mga dokumentong ipinadala sa kanila. Ang isang elektronikong resibo ay maaaring ipadala sa tanggapan ng buwis sa pamamagitan ng mga telecommunication channel kapag natanggap ang mga sumusunod na dokumento:

• mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga dokumento;
• mga kinakailangan sa paglilinaw;
• abiso ng isang tawag sa Federal Tax Service.

Hinaharang ng Federal Tax Service ang account kung ang resibo ay hindi naisumite sa loob ng 6 na araw, gayunpaman, ang isang desisyon ay maaaring gawin sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng panahong ito. Samakatuwid, ang nagbabayad ng buwis ay may oras upang itama ang pangangasiwa at maiwasan ang pagharang. Ang account ay ganap na naka-block. Ang mga ipinag-uutos na pagbabayad ay pinapayagan sa parehong pagkakasunud-sunod tulad ng kapag nagba-block para sa kakulangan ng isang deklarasyon.

Paano i-unblock ang isang kasalukuyang account na hinarangan ng tanggapan ng buwis

Kinakailangang kumilos kaagad kung sakaling masuspinde ang mga operasyon sa mga account sa bangko, dahil ang kawalan ng kakayahan na ganap na gumamit ng mga mapagkukunang pinansyal ay paralisado ang aktibidad ng ekonomiya ng isang organisasyon o negosyante. Mayroong isang karaniwang nakakatakot na kuwento sa mga abogado at ahente ng buwis na napakahirap alisin ang mga paghihigpit at hindi magagawa ng isa nang walang tulong ng mga espesyalista. Sa katunayan, ang lahat ay medyo simple. Mahalagang sapat na tumugon sa sitwasyon at kumilos nang tuluy-tuloy at walang panic.

Ang pamamaraan ng mga aksyon sa bawat isa sa mga dahilan para sa pagpapakilala ng mga paghihigpit ay magkatulad. Dahil ito ay nagsasangkot lamang ng tatlong mahahalagang hakbang. Ang resulta ay direktang nakasalalay sa bilis at katumpakan ng pagpapatupad ng lahat ng mga aksyon.

Hakbang 1. Pag-alam sa dahilan kung bakit ipinakilala ang mga paghihigpit na hakbang

Sa sangay ng bangko kung saan binuksan ang kasalukuyang account, kailangan mong malaman batay sa kung aling desisyon ng Federal Tax Service ang mga operasyon ay nasuspinde. Dapat iulat ng mga empleyado ng organisasyon ng kredito ang petsa at numero ng dokumentong ito. Pagkatapos nito, kailangan mong magmaneho hanggang sa Federal Tax Service at, gamit ang mga detalye ng desisyon, linawin kung kanino at para sa kung ano ito ginawa. Kadalasan, ang desisyon ay umaabot sa addressee sa pamamagitan ng dalubhasang mga channel ng komunikasyon nang kaunti pa kaysa sa bangko. Ang paghahanap ng dahilan para sa mga naturang hakbang ay magbabawas ng oras upang malutas ang problema.

Hakbang 2. Tanggalin ang sanhi

Kapag nalaman ang dahilan para sa mga hindi kanais-nais na kahihinatnan, dapat itong alisin sa lalong madaling panahon. Kung may atraso sa buwis, dapat itong bayaran. Kung nagkaroon ng pagkaantala sa deklarasyon, ang ulat ay dapat ipadala sa Federal Tax Service. Sa kawalan ng isang elektronikong resibo, dapat itong ilipat, sabay-sabay na tinutupad ang lahat ng mga kinakailangan mula sa dokumento kung saan ito nababahala. Kinakailangang ipaalam sa Federal Tax Service ang pag-aalis ng mga sanhi sa lalong madaling panahon.

Kung ang mga paghihigpit na hakbang ay nauugnay sa kabiguang magsumite ng ulat o magsumite nito sa maling format (sa papel sa halip na TKS), kailangan mong ayusin ang isang koneksyon sa isa sa mga espesyal na operator ng komunikasyon para sa.

Hakbang 3. Ipaalam sa Federal Tax Service ang tungkol sa pag-aalis ng paglabag

Karaniwang nangyayari ang pag-unlock sa loob ng isang araw pagkatapos ng inspeksyon ay makatanggap ng pera sa badyet o mga kinakailangang ulat o dokumento. Para sa isang garantiya, maaari kang makipagpalitan ng mga elektronikong dokumento sa Federal Tax Service (halimbawa, mayroong isang personal na susi o ang organisasyon ay gumagamit ng mga serbisyo ng mga espesyal na tagapamagitan) at ipaalam sa inspeksyon na ang paglabag ay naalis na. Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation Ang mga sumusunod na pinakamataas na tuntunin ay naitatag para sa pag-alis ng pag-aresto mula sa mga account ng nagbabayad ng buwis:

• sa kaso ng mga atraso - sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos matanggap ang isang bank statement sa pagbabayad ng buwis at mga parusa kapag hinihiling;
• sa kawalan ng isang deklarasyon - sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagsusumite ng deklarasyon o pagkalkula ng 6-NDFL o mga dokumento na nagpapatunay sa kanilang pagsusumite nang mas maaga sa oras;
• sa kawalan ng isang resibo para sa pagtanggap ng mga elektronikong dokumento - sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng paglipat ng resibo sa Federal Tax Service at ang pagsusumite ng mga hiniling na dokumento.

Bago ang pagpapakilala ng mga dalubhasang mga channel ng elektronikong komunikasyon, mas matagal ang pag-unblock ng mga account, dahil ang desisyon ng Federal Tax Service sa bangko na alisin ang mga paghihigpit ay inihatid ng mga courier. Ngayon ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kasali sa mga relasyon sa pagitan ng Federal Tax Service at mga bangko, at ang pagpapalitan ng data ay tumatagal ng ilang minuto. Sa pamamagitan ng paraan, kung ang pagsubaybay sa pananalapi ng bangko ay na-block ang account ng isang legal na entity para sa iba pang mga kadahilanan, halimbawa, para sa hinala ng money laundering o pagpopondo ng terorista, ang pagtuturo na ito ay hindi makakatulong at ang algorithm ng mga aksyon ay magkakaiba.

Mga posibleng paghihirap

1. Ang mga atraso ay nabayaran na, ngunit ang mga operasyon ay hindi naipagpatuloy

Ang pagkakaiba sa oras sa pagitan ng pagbabayad at pagtanggap ng mga pondo sa badyet ay maaaring umabot sa 3 araw. Maaari mong pabilisin ang proseso ng pag-unlock sa pamamagitan ng pagsusumite sa Federal Tax Service na ebidensya ng pagbabayad ng buwis. Ito ay maaaring isang bank statement o isang orihinal na order ng pagbabayad na may marka ng bangko.

2. Na-block ang account sa isang bangko, at tumanggi ang isa pang bangko na magbukas ng account

Hanggang 2014, kapag na-block ang isang account sa isang bangko, posibleng magbukas ng isa pang account at gawin ito. Ngayon ang mga bangko ay ipinagbabawal na magbukas ng mga bagong settlement account para sa mga indibidwal na negosyante at organisasyong nagsuspinde ng mga operasyon sa mga kasalukuyang account. Samakatuwid, kailangan mo pa ring alisin ang dahilan.

Maaaring harangan ng tanggapan ng buwis ang isang kasalukuyang account sa tatlong kaso:

• kapag ang pangangailangan na magbayad ng buwis na inisyu ng tax inspectorate ay hindi natupad;
• kapag ang deklarasyon ay hindi naisumite sa oras;
• kapag ang isang elektronikong resibo ng pagtanggap ng mga paghahabol o abiso mula sa tanggapan ng buwis ay hindi naipadala.

Isaalang-alang natin ang bawat kaso nang mas detalyado.

Pag-block sa kasalukuyang account ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante dahil sa hindi pagtupad sa mga kinakailangan sa buwis

Kung ang mga kinakailangan para sa pagbabayad ng mga buwis () ay hindi natutugunan, ang inspeksyon ay may karapatan na harangan ang kasalukuyang account sa loob ng halaga ng hindi nabayarang buwis na tinukoy sa kinakailangan. Bukod dito, hinaharangan ng mga awtoridad sa buwis ang lahat ng mga account na mayroon ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante, dahil kung saan maaari silang magkaroon ng ilang mga problema.

Ipagpalagay na ang isang kumpanya ay may ilang mga account, ang bawat isa ay may cash sa halagang 10,000 rubles. Ang halaga ng paghahabol ay 7,000 rubles, ngunit hinaharangan ng inspeksyon ang lahat ng mga account para sa halagang ito. Lumalabas na ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay may pagkakataon na gumamit para sa bawat account ng isang halaga na lumampas sa halaga ng pagharang, iyon ay, upang mag-withdraw ng 3,000 rubles mula sa bawat account. Kaya, mayroong isang bias: ang halaga ng mga claim ay 7,000 rubles, at ang organisasyon ay talagang hinarangan ang 21,000 rubles. Sa kasong ito, mabilis na mai-unblock ng nagbabayad ng buwis ang mga labis na na-block na account sa pamamagitan ng pagsusulat ng aplikasyon sa Federal Tax Service na may kaukulang kahilingan.

Bakit makatuwiran na gumawa ng gayong pahayag? Dahil kahit na nakapagbayad ang nagbabayad ng buwis sa kasalukuyang sandali, hindi ito nangangahulugan na ia-unblock ng tanggapan ng buwis ang kasalukuyang account sa parehong araw. Dapat tandaan na ang proseso ng pagtanggap ng mga pagbabayad ay medyo mahaba, dahil ang mga paglilipat ay dumaan sa treasury, at ang mga pagbabayad sa IFTS ay maaaring matanggap sa loob ng tatlong araw ng negosyo. Kaya, makikita ng tanggapan ng buwis ang pagbabayad na ito sa loob ng 2-3 araw. At kung kailangan mo ng pera ngayon, maaari kang makipag-ugnayan sa Federal Tax Service at hilingin na i-unblock ang hindi bababa sa natitirang mga account sa kasalukuyang araw.

Pag-block ng kasalukuyang account dahil sa huli na pagsusumite ng deklarasyon

Kung hindi ka nagsumite ng deklarasyon sa oras, may karapatan ang awtoridad sa buwis na harangan ang kasalukuyang account () pagkatapos ng 10 araw sa loob ng tatlong taon. Ang ganitong aksyon ng IFTS ay nalalapat lamang sa kaso na may deklarasyon; ang hindi pagsumite ng anumang iba pang mga ulat ay hindi maaaring humantong sa pagharang sa kasalukuyang account.

Ang pag-aresto sa kasalukuyang account ay ginawa nang buo para sa buong halaga. Ito rin ay nagkakahalaga ng pagbibigay-diin na ang pagharang sa isang account ay hindi nangangahulugan na ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi makakapagbayad. Maaari siyang magbayad ng mga buwis at pagbabayad, ang pagkakasunud-sunod nito ay mas mataas kaysa sa pagkakasunud-sunod ng mga pagbabayad ng buwis.

Pag-block ng account sa pag-areglo kung sakaling ang pagtanggap ng pagtanggap ng mga elektronikong dokumento ay hindi naisumite sa inspeksyon

Mula Enero 1, 2015, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang kumpirmahin ang resibo mula sa inspektor ng buwis ng mga dokumentong ipinadala sa panahon ng kontrol (). Ang pagtanggap ng pagtanggap ng naturang mga dokumento ay ipinadala sa inspeksyon sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon sa loob ng 6 na araw ng trabaho mula sa petsa ng kanilang pagpapadala ng awtoridad sa buwis.

Ang resibo ay ipinadala sa pagtanggap ng mga sumusunod na dokumento mula sa Federal Tax Service Inspectorate: mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga dokumento, mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga paliwanag, abiso ng isang tawag sa awtoridad sa buwis.

Ang desisyon na harangan ang kasalukuyang account sa kaso ng paglabag sa kinakailangan ay ginawa sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng 6 na araw para sa pagpapadala ng resibo.

Ano ang gagawin kapag na-block ang iyong account

Dalawang hakbang lang ang kasama sa plano ng pagkilos, at kailangan mong kumilos nang mabilis upang i-unlock ang account nang mabilis hangga't maaari.

1. Pag-alam sa dahilan ng pag-aresto sa kasalukuyang account.

Ang pinakamadaling paraan ay suriin sa iyong sangay ng bangko ang numero at petsa ng desisyon ng tanggapan ng buwis. Pagkatapos ay kailangan mong makipag-ugnay sa inspektor ng buwis, ang departamento ng pag-audit ng opisina, sabihin sa espesyalista ang numero at petsa ng desisyon upang masabi niya ang dahilan ng pagharang sa account. Ito ay kinakailangan kung ang desisyon na harangan ay hindi nakarating sa iyo sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng dalubhasang mga channel ng komunikasyon.

2. Tanggalin ang sanhi ng pagharang.

Kung hindi mo natupad ang kahilingan ng tax inspectorate na magbayad ng buwis, kailangan mong magbayad ng buwis. Mayroong kaugalian na magsumite sa inspektor ng buwis ng isang kopya ng order sa pagbabayad na may marka ng bangko o ipadala ang kopya na ito sa pamamagitan ng mga dalubhasang mga channel ng komunikasyon. Pagkatapos matanggap ang mga pondo sa pagbabayad ng buwis, ia-unblock ng tax inspectorate ang account sa loob ng 24 na oras.

Ang parehong pamamaraan ay nalalapat sa sitwasyon sa pagsusumite ng deklarasyon: upang i-unlock ang account, kailangan mong magsumite ng isang deklarasyon, ang pinaka-maginhawang paraan para dito ay mga dalubhasang operator o. Sa loob ng isang araw, maa-unblock ang kasalukuyang account.

Upang ma-unblock ang account sa isang sitwasyon kung saan ang pagtanggap ng resibo ng mga elektronikong dokumento ay hindi naisumite sa inspeksyon, kailangan mong ipadala ang resibo sa inspeksyon at isumite ang mga hiniling na dokumento.

Noong nakaraan, ang pag-unlock ay mas matagal, dahil ang desisyon ng tanggapan ng buwis ay inihatid sa bangko ng mga courier. Ngayon ito ay nangyayari nang mas mabilis - sa pamamagitan ng dalubhasang mga channel ng komunikasyon, at ang nagbabayad ng buwis ay hindi kailangang makibahagi sa relasyon sa pagitan ng inspektor ng buwis at ng bangko.

Pag-aaral ng Kaso

- Nagbayad ng buwis ang nagbabayad ng buwis, ngunit na-block pa rin ang account.

Ito ay dahil sa agwat sa pagitan ng sandali ng pagbabayad at ang pagtanggap ng mga pondo ng tanggapan ng buwis, na tumatagal ng hanggang tatlong araw. Sa kasong ito, hindi na kailangang mag-panic. Kailangan mo lang makipag-ugnayan sa tanggapan ng buwis at magbigay ng katibayan ng pagbabayad ng buwis, halimbawa, ang orihinal na order ng pagbabayad na may marka sa bangko. Sa kasong ito, maraming awtoridad sa buwis ang pumunta sa nagbabayad ng buwis at agad na kanselahin ang desisyon sa pagharang.

- Walang utang ang nagbabayad ng buwis sa inspeksyon, at na-block ang account.

Ang nagbabayad ay nagbayad, at sa susunod na araw ay nakatanggap siya ng isang abiso tungkol sa pagharang ng account - ang sitwasyong ito ay muling ipinaliwanag ng agwat sa mga pagbabayad at hindi nangangahulugan na ang pera ay hindi nakarating sa tanggapan ng buwis. Sa kasong ito, kailangan mong makipag-ugnay sa tanggapan ng buwis, i-verify ang mga pagbabayad upang mabilis itong ma-unblock ang account.

- Naaresto ang kasalukuyang account ng organisasyon, at gusto ng nagbabayad ng buwis na magbukas ng isa pang account upang magpatuloy sa pagsasagawa ng negosyo.

Dati, kapag na-block ang account ng isang organisasyon, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring mabilis na magbukas ng isa pang account at magsimulang magbayad sa pamamagitan nito. Mula noong 2014, nagbago ang sitwasyon: kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nag-block ng mga account, kung gayon ang mga bangko ay hindi nagbubukas ng mga bagong account para sa kanila. Ito ay dapat tandaan ng mga nagbabayad ng buwis na sadyang pumunta sa hindi pagbabayad ng buwis kapag hinihingi. Ngayon, kapag na-block ang isang kasalukuyang account, hindi na posibleng magsimula ng mga cash flow sa pamamagitan ng mga bagong bukas na account.

Ang materyal ay ibinigay ng corporate publication para sa mga kliyente ng IRBiS Group of Companies "Sistema success"

Tiyak na karamihan sa atin ay pamilyar sa isang hindi kasiya-siya at napaka-problemang kababalaghan para sa anumang entidad ng negosyo bilang ang "pag-block" ng isang kasalukuyang account ng isang awtoridad sa buwis. Hindi ka maaaring mag-withdraw ng pera para sa iyong sariling mga pangangailangan, hindi mo rin mababayaran ang mga serbisyo ng supplier, tila paralisado ang mga aktibidad ng organisasyon. Paano dapat kumilos ang isang nagbabayad ng buwis sa isang mahirap ngunit madalas na nangyayaring sitwasyon? Paano maiiwasan ang paglitaw nito? Ano ang mga epektibong paraan para "i-unblock" ang mga account ng organisasyon? Makakahanap ka ng mga sagot sa mga ito at sa maraming iba pang mga tanong sa artikulong ito.

1. Pangkalahatang mga probisyon sa pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account

Alam na alam nating lahat na upang matiyak ang mga aktibidad ng estado, ang Konstitusyon ng Russian Federation ay nagtatatag ng obligasyon na magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayad sa isang napapanahong paraan (Artikulo 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation). Kaugnay nito, upang matiyak ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis, ang mambabatas ay nagtatag ng mga hakbang ng pamimilit ng estado, na idinisenyo upang matiyak na ang nagbabayad ng buwis ay tumutupad sa kanyang obligasyon sa konstitusyon.

Sa Tax Code, ang obligasyon ng konstitusyon na magbayad ng mga legal na itinatag na buwis at mga bayarin ay detalyado: alinsunod sa mga talata. 1 p. 1 sining. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magbayad ng mga legal na itinatag na buwis, at alinsunod sa talata 4 ng parehong artikulo, magsumite ng mga deklarasyon ng buwis (mga kalkulasyon) sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa inireseta na paraan.

Sa kaso ng hindi katuparan o hindi wastong pagtupad ng mga tungkulin na itinalaga sa nagbabayad ng buwis, maaaring panagutin siya ng awtoridad sa buwis, pati na rin gumamit ng mga mekanismo para sa pagpilit sa kanya na tuparin ang mga obligasyong itinatag ng Tax Code.

Ang Kabanata 11 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakatuon sa pagtiyak sa katuparan ng mga tungkulin ng mga nagbabayad ng buwis. Kaya, alinsunod sa talata 1 ng Art. 72 ng Tax Code ng Russian Federation, ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad ay maaaring matiyak sa mga sumusunod na paraan:

• pangako ng ari-arian,
• garantiya,
• parusa,
• pag-agaw ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis,
• pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account.

Sa lahat ng mga pamamaraan sa itaas, sa pagsasagawa, ang mga awtoridad sa buwis ay malawakang ginagamit - ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account sa bangko, dahil para sa mga nagbabayad ng buwis ito ang pinaka hindi maginhawang panukala sa mga tuntunin ng paggawa ng negosyo, at samakatuwid ang pinaka-epektibo para sa mga awtoridad sa buwis.

Bukod dito, ang sitwasyon ay nagiging napaka-depress kapag ang account ay ganap na "na-block" nang hindi inaasahan, sa pinaka-hindi angkop na sandali, halimbawa, kapag ang nagbabayad ng buwis ay apurahang nangangailangan ng pera upang tapusin ang isang kumikita at mahalagang kontrata.

Dahil sa katotohanan na ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account para sa nagbabayad ng buwis ay malungkot na balita, upang mas maunawaan ang prosesong ito, gayundin upang magawang hamunin ang mga aksyon ng awtoridad sa buwis, kinakailangang isaalang-alang nang higit pa idetalye ang pamamaraan para sa pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account, na karaniwang tinutukoy bilang "pag-block ng mga account", "pag-freeze ng account" o "pag-aresto sa account."

2. Pamamaraan para sa pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account

Ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis sa mga bangko ay kinokontrol ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation.

Upang masuspinde ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis, na kinakatawan ng pinuno o ng kanyang kinatawan, ay gumagawa ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon at ipadala ito sa mga bangko kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may mga kasalukuyang account, at isang kopya ng desisyon na ito ay dapat ibigay sa ang nagbabayad ng buwis laban sa lagda o kung hindi man ay nagpapahiwatig ng petsa na ito ay natanggap. Ang paglipat ng desisyon sa bangko ay isinasagawa sa papel o sa elektronikong anyo (sugnay 4 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Matapos matanggap ang desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga account, obligado ang bangko na isagawa ito nang walang kondisyon at suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis mula sa sandaling natanggap ang desisyon (clause 7, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Bilang karagdagan, pagkatapos matanggap ang isang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account, ang bangko ay obligadong mag-ulat sa impormasyon ng inspektor ng buwis sa balanse ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis (sugnay 5, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Magagawa ng bangko na "i-unblock" ang mga nakapirming account pagkatapos lamang kanselahin ng awtoridad sa buwis ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account, dahil ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang malinaw na panahon ng bisa ng desisyon (mula sa sandaling natanggap ito ng bangko. mula sa awtoridad sa buwis at hanggang sa ito ay kanselahin) at hindi nagbibigay ng mga opsyon para sa pagsuspinde sa bisa nito (p. 7 artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan! Kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga pondo sa ilang mga kasalukuyang account sa pinagsama-samang sapat upang bayaran ang mga atraso, multa, mga parusa na tinukoy sa desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa account, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang maghain sa awtoridad ng buwis ng isang aplikasyon upang kanselahin ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account, na nagpapahiwatig ng mga account, kung saan mayroong sapat na pondo upang ipatupad ang desisyon na kolektahin ang buwis. (clause 9, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga bank statement na nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga pondo sa mga account ay dapat na nakalakip sa aplikasyon. Ang pagkakaroon ng natanggap na naaangkop na pakete ng mga dokumento, ang awtoridad sa buwis, sa loob ng dalawang araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon, ay obligadong magpasya sa pagkansela ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga indibidwal na account ng nagbabayad ng buwis.

Kung ang pakete ng mga dokumento ay hindi sapat upang kumpirmahin ang impormasyon tungkol sa bank account na iminungkahi ng nagbabayad ng buwis, kung gayon ang inspeksyon ay maaaring tumagal ng ilang oras upang ma-verify ang impormasyong ito. Matapos matanggap ang impormasyon mula sa bangko na may sapat na pondo sa mga account na ipinahiwatig ng nagbabayad ng buwis, dalawang araw ang inilaan para sa desisyon na "i-unblock" (clause 9, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

3. Mga dahilan kung bakit "bina-block" ng mga awtoridad sa buwis ang mga account

Ang batas sa buwis ay nagbibigay ng tatlong batayan para sa pagharang sa isang account:

Ang deklarasyon ay hindi naisumite;

Ang buwis ay hindi nabayaran;

Tinitiyak ang pagpapatupad ng desisyon ng awtoridad sa buwis batay sa mga resulta ng pag-audit.

Tingnan natin ang bawat isa sa kanila.

3.1. Hindi naisumite ang deklarasyon

Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng isang tax return sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite nito, ang awtoridad sa buwis ay maaaring magpasya na suspindihin ang mga operasyon sa mga account (talata 1, sugnay 3, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, obligado ang awtoridad sa buwis na kanselahin ang suspensyon sa susunod na araw, pagkatapos isumite ng nagbabayad ng buwis ang nauugnay na deklarasyon (talata 2, sugnay 3, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pagsasagawa, may mga kaso kapag ang mga account ay "na-block" ng awtoridad sa buwis, at ang nagbabayad ng buwis ay walang obligasyon na magsumite ng isang deklarasyon.

Tulad ng tamang itinuro ng korte cm.Mga Desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasian District na may petsang Hulyo 12, 2006 kung sakaling N F08-3078 / 2006-1320A, FAS ng Moscow District na may petsang Disyembre 2, 2004 kung sakaling N KA-A40 / 11311-04), Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapataw sa nagbabayad ng buwis ng obligasyon na isumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng buwis sa inireseta na paraan ng pagbabalik ng buwis para sa mga buwis na obligado siyang bayaran, kung ang naturang obligasyon ay ibinigay para sa sa pamamagitan ng batas sa mga buwis at bayad.

Bukod dito, ang Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutugma sa obligasyong ito, ayon sa kung saan ang isang tax return ay isinumite ng isang nagbabayad ng buwis para sa bawat buwis na babayaran ng nagbabayad ng buwis na ito. Kaya, kung ang nagbabayad ng buwis ay walang obligasyon na magbayad ng buwis, kung gayon ang awtoridad sa buwis ay walang batayan upang suspindihin ang mga operasyon ng nagbabayad ng buwis sa kanyang mga bank account.

Bukod dito, ayon sa batas ng kaso (cf. Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District ng Hulyo 30, 2009 kung sakaling N A32-22251 / 2008-12 / 190; Dekreto ng FAS ng East Siberian District noong Disyembre 21, 2005 N A33-12414 / 05-Ф02-6442 / 05-С1) labag sa batas na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account kung ang huling araw para sa pagsusumite ng deklarasyon ay napalampas bilang resulta ng hindi makatwirang pagtanggi ng awtoridad sa buwis na tanggapin ang deklarasyon dahil sa maling pagkumpleto nito.

Kaya, ang mga indibidwal na paglabag sa paghahanda ng mga deklarasyon (halimbawa, mga pagkakamali sa paghahanda ng pahina ng pamagat, indikasyon ng isang maling panahon ng buwis) ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis o para sa pagpapataw ng multa sa ilalim ng Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation para sa kabiguang magsumite ng deklarasyon.

3.2 Hindi binayaran ang buwis

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kaganapan ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa loob ng itinakdang panahon, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay ipinapatupad sa pamamagitan ng pagreremata ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis sa mga bank account.

Sa kasong ito, ang pagkolekta ng utang sa buwis sa gastos ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis ay isinasagawa bilang isang resulta ng pag-ampon ng awtoridad sa buwis ng isang naaangkop na desisyon sa pagkolekta at sa pamamagitan ng pagpapadala ng mga order sa pagkolekta sa bangko upang isulat ang utang (sugnay 2, artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa sugnay 7 ng artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation, ang awtoridad sa buwis sa yugto ng pagkolekta ng mga utang mula sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagreremata ng kanyang mga pondo ay may karapatang suspindihin ang mga operasyon sa lahat ng kanyang mga bank account sa paraang inireseta ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon sa pagkolekta ng isang buwis o bayad sa gastos ng mga pondong hawak sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan din na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis - organisasyon alinsunod sa kasama si Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa hindi mapag-aalinlanganang pagkolekta ng mga utang sa buwis ay kumplikado at multi-stage, at samakatuwid, sa yugto ng pagpapatupad nito, ang awtoridad sa buwis ay madalas na gumagawa ng mga paglabag sa pamamaraan na maaaring magsilbing batayan para sa pagkansela ng desisyon na mangolekta ng mga utang sa gastos ng ang mga pondo ng nagbabayad ng buwis at, bilang resulta, ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account.

Ang pinakakaraniwang mga paglabag ay ang paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng isang paghahabol para sa pagbabayad ng buwis, paglabag sa pamamaraan o paraan para sa pagsusumite ng isang paghahabol, sa batayan kung saan ang isang desisyon ay ginawa na upang mangolekta ng mga utang sa gastos ng mga pondo at mga bank account ay “naka-block”.

AT Dekreto ng Mayo 4, 2005NКА-А40/3677-05, Federal Antimonopoly Service ng Moscow District itinuro na ang awtoridad sa buwis ay lumabag sa mga pamantayan ng Art. Art. 69, 76 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil ang kahilingan para sa pagbabayad ng buwis ay ipinasa sa nagbabayad ng buwis pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng pagbabayad, at samakatuwid, hindi posible para sa nagbabayad ng buwis na matupad ito sa oras. Bukod dito, ang nagbabayad ng buwis ay nakabawi ng isang utang, ang mga deadline para sa pagkolekta na, isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 70 ng Tax Code ng Russian Federation, ay napalampas ng awtoridad sa buwis.

Ang pagsusumite ng isang kahilingan para sa pagbabayad ng buwis ay hindi lamang isang non-normative legal act, kundi pati na rin ang unang yugto ng proseso ng sapilitang pagkolekta ng mga buwis (Artikulo 46, 47 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang hindi pagsunod ng awtoridad sa buwis sa pamamaraang itinatag ng batas para sa pagpapadala ng claim sa isang nagbabayad ng buwis ay makabuluhang lumalabag sa mga garantiya ng konstitusyon ng nagbabayad ng buwis para sa proteksyon ng mga karapatan at kalayaan.

Bilang karagdagan, dapat mong bigyang pansin kung anong uri ng mga sulat (regular o rehistradong mail) na mga dokumento ang ipinapadala sa iyo mula sa tanggapan ng buwis.

Tulad ng itinuro ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District sa Decree nito noong Hulyo 12, 2010 N F09-5181 / 10-C3, na nagpapadala sa isang nagbabayad ng buwis ng isang kahilingan para sa pagbabayad ng isang buwis (multa, multa) na lumalabag sa mga probisyon ng talata 6 ng Art. 69 ng Tax Code ng Russian Federation (iyon ay, hindi sa pamamagitan ng rehistradong koreo) ay tinasa ng korte bilang isang makabuluhang paglabag sa pamamaraan para sa sapilitang hindi mapag-aalinlanganang pagkolekta ng mga buwis, parusa at multa at ito ay isang independiyente at walang kondisyong batayan para sa pagkansela. mga desisyon na mangolekta ng mga utang sa gastos ng cash at mga desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account.

3.3. Pansamantalang panukala para sa pagpapatupad ng desisyon batay sa mga resulta ng pag-audit

May isa pang dahilan kung kailan maaaring ma-block ang kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis. Kaya, ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ay maaaring gamitin ng mga awtoridad sa buwis bilang isang hakbang sa seguridad para sa pagpapatupad ng mga desisyon sa mga pag-audit (desk o on-site), kung saan ang mga buwis, parusa, at multa ay naipon para sa pagbabayad.

Alinsunod sa talata 7 ng Art. 101 ng Tax Code ng Russian Federation, batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga materyales ng isang pag-audit sa buwis, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis ay gumagawa ng isang desisyon sa pagkakaroon ng pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis o sa pagtanggi na hawakan mananagot.

Matapos magawa ang desisyon, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis ay may karapatang gumawa ng mga hakbang na naglalayong tiyakin ang posibilidad na maisagawa ang nasabing desisyon (sugnay 10, artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, pakitandaan na ang awtoridad sa buwis ay may karapatang gumawa ng pansamantalang mga hakbang alinsunod sa desisyon ng pag-audit kung mayroon itong sapat na batayan upang maniwala na ang hindi pagtupad sa mga hakbang na ito ay maaaring maging mahirap o imposible sa hinaharap na ipatupad ang naturang desisyon at (o) mabawi ang mga atraso, mga parusa at mga multa na tinukoy sa desisyon. Sa pagsasagawa, ang mga naturang batayan ay maaaring: ang pagkakaroon ng utang sa personal na account ng nagbabayad ng buwis, paulit-ulit na hindi pagtupad sa mga obligasyon sa buwis, pagbabawas ng mga ari-arian ng organisasyon, isang kumbinasyon ng mga pangyayari na nagpapahiwatig na ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis (tingnan, halimbawa, Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang 16.09. 2010 kung sakaling N A12-1588/2010).

Upang makagawa ng pansamantalang mga hakbang, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis ay naglalabas ng isang naaangkop na desisyon, na nagsisimula mula sa petsa ng pagpirma nito at may bisa hanggang sa araw ng pagpapatupad ng desisyon na managot sa paggawa ng buwis. pagkakasala o ang desisyon na tumanggi na managot sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis, o hanggang sa petsa ng pagkansela ng desisyon ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis o hukuman.

Tandaan! Ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account sa paraan ng pagsasagawa ng mga pansamantalang hakbang ay maaari lamang ilapat pagkatapos na ipataw ang pagbabawal sa alienation (mortgage) ng ari-arian at kung ang kabuuang halaga ng naturang ari-arian, ayon sa data ng accounting, ay mas mababa sa kabuuang halaga ng mga atraso, mga parusa at mga multa na babayaran batay sa desisyon.

Kaya, upang ibuod: ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng tatlong batayan para sa pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account:

a) hindi pagbabayad ng mga buwis, bayad, multa at multa;

b) isang tax return na hindi naisumite sa oras;

c) upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon sa pagdadala (pagtanggi na dalhin) sa pananagutan sa buwis.

Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang mga opisyal ng buwis ay madalas na inaabuso ang karapatang ipinagkaloob sa kanila at ginagamit ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis bilang isang paraan ng sikolohikal na impluwensya. Kaugnay nito, ang sumusunod na impormasyon ay magiging kapaki-pakinabang sa bawat accountant at manager!

4.MAHALAGANG MALAMAN!

4.1. Ang awtoridad sa buwis ay hindi karapat-dapat na "i-block" ang account kung ang mga pahayag sa pananalapi ay hindi naisumite, ang paunang pagkalkula ay hindi naisumite, o ang hiniling na mga dokumento sa pag-verify ay hindi naisumite.

Ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na "i-block" ang isang kasalukuyang account kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng mga pahayag sa pananalapi o iba pang mga dokumento na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad sa badyet , dahil sa katotohanan na ang Artikulo 76 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng gayong batayan para sa pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account. Ang posisyon na ito ay sinusuportahan ng batas ng kaso. (tingnan ang Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Oktubre 05, 2007 N KA-A40 / 9465-07) at opinyon Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Hulyo 12, 2007 N 03-02-07 / 1-324.

Bilang karagdagan, kinikilala ng mga korte na ilegal ang "i-block" ang isang account kung hindi isinumite ang istatistikal na pag-uulat. (tingnan ang Resolusyon ng Federal Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Enero 29, 2009. N KA-A40 / 13357-08), hindi ibinigay ang impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa form 2-NDFL ( tingnan ang Dekreto ng Federal Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Pebrero 14, 2008 N KA-A40 / 235-08), ang pagkalkula ng paunang buwis ay hindi naisumite (desisyon ng Arbitration Court ng Moscow na may petsang Pebrero 26, 2008 kung sakaling N A40-1160 / 08-75-5). Ang mga korte, na kinikilala ang mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis sa mga sitwasyong tulad ng labag sa batas, ay tumutukoy sa katotohanan na ang pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account, alinsunod sa mga probisyon ng talata 3 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ay maaaring inilapat lamang sa mga kaso ng pagkabigo na maghain ng tax return, ang probisyon ng batas na ito ay hindi napapailalim sa malawak na interpretasyon .

Gayundin, ang pagkabigo ng nagbabayad ng buwis na isumite ang mga dokumentong hiniling ng awtoridad sa buwis sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk o field ay hindi maaaring maging batayan para sa pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account. (tingnan ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District noong Marso 28, 2005NF04-1592/2005(9795-A46-35); Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District ng 07.11.2005NF04-760/2005(16440-A46-40)). Kasabay nito, ang mga korte ay nagpapatuloy mula sa katotohanan na, alinsunod sa Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagsususpinde ng mga operasyon sa isang bank account ay isa sa mga paraan upang matiyak ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis. , ngunit hindi ang paraan upang matiyak ang katuparan ng mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis sa pagpapatupad ng kanilang mga function ng kontrol.

4.2. Kahit na naka-block ang account, magagamit mo ito!

Alinsunod sa talata 3, sugnay 1, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ang "pagyeyelo" ng isang account ng isang awtoridad sa buwis ay hindi nangangahulugan ng pagwawakas ng lahat ng mga transaksyon sa pag-debit. Ang pagkakasunud-sunod ng pag-debit ng mga pondo mula sa isang bank account ay isinasagawa sa paraang inireseta ng Art. 855 ng Civil Code ng Russian Federation.

Kung mayroong mga pondo sa account, ang halaga nito ay sapat upang matugunan ang lahat ng mga kinakailangan na ipinakita sa account, ang mga pondong ito ay na-debit sa pagkakasunud-sunod kung saan natanggap ang mga dokumento sa pagbabayad ng nagbabayad ng buwis, ang tinatawag na pagkakasunud-sunod ng kalendaryo.

Ang pagsususpinde ng mga operasyon ay hindi nalalapat sa mga pagbabayad, na ang priyoridad ay nauuna sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayarin.

Kaya, ang mga pondo ay maaaring mai-kredito sa naka-block na account ng nagbabayad ng buwis, ngunit ang mga ito ay ginagastos lamang sa pagkakasunud-sunod ng priyoridad na tinukoy sa Artikulo 855 ng Civil Code ng Russian Federation:

Una sa lahat, ang mga write-off ay isinasagawa ayon sa mga dokumento ng ehekutibo na nagbibigay para sa paglipat o pagpapalabas ng mga pondo mula sa account upang matugunan ang mga paghahabol para sa kabayaran para sa pinsala na dulot ng buhay at kalusugan, pati na rin ang mga paghahabol para sa pagbawi ng sustento;

Pangalawa, ang mga write-off ay ginagawa sa ilalim ng mga executive na dokumento na nagtatadhana para sa paglilipat o pagpapalabas ng mga pondo para sa mga settlement sa pagbabayad ng severance benefits at sahod sa mga taong nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho, kabilang ang sa ilalim ng isang kontrata, para sa pagbabayad ng kabayaran sa mga may-akda ng ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad;

Sa ikatlong lugar, ang mga write-off ay ginawa ayon sa mga dokumento ng pagbabayad na nagbibigay para sa paglipat o pagpapalabas ng mga pondo para sa mga pag-aayos sa sahod sa mga taong nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho (kontrata), pati na rin para sa mga kontribusyon sa Pension Fund ng Russian. Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation at ang compulsory medical insurance;

Isinasaalang-alang ang Decree ng Constitutional Court ng Russian Federation N21-P ng Disyembre 23, 1997, ang mga buwis at bayad ay dapat kolektahin sa ikatlong lugar.

Bilang karagdagan, ang pag-debit ng mga pondo mula sa account para sa mga paghahabol na nauugnay sa isang pila ay ginawa sa pagkakasunud-sunod ng pagkakasunud-sunod ng kalendaryo ng pagtanggap ng mga dokumento ng pagbabayad.

Kaya, ang isang nagbabayad ng buwis sa isang naka-block na account ay maaaring magbayad ng 1st at 2nd priority, pati na rin ang mga pagbabayad sa badyet at extra-budgetary na pondo mula sa 3rd priority, na tinutukoy ng batas (Artikulo 855 ng Civil Code ng Russian Federation na may ang mga tampok na itinatag ng Federal Law sa Federal Budget para sa kani-kanilang taon).

4.3. Hindi lamang ang tanggapan ng buwis ang maaaring mag-block ng isang account!

Ang aming artikulo ay nakatuon sa pamamaraan para sa pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis, na isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis. Gayunpaman, ang mga katulad na karapatan na "i-freeze" ang mga account sa pag-aayos ay ibinibigay din sa mga awtoridad sa customs kapag nangongolekta ng mga utang sa pagbabayad ng mga tungkulin sa customs at mga parusa (Artikulo 34 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan para sa pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account ng mga awtoridad sa customs ay itinatag ng Order ng Federal Customs Service ng Disyembre 3, 2009 N 2184.

Ang mga katulad na kapangyarihan upang suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ay ibinibilang ng Art. 8 ng Pederal na Batas ng 07.08.2001 No. 115-FZ "Sa counteracting ang legalization (laundering) ng mga nalikom mula sa krimen at ang financing ng terorismo" at Decree ng Gobyerno ng Russian Federation ng 06.23.2004 No. 307 "Sa pag-apruba ng Mga Regulasyon sa Serbisyong Pederal para sa Pagsubaybay sa Pinansyal" Rosfinmonitoring .

Bilang karagdagan, iginuhit namin ang pansin ng mga mambabasa sa katotohanan na kung hindi ka nagbabayad ng mga premium ng seguro sa oras o hindi nagsumite ng mga pag-aayos sa kanila sa loob ng panahon na itinatag ng batas, ang mga account ay hindi mahaharangan, dahil ang mambabatas ay hindi nagbigay ng extrabudgetary mga pondo na may naaangkop na kapangyarihan.

4.4. Hindi lahat ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ay dapat ipatupad

Hindi ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ay napapailalim sa pagpapatupad sa mga sumusunod na kaso:

- ang desisyon ay ginawa ng isang hindi awtorisadong katawan;

Ang desisyon ay ginawa na may kaugnayan sa isang bank account, na, alinsunod sa kahulugan ng isang account na ibinigay sa Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nabibilang sa konseptong ito.

Isaalang-alang natin ang huling dahilan nang mas detalyado, dahil ang lahat ay simple sa una, dahil ang desisyon ay ginawa ng isang hindi awtorisadong katawan, kung gayon ang bangko ay walang legal na batayan para sa pagpapatupad nito.

Kaya, alinsunod sa Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang account ay nangangahulugang pag-aayos (kasalukuyan) at iba pang mga account sa mga bangko na binuksan batay sa mga kasunduan sa bank account, kung saan ang mga pondo ay kredito at mula sa kung saan ang mga pondo ay maaaring gastusin ng mga may hawak ng account mismo.

Kasama sa kahulugang ito ang: settlement, correspondent, kasalukuyan, kasalukuyang foreign currency account, "ruble" account ng "K" (convertible) at "H" (non-convertible) na mga uri ng hindi residente, mga account na sineserbisyuhan gamit ang corporate bank card.

Gayunpaman, ang pagsususpinde ng mga operasyon ay hindi nalalapat sa mga account ng nagbabayad ng buwis na binuksan batay sa iba pang mga kasunduan at transaksyon, halimbawa: deposito, loan, letter of credit, currency transit at currency special transit account.

Bilang karagdagan, ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ng mga bangkarota na nagbabayad ng buwis ay hindi ayon sa batas (sugnay 1, artikulo 126 ng Pederal na Batas ng Oktubre 26, 2002 N127-FZ "Sa Insolvency (Bankruptcy)").

Kung ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon ay ginawa sa isang hindi naitatag na anyo, kung gayon hindi rin ito napapailalim sa pagpapatupad ng bangko, ang ipinahiwatig ay sumusunod mula sa kahulugan ng sugnay 4 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation.

4.5. Naka-block na account - magbukas ng bago?

Ayon sa talata 12 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang bangko ay hindi karapat-dapat na magbukas ng mga bagong settlement account para sa isang nagbabayad ng buwis kung may desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account.

Pagkumpirma ng posisyon sa itaas Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation itinakda sa sulat mula sa12.12.2005 N03-02-07/1-336 , kung saan ipinahiwatig ng departamento ng pananalapi na ang pagsasara ng account ng nagbabayad ng buwis ng bangko ay hindi isang batayan para sa pagkansela ng desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis, at, dahil dito, ang bangko ay nagbubukas ng mga bagong account para sa nagbabayad ng buwis at pagpapatupad ng mga tagubilin ng nagbabayad ng buwis sa kanila na maglipat ng mga pondo sa ibang tao na walang kaugnayan sa pagtupad ng mga obligasyon na magbayad ng buwis o bayad, o iba pang order sa pagbabayad, na, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay may priyoridad ng pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad sa mga pagbabayad sa badyet (off-budget fund), ay isang paglabag sa Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sumasang-ayon din ang mga korte sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, tulad ng sa Dekreto ng 23.09.2003 N A29-1832 / 2003 ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka distrito ay nagpahiwatig na, ayon sa talata 9 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation, kung mayroong isang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account, ang bangko ay ipinagbabawal na magbukas ng anumang mga bagong account para sa nagbabayad ng buwis na ipinahiwatig sa desisyon. AT Dekreto na may petsang 26.01.2006NA42-4190/2005Federal Antimonopoly Service ng Northwestern District dumating sa konklusyon na ang pagsasara ng isang bangko ng isang account ng isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis, kung saan ginawa ang isang desisyon na suspindihin ang mga operasyon, ay hindi nagwawakas sa mga legal na kahihinatnan ng naturang desisyon ng awtoridad sa buwis sa mga tuntunin ng isang pagbabawal. sa pagbubukas ng mga bagong account para sa isang organisasyong nagbabayad ng buwis sa bangkong ito.

Bukod dito, ang mga bangko ay malamang na hindi magbukas ng isang bagong account kung mayroong isang desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon o hindi sumunod sa desisyon ng awtoridad sa buwis, dahil ito ay puno ng mga kahihinatnan sa anyo ng mga parusa para sa isang institusyon ng kredito. Kaya, ayon sa talata 1 ng Artikulo 132 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, kapag nagbukas ng isang account ng isang bangko na mayroon nang desisyon sa pagsususpinde, kasama nito ang pagkolekta ng multa sa halagang 20 libong rubles mula dito, bilang karagdagan, ang responsibilidad ng administratibo ay ibinibigay din para sa batas na ito para sa mga opisyal ng bangko, ayon sa Artikulo 15.7 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation sa halagang dalawa hanggang tatlong libong rubles. Ang Artikulo 134 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga parusa para sa mga bangko, kung sakaling hindi sila sumunod sa mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa account, sa halagang 20 porsiyento ng halaga na ililipat ayon sa sa utos ng pagbabayad ng nagbabayad ng buwis, ngunit hindi hihigit sa halaga ng utang at hindi bababa sa 10 libong rubles . Ang administratibong pananagutan para sa batas na ito ay nangangailangan ng multa sa halagang dalawang libo hanggang tatlong libong rubles (Artikulo 15.9 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Dapat pansinin na mayroong isang paraan sa sitwasyong ito, dahil ang imposibilidad ng pagbubukas ng isang bagong account sa parehong bangko kung saan ang account ay naharang ay hindi nangangailangan ng imposibilidad ng pagbubukas ng isang bagong account sa ibang bangko. . Kaugnay nito, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magbukas ng isang account sa isang bagong bangko at gawin ang mga kinakailangang paglilipat ng pera sa pamamagitan nito. Gayunpaman, iginuhit namin ang iyong pansin sa katotohanan na ang posibilidad na ito ay iiral lamang sa loob ng 5 araw, dahil ito ang panahong ibinibigay sa bangko upang mag-ulat sa awtoridad ng buwis ng impormasyon tungkol sa pagbubukas ng isang account ng nagbabayad ng buwis (sugnay 1 ng artikulo 86 ng Tax Code ng Russian Federation), pagkatapos nito ang bagong account ay "ma-block" din sa desisyon ng inspeksyon.

4.6. Kung ang account ay na-freeze, walang multa na sisingilin

Alinsunod sa talata 2 ng talata 3 ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga parusa ay hindi sinisingil sa halaga ng mga atraso na hindi mabayaran ng nagbabayad ng buwis dahil sa katotohanan na, sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis o hukuman, ang mga operasyon sa mga account ay nasuspinde o ang pag-aari ng hinuli ang nagbabayad ng buwis. Ibig sabihin, ibinubukod ng panuntunang ito ang posibilidad na maningil ng mga parusa para sa hindi natupad na mga obligasyon sa buwis sa panahon kung kailan na-block ang account ng nagbabayad ng buwis (tingnan ang Resolution ng Ikasampung Arbitration Court of Appeal na may petsang 11.01.2007N. A41-K2-9953/06; Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District noong Agosto 3, 2010 kung sakaling N A57-25579 / 2009).

4.7. Magbabayad ng interes ang awtoridad sa buwis para sa hindi napapanahong "pag-unblock" ng account

Ang Pederal na Batas No. 224-FZ ng 26.11.2008 ay nagpasimula ng sugnay 9.2 sa Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan, sa kaganapan ng paglabag ng awtoridad sa buwis ng deadline para sa pagkansela ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa ang mga account ng organisasyong nagbabayad ng buwis sa bangko o ang takdang oras para ibigay sa kinatawan ng bangko (direksyon sa bangko ) ang mga desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account ng organisasyong nagbabayad ng buwis sa halaga ng mga pondo sa paggalang kung saan ang rehimen ng pagsususpinde ay may bisa, ang interes ay sinisingil, na babayaran sa nagbabayad ng buwis para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline. Samakatuwid, kung ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nagmamadaling "i-unblock" ang nakapirming account, may karapatan kang humingi ng interes para sa paglabag sa mga deadline.

Kasabay nito, ang interes ay kakalkulahin batay sa refinancing rate ng Bank of Russia na ipinatupad noong mga araw na nilabag ng awtoridad sa buwis ang deadline para sa pagkansela ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng organisasyong nagbabayad ng buwis sa bangko. o ang takdang oras para ibigay sa kinatawan ng bangko (nagdidirekta sa bangko) ang desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account.

4.8 Hinahamon ang iligal na pagsususpinde ng mga transaksyon sa account

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nahaharap sa isang sitwasyon kung saan ang kanyang mga account ay ilegal na "na-block" at ang mga negosasyon sa awtoridad sa buwis ay hindi nagbunga ng positibong resulta, ang natitira na lang ay pumunta sa korte upang protektahan ang kanilang mga karapatan at lehitimong interes.

Gayunpaman, agad naming iginuhit ang iyong pansin sa katotohanan na ang pamamaraang ito ay medyo mahaba. Gayunpaman, mayroong isang paraan na maaaring magpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na gumamit ng isang naka-block na account para sa tagal ng pagsubok. Ang nagbabayad ng buwis batay sa Bahagi 3 ng Art. 199 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation ay maaaring mag-aplay sa korte upang suspindihin ang desisyon na "i-block" ang account, kung ito ay nasiyahan ng korte, nangangahulugan ito na para sa panahon ng pagsubok, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na magsagawa ng mga transaksyon sa pag-debit sa mga settlement account at magbukas ng mga bagong account nang walang anumang mga paghihigpit sa parehong institusyon ng kredito. Sa pagkakataong ito, mayroong isang Information Letter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Agosto 13, 2004 N 83, ayon sa kung saan, sa ilalim ng pagsususpinde ng isang non-normative legal act, ay nauunawaan na hindi ang pagkilala sa ang pagkilos bilang di-wasto bilang isang resulta ng isang pansamantalang panukala ng hukuman, ngunit ang pagbabawal sa pagpapatupad ng mga hakbang na iyon na ibinigay para sa batas na ito.

Bilang karagdagan, kung sakaling magkaroon ng hudisyal na apela laban sa desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account, dapat na makatwirang bigyang-katwiran ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga paghahabol, na tumutukoy sa katotohanan na ang ilegal na pagharang ng account ng awtoridad sa buwis ay maaaring humantong sa makabuluhang mga pagkalugi sa pananalapi at idokumento ito.

Ang pagsusuri ng hudisyal na kasanayan ay nagpapakita na may mga hudisyal na aksyon na pabor sa mga nagbabayad ng buwis. Halimbawa, Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Pebrero 20, 2008 N KA-A40 / 680-08, kung saan ipinahiwatig ng korte na ang desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ay magdudulot ng malaking pinsala sa organisasyon - aalisin nito ang pagkakataong tuparin ang mga obligasyon sa mga supplier, ang interes ay kailangang maipon sa mga halaga ng hindi napapanahong bayad na sahod sa mga empleyado, kakailanganing suspindihin ang mga aktibidad ng mga empleyado hanggang ang utang ay ganap na mabayaran sa sahod, na may kaugnayan kung saan ang korte ay may karapatang ipinagkaloob ang aplikasyon ng nagbabayad ng buwis na suspindihin ang desisyon kung saan ang mga account ay naharang.

Isa pang positibong solusyon Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Agosto 17, 2007 N KA-A40 / 7894-07. Napagpasyahan ng hudisyal na batas na ito na ang kabiguang gumawa ng mga hakbang upang matiyak ang isang paghahabol ay maaaring magdulot ng malaking pinsala sa aplikante, ibig sabihin, ito ay talagang ginagawang imposibleng tuparin ang mga obligasyon sa mga empleyado ng organisasyon na magbayad ng sahod at sa mga kontratista sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, tuparin ang iba pang pinansyal. mga obligasyon, dahil ang lahat ng mga pondo na natanggap sa kasalukuyang account ng aplikante ay inilipat alinsunod sa order ng koleksyon na isinumite sa bangko upang bayaran ang mga atraso at mga parusa.

Kaya, kung sigurado ka na ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ay ginawa nang hindi makatwiran at maaari mong idokumento ito, kung gayon mayroong isang tunay na pag-asa ng isang positibong resulta ng kaso, na isinasaalang-alang ang kasalukuyang hudisyal na kasanayan.