Für alle Einzelunternehmer, die mehr als 300.000 Rubel verdient haben, wird 1 Prozent an die PFR überwiesen. Dies ist eine Art Ergänzung zum etablierten Element der Versicherungsgebühren. Diese beiden Beitragsarten sind einmalig und werden dem Unternehmerkonto gutgeschrieben.

Im ersten Fall hängt die Höhe der Zahlung von den Ergebnissen seiner Tätigkeit ab, im zweiten Fall sind die Beiträge für mindestens ein Jahr gesetzlich genehmigt und ändern sich auch bei Inaktivität des einzelnen Unternehmers nicht. Die Bedingungen für die Übertragung dieser und anderer Übertragungen an den Fonds sind unterschiedlich und nicht miteinander verknüpft.

Zahlung von 1% auf Einkommen über 300.000 Rubel

Der feste Teil der Beiträge zur Renten- und Krankenversicherung für das Jahr 2018 ist bis zum 31.12.2018 zu entrichten. Beiträge zu den Fonds in fester Höhe müssen von allen Einzelunternehmern gezahlt werden, unabhängig von der geltenden Steuerregelung, der Höhe der erhaltenen Einkünfte und davon, ob finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten durchgeführt wurden oder nicht.

Die Meinung der Abteilungen zu diesem Thema hat sich bereits geändert, so viele Geschäftsleute in Russland, um Änderungen in der Gesetzgebung und anderen nicht zu verfolgen wichtige Punkte unabhängig, verwenden bequemer Online-Service. Mit seiner Hilfe können Sie Risiken deutlich minimieren und Zeit sparen.

Was sich bei der Zahlung von Versicherungsprämien an die FIU im Jahr 2018 für Einzelunternehmer geändert hat

Versicherungsgebühren, die auf das Einkommen und den Gewinn von Bürgern der Russischen Föderation anfallen, bilden in Zukunft Rentenersparnisse, gehen an die medizinische Versorgung oder Sozialversicherung. Mitarbeiter von Unternehmen mit Managern kümmern sich nicht um die Notwendigkeit eines Verfahrens, da die Berechnungen und Überweisungen von Geldern von der Buchhaltung des Unternehmens vorgenommen werden. Unternehmer haben eine ganz andere Situation - sie berechnen und überweisen Versicherungsprämien für sich.

Es gibt zwei Arten von Gebühren für Einzelunternehmer:

Von der FIU gezahlte Festgelder, die dann an Renten- (überwiegender Anteil) und Krankenversicherung verteilt werden. Die Höhe der Gebühr wird jährlich überprüft und durch Regierungsverordnungen genehmigt.

Die Gebühr zu einem Satz von 1 % auf den Betrag, der 300.000 Rubel der jährlichen Rentabilität des Unternehmens übersteigt, gilt nur für Renten.

Bis zum 01.01.2018 unterlag der Wert der festen Zahlungen in der Pensionskasse der Russischen Föderation dem Mindestlohnsatz, einem Indikator, der jedes Jahr auf Regierungsebene genehmigt wird und dem monatlichen Mindestlohn entspricht.

Die Formel zur Berechnung der Versicherungsprämien wurde verwendet:

Vz \u003d Mindestlohn * Svz * 12, Formel zur Berechnung der Versicherungsprämien
wo

12 Monate im Jahr;

Vz - der Wert der Gebühren;

Svz - der Satz, zu dem die Zahlung berechnet wird.

Dadurch konnte jeder Unternehmer selbstständig prüfen, ob die Höhe der Zahlung der einzelnen Unternehmerbeiträge im Bescheid des Finanzamtes richtig angegeben wurde, wobei ein Steuersatz von 26 % für Renten und 5,1 % für Medikamente zugrunde gelegt wurde.

Ab dem 1. Januar 2018 wurde eine deutliche Anhebung des Mindestlohns beschlossen; zuerst bis zu 9489 Rubel. und dann mehr. Wäre die Methodik gleich geblieben, hätte der IP deutlich mehr zahlen müssen als noch vor einem Jahr. Daher weigerten sie sich auf Regierungsebene, sich an diesen Indikator zu binden, und wiesen vorgefertigte Beträge zu.

Als Ergebnis wurden für 2018 die folgenden Beträge zur Einzahlung auf die PFR-Konten bestimmt:

im Rahmen der Rentenversicherung - 26.545 Rubel;
im Rahmen der Krankenversicherung - 5.840 Rubel.
Der Unternehmer ist vollständig verpflichtet, 32.385 Rubel auf sein persönliches Konto einzuzahlen.

Pensionsfondsüber 300.000 Rubel für Einzelunternehmer müssen die erhaltenen Erlöse mit einem Steuersatz von 1 Prozent besteuert werden. In diesem Bereich hat sich nichts geändert, und die Methodik bleibt gleich: Die Steuer wird in der Jahreserklärung berechnet, und die Einkommensdaten aus dem Bericht dienen als Grundlage für die Gebührenberechnung.

Zahlung von 1 % zur Rentenversicherung für Einzelunternehmer im Jahr 2018 für 2017

Bitte beachten Sie, dass bei der Zahlung der fraglichen Zahlung in den Vorjahren Steuerzahler anfallen gemeinsames System Besteuerung (OSNO) sowie Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem („Einkommen minus Ausgaben“ 15%) angewendet haben, haben bei der Berechnung der Einnahmen für Versicherungsprämien die Höhe der Ausgaben nicht berücksichtigt.

Ab dem 1. Januar 2017 hat sich die Berechnung von 1 % für IP auf OSNO geändert. Verwenden Sie jetzt IP on OSNO bei der Berechnung von 1% für die Rentenversicherung die in den Absätzen angegebene Norm des Gesetzes. 1 S. 9 Kunst. 430 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Norm bestimmt das Einkommen für OSNO gemäß Artikel 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Jene. als Differenz zwischen Einkommen und Berufsabzügen.

Daher bestimmt IP on OSNO 1% nicht aus Einnahmen, sondern aus der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Am 25. Oktober 2016 bestätigte das Finanzministerium der Russischen Föderation mit seinem Schreiben Nr. BS-19-11 die Gültigkeit einer solchen Berechnung. Im Jahr 2018 diese Regel wird weiter betrieben.

Wenn ein einzelner Unternehmer gleichzeitig mehrere Besteuerungssysteme anwendet, werden die Einkünfte aus seinen unternehmerische Tätigkeit zusammengefasst.

Wann müssen Sie Steuern zahlen?

Unternehmer der Russischen Föderation zahlen bis zum letzten Tag Gebühren in fester Höhe an die Pensionskasse laufendes Jahr. Wenn das Einkommen eines einzelnen Unternehmers 300.000 Rubel übersteigt, muss er zusätzliche Gebühren in Höhe von 1% von dem über dem festgelegten Schwellenwert verdienten Geld an den Fonds senden.

Die Ergebnisse der vergangenen Periode werden in der Erklärung zusammengefasst. Für das Jahr 2018 ist beispielsweise bei Verwendung der vereinfachten Version die Meldung bis Ende April beim Eidgenössischen Steuerdienst einzureichen. Gleichzeitig wird die Höhe des Einkommens des einzelnen Unternehmers bekannt und dementsprechend die Grundlage für die Bestimmung der Höhe der Mittel über der Schwelle von 300.000 Rubel.

In Anbetracht dieser Daten ist die Frist für die Zahlung einer Gebühr von 1% bei einer positiven Differenz von mehr als 300.000 Rubel auf den 02.07.2018 festgelegt (gesetzlich bis Ende Juni, aber letzten Tage fallen in diesem Monat auf ein Wochenende und werden daher auf den ersten Werktag übertragen).

Nachdem die Höhe der obligatorischen festen Versicherungsbeiträge auf einen angemessenen Rahmen (20.727 Rubel 53 Kopeken) zurückgeführt wurde, wurde eine einprozentige Zahlung für überschüssiges Jahreseinkommen (über 300.000 Rubel) zur Belastung für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem hinzugefügt.

Am Ende des Steuerzeitraums zahlt IP, dessen Jahreseinkommen 300.000 Rubel übersteigt, ebenfalls + 1% des Einkommens auf die Festzahlung.

Zusammenfassend also:
- 1% wird aus der Differenz zwischen dem Jahreseinkommen und 300.000 Rubel berechnet;
- an die Pensionskasse gezahlt (nämlich an die Pensionskasse und nicht an die FFOMS);
- Die Zahlung muss vor dem 1. April 2015 erfolgen.

Wenn bei diesen Fragen alles mehr oder weniger klar ist, dann bleibt eines so offensichtlich und unverständlich:
„Wenn diese 1 % auch ein Versicherungsbeitrag sind, bedeutet dies, dass ein Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem (6 %) ohne Arbeitnehmer das Recht hat, die Steuer aufgrund dieses Beitrags zu senken“?

Ist es so? Schließlich heißt es in der Abgabenordnung „in fester Höhe“:
„Einzelunternehmer, die Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben und keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an Einzelpersonen leisten, mindern den Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) um gezahlte Versicherungsprämien an die Pensionskasse Russische Föderation und der Bundespflichtkasse Krankenversicherung in fester Höhe."

Bezieht sich 1 % auf eine "feste Größe"?

Versicherungsprämien über 300.000 Rubel entsprechen logischerweise nicht dem Konzept einer „festen Zahlung“, da ihre Höhe je nach Einkommen jedes einzelnen Unternehmers variiert. Beamte glauben jedoch, dass das Konzept einer „festen Zahlung“ Versicherungsprämien in Höhe von 1 Prozent des Einkommens eines einzelnen Unternehmers umfasst, das 300.000 Rubel übersteigt (darüber das Finanzministerium in einmal mehr gemeldet mit Schreiben vom 01.09.14 Nr. 03-11-09 / 43709). Dies bedeutet, dass die Steuer nicht nur um die Höhe der festen Zahlungen (20.727 Rubel 53 Kopeken) gesenkt werden kann, sondern auch um den Betrag, der aus einem Einkommensüberschuss von 300.000 Rubel an die FIU überwiesen wird.

Die Fragen der Steuerermäßigung in Abhängigkeit vom Zeitpunkt der Beitragszahlung werden im Schreiben des Finanzministeriums vom 01.09.14 Nr. 03-11-09 / 43709 behandelt. Spezialisten der Hauptfinanzabteilung kamen zu folgenden Schlussfolgerungen:

Wenn im Jahr 2014 Versicherungsprämien in fester Höhe und Beiträge in Höhe von 1 Prozent in Raten überwiesen werden, kann die einmalige Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem oder UTII um den für jedes Quartal gezahlten Betrag ohne Begrenzung auf 50 Prozent reduziert werden. Wenn ein einzelner Unternehmer beispielsweise im Juli 1 % der Beiträge aus dem Betrag der überschüssigen Einnahmen zahlt, kann diese Zahlung bei der Berechnung der Vorauszahlung nach dem vereinfachten Steuersystem für 9 Monate des Jahres 2014 berücksichtigt werden.
Wird die Nachzahlung im März 2015 (spätestens am 1. April 2015) überwiesen, kann die IP diesen Betrag in Rechnung stellen vollständig bei der Berechnung einer Vorauszahlung nach dem vereinfachten Steuersystem oder UTII für das 1. Quartal 2015.

Beachten Sie! der Zeitpunkt der Beitragszahlung wirkt sich auf die Reihenfolge der Steuerermäßigung aus. Unterm Strich reduziert sich die Vorauszahlung (Steuer) um Versicherungsprämien in fester Höhe für den Zeitraum, in dem die Prämien tatsächlich gezahlt werden.

Zitat (Artikel 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation): 3.1. Steuerzahler, die Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben, kürzen den für den Besteuerungszeitraum berechneten Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) um den Betrag:
1) Versicherungsprämien für die gesetzliche Rentenversicherung, die gesetzliche Sozialversicherung bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit und Mutterschaft, die gesetzliche Krankenversicherung, die gesetzliche Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten, (innerhalb der berechneten Beträge) in diesem Steuerzeitraum (Meldezeitraum) gezahlt in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation;

Jene. eine Kürzung der Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem von 2014 um die im Jahr 2015 gezahlten Beiträge ist nicht möglich. Wenn Sie bereits Anfang 2015 1 % (für 2014) eingezahlt haben (und dies in Raten über das ganze Jahr oder rechtzeitig vor Ende 2014 erfolgen könnte), können Sie diese bei der Berechnung des Betrags als Abschlag berücksichtigen Steuer (Vorauszahlung) nur im Jahr 2015 für das erste Quartal.

Zusammenfassen:
Kann ein einzelner Unternehmer bei der Steuerberechnung unter anderem Versicherungsprämien in Höhe von 1% des Einkommens von mehr als 300.000 Rubel berücksichtigen?

Diese Frage beantworteten die Experten des Finanzministeriums bejahend.
Eine einzelne "vereinfachte" Steuer (oder eine Vorauszahlung darauf) für einen bestimmten Abrechnungszeitraum kann um alle gezahlten Versicherungsprämien reduziert werden, sofern die Prämien tatsächlich gezahlt wurden in diesem Berichtszeitraum gezahlt.

Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
"Über das Verfahren zur Berechnung des Steuerbetrags, der im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems mit dem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkommen oder einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gezahlt wird."

FINANZMINISTERIUM DER RUSSISCHEN FÖDERATION
BUCHSTABE
vom 1. September 2014 N 03-11-09 / 43709

Die Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik prüfte das Schreiben über die Anwendung der Bestimmungen von Artikel 346.21 Absatz 3.1 Unterabsatz 3 Steuer-Code Russische Föderation (im Folgenden als Kodex bezeichnet) sowie Artikel 346.32 Absatz 2.1 des Kodex und berichtet Folgendes.

Gemäß Teil 1 von Artikel 14 Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 N 212-FZ "Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die Föderale Krankenversicherungskasse" (im Folgenden - Gesetz N 212-FZ) Einzelunternehmer, die leisten Sie keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an Personen, die Versicherungsprämien in festen Beträgen an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die Föderale Krankenversicherungskasse zahlen, wie in Teil 1.1 von Artikel 14 des Gesetzes N 212-FZ festgelegt :

1) wenn die Höhe des Einkommens des Zahlers der Versicherungsprämien für den Abrechnungszeitraum 300.000 Rubel nicht überschreitet, - in einem festen Betrag, der als Produkt des zu Beginn durch Bundesgesetz festgelegten Mindestlohns bestimmt wird Fiskaljahr für die Versicherungsprämien gezahlt werden, und der Satz der Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation, festgelegt durch Absatz 1 von Teil 2 von Artikel 12 des Gesetzes N 212-FZ, erhöht um das 12-fache;

2) wenn die Höhe des Einkommens des Zahlers der Versicherungsprämien für den Abrechnungszeitraum 300.000 Rubel übersteigt - in einem festen Betrag, der als Produkt des durch Bundesgesetz festgelegten Mindestlohns zu Beginn des Geschäftsjahres bestimmt wird, für das die Versicherungsprämien gelten gezahlt, und der Tarif der Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, festgelegt durch Absatz 1 von Teil 2 des Artikels 12 des Gesetzes N 212-FZ, erhöht um das 12-fache, plus 1,0 Prozent (1%) des Betrags von Einkommen des Zahlers von Versicherungsprämien von mehr als 300.000 Rubel für den Abrechnungszeitraum.

Einzelne Unternehmer zahlen feste Zahlungen in einer Pauschale für das laufende Kalenderjahr ganz oder teilweise während des Jahres (Teil 2 von Artikel 16 des Gesetzes N 212-FZ).

Die endgültige Zahlung der Versicherungsprämien aus Einkünften von nicht mehr als 300.000 Rubel muss spätestens am 31. Dezember des laufenden Jahres erfolgen Kalenderjahr. Versicherungsprämien, die aus einem Einkommen von mehr als 300.000 Rubel berechnet werden, werden spätestens am 1. April des Jahres gezahlt, das auf den abgelaufenen Abrechnungszeitraum folgt (Teil 2 von Artikel 16 des Gesetzes N 212-FZ).

Gleichzeitig können einzelne Unternehmer Versicherungsprämien in Form von 1% des Betrags der überschüssigen Einnahmen ab dem Zeitpunkt der überschüssigen Einnahmen im laufenden Jahr zahlen (Absatz 2 von Teil 1.1 von Artikel 14, Teil 2 von Artikel 16 des Gesetzes N212-FZ).

Darüber hinaus bedeutet ein fester Betrag der Versicherungsprämien gemäß Artikel 14 Teil 1 des Gesetzes N 212-FZ den gesamten Betrag, der von einzelnen Unternehmern zu zahlen ist, die für den Abrechnungszeitraum keine Zahlungen und andere Vergütungen an Einzelpersonen leisten, unter Berücksichtigung seiner Einkommen. Daher umfasst der Begriff der „Festvergütung“ auch gezahlte Versicherungsprämien in Höhe von 1 % der Höhe des Einkommens Einzelunternehmerüber 300.000 Rubel.

Das Verfahren zur Ermäßigung durch Einzelunternehmer, die ein vereinfachtes Steuersystem oder ein Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden und keine Zahlungen oder sonstigen Vergütungen an Einzelpersonen leisten, wird durch die einschlägigen Bestimmungen des Kodex festgelegt:

1) Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand der Besteuerung in Form von Einkünften anwenden, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an Einzelpersonen leisten, gemäß Artikel 346.21 Absatz 3.1 des Gesetzbuchs, verringern den Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen), berechnet für den Steuer(berichts-)zeitraum , für die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die Bundeskasse für obligatorische Krankenversicherung in fester Höhe.

2) Einzelne Unternehmer, die das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an natürliche Personen leisten, auf der Grundlage von Artikel 346.32 Absatz 2.1 des Gesetzbuchs, verringern den Betrag einer einheitlichen Steuer auf das für den Steuerzeitraum berechnete kalkulatorische Einkommen durch gezahlte Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die Bundeskasse für obligatorische Krankenversicherung in fester Höhe.

Diese Steuerzahler, die das vereinfachte Steuersystem und das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden, haben das Recht, den Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) auf gezahlte Versicherungsprämien zu reduzieren, ohne die Beschränkung in Form von anzuwenden 50 Prozent des Betrags dieser Steuer.

Dementsprechend muss bei der Berechnung des Steuerbetrags, der im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems mit einem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkommen oder einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gezahlt wird, Folgendes berücksichtigt werden.

1. Ab dem 1. Januar 2014 kann der Steuerbetrag, der im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems mit einem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkommen oder einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gezahlt wird, von einzelnen Unternehmern, die dies tun, reduziert werden keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an Einzelpersonen leisten, nicht nur in Höhe der gezahlten festen Zahlung, sondern auch in Höhe von Versicherungsprämien in Höhe von 1% des Einkommensbetrags über 300.000 Rubel.

2. Im Falle der Zahlung von Versicherungsprämien in fester Höhe und der Höhe der Versicherungsprämien, die als 1% des Einkommensbetrags berechnet werden, der 300.000 Rubel während des Steuerzeitraums (Berichtszeitraums) übersteigt, der Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen ), die im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems oder einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gezahlt werden, können von einzelnen Unternehmern, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an natürliche Personen leisten, für jeden Steuer(berichts-)zeitraum um den gezahlten Teil der festen Zahlung gekürzt werden , einschließlich des gezahlten Teils der Zahlung in Höhe von 1% auf Einkünfte über 300.000 Rubel, ohne Anwendung der Beschränkung in Form von 50 Prozent des Betrags dieser Steuer.

3. Wenn Einzelunternehmer, die ein vereinfachtes Steuersystem oder ein Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an natürliche Personen leisten, zahlen sie Versicherungsprämien für 2014, die mit einem Satz von 1 % des berechnet werden Einkommensbetrag von mehr als 300.000 Rubel im März 2015 (spätestens am 1. April 2015), können einzelne Unternehmer diesen Betrag der Versicherungsprämien bei der Berechnung der im Zusammenhang mit der Anwendung der vereinfachten Besteuerung gezahlten Steuer berücksichtigen Steuersystem oder die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für den entsprechenden Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) 2015, ohne Anwendung der Begrenzung auf 50 Prozent des Betrags dieser Steuer.

4. Die Möglichkeit, den Betrag einer einheitlichen Steuer auf das kalkulatorische Einkommen von Steuerzahlern, die Zahlungen und andere Vergütungen an natürliche Personen leisten, um die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien in einem festen Betrag zu verringern, einschließlich der Höhe der Versicherungsprämien in Höhe von 1% des Höhe des Einkommens, das 300.000 Rubel übersteigt, Absatz von Artikel 346.32 Der Code wird nicht bereitgestellt.

In Anbetracht des Vorstehenden sind einzelne Unternehmer, die im 1. Quartal 2015 Zahlungen und Vergütungen an natürliche Personen leisten, bei der Berechnung der Höhe einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für das 1. Quartal 2015 nicht berechtigt, die Versicherungssumme zu berücksichtigen Prämien in Höhe von 1% des Einkommens über 300.000 Rubel . Ende 2014 und in diesem Quartal (im 1. Quartal 2015) ausbezahlt.

Diese Meinung wurde unerwartet vom russischen Finanzministerium in einem Schreiben vom 6. Oktober 2015 Nr. 03-11-09 / 57011 geäußert. Darin beantworteten die Finanziers die Fragen des Föderalen Steuerdienstes Russlands zur Senkung der UTII und der Steuer auf das vereinfachte Steuersystem mit dem Objekt „Einkommen“ in Höhe der einzelnen Unternehmerbeiträge in Form von 1% des Überschusses Jahreseinkommen über 300.000 Rubel. je nach Anwesenheit oder Abwesenheit von Mitarbeitern in der IP, schreibt ]]> audit-it.ru ]]> .

Der Föderale Steuerdienst in seiner Anfrage vom 27. Juli 2015 Nr. ED-4-3 / [E-Mail geschützt] adressiert an das Finanzministerium, bemerkt: Da ein einzelner Unternehmer, der Zahlungen an Einzelpersonen leistet, verpflichtet ist, Versicherungsprämien nicht nur für Arbeitnehmer, sondern auch für sich selbst an die Pensionskasse der Russischen Föderation und das FFOMS zu zahlen, dann nach Angaben des Bundes Steuerdienst, dieser Steuerzahler hat das Recht, den berechneten Steuerbetrag ( Steuervorauszahlungen) und die Höhe der gezahlten Beiträge zu reduzieren, berechnet als 1% des Einkommensbetrags, der 300.000 Rubel übersteigt. für den Abrechnungszeitraum. In diesem Fall gilt eine Grenze von 50 % des Betrags der berechneten Steuer. Die FTS fragte, ob dieser Ansatz richtig sei.

Als Reaktion darauf beschloss das Finanzministerium, Einzelunternehmern, die alleine arbeiten, das Leben schwer zu machen.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt fest, dass einzelne Unternehmer ohne Arbeitnehmer das Recht haben, die Steuern um die Höhe der für sich selbst gezahlten Beiträge in fester Höhe zu senken. Erst im Mai dieses Jahres hat das Ministerium klargestellt, dass der feste Betrag der IP-Beiträge der gesamte Betrag ist, der vom IP für den Abrechnungszeitraum unter Berücksichtigung des Einkommens für sich selbst zu zahlen ist. Im Schreiben Nr. 03-11-11/28956 vom 20. Mai 2015 wurde eindeutig festgestellt, dass „der Begriff „feste Zahlung“ auch Versicherungsprämien in Höhe von 1 Prozent des Einkommens eines einzelnen Unternehmers umfasst, die 300.000 Rubel überschreiten“ . Dasselbe sagte das Finanzministerium früher - in einem Schreiben vom 21. Februar 2014 Nr. 03-11-11 / 7514. Zitat aus dem Schreiben: „Darüber hinaus ist auf der Grundlage von Teil 1 der Kunst. 14 des Gesetzes N 212-FZ wird unter einem festen Versicherungsprämienbetrag der gesamte Betrag verstanden, der von einem Selbständigen für den Abrechnungszeitraum unter Berücksichtigung seines Einkommens zu zahlen ist. Folglich umfasst der Begriff der „Festvergütung“ auch gezahlte Versicherungsprämien in Höhe von 1 % des Einkommens eines einzelnen Unternehmers über 300.000 Rubel.

In einem neuen Schreiben äußerte sich das Ressort jedoch zu einem diametral anderen Ansatz: Der Festbetrag sei die Höhe der Beiträge, definiert als konstanter Wert nach der Formel als Produkt des Mindestlohns mit der Anzahl der Monate eines Jahres und den Beitragssätzen zu PFR und FFOMS. Gleichzeitig beträgt die Höhe der Beiträge, berechnet als 1% der Höhe des Einkommens, mehr als 300.000 Rubel. für den Abrechnungszeitraum, kann nicht als Festbetrag angesehen werden Versicherungsprämie, weil ist Variable und hängt vom Einkommen des Beitragszahlers ab.

So ist für Beiträge in Höhe von 1% des Einkommensüberschusses einzelner Unternehmer ohne Arbeitnehmer die Höhe der Steuern (Abteilung in dieser Fallüber die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem "Einkommen" gesagt) nicht kürzen.

Gleichzeitig reduzieren Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem „Einkommen“, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten, den Steuerbetrag (Vorauszahlungen) auf Beiträge, die an PFR und FFOMS (sowie an FSS für Arbeitnehmer) sowohl für Arbeitnehmer gezahlt werden und für sich selbst, aber nicht mehr als 50 %, gab das Finanzministerium an. In Bezug auf solche Einzelunternehmer fehlt die Klausel „in einem festen Betrag“ in der Abgabenordnung der Russischen Föderation, und das Finanzministerium erwähnt sie in Bezug auf sie nicht. Wir können also den Schluss ziehen, dass einzelne Unternehmer mit Arbeitnehmern auch „Einkommen“ verwenden können, um die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem und Beiträge in Höhe von 1% aus dem Einkommensüberschuss über 300.000 Rubel zu senken. Hier stimmt das Finanzministerium offenbar mit dem Föderalen Steuerdienst überein.

Die Agentur wies auch darauf hin, dass es im Rahmen des vereinfachten Steuersystems möglich ist, den Betrag der berechneten Steuer (Vorauszahlungen) um den Betrag der gezahlten Beiträge (innerhalb der berechneten Beträge) in diesem Steuer(berichts-)zeitraum einschließlich des Rückzahlungsbetrags zu reduzieren von Beitragsrückständen für vergangene Berichtszeiträume, die in diesem Steuer-(Berichts-)Zeitraum gezahlt wurden.

Es sei darauf hingewiesen, dass das Bundesgesetz Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009 besagt, dass „Zahler von Versicherungsprämien gemäß Artikel 5 Absatz 2 Teil 1 dieses Bundesgesetzes die entsprechenden Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation zahlen Bundes- und Bundeskrankenkassenversicherung in Festbeträgen, ermittelt nach den Teilen 1.1 und 1.2 dieses Artikels.

Gleichzeitig heißt es in Artikel 14 Absatz 1.1 des Gesetzes Nr. 212-FZ eindeutig: „Für den Fall, dass die Höhe der Einnahmen des Zahlers der Versicherungsprämien für den Abrechnungszeitraum 300.000 Rubel übersteigt, in einem festen Betrag, der als festgelegt ist das Produkt aus dem durch Bundesgesetz festgelegten Mindestlohn zu Beginn des Geschäftsjahres, für das Versicherungsprämien gezahlt werden, und dem Satz der Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation, festgelegt durch Artikel 12 Teil 2 Satz 1 des dieses Bundesgesetzes, erhöht um das 12-fache, zuzüglich 1,0 Prozent des Einkommens des Zahlers von Versicherungsprämien, die 300 000 Rubel für den Abrechnungszeitraum überschreiten.

Höchstwahrscheinlich werden dem Schreiben Klagen einzelner Unternehmer gegen den Bundessteuerdienst folgen, wenn die Steuerbehörden beginnen, Steuern auf das vereinfachte Steuersystem und UTII für Nachzahlungen im Zusammenhang mit der neuen Position des Finanzministeriums vorzulegen.

exorbitante Gebühr

Individuell, der ein Einzelunternehmer geworden ist, ist verpflichtet, nicht nur Steuern gemäß der gewählten Regelung, sondern auch Beiträge zu Sozialfonds zu zahlen. Die Höhe der Zahlungen wird vom Staat festgelegt – seit 2018 sind sie wirklich festgeschrieben. Betrachten wir in diesem Artikel, wie viel IP-Beiträge mit einem Einkommen von über 300.000 Rubel ausmachen.

Steuerregime und Berechnung von Versicherungsprämien

Unternehmer im ohne Fehler zahlt sich bei der FIU und der gesetzlichen Krankenkasse aus.

Für die Krankenkasse beträgt der festgelegte Beitrag im Jahr 2018 5840 Rubel.

In der PFR beträgt eine feste Zahlung für 2018 26.545 Rubel.

Ab einem Einkommen von mehr als 300.000 Rubel müssen Sie 1% zahlen. Es stellt sich heraus, dass er bei einem Einkommen von 20 Millionen Rubel überweisen muss: 26.545 Rubel. + (20.000.000 - 300.000) × 1 %. Das Ergebnis ist 197.265 Rubel. 45 Kop.

Ein Unternehmer muss für sich selbst feste Beiträge an die Pensionskasse und die Pflichtkasse entrichten.

Heute kann ein einzelner Unternehmer wählen, wonach es für ihn rentabler ist, Geschäfte zu machen. Für jedes der Regime werden die Einkommen auf besondere Weise ermittelt und abgerechnet, was sich auf die Höhe der Versicherungsprämie für die Pensionskasse auswirkt und mit Vorsicht in Teil 8 von Art. 14 des Bundesgesetzes Nr. 212-FZ:

• . Im Falle der Anwendung des Hauptregimes berücksichtigt das IP alle Einkommen über 300.000 Rubel gemäß Art. 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, aus der die Einkommensteuer gezahlt wird.
• . Das in Teil 1 der Kunst angegebene Einkommen. 346.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• . Alle Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, der Erbringung von Dienstleistungen und anderen Einnahmen als Verkäufen werden zusammengerechnet. Gleichzeitig werden Ausgaben in keiner Weise an der Berechnung beteiligt, auch wenn Sie einen Steuersatz von 15 % anwenden. Lediglich die in Art. 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• . Als Berechnungsgrundlage dient das kalkulatorische Einkommen (Artikel 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• . Die Berechnung basiert auf dem potenziellen Einkommen, für das Sie ein Patent erworben haben (Artikel 346.47 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Seine tatsächliche Höhe spielt keine Rolle. Wenn beispielsweise das potenzielle Einkommen auf 1 Million Rubel festgelegt ist und tatsächlich 1,2 Millionen Rubel erhalten wurden, müssen 2016 26.545 + 1% x (1.000.000 - 300.000) oder 33.545 Rubel auf den PFR überwiesen werden.

Wenn die Tätigkeit unter mehreren Steuersystemen ausgeübt wird, müssen die Einkünfte daraus summiert werden, um die Höhe der Versicherungsprämien zu berechnen. Wenn das Einkommen 300.000 Rubel nicht übersteigt. oder gar nicht, entbindet dies nicht von der Pflicht zur Zahlung fester Beiträge.

Zahlungsbedingungen und Limits

Für die Höhe der an die Pensionskasse gezahlten Versicherungsprämie legt das Gesetz eine Grenze von 212.360 Rubel fest. im Jahr 2018.

Feste Zahlungen an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die obligatorische Krankenversicherungskasse werden vor dem 31. Dezember des Abrechnungsjahres und 1% von mehr als 300.000 Rubel gezahlt. die Höhe der Einkünfte muss vor dem 1. April an die FIU überwiesen werden nächstes Jahr(bis 1. April 2018 für das Berichtsjahr 2017). Sobald das Einkommensniveau den festgelegten Betrag zu überschreiten begann, können Sie schrittweise mit der Überweisung des den festgelegten Betrag übersteigenden Beitrags beginnen - es gibt keine klaren Regeln, Sie müssen nur pünktlich sein.

Feste Zahlungen an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die obligatorische Krankenversicherungskasse werden vor dem 31. Dezember des Abrechnungsjahres und 1% von mehr als 300.000 Rubel gezahlt. die Höhe der Einkünfte muss vor dem 1. April des Folgejahres an die FIU überwiesen werden.

Ein wichtiger Punkt ist die rechtzeitige Einreichung der Einkommenserklärungen beim Bundessteuerdienst. Der Steuerdienst stellt den Fonds Informationen darüber zur Verfügung. Wenn die Pensionskasse nicht erhält die notwendigen Informationen ist er berechtigt, den Höchstbetrag der Einlage zurückzufordern.

Wenn ein Einzelunternehmer eine Vereinfachung von 6 % auf das Einkommen oder UTII anwendet, während er keine Arbeitnehmer einstellt, kann er die Bemessungsgrundlage um die Höhe der für ihn gezahlten Versicherungsprämien verringern. Das Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-11-09 / 43709 erklärt, dass 1% des Einkommens über 300.000 Rubel liegen. kann in diesem Fall auch als Festbetrag berücksichtigt werden. Gleichzeitig entfällt die Begrenzung auf 50 % des Steuerbetrags, der Abzug erfolgt in voller Höhe.

Je höher das Einkommen eines einzelnen Unternehmers ist, desto höher sind seine Steuerbelastung und die Höhe der Versicherungsprämien. Wenn Zahlungen für Arbeitnehmer geleistet werden, die ausschließlich von der Höhe der Abzüge zu ihren Gunsten abhängen, zahlt der Unternehmer für sich selbst einen festen Teil, der jedes Jahr wächst, und 1% zusätzlich zu dem Einkommen, das die festgelegte Grenze von 300.000 Rubel überschreitet. Durch die Einführung eines solchen Systems versuchte der Staat, die finanzielle Belastung einzelner Unternehmer zu verringern. Ob es sich herausstellte, werden Zeit und Statistiken zeigen.