Nachdem die Höhe der obligatorischen festen Versicherungsbeiträge auf einen angemessenen Rahmen (20.727 Rubel 53 Kopeken) zurückgeführt wurde, wurde eine einprozentige Zahlung für überschüssiges Jahreseinkommen (über 300.000 Rubel) zur Belastung für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem hinzugefügt.

Am Ende des Steuerzeitraums zahlt IP, dessen Jahreseinkommen 300.000 Rubel übersteigt, ebenfalls + 1% des Einkommens auf die Festzahlung.

Zusammenfassend also:
- 1% wird aus der Differenz zwischen dem Jahreseinkommen und 300.000 Rubel berechnet;
- bezahlbar bei Pensionsfonds(nämlich an die Pensionskasse und nicht an die FFOMS);
- Die Zahlung muss vor dem 1. April 2015 erfolgen.

Wenn bei diesen Fragen alles mehr oder weniger klar ist, dann bleibt eines so offensichtlich und unverständlich:
„Wenn diese 1 % auch ein Versicherungsbeitrag sind, bedeutet dies, dass ein Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem (6 %) ohne Arbeitnehmer das Recht hat, die Steuer aufgrund dieses Beitrags zu senken“?

Ist es so? Schließlich heißt es in der Abgabenordnung „in fester Höhe“:
„Einzelunternehmer, die Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben und keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen leisten Einzelpersonen, den Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) auf gezahlte Versicherungsprämien an die Pensionskasse zu mindern Russische Föderation und der Bundeskrankenkasse in fester Höhe."

Bezieht sich 1 % auf eine "feste Größe"?

Versicherungsprämien über 300.000 Rubel entsprechen logischerweise nicht dem Konzept einer „festen Zahlung“, da ihre Höhe je nach Einkommen jedes einzelnen Unternehmers variiert. Beamte glauben jedoch, dass das Konzept einer „festen Zahlung“ Versicherungsprämien in Höhe von 1 Prozent des Einkommens eines einzelnen Unternehmers umfasst, das 300.000 Rubel übersteigt (darüber das Finanzministerium in einmal mehr gemeldet mit Schreiben vom 01.09.14 Nr. 03-11-09 / 43709). Dies bedeutet, dass die Steuer nicht nur um die Höhe der festen Zahlungen (20.727 Rubel 53 Kopeken) gesenkt werden kann, sondern auch um den Betrag, der aus einem Einkommensüberschuss von 300.000 Rubel an die Pensionskasse überwiesen wird.

Die Fragen der Steuerermäßigung in Abhängigkeit vom Zeitpunkt der Beitragszahlung werden im Schreiben des Finanzministeriums vom 01.09.14 Nr. 03-11-09 / 43709 behandelt. Spezialisten der Hauptfinanzabteilung kamen zu folgenden Schlussfolgerungen:

Wenn im Jahr 2014 Versicherungsprämien in fester Höhe und Beiträge in Höhe von 1 Prozent in Raten überwiesen werden, kann die einmalige Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem oder UTII um die für jedes Quartal gezahlten Beträge ohne Begrenzung auf 50 Prozent reduziert werden. Wenn ein einzelner Unternehmer beispielsweise im Juli 1 % der Beiträge aus dem Betrag der überschüssigen Einnahmen zahlt, kann diese Zahlung bei der Berechnung der Vorauszahlung nach dem vereinfachten Steuersystem für 9 Monate des Jahres 2014 berücksichtigt werden.
Wird die Nachzahlung im März 2015 (spätestens am 1. April 2015) überwiesen, kann die IP diesen Betrag in Rechnung stellen vollständig bei der Berechnung einer Vorauszahlung nach dem vereinfachten Steuersystem oder UTII für das 1. Quartal 2015.

Beachten Sie! der Zeitpunkt der Beitragszahlung wirkt sich auf die Reihenfolge der Steuerermäßigung aus. Unter dem Strich wird die Vorauszahlung (Steuer) um Versicherungsprämien in fester Höhe für den Zeitraum gekürzt, in dem die Prämien tatsächlich gezahlt werden.

Zitat (Artikel 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation): 3.1. Steuerpflichtige, die Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben, kürzen den für den Besteuerungszeitraum berechneten Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) um den Betrag:
1) Versicherungsprämien für die Rentenversicherungspflicht, Sozialversicherungspflicht bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit Mutterschaft, obligatorisch Krankenversicherung, obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten, (innerhalb der berechneten Beträge) in diesem Steuerzeitraum (Meldezeitraum) gezahlt in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation;

Jene. eine Kürzung der Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem von 2014 um die im Jahr 2015 gezahlten Beiträge ist nicht möglich. Wenn Sie bereits Anfang 2015 1 % (für 2014) eingezahlt haben (und dies in Raten über das ganze Jahr oder rechtzeitig vor Ende 2014 erfolgen könnte), können Sie diese bei der Berechnung des Betrags als Abschlag berücksichtigen Steuer (Vorauszahlung) nur im Jahr 2015 für das erste Quartal.

Zusammenfassen:
Kann ein einzelner Unternehmer bei der Steuerberechnung unter anderem Versicherungsprämien in Höhe von 1% des Einkommens von mehr als 300.000 Rubel berücksichtigen?

Diese Frage beantworteten die Experten des Finanzministeriums bejahend.
Eine einzelne "vereinfachte" Steuer (oder eine Vorauszahlung darauf) für einen bestimmten Abrechnungszeitraum kann um alle gezahlten Versicherungsprämien reduziert werden, sofern die Prämien tatsächlich gezahlt wurden in diesem Berichtszeitraum gezahlt.

Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
"Über das Verfahren zur Berechnung des Steuerbetrags, der im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems mit dem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkommen oder einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gezahlt wird."

FINANZMINISTERIUM DER RUSSISCHEN FÖDERATION
BUCHSTABE
vom 1. September 2014 N 03-11-09 / 43709

Die Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik prüfte das Schreiben über die Anwendung der Bestimmungen von Artikel 346.21 Absatz 3.1 Unterabsatz 3 Steuer-Code Russische Föderation (im Folgenden als Kodex bezeichnet) sowie Artikel 346.32 Absatz 2.1 des Kodex und berichtet Folgendes.

Gemäß Teil 1 von Artikel 14 Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 N 212-FZ "Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die Föderale Krankenversicherungskasse" (im Folgenden - Gesetz N 212-FZ) Einzelunternehmer, die leisten Sie keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an Personen, die Versicherungsprämien in festen Beträgen an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die Föderale Krankenversicherungskasse zahlen, wie in Teil 1.1 von Artikel 14 des Gesetzes N 212-FZ festgelegt :

1) wenn die Höhe des Einkommens des Zahlers der Versicherungsprämien für den Abrechnungszeitraum 300.000 Rubel nicht überschreitet, - in einem festen Betrag, der als Produkt des zu Beginn durch Bundesgesetz festgelegten Mindestlohns bestimmt wird Fiskaljahr für die Versicherungsprämien gezahlt werden, und der Satz der Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation, festgelegt durch Absatz 1 von Teil 2 von Artikel 12 des Gesetzes N 212-FZ, erhöht um das 12-fache;

2) wenn die Höhe des Einkommens des Zahlers der Versicherungsprämien für den Abrechnungszeitraum 300.000 Rubel übersteigt - in einem festen Betrag, der als Produkt des durch Bundesgesetz festgelegten Mindestlohns zu Beginn des Geschäftsjahres bestimmt wird, für das die Versicherungsprämien gelten gezahlt, und der Tarif der Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, festgelegt durch Absatz 1 von Teil 2 des Artikels 12 des Gesetzes N 212-FZ, erhöht um das 12-fache, plus 1,0 Prozent (1%) des Betrags von Einkommen des Zahlers von Versicherungsprämien von mehr als 300.000 Rubel für den Abrechnungszeitraum.

Einzelne Unternehmer zahlen feste Pauschalzahlungen für das laufende Kalenderjahr ganz oder teilweise während des Jahres (Teil 2 von Artikel 16 des Gesetzes N 212-FZ).

Die endgültige Zahlung der Versicherungsprämien aus Einkünften von nicht mehr als 300.000 Rubel muss spätestens am 31. Dezember des laufenden Jahres erfolgen Kalenderjahr. Versicherungsprämien, die aus einem Einkommen von mehr als 300.000 Rubel berechnet werden, werden spätestens am 1. April des Jahres gezahlt, das auf den abgelaufenen Abrechnungszeitraum folgt (Teil 2 von Artikel 16 des Gesetzes N 212-FZ).

Gleichzeitig können einzelne Unternehmer Versicherungsprämien in Form von 1% der Höhe des Überschusseinkommens ab dem Zeitpunkt des Überschusseinkommens zahlen laufendes Jahr(Abschnitt 2 von Teil 1.1 von Artikel 14, Teil 2 von Artikel 16 des Gesetzes Nr. 212-FZ).

Darüber hinaus bedeutet ein fester Betrag der Versicherungsprämien gemäß Artikel 14 Teil 1 des Gesetzes N 212-FZ den gesamten Betrag, der von einzelnen Unternehmern zu zahlen ist, die für den Abrechnungszeitraum keine Zahlungen und andere Vergütungen an Einzelpersonen leisten, unter Berücksichtigung seiner Einkommen. Daher umfasst der Begriff der „Festvergütung“ auch gezahlte Versicherungsprämien in Höhe von 1 % der Höhe des Einkommens Einzelunternehmerüber 300.000 Rubel.

Das Verfahren zur Ermäßigung durch Einzelunternehmer, die ein vereinfachtes Steuersystem oder ein Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden und keine Zahlungen oder sonstigen Vergütungen an Einzelpersonen leisten, wird durch die einschlägigen Bestimmungen des Kodex festgelegt:

1) Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand der Besteuerung in Form von Einkünften anwenden, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an Einzelpersonen leisten, gemäß Artikel 346.21 Absatz 3.1 des Gesetzbuchs, verringern den Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen), berechnet für den Steuer(berichts-)zeitraum , für die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die Bundeskasse für obligatorische Krankenversicherung in fester Höhe.

2) Einzelne Unternehmer, die das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an natürliche Personen leisten, auf der Grundlage von Artikel 346.32 Absatz 2.1 des Gesetzbuchs, verringern den Betrag einer einheitlichen Steuer auf das für den Steuerzeitraum berechnete kalkulatorische Einkommen durch gezahlte Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die Bundeskasse für obligatorische Krankenversicherung in fester Höhe.

Diese Steuerzahler, die das vereinfachte Steuersystem und das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden, haben das Recht, den Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) auf gezahlte Versicherungsprämien zu reduzieren, ohne die Beschränkung in Form von anzuwenden 50 Prozent des Betrags dieser Steuer.

Dementsprechend muss bei der Berechnung des Steuerbetrags, der im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems mit einem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkommen oder einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gezahlt wird, Folgendes berücksichtigt werden.

1. Ab dem 1. Januar 2014 kann der Steuerbetrag, der im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems mit einem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkommen oder einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gezahlt wird, von einzelnen Unternehmern, die dies tun, reduziert werden keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an Einzelpersonen leisten, nicht nur in Höhe der gezahlten festen Zahlung, sondern auch in Höhe von Versicherungsprämien in Höhe von 1% des Einkommensbetrags über 300.000 Rubel.

2. Im Falle der Zahlung von Versicherungsprämien in fester Höhe und der Höhe der Versicherungsprämien, die als 1% des Einkommensbetrags berechnet werden, der 300.000 Rubel während des Steuerzeitraums (Berichtszeitraums) übersteigt, der Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen ), die im Zusammenhang mit der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems oder einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gezahlt werden, können von einzelnen Unternehmern, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an natürliche Personen leisten, für jeden Steuer(berichts-)zeitraum um den gezahlten Teil der festen Zahlung gekürzt werden , einschließlich des gezahlten Teils der Zahlung in Höhe von 1% auf Einkünfte über 300.000 Rubel, ohne Anwendung der Beschränkung in Form von 50 Prozent des Betrags dieser Steuer.

3. Wenn Einzelunternehmer, die ein vereinfachtes Steuersystem oder ein Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anwenden, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an natürliche Personen leisten, zahlen sie Versicherungsprämien für 2014, die mit einem Satz von 1 % des berechnet werden Höhe des Einkommens, das 300.000 Rubel übersteigt, im März 2015 (spätestens am 1. April 2015), können einzelne Unternehmer diese Höhe der Versicherungsprämien bei der Berechnung der im Zusammenhang mit der Anwendung der vereinfachten Besteuerung gezahlten Steuer berücksichtigen Steuersystem oder die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für den entsprechenden Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) 2015, ohne Anwendung der Begrenzung auf 50 Prozent des Betrags dieser Steuer.

4. Die Möglichkeit, den Betrag einer einheitlichen Steuer auf das kalkulatorische Einkommen von Steuerzahlern, die Zahlungen und andere Vergütungen an natürliche Personen leisten, um die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien in einem festen Betrag zu verringern, einschließlich der Höhe der Versicherungsprämien in Höhe von 1% des Höhe des Einkommens, das 300.000 Rubel übersteigt, Absatz von Artikel 346.32 Der Code wird nicht bereitgestellt.

Angesichts des Vorstehenden sind einzelne Unternehmer, die im 1. Quartal 2015 Zahlungen und Vergütungen an Einzelpersonen leisten, bei der Berechnung der Höhe einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für das 1. Quartal 2015 nicht berechtigt, die Höhe der Versicherungsprämien zu berücksichtigen die Höhe von 1% des Einkommensbetrags, der 300.000 Rubel übersteigt . Ende 2014 und in diesem Quartal (im 1. Quartal 2015) ausbezahlt.

Vereinfacht ist ein profitables Steuersystem. Schlussmeldung statt quartalsweise, Einsparungen bei den IFTS-Abzügen bei einem gut gewählten Besteuerungsobjekt – all das reduziert den Steuerdruck auf Unternehmer. Aber es gibt noch ein Plus - die Möglichkeit, bereits gezahlte Abzüge von dem für die Zahlung an das IFTS berechneten Betrag abzuziehen und Kosten deutlich senken. Berücksichtigen Sie dies daher angesagtes Thema, als Senkung des steuerlich vereinfachten Steuersystems um die Höhe der Versicherungsprämien im Jahr 2019 für Einzelunternehmer.

Reduzierung der Steuerpflicht auf die "Vereinfachung" - wichtige Bedingungen

Das Wichtigste, was alle Unternehmer über die „Vereinfachung“ wissen sollten, ist, dass die Steuersteuer nur auf die Überweisungen an staatliche Fonds reduziert werden kann, die im Abrechnungszeitraum gezahlt wurden.

Das heißt, es ist nur möglich, die Vorauszahlung zu senken, wenn die folgenden beiden Indikatoren zusammenfallen:

• Der Zeitraum, für den die Zahlung erfolgt, sind die ersten 3 Monate, 6, 9 und 12 Monate. Stellen Sie sich vor, dies ist die erste Hälfte des Jahres.
• Der Zeitraum, in dem bereits Abzüge vorgenommen wurden, unabhängig davon, ob sie für diesen Zeitraum oder sogar für längere Zeit gezahlt wurden. In dem oben genannten Fall müssen sie bis zum 30. Juni bezahlt werden.

Ein weiteres Beispiel: Wenn die Zahlung in der PK vor dem 30. März (Ende des ersten Quartals) gezahlt wurde, können alle 4 Zahlungen um die Höhe der Zahlung gekürzt werden. Da dieses Datum im Quartal und im ersten Halbjahr und in 9 Monaten und in 12 Monaten enthalten ist.

Fazit: Es ist ratsam, vierteljährlich Beiträge zu leisten, um Zahlungen pro Periode zu sparen. Oder zahlen Sie alle fälligen Gebühren am Ende der ersten drei Monate.

Die Arten der Zuführungen zum Haushalt, deren Betrag von den Zahlungen im Rahmen der „Vereinfachung“ abgezogen werden kann, hängen von der Art des Unternehmens ab – mit oder ohne Arbeitnehmer. Und das Prinzip, nach dem Abzüge vorgenommen werden, hängt von der Art des ausgewählten Objekts ab. Bei einem Gegenstand von 6% wird die Steuerpflicht minimiert, indem Rentenbeiträge, Einnahmen / Ausgaben abgezogen werden - indem sie in die Ausgabenspalte eingetragen werden.

So reduzieren Sie die Steuer auf Versicherungsprämien für einzelne Unternehmer auf das vereinfachte Steuersystem 6% ohne Arbeitnehmer

Werfen wir einen Blick auf die erste und die meisten Hauptfrage: Kann ein einzelner Unternehmer die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem für feste Beiträge reduzieren.

Alle Rechte und Pflichten des Steuerpflichtigen zur „Vereinfachung“ sind in Art. 346.21 geregelt. Es enthält Absatz 3.1, wonach Einzelunternehmer, deren Tätigkeit keine Beteiligung von Arbeitnehmern erforderte und die mit 6 % des Gegenstands besteuert werden, die Steuerpflicht um den Betrag der gezahlten Festvergütungen ermäßigen können.

Es gibt keine Auszahlungslimits. Das heißt, eine Steuerermäßigung auf die Höhe der PFR-Beiträge für einzelne Unternehmer ist um 100% möglich, auch wenn 0 Rubel zu zahlen sind.

Eine Steuerermäßigung für Einzelunternehmer auf das vereinfachte Steuersystem von 6 Prozent ohne Arbeitnehmer im Jahr 2019 ist möglich für die Höhe der Zahlungen:

• In PF selbst in der festgelegten Mindesthöhe eingezahlt;
• Zum Honigfonds Versicherung auch in Mindesthöhe;
• In der Pensionskasse Beitrag in Höhe von 1% aus Gewinnen über 300.000 Rubel.

Andere Arten von Zahlungen, beispielsweise für freiwillige Versicherungen, werden nicht berücksichtigt.

Ein Beispiel für die Berechnung der vierteljährlichen Zahlungen für eine Steuerart mit 6 % ohne Personal

Um den Vorschuss auf die vereinfachte Besteuerung bequem mit sechs Prozent zu berechnen, können Sie die folgende Formel verwenden:

(Einkommen) x 6% - (Überweisungen an die Pensionskasse) - (Ausbezahlte Vorschüsse)

Betrachten wir in der Praxis, wie eine Steuerermäßigung auf Versicherungsprämien für Einzelunternehmer ohne Arbeitnehmer angewendet werden kann STS-Einnahmen 6% im Jahr 2019 in Zahlungsberechnungen, wobei alle Ausgangsdaten in der Tabelle dargestellt sind:

Lassen Sie uns berechnen, wie viel Geld Zahlung vorbereiten:

• Erstes Quartal = 30.000 x 0,06 - 6.997 = -5.197 Keine Zahlung erforderlich.
• Ein halbes Jahr \u003d 140.000 x 0,06 - (6.997 + 6.997) \u003d -5554. Auch hier müssen Sie nicht im Voraus bezahlen.
• 9 Monate \u003d 450.000 x 0,06 - (6.997 + 6.997 + 11.497) \u003d 1.509 Rubel. muss bezahlen.
• 12 Monate \u003d 650.000 x 0,06 - (6.997 x 2 + 10.497 + 11.497) - 1.509 \u003d 1.503 Rubel. muss bezahlen.

Durch die vierteljährliche Auszahlung von Renten- und anderen Mitteln kann ein Unternehmer viel Geld sparen, da der Vorschuss auf 100 % reduziert werden kann. In einigen Zeiträumen kann es sogar vollständig auf die Notwendigkeit einer Vorauszahlung an das IFTS verzichten.

Wenn der nach der obigen Formel berechnete Vorschuss auf ein Minus sinkt, werden die Mittel nicht an den Unternehmer zurückerstattet. Stellt sich beispielsweise heraus -5999, erhält der Steuerzahler diese 5999 nicht.

So reduzieren Sie die Steuer auf Versicherungsprämien für einzelne Unternehmer auf das vereinfachte Steuersystem 6% mit Arbeitnehmern

Wenn ein Geschäftsmann Mitarbeiter zur Arbeit angeworben hat, tritt eine völlig andere Regel in Kraft: Sie können die Abzüge von der IFTS um die in die PF für Mitarbeiter eingezahlten Mittel reduzieren, jedoch nicht mehr als 50% des zu zahlenden Betrags.

Kann ein Unternehmer die Höhe seiner Einlagen steuerlich mindern? Ja, wenn der Rückgang weniger als die Hälfte des ursprünglichen Werts beträgt.

Ein Unternehmer ist nicht verpflichtet, Geld für sich selbst zum FSS beizutragen. Auch wenn er bei der FFS registriert wird, kommt es daher zu keiner Reduzierung der Steuerlast. Freiwillige Beiträge werden nicht abgezogen.

Eine Ermäßigung der Steuer auf Versicherungsprämien für Einzelunternehmer mit Arbeitnehmern auf das Einkommen des vereinfachten Steuersystems von 6 Prozent im Jahr 2019 ist möglich für die Höhe der Zahlungen:

• Für sich selbst festgelegt;
• Versicherung für Arbeitnehmer, die an der Arbeit beteiligt sind;
• Krankenstand für die ersten 3 Tage, den der Arbeitgeber aus seinem Budget bezahlt;
• Zur freiwilligen Versicherung von Arbeitnehmern bei Verlust der Arbeitsfähigkeit.
• Sie können auch die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem für Einzelunternehmer mit einem Einkommen von mehr als 300.000 für Beiträge zur Pensionskasse von 1% reduzieren.

Die Sätze für Beiträge zu in Russland tätigen Haushalts- oder außerbudgetären Fonds im Jahr 2019 blieben die gleichen wie im Jahr 2018. Sie sind im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation oder bei jedem Steuerbeamten zu finden.

Steuerberechnungsbeispiel für Steuerart unter 6% mit Arbeitnehmern

Die Formel zur Berechnung der zu entrichtenden Abgaben für den Berichtszeitraum lässt sich wie folgt darstellen:

(Gewinn) x (6%) - (Abzüge) - (bereits gezahlte Vorsteuern)

Es kann jedoch nicht weniger als der folgende Betrag zur Zahlung in Rechnung gestellt werden:

(Gewinn) x 6 % x 50 %

Beispielsweise arbeitet ein Unternehmen in Moskau auf „vereinfachter“ Basis mit einem Satz von 6 % und hat eine kleine Belegschaft. Der Firmenleiter zahlt vierteljährlich Mittel in die Pensionskasse ein. Lassen Sie uns alle Ausgangsdaten in einer Tabelle darstellen:

Berechnen Sie, wie viel Sie bezahlen müssen:

• Viertel = 20.000 - 11.000 = 9.000.
• Ein halbes Jahr = 35.000 – 22.000 – 9.000 = 4.000, das sind aber mehr als 50 %, also 35.000 x 0,5 = 17.500 zu zahlen.
• 3 Quartale \u003d 60.000 - 36.900 - 26.500 \u003d -3.400. Nochmals neu berechnen: 60.000 x 0,5 \u003d 30.000.
• Jahr \u003d 240.000 - 53.600 - 56.500 \u003d 129.900 Dies sind mehr als 50% von 240.000 Rubel, daher nehmen wir so viel zur Zahlung, wie wir gezählt haben.

Regeln zur Reduzierung der Steuerpflicht im Rahmen der "Vereinfachung" für Unternehmen mit einem Gewinn von mehr als 300.000 Rubel.

Ein Geschäftsmann, dessen Gewinn die maximal zulässige Grenze von 300.000 übersteigt, muss 1 % vom Betrag des überschüssigen Gewinns in die PF einzahlen. Das heißt, wenn der Gewinn 448.500 betrug, dann trägt der Unternehmer zusätzlich 1.485 zur PF bei (448.500 - 300.000 x 1%).

Nach dem Gesetz vom 4. Juli 2009 sind sowohl feste Beiträge zu Fonds als auch Gewinnabzüge über 300.000 festgesetzt. Verringert die Steuer für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem die 1%, die in der PF von Einkünften über 300.000 Rubel im Jahr 2019 gezahlt werden? Ja, da der Steuerzahler das Recht hat, sie um feste Beträge zu kürzen.

Rechenbeispiel: 1 % vom überschüssigen Einkommen abziehen

Schauen wir uns ein Beispiel an Reduzierung des vereinfachten Steuersystems für die Höhe der Versicherungsprämien im Jahr 2019 für Einzelunternehmer, die 1 Prozent ihres Einkommens an die FIU abgeführt haben.

Wir nehmen die folgenden Bedingungen für Berechnungen an:

• In den ersten 90 Tagen belief sich das Einkommenskapital auf 200.000, 6.997 Rubel wurden an die PFR gezahlt.
• Für 6 Monate Tätigkeit hat ein einzelner Unternehmer einen Gewinn von 340.000 erzielt, was mehr als das Minimum von 300.000 ist, und hat daher zusätzlich 400 (40.000 x 1%) zum PFR beigetragen. Die Zahlungen beliefen sich auf 6.997.Gesamtauszahlung = 6.997 + 400 = 7.397.

Überlegen Sie, wie die Vorauszahlung für diese 2 Bedingungen berechnet wird:

• 200.000 x 0,06 - 6.997 = 5.003 zahlbar;
• 340.000 x 0,06 - 5.003 - 10.997 = 4.400 zahlbar.

Streitigkeiten und Nuancen

Bei der Berechnung der Vorauszahlung können Unternehmer mit einer Reihe von Problemen konfrontiert sein. Betrachten wir daher einige Nuancen der Gebührensenkung genauer:

Frage	Antworten
Kann ein Einzelunternehmer die Steuer im vereinfachten Steuersystem um den Betrag der in den Vorjahren gezahlten Versicherungsprämien für sich selbst oder Arbeitnehmer reduzieren?	Ja, denn nur das Datum der tatsächlichen Zahlung ist wichtig.
Der Steuerpflichtige hat Mitte des Berichtsjahres eine Person eingestellt. Wie ändert sich der Abrechnungsprozess?	Sobald der Unternehmer die physische Zahlung leistet. Person, wird er zu den Arbeitgebern gezählt. Das Recht, den Zoll um mehr als 50 % zu senken, entfällt ab sofort bis Ende des Jahres.
Der Steuerzahler hat den ganzen Staat gefeuert, wann kann er auf 100% Versicherungsprämienabzug umstellen?	Erst ab dem neuen Steuerjahr.
Ist es zulässig, die für das abgelaufene Jahr zum Haushalt beigetragenen Mittel abzuziehen, wenn der Unternehmer nur in diesem Jahr auf die „Vereinfachung“ umgestellt hat?	Ja, wichtig ist nur die Zahlungsfrist.
Ist es möglich, die Steuer auf Versicherungsprämien für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem um 100 % zu senken, wenn das Unternehmen nur eine Mitarbeiterin hat, die sich im Mutterschaftsurlaub befindet?	Ja, denn ein Unternehmer kann nur dann Arbeitgeber sein, wenn er mit natürlichen Personen einen tatsächlichen Vergleich abschließt. Personen. Die Anwesenheit von Arbeitnehmern, unabhängig von ihrer Anzahl, ist kein Grund, die Anwendung von 100 %-Abzügen abzulehnen.

"Einnahmen minus Ausgaben"

Ganz anders sparen Selbständige mit 15%-Regelung an abzugsfähigen Beträgen. Alle Versicherungs- und Rentenzahlungen für Sie und Ihre Mitarbeiter sollten in den Ausgaben des Unternehmens enthalten sein. Aus diesem Grund wird die Höhe der Steuerüberzahlungen reduziert, da die folgende Formel zur Berechnung der Steuerabgaben auf das 15% -Objekt verwendet wird:

(Gewinn) – (Kosten des Unternehmens)

Lassen Sie uns den letzten Wert der Formel genauer schreiben:

(Firmenausgaben) = (Betriebskosten) + (Abzüge) + (1 % des überschüssigen Gewinns)

Es gibt keine prozentualen Begrenzungen. Sie können den gesamten an die Kasse gezahlten Betrag in die Kosten einbeziehen. Es muss zwar in dem Zeitraum gezahlt werden, für den Sie den Vorschuss kürzen möchten. Daher für die Versicherung zu zahlen und Rentenbeiträge besser vierteljährlich, wie bei dem zuvor betrachteten Objekt.

Ein Beispiel für eine Steuerberechnung mit einem Satz von 15 %

Betrachten Sie zum Beispiel eine Reduzierung der Beiträge für sich selbst für einen einzelnen Unternehmer, Einnahmen minus Ausgaben. Als Ausgangsdaten nehmen wir folgendes:

• Der Steuerzahler begann mit 15% in der Einrichtung zu arbeiten und erhielt einen Jahresgewinn von 578.000 Rubel;
• Betriebsausgaben beliefen sich auf 248.000;
• An die Pensionskasse zurückgestellt - 21.345;
• Außerdem zahlte der Geschäftsmann 1% in die Pensionskasse für überschüssiges Einkommen, der Zuschlag belief sich auf 2.780 Rubel.

Zahlbar für 12 Monate \u003d (578.000 - 248.000 - 21.345 - 2.780) x 15% \u003d 45.881 Rubel.

Wir können schlussfolgern, dass die 15%-Regelung für Unternehmensgründer von Vorteil ist hohes Level Kosten. In diesem Modus dürfen beispielsweise die Kosten für zum Wiederverkauf erworbene Waren abgezogen werden.

Es eignet sich auch für diejenigen, deren Projekt ungleiche Gewinne bringt, da der Verlust auch in die Ausgaben einbezogen werden darf. Steuerzahler bei einem Objekt unter 6 % haben ein solches Privileg nicht, sie müssen Abzüge vornehmen, auch wenn der Ertrag 0 nicht übersteigt.

Für alle Einzelunternehmer, die mehr als 300.000 Rubel verdient haben, wird 1 Prozent an die PFR überwiesen. Dies ist eine Art Ergänzung zum etablierten Element der Versicherungsgebühren. Diese beiden Beitragsarten sind einmalig und werden dem Unternehmerkonto gutgeschrieben.

Im ersten Fall hängt die Höhe der Zahlung von den Ergebnissen seiner Tätigkeit ab, im zweiten Fall sind die Beiträge für mindestens ein Jahr gesetzlich genehmigt und ändern sich auch bei Inaktivität des einzelnen Unternehmers nicht. Die Bedingungen für die Übertragung dieser und anderer Übertragungen an den Fonds sind unterschiedlich und nicht miteinander verknüpft.

Zahlung von 1% auf Einkommen über 300.000 Rubel

Der feste Teil der Beiträge zur Renten- und Krankenversicherung für das Jahr 2018 ist bis zum 31.12.2018 zu entrichten. Beiträge zu den Fonds in fester Höhe müssen von allen Einzelunternehmern gezahlt werden, unabhängig von der geltenden Steuerregelung, der Höhe der erhaltenen Einkünfte und davon, ob finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten durchgeführt wurden oder nicht.

Die Meinung der Abteilungen zu diesem Thema hat sich bereits geändert, so viele Geschäftsleute in Russland, um Änderungen in der Gesetzgebung und anderen nicht zu verfolgen wichtige Punkte unabhängig, verwenden bequemer Online-Service. Mit seiner Hilfe können Sie Risiken deutlich minimieren und Zeit sparen.

Was sich bei der Zahlung von Versicherungsprämien an die FIU im Jahr 2018 für Einzelunternehmer geändert hat

Versicherungsgebühren, die auf das Einkommen und den Gewinn von Bürgern der Russischen Föderation anfallen, bilden in Zukunft Rentenersparnisse, gehen in die medizinische Versorgung oder in die Sozialversicherung. Mitarbeiter von Unternehmen mit Managern kümmern sich nicht um die Notwendigkeit des Verfahrens, da die Berechnungen und Überweisungen von der Buchhaltung des Unternehmens vorgenommen werden. Unternehmer haben eine ganz andere Situation - sie berechnen und überweisen Versicherungsprämien für sich.

Es gibt zwei Arten von Gebühren für Einzelunternehmer:

Von der FIU gezahlte Festgelder, die dann an Renten- (überwiegender Anteil) und Krankenversicherung verteilt werden. Die Höhe der Gebühr wird jährlich überprüft und durch Regierungsverordnungen genehmigt.

Die Gebühr zu einem Satz von 1 % auf den Betrag, der 300.000 Rubel der jährlichen Rentabilität des Unternehmens übersteigt, gilt nur für Renten.

Bis zum 01.01.2018 unterlag der Wert der festen Zahlungen in der Pensionskasse der Russischen Föderation dem Mindestlohnsatz, einem Indikator, der jedes Jahr auf Regierungsebene genehmigt wird und dem monatlichen Mindestlohn entspricht.

Die Formel zur Berechnung der Versicherungsprämien wurde verwendet:

Vz \u003d Mindestlohn * Svz * 12, Formel zur Berechnung der Versicherungsprämien
wo

12 Monate im Jahr;

Vz - der Wert der Gebühren;

Svz - der Satz, zu dem die Zahlung berechnet wird.

Dadurch konnte jeder Unternehmer selbstständig prüfen, ob die Höhe der Zahlung der einzelnen Unternehmerbeiträge im Bescheid der Finanzverwaltung richtig angegeben wurde, wobei ein Steuersatz von 26 % für Renten und 5,1 % für Arzneimittel zugrunde gelegt wurde.

Ab dem 1. Januar 2018 wurde eine deutliche Anhebung des Mindestlohns beschlossen; zuerst bis zu 9489 Rubel. und dann mehr. Wäre die Methodik gleich geblieben, hätte der IP deutlich mehr zahlen müssen als noch vor einem Jahr. Daher weigerten sie sich auf Regierungsebene, sich an diesen Indikator zu binden, und wiesen vorgefertigte Beträge zu.

Als Ergebnis wurden für 2018 die folgenden Beträge zur Einzahlung auf die PFR-Konten bestimmt:

im Rahmen der Rentenversicherung - 26.545 Rubel;
im Rahmen der Krankenversicherung - 5.840 Rubel.
Der Unternehmer ist vollständig verpflichtet, 32.385 Rubel auf sein persönliches Konto einzuzahlen.

Die Rentenkasse über 300.000 Rubel für Einzelunternehmer verpflichtet die erhaltenen Einnahmen zur Besteuerung mit einem Satz von 1 Prozent. In diesem Bereich hat sich nichts geändert, und die Methodik bleibt gleich: Die Steuer wird in der Jahreserklärung berechnet, und die Einkommensdaten aus dem Bericht dienen als Grundlage für die Gebührenberechnung.

Zahlung von 1 % zur Rentenversicherung für Einzelunternehmer im Jahr 2018 für 2017

Bitte beachten Sie, dass bei der Zahlung der fraglichen Zahlung in den Vorjahren Steuerzahler anfallen gemeinsames System Besteuerung (OSNO) sowie Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem („Einkommen minus Ausgaben“ 15%) angewendet haben, haben bei der Berechnung der Einnahmen für Versicherungsprämien die Höhe der Ausgaben nicht berücksichtigt.

Ab dem 1. Januar 2017 hat sich die Berechnung von 1 % für IP auf OSNO geändert. Verwenden Sie jetzt IP on OSNO bei der Berechnung von 1% für die Rentenversicherung die in den Absätzen angegebene Norm des Gesetzes. 1 S. 9 Kunst. 430 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Norm bestimmt das Einkommen für OSNO gemäß Artikel 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Jene. als Differenz zwischen Einkommen und Berufsabzügen.

Daher bestimmt IP on OSNO 1% nicht aus Einnahmen, sondern aus der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Am 25. Oktober 2016 bestätigte das Finanzministerium der Russischen Föderation mit seinem Schreiben Nr. BS-19-11 die Gültigkeit einer solchen Berechnung. Im Jahr 2018 diese Regel wird weiter betrieben.

Wenn ein einzelner Unternehmer gleichzeitig mehrere Besteuerungssysteme anwendet, werden die Einkünfte aus seinen unternehmerische Tätigkeit zusammengefasst.

Wann müssen Sie Steuern zahlen?

Unternehmer der Russischen Föderation zahlen bis zum letzten Tag des laufenden Jahres Gebühren in fester Höhe an die Pensionskasse. Wenn das Einkommen eines einzelnen Unternehmers 300.000 Rubel übersteigt, muss er zusätzliche Gebühren in Höhe von 1% von dem über dem festgelegten Schwellenwert verdienten Geld an den Fonds senden.

Die Ergebnisse der vergangenen Periode werden in der Erklärung zusammengefasst. Für das Jahr 2018 ist beispielsweise bei Verwendung der vereinfachten Version die Meldung bis Ende April beim Eidgenössischen Steuerdienst einzureichen. Gleichzeitig wird die Höhe des Einkommens des einzelnen Unternehmers bekannt und dementsprechend die Grundlage für die Bestimmung der Höhe der Mittel über der Schwelle von 300.000 Rubel.

In Anbetracht dieser Daten ist die Frist für die Zahlung einer Gebühr von 1% bei einer positiven Differenz von über 300.000 Rubel auf den 02.07.2018 festgelegt (gesetzlich bis Ende Juni, aber letzten Tage fallen in diesem Monat auf ein Wochenende und werden daher auf den ersten Werktag übertragen).

Diese Meinung wurde unerwartet vom russischen Finanzministerium in einem Schreiben vom 6. Oktober 2015 Nr. 03-11-09 / 57011 geäußert. Darin beantworteten die Finanziers die Fragen des Föderalen Steuerdienstes Russlands zur Senkung der UTII und der Steuer auf das vereinfachte Steuersystem mit dem Objekt „Einkommen“ in Höhe der einzelnen Unternehmerbeiträge in Form von 1% des Überschusses Jahreseinkommen über 300.000 Rubel. je nach Anwesenheit oder Abwesenheit von Mitarbeitern in der IP, schreibt ]]> audit-it.ru ]]> .

Der Föderale Steuerdienst in seiner Anfrage vom 27. Juli 2015 Nr. ED-4-3 / [E-Mail geschützt] adressiert an das Finanzministerium, bemerkt: Da ein einzelner Unternehmer, der Zahlungen an Einzelpersonen leistet, verpflichtet ist, Versicherungsprämien nicht nur für Arbeitnehmer, sondern auch für sich selbst an die Pensionskasse der Russischen Föderation und das FFOMS zu zahlen, dann nach Angaben des Bundes Steuerdienst, dieser Steuerzahler hat das Recht, den berechneten Steuerbetrag ( Steuervorauszahlungen) und die Höhe der gezahlten Beiträge zu kürzen, berechnet als 1% des Einkommensbetrags, der 300.000 Rubel übersteigt. für den Abrechnungszeitraum. In diesem Fall gilt eine Grenze von 50 % des Betrags der berechneten Steuer. Die FTS fragte, ob dieser Ansatz richtig sei.

Als Reaktion darauf beschloss das Finanzministerium, Einzelunternehmern, die alleine arbeiten, das Leben schwer zu machen.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legte fest, dass einzelne Unternehmer ohne Arbeitnehmer das Recht haben, die Steuern um die Höhe der für sich selbst gezahlten Beiträge in fester Höhe zu senken. Erst im Mai dieses Jahres stellte das Ministerium klar, dass der feste Betrag der IP-Beiträge den gesamten Betrag bedeutet, den der IP für sich selbst für den Abrechnungszeitraum unter Berücksichtigung des Einkommens zu zahlen hat. Im Schreiben Nr. 03-11-11/28956 vom 20. Mai 2015 wurde klargestellt, dass „der Begriff „feste Zahlung“ auch Versicherungsprämien in Höhe von 1 Prozent des Einkommens eines einzelnen Unternehmers umfasst, die 300.000 Rubel überschreiten“ . Dasselbe sagte das Finanzministerium früher - in einem Schreiben vom 21. Februar 2014 Nr. 03-11-11 / 7514. Zitat aus dem Schreiben: „Darüber hinaus ist auf der Grundlage von Teil 1 der Kunst. 14 des Gesetzes N 212-FZ wird unter einem festen Betrag der Versicherungsprämie der gesamte Betrag verstanden, der von einem Selbstständigen für den Abrechnungszeitraum unter Berücksichtigung seines Einkommens zu zahlen ist. Folglich umfasst der Begriff der „Festvergütung“ auch gezahlte Versicherungsprämien in Höhe von 1 % des Einkommens eines einzelnen Unternehmers über 300.000 Rubel.

In einem neuen Schreiben äußerte sich das Ressort jedoch zu einem diametral anderen Ansatz: Als Festbetrag sei die Höhe der Beiträge definiert konstanter Wert nach der Formel als Produkt des Mindestlohns mit der Anzahl der Monate eines Jahres und den Beitragssätzen zu PFR und FFOMS. Gleichzeitig beträgt die Höhe der Beiträge, berechnet als 1% der Höhe des Einkommens, mehr als 300.000 Rubel. für den Abrechnungszeitraum, kann nicht als fester Betrag der Versicherungsprämie angesehen werden, da dies der Fall ist Variable und hängt vom Einkommen des Beitragszahlers ab.

So ist bei Beiträgen in Höhe von 1 % des Überschusseinkommens von Einzelunternehmern ohne Arbeitnehmer die Höhe der Steuern (das Departement in dieser Fallüber die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem "Einkommen" gesagt) nicht kürzen.

Gleichzeitig reduzieren Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem „Einkommen“, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten, den Steuerbetrag (Vorauszahlungen) auf Beiträge, die an PFR und FFOMS (sowie an FSS für Arbeitnehmer) sowohl für Arbeitnehmer gezahlt werden und für sich selbst, aber nicht mehr als 50 %, gab das Finanzministerium an. In Bezug auf solche Einzelunternehmer fehlt die Klausel „in einem festen Betrag“ in der Abgabenordnung der Russischen Föderation, und das Finanzministerium erwähnt sie auch nicht in Bezug auf sie. Wir können also den Schluss ziehen, dass einzelne Unternehmer mit Arbeitnehmern auch „Einkommen“ verwenden können, um die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem und Beiträge in Höhe von 1% aus dem Einkommensüberschuss über 300.000 Rubel zu senken. Hier stimmt das Finanzministerium offenbar mit dem Föderalen Steuerdienst überein.

Die Agentur wies auch darauf hin, dass es im Rahmen des vereinfachten Steuersystems möglich ist, den Betrag der berechneten Steuer (Vorauszahlungen) um den Betrag der gezahlten Beiträge (innerhalb der berechneten Beträge) in diesem Steuer(berichts-)zeitraum einschließlich des Rückzahlungsbetrags zu reduzieren von Beitragsrückständen für vergangene Berichtszeiträume, die in diesem Steuer-(Berichts-)Zeitraum gezahlt wurden.

Es sei darauf hingewiesen, dass das Bundesgesetz Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009 besagt, dass „Zahler von Versicherungsprämien gemäß Artikel 5 Absatz 2 Teil 1 dieses Bundesgesetzes die entsprechenden Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation zahlen Bundes- und Bundeskrankenkassenversicherung in Festbeträgen, ermittelt nach den Teilen 1.1 und 1.2 dieses Artikels.

Gleichzeitig heißt es in Artikel 14 Absatz 1.1 des Gesetzes Nr. 212-FZ eindeutig: „Für den Fall, dass die Höhe der Einnahmen des Zahlers der Versicherungsprämien für den Abrechnungszeitraum 300.000 Rubel übersteigt, in einem festen Betrag, der als festgelegt ist das Produkt aus dem durch Bundesgesetz festgelegten Mindestlohn zu Beginn des Geschäftsjahres, für das Versicherungsprämien gezahlt werden, und dem Satz der Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation, festgelegt durch Artikel 12 Teil 2 Satz 1 des dieses Bundesgesetzes, erhöht um das 12-fache, zuzüglich 1,0 Prozent des Einkommens des Zahlers von Versicherungsprämien, die 300 000 Rubel für den Abrechnungszeitraum überschreiten.

Höchstwahrscheinlich werden dem Schreiben Klagen einzelner Unternehmer gegen den Bundessteuerdienst folgen, wenn die Steuerbehörden beginnen, Steuern auf das vereinfachte Steuersystem und UTII für Nachzahlungen im Zusammenhang mit der neuen Position des Finanzministeriums vorzulegen.

Für einzelne Unternehmer wird 1 Prozent über 300.000 Rubel verdienter Mittel als Ergänzung zum festen Bestandteil der Versicherungsgebühren an die Pensionskasse überwiesen. Beide Arten von Beiträgen sind einzigartig und werden auf das persönliche Konto des Unternehmers gezahlt. Im ersten Fall hängt die Höhe der Zahlung von den Ergebnissen seiner Tätigkeit ab, im zweiten Fall sind die Beiträge für mindestens ein Jahr gesetzlich genehmigt und ändern sich auch bei Inaktivität des einzelnen Unternehmers nicht. Die Bedingungen für die Übertragung dieser und anderer Übertragungen an den Fonds sind unterschiedlich und nicht miteinander verknüpft.

Was sich bei der Zahlung der Versicherungsprämien an die FIU im Jahr 2019 für Einzelunternehmer geändert hat

Versicherungsgebühren, die auf das Einkommen und den Gewinn von Bürgern der Russischen Föderation anfallen, bilden in Zukunft Rentenersparnisse, gehen in die medizinische Versorgung oder in die Sozialversicherung. Mitarbeiter von Unternehmen mit Managern kümmern sich nicht um die Notwendigkeit des Verfahrens, da die Berechnungen und Überweisungen von der Buchhaltung des Unternehmens vorgenommen werden. Unternehmer haben eine ganz andere Situation - sie berechnen und überweisen Versicherungsprämien für sich.

Es gibt zwei Arten von Gebühren für Einzelunternehmer:

1. Von der FIU gezahlte Festgelder, die dann an Renten- (überwiegender Anteil) und Krankenversicherung verteilt werden. Die Höhe der Gebühr wird jährlich überprüft und durch Regierungsverordnungen genehmigt.
2. Die Gebühr zu einem Satz von 1 % auf den Betrag, der 300.000 Rubel der jährlichen Rentabilität des Unternehmens übersteigt, gilt nur für Renten.

Bis zum 01.01.2018 unterlag der Wert der festen Zahlungen in der Pensionskasse der Russischen Föderation dem Mindestlohnsatz, einem Indikator, der jedes Jahr auf Regierungsebene genehmigt wird und dem monatlichen Mindestlohn entspricht.

Die Formel zur Berechnung der Versicherungsprämien wurde verwendet:

Vz \u003d Mindestlohn * Svz * 12,

12 Monate im Jahr;

Vz - der Wert der Gebühren;

Svz - der Satz, zu dem die Zahlung berechnet wird.

Dadurch konnte jeder Unternehmer selbstständig prüfen, ob die Höhe der Zahlung der einzelnen Unternehmerbeiträge im Bescheid der Finanzverwaltung richtig angegeben wurde, wobei ein Steuersatz von 26 % für Renten und 5,1 % für Arzneimittel zugrunde gelegt wurde.

Ab dem 1. Januar 2019 wurde eine deutliche Anhebung des Mindestlohns beschlossen; zuerst bis zu 9489 Rubel. und dann mehr. Wäre die Methodik gleich geblieben, hätte der IP deutlich mehr zahlen müssen als noch vor einem Jahr. Daher weigerten sie sich auf Regierungsebene, sich an diesen Indikator zu binden, und wiesen vorgefertigte Beträge zu.

Als Ergebnis wurden für 2019 die folgenden Beträge zur Einzahlung auf die Konten des PFR festgelegt:

• im Rahmen der Rentenversicherung - 26.545 Rubel;
• im Rahmen der Krankenversicherung - 5.840 Rubel.

Der Unternehmer ist vollständig verpflichtet, 32.385 Rubel auf sein persönliches Konto einzuzahlen.

Die Rentenkasse über 300.000 Rubel für Einzelunternehmer verpflichtet die erhaltenen Einnahmen zur Besteuerung mit einem Satz von 1 Prozent. In diesem Bereich hat sich nichts geändert, und die Methodik bleibt gleich: Die Steuer wird in der Jahreserklärung berechnet, und die Einkommensdaten aus dem Bericht dienen als Grundlage für die Gebührenberechnung.

Berechnung der Beiträge für Einkommen über 300.000 Rubel

Der einzelne Unternehmer bestimmt den berechneten Anteil „seiner“ Versicherungsgebühren mit einem Satz von 1 Prozent, der auf ein Einkommen über 300.000 Rubel angewendet wird. Allerdings hat auch dieser Betrag eine Grenze, selbst bei einer erheblichen Rentabilität des Unternehmens des Unternehmers. Die Beschränkung wird durch Artikel 14 des Gesetzes Nr. 212-FZ festgelegt. Bis 2019 hing diese Schwelle wie bei den Pauschalgebühren vom Mindestlohn ab. Aber jetzt wird es einfach von der Regierung der Russischen Föderation in Höhe von 212.360 Rubel genehmigt.

Das bedeutet, dass nur der Betrag des 1%-Beitrags, der kleiner oder gleich der festgelegten Grenze ist, für Beiträge angerechnet wird.

Betrachten Sie nun die Methoden zur Bestimmung des berechneten Indikators für verschiedene Systeme IP-Besteuerung.

BASIC

BEIM Steuergesetzgebung besagt, dass ein Satz von 1% für das Einkommen eines einzelnen Unternehmers gilt, das die Schwelle von 300.000 Rubel überschreitet. Vermeiden zusätzliche Belastung Der Umsatz darf die angegebene Grenze nicht überschreiten.

Seit der Einführung der Norm in die Abgabenordnung der Russischen Föderation unter dem Begriff Einkommen verstand der PFR aus irgendeinem Grund Einnahmen. Infolgedessen stellte sich heraus, dass die persönliche Einkommensteuer im Rahmen der allgemeinen Regelung aus der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben und die Versicherungsgebühren nur aus den Einnahmen entnommen wurden.

Seit Anfang 2017 hat sich die Situation geändert und das Finanzministerium hat in Schreiben Nr. BS-19-11 / 160 eingeräumt, dass es korrekter wäre, die Rentengebühr mit einem Satz von 1% aus dem Gewinn zu berechnen, wenn sie sich dreht heraus auf mehr als 300.000 Rubel. Unter Gewinn versteht man in diesem Fall die Differenz zwischen den Einnahmen und Ausgaben des Unternehmers.

Für 2019 hat diese Klarstellung ihre Gültigkeit nicht verloren, und die Abgrenzungsregeln bleiben gleich.

Beispielsweise betrugen die Einnahmen eines bestimmten Einzelunternehmers 1.090.000 Rubel und die bestätigten Ausgaben 680.000 Rubel. Die geschätzte Höhe des an die FIU zu zahlenden Beitrags beträgt:

(1.090.000 - 680.000) \u003d 410.000 - 300.000 \u003d 110.000 x 1% \u003d 1.100 Rubel.

"Vereinfacht" gibt Unternehmern das Recht, zwischen zwei Arten der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage zu wählen:

• aus dem Einkommen, wenn der Eingang von Geldern für den Steuerzeitraum an die Kasse und auf das Girokonto zugrunde gelegt wird und Kosten überhaupt nicht berücksichtigt werden;
• aus der Differenz zwischen der Summe aller Einnahmen und der Summe der entstandenen Ausgaben.

Im ersten Fall wenden einzelne Unternehmer einen einheitlichen Steuersatz von 6% an, im zweiten - 15%.

Es wäre logisch anzunehmen, dass die Berechnung des 1%-Satzes der Rentenrückstellungen einem ähnlichen Weg folgen wird. In der Praxis jedoch in Logikdiagramm nur das Verfahren für das Objekt "Einkommen" ist festgelegt. Schauen wir uns genauer an, was hier vor sich geht.

"Einkommen"

Um von einem Unternehmer, der sich für dieses Objekt entschieden hat, keinen zusätzlichen Beitrag zur FIU zu leisten, sollte der Einkommensumsatz 300.000 Rubel nicht überschreiten. Von einem etwaigen Überschuss muss 1% berechnet und der gefundene Betrag an den Fonds gezahlt werden.

Beispielsweise erhielt ein bestimmter Einzelunternehmer für das Jahr 2017 850.000 Rubel über die Kasse und das Konto für Handelsgeschäfte. Einnahmen. Die Berechnung wird wie folgt aussehen:

(850.000 - 300.000) x 1 % = 5.500 Rubel.

"Einnahmen minus Ausgaben"

Bei dieser Bemessungsgrundlage wird die IP-Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben erhoben, jedoch werden zur Berechnung des 1-Prozent-Satzes alle IP-Einnahmen herangezogen, also alle Einnahmen an der Kasse und auf dem Konto.

Zum Beispiel betrugen die unternehmerischen Einnahmen 1.100.000 Rubel pro Jahr und die Ausgaben - 700.000 Rubel. Die geschätzte Höhe des Beitrags beträgt dann:

1.100.000 x 1 % = 11.000 Rubel

Wie Sie sehen, sind die Kosten nicht einkommensmindernd und fließen nicht in die Bemessungsgrundlage der Gebühr ein.

Derzeit laufen aktive Diskussionen, um die Regeln zur Berechnung der Rentenbeiträge für OSNO und "vereinfacht" anzugleichen. In beiden Systemen sind die Grundsätze zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage (für die Einkommensteuer und die Einheitssteuer) identisch, unterscheiden sich jedoch bei den Versicherungsgebühren.

UTII

Für die „Anrechnung“ gelten etwas andere Regeln. Hier wird der Satz von 1 Prozent ab einem Selbstbehalt von nicht 300 Rubel des tatsächlichen, sondern des kalkulatorischen Einkommens angewendet. Denken Sie daran, dass dieser Indikator durch eine separate Formel bestimmt wird, in der es eine Grundrendite, einen physischen Indikator und Anpassungsfaktoren gibt. Die meisten Elemente mathematischer Ausdruck bestimmt durch die Art der Geschäftstätigkeit des Unternehmers und die Merkmale des Geschäftsgebiets.

Gemäß den Regeln des Regimes wird vierteljährlich eine Erklärung zur „Anrechnung“ eingereicht. Um den jährlichen Wert zu berechnen, sollten die Daten aus dem Bericht daher mit 4 multipliziert werden. Anschließend sollte die Grenze von 300.000 Rubel abgezogen werden aus der resultierenden Zahl. Im positiven Fall werden 1 % davon gefunden und bei der FIU hinterlegt.

Beispielsweise belief sich das vierteljährliche Einkommen eines Einzelunternehmers, der bei UTII im Einzelhandel tätig ist, auf 320.000 Rubel, dann sieht die Berechnung der Gebühr so ​​aus.

Ermitteln Sie zunächst den Wert des Zwölfmonatseinkommens:

320.000 x 4 = 1.280.000 Rubel

Dann der Unterschied:

1.280.000 - 300.000 = 980.000 Rubel

Und schließlich die Höhe des Beitrags:

980.000 x 1 % = 9.800 Rubel

Bei PSN ist die Situation ähnlich wie bei UTII. Auch wird das geschätzte Einkommen zugrunde gelegt und nicht das tatsächlich erzielte Einkommen. Das Dokument, das es erlaubt, im Rahmen des Regimes zu arbeiten, gibt den potenziellen Wert der Einnahmen an, der als Grundlage für die Berechnung der Patentkosten herangezogen wird. Dieser Wert ist bei der Gebührenberechnung zu berücksichtigen.

Ein Patent wird für einen Zeitraum von einem bis zwölf Monaten erteilt und bei der Ermittlung des Jahreswertes muss eine entsprechende Interpolation vorgenommen werden.

Zum Beispiel hat ein bestimmter Geschäftsmann ein Patent für vier Monate für die Tätigkeit des Reparierens von Schuhen angemeldet. Die Kosten für die Genehmigung für diesen Zeitraum betragen 240.000 Rubel.

Lassen Sie uns die Gebühr berechnen:

(240.000: 4 x 12 - 300.000) x 1 % = 4.200 Rubel.

Wendet ein einzelner Unternehmer mehrere Besteuerungssysteme gemeinsam an, erfolgt die Umlageberechnung mit 1 % Satz für jede Richtung. Auch Zahlungsbelege können geteilt werden, damit es später nicht zu Missverständnissen kommt.

Reduzierung der Anzahlung für UTII und STS um 1 %

Die geschätzte Gebühr ist in einigen Fällen ein erheblicher Betrag, und der einzelne Unternehmer hat eine Frage: Ist es möglich, die Vorsteuer auf die als Gebühr von 1 Prozent gezahlten Mittel zu reduzieren? Die Gesetzgebung erlaubt diesen Vorgang für Vorauszahlungen, die im vergangenen Jahr im Rahmen des vereinfachten Steuersystems und der UTII geleistet wurden.

In dem Zeitraum, für den die Steuer berechnet wird, können die aufgeführten Gebühren die Höhe der Budgetzahlungen nicht beeinflussen.

Der Ablauf sieht so aus:

• Einzelunternehmer müssen das Einkommen nach dem vereinfachten Steuersystem berechnen, die Steuer ermitteln und eine Erklärung beim IFTS einreichen;
• Steuern zahlen;
• Stellen Sie den Betrag ein, der über 300.000 Rubel liegt.
• 1 % von diesen Mitteln abziehen;
• den festgestellten Gebührenbetrag an die FIU abführen.

1. Wenn die Erklärung im ersten Quartal beim IFTS eingereicht wird und der IP den Beitrag vor Ende März überweisen konnte, können Sie mit diesen Mitteln den in den ersten drei Monaten aufgelaufenen Vorschuss auf das vereinfachte Steuersystem abziehen 2019 (Steuern im Jahr 2017 können nicht mehr angerührt werden).
2. Wenn im April, ist die Anpassung des Vorschusses für das 2. Quartal erlaubt.

Beispielsweise übersteigen die Gewinne einzelner Unternehmer (6 Prozent) 300.000 Rubel. für 220 Tausend Rubel Die Gebühr beträgt:

220.000 x 1 % = 2.200 Rubel.

Es wurde im Mai in die FIU eingetragen, so dass die Höhe des Vorschusses erst nach den Ergebnissen des zweiten Quartals reduziert werden kann. Wenn die Einnahmen in diesem Zeitraum 100.000 Rubel betragen, beträgt der Vorschuss:

100.000 x 6 % = 6.000 Rubel

Unter Berücksichtigung des gezahlten Beitrags sollte Folgendes in das Budget aufgenommen werden:

6.000 - 2.200 = 3.800 Rubel

Zusätzlich zu diesen Nuancen gibt es Funktionen für vereinfachende Unternehmer mit „Einkommen“ und für Betrüger. Für diese Kategorien von Einzelunternehmern ist es zulässig, die kalkulatorische oder einmalige Budgetzahlung für alle „ihre“ Beiträge zu reduzieren, wenn kein angestelltes Personal vorhanden ist. In Gegenwart eines Personals von Arbeitern - nur 50% für die "Vereinfacher".

Wann müssen Sie bezahlen?

Unternehmer der Russischen Föderation zahlen bis zum letzten Tag des laufenden Jahres Gebühren in fester Höhe an die Pensionskasse. Wenn das Einkommen eines einzelnen Unternehmers 300.000 Rubel übersteigt, muss er zusätzliche Gebühren in Höhe von 1% von dem über dem festgelegten Schwellenwert verdienten Geld an den Fonds senden.

Die Ergebnisse der vergangenen Periode werden in der Erklärung zusammengefasst. Für das Jahr 2019, beispielsweise bei Verwendung der vereinfachten Version, sollte die Meldung bis Ende April beim Eidgenössischen Steuerdienst eingereicht werden. Gleichzeitig wird die Höhe des Einkommens des einzelnen Unternehmers bekannt und dementsprechend die Grundlage für die Bestimmung der Höhe der Mittel über der Schwelle von 300.000 Rubel.

In Bezug auf diese Daten ist die Frist für die Zahlung einer Gebühr von 1% mit einer positiven Differenz von über 300.000 Rubel auf den 02.07.2018 festgelegt (gesetzlich bis Ende Juni, aber die letzten Tage dieses Monats fallen auf Wochenenden). und werden daher auf den ersten Werktag übertragen).