Pentru toți antreprenorii individuali care au câștigat mai mult de 300 de mii de ruble, 1% este transferat către PFR. Acesta este un fel de completare la elementul stabilit al taxelor de asigurare. Aceste două tipuri de contribuții sunt unice și creditate în contul oamenilor de afaceri.

În primul caz, valoarea plății depinde de rezultatele activităților sale, în al doilea caz, contribuțiile sunt aprobate legal pentru cel puțin un an și nu se modifică chiar dacă întreprinzătorul individual este inactiv. Condițiile pentru transferul acestor și alte transferuri către fond sunt diferite și nu sunt legate între ele.

Plata de 1% pentru veniturile care depășesc 300.000 de ruble

Partea fixă ​​a contribuțiilor pentru pensie și asigurări de sănătate pentru anul 2018 trebuie plătită până la 31 decembrie 2018. Contribuțiile la fonduri în sumă fixă ​​trebuie plătite de toți întreprinzătorii individuali, indiferent de regimul de impozitare aplicabil, de suma veniturilor primite și de dacă s-au desfășurat sau nu activități financiare și economice.

Opinia departamentelor cu privire la această problemă s-a schimbat deja, atât de mulți oameni de afaceri din Rusia, pentru a nu ține evidența modificărilor în legislație și alte Puncte importante independent, utilizați serviciu online convenabil. Cu ajutorul acestuia, puteți minimiza semnificativ riscurile și puteți economisi timp.

Ce s-a schimbat la plata primelor de asigurare către UIF în 2018 pentru antreprenorii individuali

Taxele de asigurare acumulate pe câștigurile și profiturile cetățenilor Federației Ruse, în viitor, sub formă de economii de pensii, merg la asistență medicală sau asigurări sociale. Angajaților întreprinderilor cu manageri nu le pasă de necesitatea unei proceduri, deoarece calculele și transferurile de bani sunt efectuate de departamentul de contabilitate al companiei. Întreprinzătorii au o situație complet diferită - calculează și transferă primele de asigurare pentru ei înșiși.

Există două tipuri de taxe pentru proprietarii individuali:

Fonduri fixe plătite de UIF și apoi distribuite către pensii (cote covârșitoare) și asigurări de sănătate. Valoarea taxei este revizuită și aprobată anual prin decrete guvernamentale.

Taxa percepută la o rată de 1% asupra sumei care depășește 300.000 de ruble a profitabilității anuale a afacerii se adresează numai pensiilor.

Până la 01.01.2018, valoarea plăților fixe în Fondul de pensii al Federației Ruse era supusă ratei salariului minim, un indicator aprobat în fiecare an la nivel guvernamental și egal cu salariul minim lunar.

S-a folosit formula de calcul a primelor de asigurare:

Vz \u003d salariul minim * Svz * 12, Formula pentru calcularea primelor de asigurare
Unde

12 luni într-un an;

Vz - valoarea taxelor;

Svz - rata la care se calculează plata.

Ca urmare, fiecare întreprinzător a putut verifica în mod independent dacă valoarea plății contribuțiilor întreprinzătorului individual a fost corect indicată în sesizarea organelor fiscale, aplicând o cotă de 26% pentru pensii și 5,1% pentru medicamente.

De la 1 ianuarie 2018 s-a decis majorarea semnificativă a salariului minim; mai întâi până la 9489 de ruble. și apoi mai mult. Dacă metodologia ar fi rămas aceeași, IP ar trebui să plătească mult mai mult decât acum un an. Prin urmare, la nivel guvernamental, au refuzat să se lege la acest indicator și au alocat sume gata făcute.

Ca urmare, pentru anul 2018 s-au stabilit următoarele sume a fi depuse în conturile PFR:

în cadrul asigurării de pensie - 26.545 de ruble;
în cadrul asigurării medicale - 5.840 de ruble.
Antreprenorul este pe deplin obligat să plătească 32.385 de ruble în contul său personal.

Fond de pensie peste 300.000 de ruble pentru antreprenorii individuali, veniturile primite sunt obligate să fie impozitate la o cotă de 1%. Nimic nu s-a schimbat în acest domeniu, iar metodologia rămâne aceeași: impozitul este calculat în declarația anuală, iar datele privind veniturile din raport servesc drept bază pentru calcularea taxelor.

Plata a 1% pentru asigurarea de pensie pentru antreprenorii individuali in 2018 pentru 2017

Vă rugăm să rețineți că atunci când plătiți plata în cauză în anii anteriori, contribuabilii pe sistem comun fiscalitatea (OSNO), precum și întreprinzătorii care au aplicat sistemul de impozitare simplificat („venituri minus cheltuieli” 15%), la calcularea veniturilor pentru primele de asigurare, nu au luat în considerare suma cheltuielilor.

Începând cu 1 ianuarie 2017, calculul de 1% pentru IP pe OSNO s-a schimbat. Acum IP pe OSNO, atunci când calculați 1% pentru asigurarea de pensie, utilizați norma de lege specificată în paragrafe. 1 p. 9 Art. 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această normă determină venitul pentru OSNO în conformitate cu articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea. ca diferenţa dintre venituri şi deduceri profesionale.

Prin urmare, IP pe OSNO va determina 1% nu din venituri, ci din diferența dintre venituri și cheltuieli. Pe 25 octombrie 2016, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, prin scrisoarea sa nr. BS-19-11, a confirmat validitatea unui astfel de calcul. În 2018 această regulă va continua sa functioneze.

Dacă un antreprenor individual aplică mai multe regimuri de impozitare în același timp, atunci veniturile din acesta activitate antreprenorială rezumat.

Când trebuie să plătești impozite?

Antreprenorii din Federația Rusă plătesc taxe către Fondul de pensii într-o sumă fixă ​​până în ultima zi anul curent. Dacă venitul unui antreprenor individual a depășit 300.000 de ruble, acesta va trebui să trimită fondului comisioane suplimentare la o rată de 1% din banii câștigați peste pragul specificat.

Rezultatele perioadei trecute sunt rezumate în declarație. Pentru 2018, atunci când se utilizează versiunea simplificată, de exemplu, raportul ar trebui să fie transmis Serviciului Federal de Taxe până la sfârșitul lunii aprilie. În același timp, nivelul veniturilor obținute de întreprinzătorul individual va deveni cunoscut și, în consecință, baza pentru determinarea sumei fondurilor peste pragul de 300.000 de ruble.

Concentrându-ne pe aceste date, termenul limită pentru plata unei taxe de 1% cu o diferență pozitivă peste 300 de mii de ruble este stabilit pentru 07/02/2018 (în lege până la sfârșitul lunii iunie, dar ultimele zile această lună cad într-un weekend și, prin urmare, sunt transferate în prima zi lucrătoare).

După ce a returnat suma contribuțiilor de asigurări fixe obligatorii într-un cadru rezonabil (20.727 de ruble 53 de copeici), o plată de un procent pentru venitul anual în exces (peste 300.000 de ruble) a fost adăugată la sarcina antreprenorilor individuali a sistemului fiscal simplificat.

La sfârșitul perioadei fiscale, IP, al cărui venit anual depășește 300.000 de ruble, plătește și + 1% din venit la plata fixă.

Pentru a rezuma, atunci:
- 1% se calculează din diferența dintre venitul anual și 300.000 de ruble;
- plătit la Fondul de Pensii (și anume, la Fondul de Pensii, și nu la FFOMS);
- Plata trebuie efectuată înainte de 1 aprilie 2015.

Dacă totul este mai mult sau mai puțin clar cu aceste întrebări, atunci unul rămâne atât de evident și de neînțeles:
„Dacă acest 1% este și o primă de asigurare, înseamnă asta că un antreprenor individual aflat în regim de impozitare simplificat (6%) fără angajați are dreptul să reducă impozitul datorat acestei contribuții”?

E chiar asa? La urma urmei, Codul Fiscal prevede „într-o sumă fixă”:
„Întreprinzătorii persoane fizice care au ales ca obiect de impozitare venitul și nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, reduc cuantumul impozitului (plăți în avans) prin primele de asigurare plătite la Fondul de pensii. Federația Rusăși Fondul Federal Obligatoriu asigurare de sanatate într-o sumă fixă."

1% se referă la o „dimensiune fixă”?

În mod logic, primele de asigurare care depășesc 300.000 de ruble nu corespund conceptului de „plată fixă”, deoarece dimensiunea lor variază în funcție de venitul fiecărui antreprenor individual. Cu toate acestea, oficialii cred că conceptul de „plată fixă” include prime de asigurare plătite în valoare de 1% din suma veniturilor unui antreprenor individual care depășește 300.000 de ruble (Ministerul Finanțelor din nou raportat prin scrisoare din 09/01/14 Nr.03-11-09 / 43709). Acest lucru înseamnă că impozitul poate fi redus nu numai cu valoarea plăților fixe (20.727 ruble 53 copeici), ci și cu suma care este transferată la Fondul de pensii dintr-un excedent de venit de 300.000 de ruble.

Problemele reducerii impozitului în funcție de momentul plății contribuțiilor sunt abordate în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.09.14 Nr.03-11-09 / 43709. Specialiștii departamentului financiar principal au ajuns la următoarele concluzii:

Dacă primele de asigurare în sumă fixă ​​și contribuțiile în valoare de 1 la sută sunt virate în rate în cursul anului 2014, atunci impozitul unic în regim de impozitare simplificat sau UTII poate fi redus cu suma plătită pentru fiecare trimestru, fără a se limita la 50 la sută. De exemplu, dacă un antreprenor individual plătește 1% din contribuții din suma venitului excedentar în iulie, atunci această plată poate fi luată în considerare la calcularea plății anticipate în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru 9 luni din 2014.
Dacă plata suplimentară este transferată în martie 2015 (cel târziu la 1 aprilie 2015), atunci antreprenorul individual va putea lua în considerare această sumă în în întregime la calculul unei plăți în avans în regimul fiscal simplificat sau UTII pentru trimestrul I 2015.

Notă! momentul plății contribuțiilor afectează ordinea reducerii impozitului. Concluzia este că plata în avans (taxa) este redusă cu primele de asigurare într-o sumă fixă ​​pentru perioada în care primele sunt efectiv plătite.

Citat (articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse): 3.1. Contribuabilii care au ales venitul ca obiect de impozitare vor reduce cuantumul impozitului (plăți în avans) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) cu suma:
1) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea sociala obligatorie in caz de invaliditate temporara si maternitate, asigurarea obligatorie de sanatate, asigurarea sociala obligatorie pentru accidente de munca si boli profesionale; plătite (în limita sumelor calculate) în această perioadă fiscală (de raportare).în conformitate cu legislația Federației Ruse;

Acestea. nu va fi posibilă reducerea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat din 2014 cu valoarea contribuțiilor plătite în 2015. Dacă ați plătit 1% (pentru 2014) deja la începutul anului 2015 (și ar putea fi plătit în rate pe tot parcursul anului sau în timp înainte de sfârșitul anului 2014), atunci va fi posibil să le acceptați ca reducere la calcularea impozit (plata în avans) numai în anul 2015 pentru primul trimestru.

A rezuma:
Poate un antreprenor individual, atunci când calculează impozitul, să ia în considerare, printre altele, primele de asigurare în valoare de 1% din venitul care depășește 300 de mii de ruble?

Experții Ministerului de Finanțe au răspuns la această întrebare afirmativ.
O singură taxă „simplificată” (sau o plată în avans) pentru o anumită perioadă de raportare poate fi redusă cu toate primele de asigurare plătite, cu condiția ca primele să fie efectiv plătite în această perioadă de raportare.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
„Cu privire la procedura de calcul a sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea unui sistem simplificat de impozitare cu obiectul impozitării sub formă de venit, sau a unui impozit unic pe venitul imputat”.

MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
SCRISOARE
din 1 septembrie 2014 N 03-11-09 / 43709

Departamentul Politică Fiscală și Tarifară Vamală a avut în vedere scrisoarea privind aplicarea prevederilor paragrafului 3 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21. Codul fiscal Federația Rusă (denumită în continuare Cod), precum și paragraful 2.1 al articolului 346.32 din Cod și raportează următoarele.

În conformitate cu partea 1 a articolului 14 lege federala din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (în continuare - Legea N 212-FZ) antreprenori individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice care plătesc prime de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii în sume fixe, în modul următor, stabilit prin partea 1.1 a articolului 14 din Legea N 212-FZ :

1) dacă valoarea venitului plătitorului de prime de asigurare pentru perioada de facturare nu depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă, determinată ca produs al salariului minim stabilit de legea federală la început an fiscal pentru care se plătesc primele de asigurare, iar rata primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, stabilită prin clauza 1 a părții 2 a articolului 12 din Legea N 212-FZ, a crescut de 12 ori;

2) dacă valoarea venitului plătitorului de prime de asigurare pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble - într-o sumă fixă, determinată ca produs al salariului minim stabilit de legea federală la începutul exercițiului financiar pentru care sunt primele de asigurare plătit, iar tariful contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, stabilit de paragraful 1 al părții 2 a articolului 12 din Legea N 212-FZ, a crescut de 12 ori, plus 1,0 la sută (1%) din suma de veniturile plătitorului de prime de asigurare care depășesc 300.000 de ruble pentru perioada de facturare.

Întreprinzătorii individuali plătesc plăți fixe în sumă forfetară pentru anul calendaristic curent, integral sau parțial în cursul anului (partea 2 a articolului 16 din Legea N 212-FZ).

Plata finală a primelor de asigurare din venituri care nu depășesc 300.000 de ruble trebuie efectuată cel târziu la 31 decembrie a curentului. an calendaristic. Primele de asigurare calculate din venituri care depășesc 300.000 de ruble se plătesc cel târziu la 1 aprilie a anului următor perioadei de facturare expirate (Partea 2 a articolului 16 din Legea N 212-FZ).

Totodată, întreprinzătorii individuali pot plăti prime de asigurare sub forma a 1% din suma venitului excedentar din momentul excesului de venit în cursul anului curent (clauza 2 din partea 1.1 din articolul 14, partea 2 din articolul 16 din Lege). N 212-FZ).

În plus, în baza părții 1 a articolului 14 din Legea N 212-FZ, o sumă fixă ​​a primelor de asigurare înseamnă întreaga sumă plătibilă de către întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice pentru perioada de facturare, luând în considerare sursa de venit. Prin urmare, conceptul de „plată fixă” include și primele de asigurare plătite în valoare de 1% din valoarea venitului antreprenor individual depășind 300.000 de ruble.

Procedura de reducere de către întreprinzătorii individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat sau un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat și care nu efectuează plăți sau alte remunerații către persoane fizice este stabilită de prevederile relevante ale Codului:

(1) Antreprenorii persoane fizice care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării sub formă de venit, care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, în conformitate cu clauza 3.1 din art. 346.21 din Cod, reduc cuantumul impozitului. (plăți în avans) calculate pentru perioada fiscală (de raportare), pentru suma primelor de asigurare plătite către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii într-o sumă fixă.

2) Antreprenorii persoane fizice care aplică sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, în baza alin. 2.1 al art. 346.32 din Cod, reduc cuantumul unui impozit unic. pe venitul imputat calculat pentru perioada fiscală prin primele de asigurare plătite către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii într-o sumă fixă.

Acești contribuabili care aplică sistemul simplificat de impozitare și sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat au dreptul să reducă cuantumul impozitului (plăți în avans la impozit) pe primele de asigurare plătite fără a aplica restricția sub forma de 50 la sută din valoarea acestui impozit.

În consecință, la calcularea sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea unui sistem de impozitare simplificat cu obiect de impozitare sub formă de venit, sau a unui impozit unic pe venitul imputat, trebuie să se țină seama de următoarele.

1. De la 1 ianuarie 2014, cuantumul impozitului plătit în legătură cu aplicarea unui sistem simplificat de impozitare cu obiect de impozitare sub formă de venit, sau un singur impozit pe venitul imputat, poate fi redus de către întreprinzătorii individuali care nu nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, nu numai în funcție de valoarea plății fixe plătite, ci și pentru valoarea primelor de asigurare în valoare de 1% din suma veniturilor care depășesc 300.000 de ruble.

2. În cazul plății primelor de asigurare într-o sumă fixă ​​și valoarea primelor de asigurare calculată ca 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 de ruble în părți în timpul perioadei fiscale (de raportare), valoarea impozitului (plăți în avans la impozit ) plătite în legătură cu utilizarea unui sistem de impozitare simplificat, sau a unui impozit unic pe venitul imputat, poate fi redus de către întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice pentru fiecare perioadă de impozitare (de raportare) cu partea plătită din plata fixă. , inclusiv prin partea plătită a plății la rata în valoare de 1% pentru veniturile care depășesc 300.000 de ruble, fără aplicarea restricției sub forma de 50 la sută din valoarea acestui impozit.

3. În cazul în care întreprinzătorii individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat sau un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, plătesc prime de asigurare pentru anul 2014 calculate la o cotă de 1% din suma venitului care depășește 300.000 de ruble ., în martie 2015 (cel târziu la 1 aprilie 2015), atunci antreprenorii individuali vor putea lua în considerare această sumă a primelor de asigurare la calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea impozitării simplificate sistem, sau impozitul unic pe venitul imputat, pentru perioada (de impozitare) corespunzătoare a anului 2015, fără a se aplica limitarea de 50 la sută din cuantumul acestui impozit.

4. Posibilitatea reducerii cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat de către contribuabilii care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice cu cuantumul primelor de asigurare plătite într-o sumă fixă, inclusiv cuantumul primelor de asigurare în cuantum de 1% din suma venitului care a depășit 300.000 de ruble, paragraful articolului 346.32 Codul nu este furnizat.

Având în vedere cele de mai sus, întreprinzătorii individuali care efectuează plăți și remunerații către persoane fizice în trimestrul I 2015, la calcularea cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat pentru trimestrul I 2015, nu au dreptul să ia în considerare cuantumul primelor de asigurare în suma de 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 de ruble . la sfârşitul anului 2014, şi achitate în acest trimestru (în trimestrul I 2015).

Această opinie a fost exprimată în mod neașteptat de către Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 6 octombrie 2015 nr. 03-11-09 / 57011. În ea, finanțatorii au răspuns la întrebările Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu privire la reducerea UTII și a impozitului pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” cu valoarea contribuțiilor antreprenorilor individuali sub forma de 1% din excesul de venit anual peste 300 de mii de ruble. în funcție de prezența sau absența angajaților în IP, scrie ]]> audit-it.ru ]]> .

Serviciul Fiscal Federal în cererea sa din 27 iulie 2015 Nr. ED-4-3 / [email protected] adresată Ministerului Finanțelor, a menționat: întrucât un antreprenor individual care efectuează plăți către persoane fizice este obligat să plătească prime de asigurare nu numai pentru angajați, ci și pentru el însuși către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS, atunci, potrivit Federal Serviciul Fiscal, acest contribuabil are dreptul de a reduce valoarea impozitului calculat (plățile anticipate ale impozitului) și valoarea contribuțiilor plătite, calculată ca 1% din suma venitului care depășește 300 de mii de ruble. pentru perioada de facturare. În acest caz, se aplică o limită de 50% din valoarea impozitului calculat. FTS a întrebat dacă această abordare este corectă.

Ca răspuns, Ministerul Finanțelor a decis să pună viața grea acelor antreprenori individuali care lucrează singuri.

Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit că întreprinzătorii individuali fără angajați au dreptul de a reduce impozitele cu valoarea contribuțiilor plătite pentru ei înșiși într-o sumă fixă. În luna mai a acestui an, departamentul a clarificat că suma fixă ​​a contribuțiilor IP înseamnă întreaga sumă plătibilă de către IP pentru sine, pentru perioada de facturare, ținând cont de venituri. Scrisoarea nr. 03-11-11/28956 din 20 mai 2015 a precizat clar că „termenul „plată fixă” include și primele de asigurare plătite în valoare de 1% din venitul unui antreprenor individual care depășește 300.000 de ruble”. Același lucru a spus și mai devreme Ministerul Finanțelor - într-o scrisoare din 21 februarie 2014 nr.03-11-11 / 7514. Citat din scrisoare: „În plus, în baza părții 1 a art. 14 din Legea N 212-FZ, prin sumă fixă ​​a primelor de asigurare se înțelege întreaga sumă plătibilă de un liber profesionist pentru perioada de facturare, ținând cont de venitul acestuia. În consecință, conceptul de „plată fixă” include și prime de asigurare plătite în valoare de 1% din venitul unui antreprenor individual care depășește 300.000 de ruble.

Cu toate acestea, într-o nouă scrisoare, departamentul a exprimat o abordare diametral diferită: o sumă fixă ​​este suma contribuțiilor, definită ca valoare constantă conform formulei ca produs al salariului minim cu numărul de luni dintr-un an și cotele contribuțiilor la PFR și FFOMS. În același timp, valoarea contribuțiilor, calculată ca 1% din valoarea veniturilor care depășește 300 de mii de ruble. pentru perioada de facturare, nu poate fi considerată o sumă fixă prima de asigurare, pentru că este variabilși depinde de venitul contribuabilului.

Astfel, pentru contribuțiile în valoare de 1% din venitul excedentar al antreprenorilor individuali fără angajați, cuantumul impozitelor (departamentul din acest caz a spus despre impozitul pe sistemul simplificat de impozitare „venituri”) nu se reduc.

Totodată, antreprenorii individuali din sistemul simplificat de impozitare „venituri” care efectuează plăți către persoane fizice reduc cuantumul impozitului (plăți în avans) pe contribuțiile plătite la PFR și FFOMS (precum și la FSS pentru angajați) atât pentru angajați. și pentru ei înșiși, dar nu mai mult de 50%, a indicat Ministerul Finanțelor. În ceea ce privește astfel de antreprenori individuali, clauza „într-o sumă fixă” lipsește în Codul Fiscal al Federației Ruse, iar Ministerul Finanțelor nu o menționează nici în legătură cu aceștia. Așadar, putem concluziona că întreprinzătorii individuali cu angajați pot folosi, de asemenea, „venitul” pentru a reduce impozitul pe sistemul simplificat de impozitare și contribuțiile în valoare de 1% din excesul de venit peste suma de 300 de mii de ruble. Aici, Ministerul Finanțelor, se pare, este de acord cu Serviciul Fiscal Federal.

Agenția a mai indicat că, în cadrul sistemului fiscal simplificat, este posibil să se reducă suma impozitului calculat (plăți în avans) cu valoarea contribuțiilor plătite (în limita sumelor calculate) în această perioadă de impozitare (de raportare), inclusiv cu valoarea rambursării. a restanțelor la plata contribuțiilor pentru perioadele anterioare de raportare, plătite în această perioadă fiscală (de raportare).

Trebuie menționat că Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ spune că „Plătitorii primelor de asigurare menționate în clauza 2 a părții 1 a articolului 5 din această lege federală plătesc primele de asigurare corespunzătoare către Fondul de pensii al Federația Rusă și Fondul medical obligatoriu federal de asigurare în sume fixe, determinate în conformitate cu părțile 1.1 și 1.2 ale acestui articol.

În același timp, paragraful 1.1 al articolului 14 din Legea nr. 212-FZ prevede clar: „în cazul în care valoarea venitului plătitorului de prime de asigurare pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, într-o sumă fixă, determinată ca produsul salariului minim stabilit de legea federală până la începutul anului financiar pentru care se plătesc primele de asigurare și rata primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, stabilită prin clauza 1 a părții 2 a articolului 12 din această lege federală, a crescut de 12 ori, plus 1,0 la sută din venitul plătitorului de prime de asigurare care depășește 300 000 de ruble pentru perioada de facturare.

Cel mai probabil, scrisoarea va fi urmată de procese ale întreprinzătorilor individuali împotriva Serviciului Fiscal Federal, dacă organele fiscale vor începe să prezinte impozit pe sistemul fiscal simplificat și UTII pentru plata suplimentară în legătură cu noua funcție a Ministerului Finanțelor.

onorariu exorbitant

Individual, devenită antreprenor individual, este obligat să plătească nu numai impozit conform regimului ales, ci și contribuții la fondurile sociale. Suma plăților este determinată de stat - din 2018 acestea au devenit cu adevărat fixe. Să luăm în considerare în acest articol cât reprezintă contribuțiile IP cu venituri de peste 300.000 de ruble.

Regimuri fiscale și calculul primelor de asigurare

Antreprenor în fara esec se plătește în UIF și în Fondul de asigurări medicale obligatorii.

Pentru Fondul de asigurări de sănătate, contribuția stabilită în 2018 este de 5840 de ruble.

În PFR, o plată fixă ​​pentru 2018 este de 26.545 de ruble.

Din veniturile care depășesc 300 de mii de ruble, trebuie să plătiți 1%. Se pare că, dacă venitul este de 20 de milioane de ruble, atunci trebuie să transfere: 26.545 de ruble. + (20.000.000 - 300.000) × 1%. Rezultatul este de 197.265 de ruble. 45 cop.

Un antreprenor trebuie să plătească pentru el însuși contribuții fixe la Fondul de pensii și la Fondul obligatoriu.

Astăzi, un antreprenor individual poate alege în funcție de care este mai profitabil pentru el să facă afaceri. Pentru fiecare dintre regimuri, veniturile sunt determinate și contabilizate în mod special, care afectează cuantumul primei de asigurare către Fondul de pensii și este prevăzut cu prudență în Partea 8 a art. 14 din Legea federală nr. 212-FZ:

• . În cazul aplicării regimului principal, IP ia în considerare toate veniturile de peste 300.000 de ruble, în conformitate cu art. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse, din care se plătește impozitul pe venit.
• . Venitul specificat în partea 1 a art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• . Se însumează toate veniturile din vânzarea de bunuri, prestarea de servicii și încasările, altele decât vânzări. În același timp, cheltuielile nu participă în niciun fel la calcul, chiar dacă aplicați o cotă de impozitare de 15%. Numai veniturile totale prevăzute la art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• . Venitul imputat este utilizat ca bază de calcul (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• . Calculul se bazează pe venitul potențial pentru care ați obținut un brevet (articolul 346.47 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nivelul său real nu contează. De exemplu, dacă venitul potențial este stabilit la 1 milion de ruble și a primit efectiv 1,2 milioane de ruble, atunci în 2016 va fi necesar să se transfere la PFR 26.545 + 1% x (1.000.000 - 300.000) sau 33.545 ruble.

Dacă activitatea se desfășoară în mai multe regimuri de impozitare, atunci veniturile din acestea trebuie însumate pentru a calcula cuantumul primelor de asigurare. Dacă venitul nu depășește 300.000 de ruble. sau deloc, acest lucru nu scutește obligația de a plăti contribuții fixe.

Termeni și limite de plată

Pentru valoarea primei de asigurare plătită la Fondul de pensii, legislația stabilește o limită - 212.360 de ruble. in 2018.

Plățile fixe către Fondul de pensii și Fondul de asigurări medicale obligatorii sunt plătite înainte de 31 decembrie a anului de facturare și 1% din depășirea de 300.000 de ruble. suma venitului trebuie transferată către UIF înainte de 1 aprilie anul urmator(până la 1 aprilie 2018 pentru anul de raportare 2017). De îndată ce nivelul venitului a început să depășească suma stabilită, puteți începe treptat să transferați contribuția care depășește valoarea fixă ​​- nu există reguli clare, trebuie doar să fiți la timp.

Plățile fixe către Fondul de pensii și Fondul de asigurări medicale obligatorii sunt plătite înainte de 31 decembrie a anului de facturare și 1% din depășirea de 300.000 de ruble. suma venitului trebuie transferată către UIF înainte de 1 aprilie a anului următor.

Un punct important este depunerea la timp a declarațiilor de venit la Serviciul Fiscal Federal. Serviciul fiscal oferă fondurilor informații despre acestea. Dacă Fondul de pensii nu primeşte informatie necesara, acesta are dreptul să recupereze suma maximă a contribuției.

Dacă un antreprenor individual aplică o simplificare de la 6% la venit sau UTII, fără să angajeze salariați, acesta poate reduce baza impozabilă cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru el însuși. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-09 / 43709 explică că 1% din venituri peste 300.000 de ruble. poate fi luată în considerare și în acest caz ca plată fixă. Totodată, nu se aplică limitarea de 50% din valoarea impozitului, deducerea se face integral.

Cu cât venitul unui antreprenor individual este mai mare, cu atât sarcina fiscală a acestuia și valoarea primelor de asigurare sunt mai mari. Dacă se fac plăți pentru angajați care depind în întregime de nivelul deducerilor în favoarea lor, atunci antreprenorul plătește pentru el însuși o parte fixă, în creștere în fiecare an, și 1% pe lângă veniturile care depășesc bara stabilită de 300.000 de ruble. Prin introducerea unui astfel de sistem, statul a încercat să reducă povara financiară asupra antreprenorilor individuali. Dacă s-a dovedit, timpul și statisticile vor arăta.