Pokračujme v diskusii o oddelenom účtovaní DPH. Tentokrát vám prezradíme, v ktorých prípadoch nie je potrebné oddeľovať „vstupnú“ DPH. Koniec koncov, táto funkcia výrazne uľahčuje prácu účtovníka. Ale s ňou praktické uplatnenie vyvstáva množstvo nejasností.

Kedy sa používa samostatné účtovníctvo?

Kapitola 21 daňový kód nedefinuje, čo je samostatné účtovníctvo. Účtovník však chápe, že jeho údržba si vyžaduje špeciálne podúčty a dodatočné výpočty. To znamená viac práce pre vedenie účtovníctva. Preto je otázka, či je možné vyhnúť sa oddelenému účtovaniu, taká dôležitá. Legislatíva takúto možnosť poskytuje. Poďme zistiť, ako ho použiť.

Povinnosť oddeleného účtovania transakcií ustanovuje § 149 ods. 4 daňového poriadku pre daňovníkov, ktorí popri transakciách podliehajúcich zdaneniu uskutočňujú aj transakcie oslobodené od dane. Úplný zoznam „preferenčných“, teda nezdaniteľných transakcií, je uvedený v odsekoch 1 – 3 tohto článku. Okrem toho je potrebné samostatné účtovníctvo v podmienkach kombinovania platby UTII so všeobecným daňovým režimom (odsek 7 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Samostatné účtovníctvo by sa malo uplatňovať tak pri vytváraní základu dane pre DPH, ako aj pri účtovaní dane „na vstupe“ (odsek 1, článok 166, odsek 4, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňová legislatíva však nepoužíva pojem „samostatné účtovníctvo“ v súvislosti s predajom, ktorého miesto nie je uznané ako územie Ruskej federácie, ako aj v prípadoch, keď neexistuje predmet zdanenia ( pododseky 2, 4, odsek 2, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto by sa na tieto obchodné transakcie nemali uplatňovať pravidlá pre samostatné účtovanie DPH na "vstupe", ustanovené v § 170 ods. 4 daňového poriadku.

Finančníci si však myslia niečo iné. Ministerstvo financií Ruska v listoch zo 6. júna 2008 č. 03-07-08/145, z 28. apríla 2008 č. 03-07-08/104 a iných prirovnáva predaj mimo územia Ruskej federácie k predajné operácie, ktoré nepodliehajú zdaneniu . Tento názor je diskutabilný. Daňová legislatíva napokon neumožňuje široký výklad (článok 5, článok 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Na základe doslovného znenia odseku 1 pododseku 1 článku 146 daňového poriadku mimo územia Ruskej federácie existuje predaj, ktorý „nie je uznaný ako predmet zdanenia“. A pojem transakcií, ktoré „nepodliehajú zdaneniu“, jednoznačne pochádza z článku 149 daňového poriadku.

Klauzula „spása“.

Deviaty odsek odseku 4 článku 170 daňového poriadku umožňuje zbaviť sa samostatného účtovania DPH „na vstupe“. Ale pozor – je adresovaný daňovým poplatníkom. Z tohto dôvodu sa uvedený odsek nevzťahuje na platiteľov UTII. Tieto podnikateľské subjekty sa totiž nepovažujú za platiteľov DPH z dôvodu priame pokyny odsek 4 článku 346.26 daňového poriadku. Tento názor sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska z 8. júla 2005 č. 03-04-11/143 a v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 31. mája 2005 č. 03- 1-03/897/8. Ale sudcovia nezdieľajú názor úradníkov (rozhodnutia Sedemnásteho odvolacieho arbitrážneho súdu z 18. júla 2008 č. 17AP-4390 / 2008-AK, FAS okresu Volga z 5. februára 2008 č. A65-28667 / 06 -SA2-11, FAS Severozápadný okres zo 7. decembra 2007 č. А05-5928/2007 a iné).

Výsledkom je, že bez rizika daňových sporov môžu túto normu uplatňovať iba daňovníci, ktorí využívajú výhody oslobodenia od DPH. A aj to len za určitých podmienok. Bohužiaľ, tieto podmienky je potrebné potvrdiť na konci každého zdaňovacieho obdobia pre DPH, teda štvrťročne.

Oddelené účtovanie DPH na „vstupe“ teda možno vynechať, ak náklady na zvýhodnené operácie nepresahujú 5 percent celkových výrobných nákladov. V tomto prípade môže byť odpočítateľná celá DPH „na vstupe“. Do nákladov na tovar, práce, služby nie je potrebné zahrnúť DPH. To znamená, že nie je potrebné rozdeľovať „všeobecnú“ DPH medzi zdaniteľné a nezdaniteľné transakcie výpočtom. Ale nikto neoslobodil daňovníkov od samostatného účtovania príjmov.

Nasledujúce je okamžite zrejmé. Konečné rozdelenie výdavkov podľa druhu činnosti sa vytvorí na konci štvrťroka. Samozrejme, vopred nie je známe, či bude dodržaný stanovený 5% pomer medzi nákladmi. Preto je riskantné úmyselne odmietnuť samostatné účtovanie súm dane na „vstupe“. Ak sa ukáže, že je prekročená hranica 5 percent, bude potrebné za štvrťrok obnoviť. A firmy, ktoré platia mesačné zálohové platby na základe skutočne dosiahnutého zisku (odsek 2 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie), budú musieť podať opravné priznania. Ich výdavky sa zvýšia o nenávratné sumy dane.

Účtovná politika – pod kontrolou

Daňovník má právo neuplatňovať oddelené účtovníctvo, ak je splnené 5 % kritérium. Táto formulácia znamená, že zákonodarca poskytuje platiteľovi dane možnosť samostatne si zvoliť spôsob účtovania DPH na „vstupe“. Vaša voľba musí byť stanovená v účtovných zásadách na daňové účely (odsek 2, článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie). A ak účtovná zásada neurčuje, že daňovník nevedie samostatné účtovníctvo až do dosiahnutia 5 % nákladového pomeru? Potom by účtovník nemal používať túto normu (doložka 12, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zdaňovacím obdobím DPH je štvrťrok. Otázkou je, či je možné začať uplatňovať 5 % kritérium nielen od prvého štvrťroka, ale aj od druhého alebo ďalších štvrťrokov? Na túto otázku treba odpovedať záporne. Faktom je, že pri samostatnom účtovníctve sa pri zdaňovaní zisku zohľadňujú nevratné sumy DPH. Ale pre daň z príjmu by mala byť stanovená na rok - v súlade so zdaňovacím obdobím pre túto daň (článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie). V opačnom prípade to nebude konzistentné.

Ale čo ak nezdaniteľné obchody vznikli v priebehu roka, keď už bol podaný príkaz na účtovné postupy v r daňový úrad? V tomto prípade má spoločnosť právo vykonať dodatok k účtovnej zásade. Na základe paragrafu 16 PBU 1/98 „Účtovná politika organizácie“ (schválená nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 9. decembra 1998 č. 60n) schválenie spôsobu účtovania skutočností, ktoré vznikli za prvýkrát ekonomická aktivita sa nepovažuje za zmenu účtovnej politiky.

Je obchodná činnosť výrobnou činnosťou?

Pri bližšom pohľade zistíme, že bolo zavedené 5-percentné kritérium pre daňovníkov zaoberajúcich sa výrobou tovaru (práce, služby), vlastníckymi právami. A čo daňovníci, ktorí vykonávajú obchodné operácie?

Ministerstvo financií Ruska v liste z 29. januára 2008 č. 03-07-11 / 37 súhlasilo, že túto normu možno použiť aj na obchodné aktivity. Je pravda, že táto pozícia bola oficiálne oznámená prvýkrát.

Medzitým samotné ministerstvo financií Ruska v liste zo 7. augusta 2007 č. 03-02-07 / 2-138 uviedlo, že jeho listy o uplatňovaní daňových zákonov majú informačný a vysvetľujúci charakter, a nie regulačného charakteru. Výklad finančníkov nebráni daňovým úradom, aby sa riadili normami legislatívy o daniach a poplatkoch v inom zmysle.

Z tohto dôvodu „obchodníci“ vrátane individuálnych podnikateľov, neignorujte negatívnu arbitrážnu prax. Takže v rozhodnutí FAS Centrálny obvod A48-602/06-18 zo dňa 18.07.2007 bolo odmietnutie oddeleného účtovníctva vyhlásené za nezákonné, keďže organizácia tovar nevyrábala, ale iba predávala. Toto rozhodnutie podporil Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie v rozsudku z 30. apríla 2008 č. 3302/08. Podobný záver týkajúci sa maloobchodu obsahuje uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo 14. júna 2007 č. A82-6804 / 2005-99.

Autor súhlasí s postojom rozhodcov a považuje za potrebné poznamenať nasledovné. Odsek 1 článku 11 daňového poriadku stanovuje, že význam pojmov, ktoré nie sú uvedené v daňovej legislatívy, treba hľadať v inom normatívne zdroje. Na začiatok sa obráťme na Celoruský klasifikátor druhov ekonomická aktivita OK 029-2001. Z neho vyplýva, že veľkoobchod a maloobchod je potrebné odlíšiť od výroby, keďže tieto oblasti sú priradené rôznym úsekom OKVED. K podobnému záveru možno dospieť pri porovnaní odsekov 2 a 4 PBU 5/01 „Účtovanie zásob“ (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 9. júna 2001 č. 44n). Napokon podľa Návodu na používanie Účtovnej osnovy účtovníctvo, schválenom nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n, výrobné náklady sú zohľadnené v účtovných účtoch pod číslami 20–29. A v súvislosti s obchodnými operáciami sa nepoužívajú „výrobné“ účty. Obchodné náklady sú premietnuté na účte 44 „Predajné náklady“. Najdôležitejšie však je, že bod 1 článku 39 daňového poriadku neumožňuje stotožňovať obchodné operácie s výrobou, teda poskytovaním služieb.

Porovnávame náklady

Na konci zdaňovacieho obdobia bude musieť účtovník porovnávať celková suma výrobné náklady a výšku výrobných nákladov, ktoré priamo súvisia s oslobodenými predajnými operáciami. Výdavky „zmiešaného“ účelu, ktoré zabezpečujú uskutočňovanie zdaniteľných a nezdaniteľných činností, nie je podľa názoru autora pre účely nadchádzajúceho výpočtu potrebné rozdeľovať.

Tento záver vyplýva z odsekov jeden až štvrtý odsek 4 § 170 daňového poriadku v ich vzájomnej súvislosti. Náklady na výrobu preferenčných produktov totiž nie sú ničím iným ako nákladmi na zdroje (tovar, práce, služby, vlastnícke práva), ktoré sa používajú na uskutočňovanie transakcií oslobodených od dane. V druhom odseku zákonodarca konkrétne uvádza, že musia byť priame. Nie je dôvod ísť nad rámec tohto prístupu pri výpočte podielu uvedeného v deviatom odseku tohto odseku. Tretí odsek sa zasa týka priamych nákladov na zdaniteľné transakcie. A v štvrtom odseku odseku 4 článku 170 daňového poriadku rozprávame sa o nepriamych nákladoch. V súhrne sú takéto náklady len celkovými výrobnými nákladmi. Objasnenie „celkové náklady“ spája výrobné náklady odlišné typy produktov (tovar, práce, služby, vlastnícke práva) a nevyžaduje predbežné priradenie nepriamych nákladov k priamym nákladom.

Ďalším argumentom v prospech takéhoto záveru je požiadavka na racionálne účtovníctvo, zakotvená v odseku 7 PBU 1/98 „Účtovná politika organizácie“ (schválená nariadením Ministerstva financií Ruska z 9. decembra 1998 č. 60n). Koniec koncov, v našom prípade hovoríme o vytvorení ukazovateľa pod všeobecne akceptovanou hranicou významnosti.

V dôsledku toho sú výdavky na nezdaniteľné operácie vybrané ako priame náklady v analytickom účtovníctve na účte 20 „Hlavná výroba“, ako aj na účtoch „Polotovary“, 23 „Pomocná výroba“ a 29 „Výroba služieb a farmy. “ - ak nie sú v budúcnosti predmetom uzavretia k účtu alebo k sebe navzájom. Celkové výrobné náklady sa tvoria s prihliadnutím na nepriame náklady, pre ktoré sa majú zohľadniť účty 25 „Všeobecné výrobné náklady“ a 26 „Všeobecné obchodné náklady“.

Príklad 1

Závod vyrába bicykle a invalidné vozíky pre invalidov. Predaj posledne menovaného je oslobodený od zdanenia (odsek 1, odsek 2, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie, vyhláška vlády Ruskej federácie z 21. decembra 2000 č. 998). Účtovníctvo premietne priame náklady na výrobu týchto produktov na podúčtoch „Bicykle“ a „Vozíky“ účtu. V štvrtom štvrťroku 2008 dosiahli priame výrobné náklady 10 000 000 rubľov, z toho 600 000 rubľov na invalidné vozíky a 9 400 000 rubľov na bicykle. Okrem toho vznikli všeobecné výrobné náklady vo výške 2 000 000 rubľov. a všeobecné obchodné výdavky vo výške 3 000 000 rubľov.

Na základe týchto údajov sa kontrolný pomer medzi výdavkami bude rovnať 4% (600 000 rubľov: (10 000 000 rubľov + + 2 000 000 rubľov + 3 000 000 rubľov) × 100%). Na základe toho má účtovník právo neviesť samostatnú evidenciu DPH na „vstupe“ vo štvrtom štvrťroku. Celú sumu dane predloženú dodávateľmi a dodávateľmi predloží na odpočet.

Príjmy nepodliehajúce DPH však uvedie v oddiele 9 priznania k dani z pridanej hodnoty, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. novembra 2006 č. 136n, pod kódom 1010204. A v stĺpci 3 táto časť bude odrážať priame náklady na oslobodené produkty - 600 000 rub. Ale v stĺpci 4 oddielu 9 bude pomlčka.

Teraz predpokladajme, že firma nemá žiadne priame náklady na nezdaniteľné transakcie. V takejto situácii bude percento, ktoré nás bude zaujímať nulačo je jednoznačne menej ako 5 percent. To znamená, že nie je potrebné distribuovať DPH „na vstupe“.

Ak kontrolný pomer vypočítava obchodná spoločnosť, tak jej priamymi nákladmi na nezdaniteľné operácie budú náklady na predaný nezdaniteľný tovar.

Zdôrazňujeme, že štvrtý odsek odseku 4 článku 170 daňového poriadku vyžaduje rozdelenie DPH, a nie samotné nepriame náklady. Medzitým sa niekoľko odborníkov domnieva , že náklady na preferenčné transakcie by mali zahŕňať podiel nepriamych nákladov (z účtov , , a v obchode - z účtu ). Jednoznačný návod na postup pri určovaní výdavkov legislatíva snáď neobsahuje, navyše podmienky pre hospodársku činnosť sú nekonečne rôznorodé. Preto veríme, že firmy majú právo vyvinúť si vlastný rozumný prístup k výpočtu kontrolného pomeru nákladov. Aby sa predišlo nezhodám s daňovým úradom, odporúčame vybraný algoritmus podrobne popísať v účtovných zásadách.

Upozorňujeme, že deviaty odsek odseku 4 článku 170 daňového poriadku sa nevzťahuje na vývozcov. Z toho dôvodu, že uplatnenie 0-percentnej sadzby dane nie je oslobodením od dane.

Výdavky súvisiace s ostatnými príjmami

Doteraz sme zvažovali náklady na bežné činnosti. Aké znaky vznikajú pri účtovaní transakcií, ktorých výsledkom sú iné príjmy?

Úrokové výnosy z pôžičiek

Príjem vo forme úrokov z poskytovania pôžičiek je oslobodený od zdanenia na základe § 149 ods. 15 ods. 3 § 149 daňového poriadku. V tomto prípade je činnosť veriteľa kvalifikovaná ako poskytovanie služieb. Samotné úročené úvery sa však účtujú v rámci finančných investícií na rovnomennom účte 58 „Finančné investície“. Na základe odseku 9 PBU 19/02 „Účtovanie o finančných investíciách“ (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 10. decembra 2002 č. 126n) sú všetky priame náklady na obstaranie finančných investícií zahrnuté do ich počiatočnej náklady. V súvislosti s poskytovaním služieb dlžníkovi teda veriteľ nemá žiadne priame náklady – v zmysle RAS 10/99 „Výdavky organizácie“ (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 č. 32n) - v zásade neexistujú žiadne priame náklady. Suma úveru sa nevykazuje ako náklad. Na podporu tohto záveru sa dodatočne odvoláme na odsek 11 nariadenia o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii (schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n). Uvádza, že bežné náklady na výrobu výrobkov, výkon prác a poskytovanie služieb a náklady spojené s kapitálovými a finančnými investíciami sa účtujú samostatne.

Pri absencii priamych nákladov sa kontrolný pomer stráca. Preto nie je možné viesť oddelené účtovníctvo. Tento prístup k finančným investíciám podporila Federálna protimonopolná služba Moskovskej oblasti vo svojom uznesení z 29. februára 2008 č. КА-А40/1094-08. Predmetom tohto procesu však neboli vydané pôžičky, ale zmenky, ktoré organizácia zohľadnila ako finančné investície. Súd však v rozsudku urobil zovšeobecnený záver týkajúci sa všetkých finančných investícií.

Ako vidno, spôsob výpočtu, pri ktorom sa nepriame (všeobecné) výdavky na oslobodenú výrobu nerozdeľujú, je pre daňovníka v situácii s úvermi výhodný.

Príklad 2

Pred požičaním peňazí si firma najala audítorskú firmu, ktorá vykonala analýzu finančná situácia dlžník. Náklady na služby audítorov sú 118 000 rubľov vrátane DPH - 18 000 rubľov. Výška pôžičky - 1 000 000 rubľov. V takejto situácii počiatočné náklady na finančnú investíciu závisia od účtovnej politiky veriteľa. Ak nestanovuje možnosť uplatnenia 5 % kritéria, potom DPH za služby audítorov musí byť zahrnutá do účtovnej hodnoty finančnej investície. Zároveň sa DPH súvisiaca so všeobecnými výdavkami na podnikanie bude musieť rozdeliť výpočtom. A ak existuje 5% klauzula a je dodržaná, potom sú všetky sumy DPH, vrátane tých, ktoré vydali audítori, odpočítateľné.

Operácie s účtami

Implementácia cenné papiere tiež nepodlieha DPH (odsek 12, odsek 2, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri zúčtovaní účtov je však otázka potreby rozdeľovania DPH na „všeobecné podnikanie“ stále diskutabilná (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu zo 7. mája 2008 č. KA-A40 / 3538-08). Ak firma napriek tomu súhlasí s požiadavkou Ministerstva financií Ruska, vyjadrenou v liste zo 6. júna 2005 č. 03-04-11 / 126, potom je otázkou, či bude môcť použiť 5-percentné kritérium ? Autor sa domnieva, že je riskantné používať odsek 9 odseku 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s zmenkovými transakciami, hoci existuje len málo rozhodcovská prax zatiaľ sa vyvíja priaznivo (napr. rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu z 8. októbra 2007 č. KA-A40 / 9013-07). Toto pravidlo je určené daňovníkom, ktorí vykonávajú preferenčnú výrobu. V obehu zmeniek však na rozdiel od vydávania pôžičiek nevidno žiadnu produkciu a s tým súhlasia aj sudcovia.

Je možné považovať predaj zmeniek za obchod so zvýhodneným tovarom? Odpoveď podľa autora musí byť negatívna. Zmenka je osvedčujúci dokument vlastnícke právo majiteľa návrhu zákona (Výnos Ústredného výkonného výboru ZSSR a Rady ľudových komisárov ZSSR zo dňa 7. augusta 1937 č. 104/1341 „O vydaní nariadenia o prevoditeľnej a zmenkovej zmenke“). V daňovej legislatíve sa však vlastnícke práva neuznávajú ako tovar (články 2, 3 článku 38 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zhrnutie

Odmietnutie samostatne účtovať DPH „na vstupe“ znižuje daňové zaťaženie spoločnosti, čo znamená straty pre rozpočet. Úspory v nákladoch na daň z príjmu sú skutočne uznané sadzbou dane 24 percent, pričom DPH je odpočítateľná pri plná suma. Oprávnenosť daňového zvýhodnenia v súvislosti s uplatnením 5-percentnej hranice preto správcovia dane starostlivo sledujú. Ale videli sme, že táto norma obsahuje množstvo nejasností. Situácia si preto vyžaduje vyvážené rozhodnutia. Samotné 5 % kritérium pre postup účtovania DPH je podobné zásade významnosti v účtovníctve. Pre neho je stanovená rovnaká 5 % hranica (odsek 1 Pokynov na postup zostavovania a predkladania účtovnej závierky, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 22. júla 2003 č. 67n). Táto podobnosť je zaznamenaná v rozhodnutí FAS 9. odvolacieho arbitrážneho súdu zo 4. mája 2008 č. 09AP-4395/2008-AK.

Prečo ľudia hovoria jednu vec a robia druhú?

Najprv si zapamätajte jednu jednoduchá vec: Všetko, čo ľudia hovoria, nie je pravda. Znie to strašidelne, však? Všetko, čo človek hovorí, nie je pravda, pretože je to buď lepšie ako to, čo v skutočnosti hovorí, alebo horšie. Nikdy nepočúvajte, čo ľudia hovoria, pozerajte sa na ich podvedomé životné programy. Pravda je v podvedomom programe, ktorý má každý z nás. Ak muž povie, že chce milión dolárov... je to pravda alebo nie? Lež! Nehovorí. Chce milión dolárov, ale tak, aby za to nič nerobil. Takže, aby som sa nestresoval. Správne alebo zlé? Skontrolovať to! Inak by tam tento milión už dávno bol. Ak je vaša autobatéria vybitá a zavoláte priateľovi. Hovorí, že príde a pomôže. On klame! Nehovorí. Príde a urobí všetko za vás. Sám príde, sám zapojí drôty, sám všetko skontroluje a sám všetko spustí. V jeho podvedomí je program - pomáhať priateľom, zájsť kvôli priateľom do akejkoľvek dĺžky. A ďalší priateľ ti hovorí: „Vždy ti pomôžem! Volajte kedykoľvek! Brat, pre teba čokoľvek“ – a tiež klame. Toto je jeho túžba. Určite nastane situácia, keď odpovie: „Počúvaj, dnes nič ... jeden, dva, tri ... poď budúci týždeň.“ známy? Ale čo ... počuté príslovie „priatelia sú známi v problémoch“?

Čo človek skutočne urobí, je v jeho podvedomí. Môžete to nazvať podvedomým životným programom. Preto si pred budovaním vzťahu hovoríme „najskôr ho musíte lepšie spoznať“. Ale to, čo naozaj potrebujete vedieť, nie je on, ale jeho podvedomý životný program. Čo si myslíte, keď manžel povie svojej žene, že už nebude podvádzať ... je to pravda alebo nie? Neverte mu jediné slovo – pozrite sa na jeho podvedomý životný program. Na jeho zvykoch. Na jeho sklony a záujmy. Na jeho inštinkty. Všetky odpovede sú tam! Raz zmenené - všetko, druhýkrát zopakovať - ​​technologická záležitosť. Ak manžel podviedol svoju ženu, na 90% to urobí znova. Skôr či neskôr. O rok, možno o 10 rokov. Podvedomie je tisíckrát silnejšie ako vedomie. A ak sa nám zdá, že jedného dňa budeme schopní zmeniť samých seba, nie je to nič iné ako sebaklam. Konáme v súlade s podvedomým životným programom, ktorý je vložený v každom z nás. Náš mozog je v istom zmysle počítač. On sám určuje frekvenciu kontrakcie srdcového svalu. Sám dokonale reguluje počet nádychov a výdychov. Sám určuje, kedy presne potrebujete ísť na toaletu. On sám rozhodne, či vám je zima alebo teplo, on sám určí, či chcete sladké alebo slané. 80-90% nášho života trávime na autopilotovi. Celý ten čas pravidelne sledujeme tento program. Sledujte sa a budete prekvapení. Nechajte sa prekvapiť, ako vaše ruky otáčajú volantom pravá strana keď potrebujete odbočiť doprava. A predtým sa automaticky natiahnite, aby ste zapli smerovku.

Pozorujte sa a všimnite si, aký je jeden deň podobný druhému. Aké podobné sú akcie, ktoré robíme dnes a zajtra. Tieto zákonitosti, tieto opakovania sú momenty prejavu podvedomého životného programu. Preto, ak vám ľudia povedia jednu vec, ale konajú inak a prekvapí vás to, jednoducho neviete, ako ľuďom rozumieť. Nedalo sa to predpokladať/predvídať/očakávať/veriť/zvyknúť si na to... Možno to príde so skúsenosťou. Ale aby ste sa obmedzili od takýchto nepríjemných prekvapení, pozorne ich sledujte. Naučte sa rozumieť ľuďom!

Existuje niečo ako automatická synchronizácia. Tento jav bol prvýkrát zaznamenaný v r staroveký Egypt. Pointa je, že ak v nejakej komunite 5% percent vykoná určitú činnosť v rovnakom čase, zvyšok väčšiny začne opakovať.(Teória môže byť tiež tzv DOTU - Dosť všeobecná teória zvládanie).

Ak v pokojne sa pasúcom stáde koní vystrašíte 5% jedincov a „utečiete“, zvyšok stáda sa odtrhne; aj keby náhodou vzbĺklo 5% svetlušiek naraz, tak sa tam mihne celá lúka :)

Táto funkcia sa prejavuje u ľudí. Britskí vedci nedávno uskutočnili experiment: pozvali ľudí do veľkej priestrannej haly a dali im úlohu „pohybujte sa, ako chcete“. A niektorí dostali jasne definovanú úlohu, ako a kedy sa majú pohybovať. Experimentálne sa teda potvrdilo, že 5 % ľudí sa pohybuje s účel môže prinútiť celú súpravu pohybovať sa rovnakým smerom.

Pre autosynchronizáciu je potrebné, aby množina určitých objektov mala aspoň čiastočne identický informačno-algoritmický stav u v podmienkach, ktoré umožňujú výmenu informácií medzi nimi - aspoň bezadresné, kruhové. Zároveň by ich rýchlosť odozvy na prechod informácií, identická pre všetky, mala byť dosť vysoká.

Mimochodom, každý môže vykonať takýto experiment. Stačí prísť na koncert s partiou kamarátov a začať synchrónne tlieskať vo chvíľach, keď sa vám zachce a celé publikum bude po vás opakovať.

Niektorí praktické dôsledky Z tohto: nemali by ste vytvárať tímy s viac ako 20 ľuďmi. 20 ľudí / 100 % * 5 % = 1 – táto jednotka je lídrom, zatiaľ čo zvýšenie počtu ľudí znamená stratu kontroly. V triede s 30-40 ľuďmi bude pre učiteľa veľmi ťažké udávať tón hodiny a neustále udržiavať pozornosť skupiny. Tento zákon sa dá aplikovať aj na iné situácie, skúste to, ale nemali by ste sa naň úplne spoliehať. nic nie je absolutne :)

Spustenie takýchto procesov je možné len vtedy, keď sú ľudia v stave neuvedomovania si svojich činov, cieľov a príčin. Keď je úroveň osobnej disciplíny, uvedomelosti, kontroly veľmi nízka. A to je už neštruktúrované riadenie, keď každému netreba hovoriť, čo má robiť a ako: 5 % percent bude stačiť na spustenie procesu automatickej synchronizácie.

Veľa ľudí využíva tento fenomén na sebecké účely, napríklad šíria fámy, že o pár dní zmizne nejaký tovar a 5% z tých, ktorí sa zľakli a utečú si tento tovar kúpiť, bude stačiť na rozprúdenie zvyšku a po chvíli sa police naozaj vyprázdnia. // 5% percent provokatérov bude stačiť na to, aby sa pokojné zhromaždenie zmenilo na masaker. Potom môžete pokračovať...

V súlade s odsekom 4 čl. 170 daňového poriadku, keď spoločnosti uskutočňujú zdaniteľné a nezdaniteľné obchody, je potrebné zabezpečiť oddelené účtovníctvo. Platí pravidlo 5 % DPH. Čo to je? Ako sa zmenilo pravidlo 5 percent od roku 2018? Poďme na to legislatívne nuansy a zvážte príklad výpočtu.

Autor: všeobecné normy pravidlo piatich percent sa používa na určenie, či je alebo nie je potrebné viesť oddelenú evidenciu pre tých platiteľov DPH, ktorí v danom období uskutočňujú zdaniteľné aj nezdaniteľné obchodné operácie (odst. 4, § 170 daňového poriadku). Ten sa vzťahuje na transakcie, ktoré sú oslobodené od DPH alebo nepodliehajú DPH. resp. špecifikovaná norma sa vzťahuje len na podniky, ktoré súčasne vykonávajú zdaniteľné a nezdaniteľné plnenia.

Poznámka! Ak má spoločnosť výlučne zdaniteľné transakcie, daň na vstupe z nich je odpočítateľná. Ak hovoríme o nezdaniteľných obchodoch, DPH z nich podlieha zahrnutiu do nákladov (obstarania) predmetu zákazky. Ak boli v období uskutočnené oba druhy transakcií, vzniká povinnosť viesť samostatné účtovníctvo.

Ako platí pravidlo 5 percent DPH od roku 2018

Legislatívne pravidlo 5 percent sa od roku 2018 zmenilo. V októbri 2017 vydali úradníci ministerstva financií list (č. 03-07-11/65098 zo dňa 17.05.2017), podľa ktorého je odteraz zakázané odpočítavať daň z nezdaniteľných transakcií, a to aj s výhradou 5 % limit. Preto si skorší platitelia mohli uplatniť odpočet DPH pri nezdaniteľných obchodoch, ak náklady na nezdaniteľné obchody nepresiahli hranicu 5 %. A toto stanovisko potvrdila Federálna daňová služba vo vysvetleniach – najmä v liste č. ShS-6-3 / 827 z 13. novembra 2008.

Teraz je potrebné zohľadniť výšku DPH pri nezdaniteľných obchodoch v obstarávacej cene položky. Zároveň je povinné samostatné daňové účtovníctvo. Čiastočnú výnimku majú tie spoločnosti, ktorých nezdaniteľné transakčné náklady sú nižšie ako 5 % z celkovej sumy nákladov spoločnosti za všetky transakcie. Takéto firmy majú právo odpočítať si časť DPH z transakcií uskutočnených súčasne pre nezdaniteľné a zdaniteľné hospodárske operácie za samostatné obdobie (odsek 7, odsek 4, článok 170).

Samostatné účtovanie DPH – 5 percent pravidlo podľa príkladu

Ďalej sa pozrime na príklad, ako vypočítať pravidlo 5 percent DPH. Presné poradie výpočtov nie je schválené v daňovom poriadku. Spoločnosti musia zároveň vypočítať pomernú časť (článok 4.1 článku 170), aby sa odôvodnilo dodržiavanie 5 % limitu. Algoritmus výpočtov zahŕňa zohľadnenie ukazovateľov nákladov na prepravu celkových a nezdaniteľných transakcií.

Aké sú celkové náklady podľa pravidla 5 %? Normálne nie je stanovený mechanizmus na výpočet takýchto nákladov. Spoločnosti preto môžu nezávisle schváliť metodiku výpočtu, pričom si zvolenú metódu zafixujú vo svojich účtovných zásadách. AT celkom určite pri výpočte výdavkov treba brať do úvahy nielen priame náklady podniku, ale aj všeobecné obchodné náklady vo výške, ktorá je súčasťou nezdaniteľných operácií. Potvrdzuje to Ministerstvo financií listami č. 03-07-11/223 zo dňa 02.08.12, 03-07-11/3574 zo dňa 02.12.13; ako aj Federálnej daňovej služby v liste č. ShS-6-3 / [e-mail chránený] zo dňa 13. 11. 2008. Rozdelenie všeobecných obchodných nákladov je možné vykonať na základe výšky výnosov (pri transakciách, ktoré nie sú zdaniteľné v r. Celková hodnota výnosov) alebo na základe priamych výdavkov (pri operáciách, ktoré nie sú zdaniteľné v celkovej výške priamych výdavkov).

Pravidlo 5 percent DPH – príklad výpočtu

Predpokladajme, že priame náklady spoločnosti za obdobie boli:

• Pre zdaniteľné transakcie - 6 000 000,00 rubľov.
• Pre nezdaniteľné transakcie - 300 000,00 rubľov.

Zároveň sú výdavky spoločnosti na všeobecné obchodné potreby 1 500 000,00 rubľov. Metodika alokácie všeobecných obchodných nákladov je nastavená v pomere k výnosom. Ukazovatele výnosov za toto obdobie dosiahli:

• Pre zdaniteľné transakcie - 15 000 000,00 rubľov.
• Pre nezdaniteľné transakcie - 900 000,00 rubľov.

Podiel všeobecných obchodných nákladov na nezdaniteľné operácie sa rovná:

• 1500000,00 x 900000,00 / (15000000,00 + 900000,00) = 84905,66 rubľov

Podiel celkových nákladov spoločnosti na nezdaniteľné operácie za obdobie sa rovná:

• (300000,00 + 84905,66) / (6000000,00 + 300000,00 + 1500000,00) = 4,9 %.

Ako vidno z výpočtov, k prekročeniu hranice 5 % nedochádza. To znamená, že spoločnosť má právo odpočítať všetku prichádzajúcu DPH z transakcií určených na zdaniteľné transakcie; ako aj nezdaniteľné a zdaniteľné.

Transakcie podľa pravidla 5 percent

Pre kontrolu správnosti zostavenia účtovania v účtovníctve sa firmám odporúča zriadiť si k účtu samostatné podúčty. 19. Oddelenie dane by sa malo uskutočniť v zmysle súm prijatých na odpočet a zahrnutých do obstarávacích nákladov. Pre správne priradenie výšky dane pri nákupe akéhokoľvek produktu alebo iného predmetu obchodu je preto potrebné vybrať správny podúčet druhej objednávky k účtu vo fáze zaúčtovania. 19.

Podúčty k účtu 19:

• 1 - premietnuť daň zo zdaniteľných a nezdaniteľných obchodných operácií.
• 2 - tento podúčet má odrážať ekonomické operácie zdaniteľných osôb. V súlade s tým sa suma dane z nich odoberie na odpočet.
• 3 - odrážať len nezdaniteľné transakcie. Následne DPH z nich spoločnosť zohľadní v obstarávacej cene.

Príklady uverejnenia:

• D 08 K 60 za 350 000,00 rubľov. - organizácia získala dlhodobý majetok na základe zmluvy s dodávateľom.
• D 19,2 K 60 za 63 000,00 rubľov. - evidované na podúčte DPH, následne prijaté spoločnosťou na odpočet.
• D 01 K 08 za 350 000,00 rubľov. - stroj je uvedený do prevádzky.
• D 51 K 60 za 413 000,00 rubľov. - zaplatil za dodávku dodávateľskej spoločnosti.
• D 68 K 19,2 za 63 000,00 rubľov. – suma DPH na vstupe je akceptovaná na odpočet.

Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.

Existuje niečo ako automatická synchronizácia. Pointa je, že ak v nejakej komunite 5% percent vykoná určitú činnosť v rovnakom čase, zvyšok väčšiny začne opakovať. Teóriu možno nazvať aj DOTU – Pomerne všeobecná teória manažmentu.

Ak v pokojne sa pasúcom stáde koní vystrašíte 5% jedincov a „utečiete“, zvyšok stáda sa odtrhne; aj keby náhodou vzbĺklo 5% svetlušiek súčasne, tak tam bude záblesk celej lúky.

Táto vlastnosť sa prejavuje aj u ľudí. Britskí vedci nedávno uskutočnili experiment: pozvali ľudí do veľkej priestrannej haly a dali im úlohu „pohybujte sa, ako chcete“. A niektorí dostali jasne definovanú úlohu, ako a kedy sa majú pohybovať. Experimentálne sa teda potvrdilo, že 5 % ľudí pohybujúcich sa s konkrétnym cieľom dokáže rozhýbať celú zostavu rovnakým smerom.

Pre autosynchronizáciu je potrebné, aby množina určitých objektov mala aspoň čiastočne identický informačno-algoritmický stav u v podmienkach, ktoré umožňujú výmenu informácií medzi nimi - aspoň bezadresné, kruhové. Zároveň by ich rýchlosť odozvy na prechod informácií, identická pre všetky, mala byť dosť vysoká.

Mimochodom, každý môže vykonať takýto experiment. Stačí prísť na koncert s partiou kamarátov a začať synchrónne tlieskať vo chvíľach, keď sa vám zachce a celé publikum bude po vás opakovať.

Niektoré praktické závery z toho: nemali by ste vytvárať tímy s viac ako 20 ľuďmi. 20 ľudí / 100 % * 5 % = 1 – táto jednotka je lídrom, zatiaľ čo zvýšenie počtu ľudí znamená stratu kontroly. V triede s 30-40 ľuďmi bude pre učiteľa veľmi ťažké udávať tón hodiny a neustále udržiavať pozornosť skupiny. Tento zákon sa dá aplikovať aj na iné situácie, skúste to, ale nemali by ste sa naň úplne spoliehať. Nič nie je absolútne.

Spustenie takýchto procesov je možné len vtedy, keď sú ľudia v stave neuvedomovania si svojich činov, cieľov a príčin. Keď je úroveň osobnej disciplíny, uvedomelosti, kontroly veľmi nízka. A to je už neštruktúrované riadenie, keď každému netreba hovoriť, čo má robiť a ako: 5 % percent bude stačiť na spustenie procesu automatickej synchronizácie.

Veľa ľudí využíva tento fenomén na sebecké účely, napríklad šíria fámy, že o pár dní zmizne nejaký tovar a 5% z tých, ktorí sa zľakli a utečú si tento tovar kúpiť, bude stačiť na rozprúdenie zvyšku a po chvíli sa police naozaj vyprázdnia. Na to, aby sa pokojné zhromaždenie zmenilo na masaker, bude stačiť 5 % percent provokatérov. Potom môžete pokračovať sami.