Ang pagbabalik ng halaga ng mga ipinag-uutos na nakapirming kontribusyon sa seguro sa isang makatwirang balangkas (20,727 rubles 53 kopecks), isang porsyento na pagbabayad para sa labis na taunang kita (higit sa 300,000 rubles) ay idinagdag sa pasanin para sa mga Indibidwal na Entrepreneur sa pinasimple na sistema ng buwis.

Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang IP, na ang taunang kita ay lumampas sa 300,000 rubles, ay nagbabayad din ng + 1% ng kita sa nakapirming pagbabayad.

Upang ibuod, kung gayon:
- 1% ay kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng taunang kita at 300,000 rubles;
- mababayaran sa Pondo ng Pensiyon(ibig sabihin, sa Pension Fund, at hindi sa FFOMS);
- Dapat bayaran bago ang Abril 1, 2015.

Kung ang lahat ay higit pa o hindi gaanong malinaw sa mga tanong na ito, kung gayon ang isa ay nananatiling napakalinaw at hindi maintindihan:
"Kung ang 1% na ito ay isang insurance premium din, nangangahulugan ba ito na ang isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis (6%) na walang mga empleyado ay may karapatang bawasan ang buwis dahil sa kontribusyon na ito?

ganun ba? Pagkatapos ng lahat, ang Tax Code ay nagsasaad ng "sa isang nakapirming halaga":
"Ang mga indibidwal na negosyante na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis at hindi nagbabayad at iba pang kabayaran mga indibidwal, bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) sa mga bayad na premium ng insurance sa Pension Fund Pederasyon ng Russia at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga."

Ang 1% ba ay tumutukoy sa isang "fixed size"?

Logically, ang mga premium ng insurance na higit sa 300,000 rubles ay hindi tumutugma sa konsepto ng isang "fixed payment", dahil ang kanilang laki ay nag-iiba depende sa kita ng bawat indibidwal na negosyante. Gayunpaman, naniniwala ang mga opisyal na ang konsepto ng "fixed payment" ay kinabibilangan ng mga insurance premium na binayaran sa halagang 1 porsiyento ng halaga ng kita ng isang indibidwal na negosyante na lumampas sa 300,000 rubles (tungkol dito, ang Ministri ng Pananalapi sa isa pa iniulat sa isang liham na may petsang 09/01/14 No. 03-11-09 / 43709). Nangangahulugan ito na ang buwis ay maaaring bawasan hindi lamang sa halaga ng mga nakapirming pagbabayad (20,727 rubles 53 kopecks), kundi pati na rin sa halagang inilipat sa Pension Fund mula sa labis na kita na 300,000 rubles.

Ang mga isyu ng pagbabawas ng buwis depende sa sandali ng pagbabayad ng mga kontribusyon ay tinutugunan sa sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 01.09.14 No. 03-11-09 / 43709. Ang mga espesyalista ng pangunahing departamento ng pananalapi ay dumating sa mga sumusunod na konklusyon:

Kung ang mga premium ng insurance sa isang nakapirming halaga at mga kontribusyon sa halagang 1 porsiyento ay inilipat nang installment sa panahon ng 2014, kung gayon ang nag-iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis o UTII ay maaaring bawasan ng mga halagang binayaran para sa bawat quarter, nang hindi nililimitahan ang 50 porsiyento. Halimbawa, kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng 1% ng mga kontribusyon mula sa halaga ng labis na kita noong Hulyo, kung gayon ang pagbabayad na ito ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang paunang bayad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis para sa 9 na buwan ng 2014.
Kung ang karagdagang bayad ay inilipat sa Marso 2015 (hindi lalampas sa Abril 1, 2015), kung gayon ang indibidwal na negosyante ay magagawang isaalang-alang ang halagang ito sa nang buo kapag nagkalkula ng paunang bayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis o UTII para sa 1st quarter ng 2015.

Tandaan! ang oras ng pagbabayad ng mga kontribusyon ay nakakaapekto sa pagkakasunud-sunod ng pagbabawas ng buwis. Ang bottom line ay ang paunang bayad (buwis) ay binabawasan ng mga premium ng insurance sa isang nakapirming halaga para sa panahon kung saan ang mga premium ay aktwal na binayaran.

Quote (Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation): 3.1. Ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng kita bilang isang bagay ng pagbubuwis ay dapat bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ng halaga:
1) insurance premium para sa compulsory pension insurance, compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, compulsory seguro sa kalusugan, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) sa panahon ng buwis (pag-uulat). alinsunod sa batas ng Russian Federation;

Yung. hindi posibleng bawasan ang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ng 2014 sa halaga ng mga kontribusyong binayaran noong 2015. Kung nagbayad ka ng 1% (para sa 2014) sa simula ng 2015 (at maaari itong bayaran nang installment sa buong taon o sa oras bago matapos ang 2014), posible na tanggapin ang mga ito bilang isang pagbawas kapag kinakalkula ang buwis (paunang bayad) lamang sa 2015 taon para sa unang quarter.

Upang ibuod:
Maaari bang isaalang-alang ng isang indibidwal na negosyante, kapag kinakalkula ang buwis, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga premium ng seguro sa halagang 1% ng kita na higit sa 300 libong rubles?

Sinagot ng mga eksperto ng Ministri ng Pananalapi ang tanong na ito affirmatively.
Ang nag-iisang "pinasimple" na buwis (o isang paunang bayad dito) para sa isang tiyak na panahon ng pag-uulat ay maaaring bawasan ng lahat ng binabayarang premium ng insurance, sa kondisyon na ang mga premium ay talagang binayaran sa panahong ito ng pag-uulat.

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
"Sa pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita, o isang solong buwis sa imputed na kita."

MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION
SULAT
napetsahan noong Setyembre 1, 2014 N 03-11-09 / 43709

Isinaalang-alang ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ang sulat sa aplikasyon ng mga probisyon ng subparagraph 3 ng talata 3.1 ng Artikulo 346.21 Tax Code Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Kodigo), pati na rin ang talata 2.1 ng Artikulo 346.32 ng Kodigo, at nag-uulat ng mga sumusunod.

Alinsunod sa bahagi 1 ng artikulo 14 pederal na batas na may petsang Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund" (simula dito - Batas N 212-FZ) mga indibidwal na negosyante na huwag gumawa ng mga pagbabayad at iba pang bayad sa mga indibidwal na tao na nagbabayad ng mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa mga nakapirming halaga sa sumusunod na paraan, na itinatag ng bahagi 1.1 ng artikulo 14 ng Batas N 212-FZ :

1) kung ang halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng seguro para sa panahon ng pagsingil ay hindi lalampas sa 300,000 rubles, - sa isang nakapirming halaga, na tinutukoy bilang produkto ng minimum na sahod na itinatag ng pederal na batas sa simula taon ng pananalapi kung saan binabayaran ang mga premium ng insurance, at ang rate ng mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, na itinatag ng sugnay 1 ng bahagi 2 ng artikulo 12 ng Batas N 212-FZ, nadagdagan ng 12 beses;

2) kung ang halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa panahon ng pagsingil ay lumampas sa 300,000 rubles - sa isang nakapirming halaga, na tinutukoy bilang produkto ng pinakamababang sahod na itinatag ng pederal na batas sa simula ng taon ng pananalapi kung saan ang mga premium ng insurance ay binayaran, at ang taripa ng mga kontribusyon sa seguro sa Pension Fund ng Russian Federation, na itinatag ng talata 1 ng bahagi 2 ng Artikulo 12 ng Batas N 212-FZ, nadagdagan ng 12 beses, kasama ang 1.0 porsyento (1%) ng halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance na higit sa 300,000 rubles para sa panahon ng pagsingil.

Ang mga indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng mga nakapirming pagbabayad sa isang lump sum para sa kasalukuyang taon ng kalendaryo nang buo, o sa mga bahagi sa buong taon (bahagi 2 ng Artikulo 16 ng Batas N 212-FZ).

Ang huling pagbabayad ng mga premium ng insurance mula sa kita na hindi hihigit sa 300,000 rubles ay dapat gawin nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng kalendaryo. Ang mga insurance premium na kinakalkula mula sa kita na higit sa 300,000 rubles ay binabayaran nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng pagsingil (Bahagi 2 ng Artikulo 16 ng Batas N 212-FZ).

Kasabay nito, ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring magbayad ng mga premium ng insurance sa anyo ng 1% ng halaga ng labis na kita mula sa sandali ng labis na kita para sa kasalukuyang taon(sugnay 2 ng bahagi 1.1 ng artikulo 14, bahagi 2 ng artikulo 16 ng Batas Blg. 212-FZ).

Bilang karagdagan, batay sa Bahagi 1 ng Artikulo 14 ng Batas N 212-FZ, ang isang nakapirming halaga ng mga premium ng insurance ay nangangahulugang ang buong halagang babayaran ng mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal para sa panahon ng pagsingil, na isinasaalang-alang ang kanyang kita. Samakatuwid, ang konsepto ng "fixed payment" ay kinabibilangan din ng mga insurance premium na binayaran sa halagang 1% ng halaga ng kita indibidwal na negosyante higit sa 300,000 rubles.

Ang pamamaraan para sa pagbawas ng mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis o isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita at hindi pagbabayad o iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay itinatag ng may-katuturang mga probisyon ng Kodigo:

1) Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita, na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, alinsunod sa talata 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Kodigo, bawasan ang halaga ng buwis (mga paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) , para sa halaga ng mga binabayarang premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga.

2) Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang buwis sa imputed na kita, na hindi nagbabayad at iba pang bayad sa mga indibidwal, batay sa talata 2.1 ng Artikulo 346.32 ng Kodigo, bawasan ang halaga ng solong buwis sa imputed na kita na kinakalkula para sa panahon ng buwis sa pamamagitan ng mga bayad na premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga.

Ang mga nagbabayad ng buwis na ito na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang buwis sa ibinibilang na kita ay may karapatang bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad sa buwis) sa mga binabayarang premium ng insurance nang hindi inilalapat ang paghihigpit sa anyo ng 50 porsiyento ng halaga ng buwis na ito.

Alinsunod dito, kapag kinakalkula ang halaga ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may isang bagay ng pagbubuwis sa anyo ng kita, o isang solong buwis sa imputed na kita, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang.

1. Mula Enero 1, 2014, ang halaga ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita, o isang solong buwis sa imputed na kita, ay maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante na hindi gumawa ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, hindi lamang sa halaga ng nakapirming bayad na binayaran, kundi pati na rin para sa halaga ng mga premium ng insurance sa halagang 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles.

2. Sa kaso ng pagbabayad ng mga premium ng seguro sa isang nakapirming halaga at ang halaga ng mga premium ng seguro na kinakalkula bilang 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles sa mga bahagi sa panahon ng buwis (pag-uulat), ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad sa buwis ) na binayaran kaugnay ng paggamit ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, o isang solong buwis sa imputed na kita, ay maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal para sa bawat panahon ng buwis (pag-uulat) ng binabayarang bahagi ng nakapirming pagbabayad , kasama ang binabayarang bahagi ng pagbabayad sa rate sa halagang 1% sa kita na higit sa 300,000 rubles, nang hindi inilalapat ang paghihigpit sa anyo ng 50 porsiyento ng halaga ng buwis na ito.

3. Kung ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis o isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita, na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, ay nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa 2014 na kinakalkula sa rate na 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles., noong Marso 2015 (hindi lalampas sa Abril 1, 2015), kung gayon ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring isaalang-alang ang halagang ito ng mga premium ng seguro kapag kinakalkula ang buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na pagbubuwis system, o ang nag-iisang buwis sa imputed na kita, para sa kaukulang panahon ng pag-uulat (buwis) ng 2015, nang hindi inilalapat ang limitasyon na 50 porsiyento ng halaga ng buwis na ito.

4. Ang posibilidad na bawasan ang halaga ng isang buwis sa ibinibilang na kita ng mga nagbabayad ng buwis na nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran sa isang nakapirming halaga, kabilang ang halaga ng mga premium ng insurance sa halagang 1% ng halaga ng kita na lumampas sa 300,000 rubles, talata ng Artikulo 346.32 Ang code ay hindi ibinigay.

Dahil sa nabanggit, ang mga indibidwal na negosyante na nagbabayad at nagbabayad sa mga indibidwal sa 1st quarter ng 2015, kapag kinakalkula ang halaga ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa 1st quarter ng 2015, ay hindi karapat-dapat na isaalang-alang ang halaga ng insurance premium sa ang halaga ng 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles . sa katapusan ng 2014, at binayaran sa quarter na ito (sa 1st quarter ng 2015).

Ang pinasimple ay isang kumikitang sistema ng pagbubuwis. Panghuling pag-uulat sa halip na quarterly, mga pagtitipid sa mga pagbabawas sa IFTS na may mahusay na napiling bagay ng pagbubuwis - lahat ng ito ay binabawasan ang presyon ng buwis na ibinibigay sa mga negosyante. Ngunit may isa pang plus - ang kakayahang ibawas ang nabayaran nang mga pagbabawas mula sa halagang kinakalkula para sa pagbabayad sa IFTS at makabuluhang bawasan ang mga gastos. Samakatuwid, isaalang-alang ito mainit na paksa, bilang pagbaba sa tax simplified tax system sa halaga ng insurance premium sa 2019 para sa mga indibidwal na negosyante.

Ang pagbabawas ng tungkulin sa buwis sa "pagpapasimple" - mahalagang mga kondisyon

Ang pinakamahalagang bagay na dapat malaman ng lahat ng mga negosyante sa "pagpapasimple" ay na ang tungkulin sa buwis ay maaaring bawasan lamang sa mga paglilipat sa mga pondo ng estado na binayaran sa panahon ng pagsingil.

Iyon ay, posible lamang na babaan ang paunang bayad kung ang mga sumusunod na dalawang tagapagpahiwatig ay magkakasabay:

• Ang panahon kung saan ginawa ang pagbabayad ay ang unang 3 buwan, 6, 9 at 12 buwan. Isipin na ito ang unang kalahati ng taon.
• Ang panahon kung saan ang mga pagbabawas ay nagawa na, hindi alintana kung sila ay binayaran para sa panahong ito o kahit na sa mahabang panahon. Sa kaso sa itaas, dapat silang mabayaran bago ang ika-30 ng Hunyo.

Isa pang halimbawa: kung ang pagbabayad sa PF ay binayaran bago ang Marso 30 (ang katapusan ng unang quarter), ang lahat ng 4 na pagbabayad ay maaaring bawasan ng halaga ng bayad. Dahil ang petsang ito ay kasama sa quarter, at sa unang kalahati ng taon, at sa 9 na buwan, at sa 12 buwan.

Konklusyon: ipinapayong gumawa ng mga kontribusyon bawat quarter upang makatipid sa mga pagbabayad para sa bawat panahon. O bayaran ang lahat ng dapat bayaran sa pagtatapos ng unang tatlong buwan.

Ang mga uri ng paglilipat sa badyet, ang halaga na maaaring ibawas mula sa mga pagbabayad sa ilalim ng "pagpapasimple", ay nakasalalay sa uri ng kumpanya - mayroon man o walang mga empleyado. At ang prinsipyo kung saan ang mga pagbabawas ay ginawa ay depende sa uri ng napiling bagay. Sa isang bagay na 6%, ang tungkulin sa buwis ay pinaliit sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga kontribusyon sa pensiyon, kita / gastos - sa pamamagitan ng pagpasok ng mga ito sa hanay ng gastos.

Paano bawasan ang buwis sa mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ng 6% nang walang mga empleyado

Tingnan natin ang una at ang pinaka pangunahing tanong: maaari bang bawasan ng isang indibidwal na negosyante ang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga nakapirming kontribusyon.

Ang lahat ng mga karapatan at obligasyon ng nagbabayad ng buwis sa "pagpapasimple" ay kinokontrol ng artikulo 346.21. Naglalaman ito ng sugnay 3.1, ayon sa kung saan ang mga indibidwal na negosyante na ang mga aktibidad ay hindi nangangailangan ng paglahok ng mga empleyado at napapailalim sa isang 6% na buwis sa bagay ay maaaring mabawasan ang tungkulin sa buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga nakapirming bayad na binayaran.

Walang mga limitasyon sa pag-withdraw. Iyon ay, ang isang pagbawas ng buwis sa halaga ng mga kontribusyon sa PFR para sa mga indibidwal na negosyante ay posible ng 100%, kahit na 0 rubles ang mananatiling babayaran.

Ang isang pagbawas ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis na 6 na porsyento na walang mga empleyado sa 2019 ay posible para sa halaga ng mga pagbabayad:

• Sa PF nag-ambag para sa sarili sa pinakamababang naitatag na halaga;
• Sa pondo ng pulot binabayaran din ang insurance sa pinakamababang halaga;
• Sa pondo ng pensiyon, nag-ambag sa halagang 1% mula sa mga kita na higit sa 300 libong rubles.

Ang iba pang mga uri ng pagbabayad, halimbawa, para sa seguro sa boluntaryong batayan, ay hindi isinasaalang-alang.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga quarterly na pagbabayad para sa isang uri ng buwis sa 6% na walang kawani

Para sa kaginhawaan ng pagkalkula ng mga advance sa pinasimpleng pagbubuwis sa anim na porsyento, maaari mong gamitin ang sumusunod na formula:

(Kita) x 6% - (Mga paglilipat sa Pension Fund) - (Bayaran ang mga advance)

Isaalang-alang natin sa pagsasanay kung paano mag-apply ng pagbawas sa buwis sa mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante na walang empleyado sa STS kita 6% sa 2019 sa mga kalkulasyon ng pagbabayad, na nagpapakita ng lahat ng paunang data sa talahanayan:

kalkulahin natin kung magkano Pera maghanda para sa pagbabayad:

• Unang quarter = 30,000 x 0.06 - 6,997 = -5,197. Walang kinakailangang pagbabayad.
• Kalahating taon \u003d 140,000 x 0.06 - (6,997 + 6,997) \u003d -5554. Muli, hindi mo kailangang magbayad nang maaga.
• 9 na buwan \u003d 450,000 x 0.06 - (6,997 + 6,997 + 11,497) \u003d 1,509 rubles. kailangan magbayad.
• 12 buwan \u003d 650,000 x 0.06 - (6,997 x 2 + 10,497 + 11,497) - 1,509 \u003d 1,503 rubles. kailangan magbayad.

Sa pamamagitan ng pagbabayad ng pensiyon at iba pang mga pondo sa isang quarterly na batayan, ang isang negosyante ay maaaring makatipid ng maraming pera, dahil ang advance ay maaaring mabawasan sa 100%. Sa ilang mga panahon, maaari pa nga itong ganap na maiwasan ang pangangailangang gumawa ng paunang bayad sa IFTS.

Kung ang advance na kinakalkula ayon sa formula sa itaas ay bumaba sa isang minus, ang mga pondo ay hindi ibabalik sa negosyante. Halimbawa, kung naging -5999, hindi matatanggap ng nagbabayad ng buwis ang mga 5999 na ito.

Paano bawasan ang buwis sa mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ng 6% sa mga empleyado

Kung ang isang negosyante ay nakakaakit ng mga empleyado na magtrabaho, isang ganap na naiibang panuntunan ang magkakabisa - maaari mong bawasan ang mga pagbabawas sa IFTS sa pamamagitan ng mga pondong iniambag sa PF para sa mga empleyado, kahit na hindi hihigit sa 50% ng halagang babayaran.

Maaari bang bawasan ng isang negosyante ang buwis sa halaga ng kanyang mga kontribusyon? Oo, kung ang pagbaba ay mas mababa sa kalahati ng orihinal na pigura.

Ang isang negosyante ay hindi kinakailangang mag-ambag ng pera para sa kanyang sarili sa FSS. Samakatuwid, kahit na siya ay marehistro sa FFS, walang kabawas sa pasanin sa buwis. Ang mga boluntaryong bayarin ay hindi ibabawas.

Ang pagbawas sa buwis sa mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante na may mga empleyado sa pinasimple na kita ng sistema ng buwis na 6 na porsiyento sa 2019 ay posible para sa halaga ng mga pagbabayad:

• Naayos para sa kanilang sarili;
• Seguro para sa mga empleyadong kasangkot sa paggawa;
• Sick leave para sa unang 3 araw, na binabayaran ng employer mula sa kanyang badyet;
• Sa boluntaryong insurance para sa mga empleyado kung sakaling mawala ang kanilang kakayahang magtrabaho.
• Maaari mo ring bawasan ang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante na may kita na higit sa 300,000 para sa mga kontribusyon sa Pension Fund na 1%.

Ang mga rate para sa mga kontribusyon sa badyet o hindi badyet na mga pondo na tumatakbo sa Russia noong 2019 ay nanatiling pareho noong 2018. Ang mga ito ay matatagpuan sa Tax Code ng Russian Federation o mula sa sinumang opisyal ng buwis.

Halimbawa ng pagkalkula ng buwis para sa uri ng buwis na wala pang 6% sa mga empleyado

Ang pormula para sa pagkalkula ng tungkuling babayaran para sa panahon ng pag-uulat ay maaaring katawanin tulad ng sumusunod:

(Profit) x (6%) - (Deductions) - (Nabayaran na ang mga advanced na tungkulin)

Ngunit mas mababa sa sumusunod na halaga ay hindi maaaring singilin para sa pagbabayad:

(Profit) x 6% x 50%

Halimbawa, ang isang kumpanya ay nagpapatakbo sa Moscow sa isang "pinasimple" na batayan na may rate na 6% at may maliit na kawani. Ang pinuno ng kumpanya ay nag-aambag ng mga pondo sa pondo ng pensiyon sa isang quarterly na batayan. Ipakita natin ang lahat ng paunang data sa isang talahanayan:

Kalkulahin kung magkano ang kailangan mong bayaran:

• Quarter = 20,000 - 11,000 = 9,000.
• Kalahating taon = 35,000 - 22,000 - 9,000 = 4,000. Ngunit ito ay higit sa 50%, kaya 35,000 x 0.5 = 17,500 ang babayaran.
• 3 quarters \u003d 60,000 - 36,900 - 26,500 \u003d -3,400. Muling kalkulahin: 60,000 x 0.5 \u003d 30,000.
• Taon \u003d 240,000 - 53,600 - 56,500 \u003d 129,900. Ito ay higit sa 50% ng 240,000 rubles, kaya kumukuha kami para sa pagbabayad hangga't binibilang namin.

Mga panuntunan para sa pagbawas ng tungkulin sa buwis sa ilalim ng "pagpapasimple" para sa mga negosyo na may kita na higit sa 300 libong rubles.

Ang isang negosyante na ang kita ay lumampas sa maximum na pinapayagang limitasyon na 300,000 ay dapat mag-ambag ng 1% sa PF mula sa halaga ng labis na kita. Ibig sabihin, kung ang tubo ay 448,500, ang negosyante ay nag-aambag din ng 1,485 sa PF.(448,500 - 300,000 x 1%).

Ayon sa batas ng Hulyo 4, 2009, ang parehong nakapirming kontribusyon sa mga pondo at ang mga ibinawas sa mga tubo na higit sa 300,000 ay naayos. Ang buwis ba para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis ay binabawasan ang 1% na binayaran sa PF mula sa kita na higit sa 300,000 rubles noong 2019? Oo, dahil may karapatan ang nagbabayad ng buwis na bawasan ito ng mga nakapirming halaga.

Halimbawa ng pagkalkula: kung paano ibawas ang 1% sa sobrang kita

Tingnan natin ang isang halimbawa pagbabawas ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa halaga ng mga premium ng insurance sa 2019 para sa mga indibidwal na negosyante na nagbayad ng 1 porsiyento ng kanilang kita sa FIU.

Kinukuha namin ang mga sumusunod na kondisyon para sa mga kalkulasyon:

• Sa unang 90 araw, ang kapital ng kita ay umabot sa 200,000, 6,997 rubles ang binayaran sa PFR.
• Para sa 6 na buwang aktibidad, ang isang indibidwal na negosyante ay nakakuha ng tubo na 340,000, na higit sa minimum na 300,000. Samakatuwid, nag-ambag din siya ng 400 (40,000 x 1%) sa PFR. Ang mga pagbabayad ay umabot sa 6,997. Kabuuang binayaran = 6,997 + 400 = 7,397.

Isaalang-alang kung paano kakalkulahin ang paunang bayad para sa 2 terminong ito:

• 200,000 x 0.06 - 6,997 = 5,003 na babayaran;
• 340,000 x 0.06 - 5,003 - 10,997 = 4,400 na babayaran.

Mga pagtatalo at nuances

Kapag kinakalkula ang paunang bayad, ang mga negosyante ay maaaring makaharap ng maraming mga isyu, kaya isaalang-alang natin ang ilan sa mga nuances ng pagbabawas ng bayad nang mas detalyado:

Tanong	Sagot
Maaari bang bawasan ng isang indibidwal na negosyante ang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance para sa kanyang sarili o mga empleyado na binayaran sa mga nakaraang taon?	Oo, dahil ang petsa lamang ng aktwal na pagbabayad ang mahalaga.
Ang nagbabayad ng buwis ay kumuha ng isang tao sa kalagitnaan ng taon ng pag-uulat. Paano magbabago ang proseso ng pagsingil?	Sa sandaling ang negosyante ay gumawa ng pagbabayad ng pisikal. tao, mabibilang siya sa mga employer. Ang karapatang bawasan ang tungkulin ng higit sa 50% ay mawawala mula ngayon hanggang sa katapusan ng taon.
Ang nagbabayad ng buwis ay tinanggal ang buong estado, kailan siya maaaring lumipat sa isang 100% na bawas sa premium ng insurance?	Mula lamang sa bagong taon ng buwis.
Pinahihintulutan bang ibawas ang mga pondong iniambag sa badyet para sa nakaraang taon, kung ang negosyante ay lumipat sa "pagpapasimple" sa isang ito lamang?	Oo, ang panahon lamang kung kailan ginawa ang pagbabayad ang mahalaga.
Posible bang bawasan ng 100% ang buwis sa insurance premium para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis kung ang kumpanya ay may isang empleyado lamang na nasa maternity leave?	Oo, dahil ang isang negosyante ay maaari lamang maging isang tagapag-empleyo kapag gumagawa ng mga aktwal na pakikipag-ayos sa mga indibidwal. mga tao. Ang pagkakaroon ng mga empleyado, anuman ang kanilang bilang, ay hindi nagsisilbing dahilan para sa pagtanggi na gumamit ng 100% na pagbabawas.

"Kita binawasan ang mga gastos"

Ang mga indibidwal na nakikibahagi sa self-employment sa isang 15% na rehimen ay nakakatipid sa mga deductible na pagbabayad sa isang ganap na naiibang paraan. Ang lahat ng bayad sa seguro at pensiyon para sa iyong sarili at mga empleyado ay dapat isama sa gastos ng negosyo. Dahil dito, mababawasan ang halaga ng mga overpayment sa buwis, dahil ang sumusunod na formula ay ginagamit upang kalkulahin ang mga tungkulin sa buwis sa 15% na bagay:

(Profit) – (Mga gastos ng kumpanya)

Isulat natin ang huling halaga ng formula nang mas detalyado:

(Mga gastos sa kumpanya) = (Mga gastos sa negosyo) + (Mga Pagbawas) + (1% ng labis na kita)

Walang mga limitasyon sa porsyento. Maaari mong isama sa mga gastos ang buong halagang ibinayad sa mga pondo. Totoo, dapat itong bayaran sa panahon kung kailan mo gustong bawasan ang advance. Samakatuwid, upang magbayad para sa insurance at mga kontribusyon sa pensiyon mas mahusay na quarterly, tulad ng sa kaso ng dating itinuturing na bagay.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa rate na 15%

Isaalang-alang, halimbawa, ang pagbawas sa mga kontribusyon para sa sarili para sa isang indibidwal na negosyante, kita na binawasan ang mga gastos. Kinukuha namin ang sumusunod bilang paunang data:

• Ang nagbabayad ng buwis ay nagsimulang magtrabaho sa pasilidad sa 15% at nakatanggap ng taunang kita na 578,000 rubles;
• Ang mga gastos sa negosyo ay umabot sa 248,000;
• Naipon sa pondo ng pensiyon - 21,345;
• Dagdag pa, ang negosyante ay nagbayad ng 1% sa Pension Fund para sa labis na kita, ang surcharge ay umabot sa 2,780 rubles.

Mababayaran ng 12 buwan \u003d (578,000 - 248,000 - 21,345 - 2,780) x 15% \u003d 45,881 rubles.

Maaari nating tapusin na ang 15% na rehimen ay kapaki-pakinabang para sa mga tagapagtatag ng mga kumpanyang may mataas na lebel gastos. Halimbawa, sa mode na ito pinapayagan na ibawas ang halaga ng mga kalakal na binili para muling ibenta.

Ito ay angkop din para sa mga na ang proyekto ay nagdudulot ng hindi pantay na kita, dahil ang pagkalugi ay pinapayagan din na isama sa mga gastos. Ang mga nagbabayad ng buwis sa isang bagay sa ilalim ng 6% ay walang ganoong pribilehiyo, dapat silang gumawa ng mga pagbabawas, kahit na ang ani ay hindi lalampas sa 0.

Para sa lahat ng mga indibidwal na negosyante na nakakuha ng higit sa 300 libong rubles, 1 porsiyento ay inilipat sa PFR. Ito ay isang uri ng karagdagan sa itinatag na elemento ng mga bayarin sa seguro. Ang dalawang uri ng mga kontribusyon na ito ay natatangi at na-kredito sa account ng mga negosyante.

Sa unang kaso, ang halaga ng pagbabayad ay nakasalalay sa mga resulta ng mga aktibidad nito, sa pangalawang kaso, ang mga kontribusyon ay legal na naaprubahan nang hindi bababa sa isang taon at hindi nagbabago kahit na ang indibidwal na negosyante ay hindi aktibo. Ang mga tuntunin para sa paglilipat ng mga iyon at iba pang mga paglilipat sa pondo ay iba at hindi naka-link sa isa't isa.

Pagbabayad ng 1% sa kita na higit sa 300,000 rubles

Ang nakapirming bahagi ng mga kontribusyon para sa pensiyon at segurong pangkalusugan para sa 2018 ay dapat bayaran bago ang Disyembre 31, 2018. Ang mga kontribusyon sa mga pondo sa isang nakapirming halaga ay dapat bayaran ng lahat ng mga indibidwal na negosyante, anuman ang naaangkop na rehimen sa pagbubuwis, ang halaga ng kita na natanggap at kung ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay isinagawa o hindi.

Ang opinyon ng mga departamento sa isyung ito ay nagbago na, napakaraming negosyante sa Russia, upang hindi masubaybayan ang mga pagbabago sa batas at iba pang mahahalagang puntos nang nakapag-iisa, gamitin maginhawang serbisyo sa online. Sa tulong nito, maaari mong makabuluhang bawasan ang mga panganib at makatipid ng oras.

Ano ang nagbago sa pagbabayad ng mga premium ng insurance sa FIU noong 2018 para sa mga indibidwal na negosyante

Ang mga bayarin sa seguro na naipon sa mga kita at kita ng mga mamamayan ng Russian Federation, sa hinaharap ay magiging mga pagtitipid sa pensiyon, pumunta sa pangangalagang medikal o segurong panlipunan. Ang mga empleyado ng mga negosyo na may mga tagapamahala ay hindi nagmamalasakit sa pangangailangan para sa isang pamamaraan, dahil ang mga kalkulasyon at paglilipat ng pera ay ginawa ng departamento ng accounting ng kumpanya. Ang mga negosyante ay may ganap na naiibang sitwasyon - kinakalkula at inililipat nila ang mga premium ng insurance para sa kanilang sarili.

Mayroong dalawang uri ng mga bayarin para sa mga sole proprietor:

Ang mga nakapirming pondo na binayaran ng FIU at pagkatapos ay ibinahagi sa pensiyon (napakaraming bahagi) at health insurance. Ang halaga ng bayad ay sinusuri at inaprubahan ng mga kautusan ng gobyerno taun-taon.

Ang bayad na sinisingil sa isang 1% na rate sa halagang higit sa 300,000 rubles ng taunang kakayahang kumita ng negosyo ay tinutugunan lamang sa mga pensiyon.

Hanggang 01.01.2018, ang halaga ng mga nakapirming pagbabayad sa Pension Fund ng Russian Federation ay napapailalim sa minimum na sahod, isang tagapagpahiwatig na naaprubahan bawat taon sa antas ng gobyerno at katumbas ng minimum na buwanang sahod.

Ginamit ang formula para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance:

Vz \u003d minimum na sahod * Svz * 12, Formula para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance
saan

12 buwan sa isang taon;

Vz - ang halaga ng mga bayarin;

Svz - ang rate kung saan kinakalkula ang pagbabayad.

Bilang resulta, ang bawat negosyante ay maaaring independiyenteng suriin kung ang halaga ng pagbabayad ng mga kontribusyon ng indibidwal na negosyante ay wastong ipinahiwatig sa abiso mula sa mga awtoridad sa buwis, na nag-aaplay ng isang rate ng 26% para sa mga pensiyon at 5.1% para sa gamot.

Mula Enero 1, 2018, napagpasyahan na makabuluhang taasan ang minimum na sahod; una hanggang 9489 rubles. at pagkatapos ay higit pa. Kung ang pamamaraan ay nanatiling pareho, ang IP ay kailangang magbayad ng higit sa isang taon na ang nakalipas. Samakatuwid, sa antas ng gobyerno, tumanggi silang mag-link sa indicator na ito at nagtalaga ng mga handa na halaga.

Bilang resulta, para sa 2018, ang mga sumusunod na halaga ay natukoy na ideposito sa mga PFR account:

sa loob ng balangkas ng seguro sa pensiyon - 26,545 rubles;
sa loob ng balangkas ng segurong medikal - 5,840 rubles.
Ang negosyante ay ganap na obligado na magbayad ng 32,385 rubles sa kanyang personal na account.

Ang pondo ng pensiyon na higit sa 300,000 rubles para sa mga indibidwal na negosyante ay nag-oobliga sa natanggap na kita na buwisan sa isang 1 porsyento na rate. Walang nagbago sa lugar na ito, at ang pamamaraan ay nananatiling pareho: ang buwis ay kinakalkula sa taunang deklarasyon, at ang data ng kita mula sa ulat ay nagsisilbing batayan para sa pagkalkula ng mga bayarin.

Pagbabayad ng 1% para sa pension insurance para sa mga indibidwal na negosyante sa 2018 para sa 2017

Pakitandaan na kapag binabayaran ang pinag-uusapang pagbabayad sa mga nakaraang taon, ang mga nagbabayad ng buwis sa karaniwang sistema pagbubuwis (OSNO), pati na rin ang mga negosyante na nag-apply ng Simplified taxation system (“income minus expenses” 15%), ay hindi isinasaalang-alang ang halaga ng mga gastos kapag kinakalkula ang kita para sa mga premium ng insurance.

Simula noong Enero 1, 2017, nagbago ang kalkulasyon ng 1% para sa IP sa OSNO. Ngayon IP sa OSNO, kapag kinakalkula ang 1% para sa pension insurance, gamitin ang pamantayan ng batas na tinukoy sa mga talata. 1 p. 9 Art. 430 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pamantayang ito tinutukoy ang kita para sa OSNO alinsunod sa Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation. Yung. bilang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga propesyonal na pagbabawas.

Samakatuwid, matutukoy ng IP sa OSNO ang 1% hindi mula sa kita, ngunit mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Noong Oktubre 25, 2016, kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, sa pamamagitan ng liham nito No. BS-19-11, ang bisa ng naturang kalkulasyon. Noong 2018 panuntunang ito ay patuloy na gagana.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nag-aplay ng ilang mga rehimen sa pagbubuwis sa parehong oras, kung gayon ang kita mula dito aktibidad ng entrepreneurial summed up.

Kailan mo kailangang magbayad ng buwis?

Ang mga negosyante ng Russian Federation ay nagbabayad ng mga bayarin sa Pension Fund sa isang nakapirming halaga hanggang sa huling araw ng kasalukuyang taon. Kung ang kita ng isang indibidwal na negosyante ay lumampas sa 300,000 rubles, kailangan niyang magpadala ng mga karagdagang bayad sa pondo sa rate na 1% mula sa perang kinita sa itaas ng tinukoy na threshold.

Ang mga resulta ng nakaraang panahon ay summed up sa deklarasyon. Para sa 2018, kapag ginagamit ang pinasimple na bersyon, halimbawa, ang ulat ay dapat isumite sa Federal Tax Service sa katapusan ng Abril. Kasabay nito, ang antas ng kita na kinita ng indibidwal na negosyante ay malalaman, at, nang naaayon, ang batayan para sa pagtukoy ng halaga ng mga pondo sa itaas ng threshold ng 300,000 rubles.

Nakatuon sa mga petsang ito, ang deadline para sa pagbabayad ng 1% na bayad na may positibong pagkakaiba sa 300 libong rubles ay itinakda para sa 07/02/2018 (sa batas hanggang sa katapusan ng Hunyo, ngunit mga huling Araw ang buwang ito ay taglagas sa isang katapusan ng linggo, at samakatuwid ay inililipat sa unang araw ng trabaho).

Ang opinyon na ito ay hindi inaasahang ipinahayag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Oktubre 6, 2015 No. 03-11-09 / 57011. Sa loob nito, sinagot ng mga financier ang mga tanong ng Federal Tax Service ng Russia sa pagbabawas ng UTII at buwis sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon ng indibidwal na negosyante sa anyo ng 1% ng labis ng taunang kita sa halagang 300 libong rubles. depende sa presensya o kawalan ng mga empleyado sa IP, nagsusulat ]]> audit-it.ru ]]> .

Ang Federal Tax Service sa kahilingan nito na may petsang Hulyo 27, 2015 No. ED-4-3 / [email protected] naka-address sa Ministri ng Pananalapi, nabanggit: dahil ang isang indibidwal na negosyante na nagbabayad sa mga indibidwal ay obligadong magbayad ng mga premium ng seguro hindi lamang para sa mga empleyado, kundi pati na rin para sa kanyang sarili sa Pension Fund ng Russian Federation at ang FFOMS, kung gayon, ayon sa Federal Serbisyo sa Buwis, ang nagbabayad ng buwis na ito ay may karapatan na bawasan ang halaga ng buwis na kinakalkula ( advance na mga pagbabayad ng buwis) at ang halaga ng mga kontribusyon na binayaran, na kinakalkula bilang 1% ng halaga ng kita na lumampas sa 300 libong rubles. para sa panahon ng pagsingil. Sa kasong ito, ang isang limitasyon ng 50% ng halaga ng kinakalkula na buwis ay inilalapat. Tinanong ng FTS kung tama ang pamamaraang ito.

Bilang tugon, nagpasya ang Ministri ng Pananalapi na gawing mahirap ang buhay para sa mga indibidwal na negosyanteng nagtatrabaho nang mag-isa.

Itinatag ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado ay may karapatang bawasan ang mga buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran para sa kanilang sarili sa isang nakapirming halaga. Kamakailan lamang noong Mayo ng taong ito, nilinaw ng departamento na ang nakapirming halaga ng mga kontribusyon sa IP ay nangangahulugang ang buong halagang babayaran ng IP para sa sarili nito, para sa panahon ng pagsingil, na isinasaalang-alang ang kita. Ang Liham Blg. 03-11-11/28956 na may petsang Mayo 20, 2015, ay malinaw na nakasaad na "kabilang din sa terminong "fixed payment" ang mga insurance premium na binayaran sa halagang 1 porsiyento ng kita ng isang indibidwal na negosyante na higit sa 300,000 rubles" . Sinabi ng Ministri ng Pananalapi ang parehong bagay kanina - sa isang liham na may petsang Pebrero 21, 2014 No. 03-11-11 / 7514. Sipi mula sa liham: "Sa karagdagan, batay sa Bahagi 1 ng Art. 14 ng Batas N 212-FZ, ang isang nakapirming halaga ng mga premium ng insurance ay nauunawaan bilang ang buong halagang babayaran ng isang self-employed na tao para sa panahon ng pagsingil, na isinasaalang-alang ang kanyang kita. Samakatuwid, ang konsepto ng "fixed payment" ay kinabibilangan din ng mga insurance premium na binayaran sa halagang 1% ng halaga ng kita ng isang indibidwal na negosyante na higit sa 300,000 rubles.

Gayunpaman, sa isang bagong liham, ang departamento ay nagpahayag ng isang diametrically different approach: ang fixed amount ay ang halaga ng mga kontribusyon, na tinukoy bilang pare-pareho ang halaga ayon sa pormula bilang produkto ng pinakamababang sahod ayon sa bilang ng mga buwan sa isang taon at ang mga rate ng kontribusyon sa PFR at FFOMS. Kasabay nito, ang halaga ng mga kontribusyon, na kinakalkula bilang 1% ng halaga ng kita na higit sa 300 libong rubles. para sa panahon ng pagsingil, ay hindi maituturing na isang nakapirming halaga ng insurance premium, dahil ito ay variable at depende sa kita ng nag-aambag.

Kaya, para sa mga kontribusyon sa halagang 1% ng labis na kita ng mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, ang halaga ng mga buwis (ang departamento sa kasong ito sinabi tungkol sa buwis sa pinasimple na sistema ng buwis "kita") huwag bawasan.

Kasabay nito, ang mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita" na nagbabayad sa mga indibidwal ay binabawasan ang halaga ng buwis (mga paunang pagbabayad) sa mga kontribusyon na binayaran sa PFR at FFOMS (pati na rin sa FSS para sa mga empleyado) kapwa para sa mga empleyado at para sa kanilang sarili, ngunit hindi hihigit sa 50%, ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi. May kaugnayan sa naturang mga indibidwal na negosyante, ang sugnay na "sa isang nakapirming halaga" ay wala sa Tax Code ng Russian Federation, at ang Ministri ng Pananalapi ay hindi rin binanggit na may kaugnayan sa kanila. Nangangahulugan ito na maaari itong tapusin na ang mga indibidwal na negosyante na may mga empleyado ay maaari ding gumamit ng "kita" upang mabawasan ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis at mga kontribusyon sa halagang 1% mula sa labis na kita sa halagang 300 libong rubles. Dito, ang Ministri ng Pananalapi, tila, ay sumasang-ayon sa Federal Tax Service.

Ipinahiwatig din ng ahensya na sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, posibleng bawasan ang halaga ng kalkuladong buwis (mga paunang pagbabayad) sa halaga ng mga kontribusyon na binayaran (sa loob ng mga kalkuladong halaga) sa panahong ito ng buwis (pag-uulat), kasama ang halaga ng pagbabayad ng mga atraso sa pagbabayad ng mga kontribusyon para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat, na binayaran sa panahong ito ng buwis (pag-uulat).

Dapat pansinin na ang Federal Law No. 212-FZ ng Hulyo 24, 2009 ay nagsasaad na "Ang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance na tinukoy sa sugnay 2 ng bahagi 1 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito ay nagbabayad ng kaukulang mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Ang seguro ng Federation at Federal Compulsory Medical Fund sa mga nakapirming halaga, na tinutukoy alinsunod sa mga bahagi 1.1 at 1.2 ng artikulong ito.

Kasabay nito, ang talata 1.1 ng Artikulo 14 ng Batas Blg. 212-FZ ay malinaw na nagsasaad: "kung sakaling ang halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa panahon ng pagsingil ay lumampas sa 300,000 rubles, sa isang nakapirming halaga, na tinutukoy bilang ang produkto ng pinakamababang sahod na itinatag ng pederal na batas sa simula ng taon ng pananalapi kung saan binabayaran ang mga premium ng insurance, at ang rate ng mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, na itinatag ng Clause 1 ng Bahagi 2 ng Artikulo 12 ng ang Pederal na Batas na ito, nadagdagan ng 12 beses, kasama ang 1.0 porsyento ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance na lumampas sa 300 000 rubles para sa panahon ng pagsingil.

Malamang, ang liham ay susundan ng mga demanda ng mga indibidwal na negosyante laban sa Federal Tax Service, kung ang mga awtoridad sa buwis ay magsisimulang magpakita ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis at UTII para sa karagdagang pagbabayad na may kaugnayan sa bagong posisyon ng Ministri ng Pananalapi.

Para sa mga indibidwal na negosyante, 1 porsyento na higit sa 300 libong rubles ng kinita na mga pondo ay inilipat sa Pension Fund bilang karagdagan sa nakapirming elemento ng mga bayad sa seguro. Ang parehong uri ng mga kontribusyon ay natatangi at binabayaran sa personal na account ng negosyante. Sa unang kaso, ang halaga ng pagbabayad ay nakasalalay sa mga resulta ng mga aktibidad nito, sa pangalawang kaso, ang mga kontribusyon ay legal na naaprubahan nang hindi bababa sa isang taon at hindi nagbabago kahit na ang indibidwal na negosyante ay hindi aktibo. Ang mga tuntunin para sa paglilipat ng mga iyon at iba pang mga paglilipat sa pondo ay iba at hindi naka-link sa isa't isa.

Ano ang nagbago sa pagbabayad ng mga premium ng insurance sa FIU sa 2019 para sa mga indibidwal na negosyante

Ang mga bayarin sa seguro na naipon sa mga kita at kita ng mga mamamayan ng Russian Federation, sa hinaharap ay magiging mga pagtitipid sa pensiyon, pumunta sa pangangalagang medikal o segurong panlipunan. Ang mga empleyado ng mga negosyo na may mga tagapamahala ay hindi nagmamalasakit sa pangangailangan para sa isang pamamaraan, dahil ang mga kalkulasyon at paglilipat ng pera ay ginawa ng departamento ng accounting ng kumpanya. Ang mga negosyante ay may ganap na naiibang sitwasyon - kinakalkula at inililipat nila ang mga premium ng insurance para sa kanilang sarili.

Mayroong dalawang uri ng mga bayarin para sa mga sole proprietor:

1. Ang mga nakapirming pondo na binayaran ng FIU at pagkatapos ay ibinahagi sa pensiyon (napakaraming bahagi) at health insurance. Ang halaga ng bayad ay sinusuri at inaprubahan ng mga kautusan ng gobyerno taun-taon.
2. Ang bayad na sinisingil sa isang 1% na rate sa halagang higit sa 300,000 rubles ng taunang kakayahang kumita ng negosyo ay tinutugunan lamang sa mga pensiyon.

Hanggang 01.01.2018, ang halaga ng mga nakapirming pagbabayad sa Pension Fund ng Russian Federation ay napapailalim sa minimum na sahod, isang tagapagpahiwatig na naaprubahan bawat taon sa antas ng gobyerno at katumbas ng minimum na buwanang sahod.

Ginamit ang formula para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance:

Vz \u003d pinakamababang sahod * Svz * 12,

12 buwan sa isang taon;

Vz - ang halaga ng mga bayarin;

Svz - ang rate kung saan kinakalkula ang pagbabayad.

Bilang resulta, ang bawat negosyante ay maaaring independiyenteng suriin kung ang halaga ng pagbabayad ng mga kontribusyon ng indibidwal na negosyante ay wastong ipinahiwatig sa abiso mula sa mga awtoridad sa buwis, na nag-aaplay ng isang rate ng 26% para sa mga pensiyon at 5.1% para sa gamot.

Mula Enero 1, 2019, napagpasyahan na makabuluhang taasan ang minimum na sahod; una hanggang 9489 rubles. at pagkatapos ay higit pa. Kung ang pamamaraan ay nanatiling pareho, ang IP ay kailangang magbayad ng higit sa isang taon na ang nakalipas. Samakatuwid, sa antas ng gobyerno, tumanggi silang mag-link sa indicator na ito at nagtalaga ng mga handa na halaga.

Bilang resulta, para sa 2019, ang mga sumusunod na halaga ay natukoy na ideposito sa mga account ng PFR:

• sa loob ng balangkas ng seguro sa pensiyon - 26,545 rubles;
• sa loob ng balangkas ng segurong medikal - 5,840 rubles.

Ang negosyante ay ganap na obligado na magbayad ng 32,385 rubles sa kanyang personal na account.

Ang pondo ng pensiyon na higit sa 300,000 rubles para sa mga indibidwal na negosyante ay nag-oobliga sa natanggap na kita na buwisan sa isang 1 porsyento na rate. Walang nagbago sa lugar na ito, at ang pamamaraan ay nananatiling pareho: ang buwis ay kinakalkula sa taunang deklarasyon, at ang data ng kita mula sa ulat ay nagsisilbing batayan para sa pagkalkula ng mga bayarin.

Pagkalkula ng mga kontribusyon para sa mga kita na higit sa 300 libong rubles

Tinutukoy ng indibidwal na negosyante ang kinakalkula na bahagi ng "kanilang" mga bayad sa seguro sa isang 1 porsiyentong rate na inilapat sa kita na higit sa 300,000 rubles. Gayunpaman, ang halagang ito ay mayroon ding limitasyon, kahit na may malaking kakayahang kumita ng negosyo ng negosyante. Ang paghihigpit ay itinatag ng Artikulo 14 ng Batas Blg. 212-FZ. Hanggang 2019, tulad ng para sa mga flat fee, nakadepende ang threshold na ito sa minimum na sahod. Ngunit ngayon ito ay inaprubahan lamang ng Pamahalaan ng Russian Federation sa halagang 212,360 rubles.

Nangangahulugan ito na ang halaga lamang ng 1% na kontribusyon na mas mababa sa o katumbas ng tinukoy na limitasyon ang ikredito para sa mga kontribusyon.

Ngayon isaalang-alang ang mga pamamaraan para sa pagtukoy ng kinakalkula na tagapagpahiwatig para sa iba't ibang sistema Pagbubuwis ng IP.

BASIC

AT batas sa buwis nagsasaad na ang isang rate ng 1% ay nalalapat sa indibidwal na kita ng negosyante na lumampas sa threshold ng 300 libong rubles. Para maiwasan karagdagang load ang turnover ay hindi dapat lumampas sa tinukoy na limitasyon.

Dahil ang pagpapakilala ng pamantayan sa Tax Code ng Russian Federation sa ilalim ng terminong kita, sa ilang kadahilanan, naunawaan ng PFR ang kita. Bilang isang resulta, lumabas na ang personal na buwis sa kita sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ay kinuha mula sa pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo at gastos, at ang mga bayad sa seguro ay mula lamang sa kita.

Mula sa simula ng 2017, ang sitwasyon ay nagbago at ang Ministri ng Pananalapi, sa liham No. BS-19-11 / 160, ay umamin na mas tama kung kalkulahin ang pension fee sa 1 porsiyentong rate mula sa kita kung ito ay lumiliko. out na higit sa 300,000 rubles. Ang kita sa kasong ito ay nauunawaan bilang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ng negosyante.

Para sa 2019, ang paglilinaw na ito ay hindi nawalan ng puwersa, at ang mga tuntunin ng accrual ay mananatiling pareho.

Halimbawa, ang kita ng isang partikular na indibidwal na negosyante ay 1,090,000 rubles, at ang nakumpirma na gastos ay 680,000 rubles. Ang tinantyang halaga ng kontribusyon sa FIU na babayaran ay:

(1,090,000 - 680,000) \u003d 410,000 - 300,000 \u003d 110,000 x 1% \u003d 1,100 rubles.

Ang "Simplified" ay nagbibigay ng karapatan sa mga negosyante na pumili sa pagitan ng dalawang paraan ng pagbuo ng base sa buwis:

• mula sa kita, kapag ang pagtanggap ng mga pondo para sa panahon ng buwis sa cash desk at sa kasalukuyang account ay kinuha bilang batayan, at ang mga gastos ay hindi isinasaalang-alang sa lahat;
• mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kabuuan ng lahat ng mga resibo at ang kabuuan ng mga gastos na natamo.

Sa unang kaso, ang mga indibidwal na negosyante ay nag-aplay ng 6% na solong rate ng buwis, sa pangalawa - 15%.

Magiging lohikal na ipagpalagay na ang pagkalkula ng 1% na rate ng mga accrual ng pensiyon ay susunod sa isang katulad na landas. Gayunpaman, sa pagsasanay sa logic diagram tanging ang pamamaraan para sa bagay na "kita" ay inilatag. Tingnan natin kung ano ang nangyayari dito.

"Kita"

Upang hindi makagawa ng karagdagang kontribusyon sa FIU mula sa isang negosyante na pumili ng bagay na ito, ang turnover ng kita ay hindi dapat lumampas sa 300 libong rubles. Mula sa anumang labis, kakailanganing kalkulahin ang 1% at bayaran ang halagang nakita sa pondo.

Halimbawa, ang isang partikular na indibidwal na negosyante para sa 2017 ay nakatanggap ng 850,000 rubles sa pamamagitan ng cash desk at account para sa mga komersyal na operasyon. kita. Ang pagkalkula ay magiging ganito:

(850,000 - 300,000) x 1% = 5,500 rubles.

"Kita binawasan ang mga gastos"

Sa ganitong paraan ng paghahanap ng base, ang IP tax ay ipinapataw sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos, gayunpaman, upang kalkulahin ang 1 porsyento na rate, lahat ng kita ng IP ay kinuha, iyon ay, lahat ng kita sa cashier at sa account.

Halimbawa, ang kita ng entrepreneurial ay 1,100,000 rubles sa isang taon, at mga gastos - 700,000 rubles. Ang tinantyang halaga ng kontribusyon ay magiging:

1,100,000 x1% = 11,000 rubles

Tulad ng nakikita mo, ang mga gastos ay hindi nakakabawas sa kita at hindi kasama sa base para sa pagtukoy ng bayad.

Sa kasalukuyan, ang mga aktibong talakayan ay isinasagawa upang mapantayan ang mga patakaran para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa pensiyon para sa OSNO at "pinasimple". Sa parehong mga sistema, ang mga prinsipyo para sa pagtukoy ng base ng buwis (para sa personal na buwis sa kita at solong buwis) ay magkapareho, ngunit naiiba para sa mga bayarin sa insurance.

UTII

Para sa "imputation", bahagyang naiibang mga patakaran ang nalalapat. Dito, ang 1 porsyento na rate ay inilapat mula sa labis na hindi ng 300 rubles ng aktwal, ngunit ng imputed na kita. Alalahanin na ang tagapagpahiwatig na ito ay tinutukoy ng isang hiwalay na formula, kung saan mayroong isang pangunahing ani, isang pisikal na tagapagpahiwatig at mga kadahilanan ng pagsasaayos. Karamihan sa mga elemento pagpapahayag ng matematika tinutukoy ng uri ng negosyo ng negosyante at ang mga katangian ng teritoryo ng paggawa ng negosyo.

Ayon sa mga patakaran ng rehimen, ang isang deklarasyon sa "imputation" ay isinumite quarterly, samakatuwid, upang makalkula ang taunang halaga nito, ang data mula sa ulat ay dapat na i-multiply ng 4. At pagkatapos ay ang limitasyon ng 300,000 rubles ay dapat ibawas mula sa resultang numero. Kung ito ay positibo, 1% nito ay matatagpuan at idineposito sa FIU.

Halimbawa, ang quarterly na kita ng isang indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa tingian sa UTII ay umabot sa 320,000 rubles, kung gayon ang pagkalkula ng bayad ay magiging ganito.

Una, hanapin ang halaga ng labindalawang buwang kita:

320,000 x 4 = 1,280,000 rubles

Pagkatapos ang pagkakaiba:

1,280,000 - 300,000 = 980,000 rubles

At panghuli, ang halaga ng kontribusyon:

980,000 x 1% = 9,800 rubles

Para sa PSN, ang sitwasyon ay katulad ng UTII. Ang tinantyang kita ay kinuha din bilang batayan, at hindi ang aktwal na kita na natanggap. Ang dokumento na nagpapahintulot na magtrabaho sa loob ng balangkas ng rehimen ay nagpapahiwatig ng potensyal na halaga ng kita, na kinuha bilang batayan para sa pagkalkula ng halaga ng patent. Dapat isaalang-alang ang halagang ito kapag kinakalkula ang bayad.

Ang isang patent ay ibinibigay para sa isang panahon ng isa hanggang labindalawang buwan, at kapag tinutukoy ang taunang halaga, kinakailangan na magsagawa ng naaangkop na interpolation.

Halimbawa, ang isang negosyante ay kumuha ng patent sa loob ng apat na buwan para sa aktibidad ng pag-aayos ng sapatos. Ang halaga ng permit para sa panahong ito ay 240,000 rubles.

Kalkulahin natin ang bayad:

(240,000: 4 x 12 - 300,000) x 1% = 4,200 rubles.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nag-aplay ng isang bilang ng mga sistema ng pagbubuwis nang magkasama, ang pagkalkula ng kontribusyon sa isang 1% na rate ay isinasagawa para sa bawat direksyon. Maaari ding hatiin ang mga resibo sa pagbabayad para walang hindi pagkakaunawaan mamaya.

Pagbabawas ng paunang bayad para sa UTII at STS ng 1%

Ang tinantyang bayad sa ilang mga kaso ay isang malaking halaga, at ang indibidwal na negosyante ay may tanong: posible bang bawasan ang paunang buwis sa mga pondong binayaran bilang 1 porsiyentong bayad. Pinahihintulutan ng batas ang operasyong ito para sa mga paunang pagbabayad na ginawa noong nakaraang taon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at UTII.

Sa panahon kung saan kinakalkula ang buwis, ang mga nakalistang bayarin ay hindi makakaimpluwensya sa laki ng mga pagbabayad sa badyet.

Mukhang ganito ang proseso:

• Kailangang kalkulahin ng mga indibidwal na negosyante ang kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, tukuyin ang buwis at magsumite ng deklarasyon sa IFTS;
• magbayad ng buwis;
• itakda ang halaga na higit sa 300,000 rubles;
• ibawas ang 1% sa mga pondong ito;
• bayaran ang halaga ng bayad na natagpuan sa FIU.

1. Kung ang deklarasyon ay isinumite sa IFTS sa unang quarter, at ang IP ay nagawang ilipat ang kontribusyon bago ang katapusan ng Marso, ang mga pondong ito ay maaaring ibawas mula sa advance sa pinasimpleng sistema ng buwis na naipon para sa unang tatlong buwan ng 2019 (hindi na maaaring hawakan ang mga buwis sa 2017).
2. Kung sa April, pinapayagan ang adjustment ng advance para sa 2nd quarter.

Halimbawa, ang kita ng mga indibidwal na negosyante (6 na porsiyento) ay lumampas sa 300 libong rubles. para sa 220 libong rubles Ang bayad ay:

220,000 x 1% = 2,200 rubles.

Ito ay ipinasok sa FIU noong Mayo, kaya posibleng bawasan ang halaga ng advance kasunod lamang ng mga resulta ng ikalawang quarter. Kapag ang kita sa panahong ito ay 100 libong rubles, ang advance ay magiging:

100,000 x 6% = 6,000 rubles

Isinasaalang-alang ang kontribusyon na binayaran, ang mga sumusunod ay dapat isama sa badyet:

6,000 - 2,200 = 3,800 rubles

Bilang karagdagan sa mga nuances na ito, may mga tampok para sa mga simplistic na negosyante na may "mga kita" at para sa mga scammer. Para sa mga kategoryang ito ng mga indibidwal na negosyante, kung walang upahang tauhan, pinapayagan na bawasan ang imputed o solong pagbabayad ng badyet para sa lahat ng "kanilang" kontribusyon. Sa pagkakaroon ng isang kawani ng mga manggagawa - 50% lamang para sa mga "simplifiers".

Kailan mo kailangang magbayad?

Ang mga negosyante ng Russian Federation ay nagbabayad ng mga bayarin sa Pension Fund sa isang nakapirming halaga hanggang sa huling araw ng kasalukuyang taon. Kung ang kita ng isang indibidwal na negosyante ay lumampas sa 300,000 rubles, kailangan niyang magpadala ng mga karagdagang bayad sa pondo sa rate na 1% mula sa perang kinita sa itaas ng tinukoy na threshold.

Ang mga resulta ng nakaraang panahon ay summed up sa deklarasyon. Para sa 2019, kapag gumagamit ng pinasimple na bersyon, halimbawa, ang ulat ay dapat isumite sa Federal Tax Service sa katapusan ng Abril. Kasabay nito, ang antas ng kita na kinita ng indibidwal na negosyante ay malalaman, at, nang naaayon, ang batayan para sa pagtukoy ng halaga ng mga pondo sa itaas ng threshold ng 300,000 rubles.

Sa pagtutok sa mga petsang ito, ang deadline para sa pagbabayad ng 1% na bayad na may positibong pagkakaiba sa 300 libong rubles ay itinakda para sa 07/02/2018 (sa batas hanggang sa katapusan ng Hunyo, ngunit ang mga huling araw ng buwang ito ay nahuhulog sa katapusan ng linggo, at samakatuwid ay inililipat sa unang araw ng trabaho).