Para sa lahat ng mga indibidwal na negosyante na nakakuha ng higit sa 300 libong rubles, 1 porsiyento ay inilipat sa PFR. Ito ay isang uri ng karagdagan sa itinatag na elemento ng mga bayarin sa seguro. Ang dalawang uri ng kontribusyon na ito ay natatangi at na-kredito sa account ng mga negosyante.

Sa unang kaso, ang halaga ng pagbabayad ay nakasalalay sa mga resulta ng mga aktibidad nito, sa pangalawang kaso, ang mga kontribusyon ay legal na naaprubahan nang hindi bababa sa isang taon at hindi nagbabago kahit na ang indibidwal na negosyante ay hindi aktibo. Ang mga tuntunin para sa paglilipat ng mga iyon at iba pang mga paglilipat sa pondo ay iba at hindi naka-link sa isa't isa.

Pagbabayad ng 1% sa kita na higit sa 300,000 rubles

Ang nakapirming bahagi ng mga kontribusyon para sa pensiyon at segurong pangkalusugan para sa 2018 ay dapat bayaran bago ang Disyembre 31, 2018. Ang mga kontribusyon sa mga pondo sa isang nakapirming halaga ay dapat bayaran ng lahat ng mga indibidwal na negosyante, anuman ang naaangkop na rehimen sa pagbubuwis, ang halaga ng kita na natanggap at kung ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay isinagawa o hindi.

Ang opinyon ng mga departamento sa isyung ito ay nagbago na, napakaraming negosyante sa Russia, upang hindi masubaybayan ang mga pagbabago sa batas at iba pang mahahalagang puntos nang nakapag-iisa, gamitin maginhawang serbisyo sa online. Sa tulong nito, maaari mong makabuluhang bawasan ang mga panganib at makatipid ng oras.

Ano ang nagbago sa pagbabayad ng mga premium ng insurance sa FIU noong 2018 para sa mga indibidwal na negosyante

Ang mga bayad sa seguro na naipon sa mga kita at kita ng mga mamamayan ng Russian Federation, sa hinaharap ay magiging mga pagtitipid sa pensiyon, pumunta sa pangangalagang medikal o segurong panlipunan. Ang mga empleyado ng mga negosyo na may mga tagapamahala ay hindi nagmamalasakit sa pangangailangan para sa pamamaraan, dahil ang mga kalkulasyon at paglilipat ng pera ay ginawa ng departamento ng accounting ng kumpanya. Ang mga negosyante ay may ganap na naiibang sitwasyon - kinakalkula at inililipat nila ang mga premium ng insurance para sa kanilang sarili.

Mayroong dalawang uri ng mga bayarin para sa mga sole proprietor:

Ang mga nakapirming pondo na binayaran ng FIU at pagkatapos ay ibinahagi sa pensiyon (napakaraming bahagi) at health insurance. Ang halaga ng bayad ay sinusuri at inaprubahan ng mga atas ng gobyerno taun-taon.

Ang bayad na sinisingil sa isang 1% na rate sa halagang lumampas sa 300,000 rubles ng taunang kakayahang kumita ng negosyo ay tinutugunan lamang sa mga pensiyon.

Hanggang 01/01/2018, ang halaga ng mga nakapirming pagbabayad sa Pension Fund ng Russian Federation ay napapailalim sa minimum na rate ng sahod, isang tagapagpahiwatig na naaprubahan bawat taon sa antas ng gobyerno at katumbas ng minimum na buwanang sahod.

Ginamit ang formula para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance:

Vz \u003d minimum na sahod * Svz * 12, Formula para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance
saan

12 buwan sa isang taon;

Vz - ang halaga ng mga bayarin;

Svz - ang rate kung saan kinakalkula ang pagbabayad.

Bilang resulta, ang bawat negosyante ay maaaring independiyenteng suriin kung ang halaga ng pagbabayad ng mga kontribusyon ng indibidwal na negosyante ay wastong ipinahiwatig sa abiso mula sa mga awtoridad sa buwis, na nag-aaplay ng isang rate na 26% para sa mga pensiyon at 5.1% para sa gamot.

Mula Enero 1, 2018, napagpasyahan na makabuluhang taasan ang minimum na sahod; una hanggang 9489 rubles. at pagkatapos ay higit pa. Kung ang pamamaraan ay nanatiling pareho, ang IP ay kailangang magbayad ng higit sa isang taon na ang nakalipas. Samakatuwid, sa antas ng gobyerno, tumanggi silang mag-link sa indicator na ito at nagtalaga ng mga handa na halaga.

Bilang resulta, para sa 2018, ang mga sumusunod na halaga ay natukoy na ideposito sa mga PFR account:

sa loob ng balangkas ng seguro sa pensiyon - 26,545 rubles;
sa loob ng balangkas ng segurong medikal - 5,840 rubles.
Ang negosyante ay ganap na obligado na magbayad ng 32,385 rubles sa kanyang personal na account.

Pondo ng Pensiyon higit sa 300,000 rubles para sa mga indibidwal na negosyante, ang natanggap na mga nalikom ay obligadong buwisan sa isang 1 porsyento na rate. Walang nagbago sa lugar na ito, at ang pamamaraan ay nananatiling pareho: ang buwis ay kinakalkula sa taunang deklarasyon, at ang data ng kita mula sa ulat ay nagsisilbing batayan para sa pagkalkula ng mga bayarin.

Pagbabayad ng 1% para sa pension insurance para sa mga indibidwal na negosyante sa 2018 para sa 2017

Pakitandaan na kapag binabayaran ang pinag-uusapang pagbabayad sa mga nakaraang taon, ang mga nagbabayad ng buwis sa karaniwang sistema pagbubuwis (OSNO), pati na rin ang mga negosyante na nag-apply ng Simplified taxation system ("kita na binawasan ang mga gastos" 15%), kapag kinakalkula ang kita para sa mga premium ng insurance, ay hindi isinasaalang-alang ang halaga ng mga gastos.

Simula noong Enero 1, 2017, nagbago ang kalkulasyon ng 1% para sa IP sa OSNO. Ngayon IP sa OSNO, kapag kinakalkula ang 1% para sa pension insurance, gamitin ang pamantayan ng batas na tinukoy sa mga talata. 1 p. 9 Art. 430 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pamantayang ito tinutukoy ang kita para sa OSNO alinsunod sa Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation. Yung. bilang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga propesyonal na pagbabawas.

Samakatuwid, matutukoy ng IP sa OSNO ang 1% hindi mula sa kita, ngunit mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Noong Oktubre 25, 2016, kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, sa pamamagitan ng liham nito No. BS-19-11, ang bisa ng naturang kalkulasyon. Noong 2018 panuntunang ito ay patuloy na gagana.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nag-aplay ng ilang mga rehimen sa pagbubuwis sa parehong oras, kung gayon ang kita mula dito aktibidad ng entrepreneurial summed up.

Kailan mo kailangang magbayad ng buwis?

Ang mga negosyante ng Russian Federation ay nagbabayad ng mga bayarin sa Pension Fund sa isang nakapirming halaga hanggang sa huling araw kasalukuyang taon. Kung ang kita ng isang indibidwal na negosyante ay lumampas sa 300,000 rubles, kailangan niyang magpadala ng mga karagdagang bayad sa pondo sa rate na 1% mula sa perang kinita sa itaas ng tinukoy na threshold.

Ang mga resulta ng nakaraang panahon ay summed up sa deklarasyon. Para sa 2018, kapag ginagamit ang pinasimple na bersyon, halimbawa, ang ulat ay dapat isumite sa Federal Tax Service sa katapusan ng Abril. Kasabay nito, ang antas ng kita na nakuha ng IP ay malalaman, at, nang naaayon, ang batayan para sa pagtukoy ng halaga ng mga pondo sa itaas ng threshold na 300,000 rubles.

Nakatuon sa mga petsang ito, ang deadline para sa pagbabayad ng 1% na bayad na may positibong pagkakaiba sa 300 libong rubles ay itinakda para sa 07/02/2018 (sa batas hanggang sa katapusan ng Hunyo, ngunit mga huling Araw ang buwang ito ay taglagas sa isang katapusan ng linggo, at samakatuwid ay inililipat sa unang araw ng trabaho).

Ang pagbabalik ng halaga ng mga ipinag-uutos na nakapirming kontribusyon sa seguro sa isang makatwirang balangkas (20,727 rubles 53 kopecks), isang porsyento na pagbabayad para sa labis na taunang kita (higit sa 300,000 rubles) ay idinagdag sa pasanin para sa Mga Indibidwal na Negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang IP, na ang taunang kita ay lumampas sa 300,000 rubles, ay nagbabayad din ng + 1% ng kita sa nakapirming pagbabayad.

Upang ibuod, kung gayon:
- 1% ay kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng taunang kita at 300,000 rubles;
- binayaran sa Pension Fund (ibig sabihin, sa Pension Fund, at hindi sa FFOMS);
- Dapat bayaran bago ang Abril 1, 2015.

Kung ang lahat ay higit pa o hindi gaanong malinaw sa mga tanong na ito, kung gayon ang isa ay nananatiling napakalinaw at hindi maintindihan:
"Kung ang 1% na ito ay isang insurance premium din, nangangahulugan ba ito na ang isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis (6%) na walang empleyado ay may karapatang bawasan ang buwis dahil sa kontribusyon na ito?

ganun ba? Pagkatapos ng lahat, ang Tax Code ay nagsasaad ng "sa isang nakapirming halaga":
"Ang mga indibidwal na negosyante na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis at hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, binabawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) sa pamamagitan ng mga bayad na premium ng insurance sa Pension Fund Pederasyon ng Russia at ang Federal Compulsory Fund seguro sa kalusugan sa isang nakapirming halaga."

Ang 1% ba ay tumutukoy sa isang "fixed size"?

Logically, ang mga premium ng insurance na higit sa 300,000 rubles ay hindi tumutugma sa konsepto ng isang "fixed payment", dahil ang kanilang laki ay nag-iiba depende sa kita ng bawat indibidwal na indibidwal na negosyante. Gayunpaman, naniniwala ang mga opisyal na ang konsepto ng isang "fixed payment" ay kinabibilangan ng mga insurance premium na binayaran sa halagang 1 porsiyento ng halaga ng kita ng isang indibidwal na negosyante na lumampas sa 300,000 rubles (tungkol dito, ang Ministri ng Pananalapi sa isa pa iniulat sa isang liham na may petsang 09/01/14 No. 03-11-09 / 43709). Nangangahulugan ito na ang buwis ay maaaring bawasan hindi lamang sa halaga ng mga nakapirming pagbabayad (20,727 rubles 53 kopecks), kundi pati na rin sa halagang inilipat sa Pension Fund mula sa labis na kita na 300,000 rubles.

Ang mga isyu ng pagbabawas ng buwis depende sa sandali ng pagbabayad ng mga kontribusyon ay tinutugunan sa sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 01.09.14 No. 03-11-09 / 43709. Ang mga espesyalista ng pangunahing departamento ng pananalapi ay dumating sa mga sumusunod na konklusyon:

Kung ang mga premium ng insurance sa isang nakapirming halaga at mga kontribusyon sa halagang 1 porsiyento ay inilipat nang installment sa panahon ng 2014, kung gayon ang nag-iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis o UTII ay maaaring bawasan ng halagang binayaran para sa bawat quarter, nang hindi nililimitahan ang 50 porsiyento. Halimbawa, kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng 1% ng mga kontribusyon mula sa halaga ng labis na kita noong Hulyo, kung gayon ang pagbabayad na ito ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang paunang bayad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis para sa 9 na buwan ng 2014.
Kung ang karagdagang bayad ay inilipat sa Marso 2015 (hindi lalampas sa Abril 1, 2015), kung gayon ang indibidwal na negosyante ay magagawang isaalang-alang ang halagang ito sa nang buo kapag nagkalkula ng paunang bayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis o UTII para sa 1st quarter ng 2015.

Tandaan! ang oras ng pagbabayad ng mga kontribusyon ay nakakaapekto sa pagkakasunud-sunod ng pagbabawas ng buwis. Ang bottom line ay ang paunang bayad (buwis) ay binabawasan ng mga premium ng insurance sa isang nakapirming halaga para sa panahon kung saan ang mga premium ay aktwal na binayaran.

Quote (Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation): 3.1. Ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng kita bilang isang bagay ng pagbubuwis ay dapat bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ng halaga:
1) insurance premium para sa compulsory pension insurance, compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at maternity, compulsory health insurance, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) sa panahon ng buwis (pag-uulat). alinsunod sa batas ng Russian Federation;

Yung. hindi posibleng bawasan ang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ng 2014 sa halaga ng mga kontribusyong binayaran noong 2015. Kung nagbayad ka ng 1% (para sa 2014) sa simula ng 2015 (at maaari itong bayaran nang installment sa buong taon o sa oras bago matapos ang 2014), posible na tanggapin ang mga ito bilang isang pagbawas kapag kinakalkula ang buwis (paunang bayad) lamang sa 2015 taon para sa unang quarter.

Upang ibuod:
Maaari bang isaalang-alang ng isang indibidwal na negosyante, kapag kinakalkula ang buwis, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga premium ng seguro sa halagang 1% ng kita na higit sa 300 libong rubles?

Sinagot ng mga eksperto ng Ministri ng Pananalapi ang tanong na ito affirmatively.
Ang isang "pinasimple" na buwis (o isang paunang bayad dito) para sa isang tiyak na panahon ng pag-uulat ay maaaring bawasan ng lahat ng binabayarang mga premium ng insurance, sa kondisyon na ang mga premium ay talagang binayaran sa panahong ito ng pag-uulat.

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
"Sa pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita, o isang solong buwis sa imputed na kita."

MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION
SULAT
napetsahan noong Setyembre 1, 2014 N 03-11-09 / 43709

Isinaalang-alang ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ang sulat sa aplikasyon ng mga probisyon ng subparagraph 3 ng talata 3.1 ng Artikulo 346.21 Tax Code Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Kodigo), pati na rin ang talata 2.1 ng Artikulo 346.32 ng Kodigo, at nag-uulat ng mga sumusunod.

Alinsunod sa bahagi 1 ng Artikulo 14 pederal na batas na may petsang Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund" (simula dito - Batas N 212-FZ) mga indibidwal na negosyante na huwag gumawa ng mga pagbabayad at iba pang bayad sa mga indibidwal na tao na nagbabayad ng mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa mga nakapirming halaga sa sumusunod na paraan, na itinatag ng bahagi 1.1 ng artikulo 14 ng Batas N 212-FZ :

1) kung sakaling ang halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa panahon ng pagsingil ay hindi lalampas sa 300,000 rubles, - sa isang nakapirming halaga, na tinutukoy bilang produkto ng minimum na sahod na itinatag ng pederal na batas sa simula taon ng pananalapi kung saan binabayaran ang mga premium ng insurance, at ang rate ng mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, na itinatag ng sugnay 1 ng bahagi 2 ng artikulo 12 ng Batas N 212-FZ, ay nadagdagan ng 12 beses;

2) kung ang halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa panahon ng pagsingil ay lumampas sa 300,000 rubles - sa isang nakapirming halaga, na tinutukoy bilang produkto ng minimum na sahod na itinatag ng pederal na batas sa simula ng taon ng pananalapi kung saan ang mga premium ng insurance ay binayaran, at ang taripa ng mga kontribusyon sa seguro sa Pension Fund ng Russian Federation, na itinatag ng talata 1 ng bahagi 2 ng artikulo 12 ng Batas N 212-FZ, nadagdagan ng 12 beses, kasama ang 1.0 porsyento (1%) ng halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance na higit sa 300,000 rubles para sa panahon ng pagsingil.

Ang mga indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng mga nakapirming bayad sa isang lump sum para sa kasalukuyang taon ng kalendaryo nang buo, o sa mga bahagi sa buong taon (bahagi 2 ng artikulo 16 ng Batas N 212-FZ).

Ang huling pagbabayad ng mga premium ng insurance mula sa kita na hindi hihigit sa 300,000 rubles ay dapat gawin nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng kalendaryo. Ang mga premium ng insurance na kinakalkula mula sa kita na higit sa 300,000 rubles ay binabayaran nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng pagsingil (Bahagi 2 ng Artikulo 16 ng Batas N 212-FZ).

Kasabay nito, ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring magbayad ng mga premium ng insurance sa anyo ng 1% ng halaga ng labis na kita mula sa sandali ng labis na kita sa kasalukuyang taon (sugnay 2 ng bahagi 1.1 ng artikulo 14, bahagi 2 ng artikulo 16 ng Batas N 212-FZ).

Bilang karagdagan, batay sa Bahagi 1 ng Artikulo 14 ng Batas N 212-FZ, ang isang nakapirming halaga ng mga premium ng insurance ay nangangahulugang ang buong halagang babayaran ng mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad o iba pang kabayaran sa mga indibidwal para sa panahon ng pagsingil, na isinasaalang-alang ang kanyang kita. Samakatuwid, ang konsepto ng "fixed payment" ay kinabibilangan din ng mga insurance premium na binayaran sa halagang 1% ng halaga ng kita indibidwal na negosyante higit sa 300,000 rubles.

Ang pamamaraan para sa pagbawas ng mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis o isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita at hindi pagbabayad o iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay itinatag ng may-katuturang mga probisyon ng Kodigo:

1) Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita, na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, alinsunod sa sugnay 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Kodigo, bawasan ang halaga ng buwis (mga paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) , para sa halaga ng mga binabayarang premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga.

2) Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita, na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, batay sa talata 2.1 ng Artikulo 346.32 ng Kodigo, bawasan ang halaga ng isang solong buwis sa imputed na kita na kinakalkula para sa panahon ng buwis sa pamamagitan ng bayad na mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga.

Ang mga nagbabayad ng buwis na ito na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng iisang buwis sa ibinibilang na kita ay may karapatan na bawasan ang halaga ng buwis (mga paunang pagbabayad sa buwis) sa mga binabayarang premium ng insurance nang hindi inilalapat ang paghihigpit sa anyo ng 50 porsyento ng halaga ng buwis na ito.

Alinsunod dito, kapag kinakalkula ang halaga ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may isang bagay ng pagbubuwis sa anyo ng kita, o isang solong buwis sa imputed na kita, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang.

1. Mula Enero 1, 2014, ang halaga ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita, o isang solong buwis sa imputed na kita, ay maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante na hindi gumawa ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, hindi lamang sa halaga ng nakapirming bayad na binayaran, kundi pati na rin para sa halaga ng mga premium ng insurance sa halagang 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles.

2. Sa kaganapan ng pagbabayad ng mga premium ng insurance sa isang nakapirming halaga at ang halaga ng mga premium ng insurance na kinakalkula sa rate na 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles sa mga installment sa panahon ng buwis (pag-uulat), ang halaga ng buwis ( mga paunang bayad sa buwis) na binayaran kaugnay ng paggamit ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, o isang solong buwis sa imputed na kita, ay maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal para sa bawat panahon ng buwis (pag-uulat) ng binabayarang bahagi ng nakapirming pagbabayad, kasama ang bayad na bahagi ng pagbabayad sa rate sa halagang 1% sa kita na higit sa 300,000 rubles, nang hindi inilalapat ang paghihigpit sa anyo ng 50 porsiyento ng halaga ng buwis na ito.

3. Kung ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis o isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita, na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, ay nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa 2014 na kinakalkula sa rate na 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles., noong Marso 2015 (hindi lalampas sa Abril 1, 2015), kung gayon ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring isaalang-alang ang halagang ito ng mga premium ng seguro kapag kinakalkula ang buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na pagbubuwis system, o ang nag-iisang buwis sa imputed na kita, para sa kaukulang panahon ng pag-uulat (buwis) ng 2015, nang hindi inilalapat ang limitasyon na 50 porsiyento ng halaga ng buwis na ito.

4. Ang posibilidad na bawasan ang halaga ng isang buwis sa ibinibilang na kita ng mga nagbabayad ng buwis na nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran sa isang nakapirming halaga, kabilang ang halaga ng mga premium ng insurance sa halagang 1% ng halaga ng kita na lumampas sa 300,000 rubles, talata ng Artikulo 346.32 Ang code ay hindi ibinigay.

Dahil sa nabanggit, ang mga indibidwal na negosyante na nagbabayad at nagbabayad sa mga indibidwal sa 1st quarter ng 2015, kapag kinakalkula ang halaga ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa 1st quarter ng 2015, ay hindi karapat-dapat na isaalang-alang ang halaga ng insurance premium sa ang halaga ng 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles . sa katapusan ng 2014, at binayaran sa quarter na ito (sa 1st quarter ng 2015).

Ang opinyon na ito ay hindi inaasahang ipinahayag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Oktubre 6, 2015 No. 03-11-09 / 57011. Sa loob nito, sinagot ng mga financier ang mga tanong ng Federal Tax Service ng Russia sa pagbabawas ng UTII at buwis sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon ng indibidwal na negosyante sa anyo ng 1% ng labis ng taunang kita sa halagang 300 libong rubles. depende sa presensya o kawalan ng mga empleyado sa IP, nagsusulat ]]> audit-it.ru ]]> .

Ang Federal Tax Service sa kahilingan nito na may petsang Hulyo 27, 2015 No. ED-4-3 / [email protected], na hinarap sa Ministri ng Pananalapi, nabanggit: dahil ang isang indibidwal na negosyante na nagbabayad sa mga indibidwal ay obligadong magbayad ng mga premium ng seguro hindi lamang para sa mga empleyado, kundi pati na rin para sa kanyang sarili sa Pension Fund ng Russian Federation at ang FFOMS, kung gayon, ayon sa Federal Tax Service, ang nagbabayad ng buwis na ito ay may karapatan na bawasan ang halaga ng kinakalkula na buwis (paunang pagbabayad ng buwis) at ang halaga ng mga kontribusyon na binayaran, na kinakalkula bilang 1% ng halaga ng kita na lumampas sa 300 libong rubles. para sa panahon ng pagsingil. Sa kasong ito, ang limitasyon ng 50% ng halaga ng kinakalkula na buwis ay inilalapat. Tinanong ng FTS kung tama ang pamamaraang ito.

Bilang tugon, nagpasya ang Ministri ng Pananalapi na gawing mahirap ang buhay para sa mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang mag-isa.

Itinatag ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado ay may karapatang bawasan ang mga buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran para sa kanilang sarili sa isang nakapirming halaga. Kamakailan lamang noong Mayo ng taong ito, nilinaw ng departamento na ang nakapirming halaga ng mga kontribusyon sa IP ay nangangahulugan ng buong halagang babayaran ng IP para sa sarili nito, para sa panahon ng pagsingil, na isinasaalang-alang ang kita. Ang Letter No. 03-11-11/28956 na may petsang Mayo 20, 2015, ay malinaw na nakasaad na "kabilang din sa terminong "fixed payment" ang mga insurance premium na binayaran sa halagang 1 porsiyento ng kita ng isang indibidwal na negosyante na higit sa 300,000 rubles" . Sinabi ng Ministri ng Pananalapi ang parehong bagay kanina - sa isang liham na may petsang Pebrero 21, 2014 No. 03-11-11 / 7514. Sipi mula sa liham: "Sa karagdagan, batay sa Bahagi 1 ng Art. 14 ng Batas N 212-FZ, ang isang nakapirming halaga ng mga premium ng insurance ay nauunawaan bilang ang buong halagang babayaran ng isang self-employed na tao para sa panahon ng pagsingil, na isinasaalang-alang ang kanyang kita. Dahil dito, ang konsepto ng "fixed payment" ay kinabibilangan din ng mga insurance premium na binayaran sa halagang 1% ng kita ng isang indibidwal na negosyante na higit sa 300,000 rubles.

Gayunpaman, sa isang bagong liham, ang departamento ay nagpahayag ng isang diametrically different approach: ang fixed amount ay ang halaga ng mga kontribusyon, na tinukoy bilang pare-pareho ang halaga ayon sa pormula bilang produkto ng pinakamababang sahod ayon sa bilang ng mga buwan sa isang taon at ang mga rate ng kontribusyon sa PFR at FFOMS. Kasabay nito, ang halaga ng mga kontribusyon, na kinakalkula bilang 1% ng halaga ng kita na higit sa 300 libong rubles. para sa panahon ng pagsingil, hindi maituturing na isang nakapirming halaga premium ng insurance, dahil ay variable at depende sa kita ng nag-aambag.

Kaya, para sa mga kontribusyon sa halagang 1% ng labis na kita ng mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, ang halaga ng mga buwis (ang departamento sa kasong ito sinabi tungkol sa buwis sa pinasimple na sistema ng buwis "kita") huwag bawasan.

Kasabay nito, ang mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita" na nagbabayad sa mga indibidwal ay binabawasan ang halaga ng buwis (mga paunang pagbabayad) sa mga kontribusyon na binayaran sa PFR at FFOMS (pati na rin sa FSS para sa mga empleyado) kapwa para sa mga empleyado at para sa kanilang sarili, ngunit hindi hihigit sa 50%, ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi. May kaugnayan sa naturang mga indibidwal na negosyante, ang sugnay na "sa isang nakapirming halaga" ay wala sa Tax Code ng Russian Federation, at ang Ministri ng Pananalapi ay hindi rin binanggit na may kaugnayan sa kanila. Kaya, maaari nating tapusin na ang mga indibidwal na negosyante na may mga empleyado ay maaari ring gumamit ng "kita" upang mabawasan ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis at mga kontribusyon sa halagang 1% mula sa labis na kita sa halagang 300 libong rubles. Dito, ang Ministri ng Pananalapi, tila, ay sumasang-ayon sa Federal Tax Service.

Ipinahiwatig din ng ahensya na sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, posibleng bawasan ang halaga ng kalkuladong buwis (mga paunang pagbabayad) sa halaga ng mga kontribusyon na binayaran (sa loob ng mga kalkuladong halaga) sa panahong ito ng buwis (pag-uulat), kasama ang halaga ng pagbabayad ng mga atraso sa pagbabayad ng mga kontribusyon para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat, na binayaran sa panahong ito ng buwis (pag-uulat).

Dapat pansinin na ang Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ ay nagsasabi na "Ang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance na tinukoy sa sugnay 2 ng bahagi 1 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito ay nagbabayad ng kaukulang mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Ang seguro ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Fund sa mga nakapirming halaga, na tinutukoy alinsunod sa mga bahagi 1.1 at 1.2 ng artikulong ito.

Kasabay nito, ang talata 1.1 ng Artikulo 14 ng Batas Blg. 212-FZ ay malinaw na nagsasaad: "sa kaganapan na ang halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa panahon ng pagsingil ay lumampas sa 300,000 rubles, sa isang nakapirming halaga, na tinutukoy bilang ang produkto ng pinakamababang sahod na itinatag ng pederal na batas sa simula ng taon ng pananalapi kung saan binabayaran ang mga premium ng insurance, at ang rate ng mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, na itinatag ng Clause 1 ng Bahagi 2 ng Artikulo 12 ng ang Pederal na Batas na ito, nadagdagan ng 12 beses, kasama ang 1.0 porsyento ng halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance na lumampas sa 300 000 rubles para sa panahon ng pagsingil.

Malamang, ang liham ay susundan ng mga demanda ng mga indibidwal na negosyante laban sa Federal Tax Service, kung ang mga awtoridad sa buwis ay magsisimulang magpakita ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis at UTII para sa karagdagang pagbabayad na may kaugnayan sa bagong posisyon ng Ministri ng Pananalapi.

labis na bayad

Indibidwal, na naging isang indibidwal na negosyante, ay obligadong magbayad hindi lamang ng buwis ayon sa napiling rehimen, kundi pati na rin ng mga kontribusyon sa mga pondong panlipunan. Ang halaga ng mga pagbabayad ay tinutukoy ng estado - mula noong 2018 sila ay naging tunay na naayos. Isaalang-alang natin sa artikulong ito kung gaano karaming mga kontribusyon sa IP ang bumubuo sa kita na higit sa 300,000 rubles.

Mga rehimen sa buwis at pagkalkula ng mga premium ng insurance

Entrepreneur sa walang sablay nagbabayad para sa sarili nito sa FIU at sa Compulsory Medical Insurance Fund.

Para sa Health Insurance Fund, ang naitatag na kontribusyon sa 2018 ay 5840 rubles.

Sa PFR, ang isang nakapirming pagbabayad para sa 2018 ay 26,545 rubles.

Mula sa kita na higit sa 300 libong rubles, dapat kang magbayad ng 1%. Ito ay lumiliko na kung ang kita ay 20 milyong rubles, pagkatapos ay dapat siyang maglipat: 26,545 rubles. + (20,000,000 - 300,000) × 1%. Ang resulta ay 197,265 rubles. 45 kop.

Ang isang negosyante ay dapat magbayad ng mga nakapirming kontribusyon sa Pension Fund at sa Compulsory Fund para sa kanyang sarili.

Ngayon, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring pumili ayon sa kung saan ito ay mas kumikita para sa kanya upang magsagawa ng negosyo. Para sa bawat isa sa mga rehimen, ang mga kita ay tinutukoy at binibilang sa isang espesyal na paraan, na nakakaapekto sa halaga ng insurance premium sa Pension Fund at maingat na itinakda sa Bahagi 8 ng Art. 14 ng Pederal na Batas Blg. 212-FZ:

• . Sa kaso ng paglalapat ng pangunahing rehimen, isinasaalang-alang ng IP ang lahat ng kita na higit sa 300,000 rubles, alinsunod sa Art. 227 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan binabayaran ang income tax.
• . Ang kita na tinukoy sa Bahagi 1 ng Art. 346.5 ng Tax Code ng Russian Federation.
• . Ang lahat ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, at mga resibo maliban sa mga benta ay buod. Kasabay nito, ang mga gastos ay hindi nakikilahok sa pagkalkula sa anumang paraan, kahit na nag-aplay ka ng isang rate ng buwis na 15%. Ang kabuuang kita lamang na itinakda sa Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation.
• . Ang imputed na kita ay ginagamit bilang batayan para sa pagkalkula (Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation).
• . Ang pagkalkula ay batay sa potensyal na kita kung saan ka nakakuha ng patent (Artikulo 346.47 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi mahalaga ang aktwal na antas nito. Halimbawa, kung ang potensyal na kita ay nakatakda sa 1 milyong rubles, at aktwal na nakatanggap ng 1.2 milyong rubles, pagkatapos ay sa 2016 kinakailangan na ilipat sa PFR 26,545 + 1% x (1,000,000 - 300,000), o 33,545 rub.

Kung ang aktibidad ay isinasagawa sa ilalim ng ilang mga rehimen sa pagbubuwis, kung gayon ang kita mula sa kanila ay dapat na buod upang makalkula ang halaga ng mga premium ng seguro. Kung ang kita ay hindi lalampas sa 300,000 rubles. o wala, hindi nito inaalis ang obligasyon na magbayad ng mga nakapirming kontribusyon.

Mga tuntunin at limitasyon sa pagbabayad

Para sa halaga ng insurance premium na binayaran sa Pension Fund, ang batas ay nagtatatag ng limitasyon - 212,360 rubles. noong 2018.

Ang mga nakapirming pagbabayad sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Compulsory Medical Insurance Fund ay binabayaran bago ang Disyembre 31 ng taon ng pagsingil, at 1% ng higit sa 300,000 rubles. ang halaga ng kita ay dapat ilipat sa FIU bago ang Abril 1 sa susunod na taon(hanggang Abril 1, 2018 para sa taong nag-uulat 2017). Sa sandaling ang antas ng kita ay nagsimulang lumampas sa itinakdang halaga, maaari mong unti-unting simulan ang paglilipat ng kontribusyon na lumampas sa nakapirming halaga - walang malinaw na mga patakaran, kailangan mo lamang na nasa oras.

Ang mga nakapirming pagbabayad sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Compulsory Medical Insurance Fund ay binabayaran bago ang Disyembre 31 ng taon ng pagsingil, at 1% ng higit sa 300,000 rubles. ang halaga ng kita ay dapat ilipat sa FIU bago ang Abril 1 ng susunod na taon.

Ang isang mahalagang punto ay ang napapanahong pag-file ng mga deklarasyon ng kita sa Federal Tax Service. Ang serbisyo sa buwis ay nagbibigay ng impormasyon sa mga ito sa mga pondo. Kung hindi natatanggap ng Pension Fund ang kinakailangang impormasyon, siya ay may karapatan na mabawi ang maximum na halaga ng kontribusyon.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nag-apply ng isang pagpapasimple mula sa 6% sa kita o UTII, habang hindi kumukuha ng mga empleyado, maaari niyang bawasan ang nabubuwisang base sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran para sa kanyang sarili. Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03-11-09 / 43709 ay nagpapaliwanag na 1% ng kita sa itaas ng 300,000 rubles. maaari ding isaalang-alang sa kasong ito bilang isang nakapirming pagbabayad. Kasabay nito, ang limitasyon ng 50% ng halaga ng buwis ay hindi nalalapat, ang pagbawas ay ginawa nang buo.

Kung mas mataas ang kita ng isang indibidwal na negosyante, mas malaki ang kanyang pasanin sa buwis at ang halaga ng mga premium ng insurance. Kung ang mga pagbabayad ay ginawa para sa mga empleyado na ganap na nakasalalay sa antas ng mga pagbabawas sa kanilang pabor, kung gayon ang negosyante ay nagbabayad para sa kanyang sarili ng isang nakapirming bahagi, lumalaki bawat taon, at 1% sa itaas ng kita na lumampas sa itinatag na bar na 300,000 rubles. Sa pamamagitan ng pagpapakilala ng ganitong sistema, sinubukan ng estado na bawasan ang pinansiyal na pasanin sa mga indibidwal na negosyante. Kung ito man ay lumabas, oras at istatistika ang ipapakita.