एक उचित ढांचे (20,727 रूबल 53 कोप्पेक) में अनिवार्य निश्चित बीमा योगदान की राशि वापस करने के बाद, अतिरिक्त वार्षिक आय (300,000 रूबल से अधिक) के लिए एक प्रतिशत भुगतान को सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बोझ में जोड़ा गया था।

कर अवधि के अंत में, आईपी, जिसकी वार्षिक आय 300,000 रूबल से अधिक है, निश्चित भुगतान के लिए आय का + 1% भी भुगतान करती है।

संक्षेप में, फिर:
- 1% की गणना वार्षिक आय और 300,000 रूबल के बीच के अंतर से की जाती है;
- पर देय पेंशन निधि(अर्थात्, पेंशन फंड को, और एफएफओएमएस को नहीं);
- भुगतान 1 अप्रैल 2015 से पहले किया जाना चाहिए।

यदि इन प्रश्नों के साथ सब कुछ कमोबेश स्पष्ट है, तो व्यक्ति इतना स्पष्ट और समझ से बाहर रहता है:
"यदि यह 1% भी एक बीमा प्रीमियम है, तो क्या इसका मतलब यह है कि कर्मचारियों के बिना सरलीकृत कर प्रणाली (6%) पर एक व्यक्तिगत उद्यमी को इस योगदान के कारण कर को कम करने का अधिकार है"?

क्या ऐसा है? आखिरकार, टैक्स कोड "एक निश्चित राशि में" बताता है:
"व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने आय को कराधान की वस्तु के रूप में चुना है और भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं" व्यक्तियों, पेंशन फंड में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम पर कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि कम करें रूसी संघऔर संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष एक निश्चित राशि में."

क्या 1% "निश्चित आकार" को संदर्भित करता है?

तार्किक रूप से, 300,000 रूबल से अधिक का बीमा प्रीमियम "निश्चित भुगतान" की अवधारणा के अनुरूप नहीं है, क्योंकि उनका आकार प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी की आय के आधार पर भिन्न होता है। हालांकि, अधिकारियों का मानना ​​​​है कि "निश्चित भुगतान" की अवधारणा में एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय के 1 प्रतिशत की राशि में भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम शामिल है जो 300,000 रूबल से अधिक है (इस बारे में, वित्त मंत्रालय में फिर एक बारदिनांक 09/01/14 के एक पत्र संख्या 03-11-09/43709 में रिपोर्ट किया गया)। इसका मतलब यह है कि कर को न केवल निश्चित भुगतान (20,727 रूबल 53 कोप्पेक) की राशि से कम किया जा सकता है, बल्कि उस राशि से भी जो 300,000 रूबल की अतिरिक्त आय से एफआईयू को हस्तांतरित की जाती है।

योगदान के भुगतान के क्षण के आधार पर कर कटौती के मुद्दों को वित्त मंत्रालय के दिनांक 01.09.14 के पत्र संख्या 03-11-09 / 43709 में संबोधित किया गया है। मुख्य वित्तीय विभाग के विशेषज्ञ निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे:

यदि एक निश्चित राशि में बीमा प्रीमियम और 1 प्रतिशत की राशि में योगदान 2014 के दौरान किश्तों में स्थानांतरित किया जाता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई के तहत एकल कर को प्रत्येक तिमाही के लिए भुगतान की गई राशि से 50 प्रतिशत को सीमित किए बिना कम किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी जुलाई में अतिरिक्त आय की राशि से योगदान का 1% भुगतान करता है, तो 2014 के 9 महीनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की गणना करते समय इस भुगतान को ध्यान में रखा जा सकता है।
यदि अतिरिक्त भुगतान मार्च 2015 (1 अप्रैल 2015 के बाद नहीं) में स्थानांतरित किया जाता है, तो व्यक्तिगत उद्यमी इस राशि को खाते में लेने में सक्षम होगा पूरे में 2015 की पहली तिमाही के लिए सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई के तहत अग्रिम भुगतान की गणना करते समय।

टिप्पणी!योगदान के भुगतान का समय कर में कमी के आदेश को प्रभावित करता है। लब्बोलुआब यह है कि अग्रिम भुगतान (कर) बीमा प्रीमियम द्वारा उस अवधि के लिए एक निश्चित राशि में घटाया जाता है जिसमें प्रीमियम वास्तव में भुगतान किया जाता है।

उद्धरण (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.21): 3.1. करदाता जिन्होंने आय को कराधान की वस्तु के रूप में चुना है, वे कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि को कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए गणना की गई राशि से कम कर देंगे:
1) अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम, अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा, काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा, इस कर (रिपोर्टिंग) अवधि में भुगतान (गणना की गई राशि के भीतर)रूसी संघ के कानून के अनुसार;

वे। 2014 की सरलीकृत कर प्रणाली के तहत 2015 में भुगतान किए गए योगदान की राशि से कर को कम करना संभव नहीं होगा। यदि आपने 2015 की शुरुआत में पहले से ही 1% (2014 के लिए) का भुगतान किया है (और इसे पूरे वर्ष या 2014 के अंत से पहले किश्तों में भुगतान किया जा सकता है), तो गणना करते समय उन्हें कमी के रूप में स्वीकार करना संभव होगा कर (अग्रिम भुगतान) केवल 2015 वर्ष में पहली तिमाही के लिए।

संक्षेप में:
क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी, कर की गणना करते समय, अन्य बातों के अलावा, 300 हजार रूबल से अधिक की आय के 1% की राशि में बीमा प्रीमियम को ध्यान में रख सकता है?

वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने इस सवाल का जवाब दिया सकारात्मक.
एक निश्चित रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक एकल "सरलीकृत" कर (या उस पर एक अग्रिम भुगतान) को सभी भुगतान किए गए बीमा प्रीमियमों द्वारा कम किया जा सकता है, बशर्ते कि प्रीमियम वास्तव में थे इस रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान किया गया.

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.09.2014 एन 03-11-09 / 43709
"आय के रूप में कराधान की वस्तु के साथ एक सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान की गई कर की राशि की गणना करने की प्रक्रिया पर, या आय पर एकल कर।"

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय
पत्र
दिनांक 1 सितंबर 2014 एन 03-11-09 / 43709

कर विभाग और सीमा शुल्क टैरिफ नीति ने अनुच्छेद 346.21 के अनुच्छेद 3.1 के उप-अनुच्छेद 3 के प्रावधानों के आवेदन पर पत्र पर विचार किया टैक्स कोडरूसी संघ (बाद में संहिता के रूप में संदर्भित), साथ ही संहिता के अनुच्छेद 346.32 के अनुच्छेद 2.1, और निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।

अनुच्छेद 14 के भाग 1 के अनुसार संघीय विधानदिनांक 24 जुलाई, 2009 एन 212-एफजेड "रूसी संघ के पेंशन फंड में बीमा योगदान पर, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष" (इसके बाद - कानून एन 212-एफजेड) व्यक्तिगत उद्यमी जो कानून एन 212-एफजेड के अनुच्छेद 14 के भाग 1.1 द्वारा स्थापित निम्नलिखित तरीके से रूसी संघ के पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में बीमा प्रीमियम का भुगतान करने वाले व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक न दें। :

1) यदि बिलिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता की आय की राशि 300,000 रूबल से अधिक नहीं है, - एक निश्चित राशि में, शुरुआत में संघीय कानून द्वारा स्थापित न्यूनतम मजदूरी के उत्पाद के रूप में निर्धारित वित्तीय वर्षजिसके लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाता है, और कानून एन 212-एफजेड के अनुच्छेद 12 के भाग 2 के पैरा 1 द्वारा स्थापित रूसी संघ के पेंशन फंड को बीमा प्रीमियम की दर में 12 गुना वृद्धि हुई है;

2) यदि बिलिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता की आय की राशि 300,000 रूबल से अधिक है - एक निश्चित राशि में, वित्तीय वर्ष की शुरुआत में संघीय कानून द्वारा स्थापित न्यूनतम मजदूरी के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है जिसके लिए बीमा प्रीमियम हैं भुगतान किया गया है, और रूसी संघ के पेंशन फंड में बीमा योगदान का शुल्क, कानून एन 212-एफजेड के अनुच्छेद 12 के भाग 2 के पैरा 1 द्वारा स्थापित, 12 गुना की वृद्धि हुई है, साथ ही राशि का 1.0 प्रतिशत (1%) बिलिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता की आय 300,000 रूबल से अधिक है।

व्यक्तिगत उद्यमी वर्तमान कैलेंडर वर्ष के लिए एकमुश्त भुगतान करते हैं, या वर्ष के दौरान भागों में (कानून एन 212-एफजेड के अनुच्छेद 16 के भाग 2)।

300,000 रूबल से अधिक की आय से बीमा प्रीमियम का अंतिम भुगतान वर्तमान के 31 दिसंबर के बाद नहीं किया जाना चाहिए कलेंडर वर्ष. 300,000 रूबल से अधिक की आय से गणना किए गए बीमा प्रीमियम का भुगतान वर्ष के 1 अप्रैल से बाद में समाप्त बिलिंग अवधि (कानून एन 212-एफजेड के अनुच्छेद 16 के भाग 2) के बाद नहीं किया जाता है।

उसी समय, व्यक्तिगत उद्यमी अतिरिक्त आय के क्षण से अतिरिक्त आय की राशि के 1% के रूप में बीमा प्रीमियम का भुगतान कर सकते हैं वर्तमान साल(अनुच्छेद 14 के भाग 1.1 के खंड 2, कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 16 के भाग 2)।

इसके अलावा, कानून एन 212-एफजेड के अनुच्छेद 14 के भाग 1 के आधार पर, बीमा प्रीमियम की एक निश्चित राशि का अर्थ है व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा देय पूरी राशि जो बिलिंग अवधि के लिए व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं, उनके खाते में आय। इसलिए, "निश्चित भुगतान" की अवधारणा में आय की राशि के 1% की राशि में भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम भी शामिल है व्यक्तिगत उद्यमी 300,000 रूबल से अधिक।

व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा सरलीकृत कराधान प्रणाली या कराधान प्रणाली को लागू आय पर एकल कर के रूप में लागू करने और व्यक्तियों को भुगतान या अन्य पारिश्रमिक नहीं देने की प्रक्रिया संहिता के प्रासंगिक प्रावधानों द्वारा स्थापित की गई है:

1) व्यक्तिगत उद्यमी जो आय के रूप में कराधान की वस्तु के साथ कराधान की सरलीकृत प्रणाली को लागू करते हैं, जो व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं, संहिता के अनुच्छेद 346.21 के अनुच्छेद 3.1 के अनुसार, कर की राशि को कम करते हैं (अग्रिम कर भुगतान) कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए गणना की जाती है, एक निश्चित राशि में रूसी संघ के पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि के लिए।

2) व्यक्तिगत उद्यमी जो आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान की प्रणाली लागू करते हैं, जो व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं, संहिता के अनुच्छेद 346.32 के अनुच्छेद 2.1 के आधार पर, एकल कर की राशि को कम करते हैं एक निश्चित राशि में रूसी संघ के पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम द्वारा कर अवधि के लिए गणना की गई आय पर।

कराधान की सरलीकृत प्रणाली और लागू आय पर एकल कर के रूप में कराधान की प्रणाली को लागू करने वाले इन करदाताओं को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम पर कर की राशि (कर पर अग्रिम भुगतान) को कम करने का अधिकार है, इसके रूप में प्रतिबंध लागू किए बिना इस कर की राशि का 50 प्रतिशत।

तदनुसार, आय के रूप में कराधान की वस्तु के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान की गई कर की राशि की गणना करते समय, या आय पर एकल कर, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

1. 1 जनवरी 2014 से, आय के रूप में कराधान की वस्तु के साथ एक सरल कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान की गई कर की राशि, या आय पर एकल कर, व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा कम किया जा सकता है जो करते हैं व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक न दें, न केवल भुगतान की गई निश्चित भुगतान की राशि से, बल्कि 300,000 रूबल से अधिक की आय के 1% की राशि में बीमा प्रीमियम की राशि के लिए भी।

2. एक निश्चित राशि में बीमा प्रीमियम के भुगतान के मामले में और कर (रिपोर्टिंग) अवधि के दौरान भागों में 300,000 रूबल से अधिक आय की राशि के 1% के रूप में गणना की गई बीमा प्रीमियम की राशि, कर की राशि (कर पर अग्रिम भुगतान) ) एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने के संबंध में भुगतान किया जाता है, या आय पर एकल कर, व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा कम किया जा सकता है जो निश्चित भुगतान के भुगतान किए गए हिस्से द्वारा प्रत्येक कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं। , इस कर की राशि के 50 प्रतिशत के रूप में प्रतिबंध लागू किए बिना, 300,000 रूबल से अधिक की आय पर 1% की राशि में भुगतान के भुगतान किए गए हिस्से सहित।

3. यदि व्यक्तिगत उद्यमी एक सरल कराधान प्रणाली या कराधान प्रणाली को लागू आय पर एकल कर के रूप में लागू करते हैं, जो व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं, तो 2014 के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान 1% की दर से किया जाता है। मार्च 2015 (1 अप्रैल, 2015 के बाद नहीं) में 300,000 रूबल से अधिक की आय की राशि, फिर व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कराधान के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर की गणना करते समय बीमा प्रीमियम की इस राशि को ध्यान में रख सकेंगे। इस कर की राशि के 50 प्रतिशत की सीमा को लागू किए बिना, 2015 की संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए प्रणाली, या आरोपित आय पर एकल कर।

4. एक निश्चित राशि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक करने वाले करदाताओं द्वारा लगाए गए आय पर एकल कर की राशि को कम करने की संभावना, बीमा प्रीमियम की राशि सहित 1% की राशि में आय की राशि जो 300,000 रूबल से अधिक है, अनुच्छेद 346.32 का पैराग्राफ कोड प्रदान नहीं किया गया है।

उपरोक्त को देखते हुए, 2015 की पहली तिमाही में व्यक्तियों को भुगतान और पारिश्रमिक देने वाले व्यक्तिगत उद्यमी, 2015 की पहली तिमाही के लिए आय पर एकल कर की राशि की गणना करते समय, बीमा प्रीमियम की राशि को ध्यान में रखने के हकदार नहीं हैं। 300,000 रूबल से अधिक आय की राशि का 1% की राशि। 2014 के अंत में, और इस तिमाही में (2015 की पहली तिमाही में) भुगतान किया गया।

सरलीकृत एक लाभदायक कराधान प्रणाली है। त्रैमासिक के बजाय अंतिम रिपोर्टिंग, कराधान की एक अच्छी तरह से चुनी गई वस्तु के साथ आईएफटीएस को कटौती पर बचत - यह सब उद्यमियों पर लगाए गए कर दबाव को कम करता है। लेकिन एक और प्लस है - आईएफटीएस को भुगतान के लिए गणना की गई राशि से पहले से भुगतान की गई कटौती में कटौती करने की क्षमता और लागत को काफी कम करें. इसलिए, इस पर विचार करें ताजा विषय, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2019 में बीमा प्रीमियम की राशि से कर सरलीकृत कर प्रणाली में कमी के रूप में।

"सरलीकरण" पर कर शुल्क को कम करना - महत्वपूर्ण शर्तें

सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि सभी उद्यमियों को "सरलीकरण" पर पता होना चाहिए कि कर शुल्क को केवल उन हस्तांतरणों पर कम किया जा सकता है जो बिलिंग अवधि में भुगतान किए गए थे।

यही है, अग्रिम भुगतान को कम करना तभी संभव है जब निम्नलिखित दो संकेतक मेल खाते हों:

• जिस अवधि के लिए भुगतान किया जाता है वह पहले 3 महीने, 6, 9 और 12 महीने है। कल्पना कीजिए कि यह वर्ष की पहली छमाही है।
• वह अवधि जिसमें कटौती पहले ही की जा चुकी है, भले ही उन्हें इस अवधि के लिए भुगतान किया गया हो या लंबे समय के लिए भी। उपरोक्त मामले में, उन्हें 30 जून तक भुगतान किया जाना चाहिए।

एक और उदाहरण: यदि पीएफ में भुगतान 30 मार्च (पहली तिमाही के अंत) से पहले किया गया था, तो भुगतान की राशि से सभी 4 भुगतान कम किए जा सकते हैं। चूंकि यह तिथि तिमाही में, और वर्ष की पहली छमाही में, और 9 महीनों में, और 12 महीनों में शामिल है।

निष्कर्ष: प्रत्येक अवधि के लिए भुगतान पर बचत करने के लिए प्रत्येक तिमाही में योगदान करने की सलाह दी जाती है। या पहले तीन महीनों के अंत में सभी देय शुल्क का भुगतान करें।

बजट में स्थानान्तरण के प्रकार, जिसकी राशि "सरलीकरण" के तहत भुगतान से काटी जा सकती है, कंपनी के प्रकार पर निर्भर करती है - कर्मचारियों के साथ या बिना। और जिस सिद्धांत से कटौती की जाती है वह चयनित वस्तु के प्रकार पर निर्भर करता है। 6% की एक वस्तु के साथ, पेंशन योगदान, आय / व्यय को घटाकर - व्यय कॉलम में दर्ज करके कर शुल्क को कम किया जाता है।

कर्मचारियों के बिना 6% सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम पर कर कैसे कम करें

आइए एक नजर डालते हैं सबसे पहले और सबसे मुख्य प्रश्न: क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी निश्चित योगदान के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर कम कर सकता है।

"सरलीकरण" पर करदाता के सभी अधिकार और दायित्व अनुच्छेद 346.21 द्वारा विनियमित हैं। इसमें खंड 3.1 शामिल है, जिसके अनुसार व्यक्तिगत उद्यमी जिनकी गतिविधियों में कर्मचारियों की भागीदारी की आवश्यकता नहीं होती है और वे वस्तु पर 6% कर के अधीन हैं, भुगतान की गई निश्चित शुल्क की राशि से कर शुल्क को कम कर सकते हैं।

निकासी की कोई सीमा नहीं है। यही है, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पीएफआर में योगदान की राशि पर कर में 100% की कमी संभव है, भले ही 0 रूबल देय हों।

2019 में कर्मचारियों के बिना 6 प्रतिशत की सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर कटौती भुगतान की राशि के लिए संभव है:

• पीएफ में न्यूनतम स्थापित राशि में स्वयं के लिए योगदान;
• शहद कोष के लिए न्यूनतम राशि में भी बीमा का भुगतान;
• पेंशन फंड में, 300 हजार रूबल से अधिक के मुनाफे से 1% की राशि में योगदान दिया।

अन्य प्रकार के भुगतान, उदाहरण के लिए, स्वैच्छिक आधार पर बीमा के लिए, खाते में नहीं लिया जाता है।

कर्मचारियों के बिना 6% पर कर प्रकार के लिए त्रैमासिक भुगतान की गणना करने का एक उदाहरण

छह प्रतिशत पर सरलीकृत कराधान पर अग्रिमों की गणना की सुविधा के लिए, आप निम्न सूत्र का उपयोग कर सकते हैं:

(आय) x 6% - (पेंशन फंड में स्थानान्तरण) - (अग्रिम भुगतान)

आइए व्यवहार में विचार करें कि कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम पर कर में कमी कैसे लागू करें एसटीएस आय 2019 में भुगतान गणना में 6%, तालिका में सभी प्रारंभिक डेटा प्रस्तुत करते हैं:

आइए गणना करें कि कितना पैसेभुगतान के लिए तैयार करें:

• पहली तिमाही = 30,000 x 0.06 - 6,997 = -5,197। कोई भुगतान आवश्यक नहीं है।
• आधा साल \u003d 140,000 x 0.06 - (6,997 + 6,997) \u003d -5554। दोबारा, आपको अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।
• 9 माह \u003d 450,000 x 0.06 - (6,997 + 6,997 + 11,497) \u003d 1,509 रूबल। भुगतान करने की आवश्यकता है।
• 12 महीने \u003d 650,000 x 0.06 - (6,997 x 2 + 10,497 + 11,497) - 1,509 \u003d 1,503 रूबल। भुगतान करने की आवश्यकता है।

त्रैमासिक आधार पर पेंशन और अन्य निधियों का भुगतान करके, एक उद्यमी बहुत सारा पैसा बचा सकता है, क्योंकि अग्रिम को 100% तक कम किया जा सकता है। कुछ अवधियों में, यह आईएफटीएस को अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता से पूरी तरह से बच भी सकता है।

यदि उपरोक्त सूत्र के अनुसार गणना की गई अग्रिम ऋण से कम हो जाती है, तो धन उद्यमी को वापस नहीं किया जाएगा। उदाहरण के लिए, यदि यह -5999 निकलता है, तो करदाता को ये 5999 प्राप्त नहीं होंगे।

कर्मचारियों के साथ 6% सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम पर कर कैसे कम करें

यदि किसी व्यवसायी ने कर्मचारियों को काम करने के लिए आकर्षित किया है, तो एक पूरी तरह से अलग नियम लागू होता है - आप कर्मचारियों के लिए पीएफ में योगदान किए गए धन से आईएफटीएस में कटौती को कम कर सकते हैं, हालांकि देय राशि का 50% से अधिक नहीं।

क्या कोई व्यवसायी अपने योगदान की राशि पर कर कम कर सकता है? हां, यदि गिरावट मूल आंकड़े के आधे से भी कम है।

एक व्यवसायी को FSS में स्वयं के लिए धन का योगदान करने की आवश्यकता नहीं होती है। इसलिए, भले ही वह एफएफएस के साथ पंजीकृत हो जाए, कर के बोझ में कोई कमी नहीं होगी। स्वैच्छिक शुल्क में कटौती नहीं की जाएगी।

2019 में 6 प्रतिशत की सरलीकृत कर प्रणाली आय पर कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम पर कर में कमी भुगतान की राशि के लिए संभव है:

• खुद के लिए तय;
• श्रम में शामिल कर्मचारियों के लिए बीमा;
• पहले 3 दिनों के लिए बीमारी की छुट्टी, जिसका भुगतान नियोक्ता अपने बजट से करता है;
• कर्मचारियों के लिए स्वैच्छिक बीमा पर यदि वे काम करने की क्षमता खो देते हैं।
• आप 1% के पेंशन फंड में योगदान के लिए 300,000 से अधिक की आय वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर को कम कर सकते हैं।

2019 में रूस में संचालित बजटीय या गैर-बजटीय निधियों में योगदान की दरें 2018 की तरह ही रहीं। वे रूसी संघ के टैक्स कोड या किसी भी कर अधिकारी से मिल सकते हैं।

कर्मचारियों के साथ 6% से कम कर प्रकार के लिए कर गणना उदाहरण

रिपोर्टिंग अवधि के लिए देय शुल्क की गणना के लिए सूत्र निम्नानुसार दर्शाया जा सकता है:

(लाभ) x (6%) - (कटौती) - (उन्नत शुल्क पहले ही चुकाया जा चुका है)

लेकिन भुगतान के लिए निम्न राशि से कम शुल्क नहीं लिया जा सकता है:

(लाभ) x 6% x 50%

उदाहरण के लिए, एक कंपनी मास्को में 6% की दर से "सरलीकृत" आधार पर काम करती है और उसके पास एक छोटा कर्मचारी है। फर्म का मुखिया तिमाही आधार पर पेंशन फंड में फंड का योगदान करता है। आइए सभी प्रारंभिक डेटा को एक तालिका में प्रस्तुत करें:

गणना करें कि आपको कितना भुगतान करना है:

• तिमाही = 20,000 - 11,000 = 9,000।
• आधा साल = 35,000 - 22,000 - 9,000 = 4,000। लेकिन यह 50% से अधिक है, इसलिए 35,000 x 0.5 = 17,500 का भुगतान किया जाना है।
• 3 तिमाहियों \u003d 60,000 - 36,900 - 26,500 \u003d -3,400। फिर से गणना करें: 60,000 x 0.5 \u003d 30,000।
• वर्ष \u003d 240,000 - 53,600 - 56,500 \u003d 129,900। यह 240,000 रूबल के 50% से अधिक है, इसलिए हम भुगतान के लिए उतना ही लेते हैं जितना हमने गिना।

300 हजार से अधिक रूबल के लाभ वाले उद्यमों के लिए "सरलीकरण" के तहत कर शुल्क को कम करने के नियम।

एक व्यवसायी जिसका लाभ 300,000 की अधिकतम स्वीकार्य सीमा से अधिक है, उसे अतिरिक्त लाभ की राशि से पीएफ में 1% का योगदान करना चाहिए। यानी अगर प्रॉफिट 448,500 था तो बिजनेसमैन भी पीएफ में 1,485 का योगदान देता है (448,500 - 300,000 x 1%)।

4 जुलाई 2009 के कानून के अनुसार, फंड में निश्चित योगदान और 300,000 से अधिक के मुनाफे में से कटौती दोनों निश्चित हैं। क्या सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर 2019 में 300,000 रूबल से अधिक आय से पीएफ में भुगतान किए गए 1% को कम करता है? हां, चूंकि करदाता को इसे निश्चित मात्रा में कम करने का अधिकार है।

गणना उदाहरण: अतिरिक्त आय से 1% कैसे घटाएं

आइए एक उदाहरण देखें सरलीकृत कर प्रणाली में कमीव्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2019 में बीमा प्रीमियम की राशि के लिए जिन्होंने FIU को अपनी आय का 1 प्रतिशत भुगतान किया।

हम गणना के लिए निम्नलिखित शर्तें लेते हैं:

• पहले 90 दिनों के लिए, आय पूंजी 200,000, 6,997 रूबल की राशि पीएफआर को भुगतान की गई थी।
• 6 महीने की गतिविधि के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी ने 340,000 का लाभ कमाया, जो कि न्यूनतम 300,000 से अधिक है। इसलिए, उसने अतिरिक्त रूप से PFR में 400 (40,000 x 1%) का योगदान दिया। भुगतान की राशि 6,997. कुल भुगतान = 6,997 + 400 = 7,397।

विचार करें कि इन 2 शर्तों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना कैसे की जाएगी:

• 200,000 x 0.06 - 6,997 = 5,003 देय;
• 340,000 x 0.06 - 5,003 - 10,997 = 4,400 देय।

विवाद और बारीकियां

अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, उद्यमियों को कई मुद्दों का सामना करना पड़ सकता है, तो आइए शुल्क को कम करने की कुछ बारीकियों पर अधिक विस्तार से विचार करें:

प्रश्न	जवाब
क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी पिछले वर्षों में भुगतान किए गए अपने या कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की राशि से सरलीकृत कर प्रणाली पर कर कम कर सकता है?	हां, क्योंकि केवल वास्तविक भुगतान की तारीख ही महत्वपूर्ण है।
करदाता ने रिपोर्टिंग वर्ष के मध्य में एक व्यक्ति को काम पर रखा। बिलिंग प्रक्रिया कैसे बदलेगी?	जैसे ही उद्यमी भौतिक भुगतान करता है। व्यक्ति, वह नियोक्ताओं के बीच गिना जाएगा। शुल्क को 50% से अधिक कम करने का अधिकार अब से वर्ष के अंत तक समाप्त हो जाएगा।
करदाता ने पूरे राज्य को निकाल दिया, वह कब 100% बीमा प्रीमियम कटौती पर स्विच कर सकता है?	केवल नए कर वर्ष से।
क्या पिछले वर्ष के लिए बजट में योगदान की गई धनराशि में कटौती की अनुमति है, यदि व्यवसायी केवल इस में "सरलीकरण" पर स्विच करता है?	हां, केवल वह अवधि जिसके भीतर भुगतान किया गया था, महत्वपूर्ण है।
क्या सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम पर कर को 100% तक कम करना संभव है यदि कंपनी में केवल एक कर्मचारी है जो मातृत्व अवकाश पर है?	हां, चूंकि व्यक्तियों के साथ वास्तविक समझौता करते समय एक व्यवसायी केवल एक नियोक्ता हो सकता है। व्यक्तियों। कर्मचारियों की उपस्थिति, उनकी संख्या की परवाह किए बिना, 100% कटौती का उपयोग करने से इनकार करने का एक कारण नहीं है।

"आय घटा खर्च"

15% शासन पर स्व-रोजगार में लगे व्यक्ति पूरी तरह से अलग तरीके से कटौती योग्य भुगतान पर बचत करते हैं। अपने और कर्मचारियों के लिए सभी बीमा और पेंशन भुगतान उद्यम के खर्च में शामिल किए जाने चाहिए। इसके कारण, कर अधिक भुगतान की राशि कम हो जाएगी, क्योंकि 15% वस्तु पर कर शुल्क की गणना के लिए निम्न सूत्र का उपयोग किया जाता है:

(लाभ) - (फर्म की लागत)

आइए सूत्र का अंतिम मान अधिक विस्तार से लिखें:

(फर्म व्यय) = (व्यावसायिक व्यय) + (कटौती) + (अतिरिक्त लाभ का 1%)

कोई प्रतिशत सीमा नहीं है। आप लागतों में निधियों को भुगतान की गई पूरी राशि शामिल कर सकते हैं। सच है, इसका भुगतान उस अवधि में किया जाना चाहिए जिसके लिए आप अग्रिम कम करना चाहते हैं। इसलिए, बीमा के लिए भुगतान करने के लिए और पेंशन योगदानबेहतर त्रैमासिक, जैसा कि पहले मानी गई वस्तु के मामले में है।

15% की दर से कर गणना का एक उदाहरण

उदाहरण के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए स्वयं के योगदान में कमी, आय माइनस व्यय पर विचार करें। हम निम्नलिखित को प्रारंभिक डेटा के रूप में लेते हैं:

• करदाता ने 15% पर सुविधा पर काम करना शुरू किया और 578,000 रूबल का वार्षिक लाभ प्राप्त किया;
• व्यापार व्यय की राशि 248,000 थी;
• पेंशन निधि में उपार्जित - 21,345;
• साथ ही, व्यवसायी ने अतिरिक्त आय के लिए पेंशन फंड में 1% का भुगतान किया, अधिभार की राशि 2,780 रूबल थी।

12 महीने के लिए देय \u003d (578,000 - 248,000 - 21,345 - 2,780) x 15% \u003d 45,881 रूबल।

हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि 15% शासन फर्मों के संस्थापकों के लिए फायदेमंद है ऊँचा स्तरखर्च। उदाहरण के लिए, इस मोड में पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान की लागत में कटौती करने की अनुमति है।

यह उन लोगों के लिए भी उपयुक्त है जिनकी परियोजना असमान लाभ लाती है, क्योंकि नुकसान को भी खर्चों में शामिल करने की अनुमति है। 6% से कम की वस्तु पर करदाताओं के पास ऐसा विशेषाधिकार नहीं है, उन्हें कटौती करनी चाहिए, भले ही उपज 0 से अधिक न हो।

300 हजार से अधिक रूबल अर्जित करने वाले सभी व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, 1 प्रतिशत पीएफआर में स्थानांतरित किया जाता है। यह बीमा शुल्क के स्थापित तत्व के अतिरिक्त एक प्रकार है। ये दो प्रकार के योगदान अद्वितीय हैं और व्यवसायियों के खाते में जमा किए जाते हैं।

पहले मामले में, भुगतान की राशि उसकी गतिविधियों के परिणामों पर निर्भर करती है, दूसरे मामले में, योगदान कम से कम एक वर्ष के लिए कानूनी रूप से स्वीकृत होते हैं और व्यक्तिगत उद्यमी के निष्क्रिय होने पर भी नहीं बदलते हैं। उन और अन्य हस्तांतरणों को फंड में स्थानांतरित करने की शर्तें अलग हैं और एक दूसरे से जुड़ी नहीं हैं।

300,000 रूबल से अधिक की आय पर 1% का भुगतान

2018 के लिए पेंशन और स्वास्थ्य बीमा के लिए योगदान के निश्चित हिस्से का भुगतान 31 दिसंबर, 2018 तक किया जाना चाहिए। एक निश्चित राशि में योगदान का भुगतान सभी व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाना चाहिए, चाहे लागू कराधान व्यवस्था, प्राप्त आय की राशि और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को अंजाम दिया गया हो या नहीं।

इस मुद्दे पर विभागों की राय पहले ही बदल चुकी है, रूस में इतने सारे व्यवसायी, ताकि कानून और अन्य परिवर्तनों का ट्रैक न रखा जा सके। महत्वपूर्ण बिंदुस्वतंत्र रूप से, उपयोग करें सुविधाजनक ऑनलाइन सेवा. इसकी मदद से आप जोखिम को काफी कम कर सकते हैं और समय बचा सकते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2018 में FIU को बीमा प्रीमियम का भुगतान करते समय क्या बदल गया है

रूसी संघ के नागरिकों की कमाई और मुनाफे पर अर्जित बीमा शुल्क, भविष्य में पेंशन बचत के रूप में, चिकित्सा देखभाल या सामाजिक बीमा में जाते हैं। प्रबंधकों के साथ उद्यमों के कर्मचारी प्रक्रिया की आवश्यकता के बारे में परवाह नहीं करते हैं, क्योंकि कंपनी के लेखा विभाग द्वारा गणना और धन का हस्तांतरण किया जाता है। उद्यमियों की एक पूरी तरह से अलग स्थिति होती है - वे अपने लिए बीमा प्रीमियम अर्जित करते हैं और स्थानांतरित करते हैं।

एकमात्र मालिक के लिए दो प्रकार की फीस है:

एफआईयू द्वारा भुगतान की गई निश्चित धनराशि और फिर पेंशन (भारी हिस्सेदारी) और स्वास्थ्य बीमा में वितरित की गई। शुल्क की राशि की समीक्षा की जाती है और सरकार द्वारा प्रतिवर्ष अनुमोदित किया जाता है।

वार्षिक व्यावसायिक लाभप्रदता के 300,000 रूबल से अधिक की राशि पर 1% की दर से शुल्क केवल पेंशन को संबोधित किया जाता है।

01/01/2018 तक, रूसी संघ के पेंशन फंड में निश्चित भुगतान का मूल्य न्यूनतम मजदूरी दर के अधीन था, एक संकेतक जो हर साल सरकारी स्तर पर और न्यूनतम मासिक वेतन के बराबर होता है।

बीमा प्रीमियम की गणना के लिए सूत्र का उपयोग किया गया था:

Vz \u003d न्यूनतम वेतन * Svz * 12, बीमा प्रीमियम की गणना के लिए सूत्र
कहाँ पे

एक वर्ष में 12 महीने;

वीजेड - फीस का मूल्य;

Svz - वह दर जिस पर भुगतान की गणना की जाती है।

नतीजतन, प्रत्येक उद्यमी स्वतंत्र रूप से जांच कर सकता है कि क्या व्यक्तिगत उद्यमी योगदान के भुगतान की राशि को कर अधिकारियों से अधिसूचना में सही ढंग से इंगित किया गया था, पेंशन के लिए 26% की दर और दवा के लिए 5.1% लागू किया गया था।

1 जनवरी, 2018 से न्यूनतम वेतन में उल्लेखनीय वृद्धि करने का निर्णय लिया गया; पहले 9489 रूबल तक। और फिर और। यदि कार्यप्रणाली वही रही, तो आईपी को एक साल पहले की तुलना में बहुत अधिक भुगतान करना होगा। इसलिए, सरकार के स्तर पर, उन्होंने इस संकेतक से लिंक करने से इनकार कर दिया और तैयार राशि आवंटित की।

नतीजतन, 2018 के लिए निम्नलिखित राशियों को पीएफआर खातों में जमा करने के लिए निर्धारित किया गया था:

पेंशन बीमा के ढांचे के भीतर - 26,545 रूबल;
चिकित्सा बीमा के ढांचे के भीतर - 5,840 रूबल।
उद्यमी अपने व्यक्तिगत खाते में 32,385 रूबल का भुगतान करने के लिए पूरी तरह से बाध्य है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 300,000 रूबल से अधिक का पेंशन फंड प्राप्त राजस्व पर 1 प्रतिशत की दर से कर लगाने के लिए बाध्य करता है। इस क्षेत्र में कुछ भी नहीं बदला है, और कार्यप्रणाली वही रहती है: वार्षिक घोषणा में कर की गणना की जाती है, और रिपोर्ट से आय डेटा शुल्क की गणना के आधार के रूप में कार्य करता है।

2017 के लिए 2018 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पेंशन बीमा के लिए 1% का भुगतान

कृपया ध्यान दें कि पिछले वर्षों में विचाराधीन भुगतान का भुगतान करते समय, करदाताओं को सामान्य प्रणालीकराधान (OSNO), साथ ही सरलीकृत कराधान प्रणाली ("आय माइनस व्यय" 15%) लागू करने वाले उद्यमियों ने बीमा प्रीमियम के लिए आय की गणना करते समय, खर्चों की राशि को ध्यान में नहीं रखा।

1 जनवरी, 2017 से OSNO पर IP के लिए 1% की गणना बदल गई है। अब OSNO पर IP, पेंशन बीमा के लिए 1% की गणना करते समय, पैराग्राफ में निर्दिष्ट कानून के मानदंड का उपयोग करें। 1 पी। 9 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 430। यह मानदंडरूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 210 के अनुसार OSNO के लिए आय निर्धारित करता है। वे। आय और पेशेवर कटौती के बीच अंतर के रूप में।

इसलिए, OSNO पर IP 1% आय से नहीं, बल्कि आय और व्यय के बीच के अंतर से निर्धारित करेगा। 25 अक्टूबर 2016 को, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र संख्या बीएस-19-11 द्वारा इस तरह की गणना की वैधता की पुष्टि की। 2018 में यह नियमसंचालन जारी रहेगा।

यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी एक ही समय में कई कराधान व्यवस्था लागू करता है, तो उससे होने वाली आय उद्यमशीलता गतिविधिसारांश पेश करना।

आपको करों का भुगतान कब करना है?

रूसी संघ के उद्यमी चालू वर्ष के अंतिम दिन तक एक निश्चित राशि में पेंशन फंड को शुल्क का भुगतान करते हैं। यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय 300,000 रूबल से अधिक है, तो उसे निर्दिष्ट सीमा से ऊपर अर्जित धन से 1% की दर से अतिरिक्त शुल्क फंड में भेजना होगा।

पिछली अवधि के परिणामों को घोषणा में संक्षेपित किया गया है। 2018 के लिए, सरलीकृत संस्करण का उपयोग करते समय, उदाहरण के लिए, रिपोर्ट अप्रैल के अंत तक संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए। उसी समय, व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा अर्जित आय का स्तर ज्ञात हो जाएगा, और, तदनुसार, 300,000 रूबल की सीमा से ऊपर धन की राशि निर्धारित करने का आधार।

इन तिथियों पर ध्यान केंद्रित करते हुए, 300 हजार रूबल से अधिक के सकारात्मक अंतर के साथ 1% शुल्क का भुगतान करने की समय सीमा 07/02/2018 (कानून में जून के अंत तक) निर्धारित की गई है, लेकिन पिछले दिनोंयह महीना सप्ताहांत पर पड़ता है, और इसलिए इसे पहले कार्य दिवस में स्थानांतरित कर दिया जाता है)।

यह राय अप्रत्याशित रूप से रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 6 अक्टूबर, 2015 नंबर 03-11-09 / 57011 के एक पत्र में व्यक्त की गई थी। इसमें, फाइनेंसरों ने यूटीआईआई की कमी पर रूस की संघीय कर सेवा के सवालों का जवाब दिया और वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमी योगदान की राशि से 1% की अधिकता के रूप में कर दिया। 300 हजार रूबल से अधिक की वार्षिक आय। आईपी ​​में कर्मचारियों की उपस्थिति या अनुपस्थिति के आधार पर लिखते हैं ]]> लेखा परीक्षा-it.ru ]]> ।

फेडरल टैक्स सर्विस ने अपने अनुरोध दिनांक 27 जुलाई, 2015 नंबर ईडी-4-3 / में [ईमेल संरक्षित]वित्त मंत्रालय को संबोधित, नोट किया गया: चूंकि व्यक्तियों को भुगतान करने वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी न केवल कर्मचारियों के लिए, बल्कि खुद के लिए रूसी संघ के पेंशन फंड और एफएफओएमएस के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए बाध्य है, फिर, संघीय के अनुसार कर सेवा, इस करदाता को गणना की गई कर की राशि को कम करने का अधिकार है ( अग्रिम कर भुगतान) और भुगतान किए गए योगदान की राशि, आय की राशि के 1% के रूप में गणना की जाती है जो 300 हजार रूबल से अधिक है। बिलिंग अवधि के लिए। इस मामले में, परिकलित कर की राशि का 50% की सीमा लागू होती है। एफटीएस ने पूछा कि क्या यह दृष्टिकोण सही था।

जवाब में, वित्त मंत्रालय ने उन व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए जीवन कठिन बनाने का फैसला किया जो अकेले काम करते हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड ने स्थापित किया कि कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों को एक निश्चित राशि में अपने लिए भुगतान किए गए योगदान की राशि से करों को कम करने का अधिकार है। हाल ही में इस वर्ष मई में, विभाग ने स्पष्ट किया कि आईपी योगदान की निश्चित राशि का अर्थ है, आय को ध्यान में रखते हुए, बिलिंग अवधि के लिए आईपी द्वारा स्वयं के लिए देय संपूर्ण राशि। पत्र संख्या 03-11-11/28956 दिनांक 20 मई 2015 में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि "निश्चित भुगतान" शब्द में एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय के 1 प्रतिशत की राशि में भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम भी शामिल है जो 300,000 रूबल से अधिक है। वित्त मंत्रालय ने पहले भी यही बात कही थी - 21 फरवरी 2014 के पत्र क्रमांक 03-11-11 / 7514 में। पत्र से उद्धरण: "इसके अलावा, कला के भाग 1 पर आधारित। कानून एन 212-एफजेड के 14, बीमा प्रीमियम की एक निश्चित राशि को एक स्व-नियोजित व्यक्ति द्वारा बिलिंग अवधि के लिए उसकी आय को ध्यान में रखते हुए देय संपूर्ण राशि के रूप में समझा जाता है। नतीजतन, "निश्चित भुगतान" की अवधारणा में 300,000 रूबल से अधिक में एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय के 1% की राशि में भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम भी शामिल है।

हालांकि, एक नए पत्र में, विभाग ने एक अलग दृष्टिकोण व्यक्त किया: एक निश्चित राशि योगदान की राशि है, जिसे परिभाषित किया गया है नियत मानएक वर्ष में महीनों की संख्या और पीएफआर और एफएफओएमएस में योगदान की दरों द्वारा न्यूनतम मजदूरी के उत्पाद के रूप में सूत्र के अनुसार। उसी समय, योगदान की राशि, 300 हजार रूबल से अधिक की आय की राशि के 1% के रूप में गणना की जाती है। बिलिंग अवधि के लिए, बीमा प्रीमियम की एक निश्चित राशि नहीं मानी जा सकती, क्योंकि यह है चरऔर योगदानकर्ता की आय पर निर्भर करता है।

इस प्रकार, कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों की अतिरिक्त आय के 1% की राशि में योगदान के लिए, करों की राशि (विभाग में इस मामले मेंसरलीकृत कर प्रणाली पर कर के बारे में कहा "आय") कम नहीं है.

उसी समय, सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर व्यक्तिगत उद्यमी, जो व्यक्तियों को भुगतान करते हैं, दोनों कर्मचारियों के लिए पीएफआर और एफएफओएमएस (साथ ही कर्मचारियों के लिए एफएसएस) को भुगतान किए गए योगदान पर कर (अग्रिम भुगतान) की राशि को कम करते हैं। और खुद के लिए, लेकिन 50% से अधिक नहीं, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया। ऐसे व्यक्तिगत उद्यमियों के संबंध में, रूसी संघ के टैक्स कोड में "एक निश्चित राशि में" खंड अनुपस्थित है, और वित्त मंत्रालय उनके संबंध में इसका उल्लेख नहीं करता है। इसलिए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमी भी सरलीकृत कर प्रणाली पर कर को कम करने के लिए "आय" का उपयोग कर सकते हैं और 300 हजार रूबल की राशि से अधिक आय से 1% की राशि में योगदान कर सकते हैं। यहाँ वित्त मंत्रालय, जाहिरा तौर पर, संघीय कर सेवा से सहमत है।

एजेंसी ने यह भी संकेत दिया कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, पुनर्भुगतान की राशि सहित इस कर (रिपोर्टिंग) अवधि में भुगतान किए गए योगदान की राशि (गणना की गई राशि के भीतर) द्वारा परिकलित कर (अग्रिम भुगतान) की राशि को कम करना संभव है। इस कर (रिपोर्टिंग) अवधि में भुगतान की गई पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए योगदान के भुगतान में बकाया राशि।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड में कहा गया है कि "इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के खंड 2 में निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता रूसी के पेंशन फंड के लिए संबंधित बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं। इस लेख के भाग 1.1 और 1.2 के अनुसार निर्धारित मात्रा में संघ और संघीय अनिवार्य चिकित्सा कोष बीमा।

उसी समय, कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 1.1 में स्पष्ट रूप से कहा गया है: "इस घटना में कि बिलिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता की आय की राशि एक निश्चित राशि में 300,000 रूबल से अधिक है, जिसे निर्धारित किया गया है वित्तीय वर्ष की शुरुआत तक संघीय कानून द्वारा स्थापित न्यूनतम वेतन का उत्पाद जिसके लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाता है, और रूसी संघ के पेंशन फंड के लिए बीमा प्रीमियम की दर, अनुच्छेद 12 के भाग 2 के खंड 1 द्वारा स्थापित यह संघीय कानून, बिलिंग अवधि के लिए 300,000 रूबल से अधिक बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता की आय का 12 गुना, प्लस 1.0 प्रतिशत बढ़ा।

सबसे अधिक संभावना है, संघीय कर सेवा के खिलाफ व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा पत्र का पालन किया जाएगा, यदि कर अधिकारी वित्त मंत्रालय की नई स्थिति के संबंध में अतिरिक्त भुगतान के लिए सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई पर कर पेश करना शुरू करते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, बीमा शुल्क के निश्चित तत्व के अतिरिक्त, अर्जित धन के 300 हजार रूबल से 1 प्रतिशत को पेंशन फंड में स्थानांतरित किया जाता है। दोनों प्रकार के योगदान अद्वितीय हैं और व्यवसायी के व्यक्तिगत खाते में भुगतान किए जाते हैं। पहले मामले में, भुगतान की राशि उसकी गतिविधियों के परिणामों पर निर्भर करती है, दूसरे मामले में, योगदान कम से कम एक वर्ष के लिए कानूनी रूप से स्वीकृत होते हैं और व्यक्तिगत उद्यमी के निष्क्रिय होने पर भी नहीं बदलते हैं। उन और अन्य हस्तांतरणों को फंड में स्थानांतरित करने की शर्तें अलग हैं और एक दूसरे से जुड़ी नहीं हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2019 में FIU को बीमा प्रीमियम का भुगतान करते समय क्या बदल गया है

रूसी संघ के नागरिकों की कमाई और मुनाफे पर अर्जित बीमा शुल्क, भविष्य में पेंशन बचत के रूप में, चिकित्सा देखभाल या सामाजिक बीमा में जाते हैं। प्रबंधकों के साथ उद्यमों के कर्मचारी प्रक्रिया की आवश्यकता के बारे में परवाह नहीं करते हैं, क्योंकि कंपनी के लेखा विभाग द्वारा गणना और धन का हस्तांतरण किया जाता है। उद्यमियों की एक पूरी तरह से अलग स्थिति होती है - वे अपने लिए बीमा प्रीमियम अर्जित करते हैं और स्थानांतरित करते हैं।

एकमात्र मालिक के लिए दो प्रकार की फीस है:

1. एफआईयू द्वारा भुगतान की गई निश्चित धनराशि और फिर पेंशन (भारी हिस्सेदारी) और स्वास्थ्य बीमा में वितरित की गई। शुल्क की राशि की समीक्षा की जाती है और सरकार द्वारा प्रतिवर्ष अनुमोदित किया जाता है।
2. वार्षिक व्यावसायिक लाभप्रदता के 300,000 रूबल से अधिक की राशि पर 1% की दर से शुल्क केवल पेंशन को संबोधित किया जाता है।

01/01/2018 तक, रूसी संघ के पेंशन फंड में निश्चित भुगतान का मूल्य न्यूनतम मजदूरी दर के अधीन था, एक संकेतक जो हर साल सरकारी स्तर पर और न्यूनतम मासिक वेतन के बराबर होता है।

बीमा प्रीमियम की गणना के लिए सूत्र का उपयोग किया गया था:

Vz \u003d न्यूनतम वेतन * Svz * 12,

एक वर्ष में 12 महीने;

वीजेड - फीस का मूल्य;

Svz - वह दर जिस पर भुगतान की गणना की जाती है।

नतीजतन, प्रत्येक उद्यमी स्वतंत्र रूप से जांच कर सकता है कि क्या व्यक्तिगत उद्यमी योगदान के भुगतान की राशि को कर अधिकारियों से अधिसूचना में सही ढंग से इंगित किया गया था, पेंशन के लिए 26% की दर और दवा के लिए 5.1% लागू किया गया था।

1 जनवरी, 2019 से न्यूनतम वेतन में उल्लेखनीय वृद्धि करने का निर्णय लिया गया; पहले 9489 रूबल तक। और फिर अधिक। यदि कार्यप्रणाली वही रही, तो आईपी को एक साल पहले की तुलना में बहुत अधिक भुगतान करना होगा। इसलिए, सरकार के स्तर पर, उन्होंने इस संकेतक से लिंक करने से इनकार कर दिया और तैयार राशि आवंटित की।

नतीजतन, 2019 के लिए, निम्नलिखित राशियों को पीएफआर के खातों में जमा करने के लिए निर्धारित किया गया था:

• पेंशन बीमा के ढांचे के भीतर - 26,545 रूबल;
• चिकित्सा बीमा के ढांचे के भीतर - 5,840 रूबल।

उद्यमी अपने व्यक्तिगत खाते में 32,385 रूबल का भुगतान करने के लिए पूरी तरह से बाध्य है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 300,000 रूबल से अधिक का पेंशन फंड प्राप्त राजस्व पर 1 प्रतिशत की दर से कर लगाने के लिए बाध्य करता है। इस क्षेत्र में कुछ भी नहीं बदला है, और कार्यप्रणाली वही रहती है: वार्षिक घोषणा में कर की गणना की जाती है, और रिपोर्ट से आय डेटा शुल्क की गणना के आधार के रूप में कार्य करता है।

300 हजार रूबल से अधिक की आय के लिए योगदान की गणना

व्यक्तिगत उद्यमी 300,000 रूबल से अधिक की आय पर लागू 1 प्रतिशत की दर से "उनकी" बीमा शुल्क की गणना की गई हिस्सेदारी निर्धारित करता है। हालांकि, इस राशि की भी एक सीमा होती है, यहां तक ​​कि उद्यमी के व्यवसाय की महत्वपूर्ण लाभप्रदता के साथ भी। प्रतिबंध कानून संख्या 212-FZ के अनुच्छेद 14 द्वारा स्थापित किया गया है। 2019 तक, फ्लैट फीस के लिए, यह सीमा न्यूनतम मजदूरी पर निर्भर करती थी। लेकिन अब यह केवल 212,360 रूबल की राशि में रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित है।

इसका मतलब है कि केवल 1% योगदान की राशि जो निर्दिष्ट सीमा से कम या उसके बराबर है, योगदान के लिए जमा की जाएगी।

अब परिकलित संकेतक को निर्धारित करने के तरीकों पर विचार करें विभिन्न प्रणालियाँआईपी ​​कराधान।

बुनियादी

पर कर कानूनबताता है कि 1% की दर व्यक्तिगत उद्यमी आय पर लागू होती है जो 300 हजार रूबल की सीमा से अधिक है। कन्नी काटना अतिरिक्त भारटर्नओवर निर्दिष्ट सीमा से अधिक नहीं होना चाहिए।

आय शब्द के तहत रूसी संघ के टैक्स कोड में मानदंड की शुरूआत के बाद से, किसी कारण से, पीएफआर ने राजस्व को समझा। नतीजतन, यह पता चला कि सामान्य व्यवस्था के तहत व्यक्तिगत आयकर को प्राप्तियों और खर्चों के बीच के अंतर से लिया गया था, और बीमा शुल्क केवल राजस्व से लिया गया था।

2017 की शुरुआत से, स्थिति बदल गई है और वित्त मंत्रालय ने पत्र संख्या बीएस-19-11 / 160 में स्वीकार किया है कि पेंशन शुल्क की गणना लाभ से 1% की दर से की जाती है, तो यह अधिक सही होगा। 300,000 रूबल से अधिक होने के लिए। इस मामले में लाभ को उद्यमी की आय और व्यय के बीच के अंतर के रूप में समझा जाता है।

2019 के लिए, इस स्पष्टीकरण ने अपना बल नहीं खोया है, और प्रोद्भवन नियम समान रहेंगे।

उदाहरण के लिए, एक निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी का राजस्व 1,090,000 रूबल था, और पुष्टि की गई लागत 680,000 रूबल थी। देय FIU में योगदान की अनुमानित राशि होगी:

(1,090,000 - 680,000) \u003d 410,000 - 300,000 \u003d 110,000 x 1% \u003d 1,100 रूबल।

"सरलीकृत" उद्यमियों को कर आधार बनाने के दो तरीकों के बीच चयन करने का अधिकार देता है:

• आय से, जब कर अवधि के लिए कैश डेस्क और चालू खाते में धन की प्राप्ति को आधार के रूप में लिया जाता है, और लागतों को बिल्कुल भी ध्यान में नहीं रखा जाता है;
• सभी प्राप्तियों के योग और किए गए व्यय के योग के बीच के अंतर से।

पहले मामले में, व्यक्तिगत उद्यमी 6% एकल कर की दर लागू करते हैं, दूसरे में - 15%।

यह मान लेना तर्कसंगत होगा कि पेंशन उपार्जन की 1% दर की गणना एक समान मार्ग का अनुसरण करेगी। हालाँकि, व्यवहार में तर्क आरेखकेवल वस्तु "आय" के लिए प्रक्रिया निर्धारित की गई है। आइए विस्तार से देखें कि यहां क्या हो रहा है।

"आय"

इस वस्तु को चुनने वाले उद्यमी से एफआईयू में अतिरिक्त योगदान नहीं देने के लिए, आय का कारोबार 300 हजार रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। किसी भी अतिरिक्त से, 1% की गणना करना और निधि को मिली राशि का भुगतान करना आवश्यक होगा।

उदाहरण के लिए, 2017 के लिए एक निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी ने कैश डेस्क और वाणिज्यिक संचालन के लिए खाते के माध्यम से 850,000 रूबल प्राप्त किए। राजस्व। गणना इस प्रकार होगी:

(850,000 - 300,000) x 1% = 5,500 रूबल।

"आय घटा खर्च"

आधार खोजने की इस पद्धति के साथ, आय और व्यय के बीच अंतर पर आईपी कर लगाया जाता है, हालांकि, 1 प्रतिशत की दर की गणना करने के लिए, सभी आईपी आय, यानी कैशियर और खाते में सभी रसीदें ली जाती हैं।

उदाहरण के लिए, उद्यम का राजस्व प्रति वर्ष 1,100,000 रूबल था, और खर्च - 700,000 रूबल। योगदान की अनुमानित राशि तब होगी:

1,100,000 x1% = 11,000 रूबल

जैसा कि आप देख सकते हैं, लागतें आय को कम नहीं करती हैं और शुल्क निर्धारित करने के लिए आधार में शामिल नहीं हैं।

वर्तमान में, OSNO और "सरलीकृत" के लिए पेंशन योगदान की गणना के नियमों को समान करने के लिए सक्रिय चर्चा चल रही है। दोनों प्रणालियों में, कर आधार (व्यक्तिगत आयकर और एकल कर के लिए) निर्धारित करने के सिद्धांत समान हैं, लेकिन बीमा शुल्क के लिए भिन्न हैं।

यूटीआईआई

"आरोप" के लिए, थोड़ा अलग नियम लागू होते हैं। यहां, 1 प्रतिशत की दर वास्तविक के 300 रूबल से अधिक नहीं, बल्कि आरोपित आय से लागू होती है। याद रखें कि यह संकेतक एक अलग सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है, जिसमें एक मूल उपज, एक भौतिक संकेतक और समायोजन कारक होते हैं। अधिकांश तत्व गणितीय अभिव्यक्तिउद्यमी के व्यवसाय के प्रकार और व्यवसाय करने के क्षेत्र की विशेषताओं द्वारा निर्धारित किया जाता है।

शासन के नियमों के अनुसार, "आरोप" पर एक घोषणा त्रैमासिक रूप से प्रस्तुत की जाती है, इसलिए, इसके वार्षिक मूल्य की गणना करने के लिए, रिपोर्ट के डेटा को 4 से गुणा किया जाना चाहिए। और फिर 300,000 रूबल की सीमा को घटाया जाना चाहिए। परिणामी संख्या से। अगर यह पॉजिटिव आता है तो इसका 1% मिल जाता है और FIU में जमा हो जाता है।

उदाहरण के लिए, यूटीआईआई में खुदरा क्षेत्र में काम करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी की त्रैमासिक आय 320,000 रूबल थी, फिर शुल्क की गणना इस तरह दिखेगी।

सबसे पहले, बारह महीने की आय का मूल्य ज्ञात कीजिए:

320,000 x 4 = 1,280,000 रूबल

फिर अंतर:

1,280,000 - 300,000 = 980,000 रूबल

और अंत में, योगदान की राशि:

980,000 x 1% = 9,800 रूबल

पीएसएन के लिए, स्थिति यूटीआईआई के समान है। अनुमानित आय को भी आधार के रूप में लिया जाता है, न कि प्राप्त वास्तविक आय को। शासन के ढांचे के भीतर काम करने की अनुमति देने वाला दस्तावेज़ राजस्व के संभावित मूल्य को इंगित करता है, जिसे पेटेंट की लागत की गणना के लिए आधार के रूप में लिया जाता है। शुल्क की गणना करते समय इस मूल्य को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

एक पेटेंट एक से बारह महीने की अवधि के लिए जारी किया जाता है, और वार्षिक मूल्य का निर्धारण करते समय, एक उपयुक्त प्रक्षेप करना आवश्यक होता है।

उदाहरण के लिए, एक निश्चित व्यवसायी ने जूतों की मरम्मत की गतिविधि के लिए चार महीने के लिए एक पेटेंट लिया। इस अवधि के लिए परमिट की लागत 240,000 रूबल है।

आइए शुल्क की गणना करें:

(240,000: 4 x 12 - 300,000) x 1% = 4,200 रूबल।

यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी कई कराधान प्रणालियों को एक साथ लागू करता है, तो प्रत्येक दिशा के लिए 1% की दर से योगदान की गणना की जाती है। भुगतान प्राप्तियों को भी विभाजित किया जा सकता है ताकि बाद में कोई गलतफहमी न हो।

यूटीआईआई और एसटीएस के लिए अग्रिम भुगतान में 1% की कमी

कुछ मामलों में अनुमानित शुल्क एक महत्वपूर्ण राशि है, और व्यक्तिगत उद्यमी के पास एक प्रश्न है: क्या 1 प्रतिशत शुल्क के रूप में भुगतान किए गए धन पर अग्रिम कर को कम करना संभव है। कानून सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के तहत पिछले वर्ष में किए गए अग्रिम भुगतान के लिए इस ऑपरेशन की अनुमति देता है।

जिस अवधि के लिए कर की गणना की जाती है, सूचीबद्ध शुल्क बजट भुगतान के आकार को प्रभावित करने में सक्षम नहीं होंगे।

प्रक्रिया इस तरह दिखती है:

• व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय की गणना करने, कर निर्धारित करने और आईएफटीएस को एक घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है;
• कर का भुगतान करें;
• 300,000 रूबल से अधिक की राशि निर्धारित करें;
• इन फंडों से 1% की कटौती करें;
• एफआईयू को मिले शुल्क की राशि का भुगतान करें।

1. यदि पहली तिमाही में आईएफटीएस को घोषणा प्रस्तुत की जाती है, और आईपी मार्च के अंत से पहले योगदान को स्थानांतरित करने में कामयाब रहा है, तो इन निधियों के साथ आप पहले तीन महीनों के लिए अर्जित सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम से कटौती कर सकते हैं। 2019 (2017 में करों को अब छुआ नहीं जा सकता)।
2. यदि अप्रैल में दूसरी तिमाही के लिए अग्रिम के समायोजन की अनुमति है।

उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों (6 प्रतिशत) का लाभ 300 हजार रूबल से अधिक है। 220 हजार रूबल के लिए शुल्क होगा:

220,000 x 1% = 2,200 रूबल।

इसे मई में एफआईयू में दर्ज किया गया था, इसलिए दूसरी तिमाही के परिणामों के बाद ही अग्रिम की राशि को कम करना संभव होगा। जब इस अवधि में राजस्व 100 हजार रूबल है, तो अग्रिम होगा:

100,000 x 6% = 6,000 रूबल

भुगतान किए गए योगदान को ध्यान में रखते हुए, निम्नलिखित को बजट में शामिल किया जाना चाहिए:

6,000 - 2,200 = 3,800 रूबल

इन बारीकियों के अलावा, सरलीकृत उद्यमियों के लिए "आय" और स्कैमर्स के लिए विशेषताएं हैं। व्यक्तिगत उद्यमियों की इन श्रेणियों के लिए, यदि कोई काम पर रखने वाले कर्मचारी नहीं हैं, तो सभी "उनके" योगदान के लिए लगाए गए या एकल बजट भुगतान को कम करने की अनुमति है। श्रमिकों के एक कर्मचारी की उपस्थिति में - "सरलीकरण" के लिए केवल 50%।

आपको कब भुगतान करना होगा?

रूसी संघ के उद्यमी चालू वर्ष के अंतिम दिन तक एक निश्चित राशि में पेंशन फंड को शुल्क का भुगतान करते हैं। यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय 300,000 रूबल से अधिक है, तो उसे निर्दिष्ट सीमा से ऊपर अर्जित धन से 1% की दर से अतिरिक्त शुल्क फंड में भेजना होगा।

पिछली अवधि के परिणामों को घोषणा में संक्षेपित किया गया है। 2019 के लिए, सरलीकृत संस्करण का उपयोग करते समय, उदाहरण के लिए, रिपोर्ट अप्रैल के अंत तक संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए। उसी समय, व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा अर्जित आय का स्तर ज्ञात हो जाएगा, और, तदनुसार, 300,000 रूबल की सीमा से ऊपर धन की राशि निर्धारित करने का आधार।

इन तिथियों पर ध्यान केंद्रित करते हुए, 300 हजार रूबल से अधिक के सकारात्मक अंतर के साथ 1% शुल्क का भुगतान करने की समय सीमा 07/02/2018 (कानून में जून के अंत तक निर्धारित की जाती है, लेकिन इस महीने के अंतिम दिन सप्ताहांत पर पड़ते हैं, और इसलिए उन्हें पहले कार्य दिवस में स्थानांतरित कर दिया जाता है)।