सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय की एक बही बनाए रखना: नियम और जिम्मेदारियां

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.24, सरलीकृत कराधान प्रणाली को चुनने वाले सभी करदाताओं को कराधान की वस्तु निर्धारित करने के लिए प्राप्त आय और व्यय का रिकॉर्ड रखना चाहिए। इस प्रयोजन के लिए, एक कर रजिस्टर प्रतिवर्ष बनाया जाता है: आय और व्यय की एक पुस्तक।

इस रजिस्टर के फॉर्म और इसे भरने के नियम (प्रक्रिया) को रूस के वित्त मंत्रालय के 22 अक्टूबर, 2012 के आदेश संख्या 135n द्वारा अनुमोदित किया गया था (इसके बाद प्रक्रिया, आदेश संख्या 135n के रूप में संदर्भित)।

पुस्तक को किसी भी तरह से रखा जा सकता है (मैन्युअल रूप से या कंप्यूटर पर भरा हुआ), लेकिन किसी भी मामले में, इसकी अंतिम प्रति कागज के रूप में मौजूद होनी चाहिए, क्रमांकित शीट होनी चाहिए और कानूनी इकाई या व्यक्ति के प्रमुख के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित होनी चाहिए। उद्यमी और मुहर (यदि कोई हो)।

पुस्तक को साथ में IFTS को सौंपने की आवश्यकता नहीं है कर की विवरणी, लेकिन निरीक्षण के दौरान, इसे 10 दिनों के भीतर निरीक्षक को प्रस्तुत किया जाना चाहिए (खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93)।

यदि पुस्तक का रखरखाव नहीं किया जाता है या इसे भरते समय महत्वपूर्ण उल्लंघन किए गए थे, जिसके कारण कराधान की वस्तु को कम करके आंका गया, तो उल्लंघन करने वाले करदाता को जुर्माना लगता है। अधिकतम जुर्माना एकीकृत सरलीकृत कर प्रणाली की राशि का 20% है जो राजकोष में प्रवेश नहीं करता है, न्यूनतम 40,000 रूबल है। (खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120)।

यदि कर रिकॉर्ड बनाए रखने की प्रक्रिया के उल्लंघन से कर की कमी नहीं होती है, तो करदाता के लिए जुर्माना 10,000 से 30,000 रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के अनुच्छेद 2 और 3) तक होगा। निरीक्षकों के अनुरोध पर पुस्तक जमा करने में विफल रहने पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया जाएगा। (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 126) प्लस 300-500 रूबल। (प्रशासनिक अपराध संहिता का अनुच्छेद 15.6) एक कानूनी इकाई के प्रमुख पर एक प्रशासनिक दंड के रूप में।

लेख में प्रतिबद्ध कर अपराधों के लिए देयता के बारे में और पढ़ें। "कर अपराधों के लिए जिम्मेदारी: आधार और प्रतिबंधों की राशि" .

आईपी ​​​​की आय और व्यय की एक किताब कैसे रखें

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए आय और व्यय का लेखा-जोखा रखने की प्रक्रिया सामान्य नियमों से अलग नहीं है।

उद्यमी पुस्तक के खंड I के कॉलम 4 में उस आय का संकेत नहीं देते हैं जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। यह आदेश संख्या 135n द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 2.4 में सीधे कहा गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर आईपी की धारा IV में, कर्मचारियों के बिना 6% उनके द्वारा स्वयं के लिए हस्तांतरित बीमा प्रीमियम को दर्शाते हैं। जो दूसरों को भुगतान करते हैं व्यक्तियों, यह कॉलम एक निश्चित राशि में स्वयं के लिए हस्तांतरित योगदान और कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए समान भुगतान दोनों को दर्शाता है।

इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में आय और व्यय की एक किताब कैसे रखें I

अधिकतम आधिकारिक पोर्टलसाथ नियामक दस्तावेजमें रजिस्टर बनाए रखने के लिए एमएस एक्सेल प्रारूप में एक फाइल डाउनलोड करने का प्रस्ताव है इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में. लोड होने पर यह खुल जाता है इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़क्रम संख्या 135n के लिए एक स्वरूपित अनुलग्नक के रूप में।

इस तथ्य के कारण कि एक पुस्तक को इलेक्ट्रॉनिक और पेपर प्रारूपों में बनाए रखने की प्रक्रिया समान है, कंप्यूटर पर इसके डिजाइन के साथ कोई विशेष कठिनाइयाँ नहीं होनी चाहिए। यदि पुस्तक के कागज पर छपने से पहले लेन-देन दर्ज करते समय की गई त्रुटि का पता चला है, तो इसे आसानी से ठीक किया जा सकता है। यदि रजिस्टर मुद्रित होने पर एक त्रुटि की खोज की गई थी, तो सुधार प्रक्रिया के खंड 1.6 के आधार पर किया जाता है (संशोधन की तारीख के साथ मुखिया के हस्ताक्षर और मुहर (यदि कोई हो) द्वारा प्रमाणित)।

रजिस्टर, जिसे वर्ष के दौरान इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में रखा गया था, कर अवधि के अंत में मुद्रित किया जाना चाहिए। इसकी चादरें सिर के हस्ताक्षर के साथ क्रमांकित, स्टेपल और सील की जाती हैं - एक कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी और एक मुहर (यदि कोई हो)।

डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में IFTS को एक पुस्तक भेजना निर्दिष्ट प्रक्रिया द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।

आय और व्यय खाता बही के अनुभागों को कैसे भरें

कर अवधि में सरलीकृत कर प्रणाली पर करदाता द्वारा किए गए प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन, जिसका कर योग्य आधार के गठन पर प्रभाव पड़ता है, को पुस्तक में दर्ज किया जाना चाहिए। प्रविष्टियां कालानुक्रमिक क्रम में की जाती हैं। प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर और वर्ष के अंत में, परिणामों का योग किया जाता है।

खंड I का कॉलम 4 आय को दर्शाता है, जिसकी सूची कला में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 249-250। तदनुसार, कला में सूचीबद्ध संचालन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, साथ ही साथ जो आयकर के अधीन हैं कानूनी संस्थाएंया आईपी से व्यक्तिगत आयकर। माल के रूप में प्राप्त आय प्राप्त संपत्ति के बाजार मूल्य पर परिलक्षित होती है।

जिन करदाताओं ने लेखांकन वस्तु "आय माइनस व्यय" को चुना है, वे उसी खंड के कॉलम 5 में अपने व्यय दर्ज करते हैं (उनकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में इंगित की गई है)। "सरलीकृत" जो "आय" वस्तु से कर का भुगतान करते हैं, इस कॉलम में उनके खर्चों को कार्यान्वयन के हिस्से के रूप में इंगित करते हैं बजट कार्यक्रमबेरोजगारी, साथ ही उद्यमशीलता के विकास के लिए सब्सिडी वाली धनराशि से होने वाली लागत।

धारा II, अचल संपत्तियों से संबंधित, सरलीकृत लोगों द्वारा भरी जाती है जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में "आय माइनस व्यय" चुना है। धारा III को "आय माइनस व्यय" ऑब्जेक्ट के साथ काम करने वाले करदाताओं द्वारा भी तैयार किया गया है, अगर उन्हें पिछले वर्षों के परिणामों के आधार पर नुकसान हुआ है, जिसे कर की गणना करते समय ध्यान में रखा जा सकता है। इस साल.

धारा IV करदाताओं द्वारा भरा जाता है जो "आय" वस्तु से एकल कर की गणना करते हैं। यहां सभी भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम दर्ज किए जाते हैं, जो उपार्जित कर की राशि को कम करने पर प्रभाव डालते हैं।

2018 के बाद से, आय और व्यय की पुस्तक को धारा V के साथ पूरक किया गया है, जिसमें करदाता जिन्होंने "आय" को कराधान की वस्तु के रूप में चुना है, वे व्यापार कर की भुगतान की गई राशि को दर्शाते हैं, जो बजट में देय कर की राशि को प्रभावित करते हैं।

कराधान की चयनित वस्तु के आधार पर पुस्तक को भरने के क्रम में अंतर के बारे में और पढ़ें, सामग्री पढ़ें। "सरलीकृत कर प्रणाली आय माइनस खर्च के साथ KUDiR भरने की प्रक्रिया" .

आप हमारी वेबसाइट पर 2018 से पहले और बाद में लागू किए गए व्यय और आय की पुस्तक के प्रपत्र डाउनलोड कर सकते हैं।

2013-2017 में उपयोग किए गए आय और व्यय की पुस्तक का प्रपत्र डाउनलोड करें:

2018 के लिए आय और व्यय की पुस्तक का प्रपत्र डाउनलोड करें:

1C में आय और व्यय की बही की जाँच कैसे करें

आय और व्यय की पुस्तक की शुद्धता की जांच करने की क्षमता "1 सी: लेखा" कार्यक्रम में है। इस प्रयोजन के लिए, एक विशेष कार्य "पुस्तक भरने के लिए सहायक" प्रदान किया जाता है। इसकी मदद से, लेखाकार नियमित संचालन शुरू कर सकता है और परिणामों का विश्लेषण कर सकता है।

प्रोग्राम में निर्मित एक विशेष सेवा लोड करते समय, आप सभी स्वीकृत और अस्वीकार्य व्यय देख सकते हैं। सबसे आम गलती यह है कि कार्यक्रम किए गए खर्चों के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को नहीं खींच रहा है। और भुगतान के अभाव में, खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17)। आप कर अवधि के लिए सभी दस्तावेज़ों को समूह में दोबारा पोस्ट करके त्रुटि को ठीक कर सकते हैं।

लेख में सरलीकृत द्वारा इस लेखा कार्यक्रम का उपयोग करने की सभी बारीकियों के बारे में पढ़ें। "सरलीकृत कर प्रणाली के साथ" 1 सी लेखा "का उपयोग करना" .

आय और व्यय बही: विशेष परिस्थितियों में भरने का एक उदाहरण

आय और व्यय के लिए लेखांकन की एक पुस्तक भरने का एक उदाहरण इसके डिजाइन में गलतियों से बचने में मदद करेगा। यह उन स्थितियों में विशेष रूप से सच है जहां कुछ गैर-मानक ऑपरेशन होते हैं।

उदाहरण:

सरलीकृत कर प्रणाली पर करदाता ने पूर्व भुगतान को आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित कर दिया, लेकिन उसने उसे माल नहीं भेजा, और अंततः पूर्व भुगतान वापस कर दिया। इस स्थिति में, अग्रिम स्थानांतरित करते समय कॉलम 5 में प्रविष्टि नहीं की जा सकती, क्योंकि इस प्रकार का खर्च कला में निर्दिष्ट नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16। इसका मतलब है कि लौटाया गया अग्रिम भुगतान कॉलम 4 "आय" में नहीं दिखाया गया है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 12.12.2008 संख्या 03-11-04 / 2/195 में भी कहा गया है।

यदि करदाता अग्रिम भुगतान प्राप्त करता है, तो यह राशि आय में परिलक्षित होती है, क्योंकि सरलीकृत करदाताओं को नकद आधार का उपयोग करने की आवश्यकता होती है। लेकिन अग्रिम लौटाते समय, खरीदार को लौटाई गई अग्रिम राशि के लिए पहले की गई प्रविष्टि को उलट देना आवश्यक है।

2017 और 2018 के लिए आय और व्यय की पुस्तक भरने का एक नमूना हमारी वेबसाइट पर पाया जा सकता है।

परिणाम

आय और व्यय की पुस्तक भरने की उपेक्षा न करें, क्योंकि इस रजिस्टर को भरना मुश्किल नहीं है, और इसके न होने के परिणाम काफी ध्यान देने योग्य हो सकते हैं। हमारे लेख से प्रपत्र और नमूने डाउनलोड करें और भरते समय स्वयं की जाँच करें।

आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक (KUDIR) सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय के लेखांकन के लिए एक कर रजिस्टर है। सरलीकृत कराधान लागू करते समय गणना की गई एकल कर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए आय और व्यय की पुस्तक की भी आवश्यकता होती है। लेख में चर्चा की जाएगी कि पुस्तक को कैसे भरना है और इसमें कौन सी जानकारी शामिल होनी चाहिए।

आय और व्यय खाता बही: प्रपत्र

तथ्य यह है कि पुस्तक को सरलीकृत रूप में रखना आवश्यक है, कला द्वारा पुष्टि की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.24।

आय और व्यय के लिए 2 प्रकार की लेखांकन पुस्तकें हैं: कराधान की पेटेंट प्रणाली पर "सरलीकृत" और करदाताओं के लिए। 22 अक्टूबर, 2012 नंबर 135n को रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा दोनों रूपों को मंजूरी दी गई थी।

एक ही क्रम में दोनों प्रकार की पुस्तकों में भरने के लिए निर्देशों का पाठ होता है। "सरलीकृत" (संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों) द्वारा उपयोग की जाने वाली आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक परिशिष्ट 1 (पुस्तक प्रपत्र) और 2 (भरने की प्रक्रिया, इसके बाद प्रक्रिया के रूप में संदर्भित) के लिए समर्पित है।

आप लेख "सरलीकृत कर प्रणाली (2019) के तहत लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया" में विस्तार से सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लेखांकन नियमों से परिचित हो सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक: आय को दर्शाने के सिद्धांत

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.24, आय और व्यय की पुस्तक केवल सरलीकृत शासन के तहत लेनदेन के लिए लेखांकन के लिए अभिप्रेत है। यह इस प्रकार है कि रसीद से संबंधित लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए धनया संपत्ति, जो कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.15 सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर उद्देश्यों के लिए आय नहीं हैं, यह आय और व्यय की पुस्तक में आवश्यक नहीं है।

उदाहरण

Sisyphus संगठन सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग "आय माइनस खर्च" के उद्देश्य से करता है। पहली तिमाही में, संगठन को माल की बिक्री से प्राप्त आय के रूप में आय के साथ-साथ कब्जे वाले परिसर के किराए के भुगतान और माल की खरीद के रूप में व्यय के रूप में आय हुई थी। इसके अलावा, कार्यशील पूंजी को फिर से भरने के लिए बैंक को ऋण प्राप्त हुआ।

राजस्व की प्राप्ति के परिणामस्वरूप उत्पन्न आय, साथ ही व्यय, लेन-देन की तारीखों पर आय और व्यय की पुस्तक में परिलक्षित होना चाहिए।

उप के अनुसार, ऋण राशि को पुस्तक में दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है। 10 पृष्ठ 1 कला। 251, उप। 1 पृष्ठ 1.1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.15, क्रेडिट फंड कराधान की वस्तु नहीं बनते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक: सामान्य कराधान व्यवस्था से संक्रमण के दौरान रिकॉर्डिंग लेनदेन की विशेषताएं

सामान्य कराधान शासन से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा संचालन के आय और व्यय के खाते में प्रवेश करने की विशेषताएं कला के पैरा 1 के मानदंडों द्वारा प्रदान की जाती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.25।

अनुबंधों के तहत सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले प्राप्त नकद जो सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद निष्पादित होते हैं, आय और व्यय की पुस्तक में प्रतिबिंब के अधीन होते हैं।

यदि आय को आयकर आधार में शामिल किया गया था, तो उन्हें प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है, भले ही वे सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद प्राप्त हुए हों।

कला के अनुसार, आय और व्यय व्यय की पुस्तक में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है। 346.16 एकल कर के लिए कर आधार के आकार को कम नहीं करते हैं।

आय और व्यय की पुस्तक: दो मोड्स को मिलाने पर बनता है

कुछ करदाता दो व्यवस्थाओं को जोड़ते हैं: STS और UTII। इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक में यूटीआईआई के अनुरूप आय या उस पर व्यय शामिल नहीं होना चाहिए।

इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के 29 अक्टूबर, 2004 नंबर 03-06-05-04 / 40 के पत्र से होती है। पत्र के लेखक कला के पैरा 8 के प्रावधानों पर आधारित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.18। चूंकि इस पैराग्राफ में कोई बदलाव नहीं किया गया है, इसलिए पत्र में दिए गए निष्कर्ष आज भी प्रासंगिक हैं।

आय और व्यय लेनदेन के लिए लेखांकन के अलावा, कर आधार की गणना पुस्तक में की जाती है और इसे कम करने वाली पिछली अवधि के नुकसान की मात्रा निर्धारित की जाती है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.24, पैराग्राफ 2.6-2.11, 4.2- आदेश का 4.7)।

लेकिन आय और व्यय की पुस्तक में देय कर की गणना नहीं की जाती है - यही वह है जिसके लिए कर वापसी का इरादा है।

घोषणा डेटा की जाँच के लिए नियंत्रण अनुपात कहाँ देखना है, इसकी जानकारी के लिए लेख पढ़ें। "संघीय कर सेवा ने सरलीकृत कर प्रणाली पर घोषणा के लिए नियंत्रण अनुपात जारी किया है" .

सरलीकृत कर प्रणाली के साथ आय बही 6%

यदि करदाता, सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करना पसंद करते हैं, तो वस्तु "आय" को चुनते हैं, संचालन की सूची को इंगित करना चाहिए:

• कला के खंड 3.1 द्वारा अनुमत भुगतान। कर की मात्रा को कम करने के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.21 (प्रक्रिया के खंड 5.1-5.7);
• छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए राज्य सहायता के ढांचे के भीतर सब्सिडी के रूप में खर्च;
• बेरोजगार नागरिकों के रोजगार को प्रोत्साहित करने के लिए भुगतान के रूप में खर्च (कॉलम 5 सेक्शन I, पैराग्राफ 3-6, प्रक्रिया के पैरा 2.5)।

पार के अनुसार। आदेश के 7 खंड 2.5, वस्तु "आय" के साथ करदाता अपनी स्वयं की पहल पर आय और व्यय की पुस्तक में अन्य खर्चों को दर्ज कर सकते हैं। उनकी अनुपस्थिति में, इसे सेकंड के लिए एक प्रमाण पत्र नहीं भरने की अनुमति है। मैं, सेक। द्वितीय, सेक। III, साथ ही कॉलम 5 संप्रदाय। मैं (अनुच्छेद 2, खंड 2.5, खंड 2.6, 3.1, 4.1 आदेश)।

2018 के लिए आय और व्यय की पुस्तक को मुफ्त में कहाँ से डाउनलोड करें (2018 से KUDiR में परिवर्तन)

2018 से, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले करदाताओं को आय और व्यय रिकॉर्ड करने के लिए आय और व्यय की पुस्तक के एक अद्यतन रूप का उपयोग करना चाहिए। तथ्य यह है कि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 दिसंबर, 2016 नंबर 227n के आदेश से, जो 1 जनवरी, 2018 को लागू हुआ, KUDIR फॉर्म को धारा V के साथ पूरक किया गया था, जो व्यापार कर की राशि को दर्शाता है, जो वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के दाताओं के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर की राशि को कम करता है। उसी आदेश ने इस खंड को भरने और तकनीकी संशोधनों से संबंधित, कुदिर को भरने की प्रक्रिया में संशोधन को मंजूरी दे दी।

2018 के लिए आय और व्यय की पुस्तक का एक स्वच्छ रूप किसी भी लेखा वेबसाइट पर सुविधाजनक प्रारूप में मुफ्त में डाउनलोड किया जा सकता है या उपलब्ध कानूनी संदर्भ प्रणाली का उपयोग कर सकता है।

आय और व्यय की पुस्तक का प्रपत्र, जो 2018 से उपयोग में है, हमारी वेबसाइट पर भी डाउनलोड किया जा सकता है।

परिणाम

कराधान की चुनी हुई वस्तु की परवाह किए बिना सभी "सरलीकरणकर्ता", कुदिर के खंड I को भरें। कुदिर के अन्य वर्गों का पूरा होना इस बात से निर्धारित होता है कि सरलीकृत करदाता द्वारा कराधान की किस वस्तु, "आय" या "आय माइनस व्यय" का उपयोग किया जाता है। 01/01/2018 से कराधान "आय" की वस्तु के साथ "सरलीकृत" के लिए, कुडीर को एक और खंड के साथ पूरक किया गया है, जो बिक्री कर की भुगतान की गई राशि को दर्शाता है।

एकल कर के लिए कर आधार को सही ढंग से निर्धारित करने के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली पर सभी करदाताओं को आय और व्यय की एक पुस्तक (KUDiR) रखनी चाहिए। 22 अक्टूबर, 2012 नंबर 135n के आदेश से रूस के वित्त मंत्रालय ने KUDiR फॉर्म और इसे भरने की प्रक्रिया को मंजूरी दे दी। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि किसी उद्यमी या संगठन के लिए कराधान की वस्तु क्या है, "आय" या "आय माइनस व्यय" - सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय की एक पुस्तक रखना सभी के लिए अनिवार्य है। यदि लेखा बही गायब है या इसमें गलत डेटा है जो कर आधार को कम करके आंका गया है, तो कर अधिकारियों को उद्यमी को ठीक करने का अधिकार है।

आइए रखरखाव के आदेश और सरलीकृत कर प्रणाली पर KUDiR को भरने की कुछ विशेषताओं पर विचार करें, और "आय माइनस खर्च" वस्तु के लिए एक लेखा पुस्तक का एक उदाहरण भी दें।

© फोटो बैंक लोरी

KUDiR का संचालन कैसे करें

लेखांकन पुस्तक को इलेक्ट्रॉनिक रूप में और चालू दोनों में रखा जा सकता है हार्ड कॉपी. सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए KUDiR संगठनों के लिए पुस्तक से अलग नहीं है। कर अवधि (वर्ष) के अंत में इलेक्ट्रॉनिक KUDiR को रिक्त वर्गों सहित कागज पर मुद्रित किया जाना चाहिए। पुस्तक सिली हुई है, सभी पृष्ठ क्रमांकित हैं और उनकी संख्या अंकित है अंतिम पत्रक. फर्मवेयर की जगह चिपकी हुई है, एक मुहर लगाई गई है (यदि कोई हो) और उद्यमी के हस्ताक्षर।

में टैक्स कार्यालय 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक प्रमाणित नहीं है। यह नियम 2013 से लागू है। प्रत्येक कर अवधि के लिए (अर्थात, वार्षिक) एक नयी किताब. भले ही कर अवधि में कोई गतिविधि न हो, उद्यमी के पास शून्य संकेतक वाला एक बहीखाता होना चाहिए।

संचालन पुस्तक में कालानुक्रमिक क्रम में दर्ज किए जाते हैं, प्रत्येक एक अलग पंक्ति में। आप ऐसी आय और व्यय नहीं कर सकते जो प्रलेखित नहीं हैं। प्रत्येक ऑपरेशन के लिए, उपयुक्त चेक, चालान, भुगतान आदेश, नकद आदेश, अनुबंध और अन्य प्राथमिक दस्तावेज़ होने चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय की मात्रा को बिना कोपेक के रूबल में दर्शाया गया है।

यदि कागज पर किसी पुस्तक में कोई गलती हो जाती है, तो उसके लिए आधार होने पर उसे सुधारा जा सकता है। एक गलत प्रविष्टि को काट दिया जाता है, सही डेटा लिखा जाता है, सुधार की तारीख का संकेत दिया जाता है, और सब कुछ उद्यमी के हस्ताक्षर और मुहर द्वारा प्रमाणित होता है।

KUDiR कैसे भरें

आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक में चार खंड होते हैं। "आय माइनस व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कुदिर खंड IV नहीं भरते हैं, और सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर व्यक्तिगत उद्यमी व्यय से संबंधित अनुभाग एल के कॉलम नहीं भरते हैं, एक प्रमाण पत्र अनुभाग एल, साथ ही अनुभाग ll और lll। संगठन ऐसा ही करते हैं।

धारा एलइसमें चार तालिकाएँ होती हैं, प्रत्येक तिमाही के लिए एक। कॉलम 2 में हम आय या व्यय की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ की तिथि और संख्या दर्शाते हैं। दिनांक - कैश डेस्क पर या चालू खाते में धन की वास्तविक प्राप्ति का दिन।

यह याद रखना चाहिए कि कर लेखांकन के लिए स्वीकृत आय और व्यय को आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए कर कानूनआरएफ। प्राप्त सभी निधियों को आय नहीं माना जा सकता है और सभी लागतों को व्यय नहीं माना जा सकता है। उदाहरण के लिए, बजट से लौटाई गई कर राशि आय नहीं है; विवाह की वापसी के लिए प्राप्त धन; गलत तरीके से चालू खाते आदि में क्रेडिट किया गया। कॉलम 3 में, आप आय के प्रकार (राजस्व, अग्रिम, गैर-परिचालन) का संकेत दे सकते हैं। खर्च करते समय, हम इस बात को ध्यान में रखते हैं कि माल की खरीद के खर्च को बेचने के बाद ही ऑफसेट किया जा सकता है।

यदि धन दिन के दौरान सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म (कमोडिटी और कैशियर के चेक) के अनुसार प्राप्त हुआ था, तो आप उनमें से प्रत्येक को एक अलग लाइन में दर्ज कर सकते हैं, लेकिन उस दिन के लिए सभी आय को एक नकद रसीद के साथ जारी करना और सभी को इंगित करना आसान है इसमें बीएसओ। इस मामले में आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक नकद आदेश की राशि के लिए केवल एक पंक्ति में भरी जाती है।

किसी उत्पाद या सेवा के लिए धनवापसी के मामले में, वापसी की तारीख तक पुस्तक में एक प्रविष्टि की जाती है, और प्राप्त राशि को कॉलम 5 में नहीं, बल्कि कॉलम 4 में माइनस साइन के साथ दर्ज किया जाता है।

अनुभाग एल का प्रमाण पत्र कर अवधि के लिए सभी आय और व्यय का सारांश देता है। यदि परिणाम नकारात्मक है, तो 040 और 041 पंक्तियाँ नहीं भरी जाती हैं।

खंड द्वितीयभरा जाता है जब एक उद्यमी या एक उद्यम अचल संपत्तियों (इमारतों, संरचनाओं, उपकरणों,) का अधिग्रहण या निर्माण करता है। वाहनोंऔर 1 वर्ष से अधिक के सेवा जीवन के साथ उत्पादन गतिविधियों के लिए आवश्यक अन्य संपत्ति) और अमूर्त संपत्ति (कॉपीराइट, पेटेंट, ट्रेडमार्क का अधिकार और अन्य संपत्तियां जिनके पास 1 वर्ष से अधिक की उपयोग अवधि के साथ भौतिक रूप नहीं है) .

खंड द्वितीयकेवल तभी भरे जाने की आवश्यकता है जब व्यक्तिगत उद्यमी को पिछली या वर्तमान कर अवधि से नुकसान हुआ हो और उन्हें अगली अवधि तक ले जाया जा सके।

खंड चतुर्थकर अवधि में निधियों को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से एकल कर को कम करने के लिए "सरलीकृत आय" पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अभिप्रेत है। योगदान "खुद के लिए" आईपी में कटौती के लिए ध्यान में रखा जा सकता है पूरी राशि, और कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमी - एकल कर राशि के 50% से अधिक नहीं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय के लिए लेखांकन की नमूना बही

आईपी ​​​​आय और व्यय पुस्तक एक ऐसा फॉर्म है जिसे भरना होगा व्यक्तिगत उद्यमीमैंने सरलीकृत संस्करण का उपयोग करना लाभदायक समझा। इस दस्तावेज़एक व्यवसायी द्वारा किए गए सभी खर्चों और वर्ष के लिए प्राप्त लाभ का रिकॉर्ड रखने के लिए डिज़ाइन किया गया है। जर्नल में नोट्स को तारीखों के क्रम में रखा जाना चाहिए। KUDiR में परिलक्षित सभी राशियों के लिए, लेखा विभाग में संग्रहीत एक प्राथमिक दस्तावेज़ के रूप में दस्तावेजी साक्ष्य उपलब्ध होना चाहिए।

पुस्तक में की गई प्रविष्टियों के आधार पर, प्रत्येक तिमाही के अंत में, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की राशि की गणना की जाएगी, और वर्ष के अंत में कर राशि की गणना की जाएगी। इसलिए, कर आधार की सही गणना करने के लिए फॉर्म में दी गई जानकारी को पूर्ण लेनदेन के बारे में विश्वसनीय जानकारी को पूरी तरह से प्रतिबिंबित करना चाहिए।

एक व्यक्तिगत उद्यमी के व्यय और आय की पुस्तक को कागज और इलेक्ट्रॉनिक रूप में तैयार किया जा सकता है:

1. कागज के फॉर्म को बनाए रखते समय, एक खाली फॉर्म को लेस किया जाना चाहिए, नंबरों को शीट पर रखा जाना चाहिए, किताब के पीछे, शीट की संख्या इंगित करें, जो उद्यमी के हस्ताक्षर और सील, यदि कोई हो, द्वारा प्रमाणित है। सभी त्रुटियों को मैन्युअल रूप से ठीक किया जाता है, धब्बा के बगल में संपादन की तिथि, व्यक्तिगत उद्यमी के हस्ताक्षर और एक मुहर, यदि उपलब्ध हो तो फिर से होती है।
2. इलेक्ट्रॉनिक तरीका KUDiR को बनाए रखना लेखांकन प्रक्रिया को काफी सरल करता है: प्रत्येक तिमाही के अंत में फॉर्म का प्रिंट आउट लिया जाता है, ऊपर की ओर, शीट नंबर इंगित किए जाते हैं, शीट की संख्या और एक सील के साथ एक आईपी वीजा चिपका दिया जाता है।

पूर्ण पुस्तकों को सालाना कर कार्यालय में जमा करने की कोई बाध्यता नहीं है। हालाँकि, फॉर्म भरना अनिवार्य है, क्योंकि कानून के दायरे में कर प्राधिकरण द्वारा इस दस्तावेज़ की आवश्यकता हो सकती है।

नए साल में, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए आय और व्यय की एक नई किताब शुरू होती है, जिसका एक नमूना नीचे प्रस्तुत किया जाएगा।

अनुभाग 1 आय और व्यय

यह, वास्तव में, मुख्य खंड है जिसमें संचालन का वास्तविक लेखा-जोखा किया जाता है। प्रत्येक प्रविष्टि का अपना सीरियल नंबर होना चाहिए, स्पष्ट रूप से संकेतित राशि और पुष्टि प्राथमिक दस्तावेज़. KUDiR में प्रविष्टियों के लिए औचित्य दस्तावेजों का भंडारण विशेष रूप से "बिना खर्च के आय" विकल्प में सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए महत्वपूर्ण है। इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली का आधार खर्च की गई राशि से कम हो जाता है, इसलिए प्रत्येक लागत वस्तु नियंत्रकों के निकट ध्यान में आ सकती है। ठीक से निष्पादित सहायक दस्तावेजों की कमी से अतिरिक्त कर, जुर्माना और जुर्माने के रूप में अतिरिक्त नुकसान हो सकता है।

फॉर्म के पहले भाग में 2019 में नवाचारों ने विदेशी फर्मों द्वारा नियंत्रित सरलीकृत कर प्रणाली पर उद्यमियों और संगठनों को प्रभावित किया। अब कानूनी अधिनियम में एक निश्चित संकेत है कि किसी विदेशी प्रतिपक्ष की आय को कॉलम 4 में दर्शाने की आवश्यकता नहीं है। गलती करना यह मानदंडपहले कार्रवाई की, लेकिन विधायक ने इसे किसी भी मौजूदा मानक में तय नहीं किया। इस प्रकार, आय की पुस्तक, जो एक व्यक्तिगत उद्यमी के व्यय की पुस्तक भी है, में एक नियंत्रित विदेशी कंपनी के लाभ की मात्रा शामिल नहीं होनी चाहिए।

धारा 2, अधिग्रहण बड़ी वस्तुएं

वर्ष के दौरान अधिग्रहीत महंगी वस्तुओं को प्रतिबिंबित करने के लिए डिज़ाइन किया गया। यह सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय ही भरा जाता है, खाते के खर्च (15%) को ध्यान में रखते हुए। 2019 में कानूनों में बदलाव का असर नहीं हुआ यह अनुभाग, इसलिए इसमें दीर्घकालिक उपयोग की वस्तुओं के प्रतिबिंब का क्रम नहीं बदला है।

धारा 3, हर्जाना

यह खंड उद्यमियों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली 15% पर भी भरा गया है। शीट को रिपोर्टिंग अवधि से पहले प्राप्त नकारात्मक वित्तीय परिणाम की जानकारी को प्रतिबिंबित करना चाहिए। यानी अगर 2017 में अंतिम परिणामव्यवसाय लाभहीन निकला और इस तथ्य की घोषणा की गई, तो इस तरह के नुकसान से 2019 में कर आधार कम हो सकता है (साथ ही 2019 में और इसी तरह 2028 तक, कुल 10 वर्षों के लिए)।

धारा 4, प्रीमियम पर

आईपी ​​​​यूएसएनओ में "आय" वस्तु के साथ भरा हुआ है। कॉलम बीमा प्रीमियम की राशि का संकेत देते हैं विभिन्न दिशाएँअनिवार्य और स्वैच्छिक आधार पर भुगतान किया गया, साथ ही भुगतान किया गया बीमारी के लिए अवकाश. ये सभी राशियाँ वैध रूप से 6% की सरलीकृत कर प्रणाली में कर आधार को कम करती हैं, और इसलिए फॉर्म में उनके प्रतिबिंब को सहायक दस्तावेजों द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए।

2019 के बाद से, उन व्यवसायियों के लिए जिनकी गतिविधियाँ तीसरे पक्ष के श्रम की भागीदारी के बिना की जाती हैं, "स्वयं के लिए" हस्तांतरित बीमा प्रीमियम पर कर आधार को कम करने का अधिकार है। ऐसी राशियों की गणना टैक्स कोड के अनुच्छेद 430 में दर्शाए गए क्रम में की जाती है। इस प्रकार के व्यय की राशि इस खंड के कॉलम 4 में प्रविष्टि के अधीन है।

धारा 5, बिक्री कर के बारे में

यह नया खंड 2019 के बाद से, यह "आय" वस्तु पर सरलीकृत लोगों द्वारा तैयार किया गया है। यह कालानुक्रमिक रूप से भुगतान किए गए बिक्री कर की मात्रा को रिकॉर्ड करता है, जो देय कर की राशि से घटाया जाता है।

ऐसा भुगतान उन व्यवसायियों द्वारा किया जाता है जिनकी गतिविधियाँ व्यापार से संबंधित हैं, और यह गतिविधि मास्को, सेंट पीटर्सबर्ग या सेवस्तोपोल में की जानी चाहिए। 2019 में, व्यापारिक शुल्क का भुगतान केवल मास्को में व्यापारिक व्यापारियों द्वारा किया जाता है।

इस प्रकार, 2019 में KUDiR को प्रभावित करने वाले मुख्य नवाचार हैं:

• पहला खंड नियंत्रित विदेशी फर्मों की आय को नहीं दर्शाता है;
• चौथे खंड में, कॉलम IV "स्वयं के लिए" बीमा प्रीमियम को प्रतिबिंबित करने के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी के अधिकार को इंगित करता है;
• वर्ष के दौरान भुगतान की गई ट्रेडिंग फीस की राशि और कर को कम करने को फॉर्म के नए पांचवें खंड में दर्शाया गया है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 2019 में नहीं हैं बाध्यकारी नियमयदि उद्यमी या संगठन ने पहले इसका उपयोग करने से मना कर दिया हो तो सिले हुए पुस्तक पर मुहर लगा दें। मुहर के अभाव में, फॉर्म को केवल पीठ पर सिर द्वारा पृष्ठांकित किया जाता है।

डिजाइन KUDiR के उदाहरण

अलग-अलग कर प्रणालियों पर अलग-अलग उद्यमियों के लिए आय और व्यय की पुस्तक कुछ अलग है, नीचे इस फॉर्म को भरने का एक नमूना है जिसमें विभिन्न वस्तुओं के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए प्रत्येक विकल्प में, और प्रस्तुत भी किया गया है संक्षिप्त समीक्षाउद्यमी द्वारा आवेदन किए जाने पर प्रपत्र सामान्य प्रणाली.

USN 6 पर IP के लिए KUDiR के बिंदुओं के अनुसार, 2019 में भरने का एक नमूना:

1. पहली शीट दिखाती है सामान्य जानकारी IP के बारे में: पूरा नाम, TIN, सरलीकृत कर प्रणाली की किस वस्तु का उपयोग किया जाता है, स्थान, बैंक विवरण, फॉर्म भरने की तारीख, रिपोर्टिंग वर्ष।
2. दूसरे खंड में तिमाहियों के आधार पर कर योग्य आय की जानकारी होनी चाहिए, जिसमें सहायक दस्तावेजों के विवरण का संकेत हो। कॉलम 5 खाली रहता है। प्राप्त धन की कुल राशि अनुभाग के अंत में प्रदर्शित की जाती है।
3. चौथे भाग में, हस्तांतरित बीमा प्रीमियम और कर्मचारियों के लिए बीमार छुट्टी या कर्मचारियों की अनुपस्थिति में स्वयं के लिए जानकारी दर्ज की जाती है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 430)। तल पर, अंतिम राशि की गणना आवश्यक रूप से की जाती है - यह USN आधार को कम कर देगा।
4. नया खंड 5 तभी भरा जाएगा जब हम मास्को में सामान बेचने वाले एक व्यवसायी के बारे में बात कर रहे हों। सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के लिए यह प्रजातिभुगतान अभी तक नहीं किया गया है।

इस तथ्य के बावजूद कि कराधान के इस विकल्प के साथ, गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की खरीद की राशि पर कर को कम करने का अधिकार स्थापित नहीं किया गया है, और KUDiR की शीट 3 खाली रहती है, लेखा विभाग में उन्हें ध्यान में रखने का दायित्व बनी हुई है (लेखांकन पर कानून और पीबीयू 6/01)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए फॉर्म भरना 15%

आइए 15% की दर और 2019 में इसके भरने के नमूने के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए KUDiR भरने की सुविधाओं का विश्लेषण करें:

1. मुखपृष्ठवस्तु को छोड़कर 6% की दर से उसी तरह से भरा जाता है: मूल्य "आय माइनस व्यय" संबंधित सेल में दर्ज किया जाता है।
2. दूसरे खंड में सभी प्राप्तियों और किए गए खर्चों के बारे में जानकारी शामिल है। इसमें बीमा प्रीमियम के भुगतान के साथ-साथ मजदूरी के रिकॉर्ड भी शामिल हैं। कुल योग की गणना लाइन 010 में आय से, लाइन 020 में खर्च से की जाती है। यदि कोई लाभ होता है, तो इसे लाइन 040 में दर्ज किया जाता है, यदि कोई नुकसान होता है, तो इसे माइनस साइन के बिना सेल 041 में दर्ज किया जाता है।
3. शीट 3 में बहुत कुछ है पूरी जानकारी 15% की दर से सरलीकृत कर प्रणाली के अधीन, लाभ कमाने की प्रक्रिया में सीधे उपयोग की जाने वाली गैर-वर्तमान संपत्तियों पर। लेखांकन डेटा के अनुसार वस्तुओं के बारे में सभी जानकारी सख्त रूप से भरी जाती है।
4. पिछले वर्षों के नुकसान की राशि पर अनुभाग राशियों को दर्शाता है नकारात्मक परिणामकटौती योग्य कारक के रूप में चालू वर्ष के लिए आगे बढ़ाया गया। उदाहरण के लिए, यदि 2017 में परिचालन की शुरुआत में व्यवसाय ने 60,000 रूबल का नुकसान किया, और पहले से ही 2019 में लाभ (धारा 1 की पंक्ति 010) 40,000 रूबल की राशि थी, तो चालू वर्ष का सरलीकृत कर पर शून्य आधार है 15% की प्रणाली, और 2019 के लिए 20000 रहेगी। अप्रयुक्त नुकसान जो वैध रूप से भविष्य के मुनाफे को कम करेगा।

एसटीएस 15% के साथ फॉर्म संख्या 4 और 5 की शेष शीट नहीं भरी गई हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के इस विकल्प के साथ खर्चों पर सभी डेटा KUDiR के दूसरे खंड में प्रदर्शित होते हैं और सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आधार को कम करने के लिए जाते हैं।

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DOS का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए KUDiR

KUDiR प्रपत्र आदेश 86n द्वारा विधायी है, इसकी तिथि 08/13/02 है (संघीय कर सेवा के साथ मिलकर वित्त मंत्रालय)। यह रूपबल्कि जटिल है, क्योंकि संक्षेप में यह एक पूर्ण विकसित की जगह लेता है लेखांकन. केवल सरलीकृत कर प्रणाली, PSN, UTII या ESHN का उपयोग करते समय, यह पुस्तक केवल व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने वाले व्यवसायियों के लिए अनिवार्य है, यह पुस्तक प्रासंगिक नहीं है।

पहला खंड प्राप्त आय और किए गए व्यय को रिकॉर्ड करने के लिए है। इसी समय, फॉर्म में कर योग्य और गैर-वीएटेबल लेनदेन से आय और व्यय के अलग-अलग लेखांकन के लिए उप-तालिकाएं होती हैं। दूसरी से चौथी तक की चादरें अचल संपत्तियों, आईबीई और अमूर्त संपत्तियों की उपस्थिति में भरी जाती हैं, वे मूल्यह्रास राशियों की गणना दर्शाती हैं। पांचवां खंड मजदूरी और संबंधित कर कटौती के लिए समर्पित है। अंतिम भाग में, व्यक्तिगत आयकर आधार की गणना की जाती है।

मान लीजिए कि समीक्षाधीन अवधि में एक व्यक्तिगत उद्यमी ने 1 मिलियन रूबल की राशि में चीनी मिट्टी के बरतन मूर्तियों को खरीदा, उसी अवधि में 800 हजार रूबल की राशि में खरीदे गए सामान का केवल 60% बेचना संभव था।

पुस्तक पूर्णता:

• शीट 1-1ए में बेचे गए माल की खरीद मूल्य और गोदाम में मूर्तियों के अवशेषों की जानकारी होगी;
• 1-4A भागों में, वितरण लागत परिलक्षित होनी चाहिए, उदाहरण के लिए, 98 हजार रूबल की राशि में;
• 1-6A में परिलक्षित होगा कुल लागतखरीदी गई मूर्तियों और सीधे बेची जाने वाली लागत (600 हजार रूबल);
• तालिका 1-7ए परिवहन को ध्यान में रखते हुए पूर्ण किए गए लेन-देन का सार प्रस्तुत करेगी;
• यदि आपके पास अपनी अचल संपत्तियां हैं, उदाहरण के लिए, कंप्यूटर, तो उनका मूल्यह्रास पत्रक 2-1 में परिलक्षित होता है;
• धारा 5 स्टोरकीपर के भुगतान किए गए वेतन को दर्शाएगा;
• योग के रूप में सभी हस्तांतरित राशियों को सारांश शीट में संख्या 6 के तहत दर्ज किया गया है।

इसे स्वचालित रूप से पूरा करने के लिए जटिल आकारआप "मेरा व्यवसाय" ऑनलाइन सेवा का उपयोग कर सकते हैं। पर यह पोर्टलआप अप-टू-डेट फॉर्म टेम्प्लेट भी डाउनलोड कर सकते हैं।