Untuk semua pengusaha perorangan yang telah menghasilkan lebih dari 300 ribu rubel, 1 persen ditransfer ke PFR. Ini adalah semacam tambahan untuk elemen biaya asuransi yang ditetapkan. Kedua jenis kontribusi ini unik dan dikreditkan ke akun pengusaha.

Dalam kasus pertama, jumlah pembayaran tergantung pada hasil kegiatannya, dalam kasus kedua, kontribusi disetujui secara hukum setidaknya selama satu tahun dan tidak berubah bahkan jika pengusaha perorangan tidak aktif. Ketentuan untuk mentransfer itu dan transfer lainnya ke dana berbeda dan tidak terkait satu sama lain.

Pembayaran 1% untuk pendapatan melebihi 300.000 rubel

Bagian tetap iuran pensiun dan asuransi kesehatan tahun 2018 harus dibayar paling lambat tanggal 31 Desember 2018. Kontribusi dana dalam jumlah yang tetap harus dibayarkan oleh semua pengusaha perorangan, terlepas dari rezim perpajakan yang berlaku, jumlah pendapatan yang diterima dan apakah kegiatan keuangan dan ekonomi dilakukan atau tidak.

Pendapat departemen tentang masalah ini telah berubah, begitu banyak pengusaha di Rusia, agar tidak mengikuti perubahan undang-undang dan lainnya poin penting mandiri, gunakan layanan online yang nyaman. Dengan bantuannya, Anda dapat meminimalkan risiko dan menghemat waktu secara signifikan.

Apa yang berubah ketika membayar premi asuransi ke FIU pada tahun 2018 untuk pengusaha perorangan

Biaya asuransi diperoleh dari pendapatan dan keuntungan warga negara Federasi Rusia, di masa depan dari tabungan pensiun, pergi ke perawatan medis atau asuransi sosial. Karyawan perusahaan dengan manajer tidak peduli dengan perlunya prosedur, karena perhitungan dan transfer uang dilakukan oleh departemen akuntansi perusahaan. Pengusaha memiliki situasi yang sama sekali berbeda - mereka menghitung dan mentransfer premi asuransi untuk diri mereka sendiri.

Ada dua jenis biaya untuk pemilik tunggal:

Dana tetap yang dibayarkan oleh FIU kemudian disalurkan ke pensiun (overwhelming share) dan asuransi kesehatan. Jumlah biaya ditinjau dan disetujui oleh keputusan pemerintah setiap tahun.

Biaya yang dibebankan pada tingkat 1% pada jumlah yang melebihi 300.000 rubel profitabilitas bisnis tahunan ditujukan hanya untuk pensiun.

Hingga 01/01/2018, nilai pembayaran tetap dalam Dana Pensiun Federasi Rusia tunduk pada tingkat upah minimum, indikator yang disetujui setiap tahun di tingkat pemerintah dan sama dengan upah bulanan minimum.

Rumus untuk menghitung premi asuransi digunakan:

Vz \u003d upah minimum * Svz * 12, Formula untuk menghitung premi asuransi
di mana

12 bulan dalam setahun;

Vz - nilai biaya;

Svz - tingkat pembayaran yang dihitung.

Akibatnya, setiap pengusaha dapat secara mandiri memeriksa apakah jumlah pembayaran kontribusi pengusaha perorangan ditunjukkan dengan benar dalam pemberitahuan dari otoritas pajak, menerapkan tarif 26% untuk pensiun dan 5,1% untuk obat-obatan.

Mulai 1 Januari 2018, diputuskan untuk menaikkan upah minimum secara signifikan; pertama hingga 9489 rubel. dan kemudian lebih. Jika metodologinya tetap sama, IP harus membayar lebih dari setahun yang lalu. Oleh karena itu, di tingkat pemerintah, mereka menolak untuk menghubungkan indikator ini dan menetapkan jumlah yang sudah jadi.

Akibatnya, untuk tahun 2018, jumlah berikut ditentukan untuk disetorkan ke dalam rekening PFR:

dalam kerangka asuransi pensiun - 26.545 rubel;
dalam kerangka asuransi kesehatan - 5.840 rubel.
Pengusaha sepenuhnya berkewajiban untuk membayar 32.385 rubel ke akun pribadinya.

Dana pensiun lebih dari 300.000 rubel untuk pengusaha perorangan, hasil yang diterima wajib dikenakan pajak dengan tarif 1 persen. Tidak ada yang berubah di area ini, dan metodologinya tetap sama: pajak dihitung dalam deklarasi tahunan, dan data pendapatan dari laporan berfungsi sebagai dasar untuk menghitung biaya.

Pembayaran 1% untuk asuransi pensiun bagi pengusaha perorangan tahun 2018 untuk tahun 2017

Harap dicatat bahwa ketika membayar pembayaran yang bersangkutan pada tahun-tahun sebelumnya, wajib pajak pada sistem umum perpajakan (OSNO), serta pengusaha yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan ("penghasilan dikurangi biaya" 15%), ketika menghitung pendapatan untuk premi asuransi, tidak memperhitungkan jumlah pengeluaran.

Mulai 1 Januari 2017, perhitungan 1% untuk IP pada OSNO telah berubah. Sekarang IP pada OSNO, saat menghitung 1% untuk asuransi pensiun, gunakan norma hukum yang ditentukan dalam paragraf. 1 hal.9 Seni. 430 dari Kode Pajak Federasi Rusia. norma ini menentukan pendapatan untuk OSNO sesuai dengan Pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia. Itu. sebagai perbedaan antara pendapatan dan deduksi profesional.

Oleh karena itu, IP pada OSNO akan menentukan 1% bukan dari pendapatan, tetapi dari selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Pada 25 Oktober 2016, Kementerian Keuangan Federasi Rusia, dengan suratnya No. BS-19-11, mengkonfirmasi keabsahan perhitungan tersebut. Di 2018 aturan ini akan terus beroperasi.

Jika seorang pengusaha perorangan menerapkan beberapa rezim perpajakan pada saat yang sama, maka pendapatan darinya kegiatan wirausaha jumlahkan.

Kapan Anda harus membayar pajak?

Pengusaha Federasi Rusia membayar biaya ke Dana Pensiun dalam jumlah tetap hingga hari terakhir tahun ini. Jika pendapatan pengusaha perorangan melebihi 300.000 rubel, ia harus mengirimkan biaya tambahan ke dana tersebut dengan tarif 1% dari uang yang diperoleh di atas ambang batas yang ditentukan.

Hasil dari periode yang lalu dirangkum dalam deklarasi. Untuk 2018, ketika menggunakan versi yang disederhanakan, misalnya, laporan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal pada akhir April. Pada saat yang sama, tingkat pendapatan yang diperoleh oleh pengusaha perorangan akan diketahui, dan, dengan demikian, menjadi dasar untuk menentukan jumlah dana di atas ambang 300.000 rubel.

Berfokus pada tanggal-tanggal ini, batas waktu untuk membayar biaya 1% dengan selisih positif lebih dari 300 ribu rubel ditetapkan pada 02/07/2018 (dalam undang-undang hingga akhir Juni, tetapi hari-hari terakhir bulan ini jatuh pada akhir pekan, dan karena itu dipindahkan ke hari kerja pertama).

Setelah mengembalikan jumlah kontribusi asuransi tetap wajib ke kerangka kerja yang wajar (20.727 rubel 53 kopeck), pembayaran satu persen untuk pendapatan tahunan berlebih (lebih dari 300.000 rubel) ditambahkan ke beban bagi Pengusaha Perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan.

Pada akhir periode pajak, IP, yang pendapatan tahunannya melebihi 300.000 rubel, juga membayar + 1% dari pendapatan ke pembayaran tetap.

Untuk meringkas, maka:
- 1% dihitung dari perbedaan antara pendapatan tahunan dan 300.000 rubel;
- dibayarkan kepada Dana Pensiun (yaitu, kepada Dana Pensiun, dan bukan kepada FFOMS);
- Pembayaran harus dilakukan sebelum 1 April 2015.

Jika semuanya kurang lebih jelas dengan pertanyaan-pertanyaan ini, maka seseorang tetap begitu jelas dan tidak dapat dipahami:
“Jika 1% ini juga merupakan premi asuransi, apakah ini berarti bahwa pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan (6%) tanpa karyawan berhak untuk mengurangi pajak karena kontribusi ini”?

Apakah begitu? Lagi pula, Kode Pajak menyatakan "dalam jumlah yang tetap":
“Pengusaha perorangan yang telah memilih penghasilan sebagai objek perpajakan dan tidak melakukan pembayaran dan balas jasa lainnya kepada orang pribadi, mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak dimuka) dengan membayar premi asuransi kepada Dana Pensiun. Federasi Rusia dan Dana Wajib Federal asuransi kesehatan dalam jumlah tetap."

Apakah 1% mengacu pada "ukuran tetap"?

Logikanya, premi asuransi lebih dari 300.000 rubel tidak sesuai dengan konsep "pembayaran tetap", karena ukurannya bervariasi tergantung pada pendapatan masing-masing pengusaha individu. Namun, para pejabat percaya bahwa konsep "pembayaran tetap" mencakup premi asuransi yang dibayarkan dalam jumlah 1 persen dari jumlah pendapatan pengusaha perorangan yang melebihi 300.000 rubel (tentang ini, Kementerian Keuangan di lagi dilaporkan dalam surat tertanggal 09/01/14 No. 03-11-09/43709). Ini berarti bahwa pajak dapat dikurangi tidak hanya dengan jumlah pembayaran tetap (20.727 rubel 53 kopeck), tetapi juga dengan jumlah yang ditransfer ke FIU dari kelebihan pendapatan 300.000 rubel.

Masalah pengurangan pajak tergantung pada saat pembayaran iuran dibahas dalam surat Kementerian Keuangan tertanggal 01.09.14 No. 03-11-09 / 43709. Spesialis departemen keuangan utama sampai pada kesimpulan berikut:

Jika premi asuransi dalam jumlah tetap dan kontribusi sebesar 1 persen ditransfer secara angsuran selama tahun 2014, maka pajak tunggal berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan atau UTII dapat dikurangi dengan jumlah yang dibayarkan untuk setiap kuartal, tanpa membatasi 50 persen. Misalnya, jika seorang pengusaha perorangan membayar 1% kontribusi dari jumlah kelebihan pendapatan pada bulan Juli, maka pembayaran ini dapat diperhitungkan saat menghitung uang muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan selama 9 bulan tahun 2014.
Jika pembayaran tambahan ditransfer pada bulan Maret 2015 (selambat-lambatnya 1 April 2015), maka pengusaha perorangan akan dapat memperhitungkan jumlah ini dalam sepenuhnya saat menghitung uang muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan atau UTII untuk kuartal pertama tahun 2015.

Catatan! waktu pembayaran iuran mempengaruhi urutan pengurangan pajak. Intinya adalah bahwa uang muka (pajak) dikurangi dengan premi asuransi dalam jumlah yang tetap untuk jangka waktu di mana premi sebenarnya dibayar.

Kutipan (Pasal 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia): 3.1. Wajib Pajak yang telah memilih penghasilan sebagai objek perpajakan mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak dimuka) yang dihitung untuk masa (pelaporan) pajak sebesar:
1) premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan bersalin, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja, dibayar (dalam jumlah yang dihitung) dalam periode (pelaporan) pajak ini sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;

Itu. tidak akan mungkin untuk mengurangi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan tahun 2014 dengan jumlah kontribusi yang dibayarkan pada tahun 2015. Jika Anda telah membayar 1% (untuk 2014) pada awal tahun 2015 (dan dapat dicicil sepanjang tahun atau sebelum akhir tahun 2014), maka Anda dapat menerimanya sebagai pengurangan saat menghitung pajak (uang muka) hanya pada tahun 2015 untuk kuartal pertama.

Untuk meringkas:
Bisakah seorang pengusaha perorangan, ketika menghitung pajak, memperhitungkan, antara lain, premi asuransi dalam jumlah 1% dari pendapatan lebih dari 300 ribu rubel?

Para ahli dari Kementerian Keuangan menjawab pertanyaan ini dengan tegas.
Pajak tunggal yang "disederhanakan" (atau pembayaran di muka) untuk periode pelaporan tertentu dapat dikurangi dengan semua premi asuransi yang dibayarkan, asalkan premi tersebut benar-benar dibayar dalam periode pelaporan ini.

Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
“Tentang tata cara penghitungan jumlah pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pajak berupa penghasilan, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan.”

KEMENTERIAN KEUANGAN FEDERASI RUSIA
SURAT
tanggal 1 September 2014 N 03-11-09 / 43709

Kebijakan Tarif Departemen Pajak dan Kepabeanan mempertimbangkan surat penerapan ketentuan ayat 3 ayat 3.1 pasal 346.21 Kode pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai Kode), serta paragraf 2.1 Pasal 346,32 Kode, dan melaporkan hal-hal berikut.

Sesuai dengan bagian 1 pasal 14 hukum federal tanggal 24 Juli 2009 N 212-FZ "Atas kontribusi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Medis Wajib Federal" (selanjutnya - Undang-Undang N 212-FZ) pengusaha perorangan yang jangan melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu orang yang membayar premi asuransi ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal dalam jumlah tetap dengan cara berikut, yang ditetapkan oleh bagian 1.1 pasal 14 Undang-undang N 212-FZ :

1) jika jumlah pendapatan pembayar premi asuransi untuk periode penagihan tidak melebihi 300.000 rubel, - dalam jumlah tetap, ditentukan sebagai produk dari upah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang federal di awal tahun fiskal untuk mana premi asuransi dibayarkan, dan tingkat premi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, yang ditetapkan oleh paragraf 1 bagian 2 pasal 12 Undang-Undang N 212-FZ, meningkat 12 kali lipat;

2) jika jumlah pendapatan pembayar premi asuransi untuk periode penagihan melebihi 300.000 rubel - dalam jumlah tetap, ditentukan sebagai produk dari upah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang federal pada awal tahun keuangan di mana premi asuransi ditetapkan. dibayar, dan tarif kontribusi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, yang ditetapkan oleh paragraf 1 bagian 2 Pasal 12 Undang-Undang N 212-FZ, meningkat 12 kali lipat, ditambah 1,0 persen (1%) dari jumlah pendapatan pembayar premi asuransi lebih dari 300.000 rubel untuk periode penagihan.

Pengusaha perorangan membayar pembayaran tetap secara sekaligus untuk tahun kalender saat ini secara penuh, atau sebagian selama tahun tersebut (bagian 2 pasal 16 UU N 212-FZ).

Pembayaran akhir premi asuransi dari pendapatan tidak melebihi 300.000 rubel harus dilakukan selambat-lambatnya 31 Desember saat ini tahun kalender. Premi asuransi yang dihitung dari pendapatan melebihi 300.000 rubel dibayarkan selambat-lambatnya 1 April tahun ini setelah periode penagihan yang kedaluwarsa (Bagian 2 Pasal 16 UU N 212-FZ).

Pada saat yang sama, pengusaha perorangan dapat membayar premi asuransi dalam bentuk 1% dari jumlah kelebihan pendapatan sejak saat kelebihan pendapatan selama tahun berjalan (klausul 2 bagian 1.1 pasal 14, bagian 2 pasal 16 UU N 212-FZ).

Selain itu, berdasarkan Bagian 1 Pasal 14 Undang-Undang N 212-FZ, jumlah premi asuransi yang tetap berarti seluruh jumlah yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi untuk jangka waktu penagihan, dengan memperhitungkan tanggungannya. penghasilan. Oleh karena itu, konsep "pembayaran tetap" juga mencakup premi asuransi yang dibayarkan sebesar 1% dari jumlah pendapatan pengusaha perorangan melebihi 300.000 rubel.

Prosedur pengurangan oleh pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan atau sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dan tidak melakukan pembayaran atau imbalan lain kepada individu ditetapkan oleh ketentuan yang relevan dari Kode:

1) Pengusaha orang pribadi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pajak berupa penghasilan, yang tidak melakukan pembayaran dan balas jasa lainnya kepada orang pribadi, sesuai dengan pasal 3.1 Pasal 346.21 Kitab Undang-undang, mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) dihitung untuk periode pajak (pelaporan), untuk jumlah premi asuransi yang dibayarkan kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal dalam jumlah yang tetap.

2) Pengusaha orang pribadi yang menerapkan sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi, berdasarkan paragraf 2.1 Pasal 346,32 Kode Etik, mengurangi jumlah pajak tunggal atas pendapatan diperhitungkan yang dihitung untuk masa pajak dengan membayar premi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal dalam jumlah yang tetap.

Wajib Pajak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan berhak untuk mengurangi jumlah pajak (pembayaran di muka pajak) atas premi asuransi yang dibayarkan tanpa menerapkan pembatasan berupa 50 persen dari jumlah pajak ini.

Oleh karena itu, dalam menghitung jumlah pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pajak berupa penghasilan, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, hal-hal berikut harus diperhatikan.

1. Sejak tanggal 1 Januari 2014, jumlah pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pajak berupa penghasilan, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, dapat dikurangi oleh pengusaha orang pribadi yang melakukan tidak melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu, tidak hanya dengan jumlah pembayaran tetap yang dibayarkan, tetapi juga untuk jumlah premi asuransi dalam jumlah 1% dari jumlah pendapatan lebih dari 300.000 rubel.

2. Dalam hal pembayaran premi asuransi dalam jumlah tetap dan jumlah premi asuransi dihitung sebagai 1% dari jumlah pendapatan melebihi 300.000 rubel sebagian selama periode pajak (pelaporan), jumlah pajak (pembayaran di muka pajak ) dibayar sehubungan dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, dapat dikurangi oleh pengusaha orang pribadi yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lain kepada orang pribadi untuk setiap periode (pelaporan) pajak dengan bagian yang dibayar dari pembayaran tetap , termasuk dengan bagian pembayaran yang dibayar dengan tarif dalam jumlah 1% atas penghasilan yang melebihi 300.000 rubel, tanpa menerapkan pembatasan dalam bentuk 50 persen dari jumlah pajak ini.

3. Apabila pengusaha orang pribadi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan atau sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, yang tidak melakukan pembayaran dan balas jasa lainnya kepada orang pribadi, membayar premi asuransi untuk tahun 2014 yang dihitung dengan tarif 1% dari jumlah pendapatan melebihi 300.000 rubel ., pada bulan Maret 2015 (selambat-lambatnya 1 April 2015), maka pengusaha perorangan akan dapat memperhitungkan jumlah premi asuransi ini saat menghitung pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan perpajakan yang disederhanakan sistem, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, untuk periode pelaporan (pajak) yang sesuai tahun 2015, tanpa menerapkan batasan 50 persen dari jumlah pajak ini.

4. Kemungkinan pengurangan jumlah pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan oleh wajib pajak yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan dalam jumlah yang tetap, termasuk jumlah premi asuransi sebesar 1% dari jumlah pendapatan yang melebihi 300.000 rubel, paragraf Pasal 346,32 Kode tidak diberikan.

Mengingat hal di atas, pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran dan remunerasi kepada orang pribadi pada kuartal pertama tahun 2015, ketika menghitung jumlah pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk kuartal pertama tahun 2015, tidak berhak untuk memperhitungkan jumlah premi asuransi di jumlah 1% dari jumlah pendapatan melebihi 300.000 rubel . pada akhir tahun 2014, dan dibayarkan pada kuartal ini (pada kuartal 1 tahun 2015).

Pendapat ini secara tak terduga diungkapkan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 6 Oktober 2015 No. 03-11-09/57011. Di dalamnya, pemodal menjawab pertanyaan dari Layanan Pajak Federal Rusia tentang pengurangan UTII dan pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan" dengan jumlah kontribusi pengusaha perorangan dalam bentuk 1% dari kelebihan pendapatan tahunan lebih dari 300 ribu rubel. tergantung pada ada tidaknya karyawan di IP, tulis ]]> audit-it.ru ]]> .

Layanan Pajak Federal dalam permintaannya tertanggal 27 Juli 2015 No. ED-4-3 / [dilindungi email] ditujukan kepada Kementerian Keuangan, mencatat: karena pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran kepada individu berkewajiban untuk membayar premi asuransi tidak hanya untuk karyawan, tetapi juga untuk dirinya sendiri kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan FFOMS, maka, menurut Federal Layanan Pajak, wajib pajak ini memiliki hak untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung ( pembayaran pajak di muka) dan jumlah kontribusi yang dibayarkan, dihitung sebagai 1% dari jumlah pendapatan yang melebihi 300 ribu rubel. untuk periode penagihan. Dalam hal ini, batas 50% dari jumlah pajak yang dihitung diterapkan. FTS bertanya apakah pendekatan ini benar.

Sebagai tanggapan, Kementerian Keuangan memutuskan untuk mempersulit hidup para pengusaha perorangan yang bekerja sendiri.

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa pengusaha perorangan tanpa karyawan memiliki hak untuk mengurangi pajak dengan jumlah kontribusi yang dibayarkan untuk diri mereka sendiri dalam jumlah yang tetap. Baru-baru ini pada bulan Mei tahun ini, departemen mengklarifikasi bahwa jumlah tetap kontribusi IP berarti seluruh jumlah yang dibayarkan oleh IP untuk dirinya sendiri, untuk periode penagihan, dengan memperhitungkan pendapatan. Surat No. 03-11-11/28956 tanggal 20 Mei 2015, dengan jelas menyatakan bahwa "istilah "pembayaran tetap" juga mencakup premi asuransi yang dibayarkan dalam jumlah 1 persen dari pendapatan pengusaha perorangan melebihi 300.000 rubel" . Hal senada juga disampaikan Kementerian Keuangan sebelumnya - dalam surat tertanggal 21 Februari 2014 No. 03-11-11/7514. Kutipan dari surat itu: “Selain itu, berdasarkan Bagian 1 Seni. 14 Undang-Undang N 212-FZ, jumlah tetap premi asuransi dipahami sebagai seluruh jumlah yang harus dibayar oleh wiraswasta untuk periode penagihan, dengan mempertimbangkan pendapatannya. Akibatnya, konsep "pembayaran tetap" juga mencakup premi asuransi yang dibayarkan dalam jumlah 1% dari pendapatan pengusaha perorangan lebih dari 300.000 rubel.

Namun, dalam surat baru, departemen menyatakan pendekatan yang sangat berbeda: jumlah tetap adalah jumlah kontribusi, yang didefinisikan sebagai nilai konstan menurut rumus sebagai hasil kali upah minimum dengan jumlah bulan dalam satu tahun dan tingkat iuran kepada PFR dan FFOMS. Pada saat yang sama, jumlah kontribusi, dihitung sebagai 1% dari jumlah pendapatan lebih dari 300 ribu rubel. untuk periode penagihan, tidak dapat dianggap sebagai jumlah tetap asuransi premium, karena adalah variabel dan tergantung pada pendapatan kontributor.

Dengan demikian, untuk iuran sebesar 1% dari kelebihan penghasilan orang pribadi pengusaha tanpa pegawai, besarnya pajak (departemen kasus ini mengatakan tentang pajak pada sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan") tidak mengurangi.

Pada saat yang sama, pengusaha perorangan pada "penghasilan" sistem pajak yang disederhanakan yang melakukan pembayaran kepada individu mengurangi jumlah pajak (pembayaran di muka) atas kontribusi yang dibayarkan ke PFR dan FFOMS (serta ke FSS untuk karyawan) baik untuk karyawan dan untuk diri mereka sendiri, tetapi tidak lebih dari 50%, kata Kementerian Keuangan. Sehubungan dengan pengusaha perorangan tersebut, klausa "dalam jumlah tetap" tidak ada dalam Kode Pajak Federasi Rusia, dan Kementerian Keuangan tidak menyebutkannya sehubungan dengan mereka. Jadi, kita dapat menyimpulkan bahwa pengusaha perorangan dengan karyawan juga dapat menggunakan "penghasilan" untuk mengurangi pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dan kontribusi dalam jumlah 1% dari kelebihan pendapatan di atas jumlah 300 ribu rubel. Di sini Kementerian Keuangan, tampaknya, setuju dengan Layanan Pajak Federal.

Badan tersebut juga menunjukkan bahwa di bawah sistem pajak yang disederhanakan, dimungkinkan untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung (pembayaran di muka) dengan jumlah kontribusi yang dibayarkan (dalam jumlah yang dihitung) dalam periode (pelaporan) pajak ini, termasuk jumlah pembayaran. tunggakan pembayaran iuran untuk periode pelaporan yang lalu, dibayar dalam periode (pelaporan) pajak ini.

Perlu dicatat bahwa Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ mengatakan bahwa “Pembayar premi asuransi yang ditentukan dalam ayat 2 bagian 1 Pasal 5 Undang-Undang Federal ini membayar premi asuransi yang sesuai kepada Dana Pensiun Negara Federasi Rusia dan Asuransi Dana Medis Wajib Federal dalam jumlah tetap, ditentukan sesuai dengan bagian 1.1 dan 1.2 pasal ini.

Pada saat yang sama, paragraf 1.1 Pasal 14 Undang-Undang No. 212-FZ dengan jelas menyatakan: “dalam hal jumlah pendapatan pembayar premi asuransi untuk periode penagihan melebihi 300.000 rubel, dalam jumlah tetap, ditentukan sebagai produk dari upah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang federal pada awal tahun keuangan di mana premi asuransi dibayarkan, dan tingkat premi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, yang ditetapkan oleh Klausul 1 Bagian 2 Pasal 12 Undang-undang Federal ini, meningkat 12 kali lipat, ditambah 1,0 persen dari pendapatan pembayar premi asuransi yang melebihi 300.000 rubel untuk periode penagihan.

Kemungkinan besar, surat itu akan diikuti oleh tuntutan hukum oleh pengusaha perorangan terhadap Layanan Pajak Federal, jika otoritas pajak mulai mengajukan pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dan UTII untuk pembayaran tambahan sehubungan dengan posisi baru Kementerian Keuangan.

biaya selangit

Individu, yang telah menjadi pengusaha perorangan, berkewajiban untuk membayar tidak hanya pajak sesuai dengan rezim yang dipilih, tetapi juga kontribusi untuk dana sosial. Jumlah pembayaran ditentukan oleh negara - sejak 2018 mereka menjadi benar-benar tetap. Mari kita pertimbangkan dalam artikel ini berapa banyak kontribusi IP dengan pendapatan lebih dari 300.000 rubel.

Rezim pajak dan perhitungan premi asuransi

Wiraswasta di tanpa kegagalan membayar sendiri di FIU dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib.

Untuk Dana Asuransi Kesehatan, kontribusi yang ditetapkan pada tahun 2018 adalah 5840 rubel.

Dalam PFR, pembayaran tetap untuk 2018 adalah 26.545 rubel.

Dari penghasilan melebihi 300 ribu rubel, Anda harus membayar 1%. Ternyata jika penghasilannya 20 juta rubel, maka ia harus mentransfer: 26.545 rubel. + (20.000.000 - 300.000) × 1%. Hasilnya adalah 197.265 rubel. 45 kop.

Pengusaha wajib membayar iuran tetap kepada Dana Pensiun dan Dana Wajib untuk dirinya sendiri.

Saat ini, seorang pengusaha perorangan dapat memilih yang lebih menguntungkan baginya untuk melakukan bisnis. Untuk masing-masing rezim, pendapatan ditentukan dan diperhitungkan dengan cara khusus, yang mempengaruhi jumlah premi asuransi untuk Dana Pensiun dan secara hati-hati diatur dalam Bagian 8 Seni. 14 Undang-Undang Federal No. 212-FZ:

• . Dalam hal penerapan rezim utama, IP memperhitungkan semua pendapatan lebih dari 300.000 rubel, sesuai dengan Art. 227 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dari mana pajak penghasilan dibayarkan.
• . Penghasilan yang ditentukan dalam Bagian 1 Seni. 346.5 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
• . Semua pendapatan dari penjualan barang, penyediaan jasa, dan penerimaan selain penjualan dijumlahkan. Pada saat yang sama, pengeluaran tidak berpartisipasi dalam perhitungan dengan cara apa pun, bahkan jika Anda menerapkan tarif pajak 15%. Hanya total pendapatan yang ditentukan dalam Art. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
• . Penghasilan yang diperhitungkan digunakan sebagai dasar perhitungan (Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia).
• . Perhitungannya didasarkan pada pendapatan potensial yang Anda dapatkan dari paten (Pasal 346.47 Kode Pajak Federasi Rusia). Tingkat sebenarnya tidak masalah. Misalnya, jika potensi pendapatan ditetapkan pada 1 juta rubel, dan benar-benar menerima 1,2 juta rubel, maka pada tahun 2016 perlu ditransfer ke PFR 26.545 + 1% x (1.000.000 - 300.000), atau 33.545 gosok.

Jika kegiatan tersebut dilakukan di bawah beberapa rezim perpajakan, maka pendapatan dari mereka harus dijumlahkan untuk menghitung jumlah premi asuransi. Jika pendapatan tidak melebihi 300.000 rubel. atau tidak sama sekali, hal ini tidak menghilangkan kewajiban membayar iuran tetap.

Syarat dan batasan pembayaran

Untuk jumlah premi asuransi yang dibayarkan kepada Dana Pensiun, undang-undang menetapkan batas - 212.360 rubel. pada tahun 2018.

Pembayaran tetap ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib dibayar sebelum 31 Desember tahun penagihan, dan 1% dari kelebihan 300.000 rubel. jumlah pendapatan harus ditransfer ke FIU sebelum 1 April tahun depan(sampai dengan 1 April 2018 untuk tahun laporan 2017). Segera setelah tingkat pendapatan mulai melebihi jumlah yang ditentukan, Anda dapat secara bertahap mulai mentransfer kontribusi yang melebihi nilai tetap - tidak ada aturan yang jelas, Anda hanya perlu tepat waktu.

Pembayaran tetap ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib dibayar sebelum 31 Desember tahun penagihan, dan 1% dari kelebihan 300.000 rubel. jumlah pendapatan harus ditransfer ke FIU sebelum 1 April tahun berikutnya.

Poin penting adalah pengajuan deklarasi pendapatan yang tepat waktu dengan Layanan Pajak Federal. Layanan pajak memberikan informasi tentang mereka ke dana. Jika Dana Pensiun tidak menerima informasi yang perlu, ia berhak untuk memulihkan jumlah maksimum kontribusi.

Jika seorang pengusaha perorangan menerapkan penyederhanaan dari 6% atas penghasilan atau UTII, sementara tidak mempekerjakan karyawan, ia dapat mengurangi dasar kena pajak dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk dirinya sendiri. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-11-09 / 43709 menjelaskan bahwa 1% dari pendapatan di atas 300.000 rubel. juga dapat diperhitungkan dalam hal ini sebagai pembayaran tetap. Pada saat yang sama, pembatasan 50% dari jumlah pajak tidak berlaku, pemotongan dilakukan secara penuh.

Semakin tinggi pendapatan seorang pengusaha perorangan, semakin besar beban pajaknya dan besarnya premi asuransi. Jika pembayaran dilakukan untuk karyawan yang sepenuhnya bergantung pada tingkat pengurangan yang menguntungkan mereka, maka pengusaha membayar untuk dirinya sendiri bagian tetap, tumbuh setiap tahun, dan 1% di atas pendapatan melebihi standar yang ditetapkan sebesar 300.000 rubel. Dengan memperkenalkan sistem seperti itu, negara berusaha mengurangi beban keuangan pengusaha perorangan. Apakah ternyata, waktu dan statistik akan ditampilkan.