Pajak SP lebih dari 300.000 rubel disederhanakan. Rezim pajak dan perhitungan premi asuransi

Setelah mengembalikan jumlah kontribusi asuransi tetap wajib ke kerangka kerja yang wajar (20.727 rubel 53 kopeck), pembayaran satu persen untuk pendapatan tahunan berlebih (lebih dari 300.000 rubel) ditambahkan ke beban bagi Pengusaha Perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan.

Pada akhir periode pajak, IP, yang pendapatan tahunannya melebihi 300.000 rubel, juga membayar + 1% dari pendapatan ke pembayaran tetap.

Untuk meringkas, maka:
- 1% dihitung dari perbedaan antara pendapatan tahunan dan 300.000 rubel;
- dibayar di Dana pensiun(yaitu, ke Dana Pensiun, dan bukan ke FFOMS);
- Pembayaran harus dilakukan sebelum 1 April 2015.

Jika semuanya kurang lebih jelas dengan pertanyaan-pertanyaan ini, maka seseorang tetap begitu jelas dan tidak dapat dipahami:
“Jika 1% ini juga merupakan premi asuransi, apakah ini berarti bahwa pengusaha perorangan dengan sistem pajak yang disederhanakan (6%) tanpa karyawan berhak untuk mengurangi pajak karena kontribusi ini”?

Apakah begitu? Lagi pula, Kode Pajak menyatakan "dalam jumlah yang tetap":
“Pengusaha perseorangan yang telah memilih penghasilan sebagai objek perpajakan dan tidak melakukan pembayaran dan balas jasa lainnya”. individu, mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) atas premi asuransi yang dibayarkan kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal dalam jumlah tetap."

Apakah 1% mengacu pada "ukuran tetap"?

Logikanya, premi asuransi lebih dari 300.000 rubel tidak sesuai dengan konsep "pembayaran tetap", karena ukurannya bervariasi tergantung pada pendapatan masing-masing pengusaha. Namun, para pejabat percaya bahwa konsep "pembayaran tetap" mencakup premi asuransi yang dibayarkan dalam jumlah 1 persen dari jumlah pendapatan pengusaha perorangan yang melebihi 300.000 rubel (Kementerian Keuangan sekali lagi dilaporkan dalam surat tertanggal 09/01/14 No. 03-11-09/43709). Ini berarti bahwa pajak dapat dikurangi tidak hanya dengan jumlah pembayaran tetap (20.727 rubel 53 kopeck), tetapi juga dengan jumlah yang ditransfer ke FIU dari kelebihan pendapatan 300.000 rubel.

Masalah pengurangan pajak tergantung pada saat pembayaran iuran dibahas dalam surat Kementerian Keuangan tertanggal 01.09.14 No. 03-11-09 / 43709. Spesialis departemen keuangan utama sampai pada kesimpulan berikut:

Jika premi asuransi dalam jumlah tetap dan kontribusi sebesar 1 persen ditransfer secara angsuran selama tahun 2014, maka pajak tunggal berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan atau UTII dapat dikurangi dengan jumlah yang dibayarkan untuk setiap kuartal, tanpa membatasi 50 persen. Misalnya, jika seorang pengusaha perorangan membayar 1% kontribusi dari jumlah kelebihan pendapatan pada bulan Juli, maka pembayaran ini dapat diperhitungkan saat menghitung uang muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan selama 9 bulan tahun 2014.
Jika pembayaran tambahan ditransfer pada bulan Maret 2015 (selambat-lambatnya 1 April 2015), maka pengusaha perorangan akan dapat memperhitungkan jumlah ini dalam sepenuhnya saat menghitung uang muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan atau UTII untuk kuartal pertama tahun 2015.

Catatan! waktu pembayaran iuran mempengaruhi urutan pengurangan pajak. Intinya adalah bahwa uang muka (pajak) dikurangi dengan premi asuransi dalam jumlah yang tetap untuk jangka waktu di mana premi sebenarnya dibayar.

Kutipan (Pasal 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia): 3.1. Wajib Pajak yang telah memilih penghasilan sebagai objek perpajakan mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak dimuka) yang diperhitungkan untuk masa (pelaporan) pajak sebesar:
1) premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan, wajib asuransi kesehatan, asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja, dibayar (dalam jumlah yang dihitung) dalam periode (pelaporan) pajak ini sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;

Itu. tidak akan mungkin untuk mengurangi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan tahun 2014 dengan jumlah kontribusi yang dibayarkan pada tahun 2015. Jika Anda telah membayar 1% (untuk 2014) pada awal tahun 2015 (dan dapat dicicil sepanjang tahun atau sebelum akhir tahun 2014), maka Anda dapat menerimanya sebagai pengurangan saat menghitung pajak (uang muka) hanya pada tahun 2015 untuk kuartal pertama.

Untuk meringkas:
Bisakah seorang pengusaha perorangan, ketika menghitung pajak, memperhitungkan, antara lain, premi asuransi dalam jumlah 1% dari pendapatan lebih dari 300 ribu rubel?

Para ahli dari Kementerian Keuangan menjawab pertanyaan ini dengan tegas.
Pajak tunggal yang "disederhanakan" (atau pembayaran di muka untuk itu) untuk periode pelaporan tertentu dapat dikurangi dengan semua premi asuransi yang dibayarkan, asalkan premi tersebut benar-benar dibayarkan. dibayar dalam periode pelaporan ini.

Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
“Tentang tata cara penghitungan jumlah pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pajak berupa penghasilan, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan.”


KEMENTERIAN KEUANGAN FEDERASI RUSIA
SURAT
tanggal 1 September 2014 N 03-11-09 / 43709

Kebijakan Tarif Departemen Pajak dan Kepabeanan mempertimbangkan surat penerapan ketentuan ayat 3 ayat 3.1 pasal 346.21 Kode pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode), serta paragraf 2.1 Pasal 346,32 Kode, dan melaporkan hal-hal berikut.

Sesuai dengan bagian 1 pasal 14 hukum federal tanggal 24 Juli 2009 N 212-FZ "Atas kontribusi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Medis Wajib Federal" (selanjutnya - Undang-Undang N 212-FZ) pengusaha perorangan yang jangan melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu orang-orang yang membayar premi asuransi ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal dalam jumlah tetap dengan cara berikut, yang ditetapkan oleh bagian 1.1 pasal 14 Undang-undang N 212-FZ :

1) jika jumlah pendapatan pembayar premi asuransi untuk periode penagihan tidak melebihi 300.000 rubel, - dalam jumlah tetap, ditentukan sebagai produk dari upah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang federal di awal tahun fiskal untuk mana premi asuransi dibayarkan, dan tingkat premi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, yang ditetapkan oleh klausa 1 bagian 2 pasal 12 Undang-undang N 212-FZ, meningkat 12 kali lipat;

2) jika jumlah pendapatan pembayar premi asuransi untuk periode penagihan melebihi 300.000 rubel - dalam jumlah tetap, ditentukan sebagai produk dari upah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang federal pada awal tahun keuangan di mana premi asuransi ditetapkan. dibayar, dan tarif kontribusi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, yang ditetapkan oleh paragraf 1 bagian 2 Pasal 12 Undang-Undang N 212-FZ, meningkat 12 kali lipat, ditambah 1,0 persen (1%) dari jumlah pendapatan pembayar premi asuransi lebih dari 300.000 rubel untuk periode penagihan.

Pengusaha perorangan membayar pembayaran tetap secara sekaligus untuk tahun kalender saat ini secara penuh, atau sebagian selama tahun tersebut (bagian 2 pasal 16 UU N 212-FZ).

Pembayaran akhir premi asuransi dari pendapatan tidak melebihi 300.000 rubel harus dilakukan selambat-lambatnya 31 Desember saat ini tahun kalender. Premi asuransi yang dihitung dari pendapatan melebihi 300.000 rubel dibayarkan selambat-lambatnya 1 April tahun setelah periode penagihan yang kedaluwarsa (Bagian 2 Pasal 16 Undang-Undang N 212-FZ).

Pada saat yang sama, pengusaha perorangan dapat membayar premi asuransi dalam bentuk 1% dari jumlah kelebihan pendapatan sejak saat kelebihan pendapatan selama tahun ini(pasal 2 bagian 1.1 pasal 14, bagian 2 pasal 16 UU No. 212-FZ).

Selain itu, berdasarkan Bagian 1 Pasal 14 Undang-Undang N 212-FZ, jumlah premi asuransi yang tetap berarti seluruh jumlah yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi untuk jangka waktu penagihan, dengan memperhitungkan tanggung jawabnya. penghasilan. Oleh karena itu, konsep "pembayaran tetap" juga mencakup premi asuransi yang dibayarkan sebesar 1% dari jumlah pendapatan pengusaha perorangan melebihi 300.000 rubel.

Prosedur pengurangan oleh pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan atau sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dan tidak melakukan pembayaran atau imbalan lain kepada individu ditetapkan oleh ketentuan yang relevan dari Kode:

1) Pengusaha orang pribadi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan berupa penghasilan, yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi, sesuai dengan paragraf 3.1 Pasal 346.21 Kitab Undang-undang, mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) dihitung untuk periode pajak (pelaporan), untuk jumlah premi asuransi yang dibayarkan kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal dalam jumlah yang tetap.

2) Pengusaha orang pribadi yang menerapkan sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi, berdasarkan paragraf 2.1 Pasal 346,32 Kode Etik, mengurangi jumlah pajak tunggal atas penghasilan diperhitungkan yang dihitung untuk masa pajak dengan membayar premi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal dalam jumlah yang tetap.

Wajib Pajak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan berhak untuk mengurangi jumlah pajak (pembayaran di muka pajak) atas premi asuransi yang dibayarkan tanpa menerapkan pembatasan berupa 50 persen dari jumlah pajak ini.

Oleh karena itu, ketika menghitung jumlah pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pajak berupa penghasilan, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, hal-hal berikut harus diperhitungkan.

1. Sejak tanggal 1 Januari 2014, jumlah pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pajak berupa penghasilan, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, dapat dikurangi oleh pengusaha orang pribadi yang melakukan tidak melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu, tidak hanya dengan jumlah pembayaran tetap yang dibayarkan, tetapi juga untuk jumlah premi asuransi dalam jumlah 1% dari jumlah pendapatan lebih dari 300.000 rubel.

2. Dalam hal pembayaran premi asuransi dalam jumlah tetap dan jumlah premi asuransi dihitung sebagai 1% dari jumlah pendapatan melebihi 300.000 rubel sebagian selama periode pajak (pelaporan), jumlah pajak (pembayaran di muka pajak ) dibayar sehubungan dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, dapat dikurangi oleh pengusaha orang pribadi yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi untuk setiap periode (pelaporan) pajak dengan bagian yang dibayar dari pembayaran tetap , termasuk dengan bagian pembayaran yang dibayar dengan tarif dalam jumlah 1% atas penghasilan yang melebihi 300.000 rubel, tanpa menerapkan pembatasan dalam bentuk 50 persen dari jumlah pajak ini.

3. Apabila pengusaha orang pribadi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan atau sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, yang tidak melakukan pembayaran dan balas jasa lainnya kepada orang pribadi, membayar premi asuransi untuk tahun 2014 yang dihitung dengan tarif 1% dari jumlah pendapatan melebihi 300.000 rubel., pada bulan Maret 2015 (selambat-lambatnya 1 April 2015), maka pengusaha perorangan akan dapat memperhitungkan jumlah premi asuransi ini saat menghitung pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan perpajakan yang disederhanakan sistem, atau pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, untuk periode pelaporan (pajak) yang sesuai tahun 2015, tanpa menerapkan batasan 50 persen dari jumlah pajak ini.

4. Kemungkinan pengurangan jumlah pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan oleh wajib pajak yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan dalam jumlah yang tetap, termasuk jumlah premi asuransi sebesar 1% dari jumlah pendapatan yang melebihi 300.000 rubel, paragraf Pasal 346,32 Kode tidak diberikan.

Mengingat hal di atas, pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran dan remunerasi kepada orang pribadi pada kuartal pertama tahun 2015, ketika menghitung jumlah pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk kuartal pertama tahun 2015, tidak berhak untuk memperhitungkan jumlah premi asuransi di jumlah 1% dari jumlah pendapatan melebihi 300.000 rubel . pada akhir tahun 2014, dan dibayarkan pada kuartal ini (pada kuartal 1 tahun 2015).

Sederhana adalah sistem perpajakan yang menguntungkan. Pelaporan akhir alih-alih triwulanan, penghematan pemotongan ke IFTS dengan objek perpajakan yang dipilih dengan baik - semua ini mengurangi tekanan pajak yang diberikan pada pengusaha. Tetapi ada satu lagi plus - kemampuan untuk mengurangi potongan yang sudah dibayarkan dari jumlah yang dihitung untuk pembayaran ke IFTS dan secara signifikan mengurangi biaya. Karena itu, pertimbangkan ini topik hangat, sebagai penurunan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan jumlah premi asuransi pada tahun 2019 untuk pengusaha perorangan.

Mengurangi bea pajak pada "penyederhanaan" - kondisi penting

Hal terpenting yang harus diketahui oleh semua pengusaha tentang "penyederhanaan" adalah bahwa bea pajak hanya dapat dikurangi pada transfer ke dana negara yang dibayarkan pada periode penagihan.

Artinya, dimungkinkan untuk menurunkan uang muka hanya jika dua indikator berikut bertepatan:

  • Jangka waktu pembayaran adalah 3 bulan pertama, 6, 9 dan 12 bulan. Bayangkan bahwa ini adalah paruh pertama tahun ini.
  • Periode di mana pemotongan telah dilakukan, terlepas dari apakah mereka dibayar untuk periode ini atau bahkan untuk waktu yang lama. Dalam kasus di atas, mereka harus dibayar paling lambat tanggal 30 Juni.

Contoh lain: jika pembayaran di PF dibayar sebelum 30 Maret (akhir kuartal pertama), maka semua 4 pembayaran dapat dikurangi dengan jumlah pembayaran. Karena tanggal ini termasuk dalam kuartal, dan pada paruh pertama tahun ini, dan dalam 9 bulan, dan dalam 12 bulan.

Kesimpulan: disarankan untuk memberikan kontribusi setiap kuartal untuk menghemat pembayaran untuk setiap periode. Atau bayar semua biaya yang jatuh tempo pada akhir tiga bulan pertama.

Jenis transfer ke anggaran, yang jumlahnya dapat dikurangkan dari pembayaran di bawah "penyederhanaan", tergantung pada jenis perusahaan - dengan atau tanpa karyawan. Dan prinsip pemotongan yang dibuat tergantung pada jenis objek yang dipilih. Dengan objek 6%, pajak diminimalkan dengan mengurangi kontribusi pensiun, pendapatan / pengeluaran - dengan memasukkannya ke dalam kolom pengeluaran.

Bagaimana mengurangi pajak atas premi asuransi untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan 6% tanpa karyawan

Mari kita lihat yang pertama dan yang paling pertanyaan utama: dapatkah pengusaha perorangan mengurangi pajak atas sistem pajak yang disederhanakan untuk kontribusi tetap.

Semua hak dan kewajiban Wajib Pajak atas “penyederhanaan” diatur dalam pasal 346.21. Ini berisi klausul 3.1, yang menyatakan bahwa pengusaha perorangan yang kegiatannya tidak memerlukan keterlibatan karyawan dan dikenakan pajak 6% atas objek tersebut dapat mengurangi bea pajak dengan jumlah biaya tetap yang dibayarkan.

Tidak ada batasan penarikan. Artinya, pengurangan pajak atas jumlah kontribusi ke PFR untuk pengusaha perorangan dimungkinkan sebesar 100%, bahkan jika 0 rubel tetap dibayarkan.

Pengurangan pajak untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6 persen tanpa karyawan pada tahun 2019 dimungkinkan untuk jumlah pembayaran:

  • Dalam PF berkontribusi untuk diri sendiri dalam jumlah minimum yang ditetapkan;
  • Untuk dana madu asuransi dibayar juga dalam jumlah minimum;
  • Dalam dana pensiun, disumbangkan dalam jumlah 1% dari keuntungan lebih dari 300 ribu rubel.

Jenis pembayaran lain, misalnya, untuk asuransi secara sukarela, tidak diperhitungkan.

Contoh penghitungan pembayaran triwulanan untuk jenis pajak sebesar 6% tanpa staf

Untuk kemudahan menghitung uang muka pada perpajakan yang disederhanakan sebesar enam persen, Anda dapat menggunakan rumus berikut:

(Penghasilan) x 6% - (Transfer ke Dana Pensiun) - (Uang dibayar)

Mari kita pertimbangkan dalam praktik bagaimana menerapkan pengurangan pajak atas premi asuransi untuk pengusaha perorangan tanpa karyawan di pendapatan STS 6% pada tahun 2019 dalam perhitungan pembayaran, menyajikan semua data awal dalam tabel:

Mari kita hitung berapa Uang mempersiapkan pembayaran:

  • Kuartal pertama = 30.000 x 0,06 - 6,997 = -5,197. Tidak diperlukan pembayaran.
  • Setengah tahun \u003d 140.000 x 0,06 - (6,997 + 6,997) \u003d -5554. Sekali lagi, Anda tidak perlu membayar di muka.
  • 9 bulan \u003d 450.000 x 0,06 - (6.997 + 6.997 + 11.497) \u003d 1.509 rubel. perlu membayar.
  • 12 bulan \u003d 650.000 x 0,06 - (6.997 x 2 + 10.497 + 11.497) - 1.509 \u003d 1.503 rubel. perlu membayar.
Dengan membayar pensiun dan dana lainnya setiap tiga bulan, seorang wirausahawan dapat menghemat banyak uang, karena uang muka dapat dikurangi hingga 100%. Dalam beberapa periode, bahkan mungkin sama sekali menghindari kebutuhan untuk melakukan pembayaran di muka ke IFTS.

Jika uang muka yang dihitung menurut rumus di atas berkurang menjadi minus, dana tidak akan dikembalikan ke pengusaha. Misalnya, jika ternyata -5999, wajib pajak tidak akan menerima 5999 ini.

Bagaimana mengurangi pajak atas premi asuransi untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan 6% dengan karyawan

Jika seorang pengusaha telah menarik karyawan untuk bekerja, aturan yang sama sekali berbeda mulai berlaku - Anda dapat mengurangi pengurangan ke IFTS dengan dana yang disumbangkan ke PF untuk karyawan, meskipun tidak lebih dari 50% dari jumlah yang harus dibayar.

Dapatkah seorang pengusaha mengurangi pajak atas jumlah kontribusinya? Ya, jika penurunannya kurang dari setengah dari angka aslinya.

Seorang pengusaha tidak diharuskan untuk menyumbangkan uang untuk dirinya sendiri ke FSS. Oleh karena itu, bahkan jika dia terdaftar di FFS, tidak akan ada pengurangan beban pajak. Biaya sukarela tidak akan dipotong.

Pengurangan pajak atas premi asuransi untuk pengusaha perorangan dengan karyawan pada pendapatan sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6 persen pada tahun 2019 dimungkinkan untuk jumlah pembayaran:

  • Tetap untuk diri mereka sendiri;
  • Asuransi bagi pekerja yang terlibat dalam ketenagakerjaan;
  • Cuti sakit selama 3 hari pertama, yang dibayar majikan dari anggarannya;
  • Tentang asuransi sukarela bagi karyawan jika mereka kehilangan kemampuan untuk bekerja.
  • Anda juga dapat mengurangi pajak pada sistem pajak yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan dengan pendapatan lebih dari 300.000 untuk kontribusi ke Dana Pensiun sebesar 1%.

Tarif untuk kontribusi dana anggaran atau non-anggaran yang beroperasi di Rusia pada 2019 tetap sama seperti pada 2018. Mereka dapat ditemukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia atau dari pejabat pajak mana pun.

Contoh perhitungan pajak untuk jenis pajak di bawah 6% dengan karyawan

Rumus untuk menghitung kewajiban yang harus dibayar untuk periode pelaporan dapat direpresentasikan sebagai berikut:

(Laba) x (6%) - (Pengurangan) - (Bea masuk sudah dibayar)

Tetapi kurang dari jumlah berikut tidak dapat dikenakan biaya untuk pembayaran:

(Keuntungan) x 6% x 50%

Misalnya, sebuah perusahaan beroperasi di Moskow atas dasar "disederhanakan" dengan tingkat 6% dan memiliki staf kecil. Kepala perusahaan menyumbangkan dana ke dana pensiun setiap tiga bulan. Mari kita sajikan semua data awal dalam sebuah tabel:

Hitung berapa banyak yang harus Anda bayar:

  • Kuartal = 20.000 - 11.000 = 9.000.
  • Setengah tahun = 35.000 - 22.000 - 9.000 = 4.000. Tapi ini lebih dari 50%, jadi 35.000 x 0,5 = 17.500 yang harus dibayar.
  • 3 perempat \u003d 60.000 - 36.900 - 26.500 \u003d -3.400. Hitung ulang lagi: 60.000 x 0,5 \u003d 30.000.
  • Tahun \u003d 240.000 - 53.600 - 56.500 \u003d 129.900. Ini lebih dari 50% dari 240.000 rubel, jadi kami menerima pembayaran sebanyak yang kami hitung.

Aturan untuk mengurangi bea pajak di bawah "penyederhanaan" untuk perusahaan dengan keuntungan lebih dari 300 ribu rubel.

Pengusaha yang keuntungannya melebihi batas maksimum yang diperbolehkan sebesar 300.000 harus memberikan kontribusi 1% ke PF dari jumlah kelebihan keuntungan. Artinya, jika keuntungannya adalah 448.500, maka pengusaha itu juga menyumbang 1.485 ke PF (448.500 - 300.000 x 1%).

Menurut undang-undang tanggal 4 Juli 2009, baik kontribusi tetap untuk dana maupun yang dipotong dari keuntungan lebih dari 300.000 adalah tetap. Apakah pajak untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan mengurangi 1% yang dibayarkan dalam PF dari pendapatan lebih dari 300.000 rubel pada tahun 2019? Ya, karena wajib pajak berhak menguranginya dengan jumlah yang tetap.

Contoh perhitungan: cara mengurangi 1% dari kelebihan pendapatan

Mari kita lihat contohnya pengurangan sistem pajak yang disederhanakan untuk besaran premi asuransi tahun 2019 bagi pengusaha perorangan yang membayarkan 1 persen dari pendapatannya kepada FIU.

Kami mengambil kondisi berikut untuk perhitungan:

  • Selama 90 hari pertama, modal pendapatan berjumlah 200.000, 6.997 rubel dibayarkan ke PFR.
  • Selama 6 bulan kegiatan, seorang pengusaha perorangan memperoleh keuntungan 340.000, lebih dari minimal 300.000, oleh karena itu, ia juga menyumbang 400 (40.000 x 1%) ke PFR. Pembayaran berjumlah 6.997 Total yang dibayarkan = 6.997 + 400 = 7.397.

Pertimbangkan bagaimana uang muka untuk 2 istilah ini akan dihitung:

  • 200.000 x 0,06 - 6.997 = 5.003 yang harus dibayar;
  • 340.000 x 0,06 - 5,003 - 10,997 = 4,400 terutang.

Perselisihan dan nuansa

Saat menghitung uang muka, pengusaha mungkin menghadapi sejumlah masalah, jadi mari kita pertimbangkan beberapa nuansa pengurangan biaya secara lebih rinci:

Pertanyaan Menjawab
Dapatkah seorang pengusaha perorangan mengurangi pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dengan jumlah premi asuransi untuk dirinya sendiri atau karyawan yang dibayarkan pada tahun-tahun sebelumnya? Ya, karena hanya tanggal pembayaran aktual yang penting.
Wajib Pajak mempekerjakan satu orang pada pertengahan tahun pelaporan. Bagaimana proses penagihan akan berubah? Begitu pengusaha melakukan pembayaran fisik. orang, ia akan dihitung di antara para majikan. Hak untuk mengurangi bea lebih dari 50% akan hilang mulai sekarang hingga akhir tahun.
Wajib pajak memecat seluruh negara bagian, kapan dia bisa beralih ke pengurangan premi asuransi 100%? Hanya dari tahun pajak baru.
Apakah diperbolehkan untuk memotong dana yang dikontribusikan ke anggaran selama setahun terakhir, jika pengusaha beralih ke "penyederhanaan" hanya dalam hal ini? Ya, hanya periode di mana pembayaran dilakukan yang penting.
Apakah mungkin untuk mengurangi pajak atas premi asuransi untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan sebesar 100% jika perusahaan hanya memiliki satu karyawan yang sedang cuti hamil? Ya, karena pengusaha hanya bisa menjadi majikan ketika membuat penyelesaian yang sebenarnya dengan individu. orang. Kehadiran karyawan, berapa pun jumlahnya, tidak menjadi alasan untuk menolak menggunakan potongan 100%.

"Penghasilan dikurangi pengeluaran"

Individu yang terlibat dalam wirausaha dengan sistem 15% menghemat pembayaran yang dapat dikurangkan dengan cara yang sama sekali berbeda. Semua pembayaran asuransi dan pensiun untuk diri sendiri dan karyawan harus dimasukkan dalam biaya perusahaan. Oleh karena itu, jumlah kelebihan pembayaran pajak akan berkurang, karena rumus berikut digunakan untuk menghitung bea masuk atas objek 15%:

(Laba) – (Biaya perusahaan)

Mari kita tulis nilai terakhir dari rumus secara lebih rinci:

(Pengeluaran perusahaan) = (Pengeluaran bisnis) + (Pengurangan) + (1% dari kelebihan keuntungan)

Tidak ada batasan persentase. Anda dapat memasukkan dalam biaya seluruh jumlah yang dibayarkan ke dana tersebut. Benar, itu harus dibayar pada periode di mana Anda ingin mengurangi uang muka. Oleh karena itu, untuk membayar asuransi dan kontribusi pensiun lebih baik setiap tiga bulan, seperti dalam kasus objek yang dipertimbangkan sebelumnya.

Contoh penghitungan pajak dengan tarif 15%

Pertimbangkan, misalnya, pengurangan kontribusi untuk diri sendiri untuk pengusaha perorangan, pendapatan dikurangi pengeluaran. Kami mengambil yang berikut sebagai data awal:

  • Wajib pajak mulai bekerja di fasilitas dengan 15% dan menerima keuntungan tahunan 578.000 rubel;
  • Biaya bisnis sebesar 248.000;
  • Masih harus dibayar ke dana pensiun - 21.345;
  • Plus, pengusaha membayar 1% di Dana Pensiun untuk kelebihan pendapatan, biaya tambahannya berjumlah 2.780 rubel.

Dibayar selama 12 bulan \u003d (578.000 - 248.000 - 21.345 - 2.780) x 15% \u003d 45.881 rubel.

Kita dapat menyimpulkan bahwa rezim 15% bermanfaat bagi para pendiri perusahaan dengan level tinggi pengeluaran. Misalnya, dalam mode ini diperbolehkan untuk mengurangi biaya barang yang dibeli untuk dijual kembali.

Ini juga cocok untuk mereka yang proyeknya menghasilkan keuntungan yang tidak merata, karena kerugian juga diperbolehkan untuk dimasukkan dalam pengeluaran. Wajib Pajak pada objek di bawah 6% tidak memiliki hak seperti itu, mereka harus melakukan pemotongan, bahkan jika hasilnya tidak melebihi 0.


Untuk semua pengusaha perorangan yang telah menghasilkan lebih dari 300 ribu rubel, 1 persen ditransfer ke PFR. Ini adalah semacam tambahan untuk elemen biaya asuransi yang ditetapkan. Kedua jenis kontribusi ini unik dan dikreditkan ke akun pengusaha.

Dalam kasus pertama, jumlah pembayaran tergantung pada hasil kegiatannya, dalam kasus kedua, kontribusi disetujui secara hukum setidaknya selama satu tahun dan tidak berubah bahkan jika pengusaha perorangan tidak aktif. Persyaratan untuk mentransfer itu dan transfer lainnya ke dana berbeda dan tidak terkait satu sama lain.

Pembayaran 1% untuk pendapatan melebihi 300.000 rubel

Bagian tetap iuran pensiun dan asuransi kesehatan tahun 2018 harus dibayar paling lambat tanggal 31 Desember 2018. Kontribusi dana dalam jumlah yang tetap harus dibayarkan oleh semua pengusaha perorangan, terlepas dari rezim perpajakan yang berlaku, jumlah pendapatan yang diterima dan apakah kegiatan keuangan dan ekonomi dilakukan atau tidak.

Pendapat departemen tentang masalah ini telah berubah, begitu banyak pengusaha di Rusia, agar tidak mengikuti perubahan undang-undang dan lainnya poin penting mandiri, gunakan layanan online yang nyaman. Dengan bantuannya, Anda dapat meminimalkan risiko dan menghemat waktu secara signifikan.

Apa yang berubah ketika membayar premi asuransi ke FIU pada tahun 2018 untuk pengusaha perorangan

Biaya asuransi yang diperoleh dari pendapatan dan keuntungan warga Federasi Rusia, di masa depan membentuk tabungan pensiun, pergi ke perawatan medis atau asuransi sosial. Karyawan perusahaan dengan manajer tidak peduli dengan perlunya prosedur, karena perhitungan dan transfer uang dilakukan oleh departemen akuntansi perusahaan. Pengusaha memiliki situasi yang sama sekali berbeda - mereka menghitung dan mentransfer premi asuransi untuk diri mereka sendiri.

Ada dua jenis biaya untuk pemilik tunggal:

Dana tetap yang dibayarkan oleh FIU kemudian disalurkan ke pensiun (overwhelming share) dan asuransi kesehatan. Jumlah biaya ditinjau dan disetujui oleh keputusan pemerintah setiap tahun.

Biaya yang dibebankan pada tingkat 1% pada jumlah yang melebihi 300.000 rubel profitabilitas bisnis tahunan ditujukan hanya untuk pensiun.

Hingga 01/01/2018, nilai pembayaran tetap dalam Dana Pensiun Federasi Rusia tunduk pada tingkat upah minimum, indikator yang disetujui setiap tahun di tingkat pemerintah dan sama dengan upah bulanan minimum.

Rumus untuk menghitung premi asuransi digunakan:

Vz \u003d upah minimum * Svz * 12, Formula untuk menghitung premi asuransi
di mana

12 bulan dalam setahun;

Vz - nilai biaya;

Svz - tingkat pembayaran yang dihitung.

Akibatnya, setiap pengusaha dapat secara mandiri memeriksa apakah jumlah pembayaran kontribusi pengusaha perorangan ditunjukkan dengan benar dalam pemberitahuan dari otoritas pajak, menerapkan tarif 26% untuk pensiun dan 5,1% untuk obat-obatan.

Mulai 1 Januari 2018, diputuskan untuk menaikkan upah minimum secara signifikan; pertama hingga 9489 rubel. dan kemudian lebih. Jika metodologinya tetap sama, IP harus membayar lebih dari setahun yang lalu. Oleh karena itu, di tingkat pemerintah, mereka menolak untuk menghubungkan indikator ini dan menetapkan jumlah yang sudah jadi.

Akibatnya, untuk tahun 2018, jumlah berikut ditentukan untuk disetorkan ke dalam rekening PFR:

dalam kerangka asuransi pensiun - 26.545 rubel;
dalam kerangka asuransi kesehatan - 5.840 rubel.
Pengusaha sepenuhnya berkewajiban untuk membayar 32.385 rubel ke akun pribadinya.

Dana pensiun lebih dari 300.000 rubel untuk pengusaha perorangan mewajibkan pendapatan yang diterima untuk dikenakan pajak dengan tarif 1 persen. Tidak ada yang berubah di area ini, dan metodologinya tetap sama: pajak dihitung dalam deklarasi tahunan, dan data pendapatan dari laporan berfungsi sebagai dasar untuk menghitung biaya.

Pembayaran 1% untuk asuransi pensiun bagi pengusaha perorangan tahun 2018 untuk tahun 2017

Perlu diketahui bahwa pada saat membayar pembayaran yang bersangkutan pada tahun-tahun sebelumnya, wajib pajak pada sistem umum perpajakan (OSNO), serta pengusaha yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan ("penghasilan dikurangi biaya" 15%), ketika menghitung pendapatan untuk premi asuransi, tidak memperhitungkan jumlah pengeluaran.

Mulai 1 Januari 2017, perhitungan 1% untuk IP pada OSNO telah berubah. Sekarang IP pada OSNO, saat menghitung 1% untuk asuransi pensiun, gunakan aturan hukum yang ditentukan dalam paragraf. 1 hal.9 Seni. 430 dari Kode Pajak Federasi Rusia. norma ini menentukan pendapatan untuk OSNO sesuai dengan Pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia. Itu. sebagai perbedaan antara pendapatan dan deduksi profesional.

Oleh karena itu, IP pada OSNO akan menentukan 1% bukan dari pendapatan, tetapi dari selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Pada 25 Oktober 2016, Kementerian Keuangan Federasi Rusia, melalui suratnya No. BS-19-11, mengkonfirmasi keabsahan perhitungan tersebut. Di 2018 aturan ini akan terus beroperasi.

Jika seorang pengusaha perorangan menerapkan beberapa rezim perpajakan pada saat yang sama, maka pendapatan darinya kegiatan wirausaha jumlahkan.

Kapan Anda harus membayar pajak?

Pengusaha Federasi Rusia membayar biaya kepada Dana Pensiun dalam jumlah tetap hingga hari terakhir tahun berjalan. Jika pendapatan pengusaha perorangan melebihi 300.000 rubel, ia harus mengirimkan biaya tambahan ke dana tersebut dengan tarif 1% dari uang yang diperoleh di atas ambang batas yang ditentukan.

Hasil dari periode yang lalu dirangkum dalam deklarasi. Untuk 2018, ketika menggunakan versi yang disederhanakan, misalnya, laporan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal pada akhir April. Pada saat yang sama, tingkat pendapatan yang diperoleh IP akan diketahui, dan, karenanya, menjadi dasar untuk menentukan jumlah dana di atas ambang 300.000 rubel.

Berfokus pada tanggal-tanggal ini, batas waktu untuk membayar biaya 1% dengan selisih positif lebih dari 300 ribu rubel ditetapkan pada 02/07/2018 (dalam undang-undang hingga akhir Juni, tetapi hari-hari terakhir bulan ini jatuh pada akhir pekan, dan karena itu dipindahkan ke hari kerja pertama).

Pendapat ini secara tak terduga diungkapkan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 6 Oktober 2015 No. 03-11-09/57011. Di dalamnya, pemodal menjawab pertanyaan dari Layanan Pajak Federal Rusia tentang pengurangan UTII dan pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan" dengan jumlah kontribusi pengusaha perorangan dalam bentuk 1% dari kelebihan pendapatan tahunan lebih dari 300 ribu rubel. tergantung pada ada tidaknya karyawan di IP, tulis ]]> audit-it.ru ]]> .

Layanan Pajak Federal dalam permintaannya tertanggal 27 Juli 2015 No. ED-4-3 / [dilindungi email] ditujukan kepada Kementerian Keuangan, mencatat: karena pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran kepada individu berkewajiban untuk membayar premi asuransi tidak hanya untuk karyawan, tetapi juga untuk dirinya sendiri kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan FFOMS, maka, menurut Federal Layanan Pajak, wajib pajak ini memiliki hak untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung ( pembayaran pajak di muka) dan jumlah kontribusi yang dibayarkan, dihitung sebagai 1% dari jumlah pendapatan yang melebihi 300 ribu rubel. untuk periode penagihan. Dalam hal ini, batas 50% dari jumlah pajak yang dihitung diterapkan. FTS bertanya apakah pendekatan ini benar.

Sebagai tanggapan, Kementerian Keuangan memutuskan untuk mempersulit hidup para pengusaha perorangan yang bekerja sendiri.

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa pengusaha perorangan tanpa karyawan memiliki hak untuk mengurangi pajak dengan jumlah kontribusi yang dibayarkan untuk diri mereka sendiri dalam jumlah yang tetap. Baru-baru ini Mei tahun ini, departemen mengklarifikasi bahwa jumlah tetap kontribusi IP berarti seluruh jumlah yang dibayarkan oleh IP untuk dirinya sendiri, untuk periode penagihan, dengan memperhitungkan pendapatan. Surat No. 03-11-11/28956 tanggal 20 Mei 2015, dengan jelas menyatakan bahwa "istilah "pembayaran tetap" juga mencakup premi asuransi yang dibayarkan dalam jumlah 1 persen dari pendapatan pengusaha perorangan melebihi 300.000 rubel" . Hal senada juga disampaikan Kementerian Keuangan sebelumnya - dalam surat tertanggal 21 Februari 2014 No. 03-11-11/7514. Kutipan dari surat itu: “Selain itu, berdasarkan Bagian 1 Seni. 14 Undang-Undang N 212-FZ, jumlah tetap premi asuransi dipahami sebagai seluruh jumlah yang harus dibayar oleh wiraswasta untuk periode penagihan, dengan mempertimbangkan pendapatannya. Akibatnya, konsep "pembayaran tetap" juga mencakup premi asuransi yang dibayarkan dalam jumlah 1% dari pendapatan pengusaha perorangan lebih dari 300.000 rubel.

Namun, dalam surat baru, departemen menyatakan pendekatan yang sangat berbeda: jumlah tetap adalah jumlah kontribusi, yang didefinisikan sebagai nilai konstan menurut rumus sebagai produk upah minimum dengan jumlah bulan dalam satu tahun dan tingkat kontribusi ke PFR dan FFOMS. Pada saat yang sama, jumlah kontribusi, dihitung sebagai 1% dari jumlah pendapatan lebih dari 300 ribu rubel. untuk periode penagihan, tidak dapat dianggap sebagai jumlah tetap dari premi asuransi, karena itu adalah variabel dan tergantung pada pendapatan kontributor.

Dengan demikian, untuk iuran sebesar 1% dari kelebihan penghasilan pengusaha perorangan tanpa pegawai, besarnya pajak (departemen kasus ini mengatakan tentang pajak pada sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan") tidak mengurangi.

Pada saat yang sama, pengusaha perorangan pada "penghasilan" sistem pajak yang disederhanakan yang melakukan pembayaran kepada individu mengurangi jumlah pajak (pembayaran di muka) atas kontribusi yang dibayarkan ke PFR dan FFOMS (serta ke FSS untuk karyawan) baik untuk karyawan dan untuk diri mereka sendiri, tetapi tidak lebih dari 50%, kata Kementerian Keuangan. Sehubungan dengan pengusaha perorangan tersebut, klausa "dalam jumlah tetap" tidak ada dalam Kode Pajak Federasi Rusia, dan Kementerian Keuangan tidak menyebutkannya sehubungan dengan mereka. Jadi, kita dapat menyimpulkan bahwa pengusaha perorangan dengan karyawan juga dapat menggunakan "penghasilan" untuk mengurangi pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dan kontribusi dalam jumlah 1% dari kelebihan pendapatan di atas jumlah 300 ribu rubel. Di sini Kementerian Keuangan, tampaknya, setuju dengan Layanan Pajak Federal.

Badan tersebut juga menunjukkan bahwa di bawah sistem pajak yang disederhanakan, dimungkinkan untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung (pembayaran di muka) dengan jumlah kontribusi yang dibayarkan (dalam jumlah yang dihitung) dalam periode (pelaporan) pajak ini, termasuk jumlah pembayaran. tunggakan pembayaran iuran untuk periode pelaporan yang lalu, dibayar dalam periode (pelaporan) pajak ini.

Perlu dicatat bahwa Undang-Undang Federal No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009 menyatakan bahwa “Pembayar premi asuransi yang ditentukan dalam ayat 2 bagian 1 Pasal 5 Undang-Undang Federal ini membayar premi asuransi yang sesuai kepada Dana Pensiun Rusia Federasi dan asuransi Dana Medis Wajib Federal dalam jumlah tetap, ditentukan sesuai dengan bagian 1.1 dan 1.2 pasal ini.

Pada saat yang sama, paragraf 1.1 Pasal 14 Undang-Undang No. 212-FZ dengan jelas menyatakan: “dalam hal jumlah pendapatan pembayar premi asuransi untuk periode penagihan melebihi 300.000 rubel, dalam jumlah tetap, ditentukan sebagai produk dari upah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang federal pada awal tahun keuangan di mana premi asuransi dibayarkan, dan tingkat premi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, yang ditetapkan oleh Klausul 1 Bagian 2 Pasal 12 Undang-undang Federal ini, meningkat 12 kali lipat, ditambah 1,0 persen dari pendapatan pembayar premi asuransi yang melebihi 300.000 rubel untuk periode penagihan.

Kemungkinan besar, surat itu akan diikuti oleh tuntutan hukum oleh pengusaha perorangan terhadap Layanan Pajak Federal, jika otoritas pajak mulai mengajukan pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dan UTII untuk pembayaran tambahan sehubungan dengan posisi baru Kementerian Keuangan.

Untuk pengusaha perorangan, 1 persen lebih dari 300 ribu rubel dana yang diperoleh ditransfer ke Dana Pensiun sebagai tambahan untuk elemen tetap biaya asuransi. Kedua jenis kontribusi itu unik dan dibayarkan ke rekening pribadi pengusaha. Dalam kasus pertama, jumlah pembayaran tergantung pada hasil kegiatannya, dalam kasus kedua, kontribusi disetujui secara hukum setidaknya selama satu tahun dan tidak berubah bahkan jika pengusaha perorangan tidak aktif. Persyaratan untuk mentransfer itu dan transfer lainnya ke dana berbeda dan tidak terkait satu sama lain.

Apa yang berubah ketika membayar premi asuransi ke FIU pada tahun 2019 untuk pengusaha perorangan

Biaya asuransi yang diperoleh dari pendapatan dan keuntungan warga Federasi Rusia, di masa depan membentuk tabungan pensiun, pergi ke perawatan medis atau asuransi sosial. Karyawan perusahaan dengan manajer tidak peduli dengan perlunya prosedur, karena perhitungan dan transfer uang dilakukan oleh departemen akuntansi perusahaan. Pengusaha memiliki situasi yang sama sekali berbeda - mereka menghitung dan mentransfer premi asuransi untuk diri mereka sendiri.

Ada dua jenis biaya untuk pemilik tunggal:

  1. Dana tetap yang dibayarkan oleh FIU kemudian disalurkan ke pensiun (overwhelming share) dan asuransi kesehatan. Jumlah biaya ditinjau dan disetujui oleh keputusan pemerintah setiap tahun.
  2. Biaya yang dibebankan pada tingkat 1% pada jumlah yang melebihi 300.000 rubel profitabilitas bisnis tahunan ditujukan hanya untuk pensiun.

Hingga 01/01/2018, nilai pembayaran tetap dalam Dana Pensiun Federasi Rusia tunduk pada tingkat upah minimum, indikator yang disetujui setiap tahun di tingkat pemerintah dan sama dengan upah bulanan minimum.

Rumus untuk menghitung premi asuransi digunakan:

Vz \u003d upah minimum * Svz * 12,

12 bulan dalam setahun;

Vz - nilai biaya;

Svz - tingkat pembayaran yang dihitung.

Akibatnya, setiap pengusaha dapat secara mandiri memeriksa apakah jumlah pembayaran kontribusi pengusaha perorangan ditunjukkan dengan benar dalam pemberitahuan dari otoritas pajak, menerapkan tarif 26% untuk pensiun dan 5,1% untuk obat-obatan.

Mulai 1 Januari 2019, diputuskan untuk menaikkan upah minimum secara signifikan; pertama hingga 9489 rubel. dan kemudian lebih. Jika metodologinya tetap sama, IP harus membayar lebih dari setahun yang lalu. Oleh karena itu, di tingkat pemerintah, mereka menolak untuk menghubungkan indikator ini dan menetapkan jumlah yang sudah jadi.

Akibatnya, untuk tahun 2019, jumlah berikut ditentukan untuk disetorkan ke rekening PFR:

  • dalam kerangka asuransi pensiun - 26.545 rubel;
  • dalam kerangka asuransi kesehatan - 5.840 rubel.

Pengusaha sepenuhnya berkewajiban untuk membayar 32.385 rubel ke akun pribadinya.

Dana pensiun lebih dari 300.000 rubel untuk pengusaha perorangan mewajibkan pendapatan yang diterima untuk dikenakan pajak dengan tarif 1 persen. Tidak ada yang berubah di area ini, dan metodologinya tetap sama: pajak dihitung dalam deklarasi tahunan, dan data pendapatan dari laporan berfungsi sebagai dasar untuk menghitung biaya.

Perhitungan kontribusi untuk pendapatan lebih dari 300 ribu rubel

Pengusaha perorangan menentukan bagian yang dihitung dari biaya asuransi "mereka" dengan tarif 1 persen yang diterapkan untuk pendapatan lebih dari 300.000 rubel. Namun, jumlah ini juga ada batasnya, bahkan dengan profitabilitas bisnis pengusaha yang signifikan. Pembatasan tersebut diatur dalam Pasal 14 UU No. 212-FZ. Hingga 2019, untuk biaya tetap, ambang batas ini tergantung pada upah minimum. Tapi sekarang hanya disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia dalam jumlah 212.360 rubel.

Ini berarti bahwa hanya jumlah kontribusi 1% yang kurang dari atau sama dengan batas yang ditentukan yang akan dikreditkan untuk kontribusi.

Sekarang pertimbangkan metode untuk menentukan indikator yang dihitung untuk sistem yang berbeda perpajakan IP.

DASAR

PADA undang-undang perpajakan menyatakan bahwa tarif 1% berlaku untuk pendapatan pengusaha perorangan yang melebihi ambang 300 ribu rubel. Menghindari beban tambahan omzet tidak boleh melebihi batas yang ditentukan.

Sejak diperkenalkannya norma dalam Kode Pajak Federasi Rusia di bawah istilah pendapatan, untuk beberapa alasan, PFR memahami pendapatan. Akibatnya, ternyata pajak penghasilan pribadi di bawah rezim umum diambil dari selisih antara penerimaan dan pengeluaran, dan biaya asuransi diambil hanya dari pendapatan.

Sejak awal tahun 2017, keadaan telah berubah dan Kementerian Keuangan dalam surat No. BS-19-11/160 mengakui bahwa akan lebih tepat untuk menghitung biaya pensiun pada tingkat 1% dari keuntungan jika ternyata menjadi lebih dari 300.000 rubel. Laba dalam hal ini dipahami sebagai selisih antara pendapatan dan pengeluaran pengusaha.

Untuk 2019, klarifikasi ini tidak kehilangan kekuatannya, dan aturan akrual akan tetap sama.

Misalnya, pendapatan pengusaha perorangan tertentu adalah 1.090.000 rubel, dan biaya yang dikonfirmasi adalah 680.000 rubel. Perkiraan jumlah kontribusi ke FIU yang harus dibayar adalah:

(1.090.000 - 680.000) \u003d 410.000 - 300.000 \u003d 110.000 x 1% \u003d 1.100 rubel.

"Disederhanakan" memberi pengusaha hak untuk memilih di antara dua cara membentuk basis pajak:

  • dari pendapatan, ketika dasarnya adalah penerimaan dana untuk masa pajak ke meja kas dan ke rekening giro, dan biaya tidak diperhitungkan sama sekali;
  • dari selisih antara jumlah semua penerimaan dan jumlah biaya yang dikeluarkan.

Dalam kasus pertama, pengusaha perorangan menerapkan tarif pajak tunggal 6%, yang kedua - 15%.

Adalah logis untuk mengasumsikan bahwa perhitungan tingkat 1% dari akrual pensiun akan mengikuti jalur yang sama. Namun, dalam prakteknya di diagram logika hanya prosedur untuk objek "penghasilan" yang ditetapkan. Mari kita lihat lebih dekat apa yang terjadi di sini.

"Penghasilan"

Agar tidak memberikan kontribusi tambahan ke FIU dari pengusaha yang telah memilih objek ini, omset pendapatan tidak boleh melebihi 300 ribu rubel. Dari kelebihan apa pun, perlu untuk menghitung 1% dan membayar jumlah yang ditemukan ke dana tersebut.

Misalnya, pengusaha perorangan tertentu untuk 2017 menerima 850.000 rubel melalui meja kas dan akun untuk operasi komersial. pendapatan. Perhitungannya akan seperti ini:

(850.000 - 300.000) x 1% = 5.500 rubel.

"Penghasilan dikurangi pengeluaran"

Dengan metode pencarian basis ini, pajak IP dikenakan atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran, namun, untuk menghitung tarif 1 persen, semua pendapatan IP diambil, yaitu, semua penerimaan ke kasir dan ke rekening.

Misalnya, pendapatan wirausaha adalah 1.100.000 rubel per tahun, dan pengeluaran - 700.000 rubel. Perkiraan jumlah kontribusi kemudian akan menjadi:

1.100.000 x1% = 11.000 rubel

Seperti yang Anda lihat, biaya tidak mengurangi pendapatan dan tidak termasuk dalam dasar penentuan biaya.

Saat ini, diskusi aktif sedang berlangsung untuk menyamakan aturan penghitungan iuran pensiun untuk OSNO dan "disederhanakan". Dalam kedua sistem, prinsip-prinsip untuk menentukan basis pajak (untuk pajak penghasilan pribadi dan pajak tunggal) adalah identik, tetapi berbeda untuk biaya asuransi.

UTI

Untuk "imputasi", aturan yang sedikit berbeda berlaku. Di sini, tarif 1 persen diterapkan dari kelebihan bukan 300 rubel dari pendapatan aktual, tetapi dari pendapatan yang diperhitungkan. Ingatlah bahwa indikator ini ditentukan oleh formula terpisah, di mana ada hasil dasar, indikator fisik, dan faktor penyesuaian. Kebanyakan elemen ekspresi matematika ditentukan oleh jenis usaha pengusaha dan karakteristik wilayah usahanya.

Menurut aturan rezim, deklarasi tentang "imputasi" diajukan setiap tiga bulan, oleh karena itu, untuk menghitung nilai tahunannya, data dari laporan harus dikalikan dengan 4. Dan kemudian batas 300.000 rubel harus dikurangi dari angka yang dihasilkan. Jika positif, 1% ditemukan dan disimpan di FIU.

Misalnya, pendapatan triwulanan seorang pengusaha perorangan yang bekerja di ritel di UTII berjumlah 320.000 rubel, maka perhitungan biayanya akan terlihat seperti ini.

Pertama, cari nilai pendapatan dua belas bulan:

320.000 x 4 = 1.280.000 rubel

Lalu perbedaannya:

1.280.000 - 300.000 = 980.000 rubel

Dan akhirnya, jumlah kontribusi:

980.000 x 1% = 9.800 rubel

Untuk PSN, situasinya mirip dengan UTII. Taksiran pendapatan juga diambil sebagai dasar, dan bukan pendapatan yang sebenarnya diterima. Dokumen yang memungkinkan untuk bekerja dalam kerangka rezim menunjukkan nilai potensi pendapatan, yang diambil sebagai dasar untuk menghitung biaya paten. Nilai ini harus diperhitungkan saat menghitung biaya.

Paten dikeluarkan untuk jangka waktu satu hingga dua belas bulan, dan ketika menentukan nilai tahunan, perlu dilakukan interpolasi yang sesuai.

Misalnya, seorang pengusaha tertentu mengambil hak paten selama empat bulan untuk kegiatan memperbaiki sepatu. Biaya izin untuk periode ini adalah 240.000 rubel.

Mari kita hitung biayanya:

(240.000: 4 x 12 - 300.000) x 1% = 4.200 rubel.

Jika seorang pengusaha perorangan menerapkan sejumlah sistem perpajakan secara bersama-sama, perhitungan iuran dengan tarif 1% dilakukan untuk setiap arah. Resi pembayaran juga bisa dibagi agar tidak terjadi salah paham nantinya.

Mengurangi uang muka untuk UTII dan STS sebesar 1%

Perkiraan biaya dalam beberapa kasus adalah jumlah yang signifikan, dan pengusaha perorangan memiliki pertanyaan: apakah mungkin untuk mengurangi pajak di muka atas dana yang dibayarkan sebagai biaya 1 persen. Undang-undang mengizinkan operasi ini untuk pembayaran di muka yang dilakukan pada tahun lalu di bawah sistem pajak yang disederhanakan dan UTII.

Pada periode penghitungan pajak, biaya yang tercantum tidak akan dapat memengaruhi ukuran pembayaran anggaran.

Prosesnya terlihat seperti ini:

  • Pengusaha perorangan perlu menghitung pendapatan di bawah sistem pajak yang disederhanakan, menentukan pajak dan menyerahkan deklarasi ke IFTS;
  • bayar pajak;
  • atur jumlah yang lebih dari 300.000 rubel;
  • kurangi 1% dari dana ini;
  • membayar jumlah biaya yang ditemukan ke FIU.
  1. Jika deklarasi diajukan ke IFTS pada kuartal pertama, dan IP telah berhasil mentransfer kontribusi sebelum akhir Maret, maka dengan dana ini Anda dapat mengurangi uang muka pada sistem pajak yang disederhanakan yang diperoleh selama tiga bulan pertama 2019 (pajak tahun 2017 sudah tidak bisa disentuh lagi).
  2. Jika pada bulan April, penyesuaian uang muka untuk kuartal ke-2 diperbolehkan.

Misalnya, keuntungan pengusaha perorangan (6 persen) melebihi 300 ribu rubel. untuk 220 ribu rubel Biayanya akan menjadi:

220.000 x 1% = 2.200 rubel.

Itu dimasukkan ke FIU pada bulan Mei, jadi dimungkinkan untuk mengurangi jumlah uang muka hanya setelah hasil kuartal kedua. Ketika pendapatan dalam periode waktu ini adalah 100 ribu rubel, uang muka akan menjadi:

100.000 x 6% = 6.000 rubel

Dengan mempertimbangkan kontribusi yang dibayarkan, berikut ini harus dimasukkan dalam anggaran:

6.000 - 2.200 = 3.800 rubel

Selain nuansa tersebut, ada fitur untuk pengusaha sederhana dengan "penghasilan" dan untuk scammers. Untuk kategori pengusaha perorangan ini, jika tidak ada personel yang dipekerjakan, diperbolehkan untuk mengurangi pembayaran anggaran tunggal atau diperhitungkan untuk semua kontribusi "mereka". Di hadapan staf pekerja - hanya 50% untuk "penyederhana".

Kapan Anda harus membayar?

Pengusaha Federasi Rusia membayar biaya kepada Dana Pensiun dalam jumlah tetap hingga hari terakhir tahun berjalan. Jika pendapatan pengusaha perorangan melebihi 300.000 rubel, ia harus mengirimkan biaya tambahan ke dana tersebut dengan tarif 1% dari uang yang diperoleh di atas ambang batas yang ditentukan.

Hasil dari periode yang lalu dirangkum dalam deklarasi. Untuk 2019, ketika menggunakan versi yang disederhanakan, misalnya, laporan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal pada akhir April. Pada saat yang sama, tingkat pendapatan yang diperoleh IP akan diketahui, dan, karenanya, menjadi dasar untuk menentukan jumlah dana di atas ambang 300.000 rubel.

Berfokus pada tanggal-tanggal ini, batas waktu untuk membayar biaya 1% dengan selisih positif lebih dari 300 ribu rubel ditetapkan pada 02/07/2018 (dalam undang-undang hingga akhir Juni, tetapi hari-hari terakhir bulan ini jatuh pada akhir pekan, dan karena itu dipindahkan ke hari kerja pertama).

ARTIKEL TERKAIT