Tendo devolvido o valor das contribuições obrigatórias de seguro fixo para um quadro razoável (20.727 rublos 53 copeques), um pagamento de um por cento pelo excesso de renda anual (mais de 300.000 rublos) foi adicionado à carga dos Empreendedores Individuais no sistema tributário simplificado.

No final do período fiscal, a IP, cuja renda anual excede 300.000 rublos, também paga + 1% da renda ao pagamento fixo.

Para resumir, então:
- 1% é calculado a partir da diferença entre a renda anual e 300.000 rublos;
- a pagar no Fundo de pensão(nomeadamente, ao Fundo de Pensões, e não ao FFOMS);
- O pagamento deve ser feito até 1º de abril de 2015.

Se tudo está mais ou menos claro com essas perguntas, então fica tão óbvio e incompreensível:
“Se este 1% também for prémio de seguro, isso significa que um empresário individual do regime simplificado (6%) sem empregados tem direito à redução do imposto devido a esta contribuição”?

É assim? Afinal, o Código Tributário afirma “em valor fixo”:
"Os empresários individuais que tenham escolhido os rendimentos como objecto de tributação e não efectuem pagamentos e outras remunerações indivíduos, reduzir o valor do imposto (pagamentos de imposto antecipado) sobre os prêmios de seguro pagos ao Fundo de Pensões Federação Russa e o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório em valor fixo."

1% se refere a um "tamanho fixo"?

Logicamente, prêmios de seguro superiores a 300.000 rublos não correspondem ao conceito de “pagamento fixo”, pois seu tamanho varia dependendo da renda de cada empresário individual. No entanto, as autoridades acreditam que o conceito de "pagamento fixo" inclui prêmios de seguro pagos no valor de 1% do valor da renda de um empresário individual que exceda 300.000 rublos (o Ministério das Finanças novamente relatado em uma carta datada de 01/09/14 nº 03-11-09/43709). Isso significa que o imposto pode ser reduzido não apenas pelo valor dos pagamentos fixos (20.727 rublos 53 copeques), mas também pelo valor transferido para a UIF a partir de um excesso de renda de 300.000 rublos.

As questões de redução de impostos em função do momento do pagamento das contribuições são abordadas na carta do Ministério da Fazenda de 01.09.14 nº 03-11-09 / 43709. Especialistas do principal departamento financeiro chegaram às seguintes conclusões:

Se os prêmios de seguro em valor fixo e contribuições no valor de 1% forem transferidos em parcelas durante o ano de 2014, o imposto único sob o sistema tributário simplificado ou UTII poderá ser reduzido pelo valor pago em cada trimestre, sem limite de 50%. Por exemplo, se um empresário individual pagar 1% das contribuições do valor da receita excedente em julho, esse pagamento poderá ser levado em consideração no cálculo do adiantamento sob o sistema tributário simplificado por 9 meses de 2014.
Se o pagamento adicional for transferido em março de 2015 (o mais tardar em 1º de abril de 2015), o empresário individual poderá levar em consideração esse valor em na íntegra no cálculo de um adiantamento ao abrigo do regime fiscal simplificado ou UTII para o 1º trimestre de 2015.

Observação! o momento do pagamento das contribuições afeta a ordem de redução do imposto. A linha inferior é que o pagamento antecipado (imposto) é reduzido pelos prêmios de seguro em um valor fixo para o período em que os prêmios são efetivamente pagos.

Citação (Artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa): 3.1. Os contribuintes que tenham escolhido os rendimentos como objeto de tributação devem reduzir o valor do imposto (pagamentos antecipados de impostos) calculado para o período de imposto (informativo) pelo valor:
1) prémios de seguro para o seguro obrigatório de pensão, seguro social obrigatório em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade, seguro obrigatório plano de saúde, seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais, pago (dentro dos valores calculados) neste período de imposto (relatório) de acordo com a legislação da Federação Russa;

Aqueles. não será possível reduzir o imposto ao abrigo do regime fiscal simplificado de 2014 pelo valor das contribuições pagas em 2015. Se você pagou 1% (para 2014) já no início de 2015 (e pode ser parcelado ao longo do ano ou em tempo antes do final de 2014), então será possível aceitá-los como redução no cálculo do imposto (pagamento antecipado) apenas no ano de 2015 para o primeiro trimestre.

Para resumir:
Um empresário individual, ao calcular o imposto, pode levar em consideração, entre outras coisas, prêmios de seguro no valor de 1% da renda superior a 300 mil rublos?

Os especialistas do Ministério das Finanças responderam a esta pergunta afirmativamente.
Um único imposto "simplificado" (ou um adiantamento sobre ele) para um determinado período de relatório pode ser reduzido por todos os prêmios de seguro pagos, desde que os prêmios tenham sido realmente pago neste período de relatório.

Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
"Sobre o procedimento de cálculo do valor do imposto pago no âmbito da aplicação de um regime simplificado de tributação com objecto de tributação sob a forma de rendimentos, ou um imposto único sobre os rendimentos imputados."

MINISTÉRIO DAS FINANÇAS DA FEDERAÇÃO RUSSA
CARTA
datado de 1 de setembro de 2014 N 03-11-09 / 43709

O Departamento de Política Fiscal e Aduaneira considerou a carta sobre a aplicação do disposto no n.º 3 do n.º 3 do artigo 346.º Código de Imposto Federação Russa (doravante referida como o Código), bem como o parágrafo 2.1 do Artigo 346.32 do Código, e relata o seguinte.

De acordo com a parte 1 do Artigo 14 lei federal datado de 24 de julho de 2009 N 212-FZ "Sobre contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo de Seguro Social da Federação Russa, o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório" (doravante - Lei N 212-FZ) empresários individuais que não faça pagamentos e outras remunerações a pessoas físicas que paguem prêmios de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório em valores fixos da seguinte maneira, estabelecida pela parte 1.1 do artigo 14 da Lei N 212-FZ :

1) se o valor da renda do pagador de prêmios de seguro para o período de cobrança não exceder 300.000 rublos, - em um valor fixo, determinado como o produto do salário mínimo estabelecido por lei federal no início ano fiscal pelos quais os prêmios de seguro são pagos e a taxa dos prêmios de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, estabelecida pela cláusula 1 da parte 2 do artigo 12 da Lei N 212-FZ, aumentada em 12 vezes;

2) se o valor da receita do pagador de prêmios de seguro para o período de cobrança exceder 300.000 rublos - em um valor fixo, determinado como o produto do salário mínimo estabelecido por lei federal no início do exercício financeiro para o qual os prêmios de seguro são pago, e a tarifa de contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, estabelecido pelo parágrafo 1 da parte 2 do artigo 12 da Lei N 212-FZ, aumentada em 12 vezes, mais 1,0 por cento (1%) do valor da renda do pagador de prêmios de seguro superiores a 300.000 rublos para o período de cobrança.

Os empresários individuais pagam pagamentos fixos em montante fixo para o ano civil em curso na totalidade, ou em partes durante o ano (parte 2 do artigo 16 da Lei N 212-FZ).

O pagamento final dos prêmios de seguro de renda não superior a 300.000 rublos deve ser feito até 31 de dezembro do atual ano civil. Os prêmios de seguro calculados a partir de renda superior a 300.000 rublos são pagos até 1º de abril do ano seguinte ao período de cobrança expirado (Parte 2 do artigo 16 da Lei N 212-FZ).

Ao mesmo tempo, os empreendedores individuais podem pagar prêmios de seguro na forma de 1% do valor da receita excedente a partir do momento da receita excedente para ano atual(cláusula 2 da parte 1.1 do artigo 14, parte 2 do artigo 16 da Lei nº 212-FZ).

Além disso, com base na Parte 1 do artigo 14.º da Lei N 212-FZ, um montante fixo de prémios de seguro significa a totalidade do montante a pagar pelos empresários individuais que não efetuem pagamentos e outras remunerações a particulares pelo período de faturação, tendo em conta a sua renda. Portanto, o conceito de "pagamento fixo" inclui também prêmios de seguro pagos no valor de 1% do valor da renda empresário individual superior a 300.000 rublos.

O procedimento de redução por empresários individuais que apliquem um regime de tributação simplificado ou um regime de tributação sob a forma de imposto único sobre o rendimento imputado e que não efetuem pagamentos ou outras remunerações a pessoas singulares é estabelecido pelas disposições pertinentes do Código:

1) Os empresários em nome individual que apliquem o regime simplificado de tributação com objeto de tributação sob a forma de rendimentos, que não efetuem pagamentos e outras remunerações a particulares, nos termos do n.º 3.1 do artigo 346.º, n.º 21 do Código, reduzem o montante do imposto (pagamentos de impostos antecipados) calculados para o período de imposto (relatório), para o valor dos prêmios de seguro pagos ao Fundo de Pensões da Federação Russa e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório em um valor fixo.

2) Os empresários em nome individual que apliquem o regime de tributação sob a forma de imposto único sobre o rendimento imputado, que não efetuem pagamentos e outras remunerações a pessoas singulares, com base no n.º 2.1 do artigo 346.º.32 do Código, reduzem o montante de um imposto único sobre a renda imputada calculada para o período fiscal por prêmios de seguro pagos ao Fundo de Pensões da Federação Russa e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório em um valor fixo.

Estes sujeitos passivos que apliquem o regime simplificado de tributação e o regime de tributação único sobre os rendimentos imputados têm direito a reduzir o montante do imposto (adiantamentos de imposto) sobre os prémios de seguro pagos sem aplicar a restrição sob a forma de 50 por cento do valor deste imposto.

Assim, no cálculo do montante do imposto pago no âmbito da aplicação de um regime de tributação simplificado com objeto de tributação sob a forma de rendimentos, ou de um imposto único sobre os rendimentos imputados, deve ter-se em conta o seguinte.

1. A partir de 1 de janeiro de 2014, o valor do imposto pago no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação com objeto de tributação sob a forma de rendimentos, ou imposto único sobre o rendimento imputado, pode ser reduzido pelos empresários individuais que não efetuar pagamentos e outras remunerações a indivíduos, não apenas pelo valor do pagamento fixo pago, mas também pelo valor dos prêmios de seguro no valor de 1% do valor da renda superior a 300.000 rublos.

2. Em caso de pagamento de prêmios de seguro em um valor fixo e o valor dos prêmios de seguro calculado como 1% do valor da receita superior a 300.000 rublos em partes durante o período fiscal (informações), o valor do imposto (pagamentos antecipados sobre impostos ) pagos no âmbito da utilização de um sistema de tributação simplificado, ou de um imposto único sobre o rendimento imputado, podem ser reduzidos pelos empresários individuais que não efetuem pagamentos e outras remunerações a particulares por cada período de tributação (reportação) pela parte paga do pagamento fixo , inclusive pela parte paga do pagamento à taxa no valor de 1% sobre renda superior a 300.000 rublos, sem aplicar a restrição na forma de 50% do valor deste imposto.

3. Se os empresários individuais que apliquem um regime de tributação simplificado ou um regime de tributação sob a forma de imposto único sobre o rendimento imputado, que não efetuem pagamentos e outras remunerações a pessoas singulares, paguem prémios de seguro para 2014 calculados à taxa de 1% do valor de renda superior a 300.000 rublos ., em março de 2015 (o mais tardar em 1º de abril de 2015), os empreendedores individuais poderão levar em consideração esse valor dos prêmios de seguro ao calcular o imposto pago em conexão com a aplicação da tributação simplificada sistema, ou o imposto único sobre o rendimento imputado, para o correspondente período de reporte (tributário) de 2015, sem aplicar a limitação de 50 por cento do valor deste imposto.

4. A possibilidade de reduzir o montante de um imposto único sobre os rendimentos imputados pelos contribuintes que efetuem pagamentos e outras remunerações a particulares pelo montante dos prémios de seguro pagos em montante fixo, incluindo o montante dos prémios de seguro no valor de 1% do quantidade de renda que ultrapassou 300.000 rublos, parágrafo do artigo 346.32 O código não é fornecido.

Face ao exposto, os empresários em nome individual que efetuem pagamentos e remunerações a particulares no 1º trimestre de 2015, no cálculo do valor de um imposto único sobre o rendimento imputado do 1º trimestre de 2015, não têm direito a ter em conta o valor dos prémios de seguro em o valor de 1% do valor da renda superior a 300.000 rublos . no final de 2014, e pago neste trimestre (no 1º trimestre de 2015).

Simplificado é um sistema de tributação lucrativo. Relatório final em vez de trimestral, economia nas deduções ao IFTS com um objeto de tributação bem escolhido - tudo isso reduz a pressão fiscal exercida sobre os empresários. Mas há mais uma vantagem - a possibilidade de deduzir deduções já pagas do valor calculado para pagamento ao IFTS e reduzir significativamente os custos. Portanto, considere este assunto quente, como redução do regime tributário simplificado pelo valor dos prêmios de seguro em 2019 para empreendedores individuais.

Redução do imposto sobre a "simplificação" - condições importantes

O mais importante que todos os empresários devem saber sobre a “simplificação” é que o imposto só pode ser reduzido sobre as transferências para fundos estaduais que foram pagas no período de faturamento.

Ou seja, é possível baixar o adiantamento somente se os dois indicadores a seguir coincidirem:

• O período para o qual o pagamento é feito são os primeiros 3 meses, 6, 9 e 12 meses. Imagine que este é o primeiro semestre do ano.
• O período em que as deduções já foram feitas, independentemente de terem sido pagas por esse período ou mesmo por muito tempo. No caso acima, eles devem ser pagos até 30 de junho.

Outro exemplo: se o pagamento no PF foi pago antes de 30 de março (final do primeiro trimestre), todos os 4 pagamentos podem ser reduzidos pelo valor do pagamento. Já que esta data está incluída no trimestre, e no primeiro semestre do ano, e em 9 meses, e em 12 meses.

Conclusão: é aconselhável fazer contribuições trimestralmente para economizar nos pagamentos de cada período. Ou pague todas as taxas devidas no final dos primeiros três meses.

Os tipos de transferências para o orçamento, cujo valor pode ser deduzido dos pagamentos no âmbito da "simplificação", dependem do tipo de empresa - com ou sem funcionários. E o princípio pelo qual as deduções são feitas depende do tipo do objeto selecionado. Com um objeto de 6%, o imposto é minimizado deduzindo contribuições previdenciárias, receitas / despesas - inserindo-as na coluna de despesas.

Como reduzir o imposto sobre prêmios de seguro para empreendedores individuais no sistema tributário simplificado 6% sem funcionários

Vamos dar uma olhada no primeiro e mais pergunta principal: um empresário individual pode reduzir o imposto sobre o sistema tributário simplificado para contribuições fixas.

Todos os direitos e obrigações do contribuinte sobre a “simplificação” são regulados pelo artigo 346.21. Contém o parágrafo 3.1, segundo o qual os empresários individuais cujas atividades não exigiam o envolvimento de empregados e são tributados em 6% sobre o objeto, podem reduzir o imposto pelo valor das taxas fixas pagas.

Não há limites de saque. Ou seja, uma redução de imposto sobre o valor das contribuições para o PFR para empreendedores individuais é possível em 100%, mesmo que 0 rublos permaneçam a pagar.

Uma redução de imposto para empreendedores individuais no sistema tributário simplificado de 6% sem funcionários em 2019 é possível para o valor dos pagamentos:

• Na PF contribuiu para si no valor mínimo estabelecido;
• Para o fundo de mel seguro pago também no valor mínimo;
• No fundo de pensão, contribuiu no valor de 1% dos lucros de mais de 300 mil rublos.

Outros tipos de pagamentos, por exemplo, para seguro de forma voluntária, não são levados em consideração.

Um exemplo de cálculo de pagamentos trimestrais para um tipo de imposto de 6% sem pessoal

Para a conveniência de calcular adiantamentos sobre tributação simplificada em seis por cento, você pode usar a seguinte fórmula:

(Rendimentos) x 6% - (Transferências para o Fundo de Pensões) - (Adiantamentos pagos)

Vamos considerar na prática como aplicar uma redução de imposto sobre prêmios de seguro para empreendedores individuais sem funcionários em Renda STS 6% em 2019 nos cálculos de pagamento, apresentando todos os dados iniciais na tabela:

Vamos calcular quanto Dinheiro preparar para o pagamento:

• Primeiro trimestre = 30.000 x 0,06 - 6.997 = -5.197. Não é necessário pagamento.
• Meio ano \u003d 140.000 x 0,06 - (6.997 + 6.997) \u003d -5554. Novamente, você não precisa pagar adiantado.
• 9 meses \u003d 450.000 x 0,06 - (6.997 + 6.997 + 11.497) \u003d 1.509 rublos. precisa pagar.
• 12 meses \u003d 650.000 x 0,06 - (6.997 x 2 + 10.497 + 11.497) - 1.509 \u003d 1.503 rublos. precisa pagar.

Ao pagar a pensão e outros fundos trimestralmente, um empresário pode economizar muito dinheiro, pois o adiantamento pode ser reduzido para 100%. Em alguns períodos, pode até evitar completamente a necessidade de pagamento antecipado ao IFTS.

Se o adiantamento calculado de acordo com a fórmula acima diminuir para menos, os fundos não serão devolvidos ao empresário. Por exemplo, se for -5999, o contribuinte não receberá esses 5999.

Como reduzir o imposto sobre prêmios de seguro para empreendedores individuais no sistema tributário simplificado 6% com funcionários

Se um empresário atraiu funcionários para o trabalho, uma regra completamente diferente entra em vigor - você pode reduzir as deduções ao IFTS pelos recursos aportados à PF para os funcionários, embora não ultrapasse 50% do valor a pagar.

Um empresário pode reduzir o imposto sobre o valor de suas contribuições? Sim, se o declínio for inferior a metade do valor original.

Um empresário não é obrigado a contribuir com dinheiro para si mesmo para o FSS. Portanto, mesmo que ele seja registrado no FFS, não haverá redução da carga tributária. As taxas voluntárias não serão deduzidas.

Uma redução do imposto sobre prêmios de seguro para empreendedores individuais com funcionários no sistema tributário simplificado de 6% em 2019 é possível para o valor dos pagamentos:

• Fixo para si;
• Seguro para funcionários envolvidos em trabalho;
• Licença médica para os primeiros 3 dias, que o empregador paga com seu orçamento;
• No seguro voluntário para os funcionários em caso de perda de capacidade para o trabalho.
• Você também pode reduzir o imposto sobre o sistema tributário simplificado para empreendedores individuais com renda superior a 300.000 para contribuições ao Fundo de Pensões de 1%.

As taxas de contribuições para fundos orçamentários ou não orçamentários que operam na Rússia em 2019 permaneceram as mesmas de 2018. Elas podem ser encontradas no Código Tributário da Federação Russa ou em qualquer funcionário fiscal.

Exemplo de cálculo de imposto para tipo de imposto inferior a 6% com funcionários

A fórmula para calcular o imposto a pagar para o período de relatório pode ser representada da seguinte forma:

(Lucro) x (6%) - (Deduções) - (Direitos avançados já pagos)

Mas menos do que o seguinte valor não pode ser cobrado para pagamento:

(Lucro) x 6% x 50%

Por exemplo, uma empresa opera em Moscou de forma “simplificada” com uma taxa de 6% e possui uma equipe pequena. O chefe da empresa contribui com fundos para o fundo de pensão trimestralmente. Vamos apresentar todos os dados iniciais em uma tabela:

Calcule quanto você precisa pagar:

• Trimestre = 20.000 - 11.000 = 9.000.
• Meio ano = 35.000 - 22.000 - 9.000 = 4.000. Mas isso é mais de 50%, então 35.000 x 0,5 = 17.500 a serem pagos.
• 3 quartos \u003d 60.000 - 36.900 - 26.500 \u003d -3.400. Recalcule novamente: 60.000 x 0,5 \u003d 30.000.
• Ano \u003d 240.000 - 53.600 - 56.500 \u003d 129.900. Isso é mais de 50% de 240.000 rublos, então levamos para pagamento tanto quanto contamos.

Regras para reduzir o imposto sob a "simplificação" para empresas com lucro superior a 300 mil rublos.

Um empresário cujo lucro exceda o limite máximo permitido de 300.000 deve contribuir com 1% para a PF do valor do lucro excedente. Ou seja, se o lucro foi de 448.500, então o empresário contribui adicionalmente com 1.485 para a PF (448.500 - 300.000 x 1%).

De acordo com a lei de 4 de julho de 2009, tanto as contribuições fixas para os fundos quanto as deduzidas dos lucros superiores a 300.000 são fixas. O imposto para empreendedores individuais no sistema tributário simplificado reduz o 1% pago na PF de renda superior a 300.000 rublos em 2019? Sim, uma vez que o contribuinte tem o direito de reduzi-lo por valores fixos.

Exemplo de cálculo: como deduzir 1% da renda excedente

Vejamos um exemplo redução do sistema tributário simplificado para o valor dos prêmios de seguro em 2019 para empreendedores individuais que pagaram 1% de sua renda à UIF.

Tomamos as seguintes condições para os cálculos:

• Nos primeiros 90 dias, o capital de renda totalizou 200.000, 6.997 rublos foram pagos ao PFR.
• Por 6 meses de atividade, um empresário individual obteve um lucro de 340.000, que é superior ao mínimo de 300.000, portanto, ele contribuiu adicionalmente 400 (40.000 x 1%) para o PFR. Os pagamentos totalizaram 6.997. Total pago = 6.997 + 400 = 7.397.

Considere como o pagamento antecipado para esses 2 termos será calculado:

• 200.000 x 0,06 - 6.997 = 5.003 a pagar;
• 340.000 x 0,06 - 5.003 - 10.997 = 4.400 a pagar.

Disputas e nuances

Ao calcular o pagamento antecipado, os empreendedores podem enfrentar vários problemas, então vamos considerar algumas das nuances da redução da taxa com mais detalhes:

Pergunta	Responda
Um empresário individual pode reduzir o imposto sobre o sistema tributário simplificado pelo valor dos prêmios de seguro para si ou para funcionários pagos em anos anteriores?	Sim, porque apenas a data do pagamento real é importante.
O contribuinte contratou uma pessoa no meio do ano de referência. Como o processo de cobrança mudará?	Assim que o empresário efetuar o pagamento do físico. pessoa, ele será contado entre os empregadores. O direito de reduzir o imposto em mais de 50% será perdido a partir de agora até o final do ano.
O contribuinte demitiu todo o estado, quando ele pode mudar para uma dedução de prêmio de seguro de 100%?	Somente a partir do novo ano fiscal.
É permitido deduzir os recursos aportados ao orçamento do ano passado, se o empresário passou para a “simplificação” apenas neste?	Sim, apenas o período em que o pagamento foi feito é importante.
É possível reduzir em 100% o imposto sobre prêmios de seguro para empreendedores individuais no sistema tributário simplificado se a empresa tiver apenas uma funcionária que esteja em licença de maternidade?	Sim, uma vez que um empresário só pode ser empregador ao fazer acordos reais com pessoas físicas. pessoas. A presença de funcionários, independentemente do seu número, não serve de motivo para a recusa de 100% das deduções.

"Receita menos despesas"

Os indivíduos que trabalham por conta própria em regime de 15% poupam nos pagamentos dedutíveis de uma forma completamente diferente. Todos os pagamentos de seguro e pensão para você e para os funcionários devem ser incluídos nas despesas da empresa. Devido a isso, o valor dos impostos pagos em excesso será reduzido, uma vez que a seguinte fórmula é usada para calcular os impostos tributários sobre o objeto de 15%:

(Lucro) – (Custos da empresa)

Vamos escrever o último valor da fórmula com mais detalhes:

(Despesas da empresa) = (Despesas do negócio) + (Deduções) + (1% dos lucros excedentes)

Não há limites percentuais. Você pode incluir nos custos todo o valor pago aos fundos. É verdade que deve ser pago no período para o qual você deseja reduzir o adiantamento. Portanto, para pagar o seguro e contribuições para pensões melhor trimestralmente, como no caso do objeto anteriormente considerado.

Um exemplo de cálculo de imposto a uma taxa de 15%

Considere, por exemplo, uma redução nas contribuições para si mesmo para um empresário individual, renda menos despesas. Tomamos como dados iniciais:

• O contribuinte começou a trabalhar na instalação a 15% e recebeu um lucro anual de 578.000 rublos;
• As despesas comerciais totalizaram 248.000;
• Apurado para o fundo de pensões - 21.345;
• Além disso, o empresário pagou 1% no Fundo de Pensões por excesso de renda, a sobretaxa foi de 2.780 rublos.

A pagar por 12 meses \u003d (578.000 - 248.000 - 21.345 - 2.780) x 15% \u003d 45.881 rublos.

Podemos concluir que o regime de 15% é benéfico para os fundadores de empresas com alto nível despesas. Por exemplo, nesta modalidade é permitido deduzir o custo das mercadorias compradas para revenda.

Também é adequado para aqueles cujo projeto traz lucros desiguais, pois a perda também pode ser incluída nas despesas. Os contribuintes com objeto inferior a 6% não têm tal privilégio, devem fazer deduções, mesmo que o rendimento não exceda 0.

Para todos os empreendedores individuais que ganharam mais de 300 mil rublos, 1% é transferido para o PFR. Este é um tipo de adição ao elemento estabelecido das taxas de seguro. Esses dois tipos de contribuições são únicos e creditados na conta do empresário.

No primeiro caso, o valor do pagamento depende dos resultados de suas atividades, no segundo caso, as contribuições são legalmente aprovadas por pelo menos um ano e não mudam mesmo se o empresário individual estiver inativo. As condições de transferência dessas e de outras transferências para o fundo são diferentes e não estão vinculadas entre si.

Pagamento de 1% sobre renda superior a 300.000 rublos

A parte fixa das contribuições previdenciárias e de seguro saúde de 2018 deve ser paga até 31 de dezembro de 2018. As contribuições para os fundos em montante fixo devem ser pagas por todos os empresários individuais, independentemente do regime de tributação aplicável, do valor dos rendimentos recebidos e do exercício ou não de atividades económicas e financeiras.

A opinião dos departamentos sobre esta questão já mudou, muitos empresários na Rússia, para não acompanhar as mudanças na legislação e outros pontos importantes de forma independente, use serviço online conveniente. Com sua ajuda, você pode minimizar significativamente os riscos e economizar tempo.

O que mudou no pagamento de prêmios de seguro à UIF em 2018 para empreendedores individuais

As taxas de seguro acumuladas sobre os ganhos e lucros dos cidadãos da Federação Russa, no futuro formam poupanças de pensão, vão para cuidados médicos ou seguro social. Os funcionários de empresas com gerentes não se preocupam com a necessidade de um procedimento, pois os cálculos e as transferências de dinheiro são feitos pelo departamento de contabilidade da empresa. Os empresários têm uma situação completamente diferente - eles calculam e transferem prêmios de seguro para si mesmos.

Existem dois tipos de taxas para proprietários individuais:

Fundos fixos pagos pela UIF e depois distribuídos para pensões (participação esmagadora) e seguros de saúde. O valor da taxa é revisado e aprovado por decretos governamentais anualmente.

A taxa cobrada a uma taxa de 1% sobre o valor superior a 300.000 rublos de lucratividade anual dos negócios é direcionada apenas às pensões.

Até 01/01/2018, o valor dos pagamentos fixos no Fundo de Pensões da Federação Russa estava sujeito à taxa do salário mínimo, um indicador aprovado todos os anos em nível governamental e igual ao salário mínimo mensal.

Foi utilizada a fórmula para cálculo dos prêmios de seguro:

Vz \u003d salário mínimo * Svz * 12, Fórmula para calcular prêmios de seguro
Onde

12 meses em um ano;

Vz - o valor das taxas;

Svz - a taxa na qual o pagamento é calculado.

Como resultado, cada empresário pôde verificar de forma independente se o valor do pagamento das contribuições do empresário individual estava corretamente indicado na notificação do fisco, aplicando uma alíquota de 26% para pensões e 5,1% para medicamentos.

A partir de 1º de janeiro de 2018, foi decidido aumentar significativamente o salário mínimo; primeiro até 9489 rublos. e depois mais. Se a metodologia tivesse permanecido a mesma, o IP teria que pagar muito mais do que um ano atrás. Portanto, no nível do governo, eles se recusaram a vincular a esse indicador e atribuíram valores prontos.

Como resultado, para o exercício de 2018, foram determinados os seguintes valores a serem depositados nas contas do PFR:

no âmbito do seguro de pensão - 26.545 rublos;
no âmbito do seguro médico - 5.840 rublos.
O empresário é totalmente obrigado a pagar 32.385 rublos em sua conta pessoal.

O fundo de pensão mais de 300.000 rublos para empreendedores individuais obriga a receita recebida a ser tributada a uma taxa de 1%. Nada mudou nessa área e a metodologia permanece a mesma: o imposto é calculado na declaração anual e os dados de renda do relatório servem de base para o cálculo das taxas.

Pagamento de 1% para seguro de pensão para empreendedores individuais em 2018 para 2017

Note-se que aquando do pagamento do pagamento em causa em anos anteriores, os contribuintes em sistema comum tributação (OSNO), bem como os empresários que aplicaram o regime de tributação simplificada (“receitas menos despesas” 15%), no cálculo das receitas de prémios de seguro, não levaram em consideração o valor das despesas.

A partir de 1º de janeiro de 2017, o cálculo de 1% para IP sobre OSNO mudou. Agora IP em OSNO, ao calcular 1% para seguro de pensão, use a norma da lei especificada nos parágrafos. 1 p. 9 Art. 430 do Código Tributário da Federação Russa. Esta norma determina renda para OSNO de acordo com o artigo 210 do Código Tributário da Federação Russa. Aqueles. como a diferença entre o rendimento e as deduções profissionais.

Portanto, IP sobre OSNO determinará 1% não da receita, mas da diferença entre receita e despesa. Em 25 de outubro de 2016, o Ministério das Finanças da Federação Russa, por sua carta nº BS-19-11, confirmou a validade de tal cálculo. Em 2018 Esta regra continuará operando.

Se um empresário individual aplicar vários regimes de tributação ao mesmo tempo, os rendimentos do seu atividade empreendedora resumido.

Quando você tem que pagar impostos?

Os empresários da Federação Russa pagam taxas ao Fundo de Pensões em um valor fixo até o último dia do ano atual. Se a renda de um empresário individual exceder 300.000 rublos, ele terá que enviar taxas adicionais ao fundo a uma taxa de 1% do dinheiro ganho acima do limite especificado.

Os resultados do período passado são resumidos na declaração. Para 2018, ao utilizar a versão simplificada, por exemplo, o relatório deve ser encaminhado à Receita Federal até o final de abril. Ao mesmo tempo, o nível de renda obtido pelo empresário individual será conhecido e, consequentemente, a base para determinar a quantidade de fundos acima do limite de 300.000 rublos.

Com foco nessas datas, o prazo para o pagamento de uma taxa de 1% com uma diferença positiva acima de 300 mil rublos está definido para 02/07/2018 (na lei até o final de junho, mas últimos dias este mês caem em um fim de semana e, portanto, são transferidos para o primeiro dia útil).

Esta opinião foi expressa inesperadamente pelo Ministério das Finanças da Rússia em uma carta datada de 6 de outubro de 2015 nº 03-11-09 / 57011. Nele, os financiadores responderam às perguntas do Serviço Fiscal Federal da Rússia sobre a redução da UTII e do imposto sobre o sistema tributário simplificado com o objeto "renda" pelo valor das contribuições do empresário individual na forma de 1% do excesso de renda anual superior a 300 mil rublos. dependendo da presença ou ausência de funcionários no IP, escreve ]]> audit-it.ru ]]> .

O Serviço Fiscal Federal em sua solicitação datada de 27 de julho de 2015 nº ED-4-3 / [e-mail protegido] endereçado ao Ministério das Finanças, observou: como um empresário individual que faz pagamentos a indivíduos é obrigado a pagar prêmios de seguro não apenas para funcionários, mas também para si mesmo ao Fundo de Pensões da Federação Russa e ao FFOMS, então, de acordo com o Federal Serviço Fiscal, este contribuinte tem o direito de reduzir o valor do imposto calculado (pagamentos antecipados de impostos) e o valor das contribuições pagas, calculadas como 1% do valor da renda que excedeu 300 mil rublos. para o período de cobrança. Neste caso, aplica-se um limite de 50% do valor do imposto calculado. O FTS perguntou se esta abordagem estava correta.

Em resposta, o Ministério das Finanças decidiu dificultar a vida dos empresários individuais que trabalham sozinhos.

O Código Tributário da Federação Russa estabeleceu que os empresários individuais sem funcionários têm o direito de reduzir os impostos pelo valor das contribuições pagas por si mesmos em um valor fixo. Ainda em maio deste ano, o departamento esclareceu que o valor fixo das contribuições IP significa a totalidade do valor a pagar pelo IP para si próprio, pelo período de faturação, tendo em conta os rendimentos. A carta nº 03-11-11/28956, de 20 de maio de 2015, afirmou claramente que “o termo “pagamento fixo” também inclui prêmios de seguro pagos no valor de 1% da renda de um empresário individual superior a 300.000 rublos”. O Ministério das Finanças disse a mesma coisa anteriormente - em uma carta datada de 21 de fevereiro de 2014 nº 03-11-11 / 7514. Citação da carta: “Além disso, com base na Parte 1 do art. 14 da Lei N 212-FZ, entende-se por montante fixo de prémios de seguro a totalidade do montante a pagar por um trabalhador independente durante o período de faturação, tendo em conta os seus rendimentos. Consequentemente, o conceito de "pagamento fixo" também inclui prêmios de seguro pagos no valor de 1% da renda de um empresário individual superior a 300.000 rublos.

No entanto, em uma nova carta, o departamento expressou uma abordagem diametralmente diferente: um valor fixo é o valor das contribuições, definido como valor constante segundo a fórmula como produto do salário mínimo pelo número de meses em um ano e as alíquotas de contribuições ao PFR e FFOMS. Ao mesmo tempo, o valor das contribuições, calculado como 1% do valor da renda superior a 300 mil rublos. para o período de cobrança, não pode ser considerado um valor fixo do prêmio do seguro, uma vez que é variável e depende da renda do contribuinte.

Assim, para contribuições no valor de 1% do excesso de renda dos empresários individuais sem empregados, o valor dos impostos (o departamento em este caso disse sobre o imposto sobre o sistema tributário simplificado "renda") não reduzem.

Ao mesmo tempo, os empresários individuais do sistema tributário simplificado “renda” que efetuam pagamentos a pessoas físicas reduzem o valor do imposto (pagamentos antecipados) sobre as contribuições pagas ao PFR e FFOMS (bem como ao FSS para funcionários) tanto para funcionários e para si, mas não mais de 50%, indicou o Ministério das Finanças. Em relação a esses empresários individuais, a cláusula "em um valor fixo" está ausente no Código Tributário da Federação Russa, e o Ministério das Finanças também não a menciona em relação a eles. Assim, podemos concluir que os empresários individuais com funcionários também podem usar "renda" para reduzir o imposto sobre o sistema tributário simplificado e as contribuições no valor de 1% do excesso de renda no valor de 300 mil rublos. Aqui, o Ministério das Finanças, aparentemente, concorda com o Serviço Fiscal Federal.

A agência também indicou que, no sistema tributário simplificado, é possível reduzir o valor do imposto calculado (adiantamentos) pelo valor das contribuições pagas (dentro dos valores calculados) neste período de imposto (informações), incluindo o valor do reembolso de atrasos no pagamento de contribuições de períodos de reporte passados, pagos neste período de imposto (de reporte).

Ressalta-se que a Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ diz que “Os pagadores dos prêmios de seguro especificados na cláusula 2 da parte 1 do artigo 5 desta Lei Federal pagam os prêmios de seguro correspondentes ao Fundo de Pensão do Seguro da Federação Russa e do Fundo Médico Compulsório Federal em valores fixos, determinados de acordo com as partes 1.1 e 1.2 deste artigo.

Ao mesmo tempo, o parágrafo 1.1 do artigo 14 da Lei nº 212-FZ afirma claramente: “no caso de o valor da renda do pagador de prêmios de seguro para o período de cobrança exceder 300.000 rublos, em um valor fixo, determinado como o produto do salário mínimo estabelecido pela lei federal até o início do ano fiscal para o qual os prêmios de seguro são pagos e a taxa dos prêmios de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, estabelecido pela Cláusula 1 da Parte 2 do Artigo 12 da esta Lei Federal, aumentada em 12 vezes, mais 1,0 por cento da renda do pagador de prêmios de seguro superiores a 300.000 rublos para o período de cobrança.

Muito provavelmente, a carta será seguida de ações de empresários individuais contra a Receita Federal, caso o fisco passe a apresentar imposto sobre o sistema tributário simplificado e UTII para pagamento adicional em conexão com o novo cargo do Ministério da Fazenda.

Para empreendedores individuais, 1% sobre 300 mil rublos dos fundos ganhos é transferido para o Fundo de Pensões como um acréscimo ao elemento fixo das taxas de seguro. Ambos os tipos de contribuições são únicos e são pagos na conta pessoal do empresário. No primeiro caso, o valor do pagamento depende dos resultados de suas atividades, no segundo caso, as contribuições são legalmente aprovadas por pelo menos um ano e não mudam mesmo se o empresário individual estiver inativo. As condições de transferência dessas e de outras transferências para o fundo são diferentes e não estão vinculadas entre si.

O que mudou no pagamento de prêmios de seguro à UIF em 2019 para empreendedores individuais

As taxas de seguro acumuladas sobre os ganhos e lucros dos cidadãos da Federação Russa, no futuro formam poupanças de pensão, vão para cuidados médicos ou seguro social. Os funcionários de empresas com gerentes não se preocupam com a necessidade de um procedimento, pois os cálculos e as transferências de dinheiro são feitos pelo departamento de contabilidade da empresa. Os empresários têm uma situação completamente diferente - eles calculam e transferem prêmios de seguro para si mesmos.

Existem dois tipos de taxas para proprietários individuais:

1. Fundos fixos pagos pela UIF e depois distribuídos para pensões (participação esmagadora) e seguros de saúde. O valor da taxa é revisado e aprovado por decretos governamentais anualmente.
2. A taxa cobrada a uma taxa de 1% sobre o valor superior a 300.000 rublos de lucratividade anual dos negócios é direcionada apenas às pensões.

Até 01/01/2018, o valor dos pagamentos fixos no Fundo de Pensões da Federação Russa estava sujeito à taxa do salário mínimo, um indicador aprovado todos os anos em nível governamental e igual ao salário mínimo mensal.

Foi utilizada a fórmula para cálculo dos prêmios de seguro:

Vz \u003d salário mínimo * Svz * 12,

12 meses em um ano;

Vz - o valor das taxas;

Svz - a taxa na qual o pagamento é calculado.

Como resultado, cada empresário pôde verificar de forma independente se o valor do pagamento das contribuições do empresário individual estava corretamente indicado na notificação do fisco, aplicando uma alíquota de 26% para pensões e 5,1% para medicamentos.

A partir de 1º de janeiro de 2019, foi decidido aumentar significativamente o salário mínimo; primeiro até 9489 rublos. e depois mais. Se a metodologia tivesse permanecido a mesma, o IP teria que pagar muito mais do que um ano atrás. Portanto, no nível do governo, eles se recusaram a vincular a esse indicador e atribuíram valores prontos.

Como resultado, para o exercício de 2019, foram determinados os seguintes valores a serem depositados nas contas do PFR:

• no âmbito do seguro de pensão - 26.545 rublos;
• no âmbito do seguro médico - 5.840 rublos.

O empresário é totalmente obrigado a pagar 32.385 rublos em sua conta pessoal.

O fundo de pensão mais de 300.000 rublos para empreendedores individuais obriga a receita recebida a ser tributada a uma taxa de 1%. Nada mudou nessa área e a metodologia permanece a mesma: o imposto é calculado na declaração anual e os dados de renda do relatório servem de base para o cálculo das taxas.

Cálculo de contribuições para rendimentos superiores a 300 mil rublos

O empresário individual determina a parcela calculada de “suas” taxas de seguro a uma taxa de 1% aplicada à renda superior a 300.000 rublos. No entanto, esse valor também tem um limite, mesmo com uma lucratividade significativa do negócio do empresário. A restrição é estabelecida pelo artigo 14 da Lei nº 212-FZ. Até 2019, quanto às taxas fixas, esse limite dependia do salário mínimo. Mas agora é simplesmente aprovado pelo governo da Federação Russa no valor de 212.360 rublos.

Isso significa que apenas o valor da contribuição de 1% que for menor ou igual ao limite especificado será creditado para contribuições.

Agora considere os métodos para determinar o indicador calculado para sistemas diferentes tributação de PI.

BÁSICO

NO legislação tributária afirma que uma taxa de 1% se aplica à renda individual do empresário que excede o limite de 300 mil rublos. Evitar carga adicional volume de negócios não deve exceder o limite especificado.

Desde a introdução da norma no Código Tributário da Federação Russa sob o termo renda, por algum motivo, o PFR entendeu receita. Como resultado, verificou-se que o imposto de renda de pessoas físicas sob o regime geral foi retirado da diferença entre receitas e despesas, e as taxas de seguro apenas das receitas.

Desde o início de 2017, a situação mudou e o Ministério da Fazenda, no ofício nº BS-19-11/160, admitiu que seria mais correto calcular a taxa previdenciária a uma taxa de 1% do lucro se virar para ser mais de 300.000 rublos. O lucro, neste caso, é entendido como a diferença entre as receitas e as despesas do empresário.

Para 2019, esse esclarecimento não perdeu força, e as regras de competência permanecerão as mesmas.

Por exemplo, a receita de um certo empreendedor individual foi de 1.090.000 rublos e as despesas confirmadas foram de 680.000 rublos. O valor estimado da contribuição para a UIF a pagar será:

(1.090.000 - 680.000) \u003d 410.000 - 300.000 \u003d 110.000 x 1% \u003d 1.100 rublos.

"Simplificado" dá aos empresários o direito de escolher entre duas formas de formação da base tributária:

• da receita, quando o recebimento de fundos do período fiscal para o caixa e para a conta corrente é tomado como base, e os custos não são levados em consideração;
• da diferença entre a soma de todas as receitas e a soma das despesas incorridas.

No primeiro caso, os empresários individuais aplicam uma taxa única de imposto de 6%, no segundo - 15%.

Seria lógico supor que o cálculo da alíquota de 1% dos acréscimos previdenciários seguiria um caminho semelhante. No entanto, na prática em diagrama lógico apenas o procedimento para o objeto "renda" é estabelecido. Vamos dar uma olhada mais de perto no que está acontecendo aqui.

"Renda"

Para não fazer uma contribuição adicional à UIF de um empresário que escolheu esse objeto, o volume de negócios não deve exceder 300 mil rublos. De qualquer excesso, será necessário calcular 1% e pagar o valor encontrado ao fundo.

Por exemplo, um certo empresário individual para 2017 recebeu 850.000 rublos através do caixa e conta para operações comerciais. receita. O cálculo ficará assim:

(850.000 - 300.000) x 1% = 5.500 rublos.

"Receita menos despesas"

Com esse método de apuração da base, o IPTU incide sobre a diferença entre receitas e despesas, porém, para calcular a alíquota de 1%, são tomadas todas as receitas de IP, ou seja, todos os recebimentos ao caixa e à conta.

Por exemplo, a receita empresarial foi de 1.100.000 rublos por ano e as despesas - 700.000 rublos. O valor estimado da contribuição será então:

1.100.000 x 1% = 11.000 rublos

Como você pode ver, os custos não reduzem a receita e não estão incluídos na base para a determinação da taxa.

Atualmente, discussões ativas estão em andamento a fim de equalizar as regras de cálculo das contribuições previdenciárias para OSNO e “simplificadas”. Em ambos os sistemas, os princípios de determinação da base tributável (para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e para o imposto único) são idênticos, mas diferem para as taxas de seguro.

UTII

Para “imputação”, aplicam-se regras ligeiramente diferentes. Aqui, a taxa de 1% é aplicada a partir de um excesso não de 300 rublos de renda real, mas de renda imputada. Lembre-se de que esse indicador é determinado por uma fórmula separada, na qual há um rendimento básico, um indicador físico e fatores de ajuste. A maioria dos elementos expressão matemática determinado pelo tipo de negócio do empresário e pelas características do território de atuação.

De acordo com as regras do regime, uma declaração sobre a “imputação” é apresentada trimestralmente, portanto, para calcular seu valor anual, os dados do relatório devem ser multiplicados por 4. E então o limite de 300.000 rublos deve ser subtraído do número resultante. Se for positivo, 1% é encontrado e depositado na UIF.

Por exemplo, a renda trimestral de um empresário individual que trabalha no varejo na UTII foi de 320.000 rublos, então o cálculo da taxa será assim.

Primeiro, encontre o valor da renda de doze meses:

320.000 x 4 = 1.280.000 rublos

Então a diferença:

1.280.000 - 300.000 = 980.000 rublos

E, por fim, o valor da contribuição:

980.000 x 1% = 9.800 rublos

Para PSN, a situação é semelhante à UTII. A receita estimada também é tomada como base, e não a receita real recebida. O documento que permite trabalhar no âmbito do regime indica o valor potencial da receita, que é tomado como base para o cálculo do custo da patente. Esse valor deve ser levado em consideração no cálculo da taxa.

Uma patente é emitida por um período de um a doze meses e, ao determinar o valor anual, é necessário realizar uma interpolação adequada.

Por exemplo, um certo empresário registrou uma patente de quatro meses para a atividade de conserto de sapatos. O custo da licença para este período é de 240.000 rublos.

Vamos calcular a taxa:

(240.000: 4 x 12 - 300.000) x 1% = 4.200 rublos.

Se um empresário individual aplicar vários sistemas de tributação em conjunto, o cálculo da contribuição à taxa de 1% é realizado para cada direção. Os recibos de pagamento também podem ser divididos para que não haja mal-entendidos posteriormente.

Redução do adiantamento para UTII e STS em 1%

A taxa estimada em alguns casos é um valor significativo, e o empresário individual tem uma pergunta: é possível reduzir o imposto antecipado sobre fundos pagos como taxa de 1%. A legislação permite esta operação para pagamentos antecipados efetuados no ano passado ao abrigo do regime fiscal simplificado e da UTII.

No período para o qual o imposto é calculado, as taxas listadas não poderão influenciar o tamanho dos pagamentos do orçamento.

O processo fica assim:

• Os empresários em nome individual precisam de apurar os rendimentos ao abrigo do regime fiscal simplificado, apurar o imposto e apresentar declaração ao IFTS;
• pagar imposto;
• defina o valor superior a 300.000 rublos;
• deduzir 1% desses fundos;
• pagar o valor da taxa encontrada à UIF.

1. Se a declaração for apresentada ao IFTS no primeiro trimestre, e o IP tiver conseguido transferir a contribuição antes do final de março, então com estes fundos pode deduzir do adiantamento do regime simplificado de imposto acumulado dos primeiros três meses de 2019 (impostos em 2017 não podem mais ser tocados).
2. Se em abril, é permitido o reajuste do adiantamento para o 2º trimestre.

Por exemplo, os lucros dos empresários individuais (6%) excedem 300 mil rublos. por 220 mil rublos A taxa será:

220.000 x 1% = 2.200 rublos.

A entrada na UIF ocorreu em maio, portanto, será possível reduzir o valor do adiantamento somente após os resultados do segundo trimestre. Quando a receita nesse período for de 100 mil rublos, o adiantamento será:

100.000 x 6% = 6.000 rublos

Tendo em conta a contribuição paga, devem ser incluídos no orçamento:

6.000 - 2.200 = 3.800 rublos

Além dessas nuances, existem recursos para empreendedores simplistas com “rendas” e para golpistas. Para estas categorias de empresários individuais, se não houver pessoal contratado, é permitido reduzir o pagamento imputado ou único do orçamento para todas as “suas” contribuições. Na presença de uma equipe de trabalhadores - apenas 50% para os "simplificadores".

Quando você tem que pagar?

Os empresários da Federação Russa pagam taxas ao Fundo de Pensões em um valor fixo até o último dia do ano atual. Se a renda de um empresário individual exceder 300.000 rublos, ele terá que enviar taxas adicionais ao fundo a uma taxa de 1% do dinheiro ganho acima do limite especificado.

Os resultados do período passado são resumidos na declaração. Para 2019, ao utilizar a versão simplificada, por exemplo, o relatório deverá ser encaminhado à Receita Federal até o final de abril. Ao mesmo tempo, o nível de renda obtido pelo IP será conhecido e, consequentemente, a base para determinar a quantidade de fundos acima do limite de 300.000 rublos.

Com foco nessas datas, o prazo para pagamento de uma taxa de 1% com uma diferença positiva acima de 300 mil rublos está definido para 02/07/2018 (na lei até o final de junho, mas os últimos dias deste mês caem nos finais de semana, e, portanto, são transferidos para o primeiro dia útil).