Venituri din dobânzi la împrumuturi. Politica contabila - sub control

Să continuăm discuția despre contabilizarea separată pentru TVA. De data aceasta vă vom spune în ce cazuri nu este necesară separarea TVA-ului „de intrare”. La urma urmei, această caracteristică facilitează foarte mult munca unui contabil. Dar cu ea aplicație practică apar o serie de ambiguități.

Când se utilizează contabilitatea separată?

Capitolul 21 Codul fiscal nu definește ce este contabilitatea separată. Dar contabilul înțelege că întreținerea acestuia necesită subconturi speciale și calcule suplimentare. Aceasta înseamnă mai multă muncă pentru contabilitate. Prin urmare, întrebarea dacă este posibil să se evite contabilitatea separată este atât de importantă. Legislația oferă o astfel de oportunitate. Să ne dăm seama cum să-l folosim.

Obligația de separare a contabilității operațiunilor este stabilită de paragraful 4 al articolului 149 din Codul fiscal pentru contribuabilii care, alături de operațiunile supuse impozitării, efectuează și operațiuni care sunt scutite de impozitare. O listă exhaustivă a tranzacțiilor „preferențiale”, adică nesupuse impozitării, este prezentată în paragrafele 1-3 ale acestui articol. În plus, este necesară o contabilitate separată în condițiile combinării plății UTII cu regimul general de impozitare (clauza 7 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contabilitatea separată ar trebui aplicată atât la formarea bazei de impozitare pentru TVA, cât și la contabilizarea taxei „input” (clauza 1, articolul 166, clauza 4, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, legislația fiscală nu utilizează conceptul de „contabilitate separată” în legătură cu implementarea, al cărui loc nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, precum și în cazurile în care nu există nici un obiect de impozitare ( paragrafele 2, 4, alineatul 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, regulile de contabilizare separată a TVA-ului „input”, prevăzute la paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal, nu ar trebui aplicate acestor tranzacții comerciale.

Dar finanțatorii cred altfel. În scrisorile din 6 iunie 2008 nr. 03-07-08/145, din 28 aprilie 2008 nr. 03-07-08/104 și altele, Ministerul Finanțelor al Rusiei echivalează vânzările în afara teritoriului Federației Ruse cu operațiuni de vânzare care nu sunt supuse impozitării . Această opinie este discutabilă. La urma urmei, legislația fiscală nu permite o interpretare largă (clauza 5, articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În virtutea formulării literale a paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal în afara teritoriului Federației Ruse, există o vânzare care „nu este recunoscută ca obiect de impozitare”. Iar conceptul de tranzacții care „nu sunt supuse impozitării” provine în mod clar din articolul 149 din Codul fiscal.

Clauza „mântuire”.

Al nouălea paragraf al paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal vă permite să scăpați de contabilizarea separată a TVA-ului „input”. Dar atenție – se adresează contribuabililor. Din acest motiv, paragraful menționat nu se aplică plătitorilor UTII. La urma urmei, aceste entități comerciale nu sunt considerate plătitori de TVA din cauza instrucțiuni directe alin.4 al articolului 346.26 din Codul fiscal. Acest punct de vedere este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 iulie 2005 nr. 03-04-11/143 și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2005 nr. 03- 1-03/897/8. Însă judecătorii nu împărtășesc opinia oficialilor (deciziile Curții a XVII-a de Arbitraj de Apel din 18 iulie 2008 nr. 17AP-4390 / 2008-AK, FAS din districtul Volga din 5 februarie 2008 nr. A65-28667 / 06 -SA2-11, FAS Districtul de Nord-Vest din 7 decembrie 2007 Nr. А05-5928/2007 și altele).

Ca urmare, fără riscul unor dispute fiscale, doar contribuabilii care utilizează beneficii de scutire de TVA pot aplica această normă. Și chiar și atunci numai în anumite condiții. Din păcate, aceste condiții trebuie confirmate la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pentru TVA, adică trimestrial.

Deci, contabilizarea separată a TVA „input” poate fi omisă dacă costurile operațiunilor privilegiate nu depășesc 5 la sută din costurile totale de producție. În acest caz, întregul TVA „input” poate fi deductibil. Nu este necesar să includeți TVA în costul mărfurilor, lucrărilor, serviciilor. Aceasta înseamnă că nu este necesară distribuirea TVA-ului „general” între tranzacțiile impozabile și cele neimpozabile prin calcul. Dar nimeni nu i-a scutit pe contribuabili de la contabilizarea separată a veniturilor.

Următoarele sunt imediat evidente. Repartizarea finală a cheltuielilor pe tip de activitate se va forma la sfârșitul trimestrului. Desigur, nu se știe dinainte dacă va fi îndeplinit raportul specificat de 5% între costuri. Prin urmare, este riscant să refuzi în mod deliberat contabilizarea separată a sumelor impozitului „input”. Dacă se dovedește că pragul de 5 procente este depășit, atunci pentru trimestrul va fi necesară restabilirea. Iar firmele care plătesc plăți lunare în avans pe baza profitului real primit (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) vor trebui să depună declarații corective. Cheltuielile acestora vor crește din cauza sumelor de impozit nerambursabile.

Politica contabila - sub control

Este dreptul contribuabilului să nu aplice contabilitate separată dacă este îndeplinit criteriul de 5%. Această formulare înseamnă că legiuitorul oferă contribuabilului posibilitatea de a alege în mod independent metoda de contabilizare a TVA „input”. Alegerea dvs. trebuie să fie stabilită în politica contabilă în scopuri fiscale (clauza 2, articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și dacă politica contabilă nu prevede ca contribuabilul să nu țină conturi separate până la atingerea coeficientului de cheltuieli de 5%? Atunci contabilul nu ar trebui să folosească această normă (clauza 12, articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Perioada de impozitare cu TVA este un sfert. Întrebarea este, este posibil să începem aplicarea criteriului 5% nu doar din primul trimestru, ci din al doilea sau din trimestrul următor? La această întrebare ar trebui să se răspundă negativ. Cert este că, cu o contabilitate separată, la impozitarea profiturilor sunt luate în considerare sumele nerambursabile de TVA. Dar pentru impozitul pe venit, acesta ar trebui stabilit pentru un an - în conformitate cu perioada fiscală pentru acest impozit (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse). Altfel, nu va fi consecvent.

Dar ce se întâmplă dacă tranzacții neimpozabile au apărut în cursul anului când ordinul privind politicile contabile a fost deja depus în oficiu fiscal? În acest caz, societatea are dreptul de a face o completare la politica contabilă. În baza paragrafului 16 din PBU 1/98 „Politica contabilă a organizației” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 decembrie 1998 nr. 60n), aprobarea metodei de contabilizare a faptelor care au apărut pentru prima data activitate economică nu este considerată o modificare a politicii contabile.

Activitatea de comerț este o activitate de producție?

Privind cu atenție, vom constata că a fost introdus un criteriu de 5 la sută pentru contribuabilii angajați în producția de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate. Și cum rămâne cu contribuabilii care efectuează operațiuni de tranzacționare?

Ministerul de Finanțe al Rusiei, printr-o scrisoare din 29 ianuarie 2008 nr. 03-07-11 / 37, a fost de acord că această normă poate fi aplicat și activităților de tranzacționare. Adevărat, această poziție a fost anunțată oficial pentru prima dată.

Între timp, însuși Ministerul Finanțelor al Rusiei, într-o scrisoare din 7 august 2007 nr. 03-02-07 / 2-138, a indicat că scrisorile sale privind aplicarea legislației fiscale sunt de natură informativă și explicativă și nu de natură reglementară. Interpretarea finanțatorilor nu împiedică autoritățile fiscale să se ghideze după normele legislației privind impozitele și taxele în alt sens.

Din acest motiv, „comercianții”, inclusiv antreprenori individuali, nu ignora practica de arbitraj negativ. Deci, în decizia FAS Cartierul Central din 18 iulie 2007 nr. А48-602/06-18, refuzul de a separa contabilitatea a fost declarat ilegal, deoarece organizația nu era producător de mărfuri, ci doar le vindea. Această decizie a susținut Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în decizia din 30 aprilie 2008 nr. 3302/08. O concluzie similară cu privire la comerțul cu amănuntul este conținută în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 14 iunie 2007 Nr. A82-6804 / 2005-99.

Autorul este de acord cu poziția arbitrilor și consideră necesar să rețină următoarele. Alineatul 1 al articolului 11 din Codul fiscal stabilește că semnificațiile conceptelor care nu sunt dezvăluite în legislatia fiscala, ar trebui căutat în altele sursele normative. Pentru început, să trecem la Clasificator integral rusesc specii activitate economică OK 029-2001. Din aceasta rezultă că comerțul cu ridicata și cu amănuntul trebuie să fie diferențiat de producție, întrucât aceste zone sunt atribuite diferitelor secțiuni ale OKVED. La o concluzie similară se poate ajunge la compararea paragrafelor 2 și 4 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 iunie 2001 nr. 44n). În sfârșit, conform Instrucțiunilor de utilizare a Planului de Conturi contabilitate, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n, costurile de producție sunt reflectate în conturile contabile la numerele 20–29. Și în legătură cu operațiunile de tranzacționare, conturile de „producție” nu sunt folosite. Costurile de tranzacționare sunt reflectate în contul 44 „Costuri de vânzare”. Dar cel mai important este că pct. 1 al articolului 39 din Codul fiscal nu permite identificarea operațiunilor comerciale cu producția, adică prestarea de servicii.

Comparăm costurile

La sfârșitul perioadei fiscale, contabilul va trebui să compare valoare totală costurile de producție și valoarea costurilor de producție care sunt direct legate de operațiunile de vânzare scutite. În opinia autorului, cheltuielile cu scop „mixt”, care asigură producerea de activități impozabile și neimpozabile, nu trebuie să fie distribuite în scopul calculului următor.

Această concluzie rezultă din alineatele unu - patru ale paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal în interconectarea lor. Într-adevăr, costul producerii produselor preferențiale nu este altceva decât costul resurselor (bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate) utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor fără taxe. În al doilea paragraf, legiuitorul indică în mod expres că acestea trebuie să fie directe. Nu există niciun motiv pentru a depăși această abordare pentru a calcula cota indicată în al nouălea paragraf al acestui alineat. Al treilea paragraf, la rândul său, se referă la costurile directe ale tranzacțiilor taxabile. Și în al patrulea paragraf al paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal vorbim asupra costurilor indirecte. În concluzie, astfel de costuri sunt doar costul total de producție. Clarificarea „costuri totale” combină costurile de producție tipuri diferite produse (bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate) și nu necesită o alocare preliminară a costurilor indirecte costurilor directe.

Un argument suplimentar în favoarea unei astfel de concluzii este cerința de contabilitate rațională, consacrată în paragraful 7 din PBU 1/98 „Politica contabilă a organizației” (aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 decembrie 1998 nr. 60n). La urma urmei, în cazul nostru vorbim despre formarea unui indicator sub pragul general acceptat de materialitate.

Ca urmare, cheltuielile cu operațiuni neimpozabile sunt selectate drept cheltuieli directe în contabilitatea analitică la contul 20 „Producție principală”, precum și la conturile „Produse semifabricate”, 23 „Producție auxiliară” și 29 „Producție de servicii și ferme. ” - dacă nu sunt supuse închiderii pe viitor a unui cont sau unul altuia. Costurile totale de producție se formează ținând cont de costurile indirecte, pentru care se intenționează să se reflecte conturile 25 „Cheltuieli generale de producție” și 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.

Exemplul 1

Fabrica produce biciclete și scaune cu rotile pentru persoanele cu dizabilități. Vânzarea acestuia din urmă este scutită de impozitare (subclauza 1, clauza 2, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 decembrie 2000 nr. 998). Departamentul de contabilitate reflectă costurile directe ale producției acestor produse pe subconturile „Biciclete” și „Scăune rulante” ale contului. Pentru al patrulea trimestru al anului 2008, costurile directe de producție s-au ridicat la 10.000.000 de ruble, din care 600.000 de ruble pentru scaune cu rotile și 9.400.000 de ruble pentru biciclete. În plus, au fost suportate cheltuieli generale de producție în valoare de 2.000.000 de ruble. și cheltuieli generale de afaceri în valoare de 3.000.000 de ruble.

Pe baza acestor date, raportul de control între cheltuieli va fi egal cu 4% (600.000 de ruble: (10.000.000 de ruble + + 2.000.000 de ruble + 3.000.000 de ruble) × 100%). Pe această bază, contabilul are dreptul să nu țină evidențe separate de TVA „intrată” în trimestrul IV. Acesta va prezenta pentru deducere întreaga sumă a taxei prezentate de furnizori și antreprenori.

Cu toate acestea, el va arăta veniturile nesupuse TVA în secțiunea 9 din declarația privind taxa pe valoarea adăugată, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 noiembrie 2006 nr. 136n, sub codul 1010204. Și în coloana 3 din această secțiune va reflecta costul direct al produselor scutite - 600.000 rub. Dar în coloana 4 a secțiunii 9 va fi o liniuță.

Acum să presupunem că firma nu are cheltuieli directe cu tranzacțiile neimpozabile. Într-o astfel de situație, procentul care ne interesează va fi zero care este în mod clar mai mic de 5 la sută. Aceasta înseamnă că nu este necesară distribuirea TVA-ului „input”.

Dacă raportul de control este calculat de o societate comercială, atunci costurile directe ale operațiunilor neimpozabile vor fi costul bunurilor neimpozabile vândute.

Subliniem că al patrulea paragraf al paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal impune repartizarea TVA-ului, și nu costurile indirecte în sine. Între timp, un număr de experți consideră că costul tranzacțiilor preferențiale ar trebui să includă o parte din costurile indirecte (din conturi , , și în comerț - din cont ). Poate că legislația nu conține instrucțiuni clare cu privire la procedura de determinare a cheltuielilor, mai mult, condițiile pentru activitatea economică sunt infinit diverse. Prin urmare, considerăm că firmele au dreptul să-și dezvolte propria abordare rezonabilă pentru calcularea raportului de control al costurilor. Pentru a evita neînțelegerile cu autoritățile fiscale, recomandăm ca algoritmul selectat să fie descris în detaliu în politica contabilă.

Rețineți că al nouălea paragraf al paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal nu se aplică exportatorilor. Din motivul că aplicarea cotei de impozitare 0 la sută nu este scutire de impozit.

Cheltuieli legate de alte venituri

Până acum, am luat în considerare costurile activităților obișnuite. Ce caracteristici apar atunci când se contabilizează tranzacțiile care au ca rezultat alte venituri?

Venituri din dobânzi la împrumuturi

Veniturile sub formă de dobândă din acordarea de împrumuturi sunt scutite de impozitare în baza paragrafului 15 al paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal. În acest caz, activitatea creditorului este calificată ca producție de servicii. Cu toate acestea, împrumuturile purtătoare de dobândă în sine sunt contabilizate ca parte a investițiilor financiare în contul cu același nume 58 „Investiții financiare”. În baza paragrafului 9 din PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare” (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2002 nr. 126n), toate costurile directe pentru achiziționarea de investiții financiare sunt incluse în inițiale lor. cost. Astfel, în legătură cu furnizarea de servicii către împrumutat, creditorul nu are costuri directe - în sensul RAS 10/99 „Cheltuielile organizației” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 32n) - în principiu, nu există costuri directe. Suma împrumutului nu este recunoscută ca o cheltuială. În sprijinul acestei concluzii, ne vom referi suplimentar la paragraful 11 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n). Se precizează că costurile curente pentru producția de produse, efectuarea lucrărilor și prestarea de servicii și costurile asociate cu investițiile de capital și financiare sunt contabilizate separat.

În lipsa costurilor directe, raportul de control dispare. Prin urmare, contabilitatea separată nu poate fi ținută. Această abordare a investițiilor financiare a fost susținută de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova în rezoluția sa din 29 februarie 2008 nr. КА-А40/1094-08. Subiectul acestui proces nu au fost însă împrumuturile emise, ci biletele la ordin luate în considerare de organizație ca investiții financiare. Cu toate acestea, în hotărâre, instanța a făcut o concluzie generalizată cu privire la toate investițiile financiare.

După cum se poate observa, metoda de calcul, în care nu se repartizează cheltuielile indirecte (generale) pentru producția scutită, este benefică pentru contribuabilul în situația de creditare.

Exemplul 2

Înainte de a împrumuta bani, firma a angajat o firmă de audit care a efectuat analiza pozitie financiară debitor. Costul serviciilor auditorilor este de 118.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.000 de ruble. Suma împrumutului - 1.000.000 de ruble. Într-o astfel de situație, costul inițial al unei investiții financiare depinde de politica contabilă a firmei creditoare. Dacă nu prevede posibilitatea aplicării criteriului de 5%, atunci în valoarea contabilă a investiției financiare trebuie inclus TVA la serviciile auditorilor. În același timp, TVA-ul aferent cheltuielilor generale de afaceri va trebui să fie distribuit prin calcul. Și dacă există o clauză de 5% și se respectă, atunci toate sumele de TVA, inclusiv cele emise de auditori, sunt deductibile.

Operațiuni cu facturi

Implementarea hârtii valoroase de asemenea, nu este supus TVA-ului (subclauza 12, clauza 2, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar în decontările facturilor, problema necesității de a distribui TVA-ul „în general de afaceri” este încă discutabilă (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 7 mai 2008 nr. KA-A40 / 3538-08). Dacă totuși firma este de acord cu cerința Ministerului de Finanțe al Rusiei, reflectată în scrisoarea din 6 iunie 2005 nr. 03-04-11 / 126, atunci întrebarea este dacă va putea folosi criteriul de 5% ? Autorul consideră că este riscant să se folosească paragraful 9 al paragrafului 4 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu facturi, deși există puține practica arbitrajului până acum, s-a dezvoltat favorabil (de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 8 octombrie 2007 Nr. KA-A40 / 9013-07). Această regulă se adresează contribuabililor care desfășoară producție preferențială. Cu toate acestea, în circulația facturilor, spre deosebire de emiterea de împrumuturi, nu se vede producție, iar judecătorii sunt de acord cu acest lucru.

Este posibil să se considere vânzarea biletelor la ordin drept comerț cu mărfuri preferențiale? Răspunsul, potrivit autorului, trebuie să fie negativ. O cambie este un document care atestă Drept de proprietate titularul proiectului de lege (Decretul Comitetului Executiv Central al URSS și al Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 nr. 104/1341 „Cu privire la adoptarea Regulamentului privind biletul la ordin transferabil și la ordin”). Dar în legislația fiscală, drepturile de proprietate nu sunt recunoscute ca bunuri (clauzele 2, 3 ale articolului 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezumând

Refuzul de a contabiliza separat TVA-ul „input” reduce sarcina fiscală a companiei, ceea ce atrage după sine pierderi pentru buget. Într-adevăr, economiile din cheltuielile cu impozitul pe venit sunt recunoscute la o cotă de impozitare de 24%, în timp ce TVA-ul este deductibil la cantitate totală. Prin urmare, organele fiscale monitorizează cu atenție valabilitatea beneficiului fiscal în legătură cu aplicarea pragului de 5 la sută. Dar am văzut că această normă conține o serie de ambiguități. Prin urmare, situația necesită decizii echilibrate. În sine, criteriul de 5% pentru procedura contabilă TVA este similar cu principiul materialității în contabilitate. Pentru el este stabilit același prag de 5% (clauza 1 din Instrucțiunile privind procedura de întocmire și depunere a situațiilor financiare, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n). Această asemănare este remarcată în decizia FAS a Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 4 mai 2008 Nr. 09AP-4395/2008-AK.

De ce oamenii spun una și fac alta?

În primul rând, amintiți-vă una lucru simplu: Tot ce spun oamenii nu este adevărat. Sună înfricoșător, nu-i așa? Tot ceea ce spune o persoană nu este adevărat pentru că fie este mai bun decât ceea ce spune el de fapt, fie mai rău. Nu ascultați niciodată ce spun oamenii, uitați-vă la programele lor de viață subconștiente. Adevărul este în programul subconștient pe care îl avem fiecare dintre noi. Dacă un bărbat spune că vrea un milion de dolari... este adevărat sau nu? Minciună! El nu vorbeste. Vrea un milion de dolari, dar în așa fel încât să nu facă nimic pentru asta. Deci, să nu te stresezi. Corect sau greșit? Verifică! Altfel, acest milion ar fi fost acolo de mult. Dacă bateria mașinii tale este descărcată și îl suni pe prietenul tău. El spune că va veni și va ajuta. El minte! El nu vorbeste. El va veni și va face totul pentru tine. El va veni el însuși, va conecta singur firele, va verifica totul singur și va începe totul singur. În subconștientul său există un program - pentru a ajuta prietenii, pentru a merge până la orice de dragul prietenilor. Și un alt prieten îți spune: „Te voi ajuta mereu! Sună oricând! Frate, orice pentru tine” – și minte și el. Aceasta este dorința lui. Cu siguranță va exista o situație în care va răspunde: „Ascultă, nimic astăzi... unu, doi, trei... haide săptămâna viitoare.” Familiar? Dar ce zici de... a auzit zicala „prietenii sunt cunoscuți în necazuri”?

Ceea ce o persoană va face de fapt este în subconștientul său. Îl poți numi un program de viață subconștient. De aceea ne spunem „mai întâi trebuie să-l cunoști mai bine” înainte de a construi o relație. Dar ceea ce trebuie să știi cu adevărat nu este el, ci programul său de viață subconștient. Ce crezi, cand un sot ii spune sotiei ca nu va mai insela...este adevarat sau nu? Nu crede niciun cuvânt al lui - uită-te la programul său de viață subconștient. Despre obiceiurile lui. Pe înclinațiile și interesele sale. Spre instinctele lui. Toate răspunsurile sunt acolo! Odată schimbat - totul, a doua oară să se repete - o chestiune de tehnologie. Dacă un soț și-a înșelat soția, o va face din nou în proporție de 90%. Mai devreme sau mai târziu. Într-un an, poate peste 10 ani. Mintea subconștientă este de mii de ori mai puternică decât mintea conștientă. Și dacă ni se pare că într-o zi ne vom putea schimba, aceasta nu este altceva decât auto-înșelare. Acționăm în conformitate cu programul de viață subconștient care este încorporat în fiecare dintre noi. Creierul nostru este, într-un fel, un computer. El însuși determină frecvența contracției mușchiului inimii. El însuși reglează perfect numărul de inhalări și expirații. El însuși stabilește când exact trebuie să mergi la toaletă. El însuși decide dacă ești rece sau cald, el însuși stabilește dacă vrei dulce sau sărat. Ne petrecem 80-90% din viață pe pilot automat. În tot acest timp urmărim în mod regulat acest program. Privește-te și vei fi surprins. Fii surprins cum mâinile tale rotesc volanul partea dreapta când trebuie să virați la dreapta. Și înainte de asta, întindeți automat pentru a porni semnalizatorul.

Observați-vă și observați cum o zi este asemănătoare cu alta. Cât de asemănătoare sunt acțiunile pe care le întreprindem astăzi și mâine. Aceste regularități, aceste repetiții sunt momentele de manifestare a programului de viață subconștient. Prin urmare, dacă oamenii îți spun un lucru, dar acționează diferit și te surprinde, pur și simplu nu știi să înțelegi oamenii. Nu puteai sa presupui/prevazi/asteptei/crezi/te obisnuiesti... Poate va veni cu experienta. Dar pentru a te limita de astfel de surprize neplăcute, urmărește-le cu atenție. Învață să înțelegi oamenii!

Există un astfel de lucru precum sincronizarea automată. Acest fenomen a fost observat pentru prima dată în Egiptul antic. Concluzia este că, dacă într-o comunitate 5% la sută efectuează o anumită acțiune în același timp, restul majorității începe să repete.(Teoria poate fi numită și DOTU - Destul teorie generală management).

Dacă într-o turmă de cai care pășește liniștit, sperii 5% dintre indivizi și îi „pui să fugă”, atunci restul turmei se va desprinde; chiar dacă 5% dintre licurici ard accidental simultan, atunci va fi o fulgerare a unei pajiști întregi chiar acolo :)

Această caracteristică se manifestă în oameni. Recent, oamenii de știință britanici au înființat un experiment: au invitat oamenii într-o sală mare și spațioasă și le-au dat sarcina „mișcă-te cum vrei”. Iar unora li sa dat o sarcină clar definită despre cum să se miște și când. Astfel, s-a confirmat experimental că 5% dintre oameni se mută cu scop poate face ca întregul set să se miște în aceeași direcție.

Pentru auto-sincronizare, este necesar ca un set de anumite obiecte să aibă o stare informațional-algoritmică cel puțin parțial identică u să fie în condiții care să permită schimbul de informații între ele – cel puțin fără adresă, circulară. În același timp, viteza lor de răspuns la trecerea informațiilor, identică pentru toți, ar trebui să fie destul de mare.

Apropo, toată lumea poate efectua un astfel de experiment. Este suficient să vii la un concert cu un grup de prieteni și să începi să aplaudai sincron în acele momente în care îți dorești și tot publicul va repeta după tine.

niste implicatii practice De aici: nu ar trebui să faci echipe de mai mult de 20 de persoane. 20 de persoane / 100% * 5% = 1 - această unitate este lider, în timp ce o creștere a numărului de persoane implică o pierdere a controlului. Într-o clasă cu 30-40 de persoane, profesorului îi va fi foarte greu să dea tonul lecției și să păstreze constant atenția grupului. Această lege poate fi aplicată și în alte situații, încercați, dar nu ar trebui să vă bazați complet pe ea. nimic nu este absolut :)

Lansarea unor astfel de procese este posibilă doar atunci când oamenii sunt într-o stare de a nu fi conștienți de acțiunile, scopurile și cauzele lor. Când nivelul de disciplină personală, conștientizare, control este foarte scăzut. Și acesta este deja un management nestructurat, când tuturor nu trebuie să li se spună ce ar trebui să facă și cum: 5% procente va fi suficient pentru a începe procesul de sincronizare automată.

O mulțime de oameni folosesc acest fenomen în scopuri egoiste, lansând zvonuri, de exemplu, că în câteva zile unele bunuri vor dispărea și 5% dintre cei care se sperie și aleargă să cumpere aceste bunuri vor fi de ajuns pentru a stârni restul și după un timp rafturile vor deveni într-adevăr goale. // 5% la sută din provocatori vor fi suficiente pentru ca un miting pașnic să se transforme într-un masacru. Atunci poti continua...

În conformitate cu paragraful 4 al art. 170 din Codul fiscal, atunci când firmele efectuează operațiuni taxabile și neimpozabile, este necesar să se asigure o contabilitate separată. Se aplică regula TVA-ului de 5%. Ce este? Cum s-a schimbat regula celor 5 procente din 2018? Să ne dăm seama nuanțe legislativeși luați în considerare un exemplu de calcul.

De norme generale regula cinci la sută este utilizată pentru a determina dacă este necesar să se țină sau nu evidențe separate pentru acei contribuabili de TVA care au operațiuni de afaceri atât impozabile, cât și neimpozabile în perioada respectivă (paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal). Acesta din urmă se referă la tranzacții care sunt scutite sau nu sunt supuse TVA. Respectiv, norma specificata se aplică numai întreprinderilor care efectuează simultan tranzacții impozabile și neimpozabile.

Notă! In cazul in care societatea are tranzactii exclusiv impozabile, taxa aferenta acestora este deductibila. Dacă vorbim de tranzacții neimpozabile, TVA-ul aferent acestora este supus includerii în costul (achiziția) obiectului contractului. Dacă ambele tipuri de tranzacții au fost efectuate în perioada respectivă, apare obligația de a menține o contabilitate separată.

Cum se aplică regula TVA-ului de 5% din 2018

Regula legislativă de 5% s-a schimbat din 2018. În octombrie 2017, oficialii Ministerului de Finanțe au emis o Scrisoare (nr. 03-07-11/65098 din 05.10.17), conform căreia acum este interzisă deducerea impozitului pe tranzacțiile neimpozabile chiar dacă limita de 5% este observat. Prin urmare, contribuabilii anteriori puteau pretinde o deducere de TVA pentru tranzacțiile neimpozabile dacă costurile tranzacțiilor neimpozabile nu depășeau limita de 5%. Și această poziție a fost confirmată de către Serviciul Fiscal Federal în clarificări - în special, în Scrisoarea nr. ShS-6-3 / 827 din 13 noiembrie 2008.

Acum, valoarea TVA-ului în ceea ce privește tranzacțiile neimpozabile trebuie luată în considerare în costul articolului de achiziție. Totodată, contabilizarea fiscală separată este obligatorie. O excepție parțială este prevăzută pentru acele companii ale căror costuri de tranzacție neimpozabile sunt mai mici de 5% din suma totală a cheltuielilor companiei pentru toate tranzacțiile. Astfel de firme au dreptul de a deduce o parte din TVA la tranzacțiile efectuate simultan pentru operațiuni comerciale neimpozabile și impozabile pentru o perioadă separată (paragraful 7, clauza 4, articolul 170).

Contabilitate separată a TVA - 5 la sută regulă prin exemplu

În continuare, să ne uităm la un exemplu despre cum se calculează regula TVA-ului de 5 procente. Ordinea exactă a calculelor nu este aprobată în Codul Fiscal. Totodată, pentru a justifica respectarea limitei de 5%, firmele trebuie să calculeze proporția (clauza 4.1 al articolului 170). Algoritmul pentru calcule presupune luarea în considerare a indicatorilor costului de expediere a tranzacțiilor totale și neimpozabile.

Care este costul total conform regulii 5%? Normativ, mecanismul de calcul al acestor costuri nu este stabilit. Prin urmare, companiile pot aproba în mod independent metodologia de calcul, fixând metoda aleasă în politicile lor contabile. LA fara esec atunci când se calculează cheltuielile, ar trebui să se ia în considerare nu numai costurile directe ale întreprinderii, ci și costurile generale de afaceri în valoare care sunt incluse în operațiunile neimpozabile. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor prin Scrisorile Nr.03-07-11/223 din 02.08.12, 03-07-11/3574 din 02.12.13; precum și Serviciul Fiscal Federal în Scrisoarea nr. ShS-6-3 / [email protected] din data de 13 noiembrie 2008. Repartizarea cheltuielilor generale de afaceri poate fi efectuată pe baza sumei veniturilor (pentru tranzacțiile care nu sunt impozabile în Valoarea totală venituri) sau pe baza cheltuielilor directe (pentru operațiuni care nu sunt impozabile în cuantumul total al cheltuielilor directe).

Regula TVA 5 la sută - exemplu de calcul

Să presupunem că costurile directe ale companiei pentru perioada respectivă au fost:

Pentru tranzacțiile impozabile - 6.000.000,00 ruble.
Pentru tranzacțiile neimpozabile - 300.000,00 ruble.

În același timp, cheltuielile companiei pentru nevoile generale de afaceri sunt de 1.500.000,00 ruble. Metodologia de alocare a costurilor generale de afaceri este stabilită proporțional cu veniturile. Indicatorii de venituri pentru perioada s-au ridicat la:

Pentru tranzacțiile impozabile - 15.000.000,00 ruble.
Pentru tranzacțiile neimpozabile - 900.000,00 ruble.

Ponderea cheltuielilor generale de afaceri pentru operațiuni neimpozabile este egală cu:

1500000,00 X 900000,00 / (15000000,00 + 900000,00) = 84905,66 ruble

Ponderea costurilor totale ale companiei pe operațiuni neimpozabile pentru perioada este egală cu:

(300000,00 + 84905,66) / (6000000,00 + 300000,00 + 1500000,00) = 4,9 %.

După cum se poate observa din calcule, nu există nicio depășire a limitei de 5%. Aceasta înseamnă că societatea are dreptul de a deduce tot TVA-ul încasat la tranzacțiile destinate tranzacțiilor taxabile; precum și atât neimpozabile, cât și impozabile.

Tranzacții sub regula 5 la sută

Pentru a controla corectitudinea compilarii inregistrarilor in contabilitate, se recomanda firmelor sa deschida subconturi separate pentru cont. 19. Separarea fiscală trebuie efectuată în termeni de sume acceptate pentru deducere și incluse în costul de achiziție. Prin urmare, pentru a aloca corect cuantumul taxei la achiziționarea oricărui produs sau alt subiect al tranzacției, este necesar să selectați subcontul corect al celei de-a doua comenzi în cont în stadiul de înregistrare. 19.

Sub-conturi la cont 19:

1 - să reflecte impozitul pe operațiunile de afaceri impozabile și neimpozabile.
2 - acest subcont este destinat să reflecte operațiunile economice ale persoanelor impozabile. În consecință, valoarea impozitului pe acestea va fi luată pentru deducere.
3 - să reflecte doar tranzacțiile neimpozabile. Ulterior, TVA-ul aferent acestora va fi luat în considerare de companie în costul de achiziție.

Exemple de postare:

D 08 K 60 pentru 350.000,00 ruble. - organizația a primit un mijloc fix în baza unui acord cu un furnizor.
D 19,2 K 60 pentru 63.000,00 ruble. - inregistrat in subcontul de TVA, acceptat ulterior de societate pentru deducere.
D 01 K 08 pentru 350.000,00 ruble. - mașina este pusă în funcțiune.
D 51 K 60 pentru 413.000,00 ruble. - achitat livrarea catre firma furnizor.
D 68 K 19,2 pentru 63.000,00 ruble. – se acceptă pentru deducere valoarea TVA-ului acompaniat.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Există un astfel de lucru precum sincronizarea automată. Concluzia este că, dacă într-o comunitate 5% la sută efectuează o anumită acțiune în același timp, restul majorității începe să repete. Teoria poate fi numită și DOTU - O teorie destul de generală a managementului.

Această caracteristică este observată și la oameni. Recent, oamenii de știință britanici au înființat un experiment: au invitat oamenii într-o sală mare și spațioasă și le-au dat sarcina „mișcă-te cum vrei”. Iar unora li sa dat o sarcină clar definită despre cum să se miște și când. Astfel, s-a confirmat experimental că 5% dintre persoanele care se mișcă cu un anumit scop pot face întregul set să se miște în aceeași direcție.

Câteva concluzii practice din asta: nu trebuie să faci echipe de mai mult de 20 de persoane. 20 de persoane / 100% * 5% = 1 - această unitate este lider, în timp ce o creștere a numărului de persoane implică o pierdere a controlului. Într-o clasă cu 30-40 de persoane, profesorului îi va fi foarte greu să dea tonul lecției și să păstreze constant atenția grupului. Această lege poate fi aplicată și în alte situații, încercați, dar nu ar trebui să vă bazați complet pe ea. Nimic nu este absolut.

O mulțime de oameni folosesc acest fenomen în scopuri egoiste, lansând zvonuri, de exemplu, că în câteva zile unele bunuri vor dispărea și 5% dintre cei care se sperie și aleargă să cumpere aceste bunuri vor fi de ajuns pentru a stârni restul și după un timp rafturile vor deveni într-adevăr goale. 5% la sută dintre provocatori vor fi suficiente pentru ca un miting pașnic să se transforme într-un masacru. Apoi poți continua pe cont propriu.

Portal pentru student. Autoinstruire