ყველა ინდივიდუალური მეწარმისთვის, რომლებმაც გამოიმუშავეს 300 ათას რუბლზე მეტი, 1 პროცენტი გადაეცემა PFR-ს. ეს არის ერთგვარი დამატება სადაზღვევო მოსაკრებლების დადგენილ ელემენტზე. ეს ორი სახის შენატანი უნიკალურია და ირიცხება ბიზნესმენების ანგარიშზე.

პირველ შემთხვევაში, გადახდის ოდენობა დამოკიდებულია მისი საქმიანობის შედეგებზე, მეორე შემთხვევაში, შენატანები კანონიერად არის დამტკიცებული მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში და არ იცვლება მაშინაც კი, თუ ინდივიდუალური მეწარმე უმოქმედოა. ამ და სხვა გადარიცხვების ფონდში გადარიცხვის პირობები განსხვავებულია და არ არის დაკავშირებული ერთმანეთთან.

1% გადახდა 300000 რუბლზე მეტი შემოსავალზე

2018 წლის საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევაში შენატანების ფიქსირებული ნაწილი 2018 წლის 31 დეკემბრამდე უნდა გადაიხადოთ. ფონდებში შენატანები ფიქსირებული ოდენობით უნდა გადაიხადოს ყველა ინდივიდუალურმა მეწარმემ, მიუხედავად მოქმედი საგადასახადო რეჟიმისა, მიღებული შემოსავლის ოდენობისა და განხორციელებული თუ არა საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობა.

ამ საკითხზე დეპარტამენტების აზრი უკვე შეიცვალა, ამდენი ბიზნესმენი რუსეთში, რათა არ თვალყური ადევნონ კანონმდებლობის ცვლილებებს და სხვა მნიშვნელოვანი პუნქტებიდამოუკიდებლად გამოყენება მოსახერხებელი ონლაინ სერვისი. მისი დახმარებით თქვენ შეგიძლიათ მნიშვნელოვნად შეამციროთ რისკები და დაზოგოთ დრო.

რა შეიცვალა 2018 წელს FIU-სთვის სადაზღვევო პრემიების გადახდისას ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეების შემოსავალსა და მოგებაზე დარიცხული დაზღვევის საფასური, მომავალში საპენსიო დანაზოგის სახით, გადადის სამედიცინო დახმარებაზე ან სოციალურ დაზღვევაზე. საწარმოების თანამშრომლებს მენეჯერებთან არ აინტერესებთ პროცედურის საჭიროება, რადგან გამოთვლები და თანხის გადარიცხვა ხდება კომპანიის ბუღალტერიის მიერ. მეწარმეებს სულ სხვა ვითარება აქვთ – სადაზღვევო პრემიებს თავად ითვლიან და გადარიცხავენ.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ორი სახის მოსაკრებელია:

ფიქსირებული თანხები გადაიხადა FIU-ს მიერ და შემდეგ განაწილდა საპენსიო (უმეტეს წილი) და ჯანმრთელობის დაზღვევაზე. საფასურის ოდენობა ყოველწლიურად განიხილება და მტკიცდება მთავრობის დადგენილებით.

წლიური ბიზნესის მომგებიანობის 300000 რუბლზე მეტი თანხის 1%-იანი განაკვეთით დაწესებული საკომისიო მიმართულია მხოლოდ პენსიებზე.

01/01/2018 წლამდე, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში ფიქსირებული გადასახადების ღირებულება ექვემდებარებოდა მინიმალური ხელფასის განაკვეთს, რომელიც ყოველწლიურად მტკიცდება მთავრობის დონეზე და უტოლდება მინიმალურ თვიურ ხელფასს.

დაზღვევის პრემიის გაანგარიშების ფორმულა გამოიყენებოდა:

Vz \u003d მინიმალური ხელფასი * Svz * 12, სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ფორმულა
სადაც

წელიწადში 12 თვე;

Vz - მოსაკრებლების ღირებულება;

Svz - კურსი, რომლითაც გამოითვლება გადახდა.

შედეგად, თითოეულ მეწარმეს შეეძლო დამოუკიდებლად შეემოწმებინა, სწორად იყო თუ არა მითითებული საგადასახადო ორგანოების შეტყობინებაში ინდივიდუალური მეწარმის შენატანების გადახდის ოდენობა, პენსიაზე 26%, ხოლო მედიკამენტებზე 5.1% განაკვეთი.

2018 წლის 1 იანვრიდან გადაწყდა მინიმალური ხელფასის მნიშვნელოვნად გაზრდა; პირველი 9489 რუბლამდე. და შემდეგ მეტი. მეთოდოლოგია უცვლელი რომ დარჩენილიყო, IP-ს გაცილებით მეტის გადახდა მოუწევდა, ვიდრე ერთი წლის წინ. ამიტომ მთავრობის დონეზე უარი თქვეს ამ ინდიკატორთან დაკავშირებაზე და მზა თანხები გამოუწერეს.

შედეგად, 2018 წლისთვის განისაზღვრა შემდეგი თანხები PFR ანგარიშებზე შესატანად:

საპენსიო დაზღვევის ფარგლებში - 26,545 რუბლი;
სამედიცინო დაზღვევის ფარგლებში - 5,840 რუბლი.
მეწარმე სრულად არის ვალდებული გადაიხადოს 32,385 რუბლი მის პირად ანგარიშზე.

Საპენსიო ფონდი 300000 რუბლზე მეტი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, მიღებული შემოსავლები ვალდებულია დაიბეგროს 1 პროცენტიანი განაკვეთით. ამ სფეროში არაფერი შეცვლილა და მეთოდოლოგია უცვლელი რჩება: გადასახადი გამოითვლება წლიურ დეკლარაციაში, ხოლო ანგარიშგების შემოსავლის მონაცემები ემსახურება საფასურის დაანგარიშების საფუძველს.

ინდმეწარმეთა საპენსიო დაზღვევის 1%-ის გადახდა 2018 წელს 2017 წლისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ წინა წლებში მოცემული გადასახადის გადახდისას, გადასახადის გადამხდელები ა საერთო სისტემადაბეგვრის (OSNO), ისევე როგორც მეწარმეებმა, რომლებმაც გამოიყენეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა („შემოსავლის მინუს ხარჯები“ 15%), სადაზღვევო პრემიებზე შემოსავლის გაანგარიშებისას, არ გაითვალისწინეს ხარჯების ოდენობა.

2017 წლის 1 იანვრიდან OSNO-ზე IP-ის 1%-ის გაანგარიშება შეიცვალა. ახლა IP OSNO-ზე, საპენსიო დაზღვევის 1%-ის გაანგარიშებისას გამოიყენეთ პუნქტებში მითითებული კანონის ნორმა. 1 გვ 9 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 430. ეს ნორმაგანსაზღვრავს შემოსავალს OSNO-სთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის შესაბამისად. იმათ. როგორც სხვაობა შემოსავალსა და პროფესიულ გამოქვითვას შორის.

მაშასადამე, OSNO-ზე IP განსაზღვრავს 1%-ს არა შემოსავლიდან, არამედ შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობიდან. 2016 წლის 25 ოქტომბერს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ NoBS-19-11 წერილით დაადასტურა ასეთი გაანგარიშების მართებულობა. 2018 წელს ეს წესიგააგრძელებს მუშაობას.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმს ერთდროულად, მაშინ შემოსავალი მისგან სამეწარმეო საქმიანობაშეაჯამა.

როდის უნდა გადაიხადო გადასახადები?

რუსეთის ფედერაციის მეწარმეები გადასახადს იხდიან საპენსიო ფონდს ფიქსირებული ოდენობით ბოლო დღემდე. მიმდინარე წელს. თუ ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალმა გადააჭარბა 300 000 რუბლს, მას მოუწევს ფონდში დამატებითი გადასახადის გაგზავნა მითითებულ ზღვარზე ზევით მიღებული თანხიდან 1%-ის ოდენობით.

გასული პერიოდის შედეგები შეჯამებულია დეკლარაციაში. 2018 წლისთვის, მაგალითად, გამარტივებული ვერსიის გამოყენებისას, ანგარიში აპრილის ბოლოს უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ამავდროულად, ცნობილი გახდება ინდივიდუალური მეწარმის მიერ მიღებული შემოსავლის დონე და, შესაბამისად, 300,000 რუბლის ზღურბლზე მეტი თანხების ოდენობის დადგენის საფუძველი.

ამ თარიღებზე ფოკუსირებით, 1% საფასურის გადახდის ვადა 300 ათას რუბლზე მეტი დადებითი სხვაობით დაწესებულია 07/02/2018 (კანონში ივნისის ბოლომდე, მაგრამ ბოლო დღეეს თვე მოდის შაბათ-კვირას და, შესაბამისად, გადადის პირველ სამუშაო დღეს).

სავალდებულო ფიქსირებული სადაზღვევო პრემიების ოდენობის (20,727 რუბლი 53 კაპიკი) გონივრულ დონეზე დაბრუნების შემდეგ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეების ტვირთს დაემატა ჭარბი წლიური შემოსავლის ერთი პროცენტის გადახდა (300000 რუბლზე მეტი).

საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, IP, რომლის წლიური შემოსავალი აღემატება 300,000 რუბლს, ასევე იხდის შემოსავლის + 1% ფიქსირებულ გადახდას.

რომ შევაჯამოთ, მაშინ:
- 1% გამოითვლება წლიურ შემოსავალსა და 300000 რუბლს შორის სხვაობიდან;
- გადახდილი საპენსიო ფონდს (კერძოდ, საპენსიო ფონდს და არა FFOMS-ს);
- გადახდა უნდა განხორციელდეს 2015 წლის 1 აპრილამდე.

თუ ყველაფერი მეტ-ნაკლებად ნათელია ამ კითხვებთან დაკავშირებით, მაშინ ერთი რჩება ასე აშკარა და გაუგებარი:
„თუ ეს 1% ასევე არის სადაზღვევო პრემია, ნიშნავს თუ არა ეს იმას, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფ ინდმეწარმეს (6%) დასაქმებულთა გარეშე აქვს უფლება ამ შენატანის გამო გადასახადი შეამციროს“?

ასეა? ყოველივე ამის შემდეგ, საგადასახადო კოდექსში ნათქვამია "ფიქსირებული ოდენობით":
„ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად და არ უხდიან გადასახადს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, საპენსიო ფონდში ამცირებენ გადასახადის (ავანსი გადასახადის) ოდენობას გადახდილი სადაზღვევო პრემიით. რუსეთის ფედერაციადა ფედერალური სავალდებულო ფონდი ჯანმრთელობის დაზღვევა ფიქსირებული რაოდენობით."

1% ეხება "ფიქსირებულ ზომას"?

ლოგიკურად, სადაზღვევო პრემიები 300000 რუბლზე მეტი არ შეესაბამება "ფიქსირებული გადახდის" კონცეფციას, რადგან მათი ზომა განსხვავდება თითოეული ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის მიხედვით. ამასთან, ოფიციალური პირები თვლიან, რომ "ფიქსირებული გადასახადის" კონცეფცია მოიცავს სადაზღვევო პრემიებს, რომლებიც გადახდილია ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის 1 პროცენტის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს (ფინანსთა სამინისტრო კიდევ ერთხელმოხსენებული 09/01/14 No03-11-09 / 43709 წერილით). ეს ნიშნავს, რომ გადასახადი შეიძლება შემცირდეს არა მხოლოდ ფიქსირებული გადასახადების ოდენობით (20,727 რუბლი 53 კაპიკი), არამედ იმ თანხით, რომელიც გადაირიცხება საპენსიო ფონდში 300,000 რუბლის ჭარბი შემოსავლიდან.

შენატანების გადახდის მომენტიდან გამომდინარე გადასახადის შემცირების საკითხები განხილულია ფინანსთა სამინისტროს 01.09.14 No03-11-09 / 43709 წერილში. მთავარი ფინანსური დეპარტამენტის სპეციალისტები მივიდნენ შემდეგ დასკვნამდე:

თუ სადაზღვევო პრემიები ფიქსირებული ოდენობით და შენატანები 1 პროცენტის ოდენობით გადაირიცხება განვადებით 2014 წლის განმავლობაში, მაშინ ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან UTII-ით შეიძლება შემცირდეს ყოველ კვარტალში გადახდილი თანხით, 50 პროცენტის შეზღუდვის გარეშე. მაგალითად, თუ ინდმეწარმე ივლისში ჭარბი შემოსავლის თანხიდან იხდის შენატანების 1%-ს, მაშინ ეს გადახდა შეიძლება მხედველობაში იქნას მიღებული 2014 წლის 9 თვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ავანსის გაანგარიშებისას.
თუ დამატებითი თანხის გადარიცხვა მოხდება 2015 წლის მარტში (არაუგვიანეს 2015 წლის 1 აპრილამდე), მაშინ ინდმეწარმეს შეეძლება ამ თანხის გათვალისწინება ქ. სრულად 2015 წლის I კვარტლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ან UTII ავანსის გაანგარიშებისას.

Შენიშვნა!შენატანების გადახდის დრო გავლენას ახდენს გადასახადის შემცირების თანმიმდევრობაზე. დასკვნა ის არის, რომ წინასწარი გადახდა (გადასახადი) მცირდება სადაზღვევო პრემიებით ფიქსირებული ოდენობით იმ პერიოდისთვის, რომელშიც რეალურად არის გადახდილი პრემიები.

ციტატა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლი): 3.1. გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი, შეამცირონ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის (ავანსის გადასახადის) ოდენობა შემდეგი ოდენობით:
1) სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიები, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა დროებითი ინვალიდობისა და მშობიარობის შემთხვევაში, სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა სამუშაო უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან; გადახდილი (დაანგარიშებული თანხების ფარგლებში) ამ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდშირუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;

იმათ. 2014 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადის შემცირება 2015 წელს გადახდილი შენატანების ოდენობით ვერ მოხერხდება. თუ თქვენ გადაიხადეთ 1% (2014 წლისთვის) უკვე 2015 წლის დასაწყისში (და მისი გადახდა შესაძლებელია განვადებით მთელი წლის განმავლობაში ან 2014 წლის ბოლომდე), მაშინ შესაძლებელი იქნება მათი მიღება შემცირების სახით გაანგარიშებისას. გადასახადი (ავანსი) მხოლოდ 2015 წელს პირველი კვარტლისათვის.

Შეჯამება:
შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს, გადასახადის გაანგარიშებისას, გაითვალისწინოს, სხვა საკითხებთან ერთად, სადაზღვევო პრემია შემოსავლის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს?

ამ კითხვას ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტებმა უპასუხეს დადებითად.
ერთი "გამარტივებული" გადასახადი (ან მასზე წინასწარი გადახდა) გარკვეული საანგარიშო პერიოდისთვის შეიძლება შემცირდეს ყველა გადახდილი სადაზღვევო პრემიით, იმ პირობით, რომ პრემიები რეალურად იყო გადახდილი ამ საანგარიშო პერიოდში.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
„გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტის, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის თანხის გამოთვლის წესის შესახებ“.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო
წერილი
2014 წლის 1 სექტემბრის N 03-11-09 / 43709

საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა განიხილა წერილი 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტის დებულებების გამოყენების შესახებ. საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაცია (შემდგომში კოდექსი), ასევე კოდექსის 346.32 მუხლის 2.1 პუნქტი და იუწყება შემდეგი.

მე-14 მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად ფედერალური კანონი 2009 წლის 24 ივლისის N 212-FZ "რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი, ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი" (შემდგომში - კანონი N 212-FZ) ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არ გადაიხადოთ გადახდები და სხვა ანაზღაურება ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც იხდიან სადაზღვევო პრემიებს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდსა და ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში ფიქსირებული თანხებით შემდეგი წესით, რომელიც დადგენილია N 212-FZ კანონის 14-ე მუხლის 1.1 ნაწილით. :

1) იმ შემთხვევაში, თუ სადაზღვევო პრემიების გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა ბილინგის პერიოდისთვის არ აღემატება 300000 რუბლს, - ფიქსირებული ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება, როგორც დასაწყისში ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის პროდუქტი. საფინანსო წელირისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები და რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდისთვის დაზღვევის პრემიის განაკვეთი, რომელიც დადგენილია N 212-FZ კანონის მე-12 მუხლის მე-2 ნაწილის 1 პუნქტით, გაიზარდა 12-ჯერ;

2) თუ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა ბილინგის პერიოდისთვის აღემატება 300,000 რუბლს - ფიქსირებული ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის პროდუქტით ფინანსური წლის დასაწყისში, რომლისთვისაც არის სადაზღვევო პრემიები. გადახდილი, ხოლო რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების ტარიფი, რომელიც დადგენილია N 212-FZ კანონის მე-12 მუხლის მე-2 ნაწილის 1 პუნქტით, გაიზარდა 12-ჯერ, პლუს თანხის 1.0 პროცენტი (1%). სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავალი 300000 რუბლზე მეტი ბილინგის პერიოდისთვის.

ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან ფიქსირებულ გადასახადებს ერთიანად მიმდინარე კალენდარული წლისთვის მთლიანად ან ნაწილ-ნაწილ წლის განმავლობაში (N 212-FZ კანონის მე-16 მუხლის მე-2 ნაწილი).

სადაზღვევო პრემიის საბოლოო გადახდა შემოსავლიდან, რომელიც არ აღემატება 300,000 რუბლს, უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა. კალენდარული წელი. სადაზღვევო პრემია, რომელიც გამოითვლება 300,000 რუბლზე მეტი შემოსავლიდან, გადახდილია არაუგვიანეს 1 აპრილისა, გასული ბილინგის პერიოდის შემდეგ (N 212-FZ კანონის 16-ე მუხლის მე-2 ნაწილი).

ამავდროულად, ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადაიხადონ სადაზღვევო პრემიები ჭარბი შემოსავლის ოდენობის 1%-ის სახით მიმდინარე წლის განმავლობაში შემოსავლის გადაჭარბების მომენტიდან (14-ე მუხლის 1.1 ნაწილის მე-2 პუნქტი, მე-16 მუხლის მე-2 ნაწილი). კანონი N 212-FZ).

გარდა ამისა, N 212-FZ კანონის მე-14 მუხლის 1-ლი ნაწილის საფუძველზე, სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობა ნიშნავს ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადასახდელ მთელ თანხას, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე ბილინგის პერიოდისთვის, მისი გათვალისწინებით. შემოსავალი. მაშასადამე, „ფიქსირებული გადასახადის“ კონცეფციაში ასევე შედის გადახდილი სადაზღვევო პრემიები შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. ინდივიდუალური მეწარმეაღემატება 300 000 რუბლს.

ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ან საგადასახადო სისტემას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით, და ფიზიკურ პირებზე გადასახადს ან სხვა ანაზღაურებას არ ახორციელებენ, დადგენილია კოდექსის შესაბამისი დებულებებით:

1) ინდმეწარმეები, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ობიექტს შემოსავლის სახით დაბეგვრის გამარტივებულ სისტემას, რომლებიც არ ახორციელებენ ანგარიშსწორებას და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტის შესაბამისად, ამცირებენ გადასახადის ოდენობას. (წინასწარი გადასახადის გადახდა) გამოითვლება საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობით ფიქსირებული ოდენობით.

2) ინდმეწარმეები, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის სისტემას ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე, რომლებიც არ ახორციელებენ გადასახადებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, კოდექსის 346.32 მუხლის 2.1 პუნქტის საფუძველზე, ამცირებენ ერთიანი გადასახადის ოდენობას. რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდსა და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიებით საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილ შემოსავლებზე ფიქსირებული ოდენობით.

ამ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის გამარტივებულ სისტემას და დაბეგვრის სისტემას ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე, უფლება აქვთ შეამცირონ გადასახადის ოდენობა (გადასახადის წინასწარი გადასახადი) გადახდილ სადაზღვევო პრემიებზე 50-იანი შეზღუდვის გამოყენების გარეშე. ამ გადასახადის ოდენობის პროცენტი.

შესაბამისად, გადახდილი გადასახადის თანხის გაანგარიშებისას შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით დაბეგვრის ობიექტით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გამოყენებასთან დაკავშირებით მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი.

1. 2014 წლის 1 იანვრიდან გადახდილი გადასახადის ოდენობა შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით დაბეგვრის ობიექტით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ. არ განახორციელოთ გადახდები და სხვა ანაზღაურება ფიზიკურ პირებზე, არა მხოლოდ გადახდილი ფიქსირებული გადახდის ოდენობით, არამედ სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს.

2. საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობით გადახდის შემთხვევაში და სადაზღვევო პრემიის ოდენობა გამოითვლება 300 000 რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობის 1%-ად საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში, გადასახადის ოდენობა (გადასახადის წინასწარი გადახდა ) გადახდილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი, შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე თითოეული საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის ფიქსირებული გადახდის ნაწილით. 300000 რუბლზე მეტი შემოსავალზე, მათ შორის გადახდილი ნაწილის განაკვეთით 1%-ის ოდენობით, ამ გადასახადის ოდენობის 50 პროცენტის სახით შეზღუდვის გამოყენების გარეშე.

3. თუ ინდმეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ან საგადასახადო სისტემას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, იხდიან 2014 წლის სადაზღვევო პრემიას, გამოთვლილი განაკვეთის 1%-ით. შემოსავლის ოდენობა, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს., 2015 წლის მარტში (არაუგვიანეს 2015 წლის 1 აპრილი), მაშინ ინდივიდუალური მეწარმეები შეძლებენ გაითვალისწინონ სადაზღვევო პრემიის ეს ოდენობა გამარტივებული გადასახადის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის გაანგარიშებისას. სისტემა, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი, 2015 წლის შესაბამისი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის, ამ გადასახადის თანხის 50 პროცენტის შეზღუდვის გამოყენების გარეშე.

4. გადასახადის გადამხდელთა მიერ ფიზიკურ პირებზე გადასახდელებისა და სხვა ანაზღაურების განმახორციელებელი დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის შემცირების შესაძლებლობა ფიქსირებული ოდენობით გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, მათ შორის სადაზღვევო პრემიის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. შემოსავლის ოდენობა, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს, 346.32 მუხლის პუნქტი, კოდი არ არის მოწოდებული.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, 2015 წლის I კვარტალში ფიზიკურ პირებზე გადახდებსა და ანაზღაურებას განმახორციელებელ ინდმეწარმეებს, 2015 წლის I კვარტალში დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას უფლება არ აქვთ, გაითვალისწინონ დაზღვევის ოდენობა. პრემიები შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს. 2014 წლის ბოლოს და გადახდილი ამ კვარტალში (2015 წლის I კვარტალში).

ეს მოსაზრება მოულოდნელად გამოთქვა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2015 წლის 6 ოქტომბრის No03-11-09 / 57011 წერილში. მასში ფინანსისტებმა უპასუხეს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კითხვებს UTII-ის შემცირების შესახებ და გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის“ ობიექტით ინდივიდუალური მეწარმის შენატანების ოდენობით ჭარბი 1%-ის სახით. წლიური შემოსავალი 300 ათასი რუბლის ოდენობით. IP-ში თანამშრომლების ყოფნა-არყოფნის მიხედვით, წერს ]]> audit-it.ru ]]> .

ფედერალური საგადასახადო სამსახური თავის მოთხოვნაში 2015 წლის 27 ივლისს No ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]მიმართა ფინანსთა სამინისტროს, აღნიშნა: ვინაიდან ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც ანაზღაურებს ფიზიკურ პირებს, ვალდებულია გადაიხადოს სადაზღვევო პრემიები არა მხოლოდ თანამშრომლებისთვის, არამედ საკუთარი თავისთვის რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და FFOMS-ში, მაშინ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურს, ამ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ( წინასწარი გადასახადის გადახდა) და გადახდილი შენატანების ოდენობა, რომელიც გამოითვლება შემოსავლის ოდენობის 1%, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს. ბილინგის პერიოდისთვის. ამ შემთხვევაში გამოიყენება გამოთვლილი გადასახადის თანხის 50%-ის ლიმიტი. FTS-მა ჰკითხა, იყო თუ არა ეს მიდგომა სწორი.

ამის საპასუხოდ, ფინანსთა სამინისტრომ გადაწყვიტა ცხოვრება გაურთულდეს იმ ინდმეწარმეებს, რომლებიც მარტო მუშაობენ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსმა დაადგინა, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს თანამშრომლების გარეშე აქვთ უფლება შეამცირონ გადასახადები ფიქსირებული ოდენობით გადახდილი შენატანების ოდენობით. ჯერ კიდევ მიმდინარე წლის მაისში დეპარტამენტმა განმარტა, რომ IP შენატანების ფიქსირებული ოდენობა ნიშნავს IP-ის მიერ გადასახდელ მთელ თანხას თავისთვის, ბილინგის პერიოდისთვის, შემოსავლის გათვალისწინებით. წერილში No. 03-11-11/28956, დათარიღებული 2015 წლის 20 მაისით, ნათლად იყო ნათქვამი, რომ „ტერმინი „ფიქსირებული გადახდა“ ასევე მოიცავს სადაზღვევო პრემიებს, რომლებიც გადახდილია ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის 1 პროცენტის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს“ . იგივე თქვა ადრე ფინანსთა სამინისტრომ - 2014 წლის 21 თებერვლის No03-11-11 / 7514 წერილში. ციტატა წერილიდან: „გარდა ამისა, ხელოვნების 1 ნაწილის საფუძველზე. N 212-FZ კანონის 14, სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობა გაგებულია, როგორც თვითდასაქმებული პირის მიერ გადასახდელი მთელი თანხა ბილინგის პერიოდისთვის, მისი შემოსავლის გათვალისწინებით. ამრიგად, "ფიქსირებული გადასახადის" კონცეფცია ასევე მოიცავს სადაზღვევო პრემიებს, რომლებიც გადახდილია ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს.

თუმცა, ახალ წერილში დეპარტამენტმა გამოთქვა დიამეტრალურად განსხვავებული მიდგომა: ფიქსირებული თანხა არის შენატანების ოდენობა, რომელიც განისაზღვრება როგორც მუდმივი მნიშვნელობაფორმულის მიხედვით, როგორც მინიმალური ხელფასის ნამრავლი წელიწადში თვეების რაოდენობისა და PFR-სა და FFOMS-ში შენატანების განაკვეთების მიხედვით. ამავდროულად, შენატანების ოდენობა გამოითვლება 300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობის 1%. ბილინგის პერიოდისთვის, არ შეიძლება ჩაითვალოს ფიქსირებულ თანხად სადაზღვევო პრემია, იმიტომ რომ არის ცვლადიდა დამოკიდებულია კონტრიბუტორის შემოსავალზე.

ამრიგად, დასაქმებული ინდივიდუალური მეწარმეების ჭარბი შემოსავლის 1%-ის ოდენობით შენატანებზე გადასახადების ოდენობა (განყოფილება ქ. ამ საქმესგანაცხადა, რომ გადასახადის შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა "შემოსავლები") არ შეამცირონ.

ამავდროულად, ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლით", რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს ფიზიკურ პირებზე, ამცირებენ გადასახადის ოდენობას (წინასწარი გადახდები) PFR-სა და FFOMS-ზე (ისევე FSS-ზე თანამშრომლებისთვის) გადახდილ შენატანებზე, როგორც თანამშრომლებისთვის. და საკუთარი თავისთვის, მაგრამ არაუმეტეს 50%-ისა, ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა. ასეთ ინდივიდუალურ მეწარმეებთან დაკავშირებით, პუნქტი „ფიქსირებული ოდენობით“ არ არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და არც ფინანსთა სამინისტრო აღნიშნავს მას მათთან მიმართებაში. ეს ნიშნავს, რომ შეიძლება დავასკვნათ, რომ თანამშრომლებთან ერთად ინდივიდუალურ მეწარმეებს ასევე შეუძლიათ გამოიყენონ „შემოსავალი“, რათა შეამცირონ გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და შენატანები 1% ოდენობით 300 ათასი რუბლის ოდენობის ჭარბი შემოსავლიდან. აქ ფინანსთა სამინისტრო, როგორც ჩანს, ეთანხმება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

სააგენტომ ასევე მიუთითა, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში შესაძლებელია ამ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში დაანგარიშებული გადასახადის (ავანსის გადახდების) ოდენობის შემცირება გადახდილი შენატანების ოდენობით (დათვლილ თანხებში), დაფარვის ოდენობის ჩათვლით. ამ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში გადახდილი შენატანების გადახდა გასული საანგარიშო პერიოდებისთვის.

უნდა აღინიშნოს, რომ 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალურ კანონში No. რუსეთის ფედერაციისა და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო ფონდის დაზღვევა ფიქსირებული ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება ამ მუხლის 1.1 და 1.2 ნაწილების შესაბამისად.

ამავდროულად, No212-FZ კანონის მე-14 მუხლის 1.1 პუნქტში ნათლად არის ნათქვამი: „იმ შემთხვევაში, თუ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა ბილინგის პერიოდისთვის აღემატება 300 000 რუბლს, ფიქსირებული ოდენობით, განსაზღვრული როგორც. ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის პროდუქტი ფინანსური წლის დასაწყისისთვის, რომლისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები, და სადაზღვევო პრემიების განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, დადგენილი მე-12 მუხლის მე-2 ნაწილის 1-ლი პუნქტით. ეს ფედერალური კანონი გაიზარდა 12-ჯერ, პლუს 1.0 პროცენტი სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300 000 რუბლს ბილინგის პერიოდისთვის.

სავარაუდოდ, წერილს მოჰყვება ინდივიდუალური მეწარმეების სარჩელები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წინააღმდეგ, თუ საგადასახადო ორგანოები დაიწყებენ გადასახადის წარდგენას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და UTII დამატებითი გადახდისთვის ფინანსთა სამინისტროს ახალ თანამდებობასთან დაკავშირებით.

გადაჭარბებული გადასახადი

Ინდივიდუალური, რომელიც ინდმეწარმე გახდა, ვალდებულია გადაიხადოს არა მხოლოდ გადასახადი არჩეული რეჟიმის მიხედვით, არამედ შენატანები სოციალურ ფონდებში. გადახდების ოდენობას სახელმწიფო განსაზღვრავს - 2018 წლიდან ისინი ნამდვილად დაფიქსირდა. მოდით განვიხილოთ ამ სტატიაში, თუ რამდენს შეადგენს IP შენატანები 300000 რუბლზე მეტი შემოსავლით.

საგადასახადო რეჟიმები და სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება

მეწარმეში უშეცდომოდიხდის თავის თავს FIU-სა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში.

ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდისთვის, 2018 წელს დადგენილი შენატანი არის 5840 რუბლი.

PFR-ში, 2018 წლის ფიქსირებული გადახდა არის 26,545 რუბლი.

300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლიდან უნდა გადაიხადოთ 1%. გამოდის, რომ თუ შემოსავალი 20 მილიონი რუბლია, მაშინ მან უნდა გადარიცხოს: 26,545 რუბლი. + (20,000,000 - 300,000) × 1%. შედეგი არის 197,265 რუბლი. 45 კოპი.

მეწარმემ უნდა გადაიხადოს ფიქსირებული შენატანები საპენსიო ფონდში და თავისთვის სავალდებულო ფონდში.

დღეს ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია აირჩიოს იმის მიხედვით, თუ რომელია მისთვის უფრო მომგებიანი ბიზნესის წარმართვა. თითოეული რეჟიმისთვის შემოსავლები განისაზღვრება და აღირიცხება სპეციალური გზით, რაც გავლენას ახდენს საპენსიო ფონდის სადაზღვევო პრემიის ოდენობაზე და გონივრულად არის გათვალისწინებული ხელოვნების მე-8 ნაწილში. 212-FZ ფედერალური კანონის 14:

• . ძირითადი რეჟიმის გამოყენების შემთხვევაში, IP ითვალისწინებს ყველა შემოსავალს 300000 რუბლზე მეტი, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227, საიდანაც იხდიან საშემოსავლო გადასახადს.
• . ხელოვნების 1 ნაწილით განსაზღვრული შემოსავალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5.
• . შეჯამებულია ყველა შემოსავალი საქონლის რეალიზაციიდან, მომსახურების მიწოდებიდან და ქვითრები, გარდა გაყიდვებისა. ამავდროულად, ხარჯები არანაირად არ მონაწილეობს გაანგარიშებაში, მაშინაც კი, თუ თქვენ მიმართავთ გადასახადის განაკვეთს 15%. მხოლოდ მთლიანი შემოსავალი გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15.
• . დარიცხული შემოსავალი გამოიყენება გაანგარიშების საფუძვლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29-ე მუხლი).
• . გაანგარიშება ეფუძნება პოტენციურ შემოსავალს, რომლისთვისაც თქვენ შეიძინეთ პატენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.47 მუხლი). მის რეალურ დონეს მნიშვნელობა არ აქვს. მაგალითად, თუ პოტენციური შემოსავალი დაწესებულია 1 მილიონ რუბლზე და რეალურად მიღებულია 1,2 მილიონი რუბლი, მაშინ 2016 წელს საჭირო იქნება PFR 26,545 + 1% x (1,000,000 - 300,000) ან 33,545 რუბლის გადარიცხვა.

თუ საქმიანობა ხორციელდება რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმით, მაშინ მათგან მიღებული შემოსავალი უნდა შეჯამდეს სადაზღვევო პრემიის ოდენობის გამოსათვლელად. თუ შემოსავალი არ აღემატება 300000 რუბლს. ან საერთოდ არა, ეს არ ათავისუფლებს ფიქსირებული შენატანების გადახდის ვალდებულებას.

გადახდის პირობები და ლიმიტები

საპენსიო ფონდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობისთვის კანონმდებლობა ადგენს ლიმიტს - 212,360 რუბლი. 2018 წელს.

ფიქსირებული გადასახადები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში იხდიან ანგარიშგების წლის 31 დეკემბრამდე და 1% 300,000 რუბლზე მეტი. შემოსავლის ოდენობა FIU-ს უნდა გადაეცეს 1 აპრილამდე მომავალ წელს(2017 წლის საანგარიშო წლის 1 აპრილამდე). როგორც კი შემოსავლის დონემ დაიწყო დადგენილ ოდენობაზე გადაჭარბება, შეგიძლიათ თანდათან დაიწყოთ შენატანის გადარიცხვა ფიქსირებულ ღირებულებაზე მეტი - არ არსებობს მკაფიო წესები, უბრალოდ დროულად უნდა იყოთ.

ფიქსირებული გადასახადები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში იხდიან ანგარიშგების წლის 31 დეკემბრამდე და 1% 300,000 რუბლზე მეტი. შემოსავლის ოდენობა FIU-ს უნდა გადაეცეს მომდევნო წლის 1 აპრილამდე.

მნიშვნელოვანი პუნქტია შემოსავლის დეკლარაციის დროული წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. მათ შესახებ ინფორმაციას ფონდებს აწვდის საგადასახადო სამსახური. თუ საპენსიო ფონდი არ მიიღებს საჭირო ინფორმაცია, მას უფლება აქვს დაიბრუნოს შენატანის მაქსიმალური ოდენობა.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე გამოიყენებს გამარტივებას 6%-დან შემოსავალზე ან UTII-ზე, თანამშრომელთა არ დაქირავებით, მას შეუძლია შეამციროს დასაბეგრი ბაზა თავისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილში No 03-11-09 / 43709 განმარტავს, რომ შემოსავლის 1% 300000 რუბლზე მეტია. ასევე შეიძლება ამ შემთხვევაში გათვალისწინებული იყოს როგორც ფიქსირებული გადახდა. ამასთან, არ მოქმედებს გადასახადის თანხის 50%-ის შეზღუდვა, გამოქვითვა ხდება სრულად.

რაც უფრო მაღალია ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, მით მეტია მისი საგადასახადო ტვირთი და სადაზღვევო პრემიის ოდენობა. თუ გადახდები კეთდება თანამშრომლებისთვის, რომლებიც მთლიანად დამოკიდებულია მათ სასარგებლოდ გამოქვითვების დონეზე, მაშინ მეწარმე იხდის თავისთვის ფიქსირებულ ნაწილს, რომელიც ყოველწლიურად იზრდება, ხოლო შემოსავლის 1%-ს, რომელიც აღემატება დადგენილ ბარს 300,000 რუბლს. ასეთი სისტემის დანერგვით სახელმწიფო ცდილობდა შეემცირებინა ფინანსური ტვირთი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. გამოვიდა თუ არა, ამას დრო და სტატისტიკა გვიჩვენებს.