სავალდებულო ფიქსირებული სადაზღვევო შენატანების ოდენობის გონივრულ ჩარჩოში დაბრუნების შემდეგ (20,727 რუბლი 53 კაპიკი), ჭარბი წლიური შემოსავლის ერთი პროცენტის გადახდა (300,000 რუბლზე მეტი) დაემატა ინდივიდუალური მეწარმეების ტვირთს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე.

საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, IP, რომლის წლიური შემოსავალი აღემატება 300,000 რუბლს, ასევე იხდის შემოსავლის + 1% ფიქსირებულ გადახდას.

რომ შევაჯამოთ, მაშინ:
- 1% გამოითვლება წლიურ შემოსავალსა და 300000 რუბლს შორის სხვაობიდან;
- გადასახდელი Საპენსიო ფონდი(კერძოდ, საპენსიო ფონდს და არა FFOMS-ს);
- გადახდა უნდა განხორციელდეს 2015 წლის 1 აპრილამდე.

თუ ყველაფერი მეტ-ნაკლებად ნათელია ამ კითხვებთან დაკავშირებით, მაშინ ერთი რჩება ასე აშკარა და გაუგებარი:
„თუ ეს 1% ასევე არის სადაზღვევო პრემია, ნიშნავს თუ არა ეს იმას, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფ ინდმეწარმეს (6%) დასაქმებულთა გარეშე აქვს უფლება ამ შენატანის გამო გადასახადი შეამციროს“?

ასეა? ყოველივე ამის შემდეგ, საგადასახადო კოდექსში ნათქვამია "ფიქსირებული ოდენობით":
„ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად და არ ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას. პირები, საპენსიო ფონდში გადახდილ სადაზღვევო პრემიებზე გადასახადის (წინასწარ გადასახადის) ოდენობის შემცირება რუსეთის ფედერაციადა ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი ფიქსირებული რაოდენობით."

1% ეხება "ფიქსირებულ ზომას"?

ლოგიკურად, სადაზღვევო პრემიები 300000 რუბლზე მეტი არ შეესაბამება "ფიქსირებული გადახდის" კონცეფციას, რადგან მათი ზომა განსხვავდება თითოეული ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის მიხედვით. ამასთან, ოფიციალური პირები თვლიან, რომ "ფიქსირებული გადასახადის" კონცეფცია მოიცავს სადაზღვევო პრემიებს, რომლებიც გადახდილია ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის 1 პროცენტის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს (ფინანსთა სამინისტრო ისევმოხსენებული 09/01/14 No03-11-09 / 43709 წერილით). ეს ნიშნავს, რომ გადასახადი შეიძლება შემცირდეს არა მხოლოდ ფიქსირებული გადასახადების ოდენობით (20,727 რუბლი 53 კაპიკი), არამედ იმ თანხით, რომელიც გადაირიცხება საპენსიო ფონდში 300,000 რუბლის ჭარბი შემოსავლიდან.

შენატანების გადახდის მომენტიდან გამომდინარე გადასახადის შემცირების საკითხები განხილულია ფინანსთა სამინისტროს 01.09.14 No03-11-09 / 43709 წერილში. მთავარი ფინანსური დეპარტამენტის სპეციალისტები მივიდნენ შემდეგ დასკვნამდე:

თუ სადაზღვევო პრემიები ფიქსირებული ოდენობით და შენატანები 1 პროცენტის ოდენობით გადაირიცხება განვადებით 2014 წლის განმავლობაში, მაშინ ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან UTII-ით შეიძლება შემცირდეს ყოველ კვარტალში გადახდილი თანხით, 50 პროცენტის შეზღუდვის გარეშე. მაგალითად, თუ ინდმეწარმე ივლისში ჭარბი შემოსავლის თანხიდან იხდის შენატანების 1%-ს, მაშინ ეს გადახდა შეიძლება მხედველობაში იქნას მიღებული 2014 წლის 9 თვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ავანსის გაანგარიშებისას.
თუ დამატებითი თანხის გადარიცხვა მოხდება 2015 წლის მარტში (არაუგვიანეს 2015 წლის 1 აპრილამდე), მაშინ ინდმეწარმეს შეეძლება ამ თანხის გათვალისწინება ქ. სრულად 2015 წლის I კვარტლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ან UTII ავანსის გაანგარიშებისას.

Შენიშვნა!შენატანების გადახდის დრო გავლენას ახდენს გადასახადის შემცირების თანმიმდევრობაზე. დასკვნა ის არის, რომ წინასწარი გადახდა (გადასახადი) მცირდება სადაზღვევო პრემიებით ფიქსირებული ოდენობით იმ პერიოდისთვის, რომელშიც რეალურად არის გადახდილი პრემიები.

ციტატა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლი): 3.1. გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი, შეამცირონ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის (ავანსის გადასახადის) ოდენობა შემდეგი ოდენობით:
1) სადაზღვევო პრემიები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით, სავალდებულო. ჯანმრთელობის დაზღვევასავალდებულო სოციალური დაზღვევა სამსახურში უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან, გადახდილი (დაანგარიშებული თანხების ფარგლებში) ამ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდშირუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;

იმათ. 2014 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადის შემცირება 2015 წელს გადახდილი შენატანების ოდენობით ვერ მოხერხდება. თუ თქვენ გადაიხადეთ 1% (2014 წლისთვის) უკვე 2015 წლის დასაწყისში (და მისი გადახდა შესაძლებელია განვადებით მთელი წლის განმავლობაში ან 2014 წლის ბოლომდე), მაშინ შესაძლებელი იქნება მათი მიღება შემცირების სახით გაანგარიშებისას. გადასახადი (ავანსი) მხოლოდ 2015 წელს პირველი კვარტლისათვის.

Შეჯამება:
შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს, გადასახადის გაანგარიშებისას, გაითვალისწინოს, სხვა საკითხებთან ერთად, სადაზღვევო პრემია შემოსავლის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს?

ამ კითხვას ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტებმა უპასუხეს დადებითად.
ერთი "გამარტივებული" გადასახადი (ან მასზე წინასწარი გადახდა) გარკვეული საანგარიშო პერიოდისთვის შეიძლება შემცირდეს ყველა გადახდილი სადაზღვევო პრემიით, იმ პირობით, რომ პრემიები რეალურად იყო გადახდილი ამ საანგარიშო პერიოდში.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
„გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტის, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის თანხის გამოთვლის წესის შესახებ“.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო
წერილი
2014 წლის 1 სექტემბრის N 03-11-09 / 43709

საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა განიხილა წერილი 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტის დებულებების გამოყენების შესახებ. საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაცია (შემდგომში კოდექსი), ასევე კოდექსის 346.32 მუხლის 2.1 პუნქტი და იუწყება შემდეგი.

მე-14 მუხლის პირველი ნაწილის შესაბამისად ფედერალური კანონი 2009 წლის 24 ივლისის N 212-FZ "რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი, ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი" (შემდგომში - კანონი N 212-FZ) ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არ გადაიხადოთ გადახდები და სხვა ანაზღაურება ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც იხდიან სადაზღვევო პრემიებს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდსა და ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში ფიქსირებული თანხებით შემდეგი წესით, რომელიც დადგენილია N 212-FZ კანონის 14-ე მუხლის 1.1 ნაწილით. :

1) იმ შემთხვევაში, თუ სადაზღვევო პრემიების გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა ბილინგის პერიოდისთვის არ აღემატება 300000 რუბლს, - ფიქსირებული ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება, როგორც დასაწყისში ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის პროდუქტი. საფინანსო წელირისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები და რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდისთვის დაზღვევის პრემიის განაკვეთი, რომელიც დადგენილია N 212-FZ კანონის მე-12 მუხლის მე-2 ნაწილის 1 პუნქტით, გაიზარდა 12-ჯერ;

2) თუ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა ბილინგის პერიოდისთვის აღემატება 300,000 რუბლს - ფიქსირებული ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის პროდუქტით ფინანსური წლის დასაწყისში, რომლისთვისაც არის სადაზღვევო პრემიები. გადახდილი, ხოლო რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების ტარიფი, რომელიც დადგენილია N 212-FZ კანონის მე-12 მუხლის მე-2 ნაწილის 1 პუნქტით, გაიზარდა 12-ჯერ, პლუს თანხის 1.0 პროცენტი (1%). სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავალი 300000 რუბლზე მეტი ბილინგის პერიოდისთვის.

ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან ფიქსირებულ გადასახადებს ერთიანად მიმდინარე კალენდარული წლისთვის მთლიანად ან ნაწილ-ნაწილ წლის განმავლობაში (N 212-FZ კანონის მე-16 მუხლის მე-2 ნაწილი).

სადაზღვევო პრემიის საბოლოო გადახდა შემოსავლიდან, რომელიც არ აღემატება 300,000 რუბლს, უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა. კალენდარული წელი. სადაზღვევო პრემია, რომელიც გამოითვლება 300,000 რუბლზე მეტი შემოსავლიდან, გადახდილია არაუგვიანეს 1 აპრილისა, ბილინგის ვადის გასული პერიოდისა (N 212-FZ კანონის 16-ე მუხლის მე-2 ნაწილი).

ამავდროულად, ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადაიხადონ სადაზღვევო პრემია ჭარბი შემოსავლის ოდენობის 1%-ის სახით ჭარბი შემოსავლის მომენტიდან. მიმდინარე წელს(14-ე მუხლის 1.1 ნაწილის მე-2 პუნქტი, No212-FZ კანონის მე-16 მუხლის მე-2 ნაწილი).

გარდა ამისა, N 212-FZ კანონის მე-14 მუხლის 1-ლი ნაწილის საფუძველზე, სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობა ნიშნავს ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადასახდელ მთელ თანხას, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე ბილინგის პერიოდისთვის, მისი გათვალისწინებით. შემოსავალი. მაშასადამე, „ფიქსირებული გადასახადის“ ცნებაში ასევე შედის გადახდილი სადაზღვევო პრემიები შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. ინდივიდუალური მეწარმეაღემატება 300 000 რუბლს.

ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ან საგადასახადო სისტემას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით, და ფიზიკურ პირებზე გადასახადს ან სხვა ანაზღაურებას არ ახორციელებენ, დადგენილია კოდექსის შესაბამისი დებულებებით:

1) ინდმეწარმეები, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ობიექტს შემოსავლის სახით დაბეგვრის გამარტივებულ სისტემას, რომლებიც არ ახორციელებენ ანგარიშსწორებას და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტის შესაბამისად, ამცირებენ გადასახადის ოდენობას. (წინასწარი გადასახადის გადახდა) გამოითვლება საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობით ფიქსირებული ოდენობით.

2) ინდმეწარმეები, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის სისტემას ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე, რომლებიც არ ახორციელებენ გადასახადებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, კოდექსის 346.32 მუხლის 2.1 პუნქტის საფუძველზე, ამცირებენ ერთიანი გადასახადის ოდენობას. რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდისა და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიებით საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი საგადასახადო პერიოდისთვის ფიქსირებული ოდენობით.

ამ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის გამარტივებულ სისტემას და დაბეგვრის სისტემას ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე, უფლება აქვთ შეამცირონ გადასახადის ოდენობა (გადასახადის წინასწარი გადასახადი) გადახდილ სადაზღვევო პრემიებზე 50-იანი შეზღუდვის გამოყენების გარეშე. ამ გადასახადის ოდენობის პროცენტი.

შესაბამისად, გადახდილი გადასახადის თანხის გაანგარიშებისას შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით დაბეგვრის ობიექტით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გამოყენებასთან დაკავშირებით მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი.

1. 2014 წლის 1 იანვრიდან გადახდილი გადასახადის ოდენობა შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით დაბეგვრის ობიექტით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ. არ განახორციელოთ გადახდები და სხვა ანაზღაურება ფიზიკურ პირებზე, არა მხოლოდ გადახდილი ფიქსირებული გადახდის ოდენობით, არამედ სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს.

2. საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობით გადახდის შემთხვევაში და სადაზღვევო პრემიის ოდენობა გამოითვლება 300 000 რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობის 1%-ად საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში, გადასახადის ოდენობა (გადასახადის წინასწარი გადახდა ) გადახდილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი, შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებიც არ ახდენენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე თითოეული საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის ფიქსირებული გადახდის გადახდილი ნაწილით. 300000 რუბლზე მეტი შემოსავალზე, მათ შორის გადახდილი ნაწილის განაკვეთით 1%-ის ოდენობით, ამ გადასახადის ოდენობის 50 პროცენტის სახით შეზღუდვის გამოყენების გარეშე.

3. თუ ინდმეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ან საგადასახადო სისტემას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, იხდიან 2014 წლის სადაზღვევო პრემიას, გამოთვლილი განაკვეთის 1%-ით. შემოსავლის ოდენობა, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს., 2015 წლის მარტში (არაუგვიანეს 2015 წლის 1 აპრილი), მაშინ ინდივიდუალური მეწარმეები შეძლებენ გაითვალისწინონ სადაზღვევო პრემიის ეს ოდენობა გამარტივებული გადასახადის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის გაანგარიშებისას. სისტემა, ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი, 2015 წლის შესაბამისი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის, ამ გადასახადის თანხის 50 პროცენტის შეზღუდვის გამოყენების გარეშე.

4. გადასახადის გადამხდელთა მიერ ფიზიკურ პირებზე გადასახდელებისა და სხვა ანაზღაურების განმახორციელებელი დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის შემცირების შესაძლებლობა ფიქსირებული ოდენობით გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, მათ შორის სადაზღვევო პრემიის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. შემოსავლის ოდენობა, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს, 346.32 მუხლის პუნქტი, კოდი არ არის მოწოდებული.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, 2015 წლის I კვარტალში ფიზიკურ პირებზე გადახდებსა და ანაზღაურებას განმახორციელებელ ინდმეწარმეებს, 2015 წლის 1 კვარტალში დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას უფლება არ აქვთ, გაითვალისწინონ დაზღვევის ოდენობა. პრემიები შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს. 2014 წლის ბოლოს და გადახდილი ამ კვარტალში (2015 წლის I კვარტალში).

გამარტივებული არის მომგებიანი საგადასახადო სისტემა. საბოლოო ანგარიშგება კვარტალურის ნაცვლად, IFTS-ის გამოქვითვაზე დაზოგვა კარგად შერჩეული დაბეგვრის ობიექტით - ეს ყველაფერი ამცირებს საგადასახადო ზეწოლას მეწარმეებზე. მაგრამ არის კიდევ ერთი პლიუსი - უკვე გადახდილი გამოქვითვების გამოქვითვის შესაძლებლობა IFTS-ში გადახდისთვის გამოთვლილი თანხიდან და მნიშვნელოვნად შეამცირებს ხარჯებს. ამიტომ, განიხილეთ ეს ცხელი თემა, როგორც საგადასახადო გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება სადაზღვევო პრემიის ოდენობით 2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

საგადასახადო გადასახადის შემცირება „გამარტივებაზე“ - მნიშვნელოვანი პირობაა

ყველაზე მნიშვნელოვანი, რაც ყველა მეწარმემ უნდა იცოდეს „გამარტივებაზე“ არის ის, რომ საგადასახადო გადასახადი შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ იმ გადარიცხვებზე სახელმწიფო სახსრებზე, რომლებიც გადახდილი იყო ბილინგის პერიოდში.

ანუ, წინასწარი გადახდის შემცირება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შემდეგი ორი მაჩვენებელი ემთხვევა:

• პერიოდი, რომლისთვისაც ხდება გადახდა არის პირველი 3 თვე, 6, 9 და 12 თვე. წარმოიდგინეთ, რომ ეს არის წლის პირველი ნახევარი.
• პერიოდი, რომელშიც უკვე განხორციელდა გამოქვითვები, მიუხედავად იმისა, გადაიხადეს ისინი ამ პერიოდისთვის ან თუნდაც დიდი ხნის განმავლობაში. ზემოაღნიშნულ შემთხვევაში, მათი გადახდა 30 ივნისამდე უნდა მოხდეს.

კიდევ ერთი მაგალითი: თუ PF-ში გადახდა განხორციელდა 30 მარტამდე (პირველი კვარტალის ბოლომდე), მაშინ 4-ვე გადახდა შეიძლება შემცირდეს გადახდის ოდენობით. ვინაიდან ეს თარიღი შედის კვარტალში და წლის პირველ ნახევარში, 9 თვეში და 12 თვეში.

დასკვნა: მიზანშეწონილია შენატანების შეტანა ყოველ კვარტალში, რათა დაზოგოთ გადახდები თითოეული პერიოდისთვის. ან გადაიხადეთ ყველა გადასახადი პირველი სამი თვის ბოლოს.

ბიუჯეტში გადარიცხვების სახეები, რომელთა ოდენობა შეიძლება გამოიქვითოს გადახდებიდან „გამარტივების“ ფარგლებში, დამოკიდებულია კომპანიის ტიპზე - თანამშრომლებით ან მის გარეშე. და პრინციპი, რომლითაც ხდება გამოქვითვები, დამოკიდებულია არჩეული ობიექტის ტიპზე. 6%-იანი ობიექტით საგადასახადო გადასახადი მინიმუმამდე მცირდება საპენსიო შენატანების, შემოსავლების/ხარჯების გამოქვითვით - ხარჯების გრაფაში შეყვანით.

როგორ შევამციროთ გადასახადი სადაზღვევო პრემიებზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 6%-ით დასაქმებულების გარეშე

მოდით შევხედოთ პირველს და ყველაზე მეტს მთავარი კითხვა: შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს ფიქსირებული შენატანების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის შემცირება.

გადასახადის გადამხდელის ყველა უფლება და ვალდებულება „გამარტივებაზე“ რეგულირდება 346.21 მუხლით. იგი შეიცავს 3.1 პუნქტს, რომლის მიხედვითაც, ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომელთა საქმიანობა არ მოითხოვდა დასაქმებულთა ჩართულობას და იბეგრება ობიექტზე 6%-ით, შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადის გადასახადი გადახდილი ფიქსირებული გადასახადის ოდენობით.

გატანის შეზღუდვები არ არსებობს. ანუ, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის PFR-ში შენატანების ოდენობის გადასახადის შემცირება შესაძლებელია 100%-ით, მაშინაც კი, თუ 0 რუბლი რჩება გადასახდელი.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადის შემცირება 6 პროცენტით დასაქმებულთა გარეშე 2019 წელს შესაძლებელია გადახდების ოდენობაზე:

• PF-ში შეიტანა საკუთარი წვლილი მინიმალური დადგენილი ოდენობით;
• თაფლის ფონდისკენ ასევე მინიმალური ოდენობით გადახდილი დაზღვევა;
• საპენსიო ფონდში შეტანილი 1% ოდენობით 300 ათას რუბლზე მეტი მოგებიდან.

სხვა სახის გადახდები, მაგალითად, დაზღვევაზე ნებაყოფლობით საფუძველზე, არ არის გათვალისწინებული.

კვარტალური გადასახადების გაანგარიშების მაგალითი გადასახადის ტიპისთვის 6%-ით პერსონალის გარეშე

გამარტივებული გადასახადის ექვს პროცენტზე ავანსების გაანგარიშების მოხერხებულობისთვის, შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი ფორმულა:

(შემოსავალი) x 6% - (გადარიცხვები საპენსიო ფონდში) - (ავანსი გადახდილი)

მოდით განვიხილოთ პრაქტიკაში, თუ როგორ უნდა გამოვიყენოთ დაზღვევის პრემიაზე გადასახადის შემცირება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დასაქმებულების გარეშე. STS შემოსავალი 6% 2019 წელს გადახდის გამოთვლებში, ყველა საწყისი მონაცემის წარმოდგენით ცხრილში:

გამოვთვალოთ რამდენი ფულიმომზადება გადახდისთვის:

• პირველი კვარტალი = 30,000 x 0,06 - 6,997 = -5,197. გადახდა არ არის საჭირო.
• ნახევარი წელი \u003d 140,000 x 0,06 - (6,997 + 6,997) \u003d -5554. კიდევ ერთხელ, თქვენ არ გჭირდებათ წინასწარ გადახდა.
• 9 თვე \u003d 450,000 x 0,06 - (6,997 + 6,997 + 11,497) \u003d 1,509 რუბლი. უნდა გადაიხადოს.
• 12 თვე \u003d 650,000 x 0,06 - (6,997 x 2 + 10,497 + 11,497) - 1,509 \u003d 1,503 რუბლი. უნდა გადაიხადოს.

საპენსიო და სხვა სახსრების კვარტალურად გადახდით, მეწარმეს შეუძლია დაზოგოს ბევრი ფული, ვინაიდან ავანსი შეიძლება შემცირდეს 100%-მდე. ზოგიერთ პერიოდში, მან შეიძლება მთლიანად თავიდან აიცილოს IFTS-ში წინასწარი გადახდის აუცილებლობა.

თუ ზემოაღნიშნული ფორმულით გამოთვლილი ავანსი შემცირდება მინუსამდე, მეწარმეს თანხა არ უბრუნდება. მაგალითად, თუ აღმოჩნდება -5999, გადასახადის გადამხდელი არ მიიღებს ამ 5999-ს.

როგორ შევამციროთ გადასახადი სადაზღვევო პრემიებზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 6%-ით დასაქმებულებთან

თუ ბიზნესმენმა მიიზიდა თანამშრომლები სამუშაოდ, ძალაში შედის სრულიად განსხვავებული წესი - შეგიძლიათ შეამციროთ გამოქვითვები IFTS-ზე თანამშრომლებისთვის PF-ში შეტანილი თანხებით, თუმცა არაუმეტეს გადასახდელი თანხის 50%.

შეუძლია თუ არა ბიზნესმენს შემოწირულობის ოდენობის გადასახადის შემცირება? დიახ, თუ კლება თავდაპირველი მაჩვენებლის ნახევარზე ნაკლებია.

ბიზნესმენს არ მოეთხოვება თავისთვის ფულის შეტანა FSS-ში. ამიტომ, FFS-ში რომც დარეგისტრირდეს, საგადასახადო ტვირთი არ შემცირდება. ნებაყოფლობითი გადასახადი არ გამოიქვითება.

2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალზე დასაქმებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიებზე გადასახადის შემცირება შესაძლებელია 6 პროცენტით გადახდების ოდენობაზე:

• დაფიქსირდა საკუთარი თავისთვის;
• შრომაში ჩართული თანამშრომლების დაზღვევა;
• ავადმყოფობის შვებულება პირველი 3 დღის განმავლობაში, რომელსაც დამსაქმებელი იხდის ბიუჯეტიდან;
• დასაქმებულთა ნებაყოფლობით დაზღვევაზე შრომისუნარიანობის დაკარგვის შემთხვევაში.
• თქვენ ასევე შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 300 000-ზე მეტი შემოსავლის მქონე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საპენსიო ფონდში შენატანებისთვის 1%.

2019 წელს რუსეთში მოქმედი საბიუჯეტო ან არასაბიუჯეტო ფონდებში შენატანების განაკვეთები იგივე დარჩა, რაც 2018 წელს. მათი ნახვა შეგიძლიათ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ან ნებისმიერი საგადასახადო თანამდებობის პირისგან.

გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი 6%-ზე ნაკლები გადასახადის ტიპისთვის თანამშრომლებთან

საანგარიშო პერიოდისთვის გადასახდელი გადასახდელის გამოთვლის ფორმულა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგნაირად:

(მოგება) x (6%) - (გამოქვითვები) - (გადახდა უკვე გადახდილი)

მაგრამ შემდეგ თანხაზე ნაკლები არ შეიძლება გადაიხადოთ გადახდისთვის:

(მოგება) x 6% x 50%

მაგალითად, კომპანია მოსკოვში ფუნქციონირებს „გამარტივებული“ პრინციპით 6%-იანი განაკვეთით და ჰყავს მცირე პერსონალი. ფირმის ხელმძღვანელი საპენსიო ფონდში თანხებს კვარტალურად არიცხავს. მოდით წარმოვადგინოთ ყველა საწყისი მონაცემი ცხრილში:

გამოთვალეთ რამდენის გადახდა გჭირდებათ:

• მეოთხედი = 20 000 - 11 000 = 9 000.
• ნახევარი წელი = 35 000 - 22 000 - 9 000 = 4 000. მაგრამ ეს 50%-ზე მეტია, ამიტომ 35 000 x 0.5 = 17 500 გადასახდელი.
• 3 მეოთხედი \u003d 60,000 - 36,900 - 26,500 \u003d -3,400. ხელახლა გამოთვალეთ: 60,000 x 0,5 \u003d 30,000.
• წელი \u003d 240,000 - 53,600 - 56,500 \u003d 129,900. ეს არის 240,000 რუბლის 50% -ზე მეტი, ასე რომ, ჩვენ ვიღებთ გადახდას იმდენს, რამდენიც დავთვალეთ.

საგადასახადო გადასახადის შემცირების წესები "გამარტივებით" საწარმოებისთვის, რომელთა მოგება აღემატება 300 ათას რუბლს.

ბიზნესმენმა, რომლის მოგება აღემატება 300 000 მაქსიმალურ დასაშვებ ზღვარს, ჭარბი მოგების ოდენობიდან 1% უნდა შეიტანოს PF-ში. ანუ, თუ მოგება იყო 448 500, მაშინ ბიზნესმენი დამატებით 1485 შეაქვს PF-ში (448 500 - 300 000 x 1%).

2009 წლის 4 ივლისის კანონის მიხედვით, ფიქსირდება როგორც ფიქსირებული შენატანები ფონდებში, ასევე 300 000-ზე მეტი მოგებიდან დაკლებული. ამცირებს თუ არა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადი PF-ში გადახდილ 1%-ს 2019 წელს 300000 რუბლზე მეტი შემოსავლიდან? დიახ, რადგან გადასახადის გადამხდელს აქვს უფლება შეამციროს იგი ფიქსირებული თანხებით.

გაანგარიშების მაგალითი: როგორ გამოვაკლოთ 1% ჭარბი შემოსავლიდან

მოდით შევხედოთ მაგალითს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება 2019 წელს სადაზღვევო პრემიის ოდენობაზე იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებმაც FIU-ში გადაიხადეს შემოსავლის 1 პროცენტი.

ჩვენ ვიღებთ შემდეგ პირობებს გამოთვლებისთვის:

• პირველი 90 დღის განმავლობაში საშემოსავლო კაპიტალმა შეადგინა 200,000, 6,997 რუბლი გადაიხადა PFR-ში.
• 6 თვიანი საქმიანობის განმავლობაში ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღო 340 000 მოგება, რაც აღემატება მინიმალურ 300 000-ს, შესაბამისად, მან დამატებით შეიტანა 400 (40 000 x 1%) PFR-ში. გადახდებმა შეადგინა 6997 სულ გადახდილი = 6997 + 400 = 7397.

იფიქრეთ იმაზე, თუ როგორ გამოითვლება წინასწარი გადახდა ამ 2 ვადით:

• 200,000 x 0,06 - 6,997 = 5,003 გადასახდელი;
• 340,000 x 0,06 - 5,003 - 10,997 = 4,400 გადასახდელი.

დავები და ნიუანსები

წინასწარი გადახდის გაანგარიშებისას, მეწარმეებს შეიძლება შეექმნათ მთელი რიგი პრობლემები, ასე რომ, მოდით განვიხილოთ საფასურის შემცირების რამდენიმე ნიუანსი უფრო დეტალურად:

Კითხვა	უპასუხე
შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის შემცირება წინა წლებში მისთვის ან თანამშრომლებისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით?	დიახ, რადგან მნიშვნელოვანია მხოლოდ ფაქტობრივი გადახდის თარიღი.
გადასახადის გადამხდელმა საანგარიშო წლის შუა რიცხვებში დაიქირავა ერთი პირი. როგორ შეიცვლება ბილინგის პროცესი?	როგორც კი მეწარმე გადაიხდის ფიზიკურ. პირი, იგი ჩაითვლება დამსაქმებელთა შორის. გადასახადის 50%-ზე მეტით შემცირების უფლება ამიერიდან წლის ბოლომდე დაიკარგება.
გადასახადის გადამხდელმა გაათავისუფლა მთელი სახელმწიფო, როდის შეიძლება გადავიდეს სადაზღვევო პრემიის 100%-იან გამოქვითვაზე?	მხოლოდ ახალი საგადასახადო წლიდან.
დასაშვებია თუ არა გასული წლის ბიუჯეტში შეტანილი თანხების გამოქვითვა, თუ ბიზნესმენი მხოლოდ ამ შემთხვევაში გადავიდა „გამარტივებაზე“?	დიახ, მნიშვნელოვანია მხოლოდ ის პერიოდი, რომელშიც განხორციელდა გადახდა.
შესაძლებელია თუ არა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეების სადაზღვევო პრემიაზე გადასახადის 100%-ით შემცირება, თუ კომპანიას ჰყავს მხოლოდ ერთი თანამშრომელი, რომელიც დეკრეტულ შვებულებაშია?	დიახ, რადგან ბიზნესმენი შეიძლება იყოს დამსაქმებელი მხოლოდ ფიზიკურ პირებთან რეალური ანგარიშსწორების დროს. პირები. თანამშრომლების ყოფნა, განურჩევლად მათი რაოდენობისა, არ წარმოადგენს 100%-იანი გამოქვითვაზე უარის თქმის მიზეზს.

"შემოსავალი მინუს ხარჯები"

15%-იანი რეჟიმით თვითდასაქმებული პირები სულ სხვაგვარად ზოგავენ გამოქვითვას. ყველა სადაზღვევო და საპენსიო გადახდა თქვენთვის და თანამშრომლებისთვის უნდა იყოს გათვალისწინებული საწარმოს ხარჯზე. ამის გამო შემცირდება გადასახადის ზედმეტად გადახდის ოდენობა, ვინაიდან 15%-იან ობიექტზე საგადასახადო გადასახადის გამოსათვლელად გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

(მოგება) – (ფირმის ხარჯები)

მოდით დავწეროთ ფორმულის ბოლო მნიშვნელობა უფრო დეტალურად:

(ფირმის ხარჯები) = (ბიზნესის ხარჯები) + (გამოქვითვები) + (ჭარბი მოგების 1%)

არ არსებობს პროცენტული შეზღუდვები. ხარჯებში შეგიძლიათ ჩართოთ ფონდებში გადახდილი მთელი თანხა. მართალია, ის უნდა გადაიხადოთ იმ პერიოდში, რომლისთვისაც გსურთ ავანსის შემცირება. ამიტომ გადაიხადოს დაზღვევა და საპენსიო შენატანებიუკეთესია კვარტალურად, როგორც ადრე განხილული ობიექტის შემთხვევაში.

გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი 15% განაკვეთით

განვიხილოთ, მაგალითად, ინდივიდუალური მეწარმისთვის შენატანების შემცირება, შემოსავალი მინუს ხარჯები. ჩვენ ვიღებთ საწყის მონაცემებს:

• გადასახადის გადამხდელმა დაწესებულებაში მუშაობა დაიწყო 15%-ით და მიიღო წლიური მოგება 578 000 მანეთი;
• ბიზნეს ხარჯებმა შეადგინა 248 000;
• საპენსიო ფონდს დაერიცხა - 21 345;
• გარდა ამისა, ბიზნესმენმა გადაიხადა 1% საპენსიო ფონდში ჭარბი შემოსავლისთვის, დანამატმა შეადგინა 2,780 რუბლი.

გადასახდელია 12 თვის განმავლობაში \u003d (578,000 - 248,000 - 21,345 - 2,780) x 15% \u003d 45,881 რუბლი.

შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ 15%-იანი რეჟიმი მომგებიანია ფირმების დამფუძნებლებისთვის მაღალი დონეხარჯები. მაგალითად, ამ რეჟიმში დასაშვებია ხელახლა გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გამოკლება.

ის ასევე შესაფერისია მათთვის, ვისი პროექტიც არათანაბარ მოგებას მოაქვს, რადგან ზარალი ასევე დაშვებულია ხარჯებში. 6%-ზე დაბალ ობიექტზე გადასახადის გადამხდელებს არ აქვთ ასეთი პრივილეგია, მათ უნდა განახორციელონ გამოქვითვები, მაშინაც კი, თუ სარგებელი არ აღემატება 0-ს.

ყველა ინდივიდუალური მეწარმისთვის, რომლებმაც გამოიმუშავეს 300 ათას რუბლზე მეტი, 1 პროცენტი გადაეცემა PFR-ს. ეს არის ერთგვარი დამატება სადაზღვევო მოსაკრებლების დადგენილ ელემენტზე. ეს ორი სახის შენატანი უნიკალურია და ირიცხება ბიზნესმენების ანგარიშზე.

პირველ შემთხვევაში, გადახდის ოდენობა დამოკიდებულია მისი საქმიანობის შედეგებზე, მეორე შემთხვევაში, შენატანები კანონიერად არის დამტკიცებული მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში და არ იცვლება მაშინაც კი, თუ ინდივიდუალური მეწარმე უმოქმედოა. ამ და სხვა გადარიცხვების ფონდში გადარიცხვის პირობები განსხვავებულია და არ არის დაკავშირებული ერთმანეთთან.

1% გადახდა 300000 რუბლზე მეტი შემოსავალზე

2018 წლის საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევაში შენატანების ფიქსირებული ნაწილი 2018 წლის 31 დეკემბრამდე უნდა გადაიხადოთ. ფონდებში შენატანები ფიქსირებული ოდენობით უნდა გადაიხადოს ყველა ინდივიდუალურმა მეწარმემ, მიუხედავად მოქმედი საგადასახადო რეჟიმისა, მიღებული შემოსავლის ოდენობისა და განხორციელებული თუ არა საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობა.

ამ საკითხზე დეპარტამენტების აზრი უკვე შეიცვალა, ამდენი ბიზნესმენი რუსეთში, რათა არ თვალყური ადევნონ კანონმდებლობის ცვლილებებს და სხვა მნიშვნელოვანი პუნქტებიდამოუკიდებლად გამოყენება მოსახერხებელი ონლაინ სერვისი. მისი დახმარებით თქვენ შეგიძლიათ მნიშვნელოვნად შეამციროთ რისკები და დაზოგოთ დრო.

რა შეიცვალა 2018 წელს FIU-სთვის სადაზღვევო პრემიების გადახდისას ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეების შემოსავალსა და მოგებაზე დარიცხული დაზღვევის საფასური, მომავალში საპენსიო დანაზოგის სახით, გადადის სამედიცინო დახმარებაზე ან სოციალურ დაზღვევაზე. საწარმოების თანამშრომლებს მენეჯერებთან არ აინტერესებთ პროცედურის საჭიროება, ვინაიდან გამოთვლები და თანხის გადარიცხვა ხდება კომპანიის ბუღალტერიის მიერ. მეწარმეებს სულ სხვა ვითარება აქვთ – სადაზღვევო პრემიებს თავად ითვლიან და გადარიცხავენ.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ორი სახის მოსაკრებელია:

ფიქსირებული თანხები გადაიხადა FIU-ს მიერ და შემდეგ განაწილდა საპენსიო (უმეტეს წილი) და ჯანმრთელობის დაზღვევაზე. საფასურის ოდენობა ყოველწლიურად განიხილება და მტკიცდება მთავრობის დადგენილებით.

წლიური ბიზნესის მომგებიანობის 300000 რუბლზე მეტი თანხის 1%-იანი განაკვეთით დაწესებული საკომისიო მიმართულია მხოლოდ პენსიებზე.

01/01/2018 წლამდე, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში ფიქსირებული გადასახადების ღირებულება ექვემდებარებოდა მინიმალური ხელფასის განაკვეთს, რომელიც ყოველწლიურად მტკიცდება მთავრობის დონეზე და უტოლდება მინიმალურ თვიურ ხელფასს.

დაზღვევის პრემიის გაანგარიშების ფორმულა გამოიყენებოდა:

Vz \u003d მინიმალური ხელფასი * Svz * 12, სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ფორმულა
სადაც

წელიწადში 12 თვე;

Vz - მოსაკრებლების ღირებულება;

Svz - კურსი, რომლითაც გამოითვლება გადახდა.

შედეგად, თითოეულ მეწარმეს შეეძლო დამოუკიდებლად გადაემოწმებინა, სწორად იყო თუ არა მითითებული ინდივიდუალური მეწარმის შენატანების ოდენობა საგადასახადო ორგანოების შეტყობინებაში, პენსიაზე 26%-იანი, ხოლო მედიკამენტებზე 5,1%-იანი განაკვეთი.

2018 წლის 1 იანვრიდან გადაწყდა მინიმალური ხელფასის მნიშვნელოვნად გაზრდა; პირველი 9489 რუბლამდე. და შემდეგ მეტი. მეთოდოლოგია უცვლელი რომ დარჩენილიყო, IP-ს გაცილებით მეტის გადახდა მოუწევდა, ვიდრე ერთი წლის წინ. ამიტომ მთავრობის დონეზე უარი თქვეს ამ ინდიკატორთან დაკავშირებაზე და მზა თანხები გამოუწერეს.

შედეგად, 2018 წლისთვის განისაზღვრა შემდეგი თანხები PFR ანგარიშებზე შესატანად:

საპენსიო დაზღვევის ფარგლებში - 26,545 რუბლი;
სამედიცინო დაზღვევის ფარგლებში - 5,840 რუბლი.
მეწარმე სრულად არის ვალდებული გადაიხადოს 32,385 რუბლი მის პირად ანგარიშზე.

საპენსიო ფონდი 300000 რუბლზე მეტი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ავალდებულებს მიღებულ შემოსავალს დაიბეგროს 1 პროცენტიანი განაკვეთით. ამ სფეროში არაფერი შეცვლილა და მეთოდოლოგია უცვლელი რჩება: გადასახადი გამოითვლება წლიურ დეკლარაციაში, ხოლო ანგარიშგების შემოსავლის მონაცემები ემსახურება საფასურის დაანგარიშების საფუძველს.

ინდმეწარმეთა საპენსიო დაზღვევის 1%-ის გადახდა 2018 წელს 2017 წლისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ წინა წლებში მოცემული გადასახადის გადახდისას, გადასახადის გადამხდელები ა საერთო სისტემადაბეგვრის (OSNO), ისევე როგორც მეწარმეებმა, რომლებმაც გამოიყენეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა („შემოსავლის მინუს ხარჯები“ 15%), სადაზღვევო პრემიებზე შემოსავლის გაანგარიშებისას, არ გაითვალისწინეს ხარჯების ოდენობა.

2017 წლის 1 იანვრიდან OSNO-ზე IP-ის 1%-ის გაანგარიშება შეიცვალა. ახლა IP OSNO-ზე, საპენსიო დაზღვევის 1%-ის გაანგარიშებისას გამოიყენეთ პუნქტებში მითითებული კანონის ნორმა. 1 გვ 9 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 430. ეს ნორმაგანსაზღვრავს შემოსავალს OSNO-სთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის შესაბამისად. იმათ. როგორც სხვაობა შემოსავალსა და პროფესიულ გამოქვითვას შორის.

მაშასადამე, OSNO-ზე IP განსაზღვრავს 1%-ს არა შემოსავლიდან, არამედ შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობიდან. 2016 წლის 25 ოქტომბერს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ NoBS-19-11 წერილით დაადასტურა ასეთი გაანგარიშების მართებულობა. 2018 წელს ეს წესიგააგრძელებს მუშაობას.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმს ერთდროულად, მაშინ შემოსავალი მისგან სამეწარმეო საქმიანობაშეაჯამა.

როდის უნდა გადაიხადო გადასახადები?

რუსეთის ფედერაციის მეწარმეები საპენსიო ფონდს უხდიან გადასახადს ფიქსირებული ოდენობით მიმდინარე წლის ბოლო დღემდე. თუ ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალმა გადააჭარბა 300 000 რუბლს, მას მოუწევს ფონდში დამატებითი გადასახადის გაგზავნა მითითებულ ზღვარზე ზევით მიღებული თანხიდან 1%-ის ოდენობით.

გასული პერიოდის შედეგები შეჯამებულია დეკლარაციაში. 2018 წლისთვის, მაგალითად, გამარტივებული ვერსიის გამოყენებისას, ანგარიში აპრილის ბოლოს უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ამავდროულად, ცნობილი გახდება ინდივიდუალური მეწარმის მიერ მიღებული შემოსავლის დონე და, შესაბამისად, 300,000 რუბლის ზღურბლზე მეტი თანხების ოდენობის დადგენის საფუძველი.

ამ თარიღებზე ფოკუსირებით, 1% საფასურის გადახდის ვადა 300 ათას რუბლზე მეტი დადებითი სხვაობით დაწესებულია 07/02/2018 (კანონში ივნისის ბოლომდე, მაგრამ ბოლო დღეეს თვე მოდის შაბათ-კვირას და, შესაბამისად, გადადის პირველ სამუშაო დღეს).

ეს მოსაზრება მოულოდნელად გამოთქვა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2015 წლის 6 ოქტომბრის No03-11-09 / 57011 წერილში. მასში ფინანსისტებმა უპასუხეს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კითხვებს UTII-ის შემცირების შესახებ და გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლის" ობიექტით ინდივიდუალური მეწარმის შენატანების ოდენობით ჭარბი 1%-ის სახით. წლიური შემოსავალი 300 ათასი რუბლის ოდენობით. IP-ში თანამშრომლების ყოფნა-არყოფნის მიხედვით, წერს ]]> audit-it.ru ]]> .

ფედერალური საგადასახადო სამსახური თავის მოთხოვნაში 2015 წლის 27 ივლისს No ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]მიმართა ფინანსთა სამინისტროს, აღნიშნა: ვინაიდან ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც ანაზღაურებს ფიზიკურ პირებს, ვალდებულია გადაიხადოს სადაზღვევო პრემიები არა მხოლოდ თანამშრომლებისთვის, არამედ საკუთარი თავისთვის რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და FFOMS-ში, მაშინ ფედერალური საგადასახადო სამსახურს, ამ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ( წინასწარი გადასახადის გადახდა) და გადახდილი შენატანების ოდენობა, გამოითვლება როგორც შემოსავლის ოდენობის 1%, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს. ბილინგის პერიოდისთვის. ამ შემთხვევაში გამოიყენება გამოთვლილი გადასახადის თანხის 50%-ის ლიმიტი. FTS-მა ჰკითხა, იყო თუ არა ეს მიდგომა სწორი.

ამის საპასუხოდ, ფინანსთა სამინისტრომ გადაწყვიტა ცხოვრება გაურთულდეს იმ ინდმეწარმეებს, რომლებიც მარტო მუშაობენ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსმა დაადგინა, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს თანამშრომლების გარეშე აქვთ უფლება შეამცირონ გადასახადები ფიქსირებული ოდენობით გადახდილი შენატანების ოდენობით. ჯერ კიდევ მიმდინარე წლის მაისში დეპარტამენტმა განმარტა, რომ IP შენატანების ფიქსირებული ოდენობა ნიშნავს IP-ის მიერ გადასახდელ მთელ თანხას თავისთვის, ბილინგის პერიოდისთვის, შემოსავლის გათვალისწინებით. წერილში No. 03-11-11/28956, დათარიღებული 2015 წლის 20 მაისით, ნათლად იყო ნათქვამი, რომ „ტერმინი „ფიქსირებული გადახდა“ ასევე მოიცავს სადაზღვევო პრემიებს, რომლებიც გადახდილია ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის 1 პროცენტის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს“. იგივე თქვა ადრე ფინანსთა სამინისტრომ - 2014 წლის 21 თებერვლის No03-11-11 / 7514 წერილში. ციტატა წერილიდან: „გარდა ამისა, ხელოვნების 1 ნაწილის საფუძველზე. N 212-FZ კანონის 14, სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობა გაგებულია, როგორც თვითდასაქმებული პირის მიერ გადასახდელი მთელი თანხა ბილინგის პერიოდისთვის, მისი შემოსავლის გათვალისწინებით. შესაბამისად, „ფიქსირებული გადასახადის“ კონცეფცია ასევე მოიცავს დაზღვევის პრემიებს, რომლებიც გადახდილია ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის 1%-ის ოდენობით 300 000 რუბლზე მეტი.

თუმცა, ახალ წერილში დეპარტამენტმა გამოთქვა დიამეტრალურად განსხვავებული მიდგომა: ფიქსირებული თანხა არის შენატანების ოდენობა, რომელიც განისაზღვრება როგორც მუდმივი მნიშვნელობაფორმულის მიხედვით, როგორც მინიმალური ხელფასის ნამრავლი წელიწადში თვეების რაოდენობისა და PFR-სა და FFOMS-ში შენატანების განაკვეთების მიხედვით. ამავდროულად, შენატანების ოდენობა გამოითვლება 300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობის 1%. ბილინგის პერიოდისთვის არ შეიძლება ჩაითვალოს სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებულ ოდენობად, ვინაიდან ასეა ცვლადიდა დამოკიდებულია კონტრიბუტორის შემოსავალზე.

ამრიგად, დასაქმებული ინდივიდუალური მეწარმეების ჭარბი შემოსავლის 1%-ის ოდენობით შენატანებზე გადასახადების ოდენობა (განყოფილება ქ. ამ საქმესგანაცხადა, რომ გადასახადის შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა "შემოსავლები") არ შეამცირონ.

ამავდროულად, ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლით", რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს ფიზიკურ პირებზე, ამცირებენ გადასახადის ოდენობას (წინასწარი გადახდები) PFR-სა და FFOMS-ზე (ისევე FSS-ზე თანამშრომლებისთვის) გადახდილ შენატანებზე, როგორც თანამშრომლებისთვის. და საკუთარი თავისთვის, მაგრამ არაუმეტეს 50%-ისა, ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა. ასეთ ინდივიდუალურ მეწარმეებთან დაკავშირებით, პუნქტი „ფიქსირებული ოდენობით“ არ არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და ფინანსთა სამინისტრო არ ახსენებს მას მათთან მიმართებაში. ეს ნიშნავს, რომ შეიძლება დავასკვნათ, რომ თანამშრომლებთან ერთად ინდივიდუალურ მეწარმეებს ასევე შეუძლიათ გამოიყენონ „შემოსავალი“ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის შესამცირებლად და შენატანების 1% ოდენობით 300 ათასი რუბლის ოდენობის ჭარბი შემოსავლიდან. აქ ფინანსთა სამინისტრო, როგორც ჩანს, ეთანხმება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

სააგენტომ ასევე მიუთითა, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში შესაძლებელია ამ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში დაანგარიშებული გადასახადის (ავანსის გადახდების) ოდენობის შემცირება გადახდილი შენატანების ოდენობით (დათვლილ თანხებში), დაფარვის ოდენობის ჩათვლით. ამ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში გასული საანგარიშო პერიოდების შენატანების გადახდაზე დავალიანება.

აღსანიშნავია, რომ 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No212-FZ ამბობს, რომ „ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის პირველი ნაწილის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები შესაბამის სადაზღვევო პრემიებს უხდიან საპენსიო ფონდს. რუსეთის ფედერაციის და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო ფონდის დაზღვევა ფიქსირებული ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება ამ მუხლის 1.1 და 1.2 ნაწილების შესაბამისად.

ამავდროულად, No212-FZ კანონის მე-14 მუხლის 1.1 პუნქტში ნათლად არის ნათქვამი: „იმ შემთხვევაში, თუ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა ბილინგის პერიოდისთვის აღემატება 300 000 რუბლს, ფიქსირებული ოდენობით, განსაზღვრული როგორც. ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის პროდუქტი ფინანსური წლის დასაწყისისთვის, რომლისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები, და სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რომელიც დადგენილია მე-12 მუხლის მე-2 ნაწილის 1-ლი პუნქტით. ეს ფედერალური კანონი გაიზარდა 12-ჯერ, პლუს 1.0 პროცენტი სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300 000 რუბლს ბილინგის პერიოდისთვის.

სავარაუდოდ, წერილს მოჰყვება ინდივიდუალური მეწარმეების სარჩელები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წინააღმდეგ, თუ საგადასახადო ორგანოები დაიწყებენ გადასახადის წარდგენას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და UTII დამატებითი გადახდისთვის ფინანსთა სამინისტროს ახალ თანამდებობასთან დაკავშირებით.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, მიღებული სახსრების 300 ათას რუბლზე მეტის 1 პროცენტი გადადის საპენსიო ფონდში, როგორც სადაზღვევო გადასახადის ფიქსირებული ელემენტის დამატება. ორივე ტიპის შენატანი უნიკალურია და ირიცხება ბიზნესმენის პირად ანგარიშზე. პირველ შემთხვევაში, გადახდის ოდენობა დამოკიდებულია მისი საქმიანობის შედეგებზე, მეორე შემთხვევაში, შენატანები კანონიერად არის დამტკიცებული მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში და არ იცვლება მაშინაც კი, თუ ინდივიდუალური მეწარმე უმოქმედოა. ამ და სხვა გადარიცხვების ფონდში გადარიცხვის პირობები განსხვავებულია და არ არის დაკავშირებული ერთმანეთთან.

რა შეიცვალა FIU-სთვის სადაზღვევო პრემიების გადახდისას 2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეების შემოსავალსა და მოგებაზე დარიცხული დაზღვევის საფასური, მომავალში საპენსიო დანაზოგის სახით, გადადის სამედიცინო დახმარებაზე ან სოციალურ დაზღვევაზე. საწარმოების თანამშრომლებს მენეჯერებთან არ აინტერესებთ პროცედურის საჭიროება, ვინაიდან გამოთვლები და თანხის გადარიცხვა ხდება კომპანიის ბუღალტერიის მიერ. მეწარმეებს სულ სხვა ვითარება აქვთ – სადაზღვევო პრემიებს თავად ითვლიან და გადარიცხავენ.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ორი სახის მოსაკრებელია:

1. ფიქსირებული თანხები გადაიხადა FIU-ს მიერ და შემდეგ განაწილდა საპენსიო (უმეტეს წილი) და ჯანმრთელობის დაზღვევაზე. საფასურის ოდენობა ყოველწლიურად განიხილება და მტკიცდება მთავრობის დადგენილებით.
2. წლიური ბიზნესის მომგებიანობის 300000 რუბლზე მეტი თანხის 1%-იანი განაკვეთით დაწესებული საკომისიო მიმართულია მხოლოდ პენსიებზე.

01/01/2018 წლამდე, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში ფიქსირებული გადასახადების ღირებულება ექვემდებარებოდა მინიმალური ხელფასის განაკვეთს, რომელიც ყოველწლიურად მტკიცდება მთავრობის დონეზე და უტოლდება მინიმალურ თვიურ ხელფასს.

დაზღვევის პრემიის გაანგარიშების ფორმულა გამოიყენებოდა:

Vz \u003d მინიმალური ხელფასი * Svz * 12,

წელიწადში 12 თვე;

Vz - მოსაკრებლების ღირებულება;

Svz - კურსი, რომლითაც გამოითვლება გადახდა.

შედეგად, თითოეულ მეწარმეს შეეძლო დამოუკიდებლად გადაემოწმებინა, სწორად იყო თუ არა მითითებული ინდივიდუალური მეწარმის შენატანების ოდენობა საგადასახადო ორგანოების შეტყობინებაში, პენსიაზე 26%-იანი, ხოლო მედიკამენტებზე 5,1%-იანი განაკვეთი.

2019 წლის 1 იანვრიდან გადაწყდა მინიმალური ხელფასის მნიშვნელოვნად გაზრდა; პირველი 9489 რუბლამდე. და შემდეგ მეტი. მეთოდოლოგია უცვლელი რომ დარჩენილიყო, IP-ს გაცილებით მეტის გადახდა მოუწევდა, ვიდრე ერთი წლის წინ. ამიტომ მთავრობის დონეზე უარი თქვეს ამ ინდიკატორთან დაკავშირებაზე და მზა თანხები გამოუწერეს.

შედეგად, 2019 წლისთვის განისაზღვრა შემდეგი თანხები PFR ანგარიშებზე შესატანად:

• საპენსიო დაზღვევის ფარგლებში - 26,545 რუბლი;
• სამედიცინო დაზღვევის ფარგლებში - 5,840 რუბლი.

მეწარმე სრულად არის ვალდებული გადაიხადოს 32,385 რუბლი მის პირად ანგარიშზე.

საპენსიო ფონდი 300000 რუბლზე მეტი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ავალდებულებს მიღებულ შემოსავალს დაიბეგროს 1 პროცენტიანი განაკვეთით. ამ სფეროში არაფერი შეცვლილა და მეთოდოლოგია უცვლელი რჩება: გადასახადი გამოითვლება წლიურ დეკლარაციაში, ხოლო ანგარიშგების შემოსავლის მონაცემები ემსახურება საფასურის დაანგარიშების საფუძველს.

შენატანების გაანგარიშება 300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლისთვის

ინდივიდუალური მეწარმე განსაზღვრავს "მათი" დაზღვევის საფასურის გამოთვლილ წილს 1 პროცენტიანი განაკვეთით, რომელიც გამოიყენება 300,000 რუბლზე მეტი შემოსავლისთვის. თუმცა, ამ თანხასაც აქვს ლიმიტი, თუნდაც მეწარმის ბიზნესის მნიშვნელოვანი მომგებიანობით. შეზღუდვა დადგენილია No212-FZ კანონის მე-14 მუხლით. 2019 წლამდე, რაც შეეხება ბინის გადასახადს, ეს ზღვარი მინიმალურ ხელფასზე იყო დამოკიდებული. მაგრამ ახლა ის უბრალოდ დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ 212,360 რუბლის ოდენობით.

ეს ნიშნავს, რომ შენატანებზე ჩაირიცხება მხოლოდ 1%-იანი შენატანის თანხა, რომელიც არის მითითებულ ლიმიტზე ნაკლები ან ტოლი.

ახლა განიხილეთ გამოთვლილი ინდიკატორის განსაზღვრის მეთოდები სხვადასხვა სისტემები IP დაბეგვრა.

ძირითადი

AT საგადასახადო კანონმდებლობანათქვამია, რომ განაკვეთი 1% ვრცელდება ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალზე, რომელიც აღემატება 300 ათასი რუბლის ზღვარს. Თავის არიდება დამატებითი დატვირთვაბრუნვა არ უნდა აღემატებოდეს მითითებულ ლიმიტს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ნორმის შემოღებიდან ტერმინით შემოსავალი, რატომღაც, PFR-ს ესმოდა შემოსავალი. შედეგად, გაირკვა, რომ ზოგადი რეჟიმის მიხედვით პირადი საშემოსავლო გადასახადი აღებული იყო ქვითრებსა და ხარჯებს შორის სხვაობიდან, ხოლო სადაზღვევო გადასახადი მხოლოდ შემოსავლებიდან.

2017 წლის დასაწყისიდან სიტუაცია შეიცვალა და ფინანსთა სამინისტრომ წერილში No BS-19-11 / 160 აღიარა, რომ უფრო სწორი იქნებოდა პენსიის საფასურის გამოთვლა მოგებიდან 1%-იანი განაკვეთით, თუ აღმოჩნდება. უნდა იყოს 300 ათასზე მეტი საეტაპო. მოგება ამ შემთხვევაში გაგებულია, როგორც სხვაობა მეწარმის შემოსავალსა და ხარჯებს შორის.

2019 წლისთვის ამ განმარტებას ძალა არ დაუკარგავს და დარიცხვის წესები იგივე დარჩება.

მაგალითად, გარკვეული ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი იყო 1,090,000 რუბლი, ხოლო დადასტურებული ხარჯები იყო 680,000 რუბლი. FIU-ში გადასახდელი შენატანის სავარაუდო ოდენობა იქნება:

(1,090,000 - 680,000) \u003d 410,000 - 300,000 \u003d 110,000 x 1% \u003d 1,100 რუბლი.

„გამარტივებული“ მეწარმეებს უფლებას აძლევს აირჩიონ საგადასახადო ბაზის ფორმირების ორ გზას შორის:

• შემოსავლიდან, როდესაც საფუძველია საგადასახადო პერიოდისთვის თანხის მიღება სალაროში და მიმდინარე ანგარიშზე და ხარჯები საერთოდ არ არის გათვალისწინებული;
• ყველა ქვითრის ჯამს და გაწეულ ხარჯებს შორის სხვაობიდან.

პირველ შემთხვევაში ინდმეწარმეები იყენებენ 6%-იან ერთიან გადასახადს, მეორეში - 15%-ს.

ლოგიკური იქნება ვივარაუდოთ, რომ პენსიის დარიცხვის 1%-იანი განაკვეთის გაანგარიშებაც ანალოგიურ გზას გაივლის. თუმცა, პრაქტიკაში ქ ლოგიკური დიაგრამადგინდება მხოლოდ ობიექტის „შემოსავლის“ პროცედურა. მოდით, უფრო ახლოს მივხედოთ რა ხდება აქ.

"შემოსავალი"

იმისათვის, რომ არ შეიტანოთ დამატებითი წვლილი FIU-ში მეწარმისგან, რომელმაც აირჩია ეს ობიექტი, შემოსავლის ბრუნვა არ უნდა აღემატებოდეს 300 ათას რუბლს. ნებისმიერი გადაჭარბებიდან საჭირო იქნება 1%-ის გამოთვლა და ნაპოვნი თანხის ფონდში გადახდა.

მაგალითად, გარკვეულმა ინდივიდუალურმა მეწარმემ 2017 წელს მიიღო 850,000 რუბლი სალაროდან და კომერციული ოპერაციების ანგარიშიდან. შემოსავალი. გაანგარიშება იქნება ასეთი:

(850,000 - 300,000) x 1% = 5,500 რუბლი.

"შემოსავალი მინუს ხარჯები"

ბაზის პოვნის ამ მეთოდით, IP გადასახადი იბეგრება შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე, თუმცა, 1 პროცენტიანი განაკვეთის გამოსათვლელად, მთელი IP შემოსავალი აღებულია, ანუ ყველა ქვითარი მოლარეზე და ანგარიშზე.

მაგალითად, სამეწარმეო შემოსავალი იყო 1,100,000 რუბლი წელიწადში, ხოლო ხარჯები - 700,000 რუბლი. მაშინ შენატანის სავარაუდო ოდენობა იქნება:

1,100,000 x1% = 11,000 რუბლი

როგორც ხედავთ, ხარჯები არ ამცირებს შემოსავალს და არ შედის საფასურის განსაზღვრის ბაზაში.

ამჟამად აქტიური დისკუსიები მიმდინარეობს OSNO-სთვის საპენსიო შენატანების გაანგარიშების წესების გათანაბრების და „გამარტივებული“ მიზნით. ორივე სისტემაში საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პრინციპები (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი და ერთიანი გადასახადი) იდენტურია, მაგრამ განსხვავდება სადაზღვევო მოსაკრებლების მიმართ.

UTII

"იმპუტაციისთვის", ოდნავ განსხვავებული წესები მოქმედებს. აქ 1 პროცენტიანი განაკვეთი გამოიყენება არა ფაქტობრივი, არამედ დარიცხული შემოსავლის 300 რუბლის ჭარბიდან. შეგახსენებთ, რომ ეს მაჩვენებელი განისაზღვრება ცალკეული ფორმულით, რომელშიც არის ძირითადი მოსავლიანობა, ფიზიკური მაჩვენებელი და კორექტირების ფაქტორები. ელემენტების უმეტესობა მათემატიკური გამოხატულებაგანისაზღვრება მეწარმის ბიზნესის ტიპისა და ბიზნესის წარმოების ტერიტორიის მახასიათებლების მიხედვით.

რეჟიმის წესების მიხედვით, დეკლარაცია „იმპუტაციის“ შესახებ წარედგინება ყოველკვარტალურად, შესაბამისად, მისი წლიური ღირებულების გამოსათვლელად, ანგარიშიდან მიღებული მონაცემები უნდა გამრავლდეს 4-ზე. შემდეგ კი უნდა გამოკლდეს ლიმიტი 300000 რუბლი. მიღებული რიცხვიდან. თუ დადებითია, მისი 1% აღმოჩენილია და დეპონირებულია FIU-ში.

მაგალითად, UTII-ში საცალო ვაჭრობაში მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმის კვარტალური შემოსავალი შეადგენდა 320,000 რუბლს, მაშინ საფასურის გაანგარიშება ასე გამოიყურება.

პირველ რიგში, იპოვნეთ თორმეტთვიანი შემოსავლის ღირებულება:

320,000 x 4 = 1,280,000 რუბლი

მაშინ განსხვავება:

1,280,000 - 300,000 = 980,000 რუბლი

და ბოლოს, შენატანის ოდენობა:

980,000 x 1% = 9,800 რუბლი

PSN-სთვის სიტუაცია UTII-ის მსგავსია. საფუძვლად ასევე აღებულია სავარაუდო შემოსავალი და არა მიღებული ფაქტობრივი შემოსავალი. რეჟიმის ფარგლებში მუშაობის დასაშვები დოკუმენტი მიუთითებს შემოსავლის პოტენციურ ღირებულებაზე, რომელიც აღებულია პატენტის ღირებულების გაანგარიშების საფუძვლად. ეს ღირებულება გასათვალისწინებელია საფასურის გაანგარიშებისას.

პატენტი გაიცემა ერთიდან თორმეტ თვემდე ვადით და წლიური ღირებულების დადგენისას საჭიროა შესაბამისი ინტერპოლაციის ჩატარება.

მაგალითად, ერთმა ბიზნესმენმა ოთხი თვის განმავლობაში აიღო პატენტი ფეხსაცმლის შეკეთების საქმიანობისთვის. ამ პერიოდისთვის ნებართვის ღირებულებაა 240,000 რუბლი.

მოდით გამოვთვალოთ გადასახადი:

(240,000: 4 x 12 - 300,000) x 1% = 4,200 რუბლი.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს რამდენიმე საგადასახადო სისტემას ერთად, შენატანის გაანგარიშება 1%-იანი განაკვეთით ხორციელდება თითოეული მიმართულებისთვის. გადახდის ქვითრები ასევე შეიძლება დაიყოს ისე, რომ მოგვიანებით გაუგებრობა არ მოხდეს.

UTII და STS წინასწარ გადახდის შემცირება 1%-ით

სავარაუდო მოსაკრებელი რიგ შემთხვევებში მნიშვნელოვანი თანხაა და ინდმეწარმეს უჩნდება კითხვა: შესაძლებელია თუ არა 1 პროცენტიანი საკომისიოს სახით გადახდილ სახსრებზე წინასწარი გადასახადის შემცირება. კანონმდებლობა საშუალებას აძლევს ამ ოპერაციას გასულ წელს განხორციელებული წინასწარი გადახდები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII-ის ფარგლებში.

იმ პერიოდში, რომლისთვისაც ხდება გადასახადის გაანგარიშება, ჩამოთვლილი გადასახადები ვერ იმოქმედებს ბიუჯეტის გადახდების ზომაზე.

პროცესი ასე გამოიყურება:

• ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა უნდა გამოთვალონ შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, დაადგინონ გადასახადი და წარადგინონ დეკლარაცია IFTS-ში;
• გადაიხადე გადასახადი;
• დააყენეთ თანხა, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს;
• ამ სახსრებიდან 1%-ის გამოქვითვა;
• გადაიხადოს აღმოჩენილი საფასურის ოდენობა FIU-ს.

1. თუ დეკლარაცია წარედგინება IFTS-ს პირველ კვარტალში და IP-მ მოახერხა შენატანის გადარიცხვა მარტის ბოლომდე, მაშინ ამ თანხებით შეგიძლიათ გამოიქვითოთ ავანსი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დარიცხული პირველი სამი თვის განმავლობაში. 2019 წელი (2017 წელს გადასახადებს ვეღარ შევეხებით).
2. თუ აპრილში დასაშვებია მე-2 კვარტლის ავანსის კორექტირება.

მაგალითად, ინდივიდუალური მეწარმეების მოგება (6 პროცენტი) აღემატება 300 ათას რუბლს. 220 ათასი რუბლისთვის საფასური იქნება:

220,000 x 1% = 2,200 რუბლი.

ის FIU-ში შევიდა მაისში, ამიტომ ავანსის ოდენობის შემცირება მხოლოდ მეორე კვარტალის შედეგების შემდეგ იქნება შესაძლებელი. როდესაც შემოსავალი ამ პერიოდის განმავლობაში არის 100 ათასი რუბლი, წინასწარი იქნება:

100,000 x 6% = 6,000 რუბლი

გადახდილი შენატანის გათვალისწინებით ბიუჯეტში შემდეგი უნდა იყოს გათვალისწინებული:

6000 - 2200 = 3800 რუბლი

ამ ნიუანსების გარდა, არის ფუნქციები გამარტივებული მეწარმეებისთვის, რომლებსაც აქვთ „შემოსავლები“ ​​და თაღლითებისთვის. ამ კატეგორიის ინდმეწარმეთათვის, თუ არ არის დაქირავებული პერსონალი, დასაშვებია დარიცხული ან ერთიანი ბიუჯეტის გადახდა ყველა „მათი“ შენატანისთვის. მუშათა პერსონალის თანდასწრებით - მხოლოდ 50% "გამარტივების".

როდის უნდა გადაიხადო?

რუსეთის ფედერაციის მეწარმეები საპენსიო ფონდს უხდიან გადასახადს ფიქსირებული ოდენობით მიმდინარე წლის ბოლო დღემდე. თუ ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალმა გადააჭარბა 300 000 რუბლს, მას მოუწევს ფონდში დამატებითი გადასახადის გაგზავნა მითითებულ ზღვარზე ზევით მიღებული თანხიდან 1%-ის ოდენობით.

გასული პერიოდის შედეგები შეჯამებულია დეკლარაციაში. 2019 წლისთვის, მაგალითად, გამარტივებული ვერსიის გამოყენებისას, ანგარიში აპრილის ბოლოს უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ამავდროულად, ცნობილი გახდება ინდივიდუალური მეწარმის მიერ მიღებული შემოსავლის დონე და, შესაბამისად, 300,000 რუბლის ზღურბლზე მეტი თანხების ოდენობის დადგენის საფუძველი.

ამ თარიღებზე ფოკუსირებით, 1% გადასახადის გადახდის ვადა 300 ათას რუბლზე მეტი დადებითი სხვაობით დადგენილია 07/02/2018 (კანონში ივნისის ბოლომდე, მაგრამ ამ თვის ბოლო დღეები შაბათ-კვირას მოდის, და ამიტომ გადადის პირველ სამუშაო დღეს).