Memelihara buku pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan: aturan dan tanggung jawab

Sesuai dengan Seni. 346.24 dari Kode Pajak Federasi Rusia, semua wajib pajak yang telah memilih sistem perpajakan yang disederhanakan harus menyimpan catatan pendapatan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan untuk menentukan objek perpajakan. Untuk tujuan ini, daftar pajak dibuat setiap tahun: buku pendapatan dan pengeluaran.

Formulir daftar ini dan aturan (prosedur) untuk mengisinya telah disetujui oleh Perintah No. 135n tanggal 22 Oktober 2012 dari Kementerian Keuangan Rusia (selanjutnya disebut Prosedur, Pesanan No. 135n).

Buku dapat disimpan dengan cara apa pun (diisi secara manual atau di komputer), tetapi bagaimanapun juga, salinan terakhirnya harus ada dalam bentuk kertas, memiliki lembaran bernomor dan ditanda tangani oleh kepala badan hukum atau orang pribadi. pengusaha dan segel (jika ada).

Buku tidak perlu diserahkan ke IFTS bersama dengan spt, tetapi selama inspeksi, itu harus diserahkan kepada inspektur dalam waktu 10 hari (klausul 3, pasal 93 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika pembukuan tidak dipelihara atau terjadi pelanggaran yang signifikan pada saat pengisiannya, yang menyebabkan objek pajak diremehkan, maka wajib pajak yang melanggar akan dikenakan denda. Denda maksimum adalah 20% dari jumlah sistem pajak terpadu yang disederhanakan yang tidak masuk ke kas, minimum adalah 40.000 rubel. (Ayat 3, Pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika pelanggaran prosedur untuk memelihara catatan pajak tidak mengarah pada pengurangan pajak, denda untuk wajib pajak adalah dari 10.000 hingga 30.000 rubel (paragraf 2 dan 3 pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia). Kegagalan untuk menyerahkan buku atas permintaan inspektur akan mengakibatkan denda 200 rubel. (Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia) ditambah 300-500 rubel. (Pasal 15.6 KUHP) berupa sanksi administratif terhadap kepala badan hukum.

Baca lebih lanjut tentang tanggung jawab atas pelanggaran pajak yang dilakukan di artikel. "Tanggung jawab atas pelanggaran pajak: alasan dan jumlah sanksi" .

Cara membuat pembukuan pemasukan dan pengeluaran IP

Tata cara pembukuan pemasukan dan pengeluaran bagi pengusaha perorangan tidak berbeda dengan aturan umum.

Pengusaha tidak mencantumkan pada kolom 4 bagian I buku penghasilan yang dikenakan PPh Orang Pribadi. Ini secara langsung dinyatakan dalam klausul 2.4 dari Prosedur yang disetujui oleh Perintah No. 135n.

Di bagian IV IP pada sistem pajak yang disederhanakan, 6% tanpa karyawan mencerminkan premi asuransi yang ditransfer oleh mereka untuk diri mereka sendiri. Mereka yang melakukan pembayaran kepada orang lain individu, kolom ini mencerminkan iuran yang ditransfer untuk diri mereka sendiri dalam jumlah tetap, dan pembayaran serupa yang dibayarkan untuk karyawan.

Cara menyimpan buku pemasukan dan pengeluaran dalam format elektronik

Pada sebagian besar portal resmi dengan dokumen normatif diusulkan untuk mengunduh file dalam format MS Excel untuk mempertahankan register di dalam format elektronik. Saat dimuat, itu terbuka dokumen elektronik dalam bentuk lampiran yang diformat untuk pesanan No. 135n.

Karena fakta bahwa prosedur untuk memelihara buku dalam format elektronik dan kertas adalah sama, seharusnya tidak ada kesulitan khusus dengan desainnya di komputer. Jika kesalahan yang dibuat saat mendaftarkan transaksi ditemukan sebelum buku dicetak di atas kertas, itu dapat dengan mudah diperbaiki. Jika kesalahan ditemukan ketika daftar dicetak, koreksi dilakukan berdasarkan klausul 1.6 Prosedur (disertifikasi dengan tanda tangan kepala dan stempel (jika ada) dengan tanggal koreksi).

Daftar, yang disimpan dalam format elektronik selama tahun itu, harus dicetak pada akhir masa pajak. Lembarannya diberi nomor, dijepit dan dimeteraikan dengan tanda tangan kepala - badan hukum atau pengusaha perorangan dan meterai (jika ada).

Mengirim buku ke IFTS dalam format elektronik dengan tanda tangan digital tidak diatur oleh Prosedur yang ditentukan.

Cara mengisi bagian buku besar pendapatan dan pengeluaran

Setiap transaksi usaha yang dilakukan oleh Wajib Pajak atas penyederhanaan sistem perpajakan dalam Masa Pajak yang berdampak pada pembentukan dasar pengenaan pajak, wajib dicatat dalam pembukuan. Entri dibuat dalam urutan kronologis. Berdasarkan hasil setiap kuartal dan pada akhir tahun, hasilnya dirangkum.

Kolom 4 bagian I mencerminkan pendapatan, yang daftarnya tercantum dalam Seni. 249-250 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan demikian, operasi yang tercantum dalam Art. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia, serta yang dikenakan pajak penghasilan dari badan hukum atau pajak penghasilan pribadi dari IP. Pendapatan yang diterima dalam bentuk barang tercermin pada harga pasar dari properti yang diterima.

Wajib pajak yang telah memilih objek akuntansi "penghasilan dikurangi pengeluaran" memasukkan pengeluaran mereka di kolom 5 di bagian yang sama (daftar mereka ditunjukkan dalam Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). “Penyederhanaan” yang membayar pajak dari objek “penghasilan” menunjukkan pada kolom ini pengeluaran yang mereka keluarkan sebagai bagian dari pelaksanaan program anggaran pengangguran, serta biaya yang dikeluarkan dari dana yang disubsidi untuk pengembangan kewirausahaan.

Bagian II tentang Harta Tetap diisi oleh orang-orang sederhana yang memilih “penghasilan dikurangi pengeluaran” sebagai objek perpajakan. Bagian III juga dibuat oleh Wajib Pajak yang bekerja dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran”, apabila mempunyai kerugian berdasarkan hasil tahun-tahun sebelumnya yang dapat diperhitungkan dalam penghitungan pajak untuk tahun-tahun sebelumnya. tahun ini.

Bagian IV diisi oleh Wajib Pajak yang menghitung pajak tunggal dari objek “penghasilan”. Di sini semua premi asuransi yang dibayarkan dicatat, yang berdampak pada pengurangan jumlah pajak yang masih harus dibayar.

Sejak 2018, buku pendapatan dan pengeluaran telah dilengkapi dengan Bagian V, di mana wajib pajak yang telah memilih "penghasilan" sebagai objek perpajakan mencerminkan jumlah pajak perdagangan yang dibayarkan, yang mempengaruhi jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran.

Baca lebih lanjut tentang perbedaan urutan pengisian buku, tergantung pada objek perpajakan yang dipilih, baca materinya. "Tata cara pengisian KUDiR dengan sistem pajak yang disederhanakan penghasilan dikurangi pengeluaran" .

Anda dapat mengunduh formulir buku pengeluaran dan pendapatan yang diterapkan sebelum dan sesudah 2018 di situs web kami.

Download formulir buku pemasukan dan pengeluaran yang digunakan tahun 2013-2017:

Unduh formulir buku pendapatan dan pengeluaran untuk 2018:

Cara memeriksa buku pendapatan dan pengeluaran di 1C

Kemampuan untuk memeriksa kebenaran buku pendapatan dan pengeluaran ada dalam program "1C: Akuntansi". Untuk tujuan ini, fungsi khusus "Asisten untuk mengisi buku" disediakan. Dengan bantuannya, akuntan dapat meluncurkan operasi rutin dan menganalisis hasilnya.

Saat memuat layanan khusus yang dibangun ke dalam program, Anda dapat melihat semua pengeluaran yang diterima dan tidak dapat diterima. Kesalahan paling umum adalah program tidak menarik dokumen yang mengkonfirmasi pembayaran biaya yang dikeluarkan. Dan dengan tidak adanya pembayaran, pengeluaran tidak dapat diperhitungkan (Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda dapat memperbaiki kesalahan dengan mengeposkan ulang semua dokumen untuk masa pajak secara grup.

Baca tentang semua nuansa menggunakan program akuntansi ini oleh penyederhanaan di artikel. "Menggunakan" Akuntansi 1C "dengan sistem pajak yang disederhanakan" .

Buku pendapatan dan pengeluaran: contoh pengisian dalam situasi khusus

Contoh mengisi buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran akan membantu menghindari kesalahan dalam desainnya. Ini terutama benar dalam situasi di mana beberapa operasi non-standar terjadi.

Contoh:

Pembayar pajak pada sistem pajak yang disederhanakan mentransfer pembayaran di muka ke pemasok, tetapi dia tidak mengirimkan barang kepadanya, dan akhirnya mengembalikan pembayaran di muka. Dalam situasi ini, entri di kolom 5 tidak dapat dibuat saat mentransfer uang muka, karena jenis biaya ini tidak ditentukan dalam Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya uang muka yang dikembalikan tidak tertera pada kolom 4 “Penghasilan”. Hal ini juga tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12-12-2008 No. 03-11-04/2/195.

Jika wajib pajak menerima uang muka, jumlah ini tercermin dalam pendapatan, karena wajib pajak yang disederhanakan diharuskan menggunakan basis tunai. Tetapi ketika mengembalikan uang muka, perlu untuk membalikkan entri yang dibuat sebelumnya untuk jumlah uang muka yang dikembalikan ke pembeli.

Contoh pengisian buku pemasukan dan pengeluaran tahun 2017 dan 2018 dapat dilihat di website kami.

Hasil

Jangan abaikan mengisi buku pendapatan dan pengeluaran, karena mengisi daftar ini tidak sulit, dan konsekuensi dari ketidakhadirannya bisa sangat terlihat. Unduh formulir dan sampel dari artikel kami dan periksa diri Anda saat mengisi.

Buku Pembukuan Pendapatan dan Pengeluaran (KUDIR) adalah daftar pajak untuk menghitung pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Buku pendapatan dan pengeluaran juga diperlukan untuk menentukan dasar pengenaan pajak untuk satu pajak yang dihitung ketika menerapkan perpajakan yang disederhanakan. Artikel ini akan membahas cara mengisi buku dan informasi apa saja yang harus dimuat di dalamnya.

Buku besar pemasukan dan pengeluaran: formulir

Fakta bahwa perlu untuk menyimpan buku dalam bentuk yang disederhanakan dikonfirmasi oleh Art. 346.24 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Ada 2 jenis buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran: untuk "sederhana" dan pembayar pajak pada sistem paten perpajakan. Kedua formulir tersebut disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Oktober 2012 No. 135n.

Urutan yang sama berisi teks petunjuk pengisian kedua jenis buku tersebut. Pembukuan pendapatan dan pengeluaran yang digunakan oleh “penyederhanaan” (organisasi dan pengusaha perorangan) dikhususkan untuk lampiran 1 (formulir buku) dan 2 (tata cara pengisian, selanjutnya disebut Tata Cara).

Anda dapat membiasakan diri dengan aturan akuntansi di bawah sistem pajak yang disederhanakan secara rinci dalam artikel "Prosedur untuk mempertahankan akuntansi di bawah sistem pajak yang disederhanakan (2019).

Buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan: prinsip-prinsip untuk mencerminkan pendapatan

Menurut Seni. 346.24 dari Kode Pajak Federasi Rusia, buku pendapatan dan pengeluaran dimaksudkan hanya untuk akuntansi untuk transaksi di bawah rezim yang disederhanakan. Oleh karena itu, untuk mencerminkan transaksi yang terkait dengan tanda terima Uang atau properti, yang, sesuai dengan Art. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia bukan pendapatan untuk tujuan pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan, tidak diperlukan dalam buku pendapatan dan pengeluaran.

Contoh

Organisasi Sisyphus menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran". Pada kuartal pertama, organisasi memiliki pendapatan dalam bentuk hasil dari penjualan barang, serta pengeluaran dalam bentuk pembayaran untuk sewa tempat yang ditempati dan pembelian barang. Selain itu, bank menerima pinjaman untuk mengisi modal kerja.

Penghasilan yang diperoleh sebagai hasil dari penerimaan hasil, serta pengeluaran, harus dicatat dalam buku pendapatan dan pengeluaran pada tanggal yang sesuai dengan transaksi.

Jumlah pinjaman tidak perlu dimasukkan ke dalam pembukuan, karena menurut sub. 10 hal. 1 seni. 251, sub. 1 hal 1.1 seni. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dana kredit tidak menjadi objek perpajakan.

Buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran untuk pengusaha perorangan dan organisasi: fitur pencatatan transaksi selama transisi dari rezim perpajakan umum

Fitur masuk dalam buku pendapatan dan pengeluaran operasi oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dari rezim perpajakan umum diatur oleh norma-norma paragraf 1 Seni. 346.25 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Uang tunai yang diterima sebelum transisi ke sistem pajak yang disederhanakan berdasarkan kontrak yang dilaksanakan setelah transisi ke sistem pajak yang disederhanakan tunduk pada refleksi dalam buku pendapatan dan pengeluaran.

Jika pendapatan dimasukkan dalam basis pajak penghasilan, maka pendapatan tersebut tidak perlu dicerminkan, bahkan jika pendapatan tersebut diterima setelah transisi ke sistem pajak yang disederhanakan.

Tidak perlu mencerminkan dalam buku pendapatan dan pengeluaran pengeluaran yang, menurut Art. 346.16 tidak mengurangi ukuran basis pajak untuk satu pajak.

Buku pendapatan dan pengeluaran: bentuk saat menggabungkan dua mode

Beberapa wajib pajak menggabungkan 2 rezim: STS dan UTII. Dalam hal ini, buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan tidak boleh berisi pendapatan yang sesuai dengan UTII atau pengeluaran di dalamnya.

Hal ini ditegaskan melalui surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Oktober 2004 No. 03-06-05-04/40. Penulis surat didasarkan pada ketentuan paragraf 8 Seni. 346.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Karena tidak ada perubahan yang dibuat pada paragraf ini, kesimpulan yang ditetapkan dalam surat itu relevan hingga hari ini.

Selain akuntansi untuk transaksi pendapatan dan pengeluaran, basis pajak dihitung dalam buku dan jumlah kerugian periode lalu yang menguranginya ditentukan (Pasal 346.24 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 2.6-2.11, 4.2- 4.7 dari Pesanan).

Tetapi pajak yang terutang dalam buku pendapatan dan pengeluaran tidak dihitung - untuk inilah pengembalian pajak dimaksudkan.

Untuk informasi tentang di mana melihat rasio kontrol untuk memeriksa data deklarasi, baca artikel. "Layanan Pajak Federal telah merilis rasio kontrol untuk deklarasi pada sistem pajak yang disederhanakan" .

Buku pendapatan dengan sistem pajak yang disederhanakan 6%

Jika wajib pajak, yang lebih suka bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan, telah memilih objek "penghasilan", daftar operasi harus menunjukkan:

• pembayaran yang diizinkan oleh klausul 3.1 Seni. 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk mengurangi jumlah pajak (klausul 5.1-5.7 dari Prosedur);
• pengeluaran dalam bentuk subsidi dalam rangka dukungan negara bagi usaha kecil dan menengah;
• pengeluaran dalam bentuk pembayaran untuk merangsang pekerjaan warga yang menganggur (kolom 5 bagian I, paragraf 3-6, paragraf 2.5 Prosedur).

Menurut par. 7 klausul 2.5 Ordo, pembayar pajak dengan objek "penghasilan" dapat memasukkan pengeluaran lain ke dalam buku pendapatan dan pengeluaran atas inisiatif mereka sendiri. Dalam ketidakhadiran mereka, diperbolehkan untuk tidak mengisi sertifikat ke detik. saya, detik. II, detik. III, serta kolom 5 sekte. I (paragraf 2, klausul 2.5, klausul 2.6, 3.1, 4.1 dari Ordo).

Tempat download buku pemasukan dan pengeluaran 2018 gratis (perubahan KUDiR sejak 2018)

Mulai tahun 2018, wajib pajak yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan harus menggunakan formulir pemutakhiran buku pendapatan dan pengeluaran untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran. Faktanya adalah bahwa atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07.12.2016 No. 227n, yang mulai berlaku pada 01.01.2018, formulir KUDIR dilengkapi dengan bagian V, yang mencerminkan jumlah pajak penjualan, yang mengurangi jumlah pajak tunggal di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk pembayar sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan". Perintah yang sama menyetujui perubahan Tata Cara pengisian KUDIR, baik yang menyangkut pengisian bagian ini maupun yang memuat perubahan teknis.

Formulir bersih dari buku pendapatan dan pengeluaran untuk 2018 dapat diunduh dalam format yang nyaman secara gratis di situs web akuntansi mana pun atau menggunakan sistem referensi hukum yang tersedia.

Formulir buku pemasukan dan pengeluaran yang telah digunakan sejak tahun 2018 juga dapat diunduh di website kami.

Hasil

Semua "penyederhanaan", terlepas dari objek perpajakan yang dipilih, mengisi bagian I KUDIR. Penyelesaian bagian lain dari KUDIR ditentukan oleh objek perpajakan, “penghasilan” atau “penghasilan dikurangi pengeluaran” apa yang digunakan oleh wajib pajak yang disederhanakan. Untuk “penyederhanaan” dengan objek pajak “penghasilan”, mulai 01/01/2018 KUDIR telah dilengkapi dengan satu bagian lagi, yang mencerminkan jumlah yang dibayar dari pajak penjualan.

Untuk menentukan dasar pengenaan pajak dengan benar untuk satu pajak, semua wajib pajak pada sistem pajak yang disederhanakan harus menyimpan buku pendapatan dan pengeluaran (KUDiR). Kementerian Keuangan Rusia atas perintah 22 Oktober 2012 No. 135n menyetujui formulir KUDIR dan tata cara pengisiannya. Tidak masalah apa objek perpajakan untuk pengusaha atau organisasi, "penghasilan" atau "penghasilan dikurangi pengeluaran" - menyimpan buku pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan adalah wajib untuk semua orang. Jika buku akuntansi hilang atau berisi data yang tidak benar yang mengarah pada perkiraan dasar pajak yang terlalu rendah, otoritas pajak berhak untuk mendenda pengusaha.

Mari kita pertimbangkan urutan pemeliharaan dan beberapa fitur pengisian KUDiR pada sistem pajak yang disederhanakan, dan juga berikan contoh buku akuntansi untuk objek "penghasilan dikurangi pengeluaran".

© foto bank Lori

Bagaimana melakukan KUDiR

Buku akuntansi dapat disimpan baik dalam bentuk elektronik maupun on salinan dalam bentuk cetak. KUDiR untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan tidak berbeda dengan buku untuk organisasi. KUDiR elektronik pada akhir Masa (tahun) pajak harus dicetak di atas kertas, termasuk bagian yang kosong. Buku dijahit, semua halaman diberi nomor dan nomornya tertera di lembar terakhir. Tempat firmware dilem, segel (jika ada) dan tanda tangan pengusaha.

PADA kantor Pajak buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2016 tidak disertifikasi. Aturan ini berlaku sejak 2013. Untuk setiap periode pajak (yaitu, setiap tahun) sebuah buku baru. Sekalipun tidak ada kegiatan dalam masa pajak, pengusaha harus memiliki buku besar dengan indikator nol.

Operasi dimasukkan ke dalam buku dalam urutan kronologis, masing-masing dalam baris terpisah. Anda tidak bisa membuat pemasukan dan pengeluaran yang tidak didokumentasikan. Untuk setiap operasi, harus ada cek, faktur, perintah pembayaran, pesanan tunai, kontrak, dan dokumen utama lainnya yang sesuai.

Jumlah pendapatan dan pengeluaran pengusaha perorangan ditunjukkan dalam rubel tanpa kopek.

Jika kesalahan dibuat dalam buku di atas kertas, itu dapat diperbaiki jika ada alasan untuk itu. Entri yang salah dicoret, data yang benar ditulis, tanggal koreksi ditunjukkan, dan semuanya disertifikasi oleh tanda tangan dan stempel pengusaha.

Cara mengisi KUDiR

Buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran terdiri dari empat bagian. KUDir bagi pengusaha orang pribadi pada sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” tidak mengisi bagian IV, dan pengusaha orang pribadi pada sistem pajak yang disederhanakan “penghasilan” tidak mengisi kolom bagian l yang berkaitan dengan pengeluaran, sertifikat ke seksi l, serta seksi ll dan lll. Organisasi melakukan hal yang sama.

Bagian l terdiri dari empat meja, satu untuk setiap kuartal. Di kolom 2 kami menunjukkan tanggal dan nomor dokumen utama yang mengkonfirmasi pendapatan atau pengeluaran. Tanggal - hari penerimaan dana yang sebenarnya di meja kas atau di rekening giro.

Harus diingat bahwa pendapatan dan pengeluaran yang diterima untuk akuntansi pajak harus memenuhi persyaratan undang-undang perpajakan rf. Tidak semua dana yang diterima dapat dianggap sebagai pendapatan dan tidak semua biaya dapat dianggap sebagai pengeluaran. Misalnya, jumlah pajak yang dikembalikan dari anggaran bukanlah pendapatan; uang yang diterima untuk pengembalian perkawinan; salah dikreditkan ke akun saat ini, dll. Di kolom 3, Anda dapat menunjukkan jenis pendapatan (pendapatan, uang muka, non-operasional). Saat melakukan pengeluaran, kami memperhitungkan bahwa pengeluaran untuk pembelian barang hanya dapat dikompensasikan setelah barang terjual.

Jika uang diterima pada siang hari sesuai dengan formulir pelaporan yang ketat (komoditas dan cek kasir), Anda dapat memasukkan masing-masing dalam baris terpisah, tetapi lebih mudah untuk mengeluarkan semua hasil untuk hari itu dengan satu tanda terima tunai dan menunjukkan semua BSO di dalamnya. Buku akuntansi pendapatan dan pengeluaran dalam hal ini diisi hanya satu baris untuk jumlah pesanan tunai.

Dalam hal pengembalian uang untuk produk atau layanan, entri dalam buku dibuat pada tanggal pengembalian, dan jumlah yang diterima tidak dimasukkan ke dalam kolom 5, tetapi di kolom 4 dengan tanda minus.

Sertifikat ke bagian l merangkum semua pendapatan dan pengeluaran untuk masa pajak. Jika hasilnya negatif, baris 040 dan 041 tidak terisi.

Bagian II diisi ketika seorang pengusaha atau perusahaan memperoleh atau menciptakan aset tetap (bangunan, struktur, peralatan, kendaraan dan aset lainnya yang diperlukan untuk kegiatan produksi dengan masa kerja lebih dari 1 tahun) dan aset tidak berwujud (hak cipta, paten, hak merek dagang, dan aset tidak berwujud lainnya dengan masa pakai lebih dari 1 tahun).

Bagian II hanya perlu diisi jika pengusaha orang pribadi memiliki kerugian dari masa pajak yang lalu atau sekarang dan dapat dibawa ke periode berikutnya.

Bagian IV ditujukan bagi pengusaha perorangan atas “penghasilan yang disederhanakan” untuk mengurangi pajak tunggal sebesar jumlah premi asuransi yang dibayarkan ke dana dalam masa pajak. Kontribusi "untuk diri mereka sendiri" IP dapat diperhitungkan untuk pengurangan dalam jumlah penuh, dan pengusaha perorangan dengan karyawan - dalam jumlah tidak melebihi 50% dari jumlah pajak tunggal.

Buku contoh akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Buku Pendapatan dan Pengeluaran IP adalah formulir yang harus diisi jika pengusaha perorangan Saya menganggap itu bermanfaat untuk menggunakan versi yang disederhanakan. Dokumen ini dirancang untuk menyimpan catatan semua pengeluaran yang dikeluarkan oleh seorang pengusaha dan keuntungan yang diterima untuk tahun tersebut. Catatan dalam jurnal harus disimpan dalam urutan tanggal. Untuk semua jumlah yang tercermin dalam KUDiR, bukti dokumenter harus tersedia dalam bentuk dokumen utama yang disimpan di departemen akuntansi.

Berdasarkan entri yang dibuat dalam buku, pada akhir setiap kuartal, jumlah uang muka di bawah sistem pajak yang disederhanakan akan dihitung, dan pada akhir tahun jumlah pajak akan dihitung. Oleh karena itu, informasi dalam formulir harus sepenuhnya mencerminkan informasi yang dapat diandalkan tentang transaksi yang diselesaikan agar basis pajak dapat dihitung dengan benar.

Buku pengeluaran dan pendapatan pengusaha perorangan dapat dibuat baik di atas kertas maupun dalam bentuk elektronik:

1. Saat menyimpan formulir kertas, formulir kosong harus diikat, nomor harus diletakkan di lembaran, di bagian belakang buku, tunjukkan jumlah lembar, yang disertifikasi dengan tanda tangan pengusaha dan stempel, jika ada. Semua kesalahan diperbaiki secara manual, di sebelah noda adalah tanggal pengeditan, tanda tangan pengusaha perorangan dan stempel, lagi jika tersedia.
2. cara elektronik mempertahankan KUDiR secara signifikan menyederhanakan prosedur akuntansi: formulir dicetak pada akhir setiap kuartal, diikat, nomor lembar ditunjukkan, jumlah lembar dan visa IP dengan segel ditempel di bagian belakang.

Tidak ada kewajiban untuk menyerahkan buku-buku yang telah selesai setiap tahun ke kantor pajak. Namun, mengisi formulir adalah wajib, karena dokumen ini mungkin diperlukan oleh otoritas pajak dalam kerangka hukum.

Di tahun baru, buku pendapatan dan pengeluaran baru untuk pengusaha perorangan dimulai, contohnya akan disajikan di bawah ini.

Bagian 1 Pendapatan dan Beban

Faktanya, ini adalah bagian utama di mana akuntansi operasi yang sebenarnya dilakukan. Setiap entri harus memiliki nomor seri sendiri, jumlah yang ditunjukkan dengan jelas dan konfirmasi dokumen utama. Penyimpanan dokumen pembenaran untuk entri di KUDiR sangat penting bagi pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan dalam opsi "penghasilan tanpa pengeluaran". Dalam hal ini, dasar untuk sistem pajak yang disederhanakan dikurangi dengan jumlah uang yang dikeluarkan, sehingga setiap objek biaya dapat berada di bawah perhatian pengawas. Kurangnya dokumen pendukung yang dilaksanakan dengan baik dapat menyebabkan kerugian tambahan berupa pajak tambahan, denda dan denda.

Inovasi pada tahun 2019 pada bagian pertama dari bentuk mempengaruhi pengusaha dan organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan yang dikendalikan oleh perusahaan asing. Nah di dalam undang-undang tersebut ada indikasi yang pasti bahwa di kolom 4 tidak perlu dicantumkan pendapatan rekanan asing. Bawaan norma ini bertindak sebelumnya, tetapi pembuat undang-undang tidak memperbaikinya dalam standar apa pun saat ini. Dengan demikian, buku pendapatan, yang juga merupakan buku pengeluaran seorang pengusaha perorangan, tidak boleh memuat jumlah keuntungan perusahaan asing yang dikuasai.

Bagian 2, Akuisisi benda besar

Dirancang untuk mencerminkan benda-benda mahal yang diperoleh sepanjang tahun. Itu diisi hanya ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, dengan mempertimbangkan pengeluaran (15%). Perubahan undang-undang pada tahun 2019 tidak mempengaruhi bagian ini, sehingga urutan refleksi objek penggunaan jangka panjang di dalamnya tidak berubah.

Bagian 3, kerusakan

Bagian ini juga diisi oleh pengusaha pada sistem pajak yang disederhanakan 15%. Lembar tersebut harus mencerminkan informasi tentang hasil keuangan negatif yang diperoleh sebelum periode pelaporan. Artinya, jika pada tahun 2017 hasil akhir bisnis ternyata tidak menguntungkan dan fakta ini diumumkan, maka kerugian seperti itu dapat mengurangi basis pajak pada 2019 (begitu juga pada 2019 dan seterusnya hingga 2028 inklusif, dengan total 10 tahun).

Bagian 4, tentang premi

IP diisi di USNO dengan objek "Penghasilan". Kolom menunjukkan jumlah premi asuransi berbagai arah dibayar secara wajib dan sukarela, serta dibayar cuti sakit. Semua jumlah ini secara sah mengurangi basis pajak pada sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6%, dan oleh karena itu refleksinya dalam bentuk harus didukung oleh dokumen pendukung.

Sejak 2019, untuk pengusaha yang kegiatannya dilakukan tanpa melibatkan tenaga kerja pihak ketiga, ada hak untuk mengurangi basis pajak atas premi asuransi yang ditransfer "untuk diri mereka sendiri". Jumlah tersebut dihitung dalam urutan yang tercermin dalam Pasal 430 Kode Pajak. Besarnya pengeluaran jenis ini dimasukan pada kolom 4 bagian ini.

Bagian 5, tentang pajak penjualan

Ini bagian baru bentuk sejak 2019, itu dibuat oleh orang-orang sederhana di objek "penghasilan". Ini mencatat secara kronologis jumlah pajak penjualan yang dibayar, yang dikurangkan dari jumlah pajak yang terutang.

Pembayaran semacam itu dilakukan oleh pengusaha yang kegiatannya terkait dengan perdagangan, dan kegiatan ini harus dilakukan di Moskow, St. Petersburg, atau Sevastopol. Pada 2019, biaya perdagangan hanya dibayarkan oleh pengusaha perdagangan di Moskow.

Dengan demikian, inovasi utama di tahun 2019 yang mempengaruhi KUDiR adalah:

• bagian pertama tidak mencerminkan pendapatan perusahaan asing yang dikendalikan;
• pada bagian keempat, kolom IV menunjukkan hak pengusaha perorangan untuk mencerminkan premi asuransi “untuk dirinya sendiri”;
• jumlah biaya perdagangan yang dibayarkan sepanjang tahun dan pengurangan pajak tercermin dalam bagian kelima formulir yang baru.

Perlu dicatat bahwa pada tahun 2019 tidak ada aturan yang mengikat mengesahkan buku yang dijahit dengan segel jika pengusaha atau organisasi sebelumnya menolak untuk menggunakannya. Dengan tidak adanya segel, formulir hanya didukung oleh kepala di bagian belakang.

Contoh desain KUDiR

Buku pendapatan dan pengeluaran untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang berbeda agak berbeda, di bawah ini adalah contoh pengisian formulir ini di setiap opsi untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek yang berbeda, dan juga disajikan ulasan singkat formulir ketika diterapkan oleh pengusaha sistem umum.

Perhatikan, berdasarkan poin KUDiR untuk IP pada USN 6, contoh pengisian tahun 2019:

1. Lembar pertama menunjukkan informasi Umum tentang IP: nama lengkap, NPWP, objek sistem pajak yang disederhanakan yang digunakan, lokasi, detail bank, tanggal pengisian formulir, tahun pelaporan.
2. Bagian kedua harus berisi informasi tentang penghasilan kena pajak per kuartal, yang menunjukkan rincian dokumen pendukung. Kolom 5 tetap kosong. Jumlah total dana yang diterima ditampilkan di akhir bagian.
3. Di bagian keempat, informasi dimasukkan tentang premi asuransi yang ditransfer dan cuti sakit untuk karyawan atau untuk diri sendiri jika karyawan tidak ada (Pasal 430 Kode Pajak). Di bagian bawah, jumlah akhir harus dihitung - ini akan mengurangi basis USN.
4. Bagian 5 yang baru akan diisi hanya jika kita berbicara tentang seorang pengusaha yang menjual barang di Moskow. Untuk St. Petersburg dan Sevastopol spesies ini pembayaran belum dilakukan.

Terlepas dari kenyataan bahwa di bawah opsi perpajakan ini, hak untuk mengurangi pajak atas jumlah pembelian aset tidak lancar tidak ditetapkan, dan lembar 3 KUDiR tetap kosong, kewajiban untuk memperhitungkannya di departemen akuntansi tetap (UU Akuntansi dan PBU 6/01).

Mengisi formulir untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan 15%

Mari kita analisa fitur pengisian KUDiR untuk pengusaha perorangan dengan rate 15% dan contoh pengisiannya di tahun 2019:

1. Halaman Depan diisi dengan cara yang sama seperti pada tingkat 6%, kecuali untuk objek: nilai "pendapatan dikurangi pengeluaran" dimasukkan ke dalam sel yang sesuai.
2. Bagian kedua mencakup informasi tentang semua penerimaan dan pengeluaran yang terjadi. Ini juga termasuk catatan pembayaran premi asuransi, serta upah. Jumlahnya dihitung dengan pendapatan pada baris 010, dengan pengeluaran pada baris 020. Jika ada untung dicatat pada baris 040, jika ada kerugian dimasukkan ke dalam sel 041 tanpa tanda minus.
3. Lembar 3 berisi sangat informasi lengkap atas aset tidak lancar yang langsung digunakan dalam proses mencari keuntungan, dikenakan sistem pajak yang disederhanakan dengan tarif 15%. Semua informasi tentang objek diisi sesuai dengan data akuntansi.
4. Bagian jumlah kerugian tahun-tahun sebelumnya mencerminkan jumlah hasil negatif diteruskan ke tahun berjalan sebagai faktor pengurang. Misalnya, jika pada awal operasi pada tahun 2017 bisnis mengalami kerugian 60.000 rubel, dan pada tahun 2019 laba (baris 010 dari bagian 1) berjumlah 40.000 rubel, maka tahun berjalan memiliki basis nol pada pajak yang disederhanakan. sistem 15%, dan untuk 2019 20000 akan tetap. kerugian yang tidak terpakai yang secara sah akan mengurangi keuntungan masa depan.

Sisa lembar formulir bernomor 4 dan 5 dengan STS 15% tidak diisi. Semua data tentang pengeluaran dengan opsi sistem pajak yang disederhanakan ini ditampilkan di bagian kedua KUDiR dan pergi untuk mengurangi basis untuk sistem pajak yang disederhanakan.

Untuk pengisian elektronik Buku dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dapat menggunakan program Elba (gratis selama 30 hari) atau Taxpayer Light. Mereka akan membantu Anda menghasilkan laporan secara otomatis.

KUDiR untuk pengusaha perorangan yang menggunakan DOS

Formulir KUDiR disahkan dengan perintah 86n, tanggalnya 13/08/02 (Kementerian Keuangan bersama dengan Layanan Pajak Federal). Formulir ini agak rumit, karena pada dasarnya menggantikan penuh Akuntansi. Penyelesaiannya hanya wajib bagi pengusaha yang membayar pajak penghasilan pribadi, bila hanya menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, PSN, UTII atau ESHN, buku ini tidak relevan.

Bagian pertama adalah untuk mencatat pendapatan yang diterima dan biaya yang dikeluarkan. Pada saat yang sama, formulir tersebut berisi sub-tabel untuk akuntansi pendapatan dan pengeluaran yang terpisah dari transaksi kena pajak dan tidak kena pajak. Lembar dari yang kedua hingga keempat diisi dengan adanya aset tetap, IBE dan aset tidak berwujud, mereka mencerminkan perhitungan jumlah penyusutan. Bagian kelima dikhususkan untuk upah dan pemotongan pajak terkait. Pada bagian akhir, basis pajak penghasilan pribadi dihitung.

Misalkan seorang pengusaha perorangan pada periode pelaporan membeli patung-patung porselen dalam jumlah 1 juta rubel, pada periode yang sama dimungkinkan untuk menjual hanya 60% dari barang yang dibeli dalam jumlah 800 ribu rubel.

Penyelesaian buku:

• lembar 1-1A berisi informasi tentang harga pembelian barang yang dijual dan sisa-sisa arca di gudang;
• di bagian 1-4A, biaya pengiriman harus tercermin, misalnya, dalam jumlah 98 ribu rubel;
• di 1-6A akan tercermin total biaya patung-patung yang dibeli dan biaya langsung dari yang dijual (600 ribu rubel);
• tabel 1-7A akan meringkas transaksi yang telah selesai, dengan mempertimbangkan transportasi;
• jika Anda memiliki aset tetap Anda sendiri, misalnya, komputer, penyusutannya tercermin dalam lembar 2-1;
• bagian 5 akan mencerminkan gaji yang dibayar dari penjaga toko;
• semua jumlah yang ditransfer dalam bentuk total dimasukkan dalam lembar ringkasan di bawah nomor 6.

Untuk menyelesaikan ini secara otomatis bentuk kompleks Anda dapat menggunakan layanan online "Bisnis Saya". pada portal ini Anda juga dapat mengunduh Templat formulir terbaru.