Tulo- ja kulukirjan pitäminen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä: säännöt ja vastuut

Art. Venäjän federaation verolain 346.24 mukaan kaikkien yksinkertaistetun verotusjärjestelmän valinneiden verovelvollisten on pidettävä kirjaa saaduista tuloista ja aiheutuneista kuluista verotuksen kohteen määrittämiseksi. Tätä tarkoitusta varten luodaan vuosittain verorekisteri: tulo- ja menokirja.

Tämän rekisterin muoto ja sen täyttämistä koskevat säännöt (menettely) hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön 22. lokakuuta 2012 annetulla määräyksellä nro 135n (jäljempänä menettely, määräys nro 135n).

Kirjaa voidaan säilyttää millä tahansa tavalla (käsin tai tietokoneella täytettynä), mutta joka tapauksessa sen lopullisen kappaleen on oltava paperimuodossa, siinä on oltava numeroidut arkit ja sen on oltava oikeushenkilön tai yksityishenkilön johtajan allekirjoituksella varmennettu. yrittäjä ja sinetti (jos sellainen on).

Kirjaa ei tarvitse luovuttaa mukana IFTS:lle veronpalautus, mutta tarkastuksen aikana se on toimitettava tarkastajalle 10 päivän kuluessa (Venäjän federaation verolain 93 artiklan 3 kohta).

Mikäli kirjaa ei ylläpidetä tai sen täyttämisessä on tehty merkittäviä rikkomuksia, jotka ovat johtaneet verotuksen kohteen aliarvioimiseen, rikkonutta veronmaksajaa uhkaa sakko. Enimmäissakko on 20% yhtenäisen yksinkertaistetun verojärjestelmän määrästä, joka ei tullut kassaan, vähimmäismäärä on 40 000 ruplaa. (Venäjän federaation verolain 120 §:n 3 lauseke).

Jos verokirjanpitomenettelyn rikkominen ei johtanut veron aliarvioimiseen, veronmaksajan sakko on 10 000 - 30 000 ruplaa (Venäjän federaation verolain 120 §:n 2 ja 3 lausekkeet). Kirjan toimittamatta jättämisestä tarkastajien pyynnöstä seuraa 200 ruplan sakko. (Venäjän federaation verolain 126 artikla) ​​plus 300-500 ruplaa. (Hallintorikoslain 15.6 §) hallinnollisen seuraamuksen muodossa oikeushenkilön johtajalle.

Lue artikkelista lisää vastuusta tehdyistä verorikoksista. "Vastuu verorikoksista: seuraamusten perusteet ja määrä" .

Kuinka pitää kirjaa IP:n tuloista ja kuluista

Yksittäisten yrittäjien tulo- ja menokirjan pitämismenettely ei eroa yleisistä säännöistä.

Yrittäjät eivät ilmoita kirjan I osan sarakkeessa 4 tuloveron alaista tuloa. Tämä todetaan suoraan määräyksellä nro 135n hyväksytyn menettelyn kohdassa 2.4.

IP:n yksinkertaistettua verojärjestelmää koskevassa IV jaksossa 6 % ilman työntekijöitä heijastelee heidän itselleen siirtämiä vakuutusmaksuja. Ne, jotka suorittavat maksuja muille yksilöitä, tässä sarakkeessa näkyvät sekä itselleen kiinteänä summana suoritetut maksut että vastaavat työntekijöistä maksetut maksut.

Kuinka pitää tulo- ja menokirjaa sähköisessä muodossa

Useimmissa viralliset portaalit kanssa normatiiviset asiakirjat Rekisterin ylläpitoa varten ehdotetaan ladata tiedosto MS Excel -muodossa sähköisessä muodossa. Ladattaessa se avautuu sähköinen asiakirja tilauksen nro 135n muotoillun liitteen muodossa.

Koska kirjan ylläpitomenettely sähköisessä ja paperimuodossa on sama, sen suunnittelussa tietokoneessa ei pitäisi olla erityisiä vaikeuksia. Jos toiminnan rekisteröinnissä tehty virhe havaitaan ennen kirjan tulostamista paperille, se on helposti korjattavissa. Jos rekisteriä tulostettaessa on havaittu virhe, korjaus tehdään menettelyn kohdan 1.6 mukaisesti (todennettu päällikön allekirjoituksella ja sinetillä (jos on) korjauspäivämäärällä).

Rekisteri, jota pidettiin vuoden aikana sähköisessä muodossa, on tulostettava verokauden lopussa. Sen arkit on numeroitu, nidottu ja sinetöity pään - oikeushenkilön tai yksittäisen yrittäjän - allekirjoituksella ja sinetillä (jos sellainen on).

Ilmoitettu menettely ei edellytä kirjan lähettämistä IFTS:lle sähköisessä muodossa digitaalisella allekirjoituksella.

Kuinka täyttää tulo- ja kulukirjan osiot

Kirjaan tulee kirjata jokainen verovelvollisen verokaudella yksinkertaistetussa verojärjestelmässä suorittama liiketoimi, jolla on vaikutusta veropohjan muodostumiseen. Merkinnät tehdään kronologisessa järjestyksessä. Jokaisen vuosineljänneksen ja vuoden lopun tulosten perusteella lasketaan tulokset.

Osan I sarakkeessa 4 esitetään tulot, joiden luettelo sisältyy 1999-2010 1999-2010 12 artiklan 1 kohdan alaisuuteen Venäjän federaation verolain 249-250. Näin ollen artiklassa luetellut toimet. Venäjän federaation verolain 251 §, sekä ne, jotka ovat tuloveron alaisia oikeushenkilöitä tai henkilökohtainen tulovero IP:stä. Luontoissuorituksina saadut tulot esitetään saadun omaisuuden markkinahintaan.

Veronmaksajat, jotka ovat valinneet kirjanpitokohteen "tulot miinus kulut", merkitsevät kulunsa saman jakson sarakkeeseen 5 (heidän luettelonsa on mainittu Venäjän federaation verolain 346.16 artiklassa). "Tuotto"-objektista veroa maksavat "yksinkertaistajat" ilmoittavat tässä sarakkeessa toimeenpanon yhteydessä aiheutuneet kulut. budjettiohjelmia työttömyys, sekä yrittäjyyden kehittämiseen tuetuista varoista aiheutuneet kustannukset.

Käyttöomaisuutta käsittelevän osan II täyttävät yksinkertaiset ihmiset, jotka ovat valinneet verotuskohteeksi "tulot miinus kulut". Pykälän III laativat myös "tulot miinus kulut" -objektilla työskentelevät verovelvolliset, jos heillä on aikaisempien vuosien tuloksiin perustuvia tappioita, jotka voidaan ottaa huomioon veroa laskettaessa. Tämä vuosi.

Osan IV täyttävät verovelvolliset, jotka laskevat yksittäisen veron "tulo"-objektista. Täällä kirjataan kaikki maksetut vakuutusmaksut, joilla on vaikutusta kertyneen veron määrän alenemiseen.

Vuodesta 2018 lähtien tulo- ja kulukirjaa on täydennetty V jaksolla, jossa tulon verotuskohteeksi valinneet verovelvolliset kuvaavat maksetun elinkeinoveron määrät, jotka vaikuttavat talousarvioon maksettavan veron määrään.

Lue lisää kirjan täyttöjärjestyksen eroista valitun verotuskohteen mukaan, lue materiaali. "KUDiR:n täyttömenettely yksinkertaistetun verojärjestelmän tuloilla miinus kulut" .

Voit ladata ennen ja jälkeen vuotta 2018 sovelletut kulu- ja tulokirjan lomakkeet verkkosivuiltamme.

Lataa vuosien 2013-2017 tulo- ja kulukirjan lomake:

Lataa tulo- ja menokirjan lomake vuodelle 2018:

Kuinka tarkistaa tulo- ja menokirja 1C: ssä

Mahdollisuus tarkistaa tulo- ja menokirjan oikeellisuus on ohjelmassa "1C: Kirjanpito". Tätä tarkoitusta varten tarjotaan erityinen toiminto "Avustaja kirjan täyttämisessä". Sen avulla kirjanpitäjä voi käynnistää rutiinitoiminnot ja analysoida tuloksia.

Kun lataat ohjelmaan sisäänrakennetun erikoispalvelun, näet kaikki hyväksytyt ja kelpaamattomat kulut. Yleisin virhe on se, että ohjelma ei vedä esiin asiakirjoja, jotka vahvistavat aiheutuneiden kulujen maksamisen. Ja maksun puuttuessa kuluja ei voida ottaa huomioon (Venäjän federaation verolain 346.17 artikla). Voit korjata virheen ryhmäkirjaamalla uudelleen kaikki verokauden asiakirjat.

Lue kaikki tämän kirjanpito-ohjelman käytön vivahteet yksinkertaistettujen artikkelien avulla. "Käyttämällä" 1C-kirjanpitoa "yksinkertaistetulla verojärjestelmällä" .

Tulo- ja kulukirja: esimerkki erityistilanteiden täyttämisestä

Esimerkki tulojen ja kulujen kirjanpitokirjan täyttämisestä auttaa välttämään virheitä sen suunnittelussa. Tämä pätee erityisesti tilanteissa, joissa tapahtuu jotain epätyypillistä toimintaa.

Esimerkki:

Yksinkertaistetun verojärjestelmän verovelvollinen siirsi ennakkomaksun toimittajalle, mutta hän ei lähettänyt tavaraa hänelle, vaan palautti lopulta ennakkomaksun. Tässä tilanteessa sarakkeeseen 5 ei voida tehdä merkintää ennakkoa siirrettäessä, koska tämän tyyppistä kulua ei ole määritelty Art. Venäjän federaation verolain 346.16. Tämä tarkoittaa, että palautettua ennakkomaksua ei näytetä sarakkeessa 4 "Tuotot". Tämä todetaan myös Venäjän valtiovarainministeriön 12.12.2008 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-04 / 2/195.

Jos veronmaksaja saa ennakkomaksun, tämä määrä näkyy tuloissa, koska yksinkertaistetun verovelvollisen on käytettävä kassaperustetta. Mutta ennakkoa palautettaessa on peruutettava aiemmin tehty merkintä ostajalle palautetun ennakon määrästä.

Esimerkki vuosien 2017 ja 2018 tulo- ja kulukirjan täyttämisestä löytyy nettisivuiltamme.

Tulokset

Älä unohda tulo- ja menokirjan täyttämistä, koska tämän rekisterin täyttäminen ei ole vaikeaa, ja sen puuttumisen seuraukset voivat olla varsin havaittavissa. Lataa lomakkeet ja näytteet artikkelistamme ja tarkista itse, kun täytät.

Tulo- ja kulukirjanpitokirja (KUDIR) on verorekisteri tulojen ja kulujen kirjanpitoon yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Tulo- ja kulukirjaa tarvitaan myös yksinkertaistettua verotusta sovellettaessa laskettavan yksittäisen veron perusteen määrittämiseksi. Artikkelissa keskustellaan siitä, kuinka kirja täytetään ja mitä tietoja siihen tulisi sisällyttää.

Tulo- ja kulukirja: lomake

Se tosiasia, että kirjaa on pidettävä yksinkertaistetussa muodossa, vahvistetaan Art. Venäjän federaation verolain 346.24.

Tulojen ja kulujen kirjanpitokirjoja on kahdenlaisia: "yksinkertaistetuille" ja patentoidun verotuksen verovelvollisille. Molemmat lomakkeet hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön 22. lokakuuta 2012 päivätyllä määräyksellä nro 135n.

Sama tilaus sisältää molempien kirjojen täyttöohjetekstit. Yksinkertaistajien (järjestöt ja yksittäiset yrittäjät) käyttämä tulo- ja menokirjanpito on omistettu liitteille 1 (kirjalomake) ja 2 (täyttömenettely, jäljempänä menettelytapa).

Voit tutustua yksinkertaistetun verojärjestelmän kirjanpitosääntöihin yksityiskohtaisesti artikkelissa "Kirjanpidon menettely yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (2019).

Tulojen ja kulujen kirjanpitokirja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä: tulojen heijastusperiaatteet

Art. Venäjän federaation verolain 346.24 mukaan tulo- ja menokirja on tarkoitettu vain yksinkertaistetun järjestelmän mukaisten liiketoimien kirjanpitoon. Tästä seuraa, että heijastamaan kuittiin liittyviä tapahtumia Raha tai omaisuutta, joka Art. Venäjän federaation verolain 346.15 säännökset eivät ole verotuksellisia tuloja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä; niitä ei vaadita tulo- ja kulukirjaan.

Esimerkki

Sisyphus-järjestö käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää tavoitteena "tulot miinus kulut". Ensimmäisellä vuosineljänneksellä organisaatiolla oli tuloja tavaroiden myynnistä saatujen tulojen muodossa sekä kuluja käytössä olevien tilojen vuokrasta ja tavaroiden ostosta. Lisäksi pankki sai lainaa käyttöpääoman täydentämiseen.

Tuottojen saamisesta syntyneet tuotot sekä kulut tulee kirjata tulo- ja kulukirjaan toimintaan liittyvinä päivinä.

Lainasummaa ei tarvitse kirjata kirjaan, koska alakirjan mukaan. 10 s. 1 art. 251, ala. 1 s. 1.1 art. Venäjän federaation verolain 346.15 mukaan luottovarat eivät ole verotuksen kohde.

Yksittäisten yrittäjien ja organisaatioiden tulojen ja kulujen kirjanpito: liiketoimien kirjaamisen piirteet siirtymisen aikana yleisestä verojärjestelmästä

Yleisestä verotusjärjestelmästä yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyvien organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien tulo- ja menokirjaan kirjaamisen ominaisuudet määrätään 1 momentin säännöissä. Venäjän federaation verolain 346.25.

Ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen jälkeen tehtyihin sopimuksiin saadut rahat kirjataan tulo- ja kulukirjaan.

Jos tulot sisällytettiin tuloveropohjaan, niitä ei tarvitse ottaa huomioon, vaikka ne olisi saatu yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen jälkeen.

Tulo- ja kulukirjaan ei tarvitse kirjata kuluja, jotka pykälän mukaan. 346.16 eivät vähennä yhden veron veropohjan kokoa.

Tulo- ja menokirja: muoto kun yhdistetään kaksi tilaa

Jotkut veronmaksajat yhdistävät 2 järjestelmää: STS ja UTII. Tässä tapauksessa yksinkertaistetun verojärjestelmän tulojen ja kulujen kirjanpitokirja ei saa sisältää UTII:tä vastaavia tuloja tai sen kuluja.

Tämän vahvistaa Venäjän valtiovarainministeriön 29. lokakuuta 2004 päivätty kirje nro 03-06-05-04 / 40. Kirjeen kirjoittajat perustuvat 8 momentin säännöksiin. Venäjän federaation verolain 346.18. Koska tähän kohtaan ei tehty muutoksia, kirjeessä esitetyt päätelmät ovat merkityksellisiä tähän päivään asti.

Tulo- ja kulutapahtumien kirjanpidon lisäksi veropohja lasketaan kirjanpitoon ja määritetään sitä vähentävien aikaisempien tilikausien tappioiden määrä (Venäjän federaation verolain 346.24 §, kohdat 2.6-2.11, 4.2- määräyksen 4.7).

Mutta tulo- ja kulukirjaan maksettavaa veroa ei lasketa - tähän veroilmoitus on tarkoitettu.

Lue artikkelista tietoa siitä, mistä ilmoitustietojen tarkistamisen ohjaussuhteet näkyvät. "Liittovaltion veroviranomainen on julkaissut valvontasuhteet yksinkertaistettua verojärjestelmää koskevaan ilmoitukseen" .

Tulokirja yksinkertaistetulla verojärjestelmällä 6%

Jos veronmaksaja, joka haluaa työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa, on valinnut kohteen "tulot", toimintoluettelosta tulee ilmoittaa:

• Artiklan 3.1 kohdassa sallitut maksut. Venäjän federaation verolain 346.21 alakohta veron määrän alentamiseksi (menettelyn kohdat 5.1-5.7);
• kulut tukien muodossa pienille ja keskisuurille yrityksille myönnettävän valtion tuen puitteissa;
• kulut työttömien kansalaisten työllistymistä edistävien maksujen muodossa (menettelyn sarake 5, jakso I, kohdat 3-6, kohta 2.5).

Par. 7 määräyksen 2.5 kohdan mukaan verovelvolliset, joiden kohde on "tulo", voivat kirjata muita kuluja tulo- ja kulukirjaan omasta aloitteestaan. Heidän poissa ollessaan todistusta ei saa täyttää sek. Minä, sek. II, sek. III, samoin kuin sarakkeen 5 jakso. I (määräyksen 2 kohta, 2.5 kohta, 2.6, 3.1, 4.1).

Mistä ladata tulo- ja menokirja vuodelle 2018 ilmaiseksi (muutoksia KUDiR:ssä vuodesta 2018)

Vuodesta 2018 alkaen yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavien verovelvollisten tulee käyttää tulojen ja kulujen kirjaamiseen päivitettyä tulo- ja kulukirjan muotoa. Tosiasia on, että Venäjän valtiovarainministeriön 7.12.2016 päivätyllä määräyksellä nro 227n, joka tuli voimaan 01.01.2018, KUDIR-lomaketta täydennettiin jaksolla V, joka heijastaa liikevaihtoveron määrää, joka alentaa yksinkertaistetun verojärjestelmän yhtenäisen veron määrä yksinkertaistetun verojärjestelmän maksajille, joiden kohde on "tulo". Samassa määräyksessä hyväksyttiin muutokset KUDIR-täyttömenettelyyn, jotka koskevat sekä tämän kohdan täyttöä että teknisiä muutoksia sisältäviä muutoksia.

Vuoden 2018 tulo- ja kulukirjan puhdas muoto on ladattavissa kätevässä muodossa ilmaiseksi miltä tahansa kirjanpitosivustolta tai käytä saatavilla olevaa lakiviittausjärjestelmää.

Vuodesta 2018 käytössä ollut tulo- ja kulukirjan lomake on myös ladattavissa nettisivuiltamme.

Tulokset

Kaikki "yksinkertaistajat" valitusta verotuskohteesta riippumatta täyttävät KUDIR:n osan I. Muiden KUDIR-osien täyttäminen määräytyy sen mukaan, mitä verotuskohdetta, "tulot" tai "tulot miinus kulut", yksinkertaistetun veronmaksaja käyttää. "Tuotot" verotuskohteena oleville "yksinkertaistetuille" KUDIR:ia on täydennetty 1.1.2018 alkaen yhdellä lisäosalla, joka heijastaa maksettuja liikevaihtoveron määriä.

Jotta yhden veron veropohja voidaan määrittää oikein, kaikkien yksinkertaistetun verojärjestelmän verovelvollisten on pidettävä tulo- ja kulukirjaa (KUDiR). Venäjän valtiovarainministeriö hyväksyi 22. lokakuuta 2012 antamallaan määräyksellä nro 135n KUDiR-lomakkeen ja sen täyttömenettelyn. Ei ole väliä mikä on yrittäjän tai organisaation verotuskohde, "tulot" vai "tulot miinus kulut" - yksinkertaistetun verojärjestelmän tulo- ja menokirjanpito on pakollista kaikille. Jos kirjanpito puuttuu tai sisältää virheellisiä tietoja, jotka ovat johtaneet veropohjan aliarviointiin, veroviranomaisella on oikeus sakottaa yrittäjää.

Tarkastellaan ylläpitojärjestystä ja joitain KUDiR:n täyttämisen ominaisuuksia yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ja annetaan myös esimerkki kirjanpitokirjasta kohteelle "tulot miinus kulut".

© valokuvapankki Lori

Kuinka suorittaa KUDiR

Kirjanpitokirjaa voidaan pitää sekä sähköisessä muodossa että edelleen paperikopio. Yksittäisten yrittäjien KUDiR yksinkertaistetusta verojärjestelmästä ei eroa organisaatioille tarkoitetusta kirjasta. Sähköinen KUDiR verokauden (vuoden) lopussa on tulostettava paperille, mukaan lukien tyhjät kohdat. Kirja on ommeltu, kaikki sivut on numeroitu ja niiden numero on merkitty viimeinen arkki. Laiteohjelmiston paikka liimataan, sinetti asetetaan (jos sellainen on) ja yrittäjän allekirjoitus.

AT verotoimisto vuoden 2016 yksinkertaistetun verojärjestelmän tulojen ja kulujen kirjanpitoa ei ole varmennettu. Tämä sääntö on ollut voimassa vuodesta 2013 lähtien. Kullekin verokaudelle (eli vuosittain) Uusi kirja. Vaikka verokaudella ei olisi ollut toimintaa, yrittäjällä tulee olla nollatunnuslukuinen pääkirja.

Toiminnot kirjataan kirjaan kronologisessa järjestyksessä, kukin omalla rivillään. Et voi tehdä tuloja ja kuluja, joita ei ole dokumentoitu. Jokaista toimintoa varten on oltava asianmukaiset sekit, laskut, maksumääräykset, kassamääräykset, sopimukset ja muut ensisijaiset asiakirjat.

Yksittäisten yrittäjien tulojen ja menojen määrät ilmoitetaan ruplissa ilman kopeikkoja.

Jos paperilla olevassa kirjassa tehdään virhe, se voidaan korjata, jos siihen on perusteita. Väärä merkintä on yliviivattu, kirjoitetaan oikeat tiedot, ilmoitetaan korjauksen päivämäärä ja kaikki on todistettu yrittäjän allekirjoituksella ja sinetillä.

Kuinka täyttää KUDiR

Tulojen ja kulujen kirjanpitokirja koostuu neljästä osasta. Yksinkertaistetun verojärjestelmän yksittäisten yrittäjien KUDir, jonka kohde on "tulot miinus kulut", eivät täytä kohtaa IV, ja yksinkertaistetun verojärjestelmän "tulot" yksittäiset yrittäjät eivät täytä osan l sarakkeita, jotka liittyvät kuluihin, todistus osaan l sekä jaksoihin ll ja lll. Järjestöt tekevät samoin.

Osa l koostuu neljästä taulukosta, yksi kullekin neljännekselle. Sarakkeessa 2 merkitään tulot tai menot vahvistavan ensisijaisen asiakirjan päivämäärä ja numero. Päivämäärä - päivä, jolloin varat tosiasiallisesti vastaanotettiin kassalla tai käyttötilillä.

On muistettava, että verokirjanpitoon hyväksyttyjen tulojen ja kulujen on täytettävä vaatimukset verolainsäädäntö RF. Kaikkia saatuja varoja ei voida pitää tuloina, eikä kaikkia kuluja voida pitää kuluina. Esimerkiksi budjetista palautetut veromäärät eivät ole tuloja; avioliiton palauttamisesta saadut rahat; virheellisesti hyvitetty käyttötilille jne. Sarakkeessa 3 voit ilmoittaa tulon tyypin (tulo, ennakko, ei-toiminnallinen). Kuluja tehdessämme otamme huomioon, että tavaran ostokulut voidaan kuitata vasta sen myynnin jälkeen.

Jos rahat vastaanotettiin päivän aikana tiukkojen ilmoituslomakkeiden (hyödyke- ja kassasekit) mukaan, voit kirjoittaa ne kaikki omalle rivilleen, mutta on helpompi antaa kaikki kyseisen päivän tuotot yhdellä kassakuitilla ja ilmoittaa kaikki BSO:t. sen sisällä. Tulojen ja kulujen kirjanpitokirjaa täytetään tässä tapauksessa vain yhdellä rivillä kassatilauksen summalle.

Tuotteen tai palvelun palautuksen yhteydessä kirjaan tehdään merkintä palautuspäivään mennessä ja saatu summa ei merkitä sarakkeeseen 5, vaan sarakkeeseen 4 miinusmerkillä.

Kohdan l todistuksessa on yhteenveto kaikista verokauden tuloista ja kuluista. Jos tulos on negatiivinen, rivejä 040 ja 041 ei täytetä.

Osa II täytetään, kun yrittäjä tai yritys hankkii tai luo käyttöomaisuutta (rakennuksia, rakenteita, laitteita, ajoneuvoja ja muut tuotantotoiminnassa tarpeelliset varat, joiden käyttöikä on yli 1 vuosi) ja aineettomat hyödykkeet (tekijänoikeudet, patentit, tavaramerkkioikeudet ja muut aineettomat hyödykkeet, joiden käyttöaika on yli 1 vuosi).

Osa II on täytettävä vain, jos yksittäisellä yrittäjällä on tappioita menneeltä tai kuluvalta verokaudelta ja ne voidaan siirtää seuraavalle tilikaudelle.

IV jakso on tarkoitettu yksittäisille yrittäjille "yksinkertaistetulla tulolla" kertaveron alentamiseksi rahastoille verokaudella maksettujen vakuutusmaksujen määrällä. "Omalleen" IP-osuudet voidaan ottaa huomioon vähennyksenä täysi määrä, ja yksittäiset yrittäjät, joilla on työntekijöitä - määrällä, joka ei ylitä 50 prosenttia yksittäisen veron määrästä.

Mallikirja tulojen ja kulujen kirjanpidosta yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

IP-tulo- ja menokirja on lomake, joka on täytettävä, jos yksityisyrittäjä Yksinkertaistetun version käyttäminen oli mielestäni hyödyllistä. Tämä asiakirja on suunniteltu pitämään kirjaa kaikista liikemiehelle aiheutuneista kuluista ja tilikauden tuloksesta. Päiväkirjan muistiinpanot tulee tehdä päivämääräjärjestyksessä. Kaikista KUDiR:ssä olevista summista on oltava saatavilla asiakirjatodisteita kirjanpitoon säilytettävänä ensisijaisena asiakirjana.

Kirjaan tehtyjen merkintöjen perusteella lasketaan kunkin vuosineljänneksen lopussa yksinkertaistetun verojärjestelmän ennakkomaksun määrä ja vuoden lopussa lasketaan veron määrä. Näin ollen lomakkeen tietojen on vastattava täysin luotettavaa tietoa suoritetuista liiketoimista, jotta veropohja voidaan laskea oikein.

Yksittäisen yrittäjän meno- ja tulokirja voidaan laatia sekä paperilla että sähköisessä muodossa:

1. Paperilomaketta ylläpidettäessä tulee kiinnittää tyhjä lomake, arkeille merkitä numerot ja kirjan takapuolelle merkitään arkkien lukumäärä, joka on todistettu yrittäjän allekirjoituksella ja mahdollisella sinetillä. Kaikki virheet korjataan manuaalisesti, blotin vieressä on muokkauspäivämäärä, yksittäisen yrittäjän allekirjoitus ja leima, mikäli mahdollista.
2. Sähköinen tapa KUDiR:n ylläpito yksinkertaistaa merkittävästi kirjanpitomenettelyä: lomake tulostetaan jokaisen vuosineljänneksen lopussa, nauhoitettu, arkkien numerot on merkitty, arkkien lukumäärä ja sinetillä varustettu IP-viisumi kiinnitetään takapuolelle.

Valmiita kirjoja ei ole vuosittain toimitettava verovirastolle. Lomakkeen täyttäminen on kuitenkin pakollista, koska veroviranomainen saattaa vaatia tätä asiakirjaa lain puitteissa.

Uuden vuoden aikana alkaa uusi tulo- ja menokirja yksittäisille yrittäjille, josta esitellään näyte alla.

Osa 1 Tulot ja kulut

Tämä on itse asiassa pääosa, jossa varsinainen toiminnan kirjanpito tapahtuu. Jokaisella merkinnällä on oltava oma sarjanumero, selkeästi ilmoitettu summa ja vahvistus ensisijainen asiakirja. KUDiR-merkintöjen perustelujen säilyttäminen on erityisen tärkeää yksittäisille yrittäjille yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "tulot ilman kuluja" -vaihtoehdossa. Tässä tapauksessa yksinkertaistetun verojärjestelmän perusta pienenee käytetyn rahan määrällä, joten jokainen kustannuskohde voi joutua valvojien tarkkaan huomion alle. Asianmukaisesti laadittujen tositteiden puute voi johtaa lisätappioihin lisäverojen, sakkojen ja sakkojen muodossa.

Vuoden 2019 innovaatiot muodon ensimmäisessä osassa koskivat ulkomaisten yritysten hallinnassa olevia yksinkertaistetun verojärjestelmän yrittäjiä ja organisaatioita. Nyt säädöksessä on selkeä viittaus siihen, että sarakkeessa 4 ei tarvitse merkitä ulkomaisen vastapuolen tuloja. Oletus tämä normi toimi aiemmin, mutta lainsäätäjä ei ole vahvistanut sitä mihinkään nykyiseen standardiin. Tulokirjassa, joka on myös yksittäisen yrittäjän kulukirja, ei siis pitäisi sisältää määräysvallassa olevan ulkomaisen yhtiön voittomääriä.

Osa 2, Hankinta suuret tilat

Suunniteltu heijastelemaan vuoden aikana hankittuja kalliita esineitä. Se täytetään vain yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettaessa kulut (15 %) huomioiden. Lakimuutokset vuonna 2019 eivät vaikuttaneet Tämä alue, joten pitkäaikaisen käytön esineiden heijastusjärjestys siinä ei ole muuttunut.

Osa 3, vahingot

Tämän osion täyttävät myös yrittäjät yksinkertaistetusta verojärjestelmästä 15%. Arkin tulee sisältää tiedot ennen raportointikautta saadusta negatiivisesta taloudellisesta tuloksesta. Eli jos vuonna 2017 lopullinen tulos liiketoiminta osoittautui kannattamattomaksi ja tämä seikka todettiin, niin tällainen tappio voi alentaa veropohjaa vuonna 2019 (sekä vuonna 2019 ja niin edelleen vuoteen 2028 asti, yhteensä 10 vuotta).

4 jakso, vakuutusmaksuista

IP täytetään USNO:ssa objektilla "Tuotto". Sarakkeet osoittavat vakuutusmaksujen määrän eri suuntiin maksetaan pakollisesti ja vapaaehtoisesti sekä maksetaan sairasloma. Kaikki nämä määrät alentavat oikeutetusti veropohjaa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä 6 prosenttia, ja siksi niiden heijastamista muodossa olisi tuettava tositteet.

Vuodesta 2019 lähtien liikemiehillä, joiden toimintaa harjoitetaan ilman ulkopuolista työvoimaa, on oikeus alentaa siirrettyjen vakuutusmaksujen veropohjaa "itsensä". Tällaiset määrät lasketaan verolain 430 §:n mukaisessa järjestyksessä. Tämän tyyppisten kulujen määrä merkitään tämän jakson sarakkeeseen 4.

Osa 5, myyntiverosta

Tämä on uusi jakso lomakkeita vuodesta 2019 lähtien, sen ovat laatineet yksinkertaiset ihmiset "tulo"-objektissa. Se kirjaa kronologisesti maksetun liikevaihtoveron määrät, jotka vähennetään maksettavan veron määrästä.

Tällaisen maksun suorittavat liikemiehet, joiden toiminta liittyy kauppaan, ja tämä toiminta tulisi suorittaa Moskovassa, Pietarissa tai Sevastopolissa. Vuonna 2019 kaupankäyntimaksun maksavat vain kauppaa harjoittavat liikemiehet Moskovassa.

Näin ollen tärkeimmät KUDiR:iin vaikuttaneet innovaatiot vuonna 2019 ovat:

• ensimmäinen jakso ei heijasta määräysvallassa olevien ulkomaisten yritysten tuloja;
• neljännessä jaksossa sarake IV osoittaa yksittäisen yrittäjän oikeuden esittää vakuutusmaksut "itsekseen";
• vuoden aikana maksettujen kaupankäyntipalkkioiden ja veroa vähentävien maksujen määrät näkyvät lomakkeen uudessa viidennessä osiossa.

On huomattava, että vuonna 2019 ei ole yhtään sitova sääntö kiinnitä ommeltu kirja sinetillä, jos yrittäjä tai yhteisö on aiemmin kieltäytynyt käyttämästä sitä. Jos sinettiä ei ole, lomakkeeseen merkitään yksinkertaisesti takana oleva pää.

Esimerkkejä suunnittelusta KUDiR

Yksittäisten yrittäjien tulo- ja menokirja eri verojärjestelmissä on hieman erilainen, alla on esimerkki tämän lomakkeen täyttämisestä kussakin vaihtoehdossa yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttämiseksi eri kohteilla, ja se on myös esitetty lyhyt arvostelu lomakkeita yrittäjän soveltaessa yhteinen järjestelmä.

Harkitse USN 6:n IP:n KUDiR:n kohtien mukaan esimerkkiä täytteestä vuonna 2019:

1. Ensimmäinen arkki näyttää yleistä tietoa IP:stä: koko nimi, TIN, mitä yksinkertaistetun verojärjestelmän kohdetta käytetään, sijainti, pankkitiedot, lomakkeen täyttöpäivä, raportointivuosi.
2. Toisessa osiossa tulee olla tiedot verotettavista tuloista vuosineljänneksittäin sekä tositteiden tiedot. Sarake 5 jää tyhjäksi. Saatujen varojen kokonaismäärä näkyy osion lopussa.
3. Neljänteen osaan merkitään tiedot siirretyistä vakuutusmaksuista ja työntekijöiden tai itsensä sairauspoissaoloista työntekijöiden poissa ollessa (verolain 430 §). Alareunassa lopullinen määrä lasketaan välttämättä - se vähentää USN-pohjaa.
4. Uusi kohta 5 täytetään vain, jos puhumme Moskovassa tavaroita myyvästä liikemiehestä. Pietariin ja Sevastopoliin tätä lajia maksua ei ole vielä suoritettu.

Huolimatta siitä, että tällä verotusvaihtoehdolla ei perusteta oikeutta alentaa veroa käyttöomaisuuden hankintamäärästä ja KUDiR:n lomake 3 jää tyhjäksi, velvollisuus ottaa ne huomioon kirjanpidossa jäännökset (kirjanpitolaki ja PBU 6/01).

Yksinyrittäjän lomakkeen täyttäminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä 15%

Analysoidaan KUDiR:n täytön ominaisuuksia yksittäisille yrittäjille 15 %:n korolla ja näyte sen täytöstä vuonna 2019:

1. Etusivu täytetään samalla tavalla kuin 6 %:n korolla paitsi kohde: arvo "tuotot miinus kulut" syötetään vastaavaan soluun.
2. Toinen osa sisältää tiedot kaikista tuloista ja kuluista. Tämä sisältää myös tiedot vakuutusmaksujen ja palkkojen maksamisesta. Summat lasketaan tulojen mukaan rivillä 010, kulujen mukaan rivillä 020. Jos on voittoa, se kirjataan riville 040, jos on tappiota, se merkitään soluun 041 ilman miinusmerkkiä.
3. Arkki 3 sisältää erittäin täydelliset tiedot sellaisista pitkäaikaisista varoista, joita käytetään suoraan voiton tuottamiseen ja joihin sovelletaan yksinkertaistettua 15 prosentin verokantaa. Kaikki tiedot kohteista täytetään tiukasti kirjanpitotietojen mukaisesti.
4. Edellisten vuosien tappioiden määrää koskeva osio heijastaa summia negatiivisia tuloksia siirretään kuluvalle vuodelle omavastuutekijänä. Esimerkiksi, jos yritys teki toiminnan alkaessa vuonna 2017 tappiota 60 000 ruplaa ja jo vuonna 2019 voitto (1 kohdan rivi 010) oli 40 000 ruplaa, niin kuluvan vuoden yksinkertaistetun veron peruste on nolla. 15 prosentin järjestelmässä, ja vuodelle 2019 jää 20 000. käyttämättömät tappiot, jotka laillisesti vähentäisivät tulevia voittoja.

Loput lomakkeen numerot 4 ja 5, joissa on STS 15 %, jäävät täyttämättä. Kaikki tiedot kuluista tällä yksinkertaistetun verojärjestelmän vaihtoehdolla näkyvät KUDiR:n toisessa osassa, ja ne menevät yksinkertaistetun verojärjestelmän pohjan alentamiseen.

varten sähköinen täyttö Yksinkertaistetun verojärjestelmän kirjoissa voi käyttää Elba-ohjelmaa (ilmainen 30 päivää) tai Taxpayer Lightia. Niiden avulla voit luoda raportteja automaattisesti.

KUDiR DOS:a käyttäville yksittäisille yrittäjille

KUDiR-lomake on säädetty määräyksellä 86n, sen päivämäärä on 13.8.2002 (valtiovarainministeriö yhdessä liittovaltion verohallinnon kanssa). Tämä muoto melko monimutkainen, koska pohjimmiltaan se korvaa täysimittaisen Kirjanpito. Sen täyttäminen on pakollista vain tuloveroa maksaville liikemiehille, kun käytetään vain yksinkertaistettua verojärjestelmää, PSN, UTII tai ESHN, tämä kirja ei ole relevantti.

Ensimmäinen osa on saatujen tulojen ja aiheutuneiden kulujen kirjaamiseen. Samalla lomake sisältää alataulukot verollisten ja arvonlisäverollisten liiketoimien tulojen ja kulujen erilliseen kirjanpitoon. Toisesta neljänteen lomakkeet täytetään käyttöomaisuuden, IBE:n ja aineettomien hyödykkeiden läsnä ollessa, ne heijastavat poistomäärien laskentaa. Viides osa käsittelee palkkoja ja niihin liittyviä verovähennyksiä. Viimeisessä osassa lasketaan tuloveropohja.

Oletetaan, että yksittäinen yrittäjä osti raportointikaudella posliinihahmoja 1 miljoonan ruplan arvosta, samalla ajanjaksolla oli mahdollista myydä vain 60% ostetuista tuotteista 800 tuhatta ruplaa.

Kirjan valmistuminen:

• arkki 1-1A sisältää tiedot myytyjen tavaroiden ostohinnasta ja varastossa olevien hahmojen jäännöksistä;
• osissa 1-4A toimituskustannusten tulee näkyä esimerkiksi 98 tuhatta ruplaa;
• 1-6A näkyy kokonaiskustannukset ostetut hahmot ja suoraan myytyjen hahmojen kustannukset (600 tuhatta ruplaa);
• Taulukossa 1-7A esitetään yhteenveto suoritetusta tapahtumasta kuljetukset huomioon ottaen;
• jos sinulla on omaa käyttöomaisuutta, esimerkiksi tietokoneita, niiden poistot näkyvät arkissa 2-1;
• § 5 kuvaa varastonpitäjän maksettua palkkaa;
• kaikki siirretyt summat summina merkitään yhteenvetolomakkeeseen numeron 6 alla.

Suorittaaksesi tämän automaattisesti monimutkainen muoto Voit käyttää verkkopalvelua "My Business". Käytössä tämä portaali Voit myös ladata ajantasaisia ​​lomakemalleja.