შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით: წესები და მოვალეობები

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.24, ყველა გადასახადის გადამხდელმა, ვინც აირჩია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, უნდა აწარმოოს ჩანაწერები მიღებული შემოსავლისა და გაწეული ხარჯების შესახებ, რათა დადგინდეს დაბეგვრის ობიექტი. ამ მიზნით ყოველწლიურად იქმნება საგადასახადო რეესტრი: შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი.

ამ რეესტრის ფორმა და მისი შევსების წესი (პროცედურა) დამტკიცდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით (შემდგომში პროცედურები, ბრძანება No135n).

წიგნის შენახვა შესაძლებელია ნებისმიერი ფორმით (ივსება ხელით ან კომპიუტერზე), მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში მისი საბოლოო ეგზემპლარი უნდა იყოს ქაღალდის სახით, ჰქონდეს დანომრილი ფურცლები და დამოწმებული იყოს იურიდიული ან ფიზიკური პირის ხელმძღვანელის ხელმოწერით. მეწარმე და ბეჭედი (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).

წიგნი არ არის საჭირო IFTS-ისთვის გადაცემასთან ერთად საგადასახადო დაბრუნების, მაგრამ შემოწმების დროს ის ინსპექტორს უნდა წარედგინოს 10 დღის ვადაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

თუ წიგნი არ ინახება ან შევსებისას დაფიქსირდა მნიშვნელოვანი დარღვევები, რამაც გამოიწვია დაბეგვრის ობიექტის არასაკმარისი შეფასება, დამრღვევ გადამხდელს ემუქრება ჯარიმა. მაქსიმალური ჯარიმა არის ერთიანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის თანხის 20%, რომელიც არ შევიდა ხაზინაში, მინიმალური არის 40,000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

თუ საგადასახადო აღრიცხვის შენახვის პროცედურის დარღვევამ არ გამოიწვია საგადასახადო გადასახადის შემცირება, გადასახადის გადამხდელის ჯარიმა იქნება 10,000-დან 30,000 რუბლამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტები). ინსპექტორების მოთხოვნით წიგნის წარუდგენლობა გამოიწვევს დაჯარიმებას 200 რუბლის ოდენობით. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლი) პლუს 300-500 რუბლი. (ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 მუხლი) ადმინისტრაციული სახდელის სახით იურიდიული პირის ხელმძღვანელს.

წაიკითხეთ მეტი პასუხისმგებლობის შესახებ ჩადენილი საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის სტატიაში. "პასუხისმგებლობა საგადასახადო სამართალდარღვევებზე: სანქციების საფუძველი და ოდენობა" .

როგორ შევინახოთ IP-ს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვის პროცედურა არ განსხვავდება ზოგადი წესებისგან.

მეწარმეები წიგნის I ნაწილის მე-4 სვეტში არ მიუთითებენ შემოსავალზე, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. ეს პირდაპირ არის ნათქვამი No135n ბრძანებით დამტკიცებული პროცედურის 2.4 პუნქტში.

IP-ის IV ნაწილში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ, 6% დასაქმებულების გარეშე ასახავს მათ მიერ გადარიცხულ სადაზღვევო პრემიებს. ვინც გადაიხდის სხვებს პირებიამ სვეტში ასახულია როგორც ფიქსირებული ოდენობით გადარიცხული შენატანები, ასევე თანამშრომლებისთვის გადახდილი მსგავსი გადახდები.

როგორ შევინახოთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი ელექტრონულ ფორმატში

უმეტესობაზე ოფიციალური პორტალებითან ნორმატიული დოკუმენტებირეესტრის შესანარჩუნებლად შემოთავაზებულია ფაილის გადმოწერა MS Excel ფორმატში ელექტრონულ ფორმატში. ჩატვირთვისას ის იხსნება ელექტრონული დოკუმენტი No135n ბრძანების ფორმატირებული დანართის სახით.

იმის გამო, რომ წიგნის ელექტრონულ და ქაღალდის ფორმატში შენახვის პროცედურა ერთნაირია, არ უნდა იყოს რაიმე განსაკუთრებული სირთულე კომპიუტერზე მის დიზაინთან დაკავშირებით. თუ ოპერაციის რეგისტრაციისას დაშვებული შეცდომა აღმოჩენილია წიგნის ქაღალდზე დაბეჭდვამდე, ის ადვილად გამოსწორდება. თუ რეესტრის დაბეჭდვისას გამოვლინდა შეცდომა, შესწორება ხდება პროცედურის 1.6 პუნქტის საფუძველზე (დამოწმებული ხელმძღვანელის ხელმოწერით და ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) შესწორების თარიღით).

რეესტრი, რომელიც წლის განმავლობაში ელექტრონულ ფორმატში ინახებოდა, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს უნდა დაიბეჭდოს. მისი ფურცლები ინომრება, იკვრება და ილუქება ხელმძღვანელის - იურიდიული ან ინდივიდუალური მეწარმის ხელმოწერით და ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციისთვის წიგნის ელექტრონული ფორმატით გაგზავნა ციფრული ხელმოწერით არ არის გათვალისწინებული მითითებული წესით.

როგორ შეავსოთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის განყოფილებები

საგადასახადო პერიოდში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადამხდელის მიერ შესრულებული ყოველი საქმიანი ტრანზაქცია, რომელიც გავლენას ახდენს დასაბეგრი ბაზის ფორმირებაზე, უნდა დაფიქსირდეს წიგნში. ჩანაწერები შესრულებულია ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით. ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით და წლის ბოლოს ხდება შედეგების შეჯამება.

I ნაწილის მე-4 სვეტში ასახულია შემოსავალი, რომლის ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-250. შესაბამისად, ხელოვნებაში ჩამოთვლილი ოპერაციები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, ისევე როგორც ისინი, რომლებიც ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს იურიდიული პირებიან პირადი საშემოსავლო გადასახადი IP-დან. ნატურით მიღებული შემოსავლები აისახება მიღებული ქონების საბაზრო ფასზე.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც აირჩიეს სააღრიცხვო ობიექტი "შემოსავლის მინუს ხარჯები" შეიტანეთ თავიანთი ხარჯები იმავე განყოფილების მე-5 სვეტში (მათი სია მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში). „გამარტივები“, რომლებიც იხდიან გადასახადს „შემოსავლის“ ობიექტიდან ამ სვეტში მიუთითებენ განხორციელების ფარგლებში გაწეულ ხარჯებს. საბიუჯეტო პროგრამებიუმუშევრობა, ასევე ის ხარჯები, რომლებიც გაწეული იყო მეწარმეობის განვითარებისთვის სუბსიდირებული სახსრებიდან.

II ნაწილი, რომელიც ეხება ძირითად აქტივებს, ივსება გამარტივებული ადამიანების მიერ, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“. III განყოფილება ასევე შედგენილია გადასახადის გადამხდელების მიერ, რომლებიც მუშაობენ „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტზე, თუ მათ აქვთ ზარალი წინა წლების შედეგების მიხედვით, რაც შეიძლება მხედველობაში იქნას მიღებული გადასახადის გამოანგარიშებისას. ამ წელს.

IV განყოფილება ივსება გადასახადის გადამხდელების მიერ, რომლებიც გამოთვლიან ერთიან გადასახადს „შემოსავლის“ ობიექტიდან. აქ აღირიცხება ყველა გადახდილი სადაზღვევო პრემია, რაც გავლენას ახდენს დარიცხული გადასახადის ოდენობის შემცირებაზე.

2018 წლიდან შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნს დაემატა V ნაწილი, რომელშიც გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს „შემოსავალი“, ასახავს გადახდილი სავაჭრო გადასახადის თანხებს, რაც გავლენას ახდენს ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობაზე.

წაიკითხეთ მეტი წიგნის შევსების თანმიმდევრობის განსხვავებების შესახებ, დაბეგვრის არჩეული ობიექტიდან გამომდინარე, წაიკითხეთ მასალა. "KUDiR-ის შევსების პროცედურა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავალი მინუს ხარჯები" .

2018 წლამდე და მის შემდეგ გამოყენებული ხარჯებისა და შემოსავლების წიგნის ფორმები შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ჩვენს ვებგვერდზე.

ჩამოტვირთეთ 2013-2017 წლებში გამოყენებული შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის ფორმა:

ჩამოტვირთეთ 2018 წლის შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის ფორმა:

როგორ შეამოწმოთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი 1C-ში

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის სისწორის შემოწმების შესაძლებლობა არის პროგრამაში "1C: ბუღალტერია". ამ მიზნით გათვალისწინებულია სპეციალური ფუნქცია „წიგნის შევსების ასისტენტი“. მისი დახმარებით ბუღალტერს შეუძლია რუტინული ოპერაციების დაწყება და შედეგების ანალიზი.

პროგრამაში ჩაშენებული სპეციალური სერვისის ჩატვირთვისას შეგიძლიათ ნახოთ ყველა მიღებული და მიუღებელი ხარჯი. ყველაზე გავრცელებული შეცდომა არის პროგრამა, რომელიც არ აგროვებს გაწეული ხარჯების გადახდის დამადასტურებელ დოკუმენტებს. და გადახდის არარსებობის შემთხვევაში, ხარჯები არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი). შეცდომის გამოსწორება შეგიძლიათ საგადასახადო პერიოდის ყველა დოკუმენტის ჯგუფურად განთავსებით.

წაიკითხეთ სტატიაში გამარტივებული სააღრიცხვო პროგრამის გამოყენების ყველა ნიუანსის შესახებ. "1C ბუღალტერიის გამოყენება "გამარტივებული საგადასახადო სისტემით" .

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი: განსაკუთრებული სიტუაციების შევსების მაგალითი

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნის შევსების მაგალითი დაგეხმარებათ თავიდან აიცილოთ შეცდომები მის დიზაინში. ეს განსაკუთრებით ეხება სიტუაციებში, როდესაც ხდება რაიმე არასტანდარტული ოპერაცია.

მაგალითი:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელმა წინასწარ გადასცა მიმწოდებელს, მაგრამ მას საქონელი არ გაუგზავნა და საბოლოოდ დაუბრუნა წინასწარ გადახდა. ამ სიტუაციაში, მე-5 სვეტში ჩანაწერი არ შეიძლება გაკეთდეს ავანსის გადაცემისას, რადგან ამ ტიპის ხარჯი არ არის მითითებული ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. ეს ნიშნავს, რომ დაბრუნებული წინასწარი გადახდა არ არის ნაჩვენები სვეტში 4 "შემოსავლები". ამის შესახებ ასევე ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 12.12.2008 No03-11-04 / 2/195 წერილში.

თუ გადასახადის გადამხდელი მიიღებს წინასწარ გადახდას, ეს თანხა აისახება შემოსავალში, ვინაიდან გამარტივებული გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან გამოიყენონ ნაღდი ფული. მაგრამ ავანსის დაბრუნებისას აუცილებელია მყიდველისთვის დაბრუნებული ავანსის ოდენობის ადრე გაკეთებული ჩანაწერი.

2017 და 2018 წლების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შევსების ნიმუში შეგიძლიათ იხილოთ ჩვენს ვებგვერდზე.

შედეგები

არ უგულებელყოთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შევსება, რადგან ამ რეესტრის შევსება არ არის რთული და მისი არარსებობის შედეგები შეიძლება საკმაოდ შესამჩნევი იყოს. ჩამოტვირთეთ ფორმები და ნიმუშები ჩვენი სტატიიდან და შეამოწმეთ საკუთარი თავი შევსებისას.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (KUDIR) არის საგადასახადო რეესტრი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვისთვის. შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი ასევე საჭიროა გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენებისას გამოთვლილი ერთი გადასახადის საგადასახადო ბაზის დასადგენად. სტატიაში განხილული იქნება, თუ როგორ უნდა შეავსოთ წიგნი და რა ინფორმაცია უნდა იყოს მასში.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი: ფორმა

ის, რომ აუცილებელია წიგნის შენახვა გამარტივებული ფორმით, დასტურდება ხელოვნებათ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.24.

არსებობს 2 ტიპის სააღრიცხვო წიგნაკი შემოსავლებისა და ხარჯებისთვის: დაბეგვრის საპატენტო სისტემაზე „გამარტივებული“ და გადასახადის გადამხდელებისთვის. ორივე ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით.

იგივე ბრძანება შეიცავს ორივე ტიპის წიგნის შევსების ინსტრუქციების ტექსტებს. „გამარტივების“ (ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეების) მიერ გამოყენებული შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი ეძღვნება დანართებს 1 (წიგნის ფორმა) და 2 (შევსების პროცედურა, შემდგომში პროცედურები).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ბუღალტრული აღრიცხვის წესებს დეტალურად შეგიძლიათ გაეცნოთ სტატიაში „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში აღრიცხვის წარმოების პროცედურა (2019 წ.).

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით: შემოსავლების ასახვის პრინციპები

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.24, შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი განკუთვნილია მხოლოდ გამარტივებული რეჟიმით ოპერაციების აღრიცხვისთვის. აქედან გამომდინარეობს, რომ ქვითართან დაკავშირებული გარიგებების ასახვა ფულიან ქონება, რომელიც, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 არ არის შემოსავალი საგადასახადო მიზნებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ეს არ არის საჭირო შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში.

მაგალითი

ორგანიზაცია სიზიფე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. პირველ კვარტალში ორგანიზაციას ჰქონდა შემოსავალი საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების სახით, აგრეთვე ხარჯები დაკავებული ფართის ქირავნობისა და საქონლის შეძენის სახით. გარდა ამისა, ბანკმა მიიღო სესხი საბრუნავი კაპიტალის შესავსებად.

შემოსავლების მიღების შედეგად მიღებული შემოსავალი, ისევე როგორც ხარჯები, უნდა აისახოს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ოპერაციების შესაბამის თარიღებში.

სესხის თანხა არ საჭიროებს წიგნში შეტანას, ვინაიდან, ქვე. 10 გვ 1 ხელოვნება. 251, ქვე. 1 გვ 1.1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15, საკრედიტო სახსრები არ წარმოადგენს დაბეგვრის ობიექტს.

ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციების შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი: ზოგადი საგადასახადო რეჟიმიდან გადასვლისას გარიგებების აღრიცხვის მახასიათებლები.

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებიც გადადიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ოპერაციების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში შეტანის თავისებურებები ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმიდან, გათვალისწინებულია ხელოვნების 1 პუნქტის ნორმებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული ნაღდი ფული გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ გაფორმებული ხელშეკრულებებით ექვემდებარება ასახვას შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში.

თუ შემოსავალი შედიოდა საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში, მაშინ მათი ასახვა არ არის საჭირო, თუნდაც ისინი მიღებული იყოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ.

არ არის საჭირო შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ასახვა, რაც, ხელოვნების მიხედვით. 346.16 არ შეამცირებს საგადასახადო ბაზის ზომას ერთი გადასახადისთვის.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი: ფორმა ორი რეჟიმის შერწყმისას

ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელი აერთიანებს 2 რეჟიმს: STS და UTII. ამ შემთხვევაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი არ უნდა შეიცავდეს არც UTII-ის შესაბამის შემოსავალს და არც მასზე არსებულ ხარჯებს.

ამას ადასტურებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 29 ოქტომბრის No03-06-05-04 / 40 წერილი. წერილის ავტორები ეფუძნება ხელოვნების მე-8 პუნქტის დებულებებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18. ვინაიდან ამ პუნქტში ცვლილებები არ განხორციელებულა, წერილში მოცემული დასკვნები აქტუალურია დღემდე.

შემოსავლებისა და ხარჯების ოპერაციების აღრიცხვის გარდა, საგადასახადო ბაზა გამოითვლება წიგნში და განისაზღვრება გასული პერიოდების ზარალის ოდენობა, რომელიც ამცირებს მას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.24 მუხლი, პუნქტები 2.6-2.11, 4.2-). ბრძანების 4.7).

მაგრამ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში გადასახდელი გადასახადი არ არის გათვლილი - სწორედ ამისთვის არის განკუთვნილი საგადასახადო დეკლარაცია.

ინფორმაციისთვის, თუ სად უნდა ნახოთ საკონტროლო კოეფიციენტები დეკლარაციის მონაცემების შესამოწმებლად, წაიკითხეთ სტატია. "ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გამოაქვეყნა კონტროლის კოეფიციენტები დეკლარაციაზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ" .

შემოსავლების წიგნი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6%

თუ გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც ამჯობინებს მუშაობას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, აირჩია ობიექტი „შემოსავლები“, ოპერაციების ჩამონათვალში უნდა იყოს მითითებული:

• გადახდები, რომლებიც ნებადართულია ხელოვნების 3.1 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად (პროცედურის 5.1-5.7 პუნქტები);
• ხარჯები სუბსიდიების სახით მცირე და საშუალო ბიზნესის სახელმწიფო მხარდაჭერის ფარგლებში;
• უმუშევარი მოქალაქეების დასაქმების სტიმულირებისთვის გადასახდელების სახით გაწეული ხარჯები (პროცესის მე-5 ნაწილის I, პუნქტები 3-6, პუნქტი 2.5).

პუნქტის მიხედვით. ბრძანების მე-7 პუნქტის 2.5. „შემოსავლის“ ობიექტის მქონე გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ საკუთარი ინიციატივით შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში შეიტანონ სხვა ხარჯები. მათი არყოფნის შემთხვევაში ნებადართულია სერტიფიკატის არ შევსება წ. მე, წმ. II, წმ. III, ასევე სვეტი 5 სექტ. I (ბრძანების მე-2 პუნქტი, პუნქტი 2.5, პუნქტები 2.6, 3.1, 4.1).

სად გადმოწეროთ 2018 წლის შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი უფასოდ (ცვლილებები KUDiR-ში 2018 წლიდან)

2018 წლიდან, გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვისთვის უნდა გამოიყენონ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის განახლებული ფორმა. ფაქტია, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 07.12.2016 No227n ბრძანებით, რომელიც ძალაში შევიდა 01.01.2018, KUDIR ფორმას დაემატა V ნაწილი, რომელიც ასახავს გაყიდვების გადასახადის ოდენობას, რაც ამცირებს. ერთიანი გადასახადის ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელებისთვის ობიექტის „შემოსავლით“. ამავე ბრძანებით დამტკიცდა ცვლილებები KUDIR-ის შევსების პროცედურაში, როგორც ამ განყოფილების შევსების, ასევე ტექნიკური ცვლილებების შემცველი.

2018 წლის შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის სუფთა ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ მოსახერხებელ ფორმატში უფასოდ ნებისმიერ საბუღალტრო ვებსაიტზე ან გამოიყენოთ ხელმისაწვდომი იურიდიული საცნობარო სისტემა.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის ფორმა, რომელიც 2018 წლიდან გამოიყენება, ასევე შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ჩვენს ვებგვერდზე.

შედეგები

ყველა „გამარტივებელი“, დაბეგვრის არჩეული ობიექტის მიუხედავად, ავსებს KUDIR-ის I განყოფილებას. KUDIR-ის სხვა განყოფილებების დასრულება განისაზღვრება იმით, თუ რა დაბეგვრის ობიექტს, „შემოსავლის“ ან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ იყენებს გამარტივებული გადასახადის გადამხდელი. დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტის „გამარტივებს“ 01.01.2018 KUDIR-ს დაემატა კიდევ ერთი განყოფილება, რომელიც ასახავს გაყიდვების გადასახადის გადახდილ თანხებს.

ერთი გადასახადის საგადასახადო ბაზის სწორად დასადგენად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ყველა გადამხდელმა უნდა შეინახოს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი (KUDiR). რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით დაამტკიცა KUDiR ფორმა და მისი შევსების პროცედურა. არ აქვს მნიშვნელობა, რა არის დაბეგვრის ობიექტი მეწარმისთვის ან ორგანიზაციისთვის, „შემოსავალი“ თუ „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვა სავალდებულოა ყველასთვის. თუ სააღრიცხვო წიგნი აკლია ან შეიცავს არასწორ მონაცემებს, რამაც გამოიწვია საგადასახადო ბაზის არასაკმარისი შეფასება, საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ დააჯარიმონ მეწარმე.

მოდით განვიხილოთ შენარჩუნების ბრძანება და KUDiR-ის შევსების რამდენიმე მახასიათებელი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და ასევე მივცეთ სააღრიცხვო წიგნის მაგალითი ობიექტისთვის "შემოსავლის მინუს ხარჯები".

© ფოტობანკი ლორი

როგორ ჩავატაროთ KUDiR

ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნის შენახვა შესაძლებელია როგორც ელექტრონული ფორმით, ასევე ნაბეჭდი. KUDiR ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე არ განსხვავდება ორგანიზაციების წიგნისგან. ელექტრონული KUDiR საგადასახადო პერიოდის (წლის) ბოლოს უნდა იყოს დაბეჭდილი ქაღალდზე, ცარიელი სექციების ჩათვლით. წიგნი არის ნაკერი, ყველა გვერდი დანომრილია და მათი ნომერი მითითებულია ბოლო ფურცელი. პროგრამული უზრუნველყოფის ადგილი წებდება, იდება ბეჭედი (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) და მეწარმის ხელმოწერა.

AT საგადასახადო ოფისი 2016 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი არ არის დამოწმებული. ეს წესი 2013 წლიდან მოქმედებს. თითოეული საგადასახადო პერიოდისთვის (ანუ ყოველწლიურად) ახალი წიგნი. მაშინაც კი, თუ საგადასახადო პერიოდში არ იყო აქტივობა, მეწარმეს უნდა ჰქონდეს ნულოვანი მაჩვენებლებიანი წიგნი.

ოპერაციები შეტანილია წიგნში ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით, თითოეული ცალკე სტრიქონში. თქვენ არ შეგიძლიათ გააკეთოთ შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც არ არის დოკუმენტირებული. ყოველი ოპერაციისთვის უნდა არსებობდეს შესაბამისი ჩეკები, ანგარიშ-ფაქტურები, გადახდის დავალება, ფულადი ბრძანებები, კონტრაქტები და სხვა პირველადი დოკუმენტები.

ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობა მითითებულია რუბლებში კაპიკების გარეშე.

თუ ქაღალდზე წიგნში დაშვებულია შეცდომა, მისი გამოსწორება შესაძლებელია, თუ ამის საფუძველი არსებობს. გადახაზულია არასწორი ჩანაწერი, იწერება სწორი მონაცემები, მითითებულია შესწორების თარიღი და ყველაფერი დამოწმებულია მეწარმის ხელმოწერით და ბეჭდით.

როგორ შეავსოთ KUDiR

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი შედგება ოთხი ნაწილისაგან. KUDir ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ არ ავსებს IV განყოფილებას, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლები“ ​​არ ავსებენ l განყოფილების სვეტებს, რომლებიც დაკავშირებულია ხარჯებთან, სერთიფიკატთან. სექცია l, ისევე როგორც სექციები ll და lll. ორგანიზაციები იგივეს აკეთებენ.

ნაწილი lშედგება ოთხი მაგიდისგან, თითო ყოველ კვარტალში. მე-2 სვეტში მივუთითებთ შემოსავლის ან ხარჯის დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტის თარიღსა და ნომერს. თარიღი - სალაროში ან მიმდინარე ანგარიშზე თანხების ფაქტიური მიღების დღე.

უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო აღრიცხვაზე მიღებული შემოსავალი და ხარჯები უნდა აკმაყოფილებდეს მოთხოვნებს საგადასახადო კანონმდებლობა RF. ყველა მიღებული თანხა არ შეიძლება ჩაითვალოს შემოსავალად და ყველა ხარჯი არ შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯად. მაგალითად, ბიუჯეტიდან დაბრუნებული გადასახადის თანხები არ არის შემოსავალი; ქორწინების დაბრუნებისთვის მიღებული თანხა; შეცდომით ჩაირიცხა მიმდინარე ანგარიშზე და ა.შ. მე-3 სვეტში შეგიძლიათ მიუთითოთ შემოსავლის ტიპი (შემოსავლები, ავანსი, არაოპერაციული). ხარჯების გაკეთებისას ვითვალისწინებთ, რომ საქონლის შესყიდვის ხარჯები შეიძლება ანაზღაურდეს მხოლოდ გაყიდვის შემდეგ.

თუ თანხა მიღებული იყო დღის განმავლობაში მკაცრი ანგარიშგების ფორმების მიხედვით (სასაქონლო და სალაროს ჩეკები), შეგიძლიათ შეიყვანოთ თითოეული მათგანი ცალკე ხაზში, მაგრამ უფრო ადვილია იმ დღის ყველა შემოსავლის გაცემა ერთი ფულადი ქვითრით და მიუთითოთ ყველა BSO. მასში. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი ამ შემთხვევაში ივსება მხოლოდ ერთ სტრიქონში ნაღდი ანგარიშსწორების ოდენობით.

პროდუქტის ან მომსახურების თანხის დაბრუნების შემთხვევაში, წიგნში ჩანაწერი ხდება დაბრუნების თარიღისთვის, ხოლო მიღებული თანხა შეიტანება არა მე-5 სვეტში, არამედ მე-4 სვეტში მინუს ნიშნით.

სერტიფიკატი l განყოფილებაში აჯამებს ყველა შემოსავალსა და ხარჯს საგადასახადო პერიოდისთვის. თუ შედეგი უარყოფითია, 040 და 041 სტრიქონები არ ივსება.

ნაწილი IIივსება, როდესაც მეწარმე ან საწარმო იძენს ან ქმნის ძირითად აქტივებს (შენობები, ნაგებობები, აღჭურვილობა, მანქანებიდა სხვა აქტივები, რომლებიც აუცილებელია საწარმოო საქმიანობისთვის, რომელთა მომსახურების ვადა 1 წელზე მეტია) და არამატერიალური აქტივები (საავტორო უფლებები, პატენტები, სასაქონლო ნიშნების უფლებები და სხვა არამატერიალური აქტივები, რომელთა გამოყენების ვადა 1 წელზე მეტია).

ნაწილი IIუნდა შეივსოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს ზარალი გასული ან მიმდინარე საგადასახადო პერიოდიდან და მათი გადატანა შესაძლებელია შემდეგ პერიოდში.

ნაწილი IVგანკუთვნილია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის „გამარტივებულ შემოსავალზე“, რათა შემცირდეს ერთიანი გადასახადი საგადასახადო პერიოდში ფონდებში გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობით. შენატანები "თავისთვის" IP შეიძლება გათვალისწინებული იყოს გამოქვითვაში სრული თანხა, ხოლო დაქირავებული ინდივიდუალური მეწარმეები - ერთიანი გადასახადის თანხის არაუმეტეს 50%-ის ოდენობით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის ნიმუშის წიგნი

IP შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი არის ფორმა, რომელიც უნდა შეივსოს თუ ინდივიდუალური მეწარმეგამარტივებული ვერსიის გამოყენება მომგებად მივიჩნიე. ეს დოკუმენტიშექმნილია ბიზნესმენის მიერ გაწეული ყველა ხარჯისა და წლის განმავლობაში მიღებული მოგების აღრიცხვაზე. ჟურნალში შენიშვნები უნდა ინახებოდეს თარიღების თანმიმდევრობით. KUDiR-ში ასახული ყველა თანხისთვის, დოკუმენტური მტკიცებულება ხელმისაწვდომი უნდა იყოს ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში შენახული პირველადი დოკუმენტის სახით.

წიგნში შეტანილი ჩანაწერების საფუძველზე, ყოველი კვარტალის ბოლოს გამოითვლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ავანსის ოდენობა, წლის ბოლოს კი გადასახადის თანხა. შესაბამისად, ფორმაში მოცემული ინფორმაცია სრულად უნდა ასახავდეს სანდო ინფორმაციას დასრულებული ტრანზაქციების შესახებ, რათა საგადასახადო ბაზა სწორად იყოს გამოთვლილი.

ინდივიდუალური მეწარმის ხარჯებისა და შემოსავლების წიგნი შეიძლება შედგეს როგორც ქაღალდზე, ასევე ელექტრონული ფორმით:

1. ქაღალდის ბლანკის შენახვისას უნდა დაიხუროს ცარიელი ფორმა, ფურცლებზე ჩაიწეროს ნომრები, ხოლო წიგნის უკანა მხარეს მიეთითოს ფურცლების რაოდენობა, რომელიც დამოწმებულია მეწარმის ხელმოწერით და ბეჭდით, ასეთის არსებობის შემთხვევაში. ყველა შეცდომა გასწორებულია ხელით, ბლოტის გვერდით არის რედაქტირების თარიღი, ინდივიდუალური მეწარმის ხელმოწერა და ბეჭედი, ხელახლა თუ შესაძლებელია.
2. ელექტრონული გზა KUDiR-ის შენარჩუნება მნიშვნელოვნად ამარტივებს აღრიცხვის პროცედურას: ფორმა იბეჭდება ყოველი კვარტალის ბოლოს, იბეჭდება, მითითებულია ფურცლების ნომრები, ფურცლების რაოდენობა და IP ვიზა ბეჭდით უკანა მხარეს.

ყოველწლიურად შევსებული წიგნების საგადასახადო სამსახურში წარდგენის ვალდებულება არ არის. თუმცა, ფორმის შევსება სავალდებულოა, რადგან ეს დოკუმენტი შეიძლება მოითხოვოს საგადასახადო ორგანომ კანონის ფარგლებში.

ახალ წელს ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების ახალი წიგნი იწყება, რომლის ნიმუშს ქვემოთ წარმოგიდგენთ.

ნაწილი 1 შემოსავლები და ხარჯები

ეს არის, ფაქტობრივად, მთავარი განყოფილება, რომელშიც ხორციელდება ოპერაციების რეალური აღრიცხვა. თითოეულ ჩანაწერს უნდა ჰქონდეს საკუთარი სერიული ნომერი, მკაფიოდ მითითებული თანხა და დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტი. KUDiR-ში ჩანაწერების დასაბუთების დოკუმენტების შენახვა განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლის გარეშე ხარჯების" ვარიანტში. ამ შემთხვევაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საფუძველი მცირდება დახარჯული თანხის ოდენობით, ამიტომ თითოეული ხარჯის ობიექტი შეიძლება მოექცეს მაკონტროლებლების ყურადღების ქვეშ. სათანადოდ შესრულებული დამხმარე დოკუმენტების ნაკლებობამ შეიძლება გამოიწვიოს დამატებითი ზარალი დამატებითი გადასახადის, ჯარიმებისა და ჯარიმების სახით.

2019 წელს ინოვაციები პირველი ნაწილის სახით შეეხო მეწარმეებს და ორგანიზაციებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, რომლებსაც აკონტროლებენ უცხოური ფირმები. ახლა სამართლებრივ აქტში არის გარკვეული მითითება, რომ არ არის საჭირო მე-4 სვეტში უცხოური კონტრაგენტის შემოსავლის ასახვა. ნაგულისხმევი ამ ნორმასადრე მოქმედებდა, მაგრამ კანონმდებელმა არ დააფიქსირა ეს არც ერთ მოქმედ სტანდარტში. ამრიგად, შემოსავლების წიგნი, რომელიც ასევე არის ინდივიდუალური მეწარმის ხარჯების წიგნი, არ უნდა შეიცავდეს კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის მოგების ოდენობებს.

ნაწილი 2, შეძენა დიდი ობიექტები

შექმნილია წლის განმავლობაში შეძენილი ძვირადღირებული ობიექტების ასახვისთვის. იგი ივსება მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას ხარჯების (15%) გათვალისწინებით. 2019 წელს კანონებში შეტანილმა ცვლილებებმა გავლენა არ მოახდინა ამ განყოფილებასასე რომ, მასში გრძელვადიანი გამოყენების ობიექტების ასახვის რიგი არ შეცვლილა.

ნაწილი 3, ზიანი

ამ განყოფილებას ასევე ავსებენ მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 15%. ფურცელზე უნდა იყოს ასახული ინფორმაცია საანგარიშო პერიოდამდე მიღებული უარყოფითი ფინანსური შედეგის შესახებ. ანუ თუ 2017 წ საბოლოო შედეგიბიზნესი წამგებიანი აღმოჩნდა და ეს ფაქტი გამოცხადდა, შემდეგ ასეთმა ზარალმა შეიძლება შეამციროს საგადასახადო ბაზა 2019 წელს (ასევე 2019 წელს და ასე შემდეგ 2028 წლის ჩათვლით, სულ 10 წლით).

ნაწილი 4, პრემიების შესახებ

IP ივსება USNO-ში ობიექტით "Income". სვეტებში მითითებულია სადაზღვევო პრემიის ოდენობა სხვადასხვა მიმართულებებიგადახდილი სავალდებულო და ნებაყოფლობით, ასევე გადახდილი დათხოვნა ავადმყოფობის გამო. ყველა ეს თანხა ლეგიტიმურად ამცირებს საგადასახადო ბაზას გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში 6%-ით და, შესაბამისად, მათი ასახვა ფორმაში უნდა იყოს გამყარებული დამხმარე დოკუმენტებით.

2019 წლიდან ბიზნესმენებს, რომელთა საქმიანობაც მიმდინარეობს მესამე მხარის შრომის ჩართვის გარეშე, უფლება აქვთ შეამცირონ გადარიცხული სადაზღვევო პრემიების საგადასახადო ბაზა „თავისთვის“. ასეთი თანხები გამოითვლება საგადასახადო კოდექსის 430-ე მუხლში ასახული თანმიმდევრობით. ამ ტიპის ხარჯების ოდენობა ექვემდებარება ჩანაწერს ამ ნაწილის მე-4 სვეტში.

ნაწილი 5, გაყიდვების გადასახადის შესახებ

Ეს არის ახალი განყოფილებაფორმები 2019 წლიდან, იგი შედგენილია გამარტივებული ადამიანების მიერ "შემოსავლის" ობიექტზე. მასში ქრონოლოგიურად აღირიცხება გადახდილი გაყიდვების გადასახადის თანხები, რომლებიც გამოიქვითება გადასახდელი გადასახადის ოდენობიდან.

ასეთ გადახდას ახორციელებენ ბიზნესმენები, რომელთა საქმიანობაც ვაჭრობას უკავშირდება და ეს საქმიანობა უნდა განხორციელდეს მოსკოვში, პეტერბურგში ან სევასტოპოლში. 2019 წელს ვაჭრობის საფასურს იხდიან მხოლოდ მოსკოვში სავაჭრო ბიზნესმენები.

ამრიგად, 2019 წლის მთავარი ინოვაციები, რომლებიც გავლენას ახდენდა KUDiR-ზე, არის:

• პირველი ნაწილი არ ასახავს კონტროლირებადი უცხოური ფირმების შემოსავალს;
• მეოთხე განყოფილებაში IV სვეტში მითითებულია ინდივიდუალური მეწარმის უფლება, ასახოს სადაზღვევო პრემიები „თავისთვის“;
• წლის განმავლობაში გადახდილი სავაჭრო მოსაკრებლების ოდენობა და გადასახადის შემცირება აისახება ფორმის ახალ მეხუთე ნაწილში.

აღსანიშნავია, რომ 2019 წელს არ არსებობს სავალდებულო წესიდაამტკიცოს შეკრული წიგნი ბეჭდით, თუ მეწარმემ ან ორგანიზაციამ ადრე თქვა უარი მის გამოყენებაზე. ბეჭდის არარსებობის შემთხვევაში, ფორმა უბრალოდ მოწონებულია თავში უკანა მხარეს.

KUDiR დიზაინის მაგალითები

სხვადასხვა საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი გარკვეულწილად განსხვავებულია, ქვემოთ მოცემულია ამ ფორმის შევსების ნიმუში თითოეულ ვარიანტში სხვადასხვა ობიექტთან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისთვის და ასევე წარმოდგენილია. მოკლე მიმოხილვაფორმები მეწარმის მიერ გამოყენებისას საერთო სისტემა.

განვიხილოთ, KUDiR-ის IP პუნქტების მიხედვით USN 6-ზე, შევსების ნიმუში 2019 წელს:

1. პირველი ფურცელი გვიჩვენებს ზოგადი ინფორმაცია IP-ის შესახებ: სრული დასახელება, TIN, რომელი ობიექტია გამოყენებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის, მდებარეობა, საბანკო რეკვიზიტები, ფორმის შევსების თარიღი, საანგარიშო წელი.
2. მეორე ნაწილი უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას დასაბეგრი შემოსავლების შესახებ კვარტალურად, დამადასტურებელი დოკუმენტების დეტალების მითითებით. მე-5 სვეტი ცარიელი რჩება. მიღებული თანხების მთლიანი ოდენობა ნაჩვენებია განყოფილების ბოლოს.
3. მეოთხე ნაწილში შეიტანება ინფორმაცია გადარიცხული სადაზღვევო პრემიებისა და ავადმყოფობის შვებულების შესახებ თანამშრომლებისთვის ან საკუთარი თავისთვის თანამშრომლების არყოფნისას (საგადასახადო კოდექსის 430-ე მუხლი). ბოლოში, საბოლოო თანხა აუცილებლად გამოითვლება - ეს შეამცირებს USN ბაზას.
4. ახალი განყოფილება 5 შეივსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ვსაუბრობთ ბიზნესმენზე, რომელიც ყიდის საქონელს მოსკოვში. პეტერბურგისთვის და სევასტოპოლისთვის ამ სახეობისგადახდა ჯერ არ განხორციელებულა.

იმისდა მიუხედავად, რომ დაბეგვრის ამ ვარიანტის მიხედვით, არ არის დადგენილი გადასახადის შემცირების უფლება გრძელვადიანი აქტივების შეძენის ოდენობაზე და KUDiR-ის მე-3 ფურცელი ცარიელი რჩება, მათი გათვალისწინების ვალდებულება ბუღალტრულ განყოფილებაში რჩება (კანონი ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ და PBU 6/01).

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ფორმის შევსება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 15%

მოდით გავაანალიზოთ KUDiR-ის შევსების მახასიათებლები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 15% მაჩვენებლით და მისი შევსების ნიმუში 2019 წელს:

1. Წინა გვერდიივსება ისევე, როგორც 6%-იანი განაკვეთით, გარდა ობიექტისა: შესაბამის უჯრაში შეიტანება მნიშვნელობა „შემოსავლის გამოკლებით“.
2. მეორე სექცია შეიცავს ინფორმაციას ყველა ქვითრისა და გაწეული ხარჯის შესახებ. ეს ასევე მოიცავს სადაზღვევო პრემიების გადახდის ჩანაწერებს, ასევე ხელფასებს. ჯამები გამოითვლება შემოსავლის მიხედვით 010 სტრიქონში, ხარჯებით სტრიქონში 020. თუ არის მოგება, ის ფიქსირდება 040 სტრიქონში, თუ არის ზარალი, მინუს ნიშნის გარეშე შეიტანება უჯრა 041.
3. ფურცელი 3 შეიცავს ძალიან სრული ინფორმაციაგრძელვადიან აქტივებზე, რომლებიც უშუალოდ გამოიყენება მოგების მიღების პროცესში, ექვემდებარება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 15%-იანი განაკვეთით. ობიექტების შესახებ ყველა ინფორმაცია ივსება სააღრიცხვო მონაცემების მკაცრი დაცვით.
4. წინა წლების ზარალის ოდენობის განყოფილებაში ასახულია თანხები უარყოფითი შედეგებიგამოქვითვადი ფაქტორის სახით გადატანილია მიმდინარე წელს. მაგალითად, თუ 2017 წელს ოპერაციების დაწყებისას ბიზნესმა დაზარალდა 60,000 რუბლი, ხოლო უკვე 2019 წელს მოგებამ (სექციის 010 სტრიქონი) შეადგინა 40,000 რუბლი, მაშინ მიმდინარე წელს აქვს ნულოვანი ბაზა გამარტივებული გადასახადისთვის. სისტემა 15%, ხოლო 2019 წლისთვის 20000 დარჩება. გამოუყენებელი ზარალი, რომელიც ლეგიტიმურად შეამცირებს მომავალ მოგებას.

4 და 5 ნომრიანი ფორმის დარჩენილი ფურცლები STS 15% არ არის შევსებული. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ამ ვარიანტის ხარჯების შესახებ ყველა მონაცემი ნაჩვენებია KUDiR-ის მეორე განყოფილებაში და გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ბაზის შემცირებაზე.

ამისთვის ელექტრონული შევსებაგამარტივებული საგადასახადო სისტემის წიგნებს შეუძლიათ გამოიყენონ Elba პროგრამა (უფასო 30 დღე) ან Taxpayer Light. ისინი დაგეხმარებიან ანგარიშების ავტომატურად გენერირებაში.

KUDiR ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის DOS-ის გამოყენებით

KUDiR ფორმა დაკანონებულია 86n ბრძანებით, მისი თარიღია 08/13/02 (ფინანსთა სამინისტრო ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ერთად). ეს ფორმასაკმაოდ რთული, რადგან არსებითად ის ცვლის სრულფასოვან Აღრიცხვა. მისი დასრულება სავალდებულოა მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი ბიზნესმენებისთვის, როდესაც მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის, PSN, UTII ან ESHN გამოყენებისას, ეს წიგნი არ არის აქტუალური.

პირველი განყოფილება არის მიღებული შემოსავლისა და გაწეული ხარჯების აღრიცხვა. ამავდროულად, ფორმა შეიცავს ქვეცხრილებს დასაბეგრი და დღგ-ის გარეშე ოპერაციებიდან შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვისთვის. ფურცლები მეორიდან მეოთხემდე ივსება ძირითადი საშუალებების, IBE და არამატერიალური აქტივების თანდასწრებით, ისინი ასახავს ამორტიზაციის თანხების გაანგარიშებას. მეხუთე სექცია ეძღვნება ხელფასს და მასთან დაკავშირებულ გადასახადის გამოქვითვას. დასკვნით ნაწილში გამოითვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზა.

დავუშვათ, რომ ინდივიდუალურმა მეწარმემ საანგარიშო პერიოდში შეიძინა ფაიფურის ფიგურები 1 მილიონი რუბლის ოდენობით, იმავე პერიოდში შესაძლებელი იყო შეძენილი საქონლის მხოლოდ 60% გაყიდვა 800 ათასი რუბლის ოდენობით.

წიგნის დასრულება:

• ფურცელი 1-1A შეიცავს ინფორმაციას გაყიდული საქონლის შესყიდვის ფასზე და საწყობში არსებული ფიგურების ნაშთებზე;
• 1-4A ნაწილებში, მიწოდების ხარჯები უნდა აისახოს, მაგალითად, 98 ათასი რუბლის ოდენობით;
• 1-6A-ში აისახება საერთო ღირებულებაშეძენილი ფიგურები და უშუალოდ გაყიდული ფიგურების ღირებულება (600 ათასი რუბლი);
• ცხრილი 1-7A შეაჯამებს დასრულებულ ტრანზაქციას ტრანსპორტირების გათვალისწინებით;
• თუ თქვენ გაქვთ საკუთარი ძირითადი საშუალებები, მაგალითად, კომპიუტერები, მათი ცვეთა აისახება ფურცელ 2-1-ში;
• მე-5 ნაწილში აისახება შემნახველის გადახდილი ხელფასი;
• ყველა გადარიცხული თანხა ჯამების სახით შეტანილია შემაჯამებელ ფურცელში მე-6 ნომრით.

ამის ავტომატურად დასასრულებლად რთული ფორმაშეგიძლიათ ისარგებლოთ ონლაინ სერვისით "ჩემი ბიზნესი". Ზე ამ პორტალსასევე შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ უახლესი ფორმების შაბლონები.