Vedenie knihy príjmov a výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému: pravidlá a povinnosti

V súlade s čl. 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie musia všetci daňovníci, ktorí si zvolili zjednodušený systém zdaňovania, viesť záznamy o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch s cieľom určiť predmet zdanenia. Na tento účel sa každoročne vytvára daňový register: kniha príjmov a výdavkov.

Formulár tohto registra a pravidlá (postup) na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska č. 135n zo dňa 22. októbra 2012 (ďalej len postup, nariadenie č. 135n).

Kniha môže byť vedená akýmkoľvek spôsobom (vypĺňa sa ručne alebo na počítači), v každom prípade však jej konečná kópia musí existovať v papierovej podobe, mať očíslované listy a musí byť osvedčená podpisom vedúceho právnickej alebo fyzickej osoby. podnikateľ a pečať (ak existuje).

Knihu nie je potrebné odovzdať IFTS spolu s daňové priznanie, ale počas kontroly sa musí predložiť inšpektorovi do 10 dní (odsek 3, článok 93 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sa kniha nevedie alebo pri jej vypĺňaní došlo k závažným porušeniam, ktoré viedli k podhodnoteniu predmetu zdanenia, porušovateľovi hrozí pokuta. Maximálna pokuta je 20% zo sumy jednotného zjednodušeného daňového systému, ktorá nevstúpila do štátnej pokladnice, minimum je 40 000 rubľov. (Ustanovenie 3, článok 120 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak porušenie postupu vedenia daňovej evidencie neviedlo k podhodnoteniu dane, pokuta pre daňovníka bude od 10 000 do 30 000 rubľov (článok 120 ods. 2 a 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Nepredloženie knihy na žiadosť inšpektorov bude mať za následok pokutu 200 rubľov. (článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie) plus 300 - 500 rubľov. (článok 15.6 zákona o správnych deliktoch) vo forme správnej sankcie na hlavu právnickej osoby.

Viac o zodpovednosti za spáchané daňové delikty si prečítajte v článku. "Zodpovednosť za daňové delikty: dôvody a výška sankcií" .

Ako viesť knihu príjmov a výdavkov IP

Postup vedenia knihy príjmov a výdavkov pre individuálnych podnikateľov sa nelíši od všeobecných pravidiel.

Podnikatelia neuvádzajú v 4. stĺpci I. oddielu knihy príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzických osôb. Toto je priamo uvedené v bode 2.4 postupu schváleného nariadením č. 135n.

V časti IV IP o zjednodušenom daňovom systéme 6 % bez zamestnancov odráža poistné, ktoré previedli za seba. Tí, ktorí platia iným jednotlivcov, tento stĺpec odráža príspevky prevedené za seba v pevnej sume a podobné platby platené za zamestnancov.

Ako viesť knihu príjmov a výdavkov v elektronickom formáte

Na väčšine oficiálne portály S normatívne dokumenty pre vedenie registra sa navrhuje stiahnuť súbor vo formáte MS Excel v elektronickom formáte. Po naložení sa otvorí elektronický dokument vo forme formátovanej prílohy k objednávke č. 135n.

Vzhľadom na to, že postup údržby knihy v elektronickom a papierovom formáte je rovnaký, nemali by existovať žiadne zvláštne ťažkosti s jej návrhom na počítači. Ak bola chyba pri registrácii transakcie zistená pred vytlačením knihy na papier, možno ju jednoducho opraviť. Ak sa pri tlači registra zistila chyba, oprava sa vykoná na základe bodu 1.6 postupu (potvrdené podpisom vedúceho a pečiatkou (ak existuje) s dátumom opravy).

Register, ktorý bol počas roka vedený v elektronickom formáte, je potrebné na konci zdaňovacieho obdobia vytlačiť. Jeho hárky sú očíslované, zošité a zapečatené podpisom vedúceho - právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa a pečiatkou (ak existuje).

Zaslanie knihy do IFTS v elektronickom formáte s digitálnym podpisom uvedený Postup neupravuje.

Ako vyplniť oddiely knihy príjmov a výdavkov

Každá obchodná transakcia uskutočnená daňovníkom v zjednodušenom daňovom systéme v zdaňovacom období, ktorá má vplyv na tvorbu základu dane, musí byť zaevidovaná v knihe. Záznamy sa robia v chronologickom poradí. Na základe výsledkov za každý štvrťrok a na konci roka sa výsledky spočítajú.

V stĺpci 4 oddielu I sú uvedené príjmy, ktorých zoznam je obsiahnutý v čl. 249-250 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s tým operácie uvedené v čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj tie, ktoré podliehajú dani z príjmu právnických osôb alebo daň z príjmu fyzických osôb z IP. Príjmy prijaté v naturáliách sa odrážajú v trhovej cene prijatého majetku.

Daňovníci, ktorí si vybrali účtovný objekt „príjmy mínus výdavky“, uvedú svoje výdavky do stĺpca 5 tej istej časti (ich zoznam je uvedený v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). „Zjednodušovači“, ktorí platia daň z objektu „príjmy“ uvádzajú v tomto stĺpci svoje výdavky vynaložené v rámci implementácie rozpočtové programy nezamestnanosť, ako aj náklady, ktoré boli vynaložené z prostriedkov dotovaných na rozvoj podnikania.

Oddiel II, týkajúci sa dlhodobého majetku, vypĺňajú zjednodušení ľudia, ktorí si ako predmet zdanenia zvolili „príjmy mínus náklady“. Oddiel III zostavujú aj daňovníci pracujúci s objektom „príjmy mínus náklady“, ak majú straty na základe výsledkov minulých rokov, ktoré je možné zohľadniť pri výpočte dane za tento rok.

IV. oddiel vypĺňajú daňovníci, ktorí počítajú jednotlivú daň z predmetu „príjmy“. Tu sa evidujú všetky zaplatené poistné, ktoré majú vplyv na zníženie výšky časovo rozlíšenej dane.

Od roku 2018 je kniha príjmov a výdavkov doplnená o V. oddiel, v ktorom daňovníci, ktorí si ako predmet zdanenia zvolili „príjmy“, premietajú sumy zaplatenej živnostenskej dane, ktoré ovplyvňujú výšku dane splatnej do rozpočtu.

Prečítajte si viac o rozdieloch v poradí vyplnenia knihy v závislosti od zvoleného predmetu zdanenia si prečítajte materiál. "Postup na vyplnenie KUDiR so zjednodušeným daňovým systémom príjmy mínus výdavky" .

Tlačivá knihy výdavkov a príjmov uplatňovaných pred a po roku 2018 si môžete stiahnuť na našej stránke.

Stiahnite si tlačivo knihy príjmov a výdavkov používané v rokoch 2013-2017:

Stiahnite si tlačivo knihy príjmov a výdavkov za rok 2018:

Ako skontrolovať knihu príjmov a výdavkov v 1C

Možnosť kontroly správnosti knihy príjmov a výdavkov je v programe „1C: Účtovníctvo“. Na tento účel je k dispozícii špeciálna funkcia „Asistent pre vyplnenie knihy“. S jeho pomocou môže účtovník spustiť rutinné operácie a analyzovať výsledky.

Pri načítaní špeciálnej služby zabudovanej do programu si môžete pozrieť všetky akceptované a neprijateľné výdavky. Najčastejšou chybou je, že program nevytiahne dokumenty potvrdzujúce zaplatenie vynaložených nákladov. A pri absencii platby sa výdavky nemôžu brať do úvahy (článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Chybu môžete opraviť skupinovým preúčtovaním všetkých dokladov za zdaňovacie obdobie.

Prečítajte si o všetkých nuansách používania tohto účtovného programu zjednodušením v článku. „Používanie“ účtovníctva 1C „so zjednodušeným daňovým systémom“ .

Kniha príjmov a výdavkov: príklad vyplnenia špeciálnych situácií

Príklad vyplnenia knihy účtovníctva príjmov a výdavkov pomôže vyhnúť sa chybám v jej návrhu. To platí najmä v situáciách, keď dôjde k nejakej neštandardnej operácii.

Príklad:

Platiteľ dane v zjednodušenom daňovom systéme previedol preddavok na dodávateľa, no ten mu tovar neposlal a nakoniec preddavok vrátil. V tejto situácii nie je možné vykonať zápis do stĺpca 5 pri poukázaní preddavku, keďže tento druh výdavku nie je uvedený v čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že vrátená zálohová platba nie je uvedená v stĺpci 4 „Príjmy“. Uvádza sa to aj v liste Ministerstva financií Ruska z 12.12.2008 č. 03-11-04 / 2/195.

Ak daňovník dostane preddavok, táto suma sa premietne do príjmov, keďže zjednodušený daňovníci sú povinní použiť hotovostný základ. Ale pri vrátení zálohy je potrebné stornovať skôr vykonaný zápis o výške zálohy vrátenej kupujúcemu.

Vzor vyplnenia knihy príjmov a výdavkov za rok 2017 a 2018 nájdete na našej stránke.

Výsledky

Nezanedbávajte vyplnenie knihy príjmov a výdavkov, pretože vyplnenie tejto evidencie nie je náročné a následky jej absencie môžu byť dosť citeľné. Stiahnite si formuláre a vzory z nášho článku a skontrolujte sa pri vypĺňaní.

Kniha účtovníctva o príjmoch a výdavkoch (KUDIR) je daňovým registrom pre účtovanie o príjmoch a výdavkoch podľa zjednodušeného daňového systému. Kniha príjmov a výdavkov je potrebná aj na zistenie základu dane z jednej dane vypočítanej pri uplatňovaní zjednodušeného zdaňovania. V článku sa bude diskutovať o tom, ako knihu vyplniť a aké informácie by mala obsahovať.

Kniha príjmov a výdavkov: tlačivo

Skutočnosť, že je potrebné viesť knihu v zjednodušenej forme, potvrdzuje čl. 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie.

Existujú 2 typy účtovných kníh o príjmoch a výdavkoch: pre „zjednodušených“ a daňovníkov podľa patentového systému zdaňovania. Oba formuláre boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. októbra 2012 č. 135n.

Rovnaká objednávka obsahuje texty pokynov na vyplnenie oboch typov kníh. Kniha účtovania o príjmoch a výdavkoch, ktorú používajú „zjednodušovači“ (organizácie a jednotliví podnikatelia), je venovaná prílohám 1 (knižná forma) a 2 (postup pri vypĺňaní, ďalej len Postup).

S pravidlami účtovania podľa zjednodušeného daňového systému sa môžete podrobne zoznámiť v článku „Postup pri vedení účtovníctva podľa zjednodušeného daňového systému (2019).

Kniha účtovania o príjmoch a výdavkoch podľa zjednodušeného daňového systému: zásady pre zohľadnenie príjmov

Podľa čl. 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie je kniha príjmov a výdavkov určená len na účtovanie transakcií v zjednodušenom režime. Z toho vyplýva, že odrážať transakcie súvisiace s potvrdením Peniaze alebo majetok, ktorý v súlade s čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie nie sú príjmom na daňové účely v rámci zjednodušeného daňového systému, nevyžaduje sa v knihe príjmov a výdavkov.

Príklad

Organizácia Sizyfos používa zjednodušený daňový systém s cieľom „príjmy mínus výdavky“. Organizácia mala v 1. štvrťroku príjmy vo forme príjmov z predaja tovaru, ako aj výdavky vo forme úhrady za prenájom obývaných priestorov a nákup tovaru. Okrem toho banka dostala úver na doplnenie prevádzkového kapitálu.

Príjmy vytvorené v dôsledku prijatia výnosov, ako aj nákladov, by sa mali premietnuť do knihy výnosov a nákladov v dátumoch zodpovedajúcich transakciám.

Výšku úveru nie je potrebné zapisovať do knihy, keďže podľa ods. 10 s. 1 čl. 251, zast. 1 s. 1.1 čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie, úverové prostriedky nie sú predmetom zdanenia.

Kniha účtovníctva príjmov a výdavkov pre individuálnych podnikateľov a organizácie: vlastnosti zaznamenávania transakcií pri prechode zo všeobecného daňového režimu

Vlastnosti zápisu organizácií a fyzických osôb podnikateľov, ktorí prechádzajú na zjednodušený daňový systém zo všeobecného režimu zdaňovania, do účtovnej knihy príjmov a výdavkov operácií, sú stanovené v normách odseku 1 čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Peňažné prostriedky prijaté pred prechodom na zjednodušený daňový systém na základe zmlúv, ktoré sa realizujú po prechode na zjednodušený daňový systém, podliehajú premietnutiu v knihe príjmov a výdavkov.

Ak boli príjmy zahrnuté do základu dane z príjmov, nie je potrebné ich zohľadňovať, aj keď boli prijaté po prechode na zjednodušený daňový systém.

V knihe príjmov a výdavkov nie je potrebné premietnuť výdavky, ktoré podľa ust. 346,16 neznižujú veľkosť základu dane pre jednu daň.

Kniha príjmov a výdavkov: formulár pri kombinácii dvoch režimov

Niektorí daňovníci kombinujú 2 režimy: STS a UTII. V tomto prípade by kniha účtovania príjmov a výdavkov podľa zjednodušeného daňového systému nemala obsahovať príjmy zodpovedajúce UTII ani výdavky na ne.

Potvrdzuje to list Ministerstva financií Ruska z 29. októbra 2004 č. 03-06-05-04 / 40. Autori listu vychádzajú z ustanovenia odseku 8 čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie. Keďže v tomto odseku neboli vykonané žiadne zmeny, závery uvedené v liste sú relevantné dodnes.

Okrem účtovania príjmových a nákladových transakcií sa v knihe vypočíta základ dane a určí sa výška strát minulých období, ktoré ho znižujú (článok 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie, odseky 2.6-2.11, 4.2- 4.7 Objednávky).

Ale splatná daň v knihe príjmov a výdavkov sa nepočíta - na to je určené daňové priznanie.

Informácie o tom, kde vidieť kontrolné pomery na kontrolu údajov deklarácie, nájdete v článku. "Federálna daňová služba uvoľnila kontrolné pomery k vyhláseniu o zjednodušenom daňovom systéme" .

Výnosová kniha so zjednodušeným daňovým systémom 6 %

Ak si daňovník, ktorý uprednostňuje prácu na zjednodušenom daňovom systéme, vybral objekt „príjem“, zoznam operácií by mal uvádzať:

• platby, ktoré sú povolené podľa bodu 3.1 čl. 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie na zníženie sumy dane (odseky 5.1-5.7 postupu);
• výdavky formou dotácií v rámci štátnej podpory malého a stredného podnikania;
• výdavky vo forme platieb na podporu zamestnávania nezamestnaných občanov (stĺpec 5 oddiel I, odseky 3-6, odsek 2.5 postupu).

Podľa ods. 7 bod 2.5 vyhlášky, daňovníci s objektom „príjmy“ môžu z vlastnej iniciatívy zaúčtovať do knihy príjmov a výdavkov ďalšie výdavky. V ich neprítomnosti je dovolené nevypĺňať potvrdenie podľa ods. ja, sek. II, sek. III, ako aj stĺpec 5 ods. I (odsek 2 bod 2.5, bod 2.6, 3.1, 4.1 Objednávky).

Kde si bezplatne stiahnuť knihu príjmov a výdavkov za rok 2018 (zmeny v KUDiR od roku 2018)

Od roku 2018 musia daňovníci uplatňujúci zjednodušený daňový systém používať na evidenciu príjmov a výdavkov aktualizované tlačivo knihy príjmov a výdavkov. Faktom je, že nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 07.12.2016 č. 227n, ktoré nadobudlo účinnosť 01.01.2018, bol formulár KUDIR doplnený o oddiel V, ktorý odráža výšku dane z obratu, ktorá znižuje výška jednotnej dane podľa zjednodušeného daňového systému pre platiteľov zjednodušeného daňového systému s predmetom „príjmov“. Tou istou vyhláškou boli schválené zmeny Postupu pri vypĺňaní KUDIR, ktoré sa týkali vypĺňania tejto časti a obsahovali aj technické úpravy.

Čistý formulár knihy príjmov a výdavkov za rok 2018 si môžete vo vhodnom formáte bezplatne stiahnuť na ktorejkoľvek účtovnej stránke alebo využiť dostupný právny referenčný systém.

Tlačivo knihy príjmov a výdavkov, ktoré sa používa od roku 2018, si môžete stiahnuť aj na našej stránke.

Výsledky

Všetci „zjednodušovači“ bez ohľadu na zvolený predmet zdanenia vypĺňajú časť I. KUDIR. Vyplnenie ďalších oddielov KUDIR je určené tým, aký predmet zdanenia „príjmy“ alebo „príjmy mínus náklady“ používa zjednodušený platiteľ dane. Pre „zjednodušovačov“ s predmetom zdanenia „príjem“ je od 1.1.2018 KUDIR doplnený o ďalšiu časť, ktorá odráža zaplatené sumy dane z obratu.

Pre správne určenie základu dane pre jednu daň musia všetci daňovníci v zjednodušenom daňovom systéme viesť knihu príjmov a výdavkov (KUDiR). Ministerstvo financií Ruska nariadením z 22. októbra 2012 č. 135n schválilo formulár KUDiR a postup na jeho vyplnenie. Nezáleží na tom, aký je predmet zdanenia pre podnikateľa alebo organizáciu, „príjmy“ alebo „príjmy mínus náklady“ - vedenie knihy príjmov a výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému je povinné pre každého. Ak účtovná kniha chýba alebo obsahuje nesprávne údaje, ktoré viedli k podhodnoteniu základu dane, správca dane má právo uložiť podnikateľovi pokutu.

Uvažujme o poradí údržby a niektorých vlastnostiach vyplnenia KUDiR v zjednodušenom daňovom systéme a tiež uveďme príklad účtovnej knihy pre objekt „príjmy mínus výdavky“.

© fotobanka Lori

Ako viesť KUDiR

Účtovnú knihu je možné viesť v elektronickej podobe aj na tlačená kópia. KUDiR pre individuálnych podnikateľov o zjednodušenom daňovom systéme sa nelíši od knihy pre organizácie. Elektronický KUDiR na konci zdaňovacieho obdobia (roka) musí byť vytlačený na papieri vrátane prázdnych častí. Kniha je prešitá, všetky strany sú očíslované a ich číslo je uvedené na posledný list. Miesto firmvéru je prilepené, je umiestnená pečať (ak existuje) a podpis podnikateľa.

AT daňový úradúčtovná kniha o príjmoch a výdavkoch podľa zjednodušeného daňového systému v roku 2016 nie je osvedčená. Toto pravidlo platí od roku 2013. Za každé zdaňovacie obdobie (teda ročne) Nová kniha. Aj keď v zdaňovacom období nevykonával žiadnu činnosť, podnikateľ musí mať účtovnú knihu s nulovými ukazovateľmi.

Operácie sa do knihy zapisujú v chronologickom poradí, každá v samostatnom riadku. Nemôžete robiť príjmy a výdavky, ktoré nie sú zdokumentované. Pre každú operáciu musia existovať príslušné šeky, faktúry, platobné príkazy, pokladničné príkazy, zmluvy a iné primárne dokumenty.

Sumy príjmov a výdavkov jednotlivých podnikateľov sú uvedené v rubľoch bez kopejok.

Ak sa v knihe na papieri vyskytne chyba, možno ju opraviť, ak na to existujú dôvody. Nesprávny zápis sa prečiarkne, napíšu sa správne údaje, uvedie sa dátum opravy a všetko sa osvedčí podpisom a pečiatkou podnikateľa.

Ako vyplniť KUDiR

Kniha účtovníctva o príjmoch a výdavkoch pozostáva zo štyroch oddielov. KUDir pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme s objektom „príjmy mínus výdavky“ nevypĺňajú oddiel IV a fyzické osoby v zjednodušenom daňovom systéme „príjmy“ nevypĺňajú stĺpce oddielu l súvisiace s výdavkami, potvrdenie do oddielu l, ako aj oddielov ll a lll. Organizácie robia to isté.

Oddiel l pozostáva zo štyroch tabuliek, jednej pre každý štvrťrok. V stĺpci 2 uvádzame dátum a číslo prvotného dokladu potvrdzujúceho príjem alebo výdavok. Dátum - deň skutočného prijatia peňažných prostriedkov do pokladne alebo na bežný účet.

Je potrebné mať na pamäti, že príjmy a výdavky prijaté na daňové účtovníctvo musia spĺňať požiadavky daňovej legislatívy RF. Nie všetky prijaté prostriedky možno považovať za príjem a nie všetky náklady možno považovať za výdavky. Napríklad sumy daní vrátené z rozpočtu nie sú príjmom; peniaze prijaté za vrátenie manželstva; chybne pripísané na bežný účet a pod. V stĺpci 3 môžete uviesť druh príjmu (výnos, preddavok, neprevádzkový). Pri výdavkoch berieme do úvahy, že výdavky na nákup tovaru je možné započítať až po jeho predaji.

Ak boli peniaze prijaté počas dňa podľa prísnych formulárov hlásenia (komoditné a pokladničné šeky), môžete zadať každý z nich do samostatného riadku, ale je jednoduchšie vydať všetky výnosy za daný deň pomocou jedného pokladničného dokladu a uviesť všetky BSO v ňom. Kniha účtovníctva o príjmoch a výdavkoch sa v tomto prípade vypĺňa len v jednom riadku pre sumu pokladničného príkazu.

V prípade vrátenia peňazí za produkt alebo službu sa zápis do knihy vykoná do dátumu vrátenia a prijatá suma sa nezapíše do stĺpca 5, ale do stĺpca 4 so znamienkom mínus.

V potvrdení k oddielu l sú zhrnuté všetky príjmy a výdavky za zdaňovacie obdobie. Ak je výsledok negatívny, riadky 040 a 041 sa nevypĺňajú.

Oddiel II vypĺňa sa vtedy, keď podnikateľ alebo podnik nadobúda alebo vytvára dlhodobý majetok (budovy, stavby, zariadenia, vozidiel a ostatný majetok potrebný na výrobnú činnosť s dobou životnosti dlhšou ako 1 rok) a nehmotný majetok (autorské práva, patenty, práva k ochranným známkam a iný nehmotný majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 1 rok).

Oddiel II je potrebné vyplniť len vtedy, ak má fyzická osoba – podnikateľ straty z minulého alebo bežného zdaňovacieho obdobia a je možné ich preniesť do ďalšieho obdobia.

Oddiel IV je určený pre individuálnych podnikateľov na „zjednodušený príjem“ s cieľom znížiť si jednorazovú daň o výšku poistného zaplateného do fondov v zdaňovacom období. Príspevky "pre seba" IP môžu byť zohľadnené pre odpočet v plná suma, a individuálni podnikatelia so zamestnancami - vo výške nepresahujúcej 50 % z jednej sumy dane.

Vzorová kniha účtovania príjmov a výdavkov podľa zjednodušeného daňového systému

Kniha príjmov a výdavkov IP je formulár, ktorý je potrebné vyplniť, ak individuálny podnikateľ Považoval som za prospešné použiť zjednodušenú verziu. Tento dokument je určená na evidenciu všetkých nákladov vynaložených podnikateľom a dosiahnutého zisku za daný rok. Poznámky v denníku sa musia uchovávať v poradí podľa dátumov. Pre všetky sumy uvedené v KUDiR musia byť k dispozícii listinné dôkazy vo forme primárneho dokumentu uloženého v účtovnom oddelení.

Na základe účtovných záznamov sa na konci každého štvrťroka vypočíta výška preddavku podľa zjednodušeného daňového systému a na konci roka sa vypočíta výška dane. Údaje vo formulári preto musia plne odrážať spoľahlivé informácie o uskutočnených transakciách, aby bol základ dane vypočítaný správne.

Knihu výdavkov a príjmov jednotlivého podnikateľa možno vyhotoviť v papierovej aj elektronickej forme:

1. Pri vedení papierového formulára je potrebné zošnurovať prázdny formulár, na listy umiestniť čísla a na zadnej strane knihy uviesť počet listov, ktorý podnikateľ osvedčí podpisom a pečiatkou, ak má. Všetky chyby sa opravujú ručne, vedľa blotu je dátum úpravy, podpis jednotlivého podnikateľa a pečiatka, opäť, ak je k dispozícii.
2. Elektronický spôsob vedenie KUDiR výrazne zjednodušuje účtovný postup: tlačivo sa vytlačí na konci každého štvrťroka, zašnuruje sa, uvedú sa čísla listov, na zadnej strane sa nalepí počet listov a IP vízum s pečaťou.

Nie je povinnosť každoročne predkladať vyplnené knihy daňovému úradu. Vyplnenie tlačiva je však povinné, keďže tento doklad môže správca dane v rámci zákona vyžadovať.

V novom roku začína nová kniha príjmov a výdavkov pre individuálnych podnikateľov, ktorej vzor bude uvedený nižšie.

Oddiel 1 Príjmy a výdavky

Toto je vlastne hlavná časť, v ktorej sa vykonáva samotné účtovanie operácií. Každý záznam musí mať svoje poradové číslo, jasne uvedenú sumu a potvrdenie primárny dokument. Ukladanie dokladov odôvodňujúcich zápisy do KUDiR je dôležité najmä pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme vo voľbe „príjmy bez nákladov“. V tomto prípade je základ pre zjednodušený daňový systém znížený o množstvo vynaložených peňazí, takže každý nákladový objekt môže spadať pod prísnu pozornosť kontrolórov. Nedostatok riadne vyhotovených podkladov môže viesť k dodatočným stratám vo forme dodatočných daní, pokút a pokút.

Inovácie v roku 2019 v prvej časti formulára ovplyvnili podnikateľov a organizácie na zjednodušenom daňovom systéme, ktoré ovládajú zahraničné firmy. Teraz je v právnom akte jednoznačne uvedené, že v stĺpci 4 nie je potrebné uvádzať príjem zahraničnej protistrany. Predvolené túto normu konal už skôr, ale zákonodarca to v žiadnej súčasnej norme neopravil. Kniha výnosov, ktorá je zároveň knihou výdavkov podnikateľa – fyzickej osoby, by teda nemala obsahovať sumy zisku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti.

Oddiel 2, Akvizícia veľké zariadenia

Navrhnuté tak, aby odrážali získané drahé predmety počas roka. Vypĺňa sa len pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému s prihliadnutím na výdavky (15 %). Zmeny v zákonoch v roku 2019 neovplyvnili túto sekciu, takže poradie odrazu predmetov dlhodobého používania v ňom sa nezmenilo.

Časť 3, Náhrada škody

Túto časť vypĺňajú aj podnikatelia na zjednodušený daňový systém 15 %. Hárok by mal odrážať informácie o negatívnom finančnom výsledku získanom pred obdobím vykazovania. Teda ak v roku 2017 konečný výsledok podnikanie sa ukázalo ako nerentabilné a táto skutočnosť bola priznaná, potom si takáto strata môže znížiť základ dane v roku 2019 (ako aj v roku 2019 a tak ďalej až do roku 2028 vrátane, spolu 10 rokov).

§ 4 o poistnom

IP sa vypĺňa na USNO s objektom „Príjem“. V stĺpcoch je uvedená výška poistného rôznymi smermi platené na povinnom a dobrovoľnom základe, ako aj platené práceneschopnosť. Všetky tieto sumy zákonite znižujú základ dane pri zjednodušenom daňovom systéme o 6 %, a preto by ich premietnutie do formulára malo byť podložené podpornými dokumentmi.

Od roku 2019 majú podnikatelia, ktorých činnosti sa vykonávajú bez zapojenia cudzej práce, právo na zníženie základu dane o prevedené poistné „pre seba“. Takéto sumy sa vypočítavajú v poradí uvedenom v článku 430 daňového poriadku. Výška výdavkov tohto druhu podlieha zápisu v stĺpci 4 tohto oddielu.

Časť 5 o dani z obratu

to nová sekcia formuláre od roku 2019 zostavujú zjednodušení ľudia na objekte „príjmov“. Chronologicky eviduje sumy zaplatenej dane z obratu, ktoré sa odpočítavajú od sumy splatnej dane.

Takúto platbu realizujú podnikatelia, ktorých činnosť súvisí s obchodom, pričom túto činnosť by mali vykonávať v Moskve, Petrohrade alebo Sevastopole. V roku 2019 platia obchodné poplatky iba obchodníci v Moskve.

Hlavné inovácie v roku 2019, ktoré ovplyvnili KUDiR, sú teda:

• prvá časť neodráža príjmy kontrolovaných zahraničných firiem;
• vo štvrtom oddiele stĺpec IV označuje právo jednotlivého podnikateľa premietnuť poistné „za seba“;
• sumy obchodných poplatkov zaplatené v priebehu roka a zníženia dane sa premietnu do novej piatej časti tlačiva.

Treba poznamenať, že v roku 2019 nie sú žiadne záväzné pravidlo potvrdiť zošitú knihu pečaťou, ak ju podnikateľ alebo organizácia predtým odmietla použiť. Pri absencii pečate je formulár jednoducho potvrdený hlavou na zadnej strane.

Príklady dizajnu KUDiR

Kniha príjmov a výdavkov pre jednotlivých podnikateľov v rôznych daňových systémoch je trochu odlišná, nižšie je uvedený príklad vyplnenia tohto formulára v každej možnosti použitia zjednodušeného daňového systému s rôznymi predmetmi a tiež uvedený krátka recenzia formuláre pri uplatnení podnikateľom spoločný systém.

Zvážte, podľa bodov KUDiR pre IP na USN 6, ukážku plnenia v roku 2019:

1. Prvý list ukazuje všeobecné informácie o IP: celé meno, DIČ, ktorý predmet zjednodušeného daňového systému sa používa, miesto, bankové údaje, dátum vyplnenia formulára, rok vykazovania.
2. Druhá časť by mala obsahovať informácie o zdaniteľných príjmoch podľa štvrťrokov s uvedením podrobností o podporných dokumentoch. Stĺpec 5 zostáva prázdny. Celková suma prijatých prostriedkov je zobrazená na konci sekcie.
3. Vo štvrtej časti sa uvádzajú informácie o prevedenom poistnom a práceneschopnosti pre zamestnancov alebo pre seba v neprítomnosti zamestnancov (článok 430 daňového poriadku). V spodnej časti je nevyhnutne vypočítaná konečná suma - zníži základ USN.
4. Nový oddiel 5 sa vyplní iba vtedy, ak hovoríme o obchodníkovi, ktorý predáva tovar v Moskve. Pre Petrohrad a Sevastopoľ tento druh platba ešte nebola vykonaná.

Napriek tomu, že pri tejto možnosti zdanenia nevzniká nárok na zníženie dane o sumu nákupu dlhodobého majetku a list 3 KUDiR zostáva prázdny, povinnosť zohľadniť ich v účtovníctve zostáva (zákon o účtovníctve a PBU 6/01).

Vyplnenie formulára pre individuálnych podnikateľov o zjednodušenom daňovom systéme 15%

Poďme analyzovať vlastnosti vyplnenia KUDiR pre individuálnych podnikateľov so sadzbou 15% a ukážku jeho vyplnenia v roku 2019:

1. Titulná strana sa vypĺňa rovnakým spôsobom ako pri sadzbe 6 %, okrem objektu: do príslušnej bunky sa zapíše hodnota „príjmy mínus výdavky“.
2. Druhá časť obsahuje informácie o všetkých vynaložených príjmoch a výdavkoch. Patrí sem aj evidencia platenia poistného, ​​ako aj miezd. Účty sa vypočítajú podľa príjmov v riadku 010, podľa výdavkov v riadku 020. Ak je zisk, eviduje sa v riadku 040, ak je strata, zapíše sa do bunky 041 bez znamienka mínus.
3. Hárok 3 obsahuje veľmi úplné informácie o dlhodobom majetku, ktorý sa priamo používa v procese tvorby zisku, podlieha zjednodušenému daňovému systému so sadzbou 15 %. Všetky informácie o objektoch sú vyplnené striktne v súlade s účtovnými údajmi.
4. V časti o výške straty minulých rokov sú uvedené sumy negatívne výsledky prenesené do bežného roka ako odpočítateľný faktor. Napríklad, ak na začiatku prevádzky v roku 2017 podnik dosiahol stratu 60 000 rubľov a už v roku 2019 zisk (riadok 010 oddielu 1) dosiahol 40 000 rubľov, potom má bežný rok nulový základ pre zjednodušenú daň. 15 % a na rok 2019 zostane 20 000. nevyužitá strata, ktorá by zákonite znížila budúce zisky.

Zvyšné hárky tlačiva s číslom 4 a 5 s STS 15% nie sú vyplnené. Všetky údaje o výdavkoch pri tejto možnosti zjednodušeného daňového systému sú zobrazené v druhej časti KUDiR a idú na zníženie základu pre zjednodušený daňový systém.

Pre elektronické plnenie Knihy v rámci zjednodušeného daňového systému môžu využiť program Elba (zadarmo na 30 dní) alebo Taxpayer Light. Pomôžu vám automaticky vytvárať prehľady.

KUDiR pre individuálnych podnikateľov používajúcich DOS

Formulár KUDiR je legislatívne upravený nariadením 86n, jeho dátum je 13. 8. 2002 (Ministerstvo financií spolu s Federálnou daňovou službou). Tento formulár dosť komplikované, keďže v podstate nahrádza plnohodnotné účtovníctvo. Jej vyplnenie je povinné len pre podnikateľov platiacich daň z príjmu fyzických osôb, pri použití iba zjednodušeného daňového systému PSN, UTII alebo ESHN nie je táto kniha relevantná.

V prvej časti sa zaznamenávajú prijaté príjmy a vynaložené výdavky. Tlačivo zároveň obsahuje podtabuľky pre samostatné účtovanie príjmov a výdavkov zo zdaniteľných a nezdaniteľných obchodov. Hárok od druhého do štvrtého sa vypĺňa v prípade dlhodobého majetku, IBE a nehmotného majetku, odráža výpočet výšky odpisov. Piata časť je venovaná mzdám a súvisiacim daňovým zrážkam. V záverečnej časti sa vypočíta základ dane z príjmov fyzických osôb.

Predpokladajme, že individuálny podnikateľ vo vykazovanom období kúpil porcelánové figúrky v hodnote 1 milión rubľov, v tom istom období bolo možné predať iba 60% zakúpeného tovaru v hodnote 800 tisíc rubľov.

Dokončenie knihy:

• list 1-1A bude obsahovať informácie o kúpnej cene predávaného tovaru a o zvyškoch figurín na sklade;
• v častiach 1-4A by sa náklady na dodanie mali prejaviť napríklad vo výške 98 000 rubľov;
• v 1-6A sa prejaví Celkové náklady zakúpené figúrky a náklady priamo na tie, ktoré boli predané (600 tisíc rubľov);
• tabuľka 1-7A zhrnie dokončenú transakciu, berúc do úvahy dopravu;
• ak máte vlastný dlhodobý majetok, napríklad počítače, jeho odpisy sa prejavia na hárku 2-1;
• oddiel 5 bude odrážať vyplatenú mzdu skladníka;
• do súhrnného hárku pod číslom 6 sa zapisujú všetky poukázané sumy vo forme súčtov.

Aby sa to automaticky dokončilo zložitý tvar Môžete použiť online službu „Moja firma“. Na tento portál Môžete si tiež stiahnuť aktuálne šablóny formulárov.