1,1A 2B 3B 4V
2. 1B 2a 3a 4c
3.1B 2B 3V 4A
4. 1B 2B 3A 4A
|
1. Štruktúra najvyšší súd: |
A. Prezídium; Súdne senáty pre občianske veci, trestné veci |
|
2. Štruktúra Najvyššieho hospodárskeho súdu: |
B. Plénum, Prezídium; Súdne komory pre občianske veci, trestné veci, veci duševného vlastníctva; Vojenská rada |
|
3. Štruktúra krajského (mesto Minsk) všeobecného súdu; Bieloruský vojenský súd: |
V. plénum; prezídium; súdne kolégiá na prejednávanie vecí ako súd prvého stupňa, na prejednávanie vecí za účasti daňových orgánov; o posudzovaní prípadov ekonomickej platobnej neschopnosti (konkurzu); kasačný senát |
|
2. 1B 2B 3A |
5. A b c e
BlokovaťX.
Ústavné a právne základy miestnej samosprávy a samosprávy v Bieloruskej republike.
Test A.
Otázky s jednou správnou odpoveďou
1. Miestne zastupiteľstvá:
1. Volení občanmi príslušných administratívno-územných celkov
2. Menovaný Republikovou radou
3. Menovaný prezidentom Bieloruskej republiky
4. Menovaný Snemovňou reprezentantov
2. Výkonný a správny orgán na územíokres rii v meste je:
1. Okresný výkonný výbor s právami právnickej osoby
2. Miestna správa s právami právnickej osoby
3. Obecný výbor s právami právnickej osoby
4. Okresná samospráva s právami právnickej osoby
3. Výkonný a správny orgán v území
kraj, mesto, obec, zastupiteľstvo obce je:
1. Výkonný výbor s právami právnickej osoby
2. Miestna správa s právami právnickej osoby
3. Územná samospráva s právami právnickej osoby
4. Vedúci správy
4. Ktoré rady poslancov patria do základného územiana úrovni?
1. Vidiecke a osadné rady poslancov
2. Mestské zastupiteľstvá (mestá okresnej podriadenosti)
3. Mestské (mestá regionálnej podriadenosti) a okresné rady poslancov
5. Ktoré rady poslancov patria do primárneho územiana úrovni?
1. Vidiecke, sídelné, mestské (mestá okresnej podriadenosti) Rady
2. Obvodné rady poslancov (mestá krajskej podriadenosti)
3. Mestské (mestá regionálnej podriadenosti) Rady
4. Regionálne rady poslancov, Mestská rada poslancov v Minsku
6. Tipy:
1. Volený na obdobie štyroch rokov
2. Volený na obdobie piatich rokov
3. Zvolen na obdobie 2 rokov
4. Menovaný dekrétmi prezidenta
7. Kto môže byť odvolaný z funkciejedák poslaneckej rady?
1.Prezident Bieloruskej republiky
2. Predseda nadriadenej Poslaneckej rady
3. Snemovňa reprezentantov Národného zhromaždenia Bieloruskej republiky
4. Poslanecká rada, ktorá ho do funkcie zvolila
8 . V prípade sústavného alebo hrubého porušovania požiadaviek zákona zo strany miestneho zastupiteľstva môže byť rozpustené:
prezident Bieloruskej republiky
Snemovňa reprezentantov
rady republiky
Najvyššia rada poslancov
9. Regionálne (mesto Minsk) výkonné výbory
zodpovedný a kontrolovaný:
1. Prezidentovi Bieloruskej republiky a Rade ministrov Bieloruskej republiky k otázkam v pôsobnosti vlády Bieloruskej republiky
2. Rada republiky
3. Snemovňa reprezentantov
4. Administratíva prezidenta
10. Rozhodnutia miestnych zastupiteľstiev, výkonných a správnych orgánov, ktorými sa obmedzujú alebo porušujú práva, slobody a oprávnené záujmy občanov, ako aj v iných prípadoch ustanovených zákonom:
1. Možno napadnúť na súde
2. Sú konečné
3. S výhradou zrušenia ústavným súdom
4. Prehlasovaný Snemovňou reprezentantov
Test B.
Otázky s viacerými možnosťami výberu
1. Jednotný systém samospráv v území
Bieloruská republika pozostáva z:
1. Krajské výkonné výbory
2. Okresné, mestské výkonné výbory
3. Osadné a vidiecke výkonné výbory a miestne
administratívy
4. Republiková rada a jej podriadené výkonné výbory
2. Systém miestnej samosprávy zahŕňa:
1. Miestne zastupiteľstvá
2. Orgány územnej verejnej samosprávy
3. Politické strany
4. Verejné organizácie
3. Ekonomická základňa územnej samosprávy a samosprávy
sú:
1. SÚKROMNÝ POZEMOK
2. Prírodné zdroje (pôda, jej podložie, voda, lesy, flóra a fauna)
3. Obecný majetok
4. Ostatný majetok slúžiaci ako zdroj príjmov územnej samosprávy a samosprávy a uspokojujúci sociálne a ekonomické potreby obyvateľstva
4. Občania s bydliskom na príslušnom území,
vykonať miestna vláda a samospráva prostredníctvom:
Poraďte
Výkonné a správne orgány
Orgány územnej verejnej samosprávy, miestne referendá, schôdze
Primárne organizácie politických strán
Vedúci miestnych výkonných a správnych orgánov:
1. Vymenúva a odvoláva prezident Bieloruskej republiky alebo spôsobom ním určeným
2. Schvaľujú príslušné miestne zastupiteľstvá
3. Volia príslušné miestne zastupiteľstvá
4. Zvolen obyvateľstvom príslušných administratívno-územných jednotiek Bieloruskej republiky
6. Do výlučnej pôsobnosti miestnych poslaneckých rád patrí:
1. Rozhodovanie o samorozpustení
2. Schvaľovanie ekonomických a sociálny vývoj miestne rozpočty a správy o ich plnení; vyhlasovanie miestnych referend
3. Zriadenie v súlade so zákonom o miestnych daniach a poplatkoch
4. Určenie postupu pri hospodárení a nakladaní s majetkom obce v medziach ustanovených zákonom.
7. Rozhodnutia miestnych výkonných a správnych orgánov, ktoré nie sú v súlade so zákonom, sa zrušujú:
1. Príslušné poslanecké rady
2. Vyššie výkonné a správne orgány
3. Prezident Bieloruskej republiky
4. Najvyšší súd Bieloruskej republiky
8. Výkonný výbor podáva správu o svojej činnosti rade:
1. Denne
2. Podľa potreby
3. Aspoň raz ročne
4. Raz za 4 roky
9. Tipy v ich činnosti:
1. Zodpovedá sa občanom s bydliskom na príslušnom území
2. Zodpovedá občanom žijúcim na príslušnom území
3. Zodpovedá sa Rade republiky
4. Zodpovedá Snemovni reprezentantov
10. Poraďte:
1. Bez súhlasu prezidenta nemôžu vytvárať vlastné orgány, ustanovovať svoju štruktúru a právomoci
2. Samostatne tvoria svoje vlastné orgány
3. Definujte ich štruktúru a právomoci
4. Stanovte si náklady na ich údržbu
Test V.
Spojte koncepty a vyberte jednu z možností:
1, 1AB; 2B G
2. 1B G; 2AB
4. 1V G; 2B C
1,1B; 2A; 3B
Úroveň angličtiny B2 - štvrtá úroveň angličtiny v Spoločnom európskom systéme CEFR, systém na určovanie rôznych jazykové úrovne vypracovaný Radou Európy. AT každodenná reč, túto úroveň možno nazvať „sebavedomá“, napríklad „Viem hovoriť plynule anglický jazyk». Oficiálny popisúroveň – „nadpriemerná“. Na tejto úrovni môžu študenti pracovať samostatne v rôznych akademických a profesionálnych prostrediach, pričom komunikujú v angličtine, ale rozsah ich tém je obmedzený a reč nevyjadruje všetky nuansy.
Ako zistiť, či ovládate angličtinu na úrovni B2
Najlepší spôsob, ako zistiť, či sú vaše znalosti angličtiny na úrovni B2, je absolvovať kvalitný štandardizovaný test. Nižšie je uvedený zoznam hlavných medzinárodne uznávaných testov a ich príslušné skóre B2:
Čo môžete robiť so znalosťou angličtiny na úrovni B2
Angličtina na úrovni B2 bude stačiť na prácu v medzinárodnej spoločnosti v angličtine, navyše väčšina profesionálov, ktorí angličtinu v práci používajú ako nerodilí ľudia, ju na tejto úrovni ovláda. Úroveň B2 však nemusí postačovať na to, aby sa pri diskusii o širokých témach neprehliadli nuansy.
Podľa oficiálnych smerníc CEFR študent so znalosťou angličtiny na úrovni B2:
- Rozumie hlavným myšlienkam konkrétnych a abstraktných správ, vrátane diskusie o technických detailoch vo svojej profesii.
- Dokáže diskutovať takmer slobodne a bez predchádzajúcej prípravy rôzne témy s rodenými hovorcami bez toho, aby im to spôsobilo ďalšie nepríjemnosti.
- Dokáže vytvoriť jasný a podrobný text na témy, ktoré nepozná.
- Dokáže opísať skúsenosti, udalosti, sny, nádeje a túžby, vyjadriť a zdôvodniť názory a plány.
Viac o znalosti angličtiny na úrovni B2
Formálne závery o vedomostiach študenta sú pre vzdelávacie účely rozdelené na menšie čiastkové body. Takáto podrobná klasifikácia vám pomôže vyhodnotiť vlastnú úroveň znalosť angličtiny alebo pomôcť učiteľovi posúdiť úroveň žiakov. Napríklad študent, ktorý ovláda angličtinu na úrovni B1, bude môcť robiť všetko, čo dokáže študent na úrovni A2, plus nasledujúce:
- zúčastňovať sa workshopov, odpovedať na otázky v rámci svojej kompetencie, získavať podporu kolegov.
- diskutovať o vzťahoch, kultúrnych noriem a odchýlky od nich.
- hovoriť o osobnom a pracovnom živote.
- diskutovať o ich vzdelávaní, výhodách a nevýhodách rôznych vzdelávacích systémov.
- hovoriť o obľúbených knihách a dávať odporúčania na čítanie.
- rozprávať sa o finančné plánovanie, poskytovať a prijímať rady týkajúce sa osobného rozpočtu.
- hovoriť o vzťahoch a známych, vrátane komunikácie s ľuďmi na sociálnych sieťach.
- navštíviť reštauráciu, objednať si jedlo, porozprávať sa pri večeri a zaplatiť účet.
- zúčastňovať sa rokovaní v oblasti svojej odbornosti a získať pomoc pri pochopení niektorých problémov.
- Diskutujte o otázkach bezpečnosti na pracovisku, nahláste zranenia a vysvetlite pravidlá a predpisy.
- diskutovať o normách slušné správanie a primerane reagovať na nezdvorilé správanie.
Pokrok bude samozrejme závisieť od typu kurzu a jednotlivého študenta, avšak dá sa očakávať, že študent dosiahne úroveň znalosti angličtiny na úrovni B2 za 600 hodín výučby (spolu).
Hneď musím povedať, že som ešte nič z toho nebral a snažím sa na to prísť na základe recenzií a skúšobných vzoriek.
Prečo je to potrebné, pretože vízové problémy rieši úroveň B1? Skúšky na úrovni B2 môžu byť potrebné na štúdium nie na univerzite, ale na vzdelávacie inštitúcie nižšia hodnosť. Pre lekárov je potrebná skúška B2-C1 "Medicína". Skúšky na C1 sú špecifickejším stupňom, je potrebný hlavne len pre prijatie na vysoké školy (alebo pre nejakého obzvlášť žieravého zamestnávateľa, ktorý sa snaží odrezať nechcených uchádzačov o pracovisko, vyžadujúci kúsok papiera s C1). Povedal by som, že aj keď kus papiera v skutočnosti nie je potrebný, úspešné absolvovanie skúšky je užitočné, pretože príprava dobre štruktúruje vedomosti.
V Nemecku väčšinou absolvujú testy z testov Goetheho inštitútu B2 alebo C1 či Telc. Tí, ktorí chcú študovať na univerzitách, berú buď DSH alebo TestDaF - iné certifikáty zvyčajne neakceptujú. AT nedávne časy títo dvaja sa aktívne snažia dostať dovnútra nová skúška z Tels C1 Hochschule, no jeho „prijatie“ univerzitami je otázne.
Ako už bolo diskutované Deusch Test für Zuwanderer (DTZ, ), súčasť skúšok na viac vysoké úrovne sú tiež stupňovité: v závislosti od zobrazených výsledkov môžete získať úroveň B2 aj úroveň C1 alebo niečo medzi tým. Nasledujú testy Goetheho inštitútu jednotlivé úrovne, Telc testy sú jednorazové aj odstupňované (Beruf, Medizin), DSH a TestDaF sú odstupňované. Každá skúška má svoje vlastné charakteristiky a ľahké / ťažké úlohy a ich klasifikačný systém. Preto môže jedna osoba prejsť jedným testom a zlyhať v druhom na rovnakej úrovni.
Priemerný názor nemocnice je, že na úrovni B2 je Telk jednoduchší ako Goethe (rovnako ako na úrovni B1) a na úrovni C1 je zložitosť rozdelená vzostupne takto: Goethe, Telk, DSH, DaF. Vo Volkshochschule a kurzoch z Arbeitsamtu dávajú väčšinou Telk, ale niekedy aj Goetheho.
Rozdiely v úrovniach (opäť priemerný názor nemocnice). B2 sa líši od B1 zdvojnásobením požadovaného slovná zásoba, gramaticky tu nie je toľko nových tém - tie témy, ktoré boli predtým preberané "všeobecne" a povrchne sa prehlbujú (veľká pozornosť odlišné typy zložité vety, prídavné meno, pasívny). C1 sa vyznačuje rýpavosťou v štýle (treba poznať synonymá k slovám), požiadavkami na používanie formálnych výrazov (typické frázy do diskusií, popisy grafov a tabuliek) a potrebou aplikovať zložité štruktúry spisovný jazyk (subjunktív, pasívny v rôzne formy a alternatívne pasívne štruktúry, nominálne konštrukcie - schopnosť previesť ich na slovesá a naopak, nepriama reč).
Goethe B2 a Telk B2
Goethe B2 sa od budúceho roka 2019 mení. Stará skúška bude akceptovaná do konca roka alebo do polovice budúceho - v závislosti od miesta doručenia. Zrejme budú problémy s knihami na prípravu, keďže vydavatelia nestihnú tak rýchlo zareagovať. Údaje pre novú skúšku.
Telk sa dá získať po častiach, Goethe, možno tiež.
| Goethe-Zertifikat B2 | Telč B2 |
| 1. Čítanie 65 minút. 5 častí - päť textov alebo výrokov - každá časť na jednej strane A4, rôzne témy. Rozdeľte výroky ľudí, vložte chýbajúce vety do textu, odpovedzte na otázky k textu, porovnajte výroky a vety, ktoré ich zhrnú, vyberte názov textu. |
Prvá časť - spolu päť textov na jeden a pol strane - koreluje s nadpismi. Druhá časť (2 texty na jednej strane) je výber odpovedí na otázky. Tretia časť (2 strany textov) má korelovať situáciu a oznámenie. Štvrtou časťou je vloženie chýbajúcich slov do dvoch textov (na výber sú slová). |
| 2. Počúvanie 40 minút. 4 texty - prvý a tretí zaznie raz, druhý a štvrtý dvakrát. Obsah: domáca situácia, informácie, správa. Typy úloh: vyberte správnu odpoveď (tri časti), priraďte ľudí a ich tvrdenia (jedna časť). |
2. Počúvanie 20 minút Všetky texty znejú raz. Odpovedzte na otázky - správne / nesprávne. |
| 3. Písanie 50 minút + 25 minút. Musíte napísať dva texty: jeden na 150 slov vyjadrujúcich váš názor (napríklad na fóre), druhý na vysvetlenie, popis, žiadosť alebo návrh úlohy (napríklad nemôžete niečo urobiť v práci - prečo, čo ponúkate) za 100 slov. |
3. Písmeno 30 minút Vyberte si jednu z tém (napríklad sťažnosť, žiadosť o informácie) a napíšte list |
| 4. ústna časť 15 minút. Pripravená správa (téma je zadaná, treba sa na ňu pripraviť tak, že si zapíšete abstrakty a odprezentujete vo forme správy s úvodnou, hlavnou a záverečnou časťou), zodpovedanie otázok partnera - 4 minúty. |
4. Ústna časť 15 minút.
|
Telk B2 a Telk B2 + Beruf
Diely sa dodávajú v inom poradí - viď číslovanie. Všetky texty a úlohy druhej skúšky súvisia s podnikaním.
| Telč B2 | Telč B2 + Beruf |
| 1. Čítanie, gramatika, slovná zásoba 90 minút Prvá časť - spolu päť textov na jeden a pol strane - koreluje s nadpismi. |
1. Čítanie 60 minút. Otázky k viacerým textom - výber odpovede z možnosti(celkovo asi 5 strán textu na prečítanie) |
| 2. Počúvanie 20 minút Všetky texty znejú raz. Odpovedzte na otázky - správne / nesprávne. |
3. Počúvanie (po odpočinku) 30 minút Znejúce texty: novinky, prezentácie, projekty, rozhovory, rozhovor skupiny ľudí. Výber správnych odpovedí z viacerých možností. Texty sa prehrajú raz. |
| 3. Písmeno 30 minút Vyberte si jednu z tém (napríklad sťažnosť, žiadosť o informácie) a napíšte list |
2. List 60 minút. Dve písmená: 180-200 slov a 60-80 slov. Témy z profesionálneho života. |
| ---- | 4. Gramatika 30 minút Prvá časť je morfológia a syntax, vyberte chýbajúce slovo (výber z troch slov). Druhá časť je slovník, do textu vložte chýbajúce slová (slová sú označené). |
| 4. Ústna časť 15 minút. Príprava na skúšku zo zadaní - 20 minút. |
5. Ústna časť 15 minút Príprava - 20 minút. |
Telč B2-C1 Beruf
Texty a úlohy testu sú orientované na biznis (slovo Beruf vo všeobecnosti znamená odbornú činnosť, ale úlohy sú také, ktoré nezvládne každý pracujúci človek, keďže s tým nemá vôbec nič spoločné, t.j. definoval by som tzv. skúška určená pre obchod – predaj, marketing atď.).
1. Počúvanie 40 minút
Bežné situácie v práci, rozšírené výroky, pracovná diskusia – výber správnych odpovedí, korelácia výrokov a osôb.
2. Čítanie 50 minút
Spojte výroky s hovoriacimi ľuďmi (1 strana textu). Porozumenie textu (2 strany), informatívne porozumenie textu (1 strana) - výber správnych odpovedí.
3. Gramatika 20 minút
Prvou časťou je vkladanie slov do textu (slová sú dané). Druhou časťou je vkladanie výrazov do textu (vyberajte z ponúkaných).
4. Písanie (po prestávke) 60 minút
Musíte napísať tri texty: neformálny e-mail, formálny e-mail (napríklad klientovi) a formálny list v rámci organizácie.
5. Ústna časť
Smoltok na obrázku - 4 minúty.
Prezentácia pripravená doma, v práci alebo v škole - 5 minút.
Diskusia (na obrázku sú dva rôzne názory) - 6 minút.
Goethe-Zertifikát C1 a Telč C1
Podľa recenzií je C1 v Goetheho inštitúte ľahšie prejsť ako B2 tam. Oba testy je možné opakovať po častiach (písomne a ústne). Prestupové obdobie je obmedzené.
| Goethe-Zertifikat C1 | Telč C1 |
| 1. Čítanie 70 minút Vložiť chýbajúce slová do textu na pol strany (žiadne slová na výber), nájsť vety zodpovedajúce témam v textoch, vložiť chýbajúce slová (výber z dostupných). |
1-2. Čítanie a gramatika 90 minút Vložte chýbajúce frázy (text na 1 strane), frázy sú uvedené. |
| 2. Počúvanie 40 minút Počúvajte rozhovor, robte si z neho poznámky. Vypočujte si rozhlasovú reláciu alebo reportáž – odpovedzte na otázky. Prvá úloha sa hrá raz, druhá - dvakrát. |
3. Počúvanie (po prestávke) 40 minút Všeobecné porozumenie toho, čo bolo povedané (uveďte výpoveď do vzťahu s osobou), |
| 3. Písanie 80 minút Vyjadrenie k téme (200 slov). K téme sú uvedené štatistiky a je uvedené, čo presne by sa malo vo vyhlásení odraziť. |
4. Písanie 70 minút Vyjadrite svoj názor (za, proti, zdôvodnenie) na nejaký problém (350 slov) |
| 4. Ústna časť 15 minút Správa o téme, odpovedanie na otázky. |
5. Ústna časť 20 minút Nahlásiť danú tému(výber z dvoch, napríklad svadobné tradície vo vašej krajine alebo ktoré Mimoriadne správy teraz vás to obzvlášť láka - čas prípravy je 20 minút). Kým partner hovorí, môžete si robiť poznámky – potom klásť otázky, prerozprávať a vyvodiť závery. |
DHS
Tento test pripravujú a vykonávajú univerzity so zameraním na celková štruktúra a skúšobný poriadok. Preto môžu existovať univerzity, ktoré neakceptujú výsledky testu vykonaného na inej univerzite, hoci nedávno sa zdá, že univerzity sa dohodli na vzájomnom uznávaní výsledkov testov. Zložitosť testu sa líši od univerzity k univerzite. Na niektorých miestach je počet opakovaní obmedzený. Nie každému je umožnené absolvovať skúšku – každá univerzita má svoje vlastné pravidlá prístupu. Mnohé univerzity zverejňujú vzorky svojich testov online. Pohodlná možnosť- zapísať sa do semestra prípravy na test, ktorý umožňuje byť považovaný za študenta a ústna časť sa môže započítať.
Skúška sa považuje za ľahšiu ako DaF v „hovoriacej“ časti, keďže potrebujete komunikovať so skúšajúcim. Na druhej strane má gramatická časť, ktorý nie je v DaF.
Úroveň testu - B2 - C1, pre prijatie na vysokú školu je potrebné získať stredná úroveň DHS 2. Body sa počítajú v priemere za celú skúšku, nie samostatne za časti, ale niektoré univerzity vám neumožnia nastúpiť na druhú časť skúšky, ak prvá časť neprejde na úroveň 2, alebo nevydajú vysvedčenie, ak druhá časť je neúspešná.
Testovací príklad.
1. Čítanie a gramatika 90 minút (60 a 30 minút v uvedenom poradí)
Leseverstein. Ide o text na 3 stranách A4, po ktorom nasleduje blok úloh (dopĺňať vety, odpovedať úplné vety otázky, vyberte názov).
Grammatik alebo Wissenschaftssprachliche Strukturen. Pozostáva z 5 blokov, každý s 2-3 otázkami. Napríklad:
Formen Sie das erweiterte Partizip in einen Relativsatz um or umgekehrt!
Formen Sie die direkte in die indirekte Rede um. Benutzen Sie den Konjunktiv!
Setzen Sie den Aktivsatz ins Passiv / Passiversatz or umgekehrt!
Formen Sie die Nominalkonstruktion in einen Nebensatz um oder umgekehrt!
Ersetzen Sie das passende Modalverb!
2. Počúvanie (po prestávke) asi 70-80 minút.
Text sa číta 2 krát.
3. Písanie (po prestávke) 70 minút.
Popis grafu alebo diagramu, vysvetlenie citátu, esej na kľúčové slová (250 slov).
TestDaF (Test Deutsch als Fremdsprache)
Toto je starý stabilný test, ktorý má veľa recenzií, prípravných kníh a príkladov. Výsledky testov sú akceptované na všetkých univerzitách. V porovnaní s testom DSH mnohí považujú tento test za náročnejší, pretože ústna časť je ohováraná na mikrofóne počítača v rovnakom čase ako ostatní skúšajúci v tej istej miestnosti a každá časť skúšky je hodnotená samostatne, nie výstup priemerné hodnotenie. Niektoré univerzity v Nemecku sa riadia priemerným skóre tohto testu, iné neakceptujú jeho výsledky, ak má aspoň jedna časť známku 3. Na druhej strane je test štandardný, robí sa častejšie ako DHS, nie je viazaný na konkrétnu univerzitu a berie sa nielen v Nemecku, ale aj mimo neho.
Skúška pokrýva materiál úrovní B2 - C1. Osoba, ktorá dostala TDN3 (TestDaF-Niveaustufe 3), sa považuje za osobu s úrovňou B2, TDN4 - medzi B2 a C1, TDN5 - plná C1.
Test je možné opakovať ľubovoľný počet krát. Certifikát nie je časovo obmedzený, ale univerzity môžu mať vlastný názor ak študent žije v nenemecky hovoriacej krajine.
1. Čítanie 60 minút
2. Počúvanie 40 minút
Vypočujte si text raz (robte si poznámky), napíšte odpovede na otázky. Vypočujte si druhú úlohu 1 krát, odpovedzte áno / nie. Tretí text - dvakrát, napíšte odpovede na otázky.
3. Písanie 60 minút
Popis grafu alebo diagramu, ktorý vyjadruje váš názor na túto problematiku.
4. Ústna časť 30 minút
Do mikrofónu sa diktujú odpovede na otázky k situáciám (7 situácií, od každodenných (niekam nahrávanie, odpovedanie kamarátovi na určitú tému) až po potrebu vyjadrovať sa k diskusnej téme).
Telč C1 Hochschule
Nová skúška, ktorá si nárokuje uznanie pre štúdium na univerzitách (čo je potrebné skontrolovať na každej jednotlivej univerzite). Štruktúra je rovnaká ako pri skúške Telk C1, ale je vybraná vedeckých tém a témy súvisiace s študentský život. V časti „List“ musíte hovoriť o úvodzovkách. V ústnej časti krátka správa (príprava na jednu z navrhnutých tém - 20 minút) a diskusia k citátu.
AT" oranžová kniha» sú definované hodnotiace prístupy informačné systémy podľa stupňa spoľahlivosti (bezpečnosti).
Po prvýkrát boli v kritériách zavedené štyri úrovne spoľahlivosti - D, C, B a ALE, ktoré sú rozdelené do tried. Existuje iba šesť bezpečnostných tried - C1, С2, В1, В2, ВЗ, А1(uvedené v poradí závažnosti).
Najvyššiu bezpečnosť má úroveň A. Každá trieda rozširuje alebo dopĺňa požiadavky uvedené v predchádzajúcej triede a predstavuje významný rozdiel v dôvere jednotlivých používateľov alebo organizácií.
Ako sa pohybujete z úrovne S do ALE na spoľahlivosť systémov sú kladené stále prísnejšie požiadavky. Úrovne C a B sú rozdelené do tried ( С1, С2, В1, В2, ВЗ) s postupným zvyšovaním spoľahlivosti. Celkovo sa teda prakticky používa šesť bezpečnostných tried - С1, С2, В1, В2, ВЗ, А1. Aby mohol byť systém priradený do určitej triedy v dôsledku certifikačného postupu, jeho bezpečnostná politika a záruka musia spĺňať nasledujúce požiadavky. Keďže požiadavky sa pridávajú až pri prechode do každej ďalšej triedy, dodatočne sa zadávajú len nové, čo je vlastné tejto triede, pričom sa požiadavky zoskupujú podľa predchádzajúcej prezentácie.
Každá bezpečnostná trieda obsahuje súbor požiadaviek, ktoré zohľadňujú prvky bezpečnostnej politiky a požiadavky na zabezpečenie.
úroveň D
Táto úroveň je určená pre systémy, ktoré sa považujú za nevyhovujúce.
Úroveň C
V opačnom prípade ľubovoľná kontrola prístupu.
Trieda C1
Bezpečnostná politika a úroveň zabezpečenia pre danú triedu musia spĺňať tieto kritické požiadavky:
dôveryhodná počítačová základňa musí riadiť prístup pomenovaných používateľov k pomenovaným objektom;
používatelia sa musia identifikovať a overovacie informácie musia byť chránené pred neoprávneným prístupom;
dôveryhodná výpočtová základňa musí udržiavať oblasť pre svoje vlastné vykonávanie, chránenú pred vonkajšími vplyvmi;
hardvér alebo softvér musí byť k dispozícii na pravidelnú kontrolu správneho fungovania komponentov hardvéru a firmvéru dôveryhodnej počítačovej základne;
ochranné mechanizmy sa musia otestovať (neexistujú spôsoby, ako obísť alebo zničiť ochrany dôveryhodnej výpočtovej základne);
mal by sa opísať prístup k bezpečnosti a jeho aplikácia pri implementácii dôveryhodnej výpočtovej základne.
Trieda C2
(okrem C1):
prístupové práva musia byť pre používateľa podrobné. Všetky objekty musia podliehať kontrole prístupu.
Keď je uložený objekt alokovaný z fondu zdrojov dôveryhodnej počítačovej základne, musia byť odstránené všetky stopy po jeho použití.
každý používateľ systému musí byť jednoznačne identifikovaný. Každá zaznamenaná akcia musí byť spojená s konkrétnym používateľom.
dôveryhodná počítačová základňa musí vytvárať, udržiavať a chrániť protokol protokolovaných informácií týkajúcich sa prístupu k objektom riadeným základňou.
testovanie by malo potvrdiť absenciu zjavných nedostatkov v mechanizmoch na izoláciu zdrojov a ochranu registračných informácií.
Úroveň B
Tiež sa nazýva kontrola núteného prístupu.
Trieda B1
(Okrem tohoto C2):
dôveryhodná počítačová základňa musí spravovať bezpečnostné označenia spojené s každým predmetom a uloženým objektom.
dôveryhodná výpočtová základňa musí zabezpečiť realizáciu nútenej kontroly prístupu všetkých subjektov ku všetkým uloženým objektom.
dôveryhodná výpočtová základňa musí zabezpečiť vzájomnú izoláciu procesov oddelením ich adresných priestorov.
skupina špecialistov, ktorí plne rozumejú implementácii dôveryhodnej výpočtovej základne, musí podrobiť popis architektúry, zdrojové a objektové kódy dôkladnej analýze a testovaniu.
musí existovať neformálny alebo formálny model bezpečnostnej politiky podporované dôveryhodnou počítačovou základňou.
Trieda B2
(Okrem tohoto V 1):
všetky systémové prostriedky by mali byť označené (napr. ROM), priamo alebo nepriamo dostupné subjektom.
k dôveryhodnej počítačovej základni musí byť udržiavaná dôveryhodná komunikačná cesta pre užívateľa vykonávajúceho počiatočné operácie identifikácie a autentifikácie.
malo by byť možné zaznamenať udalosti súvisiace s organizáciou tajných kanálov výmeny s pamäťou.
dôveryhodná výpočtová základňa musí byť vnútorne štruktúrovaná do dobre definovaných, relatívne nezávislých modulov.
architekt systému musí starostlivo analyzovať možnosti organizácie kanálov na výmenu skrytých pamätí a vyhodnotiť maximálnu priepustnosť každého identifikovaného kanála.
musí byť preukázaná relatívna odolnosť dôveryhodnej počítačovej základne voči pokusom o prienik.
model bezpečnostnej politiky by mal byť formálny. Dôveryhodná počítačová základňa musí mať popisné špecifikácie najvyššej úrovne, ktoré presne a úplne definujú jej rozhranie.
v procese vývoja a udržiavania dôveryhodnej výpočtovej základne by sa mal používať systém riadenia konfigurácie, ktorý poskytuje kontrolu nad zmenami v popisných špecifikáciách najvyššej úrovne, iných architektonických údajoch, implementačnej dokumentácii, zdrojový kód, spustená verzia objektového kódu, testovacích údajov a dokumentácie.
testy by mali potvrdiť účinnosť opatrení na zníženie šírku pásma tajné kanály prenosu informácií.
VZ triedy
(Okrem tohoto V 2):
1) pre ľubovoľnú kontrolu prístupu sa musia použiť zoznamy kontroly prístupu s uvedením povolených režimov.
Úroveň A
Nazýva sa to overiteľné zabezpečenie. Trieda A1
(dodatočne k EOI): 1) testovanie musí preukázať, že implementácia dôveryhodnej výpočtovej základne je v súlade s formálnymi špecifikáciami najvyššej úrovne.
okrem popisných by mali byť predložené formálne špecifikácie najvyššej úrovne. Nevyhnutné na použitie moderné metódy formálna špecifikácia a overenie systémov.
Mechanizmus riadenia konfigurácie by mal pokrývať celý životný cyklus a všetky komponenty systému súvisiace s bezpečnosťou.
musí byť opísaná zhoda medzi formálnymi špecifikáciami najvyššej úrovne a zdrojovým kódom.
V decembri 2003 spoločnosť 1C vydala nové vydanie 4.5 konfigurácie účtovníctva pre 1C:Enterprise 7.7. Pri vývoji tohto riešenia bola veľká pozornosť venovaná zlepšeniu premietnutia transakcií v súlade s PBU 18/02 „Účtovanie pre zúčtovanie dane z príjmov“. Tento článok, ktorý pripravil I. A. Berko, audítor, metodik útvaru pre vývoj štandardných riešení spoločnosti 1C, pojednáva rôzne aspekty aplikácie tento dokument používatelia obľúbeného softvérového produktu „1C: Accounting 7.7“.
Uvažujme podrobný príklad aplikácie pravidiel PBU 18/02 "Účtovanie pre vysporiadanie dane z príjmov", schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 19. novembra 2002 č. 114n, ktoré nadobudlo účinnosť v tomto roku (ďalej len ďalej len Nariadenie), používateľmi konfigurácie Účtovníctvo (verzia 4.5 ).
Ukážkové údaje
Let "Naša firma" LLC bola zaregistrovaná v roku 2002, zaoberá sa krajčírstvom, veľkoobchodný predaj a poskytovanie služieb obyvateľstvu (drobné opravy odevov a pod.), má 2 výrobné divízie (nie ojedinelé) - rezaciu časť a šijaciu dielňu, ako aj sklad. Organizácia nie je platcom UTII. K 1. januáru 2003 informačná báza obsahovala nasledovné údaje (tab. 1).
stôl 1
Stavy účtovných a daňových účtov k 01.01.2003
Skontrolujte |
Zostatok na začiatku obdobia |
Zloženie objektov analytického účtovníctva (subkonto) |
||
názov |
Kredit |
01.1 | OS v organizácii | Skladový regál | 02.1 | Amorth. OS, účet. na účet 01.1 | 10.1 | Suroviny | 19 | DPH pri kúpe hodnoty | 20 | Prvovýroba | Hotové výrobky - Šijáreň | 41.1 | Tovar v skladoch | Kabát imp. samec - 20 ks. skladom | 43 | Hotové výrobky | Pánsky kabát (vlastný) - 6 ks. skladom | 51 | Zúčtovacie účty | 60.1 | Calc. z príspevku. v rubľoch | 60.11 | Calc. z príspevku. do šachty. | 66.1 | krátkodobý pôžičky v rubľoch | 68 | Dane a poplatky | 69 | Calc. podľa sociálnych poistenie | 70 | Calc. mzda | 71.1 | Platby v rubľoch | 75.1 | Príspevky do základného imania | 76.5 | Calc. s deb. a úver. v rubľoch | 80 | Overený kapitál | 84.2 | Strata, podlieha pokrytie | H01.05 | Formulár. zápory. Hlavná pr-va | H02.01 | zák. a vyb. materiálov | H02.02 | zák. a vyb. tovar | H02.03 | Hotové výrobky | H05.01 | Počiatočné náklady na OS | H05.02 | odpisy OS | H11.02 | Straty za rok 2002 |
Prvky účtovnej politiky organizácie na rok 2003, ktoré sú dôležité na účely tohto článku, sú tieto:
1. V oblasti účtovníctva:
- PBU 18/02 "Účtovanie zúčtovania dane z príjmov" sa netvoria došlé zostatky na účtoch 09 "Odložená daňová pohľadávka" a 77 "Odložené daňové záväzky" k 1. 1. 2003;
- Odpis obstarávacej ceny zásob sa vykonáva podľa odhadu váženého priemeru za mesiac;
- Zostatok nedokončenej výroby sa oceňuje priamymi nákladmi;
- Nepriame náklady sa rozdeľujú medzi druhy činností (druhy sortimentu výrobkov, prác a služieb) v pomere k podielu výnosov z konkrétne typyčinnosti v celkový objem príjem;
- Vypočítajú sa úplné náklady na výrobky (práce, služby), to znamená, že účty 25 a 26 sa odpíšu na ťarchu účtu 20 „Hlavná výroba“.
2. V oblasti zdaňovania príjmov:
- Na účely výpočtu dane z príjmov sa príjmy a výdavky zisťujú na základe časového rozlíšenia;
- Odpis obstarávacej ceny zásob sa vykonáva podľa odhadu váženého priemeru za mesiac.
Zadávanie počiatočných stavov pre ďalšiu aplikáciu RAS 18/02
Keďže PBU 18/02 zahŕňa zisťovanie rozdielov v ocenení majetku a záväzkov, porovnávanie počiatočné zostatky podľa účtovníctva a daňového účtovníctva je v podstate prvou etapou prac.
Pre každý prípad uvádzame tabuľku s najtypickejšími možnosťami porovnania zostatkov na účtovných a daňových účtoch (tabuľka 2).
tabuľka 2
Porovnanie zostatkov účtov účtovníctva a daňového účtovníctva v štandardnej konfigurácii "Účtovníctvo" (rev. 4.5) (najtypickejšie prípady)
účtovníctvo |
daňové účtovníctvo |
Názov účtu |
Názov účtu |
01 | dlhodobý majetok | H05.01 | Počiatočná cena dlhodobého majetku | 03 | Výhodné investície do materiálnych hodnôt |
| 02 | Odpisy dlhodobého majetku | H05.02 | Výška časovo rozlíšených odpisov dlhodobého majetku | 04 | Nehmotný majetok a výdavky na výskum a vývoj | H05.03 | Počiatočná cena nehmotného majetku |
| 05 | Odpisy nehmotného majetku | H05.04 | Výška časovo rozlíšených odpisov nehmotného majetku | 07 | Zariadenie na inštaláciu | H01.02 | Účtovanie nákladov na vybavenie | 08.4 | Obstarávanie jednotlivých položiek dlhodobého hmotného majetku | H01.01 | Tvorba obstarávacej ceny dlhodobého majetku | 08.3 | H01.09 | Výstavba fixných aktív | 08.5 | Obstarávanie nehmotného majetku | H01.08 | Tvorba hodnoty nehmotného majetku | 08.8 | Výkonnosť výskumu a vývoja | H01.03 | Tvorba výdavkov na výskum a vývoj | 10 | materiálov | H02.01 | Prichádzajúce a odchádzajúce materiály | 15.1 | Príprava a nákup materiálu | 16.1 | Rozdiel v nákladoch na materiál | 20 | Prvovýroba | H01.05 | Tvorba priamych nákladov na výrobu tovarov (práce, služby) hlavnej výroby | 21 | Polotovary vlastnej výroby | H02.07 | Príjem a likvidácia polotovarov vlastnej výroby | 41 | Produkty | H02.02 | Prichádzajúci a odchádzajúci tovar | 42 | Obchodná marža | 43 | Hotové výrobky | H02.03 | Príjem a likvidácia hotových výrobkov | 44 | Výdavky na predaj | H01.07 | Náklady na dopravu pri doručení zakúpeného tovaru | 45 | Tovar odoslaný | H02.04 | Odoslané bez prevodu vlastníctva MPZ | 58.1.1 | akcie | H02.08 | akcie | 58.2 | Dlhové cenné papiere | H02.05 | Prijímanie a nakladanie s cennými papiermi | 58.1.2 | skladom | 58.5 | Nadobudnuté práva v rámci poskytovania finančných služieb | H02.06 | Nadobúdanie práv v rámci poskytovania finančných služieb | 94 | H16 | Manká a straty z poškodenia cenností | 97 | Budúce výdavky | H04 | Budúce výdavky |
Porovnaním údajov účtovného a daňového účtovníctva môžete zistiť celkovú výšku rozdielov v ocenení majetku a záväzkov ku dňu aplikácie PBU 18/02 (v našom príklade - 1. januára 2003, pozri tabuľku 3).
Tabuľka 3
Zostatky k 1. januáru 2003 zredukované do podoby vhodnej na porovnanie účtovníctva a daňového účtovníctva
účtovníctvo |
daňové účtovníctvo |
||||||
Skontrolujte |
Zostatok na začiatku obdobia |
Skontrolujte |
Zostatok na začiatku obdobia |
||||
názov |
Dlh |
názov |
Dlh |
01.1 | OS v organizácii | H05.01 | Počiatočný OS | 02.1 | Amorth. OS, účet. na účet 01.1 | H05.02 | odpisy OS | 10.1 | Suroviny | H02.01 | zák. a vyb. materiálov | 19 | DPH pri kúpe hodnoty | 20 | Prvovýroba | H01.05 | Formulár. zápory. Hlavná pr-va |
41.1 | Tovar v skladoch | H02.02 | zák. a vyb. tovar | 43 | Hotové výrobky | H02.03 | Hotové výrobky | 51 | Zúčtovacie účty | 175 000,00 | Neexistuje analógia - domnievame sa, že posúdenie sa nemôže líšiť od účtovníctva | 60.1 | Calc. z príspevku. v rubľoch | 60.11 | Calc. z príspevku. do šachty. | 66.1 | krátkodobý pôžičky v rubľoch | 68 | Dane a poplatky | 69 | Calc. podľa sociálnych poistenie | 70 | Calc. mzda | 71.1 | Platby v rubľoch | 75.1 | Príspevky do základného imania | 76.5 | Calc. s deb. a úver. v rubľoch | 80 | Overený kapitál | 84.2 | Strata, podlieha pokrytie | H11.02 | Straty za rok 2002 |
Ďalej všetko závisí od toho, či má organizácia v úmysle zaúčtovať počiatočné stavy na účtoch 09 „Odložené daňové pohľadávky“ a 77 „Odložené daňové záväzky“. Povinnosť zapísať tieto zostatky zo samotného PBU 18/02 nevyplýva, preto je táto záležitosť dobrovoľná, podlieha konsolidácii v r. účtovná politika organizácie, čo vzalo na vedomie Ministerstvo financií Ruska listom z 15. apríla 2003 č. 16-00-14 / 129.
Ak sa organizácia rozhodla zadať počiatočné stavy účtov 09 a 77
Výhodou tohto riešenia je zvýšenie presnosti premietnutia nerozdeleného zisku (straty) minulých rokov. Ak totiž existuje odložený daňový záväzok, potom čistý zisk, ktorý zostane podniku k dispozícii, je menší (a v prípade odloženej daňovej pohľadávky je to naopak viac - prítomnosť takejto pohľadávky práve znamená, že daň už bola zaplatená, akoby „na účet budúcich období“). Z praktického hľadiska existujú dva nedostatky a každý z nich môže byť významný:
1. Pri zadávaní počiatočných stavov je potrebné rozdeliť všetky rozdiely v ocenení majetku a záväzkov na dočasné a trvalé. To môže byť ťažké, ak existuje veľa účtovných objektov, ktoré majú rozdiely v ocenení v účtovníctve a daňovom účtovníctve (ak je napríklad 300 stálych aktív a každému z nich je venovaných približne 5 minút, potom to bude trvať 1 500 minút, teda 25 hodín práce) . Koniec koncov, pre každý objekt musíte nájsť dôvod (dôvody) rozdielu, aby ste potom mohli klasifikovať samotný rozdiel buď ako dočasný, alebo ako trvalý, alebo ako oboje, a zadať príslušné záznamy na účtoch 09 „Odložené daňové pohľadávky“, 77 „Odložené daňové záväzky“, NDP „Trvalé rozdiely“ (špeciálny pomocný podsúvahový účet určený na sumarizáciu informácií o vzniku a odpisoch trvalých rozdielov v ocenení majetku a záväzkov organizácie, za r. viac podrobností - pozri časť "Vyúčtovanie trvalých rozdielov").
2. Ak organizácia túto prácu nevykonala ihneď, môže byť potrebné prehodnotiť všetky zápisy na účtoch 09 a 77, to znamená napríklad preúčtovať doklady „Odpisy“ a „Uzávierka mesiaca“ a opraviť predtým vykonané manuálne úpravy na účtoch 99, 09, 77, 68 (ak boli vyrobené). Zároveň môžu nastať obavy, že z nejakých dôvodov sa môžu zmeniť údaje za už „uzavreté“ obdobia (okrem údajov na účtoch 09 a 77). A okrem toho bude potrebné vysvetliť, prečo sa napríklad vo výročnej správe za rok 2003 „náhle“ zmenili začiatočné stavy nielen v porovnaní s vykazovaním minulého roka (dá sa to celkom vysvetliť zavedením PBU 18/02), ale aj v porovnaní s priebežným hlásením za rok 2003 (to však už môže náročný daňový kontrolór považovať za potvrdenie, že predtým boli inšpektorátu podané nepravdivé hlásenia a bude potrebné s tým polemizovať).
Predtým sme predpokladali, že Naša Firma LLC nezapisuje počiatočné stavy na účtoch 09 a 77 k 1. 1. 2003. Uvažujme však na príklade, ako by bolo potrebné zadať počiatočné stavy na účty 09 a 77, prípadne na účet NPR, ak by sa tak rozhodlo.
Tabuľka 3 ukazuje, že rozdiel v počiatočných nákladoch na fixný majetok predstavoval 6 000 rubľov. (176 000 rubľov v účtovníctve a 170 000 rubľov v daňovom účtovníctve). Pomocou štandardných výkazov za rok 2002 (súvaha k účtu, účtovná karta pre podkonto a pod.), ako aj pomocou výkazu „Analýza stavu daňového účtovníctva“ môžete zistiť zloženie dlhodobého majetku, v ocenení ktorých bol rozdiel, ako aj dôvody rozdielu pri každom objekte. AT tento prípad Máme len jeden objekt - skladový regál. Otváracie operácie na tvorbu jeho hodnoty (na účte 08 v účtovníctve a H01.01 v daňovom účtovníctve) zisťujeme dôvody rozdielu. Zoberme si niekoľko možných prípadov:
1. Rozdiel je vysvetlený skutočnosťou, že v účtovníctve náklady na dlhodobý majetok zahŕňali úroky z úveru vo výške 6 000 rubľov, ktoré boli v daňovom účtovníctve zahrnuté do neprevádzkových nákladov. Potom je možné celý rozdiel v ocenení predmetu priradiť k zdaniteľnému dočasnému rozdielu a vykonať zápis na ťarchu účtu 84.2 „Strata minulých rokov na úhradu“ (ak existoval nerozdelený zisk, tak namiesto na tomto účte by bol účet 84.3 „Nerozdelený zisk v obehu“) a v prospech účtu 77 „Odložené daňové záväzky“ podľa analytiky „Dlhodobý majetok“ vo výške 1 228,8 rubľov. (rozdiel v ohodnotení zostatkovej hodnoty RUB 5 120 x 24 % sadzba dane z príjmu).
2. Ak je dôvod rozdielu rovnaký ako v predchádzajúcom prípade, ale na účely stanovenia základu dane v roku 2002 bolo akceptovaných len 4 500 rubľov a zvyšných 1 500 rubľov. - neakceptované (z dôvodu prekročenia noriem v súlade s článkom 269 daňového poriadku Ruskej federácie), potom budú odložené daňové záväzky predstavovať iba 921,6 rubľov. (5 120 rubľov x 4 500 / 6 000 x 24 %) a trvalé rozdiely v ocenení dlhodobého majetku budú 1 500 x 5 120 / 6 000 = 1 280 rubľov, to znamená, že bude potrebné vykonať 2 záznamy:
Debet 84,2 Kredit 77 (subkonto "Nemovitý majetok") - 921,6 rubľov; Debet NPR.01 (podúčet "Skladový stojan") - 1 280 rubľov.
Pri odpisovanom majetku sa pre účely stanovenia rozdielov porovnáva zostatková cena. Zároveň sa vychádza z toho, že pri prevode hodnoty položky dlhodobého hmotného majetku do nákladov alebo do hodnoty iného majetku sa odpisujú aj všetky rozdiely v hodnote v pomere k samotnej hodnote.
3. Ak existujú dva dôvody - úroky z úveru a súčtové rozdiely, potom môžu v súhrne poskytnúť buď iba jeden účinok - dočasné rozdiely, ako v prvom prípade, alebo dva - ako v druhom prípade.
Po zadaní potrebnej evidencie dlhodobého majetku do databázy pokračujeme v analýze tabuľky 3 a vidíme rozdiel v hodnotení bilancie nedokončenej výroby, tovaru a hotových výrobkov.
Rozdiel v ocenení tovaru možno nájsť a „naformulovať“ v podstate rovnakým spôsobom ako v prípade dlhodobého majetku a tu je pravdepodobne všetko ešte jednoduchšie. Napríklad, ak zistíme, že v účtovníctve náklady na tovar zahŕňali dodatočné náklady na jeho nákup a v daňovom účtovníctve boli okamžite uznané ako výdavky v súlade s článkom 320 daňového poriadku Ruskej federácie, potom vykonáme záznam:
Debet 84,2 Kredit 77 (subkonto "Tovar") - 1 585,23 rubľov. (6 605,11 x 24 %).
Situácia sa však môže skomplikovať, ak napriek tomu pri nákupe tovaru dochádzalo k neustálym rozdielom v hodnotení, napríklad ak počas pracovnej cesty na nákup konkrétneho tovaru došlo k prekročeniu cestovných nákladov. Suma trvalých rozdielov, ktoré možno pripísať zostatku konkrétnej komodity (t. j. ešte neovplyvňujúce výdavky v roku 2002), by sa potom mala účtovať do NDP.41.
S aktívami spojenými s výrobným procesom (nedokončená výroba, hotové výrobky) to môže byť oveľa komplikovanejšie. Faktom je, že do výroby idú rôzne zdroje (materiály, služby, odpisy dlhodobého a nehmotného majetku atď.) a každý z týchto zdrojov "ťahá" svoje rozdiely v ocenení - trvalé aj dočasné (ktoré podľa toho bude znamenať rozdiely v nákladoch na predaj výrobkov, prác a služieb). To znamená, že na to, aby ste mohli priamo a priamo sledovať, koľko a akých rozdielov predstavuje bilancia nedokončenej výroby a hotových výrobkov, musíte v prvom rade poznať rozdiely v hodnotení zdrojov použitých vo výrobe v roku 2002. , a za druhé, na výpočet "pretečenia "týchto rozdielov vo výrobe (a potom - pri hodnotení hotových výrobkov), zložitosť je podobná výpočtu nákladov na výrobu (práce, služby). To je veľa práce s viac či menej zložitou výrobou.
Na záver by som chcel upozorniť na rozdiel medzi účtovnými a daňovými stratami za rok 2002. V čom štandardná metóda tu neplatí, keďže strata nie je aktívom ani pasívom. Treba to analyzovať samostatne a na úplne iné účely. Presnejšie povedané, stačí vytvoriť odloženú daňovú pohľadávku na základe výšky straty podľa daňových záznamov, pretože stratu v súlade s článkom 283 daňového poriadku Ruskej federácie je možné preniesť do ďalšieho obdobia, a teda môže znížiť základ dane z príjmov. V tomto príklade ide o tento záznam:
Debet 09 (subkonto „Stráty predchádzajúcich období“) Kredit 84,2 – 3 925,92 rubľov. (16 358 x 24 %).
Preto, ako vždy, stojíme pred dilemou: ak chceme zlepšiť presnosť vykazovania, musíme urobiť viac práce (a výrobné podniky- pravdepodobne oveľa viac). A či to stojí za to urobiť, musí každá spoločnosť určiť samostatne.
Ak sa účtovná jednotka rozhodne nevkladať počiatočné súvahy
To, čo sa považovalo za výhodu predchádzajúceho rozhodnutia zaúčtovať zostatky na účtoch 09 a 77, je tu nevýhoda - nerozdelený zisk alebo neuhradená strata minulých rokov nemusia byť úplne spoľahlivé bez zohľadnenia odložených daňových pohľadávok a záväzkov. Naopak, postup pri zadávaní počiatočných stavov je tu oveľa jednoduchší, keďže všetky rozdiely v ocenení majetku a záväzkov, ktoré vznikli pred dátumom uplatňovania PBU 18/02, sa považujú za trvalé rozdiely, keďže môžu ovplyvniť rozdiely v príjmoch resp. / alebo výdavky len raz. Trvalé rozdiely v ocenení majetku a záväzkov v "1C: Účtovníctvo 7.7" ku dňu aplikácie PBU 18/02 sú predmetom premietnutia na pomocnom podsúvahovom účte NPR "Trvalé rozdiely" pre podúčty, ktorých kódy sa zhodujú s kódmi hlavných účtovných účtov (napríklad pre hlavné prostriedky, ako ste už videli vyššie - na účte NPR.01, pre hotové výrobky - na účte NPR.43 atď.), takže v budúcnosti pohyb týchto rozdielov sa automaticky sleduje. V súčasnosti nie je potrebné vykonávať žiadne súvahové zápisy.
Najmä vo vyššie uvedenom príklade (pozri tabuľky 1 a 3) by sa mali 31. decembra 2002 pre ďalšiu pohodlnú prácu s informačnou bázou zadať nasledujúce záznamy:
Debet NPR.01, podúčet "Skladový regál" - 5 120 rubľov; Debet NPR.20, subkonto "Hotové výrobky", "Náklady na materiál", "Šijacia dielňa" - 3 990 rubľov; Debet NPR.41, podúčet "Imp. Pánsky kabát" - 6 605,11 rubľov; Debet NPR.43, podúčet "Pánske kabáty (vlastné)" - 5 240 rubľov; Kredit NPR.UP - 16 358 rubľov.
Z týchto príspevkov je viditeľný princíp odrážania záznamov na účte NPR:
- ak ocenenie majetku v účtovníctve prevyšuje ocenenie toho istého majetku v daňovom účtovníctve, potom sa rozdiel zaúčtuje na ťarchu účtu NPR;
- ak naopak - ocenenie majetku v daňovom účtovníctve prevyšuje ocenenie v účtovníctve - potom sa zápis vykoná v prospech účtu NPR.
Zdôvodnenie je nasledovné: debetné zápisy pre rôzne podúčty účtu NPR sa odpisujú na ťarchu účtu NPR.99 „Trvalé rozdiely bežného obdobia“ (pri odpise príslušného majetku do nákladov bežné obdobie), a to znamená uznanie trvalej daňovej povinnosti (skutočnosť, že prekročenie účtovného ocenenia majetku nad daňovým ocenením následne povedie k prevýšeniu sumy výdavkov v účtovníctve nad sumu výdavkov v daňovom účtovníctve). , a preto sa zdá byť celkom zrejmé zvýšenie sumy časovo rozlíšenej dane z príjmov, tu je úlohou iba pripomenúť čitateľom, ako používať účet NPR). V súlade s tým majú kreditné zápisy na účte NPR.99 za následok vykázanie trvalého daňového aktíva (ako aj zápisy v reverznom debete).
Účtovanie trvalých rozdielov
Podľa definície uvedenej v bode 4 PBU 18/02 sú na účely nariadenia trvalými rozdielmi príjmy a výdavky, ktoré tvoria účtovný výsledok hospodárenia účtovného obdobia a sú vylúčené z výpočtu základu dane daň z príjmov za vykazované aj nasledujúce účtovné obdobia.
Pre pochopenie všeobecné vzory je užitočné zvážiť neustále rozdiely rôznych príležitostiach ich výskyt v praxi. Vezmime si napríklad nasledujúce transakcie za január 2003 súvisiace s pohybom trvalých rozdielov.
1. Operácie s pohybom majetku, ktorý mal na začiatku roka 2003 rozdiely v ocenení.
10. januára 2003 bolo na sklad prijatých 20 kusov. dovezené pánske kabáty v hodnote 66 805,11 rubľov. (v daňovom účtovníctve je celá suma zahrnutá v cene tovaru), dňa 24.01.2003 boli predané 2 ks. tohto produktu.
K 31.01.2003 boli časovo rozlíšené odpisy dlhodobého majetku - skladového regálu - na distribučné náklady vo výške 2 346,67 rubľov. (v daňovom účtovníctve je 2 266,67 rubľov zahrnutých do nepriamych nákladov).
Do mesiaca boli na sklad pripísané hotové výrobky - pánske kabáty vlastnej výroby v počte 12 ks, pričom 5 ks. kabát je predaný.
2. Ostatné transakcie za január 2003 súvisiace s trvalými rozdielmi v ocenení majetku.
V januári riaditeľ predložil predbežné správy, v súlade s ktorými sa zohľadnilo 6 450 rubľov. nadmerné výdavky na služobnej ceste (účet 26 „Všeobecné výdavky“) a 3 650 rubľov. náklady na pohostinstvo (účet 44.1.1 „Náklady na distribúciu v organizáciách zaoberajúcich sa obchodnou činnosťou nezdaňovaných ÚFTI“). Koncom mesiaca sa ukázalo, že z celkovej sumy reprezentačných výdavkov sa do štandardu „vošlo“ len 1 080 rubľov, zvyšných 2 570 rubľov. sú nadmerné náklady.
Okrem údajov o vyššie uvedených transakciách, ktoré priamo súvisia s trvalými rozdielmi, uvádzame ako referenciu aj nasledujúce informácie o činnosti Our Firm LLC v januári 2003:
1. Príjmy z predaja v účtovníctve a daňovom účtovníctve sa zhodovali a dosiahli 131 441,7 rubľov, vrátane:
- z predaja hotových výrobkov - 12 500 rubľov;
- z predaja služieb - 11 000 rubľov;
- z predaja zakúpeného tovaru - 107 941,70 rubľov.
2. Strata z predaja podľa účtovných údajov - 35 497,86 rubľov, podľa daňového účtovníctva - 63 504,84 rubľov.
3. Celkové náklady na prácu - 27 000 rubľov.
Pri zaúčtovaní dokladu "Uzávierka mesiaca", ktorý pri neustálych rozdieloch v bežnom období generuje účtovania na sumu trvalej daňovej povinnosti (alebo majetku), s "Vygenerovať zostavu pri zaúčtovaní dokladu" nastaviť príznak (tento dokument sa musí vykonať v dvoch fázach: najprv vykonajte všetky postupy okrem postupov pre PBU 18/02, potom vykonajte všetky operácie daňového účtovníctva vrátane regulačných, odsúhlaste údaje daňového účtovníctva a potom sa vráťte na dokument „Uzávierka mesiaca“ a vykonajte postupy súvisiace s PBU 18/02; rozprávame sa o posledný krok) môžete získať správu o trvalých rozdieloch (obr. 1).
Obrázok 1. Pohyb oceňovacích rozdielov trvalého majetku a výpočet trvalej daňovej povinnosti za január 2003.
Obrázok 1 ukazuje, že trvalé rozdiely v ocenení aktív sa medzi typmi aktív „pohybujú“ presne rovnakým spôsobom, ako sa pohybujú samotné aktíva. Pri porovnaní riadkov je teda ľahké vidieť, že trvalé rozdiely vzniknuté na účte všeobecných obchodných nákladov v dôsledku prijatia výdavkov na služobnú cestu nad rámec noriem vo výške 6 450 rubľov na účtovanie neskôr „prevedené“ do trvalých rozdielov v hodnotení nedokončenej výroby v súlade s tým, že samotné všeobecné obchodné náklady boli odpísané na účet 20 "Hlavná výroba" v súlade s prijatou účtovnou zásadou organizácie. Potom sa neustále rozdiely čiastočne "preniesli" na hotové výrobky(7 005,27 RUB) a čiastočne (v časti pripadajúcej na náklady za poskytnuté služby) boli vykázané ako trvalé rozdiely v bežnom období (3 048,10 RUB).
Trvalý rozdiel v ocenení dlhodobého majetku bol čiastočne odpísaný (v rámci odpisov) a viedol k rozdielu vo výške distribučných nákladov bežného obdobia medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi (80 rubľov). Podobne konštantný rozdiel v ocenení predaného tovaru (330,26 rubľov) odráža skutočnosť, že výdavky v tejto časti v daňovom účtovníctve sú nižšie ako v účtovníctve. V spodnej časti zostavy je uvedený výpočet trvalej daňovej povinnosti (trvalá daňová pohľadávka, ak vznikne, sa prejaví ako záväzok so znamienkom mínus, keďže PBU 18/02 neobsahuje pojem „trvalá daň aktívum").
Ale môžete vidieť, že obrázok 1 zobrazuje iba všeobecné informácie. V uvažovanom príklade bol veľmi malý počet účtovných objektov a operácií, takže mnohé čísla bolo možné rozpoznať „na prvý pohľad“. V praxi sa to zvyčajne nestáva - všetko je oveľa komplikovanejšie. Preto je potrebné dešifrovať trvalé rozdiely v posudzovaní jednotlivých účtovných objektov. A takéto členenie je možné získať dvojitým kliknutím na ľubovoľnú bunku riadku zostavy s údajmi o určitom type majetku alebo záväzkov. Napríklad, ak sa chceme dozvedieť viac o trvalých rozdieloch v ocenení nedokončenej výroby, tovaru alebo si ujasniť, čo sa „skrýva“ v riadku „Ostatné príjmy a výdavky“, potom môžeme získať prepisy zobrazené na obrázkoch 2. , 3, 4, resp.
Obrázok 2. Rozdelenie pohybu trvalých rozdielov v ocenení nedokončenej výroby za január 2003. Organizácia analytického účtovania trvalých rozdielov je viditeľná - je rovnaká ako pri nákladoch samotnej hlavnej výroby.
Obrázok 3. Trvalé rozdiely v produkte. Pre veľké obchodné organizácie môže tento prepis pozostávať z niekoľkých stoviek alebo dokonca tisícov riadkov.
Obrázok 4. V riadku „Ostatné príjmy a výdavky“ boli prebytočné výdavky na pohostinstvo. Ale mohlo by tam byť aj niečo iné, takže dekódovanie nezaškodí ani tu.
V zásade je pohyb trvalých rozdielov viditeľný v programe a pomocou štandardných prehľadov na účte NDP "Trvalé rozdiely" (súvaha účtu, rozbor účtu a pod.), ale stále sú pohodlnejšie špecializované prehľady. Porovnaním pohybu trvalých rozdielov v ocenení majetku (záväzkov) s pohybom účtovných predmetov, ktorých sa týkajú, vidíte, že program je nastavený na odpisovanie rozdielov úmerne k pohybom samotných predmetov, v ocenení. z ktorých vznikli, čo nie je v rozpore s RAS 18/02 a zdá sa logické.
Účtovanie dočasných rozdielov
Základom účtovného modelu zakotveného v štandardnom riešení pre „1C: Accounting 7.7“ je skutočnosť, že všetky rozdiely v ocenení majetku a/alebo záväzkov sú rozdelené na trvalé a dočasné. Samozrejme, rozdiel v ocenení majetku nie je to isté ako trvalý alebo dočasný rozdiel vo výške príjmov alebo výdavkov bežného obdobia. Ale ako sme videli vyššie na príklade konštantných rozdielov, príčina rozdielu môže vzniknúť v jednom období a pri vykonávaní niektorých transakcií a výsledkom, teda dopadom na rozdiel medzi účtovným a daňovým ziskom (stratou), možno identifikovať v úplne inom období a pri vykonávaní úplne iných operácií. Konkrétne tie operácie, ktoré sú spojené s vykazovaním výnosov alebo nákladov bežného obdobia v účtovníctve a/alebo na daňové účely. Ale aby ste „prešli tŕňmi“, napríklad účtovaním zložitého výrobného procesu, „až ku hviezdam“ finančných výsledkov (o ktorých sa nám dosť veľa hovorí v samotnom PBU 18/02), musíte starostlivo trať medzičlánky tento proces, teda dočasné rozdiely v ocenení majetku alebo záväzkov. Pretože dočasné rozdiely, ako trvalé rozdiely, nie sú nezávislé objekty, ako napríklad dlhodobý majetok, alebo materiál, alebo niečo iné, ale sú len odrazom časti hodnotenia reálneho majetku alebo záväzkov z pohľadu RAS 18/02, „nasledujú“ aj predmety pri posudzovaní ktorých vznikli.
To znamená, že pre aktíva platí rovnosť:
Daňové ocenenie = Účtovné ocenenie - Trvalé rozdiely + Zdaniteľné dočasné rozdiely - Odpočítateľné dočasné rozdiely
Alebo ak vezmeme zmenu v hodnotení účtovného objektu za obdobie, dostaneme rovnosť:
Zmena ocenenia v daňovom účtovníctve = Zmena ocenenia v účtovníctve - Pohyb trvalých rozdielov + Pohyb zdaniteľných rozdielov - Pohyb odpočítateľných rozdielov
Zmena ocenenia majetku v daňovom účtovníctve má spravidla za následok zmenu príjmov alebo nákladov, rovnako v účtovníctve. S ohľadom na túto skutočnosť, z poslednej rovnosti, môžete získať vzorec uvedený v odseku 21 PBU 18/02, vynásobením všetkej rovnosti sadzbou dane z príjmu, berúc do úvahy zmenu znamienka z „+“ na „-“ ( keďže zníženie ocenenia majetku znamená zvýšenie nákladov a naopak).
V zásade však môžu existovať výnimky. Môže sa to stať napríklad vtedy, keď sa ten istý predmet formálne účtuje v účtovníctve ako jeden druh majetku a v daňovom účtovníctve ako iný druh majetku, ale v dôsledku toho neexistujú skutočné rozdiely v príjmoch alebo výdavkoch.
Zohľadniť túto a ďalšie zriedkavé situácie v nové vydanieštandardná konfigurácia poskytuje možnosť „ručne“ riadiť premietnutie odloženej daňovej pohľadávky na účte 09 a odložených daňových záväzkov na účte 77 pomocou špeciálneho podsúvahového účtu CVR „Úprava dočasných rozdielov“ – pri zaúčtovaní „Konc. uzávierkový“ doklad, tieto úpravy sa berú do úvahy.
Preto aj v prípadoch, ktoré nie sú priamo uvedené v štandardnom algoritme riešenia, má používateľ možnosť opraviť akcie programu správnym spôsobom. A to znamená, že teraz pomocou „1C: Účtovníctvo“ je možné premietnuť do účtovníctva akúkoľvek situáciu, ktorá môže v praxi nastať, v súlade s PBU 18/02. To znamená, že vzorec skutočne funguje:
Ocenenie v účtovníctve - Ocenenie v daňovom účtovníctve = Trvalé rozdiely + Prechodné rozdiely - Úprava dočasných rozdielov.
Skôr než pristúpime k zváženiu správ, trochu podrobnejšie sa zastavíme pri používaní účtu CWR „Úprava dočasných rozdielov“, ktorý je určený na zohľadnenie úprav dočasných rozdielov v ocenení majetku a záväzkov v prípadoch, keď takéto rozdiely nemôžu viesť k rozdielu v príjmoch alebo výdavkoch medzi účtovnými údajmi.účtovníctvo a dane.
K účtu CWR „Úprava dočasných rozdielov“ sa otvárajú podúčty pre druhy aktív a pasív, pri ocenení ktorých dočasné rozdiely vznikajú:
- KVR.01 "Dlhodobý majetok" - na zohľadnenie úpravy dočasných rozdielov v ocenení dlhodobého majetku;
- KVR.04 "Nehmotný majetok" - na zohľadnenie úpravy dočasných rozdielov v ocenení nehmotného majetku;
- NDP.07 "Zariadenia na inštaláciu" - odrážať trvalé rozdiely v hodnotení vybavenia na inštaláciu;
- ako aj množstvo iných aktív a pasív.
Zároveň kód podúčtu CWR účtu, ktorý má odrážať trvalé rozdiely v ocenení aktív alebo pasív určitý druh, sa zhoduje s kódom účtovného účtu, na ktorom je evidovaný príslušný majetok (záväzky).
Analytické účtovníctvo na rôznych podúčtoch účtu KVR sa vykonáva v kontexte rovnakých účtovných predmetov ako na zodpovedajúcich účtoch účtovania majetku a záväzkov (napr. na účte KVR.01 - pre dlhodobý majetok).
Špeciálne podúčty na účte CWR „Úprava dočasných rozdielov“ sú:
- KVR.UP "Straty predchádzajúcich rokov" - určené na úpravu výšky strát z predchádzajúcich rokov, ktoré sa používajú na výpočet výšky dane z príjmu;
- KVR.UT "Straty bežného obdobia" - obdobne aj pre straty bežného zdaňovacieho obdobia (roka).
Úpravy na ťarchu účtu CWR zvyšujú zdaniteľné rozdiely alebo znižujú odpočítateľné rozdiely v ocenení aktív alebo pasív. V súlade s tým majú sumy úprav pripísané na účet CWR opačný účinok.
Zápisy na účet CWR sa na základe jeho účelu vykonávajú výlučne „ručne“ – ide o nástroj priame ovládanie s prihliadnutím na dočasné rozdiely na strane užívateľa.
Teraz prejdime k úvahe o prehľade dočasných rozdielov, ktorý sa vygeneruje pri vykonaní zodpovedajúceho postupu dokladu „Uzávierka mesiaca“ s nastaveným príznakom „Vygenerovať výkazy pri zaúčtovaní dokladu“ a odhalí postup automatického generovania účtovania pre odložené daňové pohľadávky a odložené daňové záväzky. Príklad správy je znázornený na obrázku 5.
Obrázok 5. Správa o dočasných rozdieloch.
Správa odráža všetky štyri možné prípady pohybu dočasných rozdielov:
- výskyt zdaniteľných rozdielov;
- vrátenie zdaniteľných rozdielov;
- výskyt odpočítateľných rozdielov;
- splatenie odpočítateľných rozdielov.
Zdaniteľné rozdiely vznikajú, ak je zmena v účtovnom odhade majetku vyššia ako zmena v daňovom odhade (pri pasívach - naopak) a na začiatku mesiaca neexistujú žiadne odpočítateľné rozdiely. Ak na začiatku mesiaca existujú odpočítateľné rozdiely v ocenení objektu, ktoré vznikli pred začiatkom aktuálneho mesiaca, potom v popísanom prípade budeme hovoriť predovšetkým o splatení odpočítateľných rozdielov.
Naopak, ak je zmena v účtovnom odhade aktív za obdobie nižšia ako zmena v ich daňovom odhade, potom by sa mal vykázať vznik odpočítateľných rozdielov, pokiaľ odhad tento objekt na začiatku mesiaca nebol zostatok zdaniteľných dočasných rozdielov. Ak bol na začiatku mesiaca zostatok, tak v prvom rade môžeme hovoriť o preplatení zdaniteľných dočasných rozdielov.
Správa o dočasných rozdieloch obsahuje aj rozpis ukazovateľov, keďže samotné ukazovatele sú konsolidované. Napríklad v stĺpci 3 sa v riadku „Nedokončená výroba“ uvádza výška odpočítateľných dočasných rozdielov, ktoré vznikli v účtovnom období pri posudzovaní všetkých predmetov účtovaných na účte 20 „Hlavná výroba“. Dvojitým kliknutím myšou sa v príslušnej oblasti tabuľky objaví dešifrovanie (obr. 6).
Obrázok 6. Interpretácia dočasných rozdielov v kontexte účtovných objektov na účte 20 (druh majetku - "Nedokončená výroba").
Dekódovanie odhalí použitie výpočtového vzorca, ktorý bol uvedený vyššie. Stĺpec 8 neobsahuje žiadne hodnoty, pretože na účte CWR neboli vykonané žiadne úpravy.
Výpočet dane z príjmov
Výpočet dane z príjmov sa vykonáva ako posledný - po určení trvalých a dočasných rozdielov.
Postupom sa totiž vypočíta podmienený daňový výdavok (výnos), pri ktorom sa v účtovníctve generujú zodpovedajúce zápisy - buď na ťarchu účtu 99.2.1 "Podmienený daňový výdavok" a v prospech účtu 68.4.2 " Výpočet dane zo zisku“, alebo na ťarchu účtu 68.4.2 a v prospech účtu 99.2.2 „Podmienený príjem dane z príjmov“.
Na základe výsledkov tohto postupu možno vygenerovať výkaz (opäť za predpokladu, že v doklade „Uzávierka mesiaca“ je nastavený príznak „Vygenerovať výkaz pri zaúčtovaní dokladu“), ktorého vzor je na obrázku č. .
Obrázok 7. Výpočet podmieneného výdavku (príjmu) na daň z príjmov.
Nie je tu nič mimoriadne zložité. V porovnaní s podobnou správou vygenerovanou v predchádzajúcej verzii štandardného riešenia pre „1C: Účtovníctvo 7.7“ táto zohľadňuje vysvetlenie Ministerstva financií Ruska (list č. 16-00-14/220 zo dňa 14.07. pre tieto druhy ekonomická aktivita(a následne aj o príjmoch a výdavkoch spojených s týmito činnosťami), v dôsledku čoho sa organizácia stáva platiteľom dane z príjmov.
Dokončenie postupu výpočtu dane z príjmov je posledným krokom pri zaznamenávaní transakcií v súlade s PBU 18/02, ktoré sa vykonáva automaticky.
Potom sa musíte pozrieť na účet 68.4.2 „Výpočet dane z príjmov“ - ak je všetko v poriadku, zostatok na tomto účte by sa mal rovnať výške dane z príjmov (výška preddavkov na daň z príjmov, ak nehovoríme o výsledkoch roka), podlieha časovému rozlíšeniu odvodu do rozpočtu alebo zníženiu zúčtovania s rozpočtom v súlade s daňovým priznaním.
V prierezovom príklade diskutovanom v tomto článku má účet 68.4.2 „Výpočet dane z príjmov“ nulový zostatok, čo je pravda, keďže v daňovom účtovníctve bola prijatá strata a predchádzajúca daň z príjmov v roku 2003 sa tiež neúčtovala ( januára!). To znamená, že nie je potrebné zadávať žiadne ďalšie položky.
Výška dane "nekonverguje"? Hľadá sa dôvody
V praxi môže nastať situácia, keď sa zostatok účtu 68.4.2 „Výpočet dane z príjmov“ z nejakého dôvodu nerovná celkovej sume dane z príjmov na zaplatenie (zníženej), ktorá sa ukázala ako daňové priznanie za príslušné vykazovacie (zdaňovacie) obdobie. V tomto prípade musíte hľadať dôvody, ktoré viedli k nezrovnalostiam vo výške dane.
V zásade, ak vezmeme do úvahy situáciu v všeobecný plán, príčiny môžu patriť do jednej z nasledujúcich skupín:
1. Vo vykazovanom období sa vyskytla jedna zo zriedkavých situácií, ktorú program automaticky nerieši (teoreticky je jasné, že program, aj keď veľmi zložitý a „inteligentný“, nemôže brať do úvahy úplne všetko) .
V takom prípade si treba skúsiť zapamätať, či ste pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov museli nejaké ukazovatele zadávať ručne, a ak áno, ktoré.
S týmito ukazovateľmi je s najväčšou pravdepodobnosťou spojený nesúlad vo výške dane. Napríklad to môžu byť "staré" výhody dane z príjmu, funkcie operácií s cenné papiere atď.
Ak ste skutočne presvedčení, že nastala situácia, ktorá sa automaticky nezohľadňuje, potom musíte vykonať manuálne nastavenie. Čo opraviť závisí od okolností. V zásade existujú dva spôsoby - oprava samotných zápisov na účte 68.4.2 alebo oprava trvalých alebo dočasných rozdielov (pomocou účtov NPR, resp. CVR). Úprava rozdielov je lepšia, ak je potrebné zohľadniť výsledok nielen v aktuálnom vykazovanom období, ale aj v budúcich obdobiach.
2. Vyskytli sa chyby v účtovníctve a/alebo daňovom účtovníctve (môže sa to stať napríklad vtedy, ak ste začali vytvárať záznamy na premietnutie PBU 18/02 bez dôkladného zosúladenia účtovných a daňových účtovných údajov). V tomto prípade vám môže pomôcť zostava „Rozbor stavu daňového účtovníctva“.
Tu je príklad nájdenia chyby. V januári 2003 bola v účtovníctve a daňovom účtovníctve strata. Po vykonaní všetkých postupov na výpočet dane z príjmov v súlade s PBU 18/02 by preto na účte 68.4.2 nemal byť zostatok. Povedzme však, že dostaneme debetný zostatok vo výške 240 rubľov. To znamená, že niekde existuje nezrovnalosť v príjmoch alebo výdavkoch vo výške 1 000 rubľov. Zo správy „Analýza stavu daňového účtovníctva“ vyplýva, že príjem z predaja služieb v účtovníctve je nižší ako v daňovom účtovníctve o 1 000 rubľov (obr. 8).
Obrázok 8. Analýza stavu daňového účtovníctva pomáha rýchlo určiť, kde je chyba.
Skontrolujeme pomer výšky výnosu podľa účtovných údajov a výšky DPH a zistíme, že DPH za vykonanú prácu je nadhodnotená vo vzťahu k výnosom (výška príjmu 12 000 rubľov by mala zodpovedať DPH vo výške maximálne ako 2 000 rubľov, ale v skutočnosti - 3 000 rubľov.). Potom by už hľadanie a oprava chyby pomocou odpisov tohto hlásenia nemalo byť náročné a následne treba doklad „Uzávierka mesiaca“ znova zaúčtovať postupmi účtovania pre PBU 18/02. Zostatok účtu 68.4.2 by sa mal uzavrieť.
