Komentár k listu Rosprirodnadzor z 21. februára 2017 č. AS-06-02-36 / 3591: o oslobodení od platenia za negatívny vplyv na životné prostredie.

Ako je uvedené v čl. 16 federálneho zákona z 10. januára 2002 č. 7-FZ „O ochrane životného prostredia“ (ďalej len zákon č. 7-FZ) sa platba za negatívny vplyv na životné prostredie účtuje za tieto druhy:

emisie znečisťujúcich látok do ovzdušia stacionárne zdroje;

vypúšťanie znečisťujúcich látok do vodné telá;

likvidácia odpadu.

Podľa miery poškodenia sa predmety, ktoré majú negatívny vplyv na životné prostredie, delia do štyroch kategórií.

Na základe odseku 1 čl. 16.1 zákona č. 7-FZ sú z okruhu osôb povinných platiť poplatok za negatívny vplyv na životné prostredie vyňaté právnické osoby a fyzické osoby podnikajúce alebo podnikajúce výlučne v zariadeniach IV. kategórie. Do tejto kategórie objektov zákonodarca zaraďuje kancelárie (administratívne budovy).

Zároveň boli vyhláškou vlády Ruskej federácie z 28. septembra 2015 č. 1029 schválené Kritériá zaraďovania predmetov do zodpovedajúcej kategórie. Pridelenie kategórie sa vykonáva na základe štátnej registrácie objektov (odseky 3, 4, čl. 4.2 zákona č. 7-FZ), ktoré majú negatívny vplyv na životné prostredie, čo je potvrdené vydaním príslušného osvedčenia organizácie (alebo jednotlivého podnikateľa). Kategóriu priradenú k objektu raz možno zmeniť pri aktualizácii informácií o objekte.

Tak je v súčasnosti zákon neboli poskytnuté vyberanie poplatkov za ustanovené v čl. 16 zákona č. 7-FZ, druhy negatívnych vplyvov na životné prostredie od právnických osôb a individuálnych podnikateľov prevádzkovanie výlučne v zariadeniach IV. kategórie. Pripomeňme, že táto výnimka platí od 1. januára 2016 (článok 12 federálneho zákona z 21. júla 2014 č. 219-FZ). Podľa odseku 6 časti IV kritérií špecifikované predmety zahŕňajú predmety, ktoré súčasne spĺňajú tieto kritériá:

- výskyt stacionárnych zdrojov znečisťovania životného prostredia v zariadení, ktorých množstvo znečisťujúcich látok v emisiách do ovzdušia nepresahuje 10 ton za rok, pri absencii látok I. a II. triedy nebezpečnosti v emisiách, rádioaktívne látky;
– žiadne vypúšťanie znečisťujúcich látok z odpadových vôd do centralizované systémy kanalizácie, iných zariadení a systémov na zneškodňovanie a čistenie odpadových vôd, s výnimkou vypúšťania znečisťujúcich látok vznikajúcich pri využívaní vôd pre potreby domácností, ako aj absencie vypúšťania znečisťujúcich látok do životného prostredia.

Podľa predstaviteľov Rosprirodnadzor, typické príkladyšpecifikovanými objektmi sú kancelárske priestory, školy, škôlky a pod. (viď list č. AA-03-04-32/20054 zo dňa 29.09.2016). Pripomeňme, že správnosť výpočtu a včasnosť platieb za negatívny vplyv na životné prostredie (vrátane environmentálneho poplatku) kontroluje Rosprirodnadzor (bod 3 vyhlášky prezidenta Ruskej federácie z 23.06.2010 č. 780). Toto oddelenie je tiež oprávnené poskytnúť objasnenia týkajúce sa výpočtu a platby takýchto platieb, čo robí pomerne pravidelne.

V tejto súvislosti navrhujeme venovať pozornosť vysvetleniam, ktoré podal Rosprirodnadzor v liste č. AS-06-02-36/3591 z 21. februára 2017 v súvislosti s implementáciou pravidiel o oslobodení od poplatkov za negatívny vplyv na životné prostredie. Urobme hneď výhradu, že nie sú dané v prospech platiteľov environmentálnych platieb a sú príkladom pochybnej logiky úradných orgánov.

Doslova autori komentovaného listu naznačili nasledovné: ak má právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľsúčasne objekty kategórie IV a objekty patriace do iných kategórií definovaných zákonom (I, II, III), poplatok za negatívny vplyv na životné prostredie sa vypočíta a platí za všetky objekty vrátane objektov kategórie IV..

To, čo hovoria, treba samozrejme chápať nasledovne. Ak má hospodársky subjekt viacero objektov patriacich do IV. kategórie, nie je potrebné platiť za negatívny vplyv na životné prostredie, keďže tieto objekty poškodzujú životné prostredie minimálne. Ak má však subjekt aspoň jeden škodlivý objekt (zaradený do kategórie I, II alebo III), všetky objekty bez výnimky (vrátane tých, ktoré patria do kategórie IV) sa stávajú zdrojmi, ktoré spôsobujú nenapraviteľné škody na životnom prostredí. To znamená, že ich majiteľ musí podľa názoru predstaviteľov Rosprirodnadzoru za všetky tieto zariadenia zaplatiť poplatok, ktorý kompenzuje takýto negatívny vplyv na životné prostredie.

Medzitým už spomínané legislatívne normy takúto podmienku neobsahuje. Výnimka uvedená v odseku 1 čl. 16.1 zákona č. 7-FZ, je bezpodmienečné. Záver, ktorý v komentovanom liste urobili predstavitelia Rosprirodnadzoru, preto jednoznačne odporuje litere zákona. Podľa nášho názoru, ak má ekonomický subjekt viacero predmetov znečisťovania, z ktorých jeden patrí do kategórie „administratívne budovy“, musí zaplatiť poplatok za všetko okrem posledného. Takýto prístup k riešeniu tejto otázky však môže viesť k sporom s úradníkmi územnej pobočky Rosprirodnadzor, ktorí sú povinní brať do úvahy stanovisko ústrednej agentúry. Nie nadarmo je na konci komentovaného listu náznak, že spresnenia územných orgánov obsahujúce odlišné právne postavenie, podliehajú odstráneniu z oficiálnych stránok územných orgánov na internete.

A ďalej. Ako už bolo spomenuté, priradenie objektu do určitej kategórie sa vykonáva pri štátnej registrácii objektov, ktoré majú negatívny vplyv na životné prostredie (články 3, 4, článok 4.2 zákona č. 7-FZ).

V tejto súvislosti vyvstáva otázka: je na legitímne uplatňovanie daňových preferencií potrebné registrovať kanceláriu (administratívnu budovu), ktorá spôsobuje minimálne škody na životnom prostredí?

List č. OD-06-01-35/21270 zo dňa 14. októbra 2016 od Rosprirodnadzor poskytuje nasledujúce objasnenia: oslobodenie právnických a individuálnych podnikateľov, ktorí vykonávajú ekonomické a (alebo) iné činnosti výlučne v zariadeniach kategórie IV, od výpočtu a platby poplatkov za negatívny vplyv na životné prostredie možné až po zaradení objektu do príslušnej kategórie . Inými slovami, organizácia (alebo samostatný podnikateľ) môže uplatniť právo na oslobodenie od environmentálnych platieb iba vtedy, ak osvedčenie o uvedení objektu do štátnej registrácie uvádza, že tento objekt patrí do kategórie IV.

V liste č. AS-06-02-36/3591 sa predstavitelia Rosprirodnadzor opäť dotkli táto otázka. Zdôraznili, že platná legislatíva žiadna povinnosť uvedenie do štátnej evidencie objektov, ktoré majú negatívny vplyv na životné prostredie, ktoré nepatria medzi objekty kategórie I, II, III a IV. takze ak v zariadení vzniká výrobný a spotrebný odpad, ale nie sú tam žiadne iné druhy negatívneho vplyvu na životné prostredie uvedené v Kritériách (bod 6 Kritérií), takéto zariadenie nepodlieha registrácii ako objekt, ktorý má negatívny vplyv na prostredie (nie je súčasťou Štátny register sa žiadosť o registráciu nepodáva).

Vzhľadom na uvedené sa ukazuje, že administratívne budovy, ktoré v zmysle odseku 1 čl. 16.1 zákona č. 7-FZ patria medzi objekty IV. kategórie (t. j. minimálne poškodzujúce životné prostredie), musia však byť zaregistrované štátom. S týmto je ťažké polemizovať. Skutočne, iba ak má majiteľ kancelárie (kancelárskej budovy) osvedčenie o štátnej registrácii, bude môcť uplatniť svoje právo požiadať o oslobodenie od environmentálnych platieb. Iné alternatívny spôsob preukázať (okrem získania určeného certifikátu), že predmet patrí do IV. kategórie, súčasná legislatíva neposkytuje.

Medzitým, pár mesiacov predtým (presnejšie 1. decembra 2016) zverejnil Rosprirodnadzor na svojej stránke informáciu, že väčšinu úradov netreba registrovať na štát, keďže majú minimálny negatívny vplyv na životné prostredie. Na podporu tohto stanoviska rezort uviedol nasledujúce argumenty. Skutočná tvorba a hromadenie odpadu v zariadení nie sú kritériami pre jeho zaradenie do žiadnej zo štyroch kategórií negatívneho vplyvu na životné prostredie. A v žiadosti o uvedenie objektu na štátnu registráciu iba informácie o umiestnení odpadu daný objekt. Ak teda organizácia (napríklad úrad, škola alebo MATERSKÁ ŠKOLA) vytvára odpad , ale nevykonáva činnosti na ich umiestnenie samostatne a nemá iné typy negatívneho vplyvu na životné prostredie uvedené v Kritériách, potom má takáto organizácia objekt negatívneho vplyvu na životné prostredie nie je definované . Inými slovami, podľa úradníkov väčšina administratívne budovy vo všeobecnosti nie sú klasifikované ako objekty, ktoré majú negatívny vplyv na životné prostredie. Majitelia týchto kancelárií by ich preto nemali zapisovať do štátneho registra.

Atraktivitu uvedenej pozície však kompenzuje jej kontroverznosť. Z normy ustanovenej odsekom 1 čl. 16.1 zákona č. 7-FZ jednoznačne vyplýva, že subjekty budú môcť získať oslobodenie od environmentálnych platieb len pri vykonávaní činností na objektoch IV. kategórie. A skutočnosť, že túto kategóriu priradíme objektu, potvrdzuje iba osvedčenie o štátnej registrácii a nič iné.

Platba za negatívny vplyv na životné prostredie: problémy a inovácie (Anishchenko A.)

Dátum umiestnenia článku: 12.01.2016

Od 1. januára 2016 nadobúdajú účinnosť zmeny, ktoré do legislatívy životného prostredia zaviedol federálny zákon z 29. decembra 2014 N 458-FZ. Vďaka týmto inováciám sa veľa vecí v systéme environmentálnych platieb zefektívňuje. Pozrime sa, s akými ťažkosťami sa stretávajú tí, ktorí majú povinnosť platiť za negatívny vplyv na životné prostredie, čo sa zmení v postupe výpočtu poplatkov od roku 2016 a aké zmeny ešte len čakajú.

V čl. 16 federálneho zákona z 10. januára 2002 N 7-FZ „O ochrane životného prostredia“ (ďalej len – zákon N 7-FZ) sa uvádza, že za negatívny vplyv na životné prostredie sa platí (aj keď zaplatenie takéhoto poplatku neoslobodzuje platiteľov z prijímania opatrení na ochranu životného prostredia a náhrady škody na ňom spôsobenej).
Postup výpočtu a výberu poplatkov za negatívny vplyv na životné prostredie stanovuje vláda Ruskej federácie. Teraz je to Postup pri určovaní poplatkov a ich maximálnej výšky za znečisťovanie životného prostredia, likvidáciu odpadu a iné druhy škodlivé účinky, schválené Nariadenie vlády Ruskej federácie z 28. augusta 1992 N 632.
Medzi typy negatívneho vplyvu na životné prostredie patria:
- emisie znečisťujúcich látok a iných látok do ovzdušia;
- vypúšťanie znečisťujúcich látok, iných látok a mikroorganizmov do útvarov povrchových vôd, útvarov podzemných vôd a povodí;
- znečistenie podložia, pôdy;
- likvidácia odpadu z výroby a spotreby;
- znečisťovanie životného prostredia hlukom, teplom, elektromagnetickými, ionizujúcimi a inými druhmi fyzikálnych vplyvov;
- iné druhy negatívneho vplyvu na životné prostredie.
Výber poplatkov za negatívny vplyv na životné prostredie vykonáva o federálna služba o dozore v oblasti manažmentu prírody (Rosprirodnadzor) v súlade s odsekom 3 výnosu prezidenta Ruskej federácie z 23.06.2010 N 780 a výnosu vlády Ruskej federácie z 13.09.2010 N 717. že pred prijatím týchto regulačných právnych aktov túto funkciu vykonával Rostekhnadzor.

Dôležité! Poplatok za vplyv na životné prostredie nie je daňovým poplatkom. Ustanovil to Ústavný súd Ruskej federácie vo svojom rozhodnutí z 10. decembra 2002 N 284-O. Súd poukázal na to, že táto platba má individuálnu refundačnú a kompenzačnú povahu, a preto nemôže súvisieť s daňami.

Kto má platiť

Postup výpočtu environmentálnych platieb je stanovený nariadením vlády Ruskej federácie z 28. augusta 1992 N 632 (ďalej len vyhláška N 632). Hovorí, že tento Postup sa vzťahuje na podniky, inštitúcie, organizácie, zahraničné právne a jednotlivcov vykonávanie akýchkoľvek druhov činností na území Ruskej federácie súvisiacich s ochranou prírody. Je ľahké vidieť, že tu nie je ani slovo o individuálnych podnikateľoch.
Ústavný súd Ruskej federácie však vo svojom náleze č. 284-O z 10. decembra 2002 usúdil, že úhrada za negatívny vplyv na prírodné prostredie mali by všetci, ktorí majú takýto negatívny vplyv, vrátane individuálnych podnikateľov.
Mimochodom, úradníci upozorňujú, že individuálni podnikatelia ako platitelia environmentálnych platieb sú uvedení aj v čl. 23 federálneho zákona z 24.06.1998 N 89-FZ „o odpadoch z výroby a spotreby“ (ďalej len zákon N 89-FZ) a čl. 28 federálneho zákona zo dňa 04.05.1999 N 96-FZ "O ochrane atmosférický vzduch".
Takže existuje rozhodnutie Ústavného súdu Ruskej federácie, nikto ho nezrušil a nemá zmysel sa hádať - individuálni podnikatelia sú povinní platiť environmentálne poplatky.
Mimochodom, ani platba UTII (List Ministerstva financií Ruska z 11. júla 2007 N 03-11-04 / 3/262), ani prechod na zjednodušený daňový systém (List Ministerstva financií Ruska z 21. marca 2007 N 03-06-06) -04/1).
Nie je ťažké predpokladať, že prechod na PSN tiež neposkytuje takúto výnimku.
Vyskytol sa problém s registráciou platiteľov na účte.
Na jednej strane existuje názor, že napriek zmenám, ktoré nastali v podobe presunu príslušných funkcií z Rostechnadzor na Rosprirodnadzor, platitelia poplatkov za negatívny vplyv na životné prostredie by mali byť registrovaní v súlade s vyhláškami Rostechnadzor zo dňa 2.08. .2005 N 545 a zo dňa 24. 11. 2005 N 867 pre každý objekt, ktorý má negatívny vplyv na životné prostredie: stacionárny alebo mobilný (List Rostekhnadzoru z 12.02.2007 N 04-09 / 169).
Príkaz Rostekhnadzor č. 545 z 2. augusta 2005 však nebol zaregistrovaný na ruskom ministerstve spravodlivosti a nebol zverejnený. Absenciu registračnej povinnosti navyše potvrdzujú aj súdy (napríklad vyhláška šiesteho odvolacieho arbitrážneho súdu z 3.10.2011 N 06AP-3857/2011 a odvolací rozsudok Krajského súdu v Rostove z 3.05. .2012 N 33-4736).

Poznámka! Samostatný útvar právnickej osoby nie je nezávislým platiteľom environmentálnych platieb a má právo uskutočňovať platby v mene právnickej osoby za predpokladu, že takéto oprávnenia sú upravené v nariadení o osobitnom útvare, ako aj vedúci odboru samostatné oddelenie má na to plnú moc.
Je potrebné upresniť, že uvedená požiadavka vyplýva zo schválených Metodických odporúčaní pre správu poplatkov za negatívny vplyv na životné prostredie z hľadiska emisií do ovzdušia. Nariadenie Rostekhnadzor N 626 z 12. 9. 2007. Na jednej strane už 9. augusta 2011 tieto Odporúčania na základe nariadenia Rostekhnadzor z 9. 8. 2011 N 452 oficiálne stratili platnosť. Ale na druhej strane, ako to už u nás býva, nikto nič nové nenavrhol. Preto má podľa nás zmysel sa nimi aj naďalej riadiť.

Predmety zdanenia

Medzi stacionárne objekty patria:
- predmety pevne spojené so zemou, z ktorých dochádzalo k emisii alebo vypúšťaniu škodlivín;
- zariadenia na likvidáciu odpadu.
V súlade s čl. 1 zákona N 89-FZ „O výrobných a spotrebných odpadoch“ sa zariadením na zneškodňovanie odpadov rozumie osobitne vybavené zariadenie určené na zneškodňovanie odpadov - skládka, odkalisko, odkalisko, skládka odpadov. skaly a ďalšie.
Ako je uvedené v aktuálnom nariadení Rostekhnadzoru zo dňa 5.4.2007 N 204, platiteľ platí environmentálne poplatky osobitne za mobilné objekty negatívneho vplyvu - vozidiel vrátane automobilového, leteckého, námorné plavidlá, plavidlá vnútrozemskej plavby, mobilné dieselové generátorové súpravy a iné mobilné jednotky vybavené motormi na benzín, naftu, petrolej, skvapalnenú ropu resp. zemný plyn evidované na území jedného objektu administratívno-územného členenia. Platiteľ počíta a platí poplatok aj samostatne v mieste výrobných areálov a zariadení na zneškodňovanie odpadov v príslušných obciach.

Kedy zaplatiť

V súlade s textom vyhlášky Rostekhnadzor zo dňa 08.06.2006 N 557 je vykazovaným obdobím pre environmentálne platby kalendárny štvrťrok.
Upozorňujeme, že toto nariadenie sa bude uplatňovať, kým ho Ministerstvo prírodných zdrojov Ruska nenahradí vlastným príslušným predpisov. Uvádza sa to v liste Rosprirodnadzoru zo dňa 5.10.2010 N SM-06-01-31/7167.
Termín splatnosti je najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.
Výpočet úhrady za negatívny vplyv na životné prostredie predkladajú aj platitelia najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovacieho štvrťroka.
Pre každý subjekt Ruskej federácie je uvedený samostatný výpočet. Zároveň, ak platiteľ prevádzkuje viac ako jeden objekt negatívneho vplyvu na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, potom sú výpočty platieb za tieto objekty zahrnuté do jedného výpočtu.

Inovácie-2016. Od januára 2016 bude doterajší postup ohľadom termínu úhrady za negatívny vplyv na životné prostredie irelevantný. Na základe nového čl. 16.4 zákona N 7-FZ sa uznáva obdobie vykazovania týkajúce sa vykonania tejto platby kalendárny rok. Musí byť vyplatená najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po vykazovanom období.

Nástroj na výpočet poplatkov

Základom pre výpočet poplatku sú:
- objemy znečisťujúcich látok vypúšťaných do atmosféry, vypúšťaných do vodných útvarov alebo do terénu;
- množstvo odpadu z výroby a spotreby umiestneného v autorizovaných alebo nepovolených zariadeniach.
Záznamy by sa mali viesť pre každý typ znečisťujúcej látky a pre každú triedu nebezpečnosti odpadu.
Hlavná časť noriem pre platbu za emisie a nakladanie s odpadmi bola schválená v roku 2003 uznesením vlády Ruskej federácie z 12. júna 2003 N 344. Následne boli v tomto dokumente vykonané pomerne drobné zmeny a doplnky súvisiace s r. najmä anexia Krymu.
Tu sú nasledujúce údaje na výpočet:
- Normy platieb za emisie znečisťujúcich látok do ovzdušia zo stacionárnych zdrojov - v rubľoch za jednu tonu znečisťujúcich látok;
- Normy platieb za emisie znečisťujúcich látok do ovzdušia z mobilných zdrojov - v rubľoch za tonu alebo metre kubické;
- Normy platieb za vypúšťanie znečisťujúcich látok do povrchových a podzemných vôd - v rubľoch za tonu znečisťujúcich látok;
- Normy platieb za zneškodňovanie odpadu z výroby a spotreby - za jednu jednotku zneškodňovania odpadu.
Príloha 2 k tomuto dokumentu obsahuje koeficienty, ktoré zohľadňujú enviromentálne faktory(stav atmosférického vzduchu a pôdy), podľa území hospodárskych regiónov RF, Koeficienty zohľadňujúce faktory prostredia (stav vodné telá), pozdĺž povodí morí a riek.
Okrem toho sa zistilo, že Normy platieb za emisie znečisťujúcich látok do ovzdušia, vypúšťanie znečisťujúcich látok do vodných útvarov, a to aj prostredníctvom centralizovaných kanalizačných systémov, zneškodňovanie odpadov z výroby a spotreby, sa uplatňujú nielen pomocou koeficientov, ktoré zohľadňujú faktory životného prostredia podľa prílohy 2, ale aj dodatočný faktor 2 pre osobitne chránené prírodné oblasti napríklad oblasti a strediská zlepšujúce zdravie.
Keďže normy poplatkov boli zavedené už v roku 2003, je potrebné ich každý rok meniť a dopĺňať, aspoň z dôvodu inflácie. Nariadením vlády Ruskej federácie z 19. novembra 2014 N 1219 sa teda ustanovuje, že Normy pre platby za negatívny vplyv na životné prostredie, ktoré stanovila vláda Ruskej federácie v roku 2003, sa uplatňujú v všeobecný prípad v roku 2015 s koeficientom 2,45.

Inovácie-2016. Podľa nariadenia vlády Ruskej federácie z 19. novembra 2014 N 1219 sa normy platby za negatívny vplyv na životné prostredie stanovené vládou Ruskej federácie v roku 2003 vo všeobecnosti uplatňujú v roku 2016 s koeficientom 2,56, v roku 2017 - 2.67.

Aby si platiteľ príspevkov určil normu pre svoje emisie, potrebuje kontaktovať územný odbor Rosprirodnadzor. Tam musíte poskytnúť informácie o činnosti spoločnosti a typoch produktov, ktoré vyrába. Na základe týchto informácií určí oddelenie Rosprirodnadzor približnú veľkosť prípustné normy emisné (alebo výpustné) aktíva pre platiteľa.
Potom musí platiteľ presne určiť objem svojich emisií. To možno vykonať samostatne alebo prostredníctvom zapojenia špecializovaných organizácií.
Výpočet platby sa vykonáva podľa pravidiel predpísaných vo vyhláške vlády Ruskej federácie z 28. augusta 1992 N 632.
Takže pre stacionárne objekty to vyzerá takto.
Platba „za nečistoty“ v sumách nepresahujúcich maximálne povolené normy stanovené pre platiteľa sa určí vynásobením príslušných sadzieb platby hodnotou špecifikované druhy znečistenie. Ak sa platiteľ nezmestí do maximálne prípustných noriem, ale zmestí sa do pre neho stanovených limitov, musíte najprv vypočítať poplatok v rámci maximálnych povolených emisií alebo vypúšťaní a potom vynásobiť rozdiel medzi maximálnymi povolenými normami a limitmi príslušné sadzby. Získané výsledky sú zhrnuté. Treba si uvedomiť, že limity sú stanovené na základe osobitných povolení. Navyše fungujú výlučne dočasne – len v období, keď platiteľ vykonáva činnosti, ktoré by mali viesť k zníženiu emisií na environmentálne prijateľnú úroveň.
Ak sa platiteľ nezmestí nielen do noriem, ale dokonca ani do limitov, tak sa výpočet robí v troch etapách. Najprv musíte vypočítať výšku platby v rámci prijateľných limitov. Potom vypočítajte výšku platby za rozdiel medzi hraničnými štandardmi a limitmi. Ďalej vypočítajte rozdiel medzi skutočnými emisiami (vypúšťanie, odpad) a stanovenými limitmi. Tento rozdiel sa vynásobí diferencovanými sadzbami vypočítanými podľa základných noriem platby v rámci limitu emisií alebo vypúšťaných látok a vynásobí sa piatimi. A potom by ste mali zhrnúť všetky výsledky.

Dôležité! Ak užívateľ prírodných zdrojov nemá vydané povolenie podľa ustanoveného postupu na vypúšťanie, vypúšťanie znečisťujúcich látok, nakladanie s odpadmi, celá hmotnosť znečisťujúcich látok sa berie do úvahy ako nadlimitná. Aplikuje sa naň päťnásobný multiplikátor.

Pre mobilné objekty sú normy emisných poplatkov stanovené na jednotku spotrebovaného paliva.
Na rozdiel od výpočtu platby za emisie alebo výpuste sú pri zneškodňovaní odpadu len dva hlavné ukazovatele - odpad v limite a odpad nadlimit. Vyplýva to z čl. 18 zákona N 89-FZ. Množstvo odpadu sa musí vynásobiť diferencovanou sadzbou vypočítanou podľa základnej sadzby úhrady zodpovedajúcej triede nebezpečnosti odpadu. Ak platiteľ limit prekročí, platbu bude potrebné vypočítať v dvoch etapách. Najprv budete musieť vypočítať platbu za odpad v rámci limitu a potom - za rozdiel medzi skutočným zneškodnením odpadu a limitom. Navyše rozdiel medzi nadlimitným odpadom a limitom sa násobí diferencovanou sadzbou a piatimi.

Klasifikácia odpadu

Nariadením Rosprirodnadzoru zo dňa 18. júla 2014 N 445 bol schválený Federálny klasifikačný katalóg odpadov (ďalej len FKKO). Pripomeňme, že predchádzajúci katalóg bol schválený nariadením Ministerstva prírodných zdrojov Ruska zo dňa 2. decembra 2002 N 786.
Do ROV boli zaradené oba druhy odpadov z predchádzajúceho katalógu a nové druhy odpadov. Kód každého druhu odpadu má 11-miestnu štruktúru.
Posledný znak 11-miestneho kódu určuje triedu nebezpečnosti odpadu pre životné prostredie. Ak je tam "0" - znamená to blok, druh, podtyp, skupinu, podskupinu odpadu. Pri druhoch odpadov číslo "1" označuje 1. triedu nebezpečnosti, číslo "2" - 2. triedu nebezpečnosti atď.
Dňa 1. augusta 2014 nadobudol účinnosť aj výnos Ministerstva prírodných zdrojov Ruska zo dňa 30. septembra 2011 N 792, ktorým bol schválený Postup pri vedení štátneho katastra odpadov.
Na základe odseku 1 čl. 20 zákona N 89-FZ štátny kataster odpadov patrí FKKO, štátny register zariadení na zneškodňovanie odpadov, databanka odpadov a technológie na zneškodňovanie a zneškodňovanie rôznych druhov odpadov.
Na základe čl. 14 zákona N 89-FZ spoločnosti, ktoré produkujú odpad I-IV triedy nebezpečnosti, musia:
- potvrdiť pridelenie odpadu do konkrétna trieda nebezpečenstvo;
- vypracovať a schváliť im pasy.
Vo Vysvetlivkách Rosprirodnadzoru z 3.10.2014 úradníci vysvetlili, že postup potvrdenia platiteľa, že odpad je zaradený do konkrétnej triedy nebezpečnosti, je prvoradý vo vzťahu k postupu certifikácie odpadu.
Pas sa zostavuje na základe údajov o zložení a vlastnostiach týchto odpadov a posúdenia ich nebezpečnosti.
Formulár odpadového pasu I - IV tried nebezpečnosti, ako aj pravidlá jeho vykonávania boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo 16. augusta 2013 N 712.
Článok 7 týchto pravidiel stanovuje, že kópia pasu sa posiela územnému orgánu Rosprirodnadzor v mieste jurisdikcie ekonomická aktivita spoločnosti spôsobom, ktorý umožňuje zistiť skutočnosť a dátum jeho prevzatia, alebo sa odovzdá pod podpisom.

Arbitrážna prax

Ako viete, odpad vzniká pri vykonávaní akejkoľvek hospodárskej činnosti. Veď aj použitý papier vyhodený do koša je tiež odpad.
Predtým sa úradníci, ako vyplýva zo súdnych rozhodnutí, domnievali, že keďže firmy a podnikatelia produkujú odpad z domácností, všetci sú povinní vypočítať a zaplatiť ekologický poplatok za likvidáciu odpadu.
Práve tento postoj sa premietol do Uznesenia Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 9.12.2008 N 8672/08, podľa ktorého je subjektom platby za uloženie odpadu právnická osoba, v dôsledku ktorej hospodárskou a inou činnosťou tento odpad vznikol a poskytovanie služieb zneškodňovania odpadov jej špecializovanou organizáciou na základe občianskoprávnej zmluvy na ňu automaticky neprenáša bremeno platby tejto verejnoprávnej platby.
Neskôr však súd zmenil názor a povedal, že tento názor je nesprávny.
Objavili sa rozhodnutia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 17.03.2009 N 14561/08 a zo dňa 20.07.2010 N 4433/10, súd potvrdil svoje stanovisko uznesením zo dňa 12.07.2011 N 709/11.
Sudcovia poznamenali, že organizácie a podnikatelia, ktorí sa nezaoberajú skladovaním a zneškodňovaním odpadu, ale jednoducho ho hromadia na následné odovzdanie špecializovanej organizácii, nemusia platiť environmentálny poplatok. Nie sú však oslobodené od dodržiavania environmentálnych, hygienických a epidemiologických požiadaviek pri nakladaní s odpadom z výroby a spotreby. A za nedodržanie týchto požiadaviek môže byť potrestaný podľa čl. 8.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.
Nová metla však mete novým spôsobom. A keď sa podobné prípady dostali do pôsobnosti Ozbrojených síl RF, sudcovia zmenili názor o 180 stupňov - pozri napr. Rozsudok Ozbrojených síl RF zo dňa 15.5.2015 N 301-KG-14-6499 a zo dňa 15. mája 2015 N 301-KG14-7579. Poukázali na to, že keďže nedošlo k prevodu vlastníctva odpadu zo spoločnosti, ktorá vytvorila výnos, na spoločnosť, ktorá výnosy zlikvidovala, spoločnosť, ktorá odpad vytvorila, by mala platiť environmentálny poplatok.
Vo vyhláške Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 10. apríla 2015 N 306-AD14-3950 sa sudcovia z nejakého dôvodu vrátili k „starému“ postaveniu Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie.
V skutočnosti, ako zistil Ústavný súd Ruskej federácie v uznesení č. 5-P z 5. marca 2013, problém je v znení čl. 16 zákona N 7-FZ. Faktom je, že tento článok zakotvuje povinnosť odvodov do rozpočtu za negatívny vplyv na životné prostredie, ale neurčuje prijímateľov tejto povinnosti.
Vzhľadom na vyhlášku N 632 nie je vhodným právnym aktom stanovenie hlavných náležitostí verejnoprávnej platby vrátane jej platiteľov.
V náleze Ústavného súdu Ruskej federácie z 10. decembra 2002 N 284-O súd uviedol, že environmentálna platba by sa mala vyberať len od tých ekonomických subjektov, ktorých činnosť je skutočne spojená s negatívnym vplyvom na environmentálnu situáciu.
Medzitým, pokiaľ ide o likvidáciu odpadu, legislatíva, ako zdôraznil súd, je štruktúrovaná tak, že je jednoducho nemožné pochopiť, kto by mal za to zaplatiť environmentálnu platbu.
Nebol schválený ani zákon N 7-FZ, ani zákon N 89-FZ, ani vyhláška N 632, ani Postup pri tvorbe a schvaľovaní noriem tvorby odpadov a limitov na ich nakladanie. Nariadením Ministerstva prírodných zdrojov Ruska z 25. februára 2010 N 50 nedávajú jednoznačnú odpoveď, kto presne by mal platiť environmentálnu platbu za zneškodňovanie odpadu z výroby a spotreby a kto by mal vypracovať normy na tvorbu odpadov a limity ich zneškodňovania - spoločnosti, ktorých činnosťou takýto odpad vzniká, alebo tie spoločnosti, ktoré takýto odpad zbierajú, skladujú a zneškodňujú? Ide o to, že medzi legislatívne akty existujú neprekonateľné rozpory.
V dôsledku toho sa ukazuje, že malé a stredné podniky, ktoré skutočne produkujú odpad, sú vo všeobecnosti oslobodené od vytvárania noriem o odpadoch, pokiaľ sa nezaoberajú ich skladovaním a likvidáciou. Ukazuje sa, že vypracovanie noriem na zneškodňovanie odpadov nesúvisí s povinnosťou platiť environmentálny poplatok za ich zneškodňovanie.
Ústavný súd Ruskej federácie objavil list č. 14-07/32 zo 17. januára 1997 Ruského štátneho výboru pre ochranu životného prostredia, z ktorého vyplynulo, vládne orgány nenamietajú ani to, že sa producenti odpadu a tí, ktorí ich sami likvidujú, dohodnú, kto z nich bude platiť environmentálny poplatok.
Ústavný súd Ruskej federácie pri analýze rozhodnutí Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie na túto tému vyjadril zmätok nad tým, že Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie sa domnieva, že odpadové normy by mala vypracovať spoločnosť, ktorá odpad skladuje a využíva, pričom zbiera cudzí odpad. Ako môže takáto firma ovplyvniť producentov odpadu? Päťnásobný penalizačný koeficient by mal teoreticky nabádať k šetreniu tých, ktorí odpad produkujú, a podľa logiky Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie by z nejakého dôvodu mali byť tí, ktorí s produkciou odpadu nemajú nič spoločné. potrestaný.
Možno práve táto okolnosť podnietila zákonodarcov k úprave environmentálnej legislatívy, a tak by od 1. januára 2016 mal byť tento spor irelevantný.

Inovácie-2016. V súlade so zmenami vykonanými federálnym zákonom č. 219-FZ z 21. júla 2014 k zákonu č. 7-FZ, čl. 16.1. Uvádza, že právnické osoby a podnikatelia, ktorí na území Ruskej federácie vykonávajú hospodársku alebo inú činnosť, ktorá má negatívny vplyv na životné prostredie, sú povinní platiť za negatívny vplyv na životné prostredie, s výnimkou právnických osôb a podnikateľov, ktorí takúto činnosť vykonávajú. výhradne v zariadeniach kategórie IV.
Pripomeňme, že podľa odseku 1 čl. 4.2 zákona N 7-FZ objekty IV. kategórie sú objekty, ktoré majú minimálny negatívny vplyv na životné prostredie. (Takže nemusíte platiť environmentálny poplatok, aby ste papier odniesli z kancelárie.)
Hlavná vec je, že teraz sa konečne ukáže, kto konkrétne by mal platiť environmentálnu platbu za likvidáciu odpadu.

Zločin a trest

pokuty

Napodiv, ale za oneskorenie environmentálnych platieb ešte neboli stanovené pokuty. Zákonodarcovia sa však dostali do rúk, aby tento „nedostatok“ napravili. Od 1. januára 2016 oneskorená alebo neúplná platba za negatívny vplyv na životné prostredie znamená zaplatenie pokút vo výške 1/300 refinančnej sadzby Ruskej banky platnej v deň platby pokút, ale nie viac ako 0,2 % za každú deň omeškania. Pokuty sa účtujú za každý kalendárny deň omeškania počnúc 2. marcom roka nasledujúceho po vykazovanom období.
nikam nejde a administratívna zodpovednosť.

Administratívna zodpovednosť

Ako je uvedené v čl. 8.41 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, nezaradenie do termíny platba za negatívny vplyv na životné prostredie znamená uloženie správnej pokuty úradníkom vo výške 3 000 až 6 000 rubľov, právnickým osobám - od 50 000 do 100 000 rubľov.
Samozrejme, v prvom rade je potrebné identifikovať skutočnosť nezaplatenia alebo oneskorenia platby. Vykonáva to finančné oddelenie územného orgánu Rosprirodnadzor. Zhromažďuje informácie o prichádzajúcich platbách a odovzdáva ich svojmu vedeniu.

Z milosti súdu

Je možné vyhnúť sa správnemu trestu, hoci aj oneskorením termínu splatnosti? Môcť. Takéto právo má rozhodcovský súd.
Vo vyhláške FAS Východosibírskeho okresu z 20. októbra 2009 N A74-2177 / 2009 tak sudcovia považovali omeškanie platby o 8 dní za menej závažné porušenie a platiteľa environmentálnej platby oslobodili od zodpovednosti. Jeden však stojí za zváženie dôležitý fakt: spoločnosť nebola schopná zaplatiť, pretože jej účty boli dočasne zablokované daňovým úradom.
Podobné rozhodnutie bolo prijaté aj vo vyhláške Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okresu z 31. marca 2010 N A81-4031 / 2009. Tu súd vo všeobecnosti nehľadal špeciálne výhovorky pre porušovateľa.
Sudcovia poukázali na to, že podľa čl. 2.9 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, ak bol spáchaný správny delikt bezvýznamný, sudca môže oslobodiť osobu, ktorá sa priestupku dopustila, administratívnej zodpovednosti.
Z vysvetlenia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie, obsiahnutého v paragrafe 18 výnosu pléna z 2.6.2004 N 10, vyplýva, že pri kvalifikovaní priestupku ako menej závažného musia súdy vychádzať z posúdenia konkrétneho trestného činu. okolnosti jeho spáchania. Článok 2.9 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie možno uplatniť na akékoľvek trestné činy uvedené v tomto zákonníku. V súlade s čl. 71 agrárny a priemyselný komplex Ruskej federácie arbitrážny súd hodnotí dôkazy podľa svojho vnútorného presvedčenia na základe komplexného, ​​úplného, objektívny výskum všetky okolnosti prípadu spolu.
To možno usudzovať podľa nášho názoru aspoň Rozsudkami Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 31.10.2012 N VAC-14216/12 a zo dňa 07.06.2012 N VAC-7368/12, v ktorých sudcovia podporil existenciu bezvýznamnej skutočnosti a uznesenie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 19.01.2012 N ВАС-17817/11, v ktorom sudcovia takúto skutočnosť nevideli.
Podľa nášho názoru možno rátať so zhovievavosťou sudcov, už len preto, že výška pokuty za malé omeškanie sa nám zdá zjavne neprimeraná. To je len otázka, dokedy možno meškanie považovať za nepodstatné, o tom rozhodne každý rozhodcovský súd sám.

Poznámka! Platiteľovi nemožno za toto porušenie vôbec uložiť pokutu, ak sa ukáže až rok po uplynutí lehoty splatnosti. To priamo vyplýva z obsahu 1. časti čl. 4.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie a je potvrdený vyhláškami FAS Severozápadný okres zo dňa 15.12.2009 N A44-3057 / 2009 a Ďaleký východný obvod zo dňa 24.03.2010 N F03-1528/2010.

Problémy malých podnikov

Malí a strední podnikatelia by mali venovať pozornosť Listu Ministerstva prírodných zdrojov Ruska z 13. júla 2015 N ВС-02-01-36/11991.
V súlade s odsekom 3 čl. 18 zákona N 89-FZ podnikatelia a firmy, v dôsledku ktorých vznikajú odpady, vypracúvajú návrh noriem pre vznik odpadov a limity na ich zneškodňovanie. Pravda, neplatí to pre malých a stredných podnikateľov. Menované subjekty, ak vznikajú aj odpady z výroby, sú povinné podávať príslušným orgánom hlásenia o vzniku, využívaní, zneškodňovaní a zneškodňovaní odpadov oznamovacím spôsobom.
Požiadavky na obsah a prezentáciu tohto hlásenia sú uvedené v Postupe podávania a kontroly hlásenia o vzniku, využívaní, zneškodňovaní a zneškodňovaní odpadov (s výnimkou štatistického hlásenia) v platnom znení. Príkaz Ministerstva prírodných zdrojov Ruska zo dňa 9. decembra 2010 N 542 (ďalej len postup).
Schválené ustanovenia bodu 2 Postupu pri tvorbe a schvaľovaní noriem vzniku odpadov a limitov na ich umiestnenie. Vyhláška Ministerstva prírodných zdrojov Ruska z 25. februára 2010 N 50 určila, že limity na zneškodňovanie odpadu pre malé podniky sú množstvo odpadu skutočne odoslaného na zneškodnenie v súlade s vyššie uvedeným hlásením. Na potvrdenie limitov sa preto od malých podnikov vyžaduje, aby tieto správy predkladali včas. Na základe článku 5 postupu sa predkladá do 15. januára roku nasledujúceho po vykazovanom období.
Úradníci sa domnievali, že podnikatelia by mali byť potrestaní za oneskorené predloženie správ podľa čl. 8.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, ako je uvedené v liste Rosprirodnadzoru z 25. decembra 2014 N AA-03-04-36 / 21179. Uvedený článok hovorí o zatajovaní, úmyselnom skresľovaní alebo včasnom oznamovaní úplných a spoľahlivých informácií o stave životného prostredia a prírodné zdroje, o zdrojoch znečisťovania alebo iných škodlivých vplyvov na životné prostredie a prírodné zdroje, o radiačnej situácii, ako aj o skresľovaní informácií o stave pozemkov, vodných útvarov a iných objektov životného prostredia osobami povinnými tieto informácie oznamovať.
Za zatajenie informácií sa považuje neupozornenie osôb oprávnených na ich získanie; pod skreslením informácií - správa o neúplných alebo nesprávnych údajoch. Včasné oznámenie úplných a spoľahlivých informácií znamená porušenie lehôt na ich oznámenie záujemcom.
Správna pokuta je:
- pre občanov - od 500 do 1 000 rubľov;
- pre úradníkov - od 3 000 do 6 000 rubľov;
- pre právnické osoby - od 20 000 do 80 000 rubľov.
Ukázalo sa však, že sudcovia majú vlastný názor a vôbec nie v prospech malých a stredných podnikateľov.
Kódex správnych deliktov Ruskej federácie má čl. 8.2, ktorým sa ustanovuje postih za také porušenia, ako je nedodržiavanie environmentálnych a hygienických a epidemiologických požiadaviek pri nakladaní s výrobným a spotrebným odpadom, látkami, ktoré ničia ozónová vrstva, alebo iný nebezpečné látky.
Tieto porušenia majú za následok:
- pre občanov pokuta vo výške 1 000 až 2 000 rubľov;
- pre podnikateľov pokuta vo výške 30 000 rubľov. až 50 000 rubľov alebo administratívne pozastavenie činnosti až na 90 dní;
- pre právnické osoby pokuta vo výške 100 000 až 250 000 rubľov. alebo administratívne pozastavenie činnosti až na 90 dní.
Ako vidíte, tieto sankcie sú oveľa prísnejšie ako podľa čl. 8.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.
Ale je to čl. 8.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, sudcovia požadujú uplatniť v posudzovanej situácii. Tento názor bol napríklad vyjadrený vo vyhláške Rozhodcovského súdu Moskovského okresu zo dňa 20.8.2014 N F05-8666 / 2014 vo veci N A40-6935 / 14-94-73.
Ale hlavné je, že si to viac myslia aj súdy vysoký stupeň(pozri napr. Uznesenia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie č. 4973/12 zo dňa 2.10.2012 vo veci č. А60-50398/2011, Najvyšší súd Ruskej federácie č. 3-AD14- 2 zo dňa 06.06.2014 a číslo 308-AD14-4895 zo dňa 04.09.2015 vo veci N A32-13704/2013).
Sudcovia sa domnievajú, že zloženie priestupku ustanovené v čl. 8.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie tvorí akúkoľvek činnosť na nakladanie s odpadom z výroby a spotreby alebo inými nebezpečnými látkami, ktorú podnik vykonáva v rozpore s požiadavkami environmentálnej legislatívy. Medzi porušenia právnych predpisov v oblasti životného prostredia patrí aj porušenie požiadaviek odseku 3 čl. 18 zákona N 89-FZ.

Problémy daňového účtovníctva

V pp. 7 s. 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že materiálové náklady daňovníka zahŕňajú platby za maximálne prípustné emisie (vypúšťanie) znečisťujúcich látok do prírodného prostredia. Ale emisie sa delia do troch kategórií: podľa normy, podľa limitu a nadlimit. Čo potom znamenajú „maximálne povolené“ emisie?
Napríklad Ministerstvo financií Ruska v listoch č. 03-03-06/1/265 zo 7. mája 2007 a č. 03-03-04/1/238 zo 16. marca 2006 rozhodlo, že iba platby za emisie (výplatky) je možné zohľadniť v daňových výdavkoch škodlivé látky v prijateľných medziach alebo zneškodňovanie odpadu v rámci limitov. V liste N 03-03-04/403 z 1. decembra 2005 Ministerstva financií Ruska finančníci argumentujú, že platby za emisie alebo vypúšťanie znečisťujúcich látok v rámci limitov, ale nad rámec prípustných noriem, ako aj nadlimitné platby, nie je možné zahrnúť do daňových výdavkov.
Zároveň v odseku 4 čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že pri stanovení základu dane sa nezohľadňujú výdavky vo forme výšky platieb za nadmerné emisie znečisťujúcich látok do životného prostredia. Ukazuje sa, že obmedzené a nadlimitné emisie práve spadajú pod tento odsek.
Niektoré súdy to potvrdzujú (pozri uznesenie FAS Východosibírskeho okresu zo dňa 26. mája 2006 N A33-11449 / 05-F02-2414 / 06-C1, A33-11449 / 05-F02-2416 / 06-C1 v prípade N A33-11449/05). Iní nesúhlasia (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 15. júna 2007 vo veci N A26-7961 / 2006-218). AT posledná vec súd mal za to, že limity emisií a vypúšťaní znečisťujúcich látok a mikroorganizmov predstavujú skutočné emisie (vypúšťania) týchto látok dohodnuté s úradom výkonná moc v oblasti ochrany životného prostredia po dobu realizácie plánu schváleného týmto orgánom na dosiahnutie noriem pre prípustné emisie (vypúšťanie) a môžu sa nazývať dočasne dohodnuté emisie a vypúšťania. Platby za emisie v rámci dohodnutých limitov je teda možné zohľadniť pri výpočte dane z príjmu.
Taktiež je potrebné uviesť stanovisko FAS Uralský okres(pozri uznesenie zo dňa 19.03.2008 N F09-1599 / 08-C3 vo veci N A76-8 / 07). Súd poukázal na to, že platby za uloženie odpadu v rámci ustanovených limitov nie sú sankciou za nadmerný vplyv na životné prostredie, a tak si ich daňovník oprávnene započítal do nákladov. Toto rozhodnutie bolo podporené rozhodnutím Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 25.08.2008 N 9144/08. Ale v tento prípad zohľadnili sa limity zneškodňovania odpadu. No na rozdiel od výpočtu platby za emisie alebo výpuste existujú len dva hlavné ukazovatele pre výpočet platby za uloženie odpadu - odpad v limite a odpad nad limit. Jednoducho povedané, neexistuje medzistupeň, kvôli ktorému sa robí všetok ten rozruch.
Súdiac podľa toho, že novšie rozsudkov v tejto otázke nie, daňoví poplatníci nie sú ohrození. A robia to správne.
Pripomíname tiež uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 24. januára 2006 N 7317/05 vo veci N A07-27013/04-A-SLA. Daňové úrady sa pokúsili vylúčiť náklady spoločnosti na úhradu služieb tretích organizácií na čistenie odpadových vôd. Súd však poukázal na to, že ak sa odpadové vody odoberajú na základe dohody, ktorá stanovuje poplatok za prekročenie noriem prípustných koncentrácií znečisťujúcich látok, potom je táto platba diferencovanou tarifou za služby na neutralizáciu škodlivých látok obsiahnutých v odpadových vôd. Ide jednoducho o poplatok za služby, ktorý je možné odpočítať ako daňový výdavok. Dokonca aj Ministerstvo financií Ruska v liste z 26.1.2006 N 03-03-04/4/18 súhlasilo s týmto názorom.
Mimochodom, upozorňujeme, že služby organizácií tretích strán pri posudzovaní skutočného množstva vypúšťaných alebo vyprodukovaných emisií platiteľa je možné zohľadniť pre účely zdaňovania zisku na základe paragrafov. 6 s. 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie.
Upozorňujeme, že môže dôjsť ku konfliktu s daňovými úradmi, pokiaľ ide o uznanie nákladov na služby na určenie triedy nebezpečnosti odpadu a služby na hygienické preskúmanie noriem pre maximálne povolené emisie znečisťujúcich látok do ovzdušia v daňovom účtovníctve. Daňové úrady sa z nejakého dôvodu domnievajú, že tieto náklady by mali byť zohľadnené v daňových výdavkoch rovnomerne – počas doby platnosti týchto noriem.
Vo vyhláške Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo 17. januára 2012 N F09-8803/11 však sudcovia usúdili, že medzi objednávateľom a zhotoviteľom neexistujú žiadne trvalé vzťahy, takže tieto náklady v daňovom účtovníctve možno brať do úvahy naraz.

Pre mnoho podnikov, jeden z povinné podmienky podnikanie - výroba platby za negatívny vplyv na životné prostredie. Nové sadzby v roku 2016 prijaté uznesením vlády Ruskej federácie z 13. septembra 2016 č. 913. Do platnosti vstúpilo koncom septembra. Okrem toho schválil dodatočné koeficienty. Poďme sa rozprávať o všetkých inováciách.

možnosti

Zákon o ochrane životného prostredia č. 7-FZ zaväzuje vládu Ruskej federácie stanoviť dva parametre:

1. poplatky za Negatívny vplyv k prírodnému prostrediu;
2. dodatočné koeficienty.

Od 1. januára sú oba tieto ukazovatele aktualizované smerom nahor. Okrem toho sú ukazovatele sadzieb naplánované dopredu na roky 2016, 2017 a 2018. A pre roky 2017 a 2018 bude poplatok rovnaký a nezmení sa. Doterajšie platobné štandardy sú od 23. septembra neplatné.

Podľa zákona musia všetky organizácie a podnikatelia (IZ), ktorí v Rusku vykonávajú akékoľvek (!) aktivity negatívne ovplyvňujúce životné prostredie, platiť za škodlivý vplyv na životné prostredie.

Výnimkou sú takzvané objekty štvrtej kategórie, kde pracujú firmy a obchodníci. Predpokladá sa, že ich vplyv na životné prostredie je minimálny, takže nie je potrebné platiť poplatok do rozpočtu. Pravidlá zaraďovania do 4. kategórie nájdete vo vyhláške vlády Ruskej federácie z 28. septembra 2015 č.1029.

Od čoho závisia

v prvom rade nové sadzby platieb za negatívny vplyv na životné prostredie na rok 2016 závisí od typu škodlivý vplyv výroba pre prírodu. Môže byť troch typov:

Preplatenie

Zákon však nepristupuje ku všetkým produkciám rovnako. Okrem toho nové sadzby v roku 2016 poplatkov za negatívny vplyv na životné prostredie, je stanovený násobiaci faktor 2. Sadzba sa ním násobí, ak sa výroba nachádza na území alebo objekte, ktoré sú pod osobitnou ochranou zákona (rezervy, svätyne a pod.).

Existujú aj priaznivejšie koeficienty. Ich hodnoty sa pohybujú od nuly do 0,67 v závislosti od škodlivosti odpadu. Zavádzajú sa špeciálne pre organizácie a individuálnych podnikateľov, aby menej škodili. prírody pomocou modernejších technológií.

Poradie sčítania

Podľa najnovšie zmeny, od 1. januára 2016 je potrebné zaplatiť za negatívny vplyv najneskôr do 1. marca ďalší rok po vykazovanom období. A ak meškáte, Rosprirodnadzor má plné právo uložiť pokutu.

Navyše od 1. januára 2016 musia platitelia (okrem malých a stredných podnikateľov) platiť štvrťročné preddavky (okrem 4. štvrťroka). Termín - najneskôr do 20. dňa v mesiaci pre minulý mesiac každý štvrťrok. Výška záloh nové sadzby platieb za negatívny vplyv na životné prostredie na rok 2016- štvrtina sumy platby za predchádzajúci rok.

Ochrana životného prostredia je jednou z dôležitých priorít štátu. Negatívny vplyv ľudskej činnosti na prírodu je predsa obrovský a treba sa tomu brániť. Na to slúžia nástroje štátu v podobe zákonov a podzákonných noriem, ktorých činnosť je zameraná nielen na ukladanie pokút vo forme pokút za znečisťovanie životného prostredia, ale aj na stimuláciu zavádzania bezodpadových technológií do výroby. , prechod na alternatívna energia, využitie elektrodopravy, hĺbkové spracovanie odpadu a kvalitné čistenie odpadových vôd.

Postup pri účtovaní poplatkov za negatívny vplyv na životné prostredie

V Rusku je v platnosti federálny zákon č. 7-FZ z 10. januára 2002 „O ochrane životného prostredia“ v znení zákona č. 358-FZ z 3. júla 2016. Na jeho základe bolo prijaté nariadenie vlády Ruskej federácie č.913 zo dňa 13.9.2016, ktorým sa ustanovil poplatok za negatívny vplyv na životné prostredie na rok 2016. Zavedenie nových sadzieb a dodatočných koeficientov sa plánuje od 1. januára 2016. Týka sa to emisií znečisťovania ovzdušia zo stacionárnych zdrojov, vypúšťania škodlivých látok do vodných útvarov a zneškodňovania priemyselných a spotrebných odpadov v závislosti od ich triedy nebezpečnosti.

Poplatok sa účtuje za jednu tonu škodlivých látok. V súlade s odsekom 6 článku 16.3 federálneho zákona z 10. januára 2002 č. 7-FZ pre podniky a individuálnych podnikateľov v roku 2016 existujú redukčné faktory, ktoré podnecujú podniky k zavedeniu najnovšie technológie poskytovanie potrebná ochranaživotné prostredie. Poskytlo to ministerstvo prírodných zdrojov a ekológie Ruska znalecké posudky, z ktorého vyplýva, že vďaka výhodám poskytnutým podnikom a organizáciám v roku 2016 sa ich náklady spojené s platbou za škodlivé emisie a likvidáciou odpadu znížia v porovnaní s rokom 2015 minimálne jedenapol až dvojnásobne.

Zároveň sa v uznesení stanovuje, že pre určité územné celky a objekty, ktoré sú osobitne chránené v súlade s federálnou legislatívou, sa účtuje poplatok za negatívny vplyv na životné prostredie s prihliadnutím na dodatočný faktor 2.

Výška poplatku na rok 2016 by mala byť určená na základe výsledkov tohto obdobia a môže byť upravená a uhradená do rozpočtu najneskôr do 1.3.2017. Platiace podniky zároveň odvádzajú štvrťročné zálohové platby (s výnimkou 4. štvrťroka). Prostriedky musia byť prevedené najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po aktuálnom štvrťroku. Tento postup sa nevzťahuje na podnikateľské subjekty zaradené v zmysle platnej legislatívy medzi malých a stredných podnikateľov. V tomto prípade sa platba v plnej výške uskutoční do 1. marca 2017 a zálohové platby sa neplatia. Tie spoločnosti, ktoré patria medzi MSP, sú zaradené do registra MSP. Okrem toho sú od štvrťročných zálohových platieb oslobodené aj podniky založené v priebehu roka 2016.

Podávanie správ o platbách za negatívny vplyv na životné prostredie

Príslušné ohlasovacie vyhlásenie o platbe za negatívny vplyv na životné prostredie musí byť predložené do 10. marca 2017 (článok 4, článok 16.4 federálneho zákona č. 7-FZ). Ten istý odsek zákona stanovuje zodpovednosť podniku vo forme zaplatenia pokuty vo výške 1/300, ale nie viac ako 0,2 % diskontnej sadzby Ruskej banky za každý deň omeškania, a administratívna zodpovednosť vo forme pokút uložených úradníkom a právnickým osobám vo výške 3-6 a 50-100 tisíc rubľov (článok 8.41 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Kódy rozpočtovej klasifikácie pri vypĺňaní platobných dokladov v roku 2016 zostávajú nezmenené. Zároveň sa zmenili normy pre prenos poplatkov za negatívne vplyvy na životné prostredie do rozpočtov.

Nové sadzby platieb za negatívny vplyv na životné prostredie

V roku 2016 sa plánuje previesť 5 % zo všetkých nahromadených súm do federálneho rozpočtu, 40 % na zakladajúce subjekty Ruskej federácie, 55 % mestských častí a mestské časti, alebo pre mestá federálny význam(Moskva a Petrohrad) – 5 % do federálneho rozpočtu a 95 % na tieto subjekty. V porovnaní s predchádzajúcimi obdobiami sa výrazne zvýšil podiel prostriedkov rozdelených v prospech území.

Na vykazované obdobie roku 2016, ako aj na roky 2017 a 2018 boli stanovené nové sadzby platieb za negatívny vplyv na životné prostredie. Normatívne právne akty, ktoré boli v platnosti pred tým - nariadenie vlády z 12. júna 2003 č. 344 a nariadenie vlády z 19. novembra 2014 č. 1219, ktoré určilo normy pre škodlivé emisie do ovzdušia, vypúšťania znečistenia do vodných plôch, zneškodňovanie priemyselných a spotrebných odpadov, ako aj koeficienty pre ne, stratili platnosť a nepoužívajú sa.

Úplný zoznam nových poplatkov za nečistoty

Vzťah medzi človekom a prírodou vždy existoval, ale ďalej rôznych štádiách civilizácie, prešla viacerými úpravami. Bohužiaľ, ľudstvo sa po tejto ceste posunulo ďalej vedecko-technický pokrok tým bezohľadnejšie využívané prírodné zdroje. Boli vyrúbané lesy, odvodnené a znečistené vodné plochy, škodlivé emisie sa dostali do ovzdušia katastrofálne rozmery. V dôsledku toho zmizli alebo sú na pokraji prežitia určité typy rastliny, zvieratá, ryby a hmyz.

Došlo to do bodu, kedy Medzinárodná komunita vážne zaujatý globálny problém klimatických zmien, ale priemyselne rozvinuté krajiny začali sa uskutočňovať pokusy o dosiahnutie dohody o obmedzení emisií do ovzdušia skleníkové plyny. To znamená, že ľudia začali akceptovať naliehavé opatrenia na záchranu Zeme ekologická katastrofa . Jedným z týchto opatrení bolo výber environmentálnych poplatkov za negatívny vplyv na životné prostredie (NEI).

Význam NIS

Podstatou akýchkoľvek environmentálnych platieb, vrátane platieb za NVOS, je, že štát zaväzuje užívateľov prírodných zdrojov (právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov) odpočítať hotovosť predchádzať alebo kompenzovať nimi spôsobené škody na životnom prostredí pri výrobe alebo hospodárskej činnosti.

Vyzbierané prostriedky budú použité na výstavbu liečebné zariadenia, meliorácia, tvorba rekreačné oblasti a iné environmentálne aktivity.

Povinnosť a postup pri platení environmentálnych poplatkov upravuje zákon „O ochrane životného prostredia“ (č. 7-FZ zo dňa 10.01.02). Podľa ustanovení tohto zákona musia produkovať užívatelia prírodných zdrojov prevádzkujúci zariadenia, ktoré produkujú škodlivé emisie, výpuste alebo výrobné odpady ďalšie platby za:

• emisie škodlivých látok do ovzdušia stacionárnymi alebo mobilnými zdrojmi znečisťovania;
• vypúšťanie škodlivých látok a mikroorganizmov do povrchových a podzemných vodných útvarov (rieky, jazerá, zvodnené vrstvy);
• umiestňovanie (pochovávanie) odpadu na osobitne určených miestach (hlavne na skládkach).

Tu nemožno nespomenúť právny konflikt. Podľa Ministerstva prírodných zdrojov Ruskej federácie na základe zmien a doplnení zákona „O ochrane ovzdušia“ (č. 96-FZ zo dňa 4. 4. 1999) nie je potrebné platiť za uvoľnenie „nečistoty“. ” do atmosféry mobilnými zdrojmi (vrátane automobilov).

Uskutočnenie environmentálnej platby nezbavuje platiteľa povinnosti vykonávať opatrenia na ochranu životného prostredia a kompenzovať škody spôsobené na životnom prostredí alebo občanoch (napríklad pri havárii), preto je z právneho hľadiska táto platba v podstate bližšie k fiškálnemu poplatku ako k dani.

Postup výpočtu a výberu poplatkov

Nariadenie vlády Ruskej federácie č. 344 zo dňa 12.06.2003 obsahuje dve normy, na základe ktorej sa vypočítava výška environmentálnej platby. Jedno pravidlo sa týka prípustné limity, ostatné - dočasne dohodnuté limity škodlivých emisií/výpustov.

Pre každú zložku znečisťujúcej látky (znečisťujúcej látky) sú stanovené normy s prihliadnutím na jej nebezpečnosť pre životné prostredie a človeka.

Pre rok 2018 tento dokument stratila svoju moc.

Ak je používateľ prírody v rámci maximálneho povoleného štandardu (PDN), výška platby sa určí vynásobením diferencovaných sadzieb objemom znečistenia (pre každú zložku emisie alebo vypúšťania) a následným sčítaním výsledkov pre všetky druhy znečistenia.

Ak užívateľ prírody prekročil PDN, ale dodržal sa v dohodnutom limite rozdiel medzi touto hranicou a PTI vynásobený príslušnou sadzbou sa pripočíta k výsledku predchádzajúceho výpočtu.

Ak užívateľ prírody prekročil PDN aj pridelený limit, rozdiel medzi skutočným objemom emisií (vypúšťania alebo odpadu) a prideleným limitom sa pripočíta k výsledku predchádzajúcich dvoch výpočtov, vynásobí sa zodpovedajúcou sadzbou a zvýši sa päťkrát. To znamená, že existuje skrytá sankcia navrhnutá tak, aby stimulovala prísne dodržiavanie environmentálnej legislatívy.

V prípade, že vinou užívateľa prírodných zdrojov došlo k havárii spôsobujúcej škody na životnom prostredí, výška úhrady sa určuje rovnako ako pri nadlimitnom znečistení.

Ak užívateľ prírodných zdrojov nemá potrebné povolenia na vypúšťanie/vypúšťanie znečisťujúcich látok alebo na ukladanie odpadov na skládky, platba za NWOS sa zvyšuje 5-násobne. Na porušovateľov zákona existuje páka vplyvu: ak zanedbáte svoje povinnosti, zaplatíte.

Na výpočet environmentálnej platby sú potrebné nasledujúce informácie:

• normy MPE a VSV;
• limity likvidácie odpadu;
• množstvo spotrebovaného paliva (pre mobilné zdroje znečistenia);
• výška poplatku za DPH;
• skutočný objem (hmotnosť) emisií/vypúšťania znečisťujúcich látok a zneškodneného (alebo recyklovaného) odpadu, rozdelený podľa komponentov;
• zodpovedajúce koeficienty.

Výšku platby za DPH vypočíta platiteľ samostatne na základe informácií z výroby kontrola životného prostredia a platí sa každoročne do 1. marca roku nasledujúceho po vykazovanom období. Environmentálne platby sa pripisujú do federálneho rozpočtu.

Okrem toho do 10. marca (t. j. najneskôr do 10 dní po zaplatení) je platiteľ povinný predložiť miestnemu výkonnému orgánu daňové priznanie vo forme predpísanej týmto orgánom.

Je ľahké uhádnuť, že výpočet environmentálnych platieb - drina a drina. Preto existuje veľa firiem poskytujúcich poradenské služby v tejto oblasti. Zároveň nebude pre kompetentného odborníka ťažké zvládnuť špecializovaný program (najmä vyvinutý spoločnosťou ComEco), ktorý umožňuje automatizovať výpočet platieb za NVOS a prípravu dokumentácie na podávanie správ.

Forma výpočtu

Štandardný formulár na výpočet platieb za NVOS a postup jeho vyplnenia, ako aj postup podávania správ, sú definované v nariadení Rostekhnadzora Ruskej federácie č. 204 zo 4. 5. 2007. Toto oddelenie sa tu objavuje nie náhodou: predtým sa zaoberalo výberom environmentálnych platieb.

Nedorozumenie bolo napravené v auguste 2010 prenesením právomoci spravovať poplatok NVOZ na Rosprirodnadzor. Tá však už v r nestihla vytvoriť vlastný regulačný rámec plne, preto je často potrebné použiť dokumenty agentúry technického dozoru.

Najmä formulár na výpočet platby za emisie do ovzdušia je prezentovaný vo forme tabuľky a má ďalší pohľad:

Ide o súbor normatívnych ukazovateľov hlavný problém , pokiaľ normatívna základňa roztrúsené po rôznych inštanciách a systematicky korigované, čo vyžaduje, aby bol interpret pozorný, presný a trpezlivý.

Prípadová štúdia a príklady

Príklad 1: podnik vyrába skvapalnený plyn, je to stacionárne zariadenie, ktoré vypúšťa do ovzdušia znečisťujúce látky, v tomto prípade bután. Nachádza sa v regióne Tver. Na inštaláciu z výroby nasledujúce limity:

• MPE - 2 tony;
• VSV - 3 t.

Ideálne je držať sa v maximálnej povolenej norme, avšak pre záchrannú sieť sa vedenie spoločnosti rozhodlo vydať dodatočný limit, aby v prípade prekročenia MPE nebola príliš obmedzená. veľké množstvo preplatkov. V uvedenom príklade je skutočná odľahlá hodnota zvolená tak, aby ilustrovala opodstatnenosť takéhoto rozhodnutia.

• skutočné uvoľnenie - 2,5 tony;
• norma pre MPE - 5 rubľov / t;
• normatívna pre ER - 25 rubľov / t;
• koeficient ekologického významu - 1,9;
• dodatočné koeficienty - 1 a 1,2;
• indexácia o infláciu - 2,56.

Keďže podnik prekročil maximálnu povolenú dotáciu, no zároveň splnil ESV, výpočet vykonávame v dve etapy. Platba v rámci DPH bude:

2 * 5 * 1,9 * 1,0 * 1,2 * 2,56 \u003d 58,37 rubľov.

Ak by nedošlo k prekročeniu MPE, táto suma by bola konečná. Prebytok bol však povolený a predstavoval 0,5 tony (3 - 2,5). Preto sa získa prísada, ktorá predstavuje:

0,5 * 25 * 1,9 * 1,0 * 1,2 * 2,56 \u003d 72,96 rubľov.

V dôsledku toho dostaneme:

58,37 + 72,96 \u003d 131,33 rubľov.

Teda za pol tony „nadlimitu“ bolo treba zaplatiť oveľa viac ako za dve tony prídelového množstva. A v prípade prekročenia BNE by bol „prídavok“ ešte významnejší. Z toho vyplýva záver: starajte sa o životné prostredie, je to nielen rozumné, ale aj ekonomicky výhodné.

Príklad 2: ten istý podnik hromadí vo výrobnom procese určité množstvo rôznych odpadov, ktoré je potrebné nejako zneškodniť. Existuje veľa možností likvidácie: od využívania vlastných schopností až po posielanie odpadu na skládky.

1. Druh odpadu - domový odpad, netriedený, malorozmerný.
2. Trieda nebezpečnosti - 4.
3. Skutočná hmotnosť odpadu (v rámci stanoveného limitu) na základe časového rozlíšenia - 2 tony.
4. Norma pre likvidáciu odpadu v rámci stanoveného limitu je 248 rubľov / tonu.
5. Koeficient environmentálnej významnosti je 1,9.
6. Dodatočný koeficient - 1,0.
7. Koeficient zohľadňujúci umiestnenie zariadenia na zneškodňovanie odpadov sa neuplatňuje.
8. Po očistení o infláciu - 2,56.

Keďže podnik splnil stanovený limit, dostaneme:

2 * 248 * 1,9 * 1,0 * 2,56 \u003d 2412,54 rubľov.

Normy platieb za znečisťovanie životného prostredia

Pri výpočte poplatku za NVOZ sa uplatňujú sadzby a dodatočné koeficienty schválené vládou Ruskej federácie.

Povzbudzovať používateľov prírodných zdrojov, aby zaviedli opatrenia na zníženie NVOS pokročilé technológie Agentúra na ochranu životného prostredia vytvorila koeficienty aplikované na príslušné sadzby. Tieto koeficienty sú uvedené v nasledujúcej tabuľke.

Podmienka	Koeficient
Likvidácia vlastného odpadu v rámci ustanovených limitov na skládkach vo vlastníctve právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa s vlastníckymi právami a primerane vybavených	0,3
Likvidácia odpadu triedy IV, ktorý vznikol ako výsledok likvidácie odpadu triedy II	0,33
Likvidácia odpadu triedy IV, ktorý vzniká ako výsledok likvidácie odpadu III trieda	0,49
Likvidácia odpadu IV a V triedy, ktorý vzniká v dôsledku likvidácie odpadu z priemyselných podnikov	0,5
Likvidácia odpadu III. triedy nebezpečnosti vzniknutého v dôsledku zneškodňovania odpadu II. triedy	0,67

Zodpovednosť za porušenie

Za porušenie environmentálnej legislatívy administratívna zodpovednosť je splatná v súlade s Kódexom správnych deliktov Ruskej federácie. Sankcie za najvýznamnejšie porušenia sú uvedené v článkoch 8.5, 8.21 a 8.41.

Medzi tieto významné porušenia patrí:

1. Úmyselné zatajovanie, skresľovanie alebo predčasné predkladanie spoľahlivých údajov o životnom prostredí a zdrojoch znečistenia;
2. Emisie znečisťujúcich látok do ovzdušia bez osobitného povolenia;
3. Nezaplatenie (alebo predčasné zaplatenie) poplatku za NVOS.

Všetky tieto porušenia majú za následok sankcie, ktoré sa ukladajú tak jednotlivým občanom, ako aj úradníkom a právnickým osobám. Výška pokút závisí od závažnosti konkrétneho porušenia.

Najväčšia pokuta 250 000 rubľov– právnická osoba môže byť vystavená neoprávnenému vypúšťaniu znečisťujúcich látok do ovzdušia. Pre úradníka bude rovnaké porušenie predstavovať maximum 50 000 rubľov.

„Najnevinnejším“ porušením je zatajovanie alebo skresľovanie údajov o stave životného prostredia a zdrojoch znečistenia. Právnická osoba môže ísť až do 80 000 rubľov, úradník – až 6 000 rubľov. Trpieť môže aj bežný občan: je stanovená hranica jeho zodpovednosti až 1 000 rubľov.

Zisťovanie skutočnosti neplatenia (alebo oneskorenej alebo neúplnej platby) environmentálnej dane je zverené územnému orgánu Rosprirodnadzor. Okrem pokuty je možné uložiť pokutu vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.