Comentariu la Scrisoarea lui Rosprirodnadzor din 21 februarie 2017 Nr. AS-06-02-36 / 3591: privind scutirea de plata pt. impact negativ pe mediu inconjurator.

După cum se precizează în art. 16 din Legea federală din 10 ianuarie 2002 nr. 7-FZ „Cu privire la protecția mediului” (în continuare - Legea nr. 7-FZ), plata pentru impact negativ asupra mediului se percepe pentru următoarele tipuri de acesta:

emisii de poluanți în aerul atmosferic surse staţionare;

deversările de poluanţi în corp de apa;

eliminarea deșeurilor.

În funcție de gradul de vătămare, obiectele care au un impact negativ asupra mediului sunt împărțite în patru categorii.

În virtutea paragrafului 1 al art. 16.1 din Legea nr. 7-FZ, persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități economice sau de altă natură exclusiv la unități de categoria a IV-a sunt excluși din numărul persoanelor obligate la plata unei taxe pentru impact negativ asupra mediului. Legiuitorul include birourile (cladiri de birouri) in aceasta categorie de obiecte.

În același timp, Criteriile de atribuire a obiectelor categoriei corespunzătoare au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 septembrie 2015 nr. 1029. Atribuirea unei categorii se realizează la înregistrarea de stat a obiectelor (clauzele 3). , 4, art. 4.2 din Legea nr. 7-FZ) care au un impact negativ asupra mediului, al căror fapt este certificat prin eliberarea de către organizație (sau întreprinzător individual) a certificatului corespunzător. Categoria atribuită o dată unui obiect poate fi modificată la actualizarea informațiilor despre obiect.

Astfel, legea este în prezent nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut perceperea taxelor pentru cele stabilite la art. 16 din Legea nr. 7-FZ, tipuri de impact negativ asupra mediului din partea persoanelor juridice și antreprenori individuali funcționează exclusiv la unități de categoria IV. Reamintim că această scutire este valabilă de la 1 ianuarie 2016 (articolul 12 din Legea federală din 21 iulie 2014 nr. 219-FZ). Conform paragrafului 6 al părții IV a Criteriilor, obiectele specificate includ obiecte care îndeplinesc simultan următoarele criterii:

- prezența la instalație a surselor staționare de poluare a mediului, a căror masă de poluanți în emisiile în aerul atmosferic nu depășește 10 tone pe an, în absența substanțelor din clasele de pericol I și II în emisii; substanțe radioactive;
– fără deversări de poluanți în apele uzate în sisteme centralizate canalizare, alte instalații și sisteme de evacuare și tratare a apelor uzate, cu excepția deversărilor de poluanți rezultate din utilizarea apei pentru nevoi menajere, precum și a absenței deversărilor de poluanți în mediu.

Potrivit oficialilor din Rosprirodnadzor, exemple tipice obiectele specificate sunt spații de birouri, școli, grădinițe etc. (vezi Scrisoarea nr. AA-03-04-32/20054 din 29.09.2016). Reamintim că Rosprirodnadzor este cel care controlează corectitudinea calculului și oportunitatea efectuării plăților pentru impactul negativ asupra mediului (inclusiv taxa de mediu) (clauza 3 din Decretul președintelui Federației Ruse din 23.06.2010 nr. 780). Acest departament este, de asemenea, îndreptățit să dea clarificări cu privire la calculul și plata unor astfel de plăți, ceea ce face destul de regulat.

În acest sens, propunem să acordăm atenție precizărilor date de Rosprirodnadzor în Scrisoarea nr. AS-06-02-36/3591 din 21 februarie 2017, privind implementarea normelor privind scutirea de taxe pentru impact negativ asupra mediului. Să facem imediat o rezervă că nu sunt date în favoarea plătitorilor de plăți de mediu și sunt un exemplu de logica dubioasă a organismelor oficiale.

Literal, autorii scrisorii comentate au indicat următoarele: dacă o persoană juridică sau întreprinzător individual aresimultan obiecte din categoria a IV-a și obiecte aparținând altor categorii definite de lege (I, II, III), taxa pentru impactul negativ asupra mediului se calculează și se plătește pentru toate obiectele, inclusiv obiectele din categoria IV..

Ceea ce spun ei trebuie, evident, înțeles după cum urmează. Dacă o entitate economică are mai multe obiecte care aparțin categoriei IV, atunci nu este nevoie să plătiți pentru impactul negativ asupra mediului, deoarece aceste obiecte provoacă daune minime mediului. Totuși, atunci când un subiect mai are cel puțin un obiect dăunător (categorizat în categoria I, II sau III), toate obiectele fără excepție (inclusiv cele aparținând categoriei IV) devin surse care provoacă daune ireparabile mediului. Aceasta înseamnă că proprietarul acestora, în opinia oficialilor Rosprirodnadzor, trebuie să plătească o taxă care să compenseze un astfel de impact negativ asupra mediului pentru toate aceste dotări.

Între timp, cele menționate mai sus normele legislative nu contine o asemenea conditie. Scutirea prevăzută la alin.1 al art. 16.1 din Legea nr.7-FZ, este neconditionata. Prin urmare, concluzia făcută de oficialii Rosprirodnadzor în scrisoarea comentată contrazice clar litera legii. În opinia noastră, dacă o entitate economică are mai multe obiecte de poluare, dintre care unul aparține categoriei „cladiri de birouri”, trebuie să plătească o taxă pentru toate, cu excepția ultimului. Cu toate acestea, o astfel de abordare a soluționării acestei probleme poate duce la dispute cu funcționarii filialei teritoriale a Rosprirodnadzor, care sunt obligați să țină cont de poziția agenției centrale. Nu degeaba la sfârşitul scrisorii comentate există un indiciu că clarificări ale autorităților teritoriale care conțin o poziție juridică diferită, sunt supuse eliminării de pe site-urile oficiale ale organelor teritoriale de pe Internet.

Și mai departe. După cum sa menționat mai devreme, atribuirea unui obiect la o anumită categorie se efectuează la înregistrarea de stat a obiectelor care au un impact negativ asupra mediului (clauzele 3, 4, articolul 4.2 din Legea nr. 7-FZ).

În acest sens, se pune întrebarea: este necesară înregistrarea unui birou (cladire de birouri) care provoacă daune minime asupra mediului pentru a putea aplica în mod legitim preferințele fiscale?

Scrisoarea Rosprirodnadzor nr. OD-06-01-35/21270 din data de 14.10.2016 prevede următoarele precizări: scutirea de la calcul și plată a întreprinzătorilor legali și persoane fizice care desfășoară activități economice și (sau) de altă natură exclusiv la facilitatile de categoria IV. de taxe pentru impactul negativ asupra mediului posibil numai după atribuirea obiectului la categoria corespunzătoare . Cu alte cuvinte, o organizație (sau întreprinzător individual) poate exercita dreptul la scutire de plățile de mediu numai dacă certificatul de punere la înregistrarea de stat a obiectului indică faptul că acest obiect aparține categoriei IV.

În Scrisoarea nr. AS-06-02-36/3591, oficialii Rosprirodnadzor au atins din nou această întrebare. Aceștia au subliniat că legislația actuală fara obligatii punerea în înregistrare de stat a obiectelor care au un impact negativ asupra mediului, care nu aparțin obiectelor din categoriile I, II, III și IV. De aceea, dacă instalația generează deșeuri de producție și consum, dar nu există alte tipuri de impact negativ asupra mediului specificate în Criterii (clauza 6 din Criterii), o astfel de instalație nu este supusă înregistrării ca obiect care are un impact negativ asupra mediu (nu este inclus în Registrul de stat obiecte, nu se depune cerere de înregistrare).

Având în vedere cele de mai sus, rezultă că clădirile de birouri, care, în temeiul alin.1 al art. 16.1 din Legea nr. 7-FZ aparțin obiectelor de categoria a IV-a (adică provoacă daune minime mediului), cu toate acestea, acestea trebuie înregistrate la stat. Este greu de argumentat cu asta. Într-adevăr, numai dacă proprietarul unui birou (cladire de birouri) are certificat de înregistrare de stat, acesta își va putea exercita dreptul de a solicita scutirea de plăți de mediu. Alte cale alternativă pentru a dovedi (pe lângă obținerea certificatului desemnat) că obiectul aparține categoriei a IV-a, nu este prevăzută legislația în vigoare.

Între timp, cu câteva luni mai devreme (mai precis, la 1 decembrie 2016), Rosprirodnadzor a publicat pe site-ul său informații că majoritatea birourilor nu trebuie să fie înregistrate la stat, întrucât au un impact negativ minim asupra mediului. În susținerea acestei poziții, departamentul a prezentat următoarele argumente. Formarea efectivă și acumularea deșeurilor la instalație nu reprezintă criterii pentru includerea acestora în niciuna dintre cele patru categorii de impact negativ asupra mediului. Și în cererea de punere a unui obiect pe înregistrarea de stat, doar informații despre plasarea deșeurilor pe obiect dat. Prin urmare, dacă o organizație (de exemplu, un birou, o școală sau Grădiniţă) generează deșeuri , dar nu desfășoară activități pentru plasarea lor în mod independent și nu are alte tipuri de impact negativ asupra mediului specificat în Criterii, atunci o astfel de organizație are un obiect de impact negativ asupra mediului nedefinit . Cu alte cuvinte, potrivit oficialilor, majoritatea cladirile de birouri nu sunt in general clasificate ca obiecte care au un impact negativ asupra mediului. În consecință, proprietarii acestor birouri nu ar trebui să le înscrie în registrul de stat.

Cu toate acestea, atractivitatea poziției declarate este compensată de natura sa controversată. Într-adevăr, din norma stabilită de alin.1 al art. 16.1 din Legea nr. 7-FZ, rezultă clar că entitățile vor putea beneficia de scutire de plăți de mediu numai atunci când desfășoară activități la obiectele de categoria IV. Iar faptul de a atribui această categorie unui obiect este confirmat doar de un certificat de înregistrare de stat și nimic altceva.

Plata pentru impactul negativ asupra mediului: probleme și inovații (Anishchenko A.)

Data plasării articolului: 01/12/2016

De la 1 ianuarie 2016 intră în vigoare modificările introduse în legislația de mediu prin Legea federală din 29 decembrie 2014 N 458-FZ. Datorită acestor inovații, o mulțime de lucruri sunt simplificate în sistemul de plăți de mediu. Să luăm în considerare ce dificultăți se confruntă cei care sunt obligați să plătească pentru impact negativ asupra mediului, ce se va schimba în procedura de calculare a taxelor din 2016 și ce schimbări mai așteaptă în aripi.

În art. 16 din Legea federală din 10.01.2002 N 7-FZ „Cu privire la protecția mediului” (în continuare - Legea N 7-FZ) prevede că se plătește impactul negativ asupra mediului (deși plata unei astfel de taxe nu scutește în niciun caz plătitorii de la luarea de măsuri pentru protejarea mediului și compensarea prejudiciului cauzat acestuia).
Procedura de calcul și colectare a taxelor pentru impactul negativ asupra mediului este stabilită de Guvernul Federației Ruse. Acum este Procedura de stabilire a taxelor și a sumelor maxime ale acestora pentru poluarea mediului, eliminarea deșeurilor și alte tipuri de efecte nocive, aprobat Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 1992 N 632.
Tipurile de impact negativ asupra mediului includ:
- emisii de poluanti si alte substante in aerul atmosferic;
- deversările de poluanți, alte substanțe și microorganisme în corpurile de apă de suprafață, corpurile de apă subterană și bazinele hidrografice;
- poluarea subsolului, a solului;
- eliminarea deşeurilor de producţie şi consum;
- poluarea mediului prin zgomot, căldură, electromagnetice, ionizante și alte tipuri de influențe fizice;
- alte tipuri de impact negativ asupra mediului.
Încasarea taxelor pentru impactul negativ asupra mediului se realizează de serviciu federal privind supravegherea în domeniul managementului naturii (Rosprirodnadzor) în conformitate cu paragraful 3 din Decretul Președintelui Federației Ruse din 23.06.2010 N 780 și Decretul Guvernului Federației Ruse din 13.09.2010 N 717 Permiteți-ne să vă reamintim că înainte de adoptarea acestor acte juridice de reglementare, această funcție era îndeplinită de Rostekhnadzor.

Important! Taxa de impact asupra mediului nu este o taxă fiscală. Acest lucru a fost stabilit de Curtea Constituțională a Federației Ruse în Hotărârea din 10 decembrie 2002 N 284-O. Instanța a arătat că această plată este de natură individuală rambursabilă și compensatorie și, prin urmare, nu poate fi aferentă taxelor.

Cine trebuie să plătească

Procedura de calcul a plăților de mediu este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 1992 N 632 (denumit în continuare Decretul N 632). Se spune că această Procedură se aplică întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor, juridice străine și indivizii desfășurarea oricăror tipuri de activități pe teritoriul Federației Ruse legate de managementul naturii. Este ușor de observat că aici nu există niciun cuvânt despre antreprenorii individuali.
Cu toate acestea, Curtea Constituțională a Federației Ruse, în Hotărârea nr. 284-O din 10 decembrie 2002, a considerat că plata pentru un impact negativ asupra mediului mediul natural ar trebui să fie toți cei care au un astfel de impact negativ, inclusiv antreprenorii individuali.
De altfel, oficialii subliniază că întreprinzătorii individuali ca plătitori de plăți de mediu sunt menționați și la art. 23 din Legea federală din 24.06.1998 N 89-FZ „Cu privire la deșeurile de producție și consum” (în continuare - Legea N 89-FZ) și art. 28 din Legea federală din 04.05.1999 N 96-FZ „Cu privire la protecția aerul atmosferic".
Deci, există o decizie a Curții Constituționale a Federației Ruse, nimeni nu a anulat-o și nu are rost să argumentăm - antreprenorii individuali sunt obligați să plătească taxe de mediu.
Apropo, nici plata UTII (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 iulie 2007 N 03-11-04 / 3/262), nici trecerea la sistemul fiscal simplificat (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2007 N 03-06-06) -04/1).
Nu este greu de presupus că nici trecerea la PSN nu oferă o astfel de scutire.
Există o problemă cu înregistrarea plătitorilor în cont.
Pe de o parte, există opinia că, în ciuda modificărilor care au avut loc sub forma transferului de funcții relevante de la Rostechnadzor la Rosprirodnadzor, plătitorii de taxe pentru impact negativ asupra mediului ar trebui să fie înregistrați în conformitate cu Ordinele Rostechnadzor din 02.08. .2005 N 545 și din 24.11.2005 N 867 pentru fiecare obiect care are un impact negativ asupra mediului: staționar sau mobil (Scrisoarea Rostekhnadzor din 12.02.2007 N 04-09 / 169).
Cu toate acestea, Ordinul Rostekhnadzor nr. 545 din 2 august 2005 nu a fost înregistrat la Ministerul rus al Justiției și nu a fost publicat. În plus, absența obligației de înregistrare este confirmată și de către instanțele de judecată (de exemplu, Decretul Curții a VI-a de Arbitraj din 03.10.2011 N 06AP-3857/2011 și Hotărârea de Apel a Judecătoriei Rostov din 03.05. .2012 N 33-4736).

Notă! O subdiviziune separată a unei persoane juridice nu este plătitor independent de plăți de mediu și are dreptul de a efectua plăți în numele unei persoane juridice, cu condiția ca astfel de competențe să fie stabilite în regulamentul unei subdiviziuni separate, precum și conducătorul subdiviziune separată are o împuternicire pentru aceasta.
De precizat că cerința menționată rezultă din Recomandările metodologice de administrare a taxelor pentru impact negativ asupra mediului în ceea ce privește emisiile în aer, aprobate. Ordinul Rostekhnadzor N 626 din 12.09.2007 Pe de o parte, încă din 9 august 2011, aceste Recomandări, în virtutea Ordinului Rostekhnadzor din 09.08.2011 N 452, au devenit oficial nule. Dar, pe de altă parte, așa cum este adesea cazul la noi, nimeni nu a propus nimic nou. Prin urmare, în opinia noastră, are sens să ne ghidăm în continuare după ele.

Obiecte de impozitare

Obiectele staționare includ:
- obiecte strâns legate de pământ, din care a existat o emisie sau deversare de poluanți;
- instalatii de eliminare a deseurilor.
În conformitate cu art. 1 din Legea N 89-FZ „Cu privire la deșeurile de producție și consum”, o instalație de eliminare a deșeurilor trebuie înțeleasă ca o instalație special echipată, proiectată pentru eliminarea deșeurilor - o groapă de gunoi, o haldă de nămol, o halde de decantare, o halde. stânci si altul.
După cum se precizează în Ordinul actual al Rostekhnadzor din 05.04.2007 N 204, plătitorul plătește taxele de mediu separat pentru obiectele mobile cu impact negativ - vehicule, inclusiv automobile, aer, nave maritime, nave de navigație interioară, grupuri electrogene mobile diesel și alte unități mobile echipate cu motoare care funcționează cu benzină, motorină, kerosen, petrol lichefiat sau gaz naturalînregistrată pe teritoriul unui obiect de împărțire administrativ-teritorială. De asemenea, plătitorul calculează și plătește taxa separat la locația zonelor de producție și a instalațiilor de eliminare a deșeurilor din municipiile respective.

Când să plătească

În conformitate cu textul Ordinului Rostekhnadzor din 08.06.2006 N 557, perioada de raportare pentru plățile de mediu este un trimestru calendaristic.
Vă rugăm să rețineți că acest ordin va fi aplicat până când Ministerul Resurselor Naturale al Rusiei îl înlocuiește cu propriul său relevant reguli. Acest lucru se precizează în Scrisoarea lui Rosprirodnadzor din data de 05.10.2010 N SM-06-01-31/7167.
Termenul limită de plată nu este mai târziu de data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare.
Calculul plății pentru impactul negativ asupra mediului se depune și de către plătitori cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare expirat.
Un calcul separat este prezentat pentru fiecare subiect al Federației Ruse. În același timp, dacă plătitorul operează mai mult de un obiect cu impact negativ pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci calculele de plată pentru aceste obiecte sunt incluse într-un singur calcul.

Inovații-2016. Din ianuarie 2016, procedura actuală privind termenul de efectuare a plăților pentru impact negativ asupra mediului va fi irelevantă. În virtutea noului art. 16.4 din Legea N 7-FZ, se recunoaște perioada de raportare în legătură cu efectuarea acestei plăți an calendaristic. Acesta trebuie plătit cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei de raportare.

Motor de calcul a taxelor

Bazele de calcul a taxei sunt:
- volumele de poluanți emise în atmosferă, deversate în corpurile de apă sau pe teren;
- masa deșeurilor de producție și consum plasate în unități autorizate sau neautorizate.
Trebuie ținute înregistrări pentru fiecare tip de poluant și pentru fiecare clasă de pericol pentru deșeuri.
Partea principală a normelor de plată pentru emisii și eliminarea deșeurilor a fost aprobată în 2003 prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 iunie 2003 N 344. Ulterior, la acest document au fost aduse modificări și completări relativ minore, legate, în în special, la anexarea Crimeei.
Iată următoarele date pentru calcul:
- Norme de plată pentru emisiile de poluanți în aerul atmosferic prin surse staționare - în ruble la o tonă de poluanți;
- Norme de plată pentru emisiile de poluanți în aerul atmosferic prin surse mobile - în ruble pe tonă sau metri cubi;
- Norme de plată pentru deversările de poluanți în corpurile de apă de suprafață și subterane - în ruble pe tonă de poluanți;
- Norme de plată pentru eliminarea deșeurilor de producție și consum - pentru o unitate de eliminare a deșeurilor.
Anexa 2 la acest document conține Coeficienții care iau în considerare factori de mediu(starea aerului atmosferic și a solului), pe teritorii regiuni economice RF, Coeficienți luând în considerare factorii de mediu (starea corp de apa), de-a lungul bazinelor mărilor și râurilor.
În plus, s-a stabilit că Normele de plată pentru emisiile de poluanți în aerul atmosferic, deversările de poluanți în corpurile de apă, inclusiv prin sisteme centralizate de canalizare, eliminarea deșeurilor de producție și consum, se aplică nu numai folosind coeficienți care iau în considerare luați în considerare factorii de mediu, conform Anexei 2, dar și un factor suplimentar de 2 pentru special protejate zone naturale, de exemplu, zone și stațiuni care îmbunătățesc sănătatea.
Deoarece Normele de taxe au fost stabilite încă din 2003, acestea trebuie modificate în fiecare an, cel puțin din cauza inflației. Astfel, Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 noiembrie 2014 N 1219 stabilește că Standardele de plată pentru impact negativ asupra mediului stabilite de Guvernul Federației Ruse în 2003 sunt aplicate în caz generalîn 2015 cu un coeficient de 2,45.

Inovații-2016. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 19 noiembrie 2014 N 1219, normele de plată pentru impact negativ asupra mediului stabilite de Guvernul Federației Ruse în 2003 se aplică în general în 2016 cu un coeficient de 2,56, în 2017 - 2,67.

Pentru ca plătitorul de contribuții să determine standardul pentru emisiile lor, el trebuie să contacteze departamentul teritorial Rosprirodnadzor. Acolo trebuie să furnizați informații despre activitățile companiei și tipurile de produse pe care le produce. Pe baza acestor informații, departamentul Rosprirodnadzor va stabili dimensiunea aproximativă norme admisibile active de emisii (sau deversări) pentru plătitor.
Apoi, plătitorul trebuie să determine cu exactitate volumul emisiilor lor. Acest lucru se poate face independent sau prin implicarea unor organizații specializate.
Calculul plății se face conform regulilor prevăzute în Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 1992 N 632.
Deci, pentru obiectele staționare arată așa.
Plata „pentru murdărie” în sume care nu depășesc standardele maxime admisibile stabilite pentru plătitor se determină prin înmulțirea ratelor de plată corespunzătoare cu valoarea specii specificate poluare. Dacă plătitorul nu se încadrează în normele maxime admise, dar se încadrează în limitele stabilite pentru el, atunci trebuie mai întâi să calculați taxa în limitele maximului de emisii sau evacuări admise și apoi să înmulțiți diferența dintre standardele maxime admise. și limite prin ratele corespunzătoare. Rezultatele obținute sunt rezumate. De menționat că limitele sunt stabilite pe baza de autorizații speciale. Mai mult, ele funcționează exclusiv temporar - doar în perioada în care plătitorul ia măsuri care ar trebui să conducă la o reducere a emisiilor la niveluri acceptabile din punct de vedere ecologic.
Dacă plătitorul nu se încadrează nu numai în standarde, ci chiar și în limite, atunci calculul se face în trei etape. Mai întâi trebuie să calculați suma plății în limite acceptabile. Apoi calculați suma plății pentru diferența dintre standardele și limitele marginale. Apoi, calculați diferența dintre emisiile reale (evacuări, deșeuri) și limitele stabilite. Această diferență se înmulțește cu tarife diferențiate, calculate conform standardelor de bază de plată în limita emisiilor sau deversărilor, și se înmulțește cu cinci. Și apoi ar trebui să rezumați toate rezultatele.

Important! În cazul în care utilizatorul resurselor naturale nu deține autorizație eliberată în conformitate cu procedura stabilită pentru emisia, evacuarea poluanților, eliminarea deșeurilor, se ia în considerare ca supralimită întreaga masă de poluanți. I se aplică un multiplicator de cinci ori.

Pentru obiectele mobile, standardele de taxa de emisie sunt stabilite pe unitatea de combustibil utilizat.
Spre deosebire de calculul plății pentru emisii sau evacuări, există doar doi indicatori principali pentru eliminarea deșeurilor - deșeurile în limita și deșeurile peste limită. Aceasta rezultă din art. 18 din Legea N 89-FZ. Cantitatea de deseuri trebuie inmultita cu o rata diferentiata calculata in functie de rata de baza de plata corespunzatoare clasei de pericol a deseului. Dacă plătitorul depășește limita, plata va trebui calculată în două etape. Mai întâi, va trebui să calculați plata pentru deșeuri în limita limită și apoi - pentru diferența dintre eliminarea efectivă a deșeurilor și limită. În plus, diferența dintre deșeurile depășite de limită și limită se înmulțește cu o rată diferențiată și cu cinci.

Clasificarea deșeurilor

Prin ordinul Rosprirodnadzor din 18 iulie 2014 N 445 a fost aprobat Catalogul Federal de Clasificare a Deșeurilor (în continuare - FKKO). Reamintim că catalogul anterior a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 2 decembrie 2002 N 786.
Atât tipurile de deșeuri din Catalogul anterior, cât și tipurile noi de deșeuri au fost incluse în FWCS. Codul fiecărui tip de deșeu are o structură de 11 cifre.
Ultimul semn al codului de 11 cifre determină clasa de pericol pentru mediu a deșeurilor. Dacă există „0” - înseamnă un bloc, tip, subtip, grup, subgrup de deșeuri. Pentru tipurile de deșeuri, numărul „1” indică clasa I de pericol, numărul „2” - clasa a II-a de pericol etc.
La 1 august 2014, a intrat în vigoare și Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 30 septembrie 2011 N 792, care a aprobat Procedura de menținere a cadastrului deșeurilor de stat.
În virtutea paragrafului 1 al art. 20 din Legea N 89-FZ cadastru de stat deșeurile includ FKKO, registrul de stat al instalațiilor de eliminare a deșeurilor, o bancă de date despre deșeuri și tehnologii pentru eliminarea și eliminarea diferitelor tipuri de deșeuri.
În virtutea art. 14 din Legea N 89-FZ, firmele care generează deșeuri din clasele de pericol I-IV trebuie:
- confirma repartizarea deșeurilor către clasa specifica Pericol;
- să întocmească și să aprobe pașapoarte pentru aceștia.
În Precizările de la Rosprirodnadzor din 03.10.2014, oficialii au explicat că procedura de confirmare de către plătitor a clasificării deșeurilor la o anumită clasă de pericol este primară în raport cu procedura de certificare a deșeurilor.
Pașaportul este întocmit pe baza datelor privind compoziția și proprietățile acestor deșeuri și o evaluare a pericolului acestora.
Forma pașaportului pentru deșeuri din clasele de pericol I - IV, precum și Regulile de executare a acestuia, au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 august 2013 N 712.
Clauza 7 din prezentul Regulament stabilește că o copie a pașaportului este trimisă organului teritorial Rosprirodnadzor de la locul de jurisdicție. activitate economică companie într-o manieră care să permită stabilirea faptului și a datei primirii acesteia, sau se înmânează sub semnătură.

Practica de arbitraj

După cum știți, deșeurile sunt generate în timpul desfășurării oricărei activități economice. La urma urmei, chiar și hârtia folosită aruncată la coșul de gunoi este, de asemenea, un deșeu.
Anterior, oficialii, după cum se poate observa din hotărârile judecătorești, credeau că, întrucât companiile și antreprenorii generează deșeuri menajere, toți sunt obligați să calculeze și să plătească o taxă de mediu pentru eliminarea deșeurilor.
Această poziție a fost reflectată în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 09.12.2008 N 8672/08, conform căreia subiectul plății pentru eliminarea deșeurilor este o persoană juridică, ca urmare a ale căror activități economice și de altă natură au fost generate aceste deșeuri, iar prestarea de servicii de eliminare a deșeurilor către aceasta de către o organizație specializată în baza unui contract de drept civil nu transferă automat sarcina plății acestei plăți de drept public.
Cu toate acestea, ulterior instanța s-a răzgândit și a spus că această opinie este greșită.
Deciziile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2009 N 14561/08 și din 20 iulie 2010 N 4433/10 au apărut, instanța și-a confirmat punctul de vedere prin Rezoluția din 12 iulie 2011 N 709/11.
Judecătorii au remarcat că organizațiile și antreprenorii care nu sunt implicați în depozitarea și eliminarea deșeurilor, ci pur și simplu le acumulează pentru livrarea ulterioară către o organizație specializată, nu sunt obligați să plătească o taxă de mediu. Cu toate acestea, nu sunt scutiți de respectarea cerințelor de mediu și sanitare și epidemiologice atunci când se manipulează deșeurile de producție și consum. Iar pentru nerespectarea acestor cerințe poate fi pedepsit conform art. 8.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Cu toate acestea, o mătură nouă mătură într-un mod nou. Și când cazuri similare au intrat în jurisdicția Forțelor Armate RF, judecătorii și-au schimbat punctul de vedere cu 180 de grade - vezi, de exemplu, Hotărârile Forțelor Armate RF din 15 mai 2015 N 301-KG-14-6499 și din 15 mai 2015 N 301-KG14-7579. Aceștia au subliniat că, întrucât nu a existat un transfer de proprietate asupra deșeurilor de la compania care a generat veniturile către compania care a eliminat veniturile, compania care a generat deșeurile ar trebui să plătească taxa de mediu.
În Decretul Curții Supreme a Federației Ruse din 10 aprilie 2015 N 306-AD14-3950, judecătorii din anumite motive au revenit la „vechea” poziție a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.
De altfel, după cum a constatat Curtea Constituțională a Federației Ruse în Rezoluția nr. 5-P din 5 martie 2013, problema se află în redactarea art. 16 din Legea N 7-FZ. Cert este că acest articol stabilește obligația de a efectua plăți la buget pentru impactul negativ asupra mediului, dar nu determină destinatarii acestei obligații.
În ceea ce privește Decretul N 632, nu este un act juridic adecvat pentru a stabili elementele principale ale unei plăți de drept public, inclusiv plătitorii acesteia.
În Hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 10 decembrie 2002 N 284-O, instanța a indicat că plata de mediu ar trebui colectată numai de la acele entități economice ale căror activități sunt asociate efectiv cu un impact negativ asupra situației de mediu.
Între timp, în ceea ce privește eliminarea deșeurilor, legislația, așa cum a subliniat instanța, este structurată în așa fel încât pur și simplu este imposibil de înțeles cine ar trebui să facă o plată de mediu pentru acest lucru.
Nu au fost aprobate nici Legea N 7-FZ, nici Legea N 89-FZ, nici Decretul N 632, nici Procedura de Elaborare și Aprobare a Standardelor de Generare a Deșeurilor și a Limitelor de Eliminare a acestora. Prin ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 25 februarie 2010 N 50, aceștia nu oferă un răspuns clar cine trebuie să plătească taxa de mediu pentru eliminarea deșeurilor de producție și consum și cine ar trebui să elaboreze standarde pentru generare. a deșeurilor și limitele eliminării acestora - companii ale căror activități au ca rezultat astfel de deșeuri sau acele companii care colectează, depozitează și elimină astfel de deșeuri? Ideea este că între acte legislative există contradicții de netrecut.
Ca rezultat, se dovedește că întreprinderile mici și mijlocii care produc efectiv deșeuri sunt în general scutite de la elaborarea standardelor de deșeuri, cu excepția cazului în care sunt angajate în depozitarea și eliminarea acestora. Rezultă că elaborarea standardelor pentru eliminarea deșeurilor nu este legată de obligația de a plăti o taxă de mediu pentru eliminarea acestora.
Curtea Constituțională a Federației Ruse a descoperit Scrisoarea nr. 14-07/32 din 17 ianuarie 1997 din partea Comitetului de Stat al Rusiei pentru Protecția Mediului, din care a reieșit clar că organisme guvernamentale nici măcar nu se opun faptului că producătorii de deșeuri și cei care le elimină ei înșiși sunt de acord cu privire la care dintre ei va plăti taxa de mediu.
Analizând deciziile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse pe această temă, Curtea Constituțională a Federației Ruse și-a exprimat nedumerirea că Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse consideră că standardele privind deșeurile ar trebui elaborate de o companie care depozitează și utilizează deșeuri, în timp ce colectează deșeurile altora. Cum poate o astfel de companie să influențeze producătorii de deșeuri? Un coeficient de penalizare de cinci ori ar trebui, teoretic, să-i încurajeze pe cei care produc deșeuri să economisească bani și, conform logicii Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, din anumite motive, cei care nu au nimic de-a face cu producerea de deșeuri ar trebui să fie pedepsit.
Poate că această împrejurare i-a determinat pe legiuitori să modifice legislația de mediu, așa că de la 1 ianuarie 2016 acest litigiu ar trebui să devină irelevant.

Inovații-2016. În conformitate cu modificările aduse prin Legea federală nr. 219-FZ din 21 iulie 2014 la Legea nr. 7-FZ, art. 16.1. Acesta prevede că persoanele juridice și antreprenorii care desfășoară activități economice sau de altă natură pe teritoriul Federației Ruse care au un impact negativ asupra mediului trebuie să plătească pentru impactul negativ asupra mediului, cu excepția persoanelor juridice și a antreprenorilor care desfășoară astfel de activități. exclusiv la instalaţiile de Categoria IV.
Amintim că potrivit paragrafului 1 al art. 4.2 din Legea N 7-FZ, obiectele de categoria IV sunt obiecte care au un impact negativ minim asupra mediului. (Deci nu trebuie să plătiți taxa de mediu pentru a scoate hârtia din birou.)
Principalul lucru este că acum va deveni în sfârșit clar cine anume ar trebui să facă plata de mediu pentru eliminarea deșeurilor.

Crimă și pedeapsă

pedepsele

În mod ciudat, dar pentru întârzierea plăților de mediu nu au fost încă prevăzute penalități. Cu toate acestea, legiuitorii au ajuns la mâini pentru a corecta acest „defect”. De la 1 ianuarie 2016, plata cu întârziere sau incompletă pentru impact negativ asupra mediului atrage plata unor penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei în vigoare la data plății penalităților, dar nu mai mult de 0,2% pentru fiecare zi de întârziere. Se acumulează penalități pentru fiecare zi calendaristică de întârziere începând cu data de 2 martie a anului următor perioadei de raportare.
mergând nicăieri și responsabilitatea administrativă.

Responsabilitate administrativă

După cum se precizează în art. 8.41 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, neincluderea în termenele limită plata pentru impactul negativ asupra mediului implică impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de la 3.000 la 6.000 de ruble, persoanelor juridice - de la 50.000 la 100.000 de ruble.
Desigur, în primul rând, este necesar să se identifice faptul neplății sau întârzierea plății. Acest lucru este realizat de divizia financiară a organului teritorial Rosprirodnadzor. Acesta colectează informații despre plățile primite și le transmite conducerii sale.

Prin harul judecății

Se poate evita pedeapsa administrativă, chiar și prin întârzierea termenului de plată? Poate sa. Tribunalul arbitral are un astfel de drept.
Astfel, prin Decretul FAS al Districtului Siberia de Est din 20 octombrie 2009 N A74-2177 / 2009, judecătorii au considerat întârzierea plății de 8 zile drept abatere minoră și au eliberat de răspundere plătitorul plății de mediu. Cu toate acestea, merită să luați în considerare unul fapt important: firma nu a putut plăti deoarece conturile i-au fost blocate temporar de către fisc.
O decizie similară a fost luată în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 31 martie 2010 N A81-4031 / 2009. Aici, instanța în general nu a căutat scuze speciale pentru contravenient.
Judecătorii au arătat că potrivit art. 2.9 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, cu nesemnificația infracțiunii administrative comise, judecătorul poate elibera de răspunderea administrativă persoana care a comis infracțiunea.
Din explicația Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, cuprinsă în paragraful 18 din Decretul Plenului din 02.06.2004 N 10, rezultă că atunci când califică o infracțiune drept minoră, instanțele trebuie să procedeze dintr-o evaluare a specificului circumstanțele săvârșirii acesteia. Articolul 2.9 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse poate fi aplicat oricăror infracțiuni cuprinse în acest cod. În conformitate cu art. 71 complexul agrar și industrial al Federației Ruse curtea de Arbitraj evaluează probele conform convingerii sale interioare, pe baza unei analize cuprinzătoare, complete, cercetare obiectivă toate împrejurările cauzei luate împreună.
Acest lucru poate fi judecat, în opinia noastră, cel puțin prin Hotărârile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 31 octombrie 2012 N VAC-14216/12 și din 07.06.2012 N VAC-7368/12, în care judecătorii a susținut prezența unui fapt nesemnificativ și Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19.01.2012 N ВАС-17817/11, în care judecătorii nu au văzut un astfel de fapt.
În opinia noastră, se poate conta pe clemența judecătorilor, fie și doar pentru că cuantumul amenzii pentru o mică întârziere pare vădit disproporționat. Aceasta este doar întrebarea cât de mult întârzierea poate fi considerată nesemnificativă, fiecare instanță de arbitraj va decide singură.

Notă! Plătitorul nu poate fi deloc amendat pentru această încălcare dacă aceasta este dezvăluită la un an de la expirarea termenului de plată. Aceasta rezultă direct din conținutul părții 1 a art. 4.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse și este confirmat de decretele FAS Districtul de Nord-Vest din data de 15.12.2009 N A44-3057 / 2009 si Districtul din Orientul Îndepărtat din data de 24.03.2010 N F03-1528/2010.

Probleme de afaceri mici

Întreprinderile mici și mijlocii ar trebui să acorde atenție Scrisorii Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 13 iulie 2015 N ВС-02-01-36/11991.
În conformitate cu paragraful 3 al art. 18 din Legea N 89-FZ, antreprenorii și companiile, în urma cărora se generează deșeuri, elaborează proiecte de standarde pentru producerea deșeurilor și limitele de eliminare a acestora. Adevărat, acest lucru nu se aplică întreprinderilor mici și mijlocii. Entitățile desemnate, dacă generează și deșeuri de producție, trebuie să transmită autorităților competente rapoarte privind formarea, utilizarea, neutralizarea și eliminarea deșeurilor în formă de notificare.
Cerințele privind conținutul și transmiterea unei astfel de raportări sunt stabilite în Procedura de transmitere și control al raportării privind producerea, utilizarea, neutralizarea și eliminarea deșeurilor (cu excepția raportării statistice), astfel cum a fost modificată. Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 9 decembrie 2010 N 542 (denumită în continuare Procedura).
Se aprobă prevederile clauzei 2 din Procedura de elaborare și aprobare a standardelor de producere a deșeurilor și a limitelor de amplasare a acestora. Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 25 februarie 2010 N 50, a stabilit că limitele pentru eliminarea deșeurilor pentru întreprinderile mici sunt cantitatea de deșeuri efectiv trimisă spre eliminare în conformitate cu raportarea de mai sus. Prin urmare, pentru a confirma limitele, întreprinderile mici sunt obligate să prezinte aceste rapoarte în timp util. În virtutea clauzei 5 din Procedură, aceasta se depune înainte de data de 15 ianuarie a anului următor perioadei de raportare.
Oficialii au considerat că oamenii de afaceri ar trebui să fie pedepsiți pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor conform art. 8.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, așa cum este raportat în Scrisoarea lui Rosprirodnadzor din 25 decembrie 2014 N AA-03-04-36 / 21179. Articolul menționat se referă la ascunderea, denaturarea deliberată sau comunicarea intempestivă a unor informații complete și de încredere despre starea mediului și resurse naturale, despre sursele de poluare sau alte efecte nocive asupra mediului și resurselor naturale, despre situația radiațiilor, precum și denaturarea informațiilor despre starea terenurilor, corpurilor de apă și a altor obiecte de mediu de către persoanele obligate să raporteze astfel de informații.
Ascunderea informațiilor se înțelege ca neaducerea lor la cunoștința persoanelor îndreptățite să le primească; sub denaturarea informațiilor - mesajul datelor incomplete sau incorecte. Comunicarea intempestivă a informațiilor complete și de încredere înseamnă încălcarea termenelor de comunicare a acestora către părțile interesate.
Sancțiunea administrativă este:
- pentru cetățeni - de la 500 la 1000 de ruble;
- pentru funcționari - de la 3000 la 6000 de ruble;
- pentru persoanele juridice - de la 20.000 la 80.000 de ruble.
Cu toate acestea, judecătorii s-au dovedit a avea propria părere, și deloc în favoarea întreprinderilor mici și mijlocii.
Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse are art. 8.2, care prevede pedepse pentru încălcări precum nerespectarea cerințelor de mediu și sanitare și epidemiologice la manipularea deșeurilor de producție și consum, substanțe care distrug strat de ozon, sau altul substanțe periculoase.
Aceste încălcări implică:
- pentru cetățeni, o amendă în valoare de la 1000 la 2000 de ruble;
- pentru antreprenori, o amendă în valoare de 30.000 de ruble. până la 50.000 de ruble sau suspendarea administrativă a activităților pentru până la 90 de zile;
- pentru persoanele juridice, o amendă în valoare de la 100.000 la 250.000 de ruble. sau suspendarea administrativă a activităților pentru până la 90 de zile.
După cum puteți vedea, aceste sancțiuni sunt mult mai stricte decât cele prevăzute la art. 8.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Dar este art. 8.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, judecătorii solicită să aplice în situația în cauză. Această opinie, de exemplu, a fost exprimată în Decretul Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 20.08.2014 N F05-8666 / 2014 în cazul N A40-6935 / 14-94-73.
Dar principalul lucru este că și instanțele gândesc mai mult nivel inalt(a se vedea, de exemplu, Rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 4973/12 din 02.10.2012 în cazul nr. А60-50398/2011, Curtea Supremă a Federației Ruse nr. 3-AD14- 2 din 06.06.2014 și Nr.308-AD14-4895 din 04.09.2015 în cazul N A32-13704/2013).
Judecătorii consideră că componența infracțiunii prevăzute la art. 8.2 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, formează orice activitate de gestionare a deșeurilor de producție și consum sau a altor substanțe periculoase, care este desfășurată de o întreprindere cu încălcarea cerințelor legislației de mediu. Încălcările legislației de mediu includ și încălcarea cerințelor paragrafului 3 al art. 18 din Legea N 89-FZ.

Probleme de contabilitate fiscală

În pp. 7 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilește că costurile materiale ale contribuabilului includ plăți pentru emisiile (evacuările) maxime admise de poluanți în mediul natural. Dar emisiile sunt împărțite în trei categorii: conform standardului, conform limitei și peste limită. Atunci ce înseamnă „emisiile maxime admisibile”?
De exemplu, Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile nr. 03-03-06/1/265 din 7 mai 2007 și nr. 03-03-04/1/238 din 16 martie 2006 a decis că numai plățile pentru emisii (descărcări) pot fi luate în considerare în cheltuielile fiscale Substanțe dăunătoareîn limite acceptabile sau eliminarea deșeurilor în limite. În scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.12.2005 N 03-03-04 / 403, finanțatorii susțin că plățile pentru emisii sau evacuări de poluanți în limitele, dar peste standardele acceptabile, precum și peste limita plăți, nu pot fi incluse în cheltuielile fiscale.
Totodată, la paragraful 4 al art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că la determinarea bazei de impozitare nu sunt luate în considerare cheltuielile sub forma plăților pentru emisiile în exces de poluanți în mediu. Se pare că emisiile limitate și depășite de limite se încadrează doar sub acest paragraf.
Unele instanțe confirmă acest lucru (vezi Rezoluția FAS din Districtul Siberiei de Est din 26 mai 2006 N A33-11449 / 05-F02-2414 / 06-C1, A33-11449 / 05-F02-2416 / 06-C1 în cazul N A33- 11449/05). Alții nu sunt de acord (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 15 iunie 2007 în cazul N A26-7961 / 2006-218). LA ultimul lucru instanța a apreciat că limitele de emisii și evacuări de poluanți și microorganisme reprezintă emisiile (evacuările) efective ale acestor substanțe, convenite cu autoritatea. putere executivaîn domeniul protecției mediului pentru perioada de implementare a planului aprobat de acest organism pentru atingerea standardelor de emisii (evacuări) admisibile, putând fi numite emisii și evacuări convenite temporar. Deci plățile pentru emisii în limitele convenite pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.
De asemenea, este necesar să se aducă poziția FAS Districtul Ural(vezi Rezoluția din 19 martie 2008 N F09-1599 / 08-C3 în cazul N A76-8 / 07). Instanța a subliniat că plățile pentru eliminarea deșeurilor în limitele stabilite nu reprezintă o sancțiune pentru excesul de impact asupra mediului, astfel încât contribuabilul le-a inclus pe bună dreptate în costuri. Această decizie a fost susținută de Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25.08.2008 N 9144/08. Dar în acest caz au fost luate în considerare limitele de eliminare a deșeurilor. Însă, spre deosebire de calculul plății pentru emisii sau evacuări, există doar doi indicatori principali pentru calcularea plății pentru eliminarea deșeurilor - deșeurile în limita și deșeurile peste limită. Pur și simplu, nu există o etapă intermediară, din cauza căreia se face toată agitația.
Judecând după faptul că mai recent judecățiîn această problemă, nu, contribuabilii nu sunt expuși riscului. Și o fac corect.
Amintim, de asemenea, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 24 ianuarie 2006 N 7317/05 în cazul N A07-27013/04-A-SLA. Autoritățile fiscale au încercat să excludă costurile companiei pentru plata serviciilor organizațiilor terțe pentru tratarea apelor uzate. Cu toate acestea, instanța a subliniat că, dacă apele uzate sunt primite în baza unui acord care prevede o taxă pentru depășirea normelor de concentrații admisibile de poluanți, atunci această plată este un tarif diferențiat pentru serviciile de neutralizare a substanțelor nocive conținute în canalizare. Este pur și simplu o taxă pentru servicii care poate fi dedusă ca cheltuială fiscală. Chiar și Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 26.01.2006 N 03-03-04/4/18 a fost de acord cu acest punct de vedere.
Apropo, vă rugăm să rețineți că serviciile organizațiilor terțe în evaluarea cantității efective de evacuări sau emisii produse de plătitor pot fi luate în considerare în scopul impozitării profiturilor pe baza paragrafelor. 6 p. 1 art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rețineți că poate exista un conflict cu autoritățile fiscale cu privire la recunoașterea în contabilitatea fiscală a costului serviciilor pentru determinarea clasei de pericol a deșeurilor și a serviciilor de examinare sanitară a standardelor pentru emisiile maxime admise de poluanți în atmosferă. Din anumite motive, autoritățile fiscale consideră că aceste costuri ar trebui luate în considerare în cheltuielile fiscale în mod egal - în perioada de valabilitate a acestor standarde.
Cu toate acestea, în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 17 ianuarie 2012 N F09-8803/11, judecătorii au considerat că nu există relații în derulare între client și antreprenor, astfel încât aceste costuri în contabilitatea fiscală pot fi luate în considerare la un moment dat.

Pentru multe afaceri, una dintre conditii obligatorii desfășurare de afaceri – realizarea plăți pentru impactul negativ asupra mediului. Tarife noi în 2016 adoptat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 septembrie 2016 nr. 913. A intrat în vigoare la sfârșitul lunii septembrie. În plus, a aprobat coeficienți suplimentari. Să vorbim despre toate inovațiile.

Opțiuni

Legea privind protecția mediului nr. 7-FZ obligă guvernul Federației Ruse să stabilească doi parametri:

1. taxe pentru Influență negativă la mediul natural;
2. coeficienți suplimentari.

De la 1 ianuarie, ambii acești indicatori au fost actualizați în sus. Mai mult, indicatorii de rate sunt programați în avans pentru 2016, 2017 și 2018. Și pentru 2017 și 2018, taxa va fi aceeași și nu se va modifica. Standardele de plată anterioare au devenit invalide din 23 septembrie.

Conform legii, toate organizațiile și oamenii de afaceri (IE) care desfășoară orice (!) Activități în Rusia care afectează negativ mediul trebuie să plătească pentru impactul nociv asupra mediului.

Excepție fac așa-numitele obiecte din a patra categorie, unde lucrează firme și comercianți. Se crede că impactul lor asupra mediului este minim, deci nu este nevoie să plătiți o taxă la buget. Regulile de atribuire la categoria a 4-a pot fi găsite în Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 septembrie 2015 nr. 1029.

De ce depind ele

Pentru inceput, noi rate de plată pentru impactul negativ asupra mediului pentru 2016 depinde de tip influență nocivă producție pentru natură. Poate fi de trei tipuri:

Plată în exces

Totuși, legea nu tratează toate producțiile cu aceeași perie. Inafara de noi tarife în 2016 de taxe pentru impact negativ asupra mediului, se stabilește un coeficient de multiplicare 2. Cota se înmulțește cu aceasta dacă producția este situată pe teritoriul sau obiectul aflat sub protecția specială a legii (rezerve, sanctuare etc.).

Există, de asemenea, mai mulți coeficienți benigni. Valorile acestora variază de la zero la 0,67, în funcție de nocivitatea deșeurilor. Sunt introduse special pentru organizații și antreprenori individuali, astfel încât să facă mai puțin rău. natură prin utilizarea unor tehnologii mai moderne.

Ordinea de enumerare

Conform ultimele modificari, de la 1 ianuarie 2016, trebuie să plătiți pentru impactul negativ cel târziu până la 1 martie anul urmator după perioada de raportare. Iar dacă întârzii, Rosprirodnadzor are tot dreptul să aplice o amendă.

În plus, de la 1 ianuarie 2016, plătitorii (cu excepția întreprinderilor mici și mijlocii) trebuie să efectueze plăți trimestriale anticipate (cu excepția trimestrului 4). Termen limită - cel târziu în data de 20 a lunii pt luna trecutaîn fiecare trimestru. Valoarea avansurilor noi rate de plată pentru impactul negativ asupra mediului pentru 2016- un sfert din valoarea plății pentru anul precedent.

Protecția mediului este una dintre prioritățile importante ale statului. La urma urmei, impactul negativ al activității umane asupra naturii este enorm și trebuie rezistat. Pentru aceasta, instrumentele statului sunt utilizate sub formă de legi și statut, a căror acțiune vizează nu numai impunerea de sancțiuni sub formă de sancțiuni pentru poluarea mediului, dar și stimularea introducerii în producție a tehnologiilor fără deșeuri. , trecerea la Energie alternativa, utilizarea transportului electric, prelucrarea în profunzime a deșeurilor și tratarea apelor uzate de înaltă calitate.

Procedura de percepere a taxelor pentru impact negativ asupra mediului

În Rusia, Legea federală nr. 7-FZ din 10 ianuarie 2002 „Cu privire la protecția mediului” este în vigoare, astfel cum a fost modificată prin nr. 358-FZ din 3 iulie 2016. Pe baza acestuia, a fost adoptat Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 913 din 13 septembrie 2016, care a stabilit o taxă pentru impactul negativ asupra mediului pentru anul 2016. Este planificată introducerea de noi tarife și coeficienți suplimentari începând cu 1 ianuarie 2016. Acest lucru se aplică emisiilor de poluare în atmosferă din surse staționare, deversărilor de substanțe nocive în corpurile de apă și eliminării deșeurilor industriale și de consum, în funcție de clasa de pericol a acestora.

Taxa se percepe pentru o tonă de substanțe nocive. În conformitate cu paragraful 6 al articolului 16.3 din Legea federală din 10 ianuarie 2002 nr. 7-FZ pentru întreprinderi și antreprenori individuali în 2016, există factori de reducere care încurajează întreprinderile să introducă cele mai noi tehnologii furnizarea protectia necesara mediu inconjurator. Ministerul Resurselor Naturale și Ecologiei din Rusia a oferit opiniile experților, arătând că datorită beneficiilor oferite întreprinderilor și organizațiilor în 2016, costurile acestora asociate cu plata emisiilor nocive și eliminarea deșeurilor vor fi reduse de cel puțin o dată și jumătate până la două ori față de 2015.

În același timp, rezoluția prevede că pentru anumite entități teritoriale și obiecte care sunt protejate special în conformitate cu legea federală, se percepe o taxă pentru impact negativ asupra mediului, luând în considerare un factor suplimentar de 2.

Cuantumul taxei pentru anul 2016 se stabilește pe baza rezultatelor acestei perioade și poate fi ajustat și plătit la buget până la 1 martie 2017. În același timp, întreprinderile plătitoare efectuează plăți anticipate trimestriale (cu excepția trimestrului al patrulea). Fondurile trebuie transferate cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului curent. Această procedură nu se aplică entităților comerciale clasificate în conformitate cu legislația aplicabilă drept întreprinderi mici și mijlocii. În acest caz, plata integrală se face înainte de 1 martie 2017 și nu se fac plăți în avans. Acele firme care aparțin IMM-urilor sunt incluse în registrul IMM-urilor. În plus, orice afaceri înființate în 2016 sunt, de asemenea, scutite de plățile trimestriale în avans.

Raportarea plăților pentru impact negativ asupra mediului

Declarația de raportare corespunzătoare privind plata pentru impact negativ asupra mediului trebuie depusă înainte de 10 martie 2017 (clauza 4, articolul 16.4 din Legea federală nr. 7-FZ). Același alineat al legii prevede răspunderea întreprinderii sub forma plății unei penalități în valoare de 1/300, dar nu mai mult de 0,2% din rata de actualizare a Băncii Rusiei pentru fiecare zi de întârziere și răspunderea administrativă sub formă de amenzi aplicate funcționarilor și persoanelor juridice în valoare de 3-6 și, respectiv, 50-100 mii de ruble (articolul 8.41 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Codurile de clasificare bugetară la completarea documentelor de plată în 2016 rămân neschimbate. În același timp, s-au schimbat normele de transfer la bugete a taxelor pentru impactul negativ asupra mediului.

Noi rate de plată pentru impact negativ asupra mediului

În 2016, este planificat transferul a 5% din toate sumele acumulate către bugetul federal, 40% către entitățile constitutive ale Federației Ruse, 55% districtele municipaleși cartiere urbane, sau pentru orașe semnificație federală(Moscova și Sankt Petersburg) - 5% la bugetul federal și 95% la aceste subiecte. Comparativ cu perioadele anterioare, ponderea fondurilor distribuite în favoarea teritoriilor a crescut semnificativ.

Au fost stabilite noi rate de plată pentru impactul negativ asupra mediului pentru perioada de raportare din 2016, precum și pentru 2017 și 2018. Actele normative care erau în vigoare înainte de aceasta - Hotărârea Guvernului din 12 iunie 2003 nr. 344 și Hotărârea Guvernului din 19 noiembrie 2014 nr. 1219, prin care s-au stabilit standardele pentru emisii nociveîn atmosferă, deversările de poluare în corpurile de apă, eliminarea deșeurilor industriale și de consum, precum și coeficienții acestora, au devenit invalide și nu sunt utilizate.

Lista completă a noilor taxe de murdărie

Relația dintre om și natură a existat dintotdeauna, dar mai departe diferite etape civilizație, a suferit multiple modificări. Din păcate, cu cât omenirea s-a deplasat mai departe pe cale progresul științific și tehnologic cu atât resursele naturale exploatate mai necruţător. Pădurile au fost tăiate, corpurile de apă au fost drenate și poluate, s-au ajuns la emisii nocive în atmosferă. proporții catastrofale. Ca urmare, au dispărut sau sunt pe punctul de a supraviețui anumite tipuri plante, animale, pești și insecte.

S-a ajuns la punctul în care comunitate internationala serios preocupat problema schimbărilor climatice globale, dar industrial tarile dezvoltate au început să se facă încercări de a ajunge la un acord privind limitarea emisiilor în atmosferă gaze cu efect de sera. Adică oamenii au început să accepte măsuri urgente pentru a salva pământul de dezastru ecologic . Una dintre aceste măsuri a fost colectarea taxelor de mediu pentru impact negativ asupra mediului (NEI).

Înţeles NIS

Esența oricăror plăți de mediu, inclusiv pentru NVOS, este că statul obligă utilizatorii resurselor naturale (persoane juridice și antreprenori individuali) să deducă bani lichizi pentru a preveni sau a compensa daunele cauzate de acestea mediului în timpul producției sau activității economice.

Fondurile strânse vor fi folosite pentru a construi facilitati de tratament, recuperare de terenuri, creare zone de agrementși alte activități de mediu.

Obligația și procedura de plată a taxelor de mediu sunt prevăzute în legea „Cu privire la protecția mediului” (nr. 7-FZ din 10.01.02). Potrivit prevederilor prezentei legi, utilizatorii resurselor naturale care operează instalații care produc emisii nocive, evacuări sau deșeuri de producție trebuie să producă următoarele plăți pentru:

• emisia de substanțe nocive în atmosferă de către surse staționare sau mobile de poluare;
• deversarea de substanțe și microorganisme nocive în corpurile de apă de suprafață și subterane (râuri, lacuri, acvifere);
• plasarea (îngroparea) deșeurilor în zone special amenajate (în principal la gropile de gunoi).

Aici este imposibil să nu menționăm conflictul juridic. Potrivit Ministerului Resurselor Naturale al Federației Ruse, pe baza modificărilor aduse legii „Cu privire la protecția aerului atmosferic” (nr. 96-FZ din 04.04.1999), nu este necesară plata pentru eliberarea „murdăriei”. ” în atmosferă de către surse mobile (inclusiv mașini).

Efectuarea unei plăți de mediu nu scutește plătitorul de efectuarea măsurilor de protecție a mediului și de compensarea prejudiciilor cauzate mediului sau cetățenilor (de exemplu, în caz de accident), prin urmare, din punct de vedere legal, această plată este în esență mai aproape de o taxă fiscală decât de o taxă.

Procedura de calcul și percepere a taxelor

Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 344 din 12.06.2003 conține două standarde, pe baza căruia se calculează cuantumul plății de mediu. O regulă se referă limite admisibile, celălalt - limite convenite temporar privind emisiile/evacuările nocive.

Sunt stabilite standarde pentru fiecare componentă a unui poluant (poluant), ținând cont de pericolul acestuia pentru mediu și oameni.

Pentru 2018 acest documentși-a pierdut puterea.

Dacă utilizatorul naturii se încadrează în standardul maxim admisibil (PDN), cuantumul plății se determină prin înmulțirea ratelor diferențiate cu volumul de poluare (pentru fiecare componentă a emisiei sau deversarii) și apoi însumând rezultatele pentru toate tipurile de poluare.

Dacă utilizatorul naturii a depășit PDN-ul, dar s-a menținut în limita convenită, diferența dintre această limită și PTI, înmulțită cu rata corespunzătoare, se adaugă rezultatului calculului anterior.

Dacă utilizatorul naturii a depășit atât PDN-ul, cât și limita alocată, diferența dintre volumul real de emisii (evacuări sau deșeuri) și limita alocată se adaugă rezultatului celor două calcule anterioare, înmulțit cu rata corespunzătoare și crescând cu un factor de cinci. Adică, există o sancțiune ascunsă, menită să stimuleze respectarea strictă a legislației de mediu.

În cazul în care s-a produs un accident din vina utilizatorului resurselor naturale care a cauzat daune mediului, cuantumul plății se stabilește în același mod ca și pentru poluarea peste limita.

În cazul în care utilizatorul resurselor naturale nu deține autorizațiile necesare pentru emisia/evacuarea poluanților sau pentru eliminarea deșeurilor la depozitele de deșeuri, plata pentru NWOS crește de 5 ori. Există o pârghie de influență asupra celor care încalcă legea: dacă îți neglijezi îndatoririle, plătești.

Următoarele informații sunt necesare pentru a calcula plata de mediu:

• Standardele MPE și VSV;
• limitele de eliminare a deșeurilor;
• cantitatea de combustibil consumată (pentru surse mobile de poluare);
• cuantumul taxei pentru TVA;
• volumul real (masa) emisiilor/evacuărilor de poluanți și deșeurilor eliminate (sau reciclate), defalcate pe componente;
• coeficienții corespunzători.

Valoarea plății pentru TVA este calculată de către plătitor în mod independent, pe baza informațiilor din producție controlul mediuluiși se plătește anual până la data de 1 martie a anului următor perioadei de raportare. Plățile de mediu sunt creditate la bugetul federal.

În plus, înainte de 10 martie (adică în cel puțin 10 zile de la plată), plătitorul este obligat să depună autorității executive locale Înapoierea taxeiîn forma prescrisă de autoritatea respectivă.

Este ușor de ghicit că calculul plăților de mediu - munca grea si munca grea. Prin urmare, există multe firme care oferă servicii de consultanță în acest domeniu. În același timp, nu va fi dificil pentru un specialist competent să stăpânească un program specializat (în special, dezvoltat de ComEco), care face posibilă automatizarea calculului plăților pentru NVOS și pregătirea documentației de raportare.

Forma de calcul

Formularul standard pentru calcularea plăților pentru NVOS și procedura de completare, precum și procedura de transmitere a rapoartelor sunt definite în Ordinul Rostekhnadzor al Federației Ruse nr. 204 din 04/05/2007. Acest departament apare aici nu întâmplător: mai devreme era cel care era angajat în colectarea plăților de mediu.

Neînțelegerea a fost corectată în august 2010 prin transferarea autorității de administrare a taxei NVOZ către Rosprirodnadzor. Cu toate acestea, acesta din urmă nu a avut timp să-și creeze propriul cadru de reglementare în în întregime, prin urmare, este adesea necesară utilizarea documentelor agenției de supraveghere tehnică.

În special, formularul de calcul al plății pentru emisiile în atmosferă este prezentat sub forma unui tabel și are următoarea vedere:

Este colecția de indicatori normativi care este problema principala , pentru că baza normativăîmprăștiate în diverse cazuri și corectate sistematic, ceea ce necesită ca interpretul să fie atent, precis și răbdător.

Studiu de caz și exemple

Exemplul 1: întreprinderea produce gaz lichefiat, este o instalație staționară care emite poluanți în atmosferă, în acest caz, butan. Situat in regiunea Tver. Pentru instalat din fabrică următoarele limite:

• MPE - 2 tone;
• VSV - 3 t.

Ideal este să se mențină în standardul maxim admis, însă, pentru plasa de siguranță, conducerea companiei a decis să emită o limită suplimentară, astfel încât în ​​cazul depășirii MPE-ului, aceasta să nu fie prea limitată. cantitate mare plăți în exces. În exemplul dat, valoarea aberantă reală este aleasă astfel încât să ilustreze justificarea unei astfel de decizii.

• eliberare efectivă - 2,5 tone;
• standard pentru MPE - 5 ruble / t;
• normativ pentru ER - 25 ruble/t;
• coeficient de semnificație ecologică - 1,9;
• coeficienți suplimentari - 1 și 1,2;
• indexare pentru inflație - 2,56.

Deoarece întreprinderea a depășit alocația maximă admisă, dar a îndeplinit în același timp ESV, efectuăm calculul în două etape. Plata in limita TVA va fi:

2 * 5 * 1,9 * 1,0 * 1,2 * 2,56 \u003d 58,37 ruble.

Dacă nu ar exista un exces de MPE, această sumă ar fi definitivă. Dar excesul a fost permis și s-a ridicat la 0,5 tone (3 - 2,5). Prin urmare, se obține un aditiv care s-a ridicat la:

0,5 * 25 * 1,9 * 1,0 * 1,2 * 2,56 \u003d 72,96 ruble.

Ca rezultat, obținem:

58,37 + 72,96 \u003d 131,33 ruble.

Adică pentru o jumătate de tonă de „depășire” a fost necesar să se plătească mult mai mult decât pentru două tone din suma rațională. Și în cazul depășirii BNE, „anexa” ar fi și mai semnificativ. De aici concluzia: ai grija de mediu, nu este doar rezonabil, ci si benefic din punct de vedere economic.

Exemplul 2: aceeași întreprindere acumulează o anumită cantitate de diverse deșeuri în procesul de producție, care trebuie oarecum eliminate. Pot exista multe opțiuni pentru eliminare: de la folosirea propriilor capacități până la trimiterea gunoiului la gropile de gunoi.

1. Tipul deșeurilor - deșeuri menajere, nesortate, de dimensiuni mici.
2. Clasa de pericol - 4.
3. Masa reală a deșeurilor (în limita stabilită) pe bază de angajamente - 2 tone.
4. Standardul pentru eliminarea deșeurilor în limita stabilită este de 248 de ruble/tonă.
5. Coeficientul de semnificație pentru mediu este 1,9.
6. Coeficient suplimentar - 1,0.
7. Nu se aplică coeficientul care ține cont de amplasarea instalației de eliminare a deșeurilor.
8. Ajustat pentru inflație - 2,56.

Deoarece întreprinderea a îndeplinit limita stabilită, obținem:

2 * 248 * 1,9 * 1,0 * 2,56 \u003d 2412,54 ruble.

Norme de plată pentru poluarea mediului

La calcularea taxei pentru NVOZ, se aplică ratele și coeficienții suplimentari aprobați de Guvernul Federației Ruse.

Pentru a încuraja utilizatorii resurselor naturale să pună în aplicare măsuri pentru reducerea NVOS și introducerea tehnologii avansate Agenția pentru Protecția Mediului a elaborat coeficienți aplicați ratelor relevante. Acești coeficienți sunt prezentați în tabelul următor.

Condiție	Coeficient
Eliminarea deșeurilor proprii în limitele stabilite la gropile de gunoi deținute de o persoană juridică sau întreprinzător individual cu drept de proprietate și dotate corespunzător	0,3
Eliminarea deșeurilor de clasa a IV-a formate ca urmare a eliminării deșeurilor de clasa a II-a	0,33
Eliminarea deșeurilor de clasa IV generate ca urmare a eliminării deșeurilor clasa a III-a	0,49
Eliminarea deșeurilor de clasa IV și V generate ca urmare a eliminării deșeurilor de la întreprinderile industriale	0,5
Eliminarea deșeurilor de clasa a III-a de pericol generate ca urmare a eliminării deșeurilor de clasa a II-a	0,67

Răspunderea pentru încălcare

Pentru încălcare legislatia de mediu responsabilitatea administrativă este datorată în conformitate cu Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Sancțiunile pentru cele mai semnificative încălcări sunt prevăzute la articolele 8.5, 8.21 și 8.41.

Aceste încălcări semnificative includ:

1. Ascunderea deliberată, denaturarea sau transmiterea prematură a datelor fiabile privind mediul și sursele de poluare;
2. Emisia de poluanti in atmosfera fara autorizatie speciala;
3. Neplata (sau plata la timp) a taxei pentru NVOS.

Toate aceste încălcări presupun sancțiuni care sunt impuse atât cetățenilor persoane fizice, cât și funcționarilor și persoanelor juridice. Valoarea amenzilor depinde de cât de gravă este considerată o anumită încălcare.

Cea mai mare amendă 250 000 de ruble– o persoană juridică poate fi supusă pentru eliberarea neautorizată de poluanți în atmosferă. Pentru un funcționar, aceeași încălcare se va ridica la maximum 50 000 de ruble.

Cea mai „nevinovată” încălcare este ascunderea sau denaturarea datelor privind starea mediului și sursele de poluare. Entitate legală se poate ajunge până la 80 000 de ruble, oficial – până la 6.000 de ruble. Un cetățean obișnuit poate suferi și el: i se stabilește limita responsabilității până la 1.000 de ruble.

Stabilirea faptului de neplată (sau plata cu întârziere sau incompletă) a taxei de mediu se încredințează organului teritorial Rosprirodnadzor. Pe lângă amendă, este posibilă perceperea unei penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.